UNIVERSIDAD CATLICA DEL TCHIRA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y SOCIALES

ESCUELA DE ADMINISTRACIN Y CONTADURA PBLICA
SEGUNDO AO DE CONTADURA PBLICA, SECCIN M.

SISTEMA Y RGIMEN
JURDICO TRIBUTARIO
VENEZOLANO

LAS TASAS
Autores:
Crdenas Thamny, CI. V-19975054
Carrero Victor, CI. V-17485187
Florez Christyan, CI. V-21000725
Florez Yennifer, CI. V-21000726
Koop Jorge, CI. V-18393554
Subero Leslie, CI. V-21623234
Profesor: Chacn Jhon.
Abril, 2015.

TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCIN _________________________________________________ 3
SISTEMA TRIBUTARIO VENEZOLANO ______________________________ 4
LOS TRIBUTOS _____________________________________________________ 5
LAS TASAS _____________________________________________________________ 7
CARACTERSTICAS ESENCIALES DE LAS TASAS ___________________________ 9
CLASIFICACIN DE LAS TASAS _________________________________________ 10
1. Tasas Jurdicas _________________________________________________ 11
2. Tasas Administrativas ___________________________________________ 12
DIFERENCIACIN ENTRE LAS TASAS Y LOS IMPUESTOS ___________________ 12
DIFERENCIA ENTRE TASA Y PRECIO PBLICO ____________________________ 14

CONCLUSIONES _______________________________________________ 16
REFERENCIAS _________________________________________________ 17

INTRODUCCIN

Por el bienestar y complacencia de las necesidades colectivas de sus

ciudadanos todo Estado debe tener una forma de satisfaccin de las mismas.
Por ende Venezuela no es ajena a ello. Debido a esto se ha creado un sistema
tributario que ha permitido disponer de un complemento de medios idneos para
alcanzar las metas del Estado sin que ello requiera la atribucin de factores tales
como la forma y el sistema de gobierno, ya que hasta las dictaduras y gobiernos
autoritarios disponen de algn sistema tributario. Para el caso venezolano, la
Constitucin aprobada el ao 1999 establece un sistema tributario basado en
principios como el de legalidad, que consiste en que no podr establecerse
impuestos, tasas o contribuciones que no estn expresamente previstas como
tales por la ley, as como tampoco ninguna otra forma de incentivos fiscales,
tales como rebajas, exoneraciones ni exenciones.
Siendo un elemento fundamental del Sistema Tributario venezolano el
tema de las tasas, a continuacin se expondr un gran contenido referente al
mismo.

SISTEMA TRIBUTARIO VENEZOLANO

El sistema tributario venezolano tiene un objetivo preestablecido y comn

a muchos otros sistemas tributarios: sufragar los gastos del Estado a la vez que
procurar la justa distribucin de las cargas, la proteccin de la economa
nacional y la elevacin del nivel de vida de la poblacin. A la vez contiene un
conjunto de elementos que como sistema, deben estar armnicamente
relacionados para obtener aquellos propsitos que justifican su existencia. Sin
embargo, es tal la escabrosidad de impuestos, tasas, contribuciones, directas e
indirectas, generales, especiales, de emergencia, etc. que bien ha podido decir
Wagner, que hablar de sistema tributario era inadecuado para el "caos de
tributos" que puede verse todos los das.
Los distintos fundamentos que tutelan al sistema tributario, en casi todos
los casos, se desarrollan en el derecho positivo como lo es en el caso
Venezuela. La vigencia normativa, explcita o implcita, definida o aplicada, de
los llamados principios de la imposicin, genera dentro del sistema determinadas
relaciones generales que lo caracterizan.
Estos principios son a su vez un fin en si mismos y se consideran
objetivos adecuados del sistema econmico, y hay acuerdo en los autores en
que ese sistema al igual que el tributario, debe perseguir la libertad, el bienestar

y la justicia, de lo que se deducen las siguientes mximas aplicables al sistema

fiscal: neutralidad econmica, equidad y costos mnimos de recaudacin y
cumplimiento, es decir, economicidad y de los principios que rigen el sistema
econmico se han tomado otras directrices aplicables al sistema tributario como
son las de suficiencia, elasticidad y mnima injerencia en la esfera individual.

LOS TRIBUTOS

Segn Villegas (1980), los tributos son las prestaciones en dinero que el
Estado exige en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley y para
cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines (p. 67).
A modo de explicacin se describen las caractersticas de los tributos:
a. Prestaciones en dinero: es una caracterstica de la economa monetaria
que las prestaciones sean en dinero, aunque no es forzoso que as
suceda. Es suficiente que la prestacin sea "pecuniariamente valuable"
para que se constituya un tributo, siempre que concurran los otros
elementos que l caracterizan y siempre que la legislacin de cada pas no
disponga de lo contrario.
b. Exigidas en ejercicio del poder del imperio: el elemento esencial del
tributo es la coaccin, el cual se manifiesta esencialmente en la
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prescindencia de la voluntad del obligado en cuanto a la creacin del

tributo que le sea exigible. La bilateralidad de los negocios jurdicos es
sustituida por la unilateralidad en cuanto a su obligacin.
c. En virtud de una Ley: no hay tributo sin ley previa que lo establezca.
Como todas las leyes que establecen obligaciones, la norma tributaria es
una regla hipottica cuyo mandato se concreta cuando ocurre la
circunstancia fctica condicionante prevista en ella como presupuesto de
la obligacin. Tal condicin fctica e hipottica se denomina "hecho
imponible", es decir, toda persona debe pagar al Estado la prestacin
tributaria graduada segn los elementos cuantitativos que la ley tributaria
disponga y exige.
d. Para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus bienes: el
objetivo del tributo es fiscal, es decir, que su cobro tiene su razn de ser
en la necesidad de obtener ingresos para cubrir los gatos que le demanda
la satisfaccin de las necesidades pblicas. Adems el tributo puede
perseguir tambin fines extra fiscales, o sea, ajenos a la obtencin de
ingresos.
El artculo 133 de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de
Venezuela (1999) establece que toda persona tiene el derecho de coadyuvar a
los gastos pblicos (p. 70). Con el fin de hacer efectiva esa cooperacin se

apela a los tributos los cuales se clasifican como: impuestos, tasas y

contribuciones.
Al considerar los ingresos del Estado, se tiene la ocasin de sealar
discrepancias que se advierten en el campo doctrinal con respecto a su
clasificacin, destacando la relatividad de los diversos criterios elegidos al
efecto; refirindose a todo lo relacionado a Impuesto, Tasa y Contribuciones
Especiales. En esta oportunidad se har referencia primordial al tema de las
Tasas como elemento fundamental del Sistema Tributario venezolano.

LAS TASAS

Las tasas son tributos cuyo hecho generador est integrado con una
actividad del Estado divisible e inherente, hallndose esa actividad relacionada
directamente con el contribuyente, razn por la cual la tasa refleja la
contraprestacin de un servicio que el ciudadano usa en provecho propio.
Siendo as las retribuciones que el Estado obtiene por la prestacin de
determinados servicios, tales como el correo o el aseo urbano.
La Tasa en palabras de Moya (2000:129): Es el tributo cuya obligacin
est

vinculada

jurdicamente

determinadas

relacionadas directamente con el contribuyente.

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actividades

del

Estado,

Para Farias (1986:177): La tasa es contraprestacin monetaria de

carcter deficitario, exigida compulsivamente por el Estado en virtud de la ley,
por la realizacin de un servicio generalmente de carcter jurdico-administrativo,
demandado por el obligado al pago o provocado por una actividad de ste.
El proceso de conceptualizacin de la Tasa fue y sigue siendo un hecho
que ha generado polmica y confusin. Lo anterior se debe a que a travs de la
historia diversos tratadistas en la materia han confundido aspectos polticos,
econmicos y jurdicos. Por otro lado tambin ha contribuido a dicha confusin
generalizada el tratamiento que le ha dado el legislador, que en diversos
Estados segn lo indica Villegas (1992:249): Crean presuntas tasas
caracterizadas de distinta manera, graduadas en virtud de criterios dispares, con
nombres que no siempre responden a la realidad del instituto, recaudadas por
organismos diferentes y mediante procedimientos dismiles. Se ha planteado la
polmica sobre la posibilidad de considerar a la tasa como una contribucin no
tributaria, confundindola con la definicin de precio pblico. Sin embargo la tasa
comporta el carcter tributario, siendo exigible por el Estado a travs de su poder
de imperio, difiriendo as con la nocin de precio.
El hecho generador de la tasa est relacionado de forma directa con el
desempeo de una actividad que el Estado despliega y, que se vincula con la
persona obligada al pago. En ese sentido Villegas (1992:206) se pronuncia de la
siguiente manera: La actuacin estatal vinculante es quiz el elemento

caracterizador ms importante para saber si al enfrentarnos con determinado

tributo estamos realmente ante una tasa.

CARACTERSTICAS ESENCIALES DE LAS TASAS

o Su carcter tributario, lo cual significa, segn la caracterizacin general

que se dio del tributo, que la tasa es una prestacin que el Estado exige
en ejercicio de su poder de imperio. La circunstancia de tratarse de una
prestacin exigida coactivamente por el Estado, es justamente lo que
asigna a la tasa carcter de tributo, ya que de lo contrario se ha de
encontrar con un precio. Muy importante doctrina, sin embargo, olvida
este punto fundamental cuando afanosamente intenta buscar entre tasas
y precios.
o No son obligatorias. Nadie puede ser obligado a utilizar los servicios,
aunque al monopolizar el Estado ciertos servicios pblicos que imponen
tasas, su empleo es forzoso como consecuencia del monopolio y la
necesidad. Esta forma indirecta de coaccin es muy distinta a la coaccin
legal que presiona para el cobro del impuesto.

o Corresponden en su mayor parte a una organizacin del Estado formada

con la base del dominio semipblico, integrado con ciertos capitales, para
prestar servicios con la idea predominante del inters colectivo.
o Son creadas por una ley.
o Se afirma que dentro de los elementos caracterizantes de la tasa se halla
la

circunstancia

de

que

"el

producto

de

la

recaudacin

sea

exclusivamente destinado al servicio respectivo".

o El servicio de las tasa tiene que ser "divisible", aunque, en realidad, esta
caracterstica surge implcita de la naturaleza particularizada del servicio
estatal que da lugar al tributo en estudio. En tal sentido, es evidente que
la divisibilidad es necesaria, dado que si el servicio que da lugar a la tasa,
ser imposible su particularizacin a persona alguna. Como bien dice
Giannini, la tasa constituye una prestacin debida por el desarrollo de una
actividad del ente pblico que afecta particularmente al obligado, lo que
slo podr comprobarse en los servicios que se consideran divisibles.

CLASIFICACIN DE LAS TASAS

Las tasas pueden ser de distintos tipos, segn el hecho que les da origen;
sin embargo, las ms comunes son las tasas por la prestacin de servicios

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pblicos, las tasas judiciales y las tasas que exige el Estado en virtud de su
poder de polica administrativa.
Las tasas por la prestacin de servicios pblicos se originan por servicios
prestados por el Estado de naturaleza divisible, cuantificables e individualizados
en el contribuyente, como por ejemplo, el servicio de abastecimiento de agua
potable y el servicio de aseo domiciliario.
Dada a la importancia relativa de las tasas, las mismas se clasifican de la
siguiente manera:
1. Tasas Jurdicas: Las tasas judiciales se originan por servicios prestados
por el Estado en el campo jurdico y entre las cuales se distinguen:

o De jurisdiccin civil contenciosa (juicios civiles, comerciales,

rurales, mineros, etc.).
o De jurisdiccin civil voluntaria (juicios sucesorios, informacin
sumaria, habilitaciones de edad, etc.).
o De jurisdiccin penal (proceso de derecho penal comn y derecho
penal contravencional).

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2. Tasas Administrativas: Las tasas por poder de polica administrativa del

Estado, se originan por varias circunstancias, entre las cuales se
destacan:

o Por concesin y legalizacin de documentos o certificados

(autenticaciones, legalizaciones, etc.).
o Por controles, concesiones y licencias (permisos de edificacin, de
conducir, de caza y pesca, etc.).
o Por inscripcin de los registros pblicos (registro civil, del
automotor, prendario, etc.).

DIFERENCIACIN ENTRE LAS TASAS Y LOS IMPUESTOS

Teniendo en cuenta correctamente la definicin o conceptos de lo que es

Tasa, se plantean una serie de diferencias con los impuestos, pero si bien es
cierto no existe una diferencia sustancial entre el impuesto y la tasa ya que son
afines jurdicamente. Y es por esto que el criterio de diferenciacin radica en la
naturaleza de la relacin entre el llamado organismo pblico y el usuario del
servicio o la persona a quien le interesa la actividad y en ese sentido debe
analizarse si hay de por medio una relacin contractual (pago fundado en la

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voluntad de las partes) o una relacin legal (pago por mandato de ley;
independientemente de la voluntad individual). Si la relacin por consiguiente es
contractual habr ingreso de derecho privado (Impuesto) y si es legal ser
Tasa. Adems se puede decir que la Tasa se encuentra vinculada con actividad
estatal; actividad sta que no existe en el impuesto ya que el mismo trata de un
tributo no vinculado.
Consecutivamente y como producto de lo antes indicado, se pueden
reflejar en el cuadro a continuacin, las diferencias conceptuales de aplicacin
de los impuestos y las tasas, siendo ambos de naturaleza tributaria:

DIFERENCIAS
TASA

IMPUESTO

o No dispone de una regulacin por la o Est orientada por el pago de un

condicin individual del sujeto que lo

tributo como producto de una

paga, es indistinta de esa condicin.

actividad

econmica

social

sujeta a Leyes que la regulan.

o Est orientada por el pago de o No est sujeto a recibir una
tributos en virtud de un servicio o

retribucin individual por el tributo

retribucin que se entrega a cambio.

pagado.

o El hecho que lo genera es el goce o El hecho que lo genera es el gasto

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de un servicio pblico.

pblico.

o Su destino es para el mantenimiento o Su

del

servicio

otorgado

en

contraprestacin.
o Se

identifica

contrapartida

la
de

destino

es

para

las

necesidades colectivas del ente

que la emite.

partida
la

la o No se identifica la partida y la

vinculacin

tributaria.

contrapartida de la vinculacin
tributaria.

DIFERENCIA ENTRE TASA Y PRECIO PBLICO

La Tasa es indudablemente el tributo ms cercano a los ingresos de

derecho privado denominados precios, y all que la distincin entre uno y otro
sea uno de los ms intrincados problemas del derecho tributario. Cabe advertir
que la discriminacin no encierra una mera cuestin terica, sino que, al
contrario, la adscripcin de un ingreso a una u otra categora, constituye una
premisa necesaria para resolver varias cuestiones prcticas. 8 Por ejemplo con
respecto al principio solve et repete, el cual, en los pases en que rige, se aplica
en cuanto a tributo pero no en cuanto a precios, o con relacin a la competencia
de rganos judiciales o administrativos que resolvern las controversias

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planteadas y que pueden diferir segn que el ingreso sea o no tributario.

Tambin puede anotarse diferencias en cuanto a la va de ejecucin en caso de
incumplimiento. Ser la ejecucin fiscal si se trata de tasas, pero no
corresponder ese trmite judicial si se trata de tasas de precios. De igual
manera y de tratarse de tasa (tributo), existir prelacin del Estado sobre otros
acreedores, lo que no suceder respecto de precios.

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CONCLUSIONES

Conforme lo establece el artculo 133 de la Constitucin Nacional Todos

tienen el deber de contribuir con los gastos pblicos mediante el pago de
impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley. Estos impuestos,
tasas y contribuciones se encuentran establecidos en cuerpos normativos
inscritos en leyes especiales tributarias, en las cuales se crea la obligacin
impositiva y se establecen los contribuyentes que estarn obligados a cumplirla,
as como todo un esquema de control que coadyuva a la percepcin dineraria
por parte del sujeto activo, acreedor del tributo. Las Tasas son tributos con
destinos y fines. Para el caso de la Repblica Bolivariana de Venezuela, su
aplicacin est orientada desde la Constitucin de la Republica Bolivariana de
Venezuela y regulada por el Cdigo Orgnico Tributario.

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REFERENCIAS

o BREWER CARIAS, Allan R. Derecho Administrativo. Los Supuestos

Fundamentales del Derecho Administrativo. Tomo I.UCV. Caracas, 1975.
o BREWER CARIAS, Allan R. "La Constitucin de 1999". Editorial Jurdica
venezolana. Editorial Arte, Caracas 2001.
o Romero Yadira (2009). Conceptos Bsicos Derecho Tributario. [en
lnea]. [fecha de consulta: 05 de Abril del 2015]. Disponible en
<http://unimet-derechotributario.blogspot.com/2009/01/conceptosbasicos-derecho-tributario.html>.
o Paredes Belinda (2005). Percepcin del Pequeo Contribuyente y de la
Administracin Tributaria sobre el Rgimen Simplificado de Tributacin.
[en lnea]. [fecha de consulta: 07 de Abril del 2015]. Disponible en
<http://pcc.faces.ula.ve/Tesis/Maestria/Belinda%20Paredes/Tesis%20
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o SENIAT. Cdigo Orgnico Tributario. [en lnea]. [fecha de consulta: 05
de

Abril

del

2015].

Disponible

en

<http://www.cnac.gob.ve/wp-

content/uploads/2011/05/Codigo-Organico-Tributario.pdf>.
o Clasificacin de Las Tasas [en lnea]. Eumed. Enciclopedia y Biblioteca
Virtual de las Ciencias Sociales, Econmicas y Jurdicas [fecha de consulta:

17

07 de Abril del 2015]. Disponible en <http://www.eumed.net/librosgratis/2009b/563/Clasificacion%20de%20las%20tasas.htm>.

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