ERRATA

SUMRIO

INTRODUO ........................................................................................

21

CAPTULO 1 A CONTABILIDADE BRASILEIRA E SEUS PRINCPIOS FUNDAMENTAIS ...................................................................

1.1 Implementao s normas internacionais de contabilidade ..............
1.2 Resoluo n 750, de 29.12.1993, do CFC .......................................
1.3 A contabilidade como cincia social .................................................
1.4 O patrimnio objeto da contabilidade ..............................................
1.5 A essncia dos princpios fundamentais de contabilidade ................
I o princpio da entidade ..............................................................
II o princpio da continuidade......................................................
III o princpio da oportunidade ....................................................
IV o princpio do registro pelo valor original ...............................
V o princpio da atualizao monetria ........................................
VI o princpio da prudncia (conservadorismo) ..........................
VII o princpio da competncia ....................................................

23
24
26
27
27
29
30
31
31
31
33
34
34

1.6 Contabilidade para pequenas e mdias empresas (PME) ..................

35

1.6.1

Conceitos e Princpios Gerais ................................................

36

Exerccios de fixao ...............................................................................

44

CAPTULO 2 BREVE HISTRIA DA CONTABILIDADE ................

53

2.1 Escriturao contbil .........................................................................

2.1.1 Normas Brasileiras de Escriturao ............................................

54
55

2.2 Conceituao contbil .......................................................................

58

12

LOURIVALDO LOPES DA SILVA

CAPTULO 3 DEMONSTRAES CONTBEIS .............................

CAPTULO 4 BALANO PATRIMONIAL.........................................
4.1 Ativo ..................................................................................................
4.1.1 Ativo circulante ..........................................................................
4.1.1.1
Disponvel ....................................................................
4.1.1.2
Crditos........................................................................
4.1.1.3
Estoques .......................................................................
4.1.1.4
Despesas antecipadas exerccio(s) seguinte(s)........
4.1.1.5
Entendendo o ativo circulante ou de curto prazo........
4.1.2 Ativo no circulante ...............................................................
4.1.2.1
Realizvel a longo prazo ..............................................
4.1.2.1.1
Crditos com pessoas ligadas ................................
4.1.2.1.2
Emprstimos compulsrios ...................................
4.1.2.1.3
Ttulos a receber ....................................................
4.1.2.2
Investimentos ...............................................................
4.1.2.3
Imobilizado ..................................................................
4.1.2.4
Diferido ........................................................................
4.1.2.5
Intangvel .....................................................................
4.1.2.5.1
Tratamento do ativo intangvel..............................

61
65
70
71
71
72
72
74
77
79
79
79
80
80
80
81
83
87
88

4.2 Passivo ...............................................................................................

4.2.1 Passivo circulante ...................................................................
4.2.2 Passivo no circulante ............................................................
4.2.2.1
Passivo exigvel a longo prazo .....................................
4.2.2.1.1
Debntures ............................................................
4.2.2.1.2
Obrigaes com pessoas ligadas ............................
4.2.2.2
Ciclo operacional maior que o exerccio social ...........
4.2.2.3
Resultados de Exerccios Futuros (REF) .....................
4.2.2.3.1
Receita futura ........................................................
4.2.2.3.2
Custo/despesa futura .............................................
4.2.2.3.3
Reclassificao .......................................................
4.2.2.3.4
Extino do grupo REF .........................................
4.2.3 Patrimnio lquido .................................................................
4.2.3.1
Capital social................................................................
4.2.3.2
Reservas de capital .......................................................
4.2.3.2.1
Utilizao das reservas de capital ..........................
4.2.3.3
Reservas de reavaliao ................................................
4.2.3.4
Ajustes de elementos patrimoniais ..............................

92
93
93
93
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95
95
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100
101
102
103
103
106

CONTABILIDADE GERAL E TRIBUTRIA

13

4.2.3.4.1
Ajuste de avaliao patrimonial.............................
4.2.3.4.2
Ajuste a valor presente ..........................................
4.2.3.5
Lucros ou prejuzos......................................................
4.2.3.5.1
Lucros acumulados Destinao ........................
4.2.3.5.2
Participaes nos lucros ........................................
4.2.3.5.3
Dividendos obrigatrios ........................................
4.2.3.5.3.1 Estatuto omisso ..................................................
4.2.3.5.4
Distribuio antecipada de lucros .........................
4.2.3.5.5
Distribuio de lucros Restries .....................
4.2.3.5.6
Reservas de lucros .................................................
4.2.3.5.6.1 Reservas para contingncias ...............................
4.2.3.5.6.2 Reteno de lucros .............................................
4.2.3.5.6.3 Reservas estatutrias...........................................
4.2.3.5.6.4 Reserva legal .......................................................
4.2.3.5.6.4.1 Percentual obrigatrio em cada exerccio...
4.2.3.5.6.4.2 Limite da reserva legal ................................
4.2.3.5.6.4.3 Reserva legal Opcional ..........................
4.2.3.5.6.5 Reservas de lucros a realizar ...............................
4.2.3.5.6.6 Novas reservas de lucros ....................................
4.2.3.5.6.7 Limite do saldo das reservas de lucros ...............
4.2.3.6 Prejuzo do exerccio Amortizao ................................
4.2.3.7 Aes em tesouraria ...........................................................
Exerccios de fixao ...............................................................................

106
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119
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125
125
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136
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144
145
145
148

CAPTULO 5 REGISTROS CONTBEIS ..........................................

5.1 Livro Dirio .......................................................................................
5.1.1 Escriturao Contbil Eletrnica ...........................................
5.1.1.1 Escriturao Digital Substituio .................................
5.2 Razo contbil ...................................................................................
5.3 Sistemtica de dbito e crdito da conta ...........................................
5.4 Natureza dos saldos das contas .........................................................
5.5 Registro do encerramento das contas de resultado ..........................
Exerccio proposto...................................................................................
5.6 Equao patrimonial .........................................................................
Exerccios de fixao ...............................................................................
5.7 Frmulas de lanamentos contbeis .................................................
5.8 Regime de competncia e regime de caixa ........................................
5.9 Fatos contbeis ..................................................................................

153
154
154
158
160
160
161
172
186
187
188
193
196
199

14

LOURIVALDO LOPES DA SILVA

CAPTULO 6 ESCOLAS DE CONTABILIDADE...............................

6.1 Doutrinas, escolas e correntes do pensamento contbil ...................
6.1.1 Teoria personalstica ...............................................................
6.1.2 Teoria materialista ..................................................................
6.1.3 Teoria patrimonialista.............................................................
Exerccios de fixao ...............................................................................

201
201
202
203
203
206

CAPTULO 7 DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO (DRE) ........................................................................................

213

7.1 Receita lquida de vendas ...................................................................

7.1.1 Vendas canceladas (anuladas) ................................................
7.1.2 Abatimentos ...........................................................................
7.1.3 Descontos concedidos (incondicionalmente) ........................
7.1.4 Impostos sobre Vendas ...........................................................
7.1.4.1
ICMS ............................................................................
7.1.4.2
O IPI ou no Imposto sobre Vendas? ........................
7.1.4.3
ISS Imposto Sobre Servios .....................................
7.1.4.4
PIS e Cofins Cobrana cumulativa e no cumulativa ............................................................................
7.1.4.4.1
Empresas que possuem receitas cumulativas e no
cumulativas ...........................................................
7.1.4.4.2
O ICMS e o IPI no crdito do PIS/Pasep e Cofins .
7.1.4.4.3
PIS e Cofins com alquotas inalteradas..................
7.1.4.4.4
Caso prtico do PIS/Pasep e Cofins no cumulativos
7.2 Lucro bruto Resultado com mercadorias......................................
7.3 Resultado operacional (lucro ou prejuzo)........................................
7.3.1 PIS/Pasep e Cofins Despesa operacional ...........................
7.4 Resultado antes da contribuio social sobre o lucro .......................
7.4.1 Receitas e despesas no operacionais .....................................
7.4.2 Correo monetria do balano .............................................
7.4.3 Clculo da contribuio social sobre o lucro .........................
7.4.3.1
Alquota da CSLL .........................................................
7.5 Resultado antes do Imposto de Renda ..............................................
7.5.1 Alquota e clculo do imposto de renda .................................
7.6 Resultado Antes das Participaes Societrias ..................................
7.7 Lucro ou prejuzo lquido do exerccio .............................................
7.8 Lucro por ao...................................................................................

216
217
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219
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261
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263
264
265
267
268
269
271
280
281

CONTABILIDADE GERAL E TRIBUTRIA

15

7.9 Nova demonstrao do resultado do exerccio e demonstrao do

resultado abrangente .........................................................................
7.9.1 Nova DRE ...............................................................................
7.9.1.1
Tributos sobre o lucro ..................................................
7.9.2 Demonstrao do Resultado Abrangente (DRA) ....................
Exerccios de fixao ...............................................................................

282
282
284
290
295

CAPTULO 8 OPERAES COM MERCADORIAS .........................

8.1 Controle permanente de estoque ......................................................
8.2 Controle peridico de estoque ..........................................................
8.3 ICMS e ipi na compra e venda de mercadorias .................................
8.3.1 Compra/Devoluo de compra/Vendas/Vendas canceladas ....
8.3.2 ICMS e IPI na aquisio para no contribuintes ....................

305
305
306
307
308
320

8.4 Avaliao de estoque .........................................................................

8.4.1 Critrios de avaliao .............................................................
8.4.2 Legislao fiscal Avaliao .................................................
8.4.3 Conta mista ............................................................................

321
323
328
332

Exerccios de fixao ...............................................................................

335

CAPTULO 9 COBRANA BANCRIA ............................................

9.1 Cobrana simples ..............................................................................
9.2 Duplicatas descontadas .....................................................................

349
349
351

CAPTULO 10 IMOBILIZADO AVALIAO ...............................

10.1 Reconhecimento do ativo .................................................................
10.2 Depreciao acelerada Aspectos fiscais .......................................
10.3 Depreciao de bens adquiridos usados ...........................................
10.4 Contabilizao ..................................................................................
10.5 Mensurao e reduo ao valor recupervel ....................................
10.6 Baixa de ativo imobilizado ...............................................................
Exerccios de fixao ...............................................................................

355
355
361
361
362
364
368
370

CAPTULO 11 PROVISES, ATIVOS E PASSIVOS CONTINGENTES ..

11.1 Definies .........................................................................................
11.2 Proviso e outros passivos ................................................................
11.3 Ativo contingente .............................................................................
11.4 Passivo contingente ..........................................................................
11.5 Frias a pagar ...................................................................................
11.6 Dcimo terceiro salrio a pagar ........................................................

375
375
378
382
383
383
385

16

LOURIVALDO LOPES DA SILVA

11.7 Ajuste para perdas de crditos .........................................................

11.8 Ajuste para perdas de investimentos ................................................
11.9 Ajuste para perdas de estoques ........................................................
11.10 Salrios a pagar ...............................................................................
11.11 Tributos sobre o lucro ....................................................................
CAPTULO 12 TRIBUTAO NO BRASIL ......................................
12.1 Simples Nacional ..............................................................................
12.1.1 MEI (Microempreendedor Individual)...................................
12.1.2 Microempresa e empresa de pequeno porte ...........................
12.1.3 Pessoas jurdicas impedidas da opo ....................................
12.1.4 Tributos includos no Simples Unificao .........................
12.1.5 Alquotas a serem aplicadas....................................................
12.1.6 Excesso da receita bruta no decurso do ano-calendrio ........
12.1.7 Convnio com municpios e estados ......................................
12.1.8 Receita bruta Conceito ......................................................
12.1.9 Clculos dos tributos Exemplos ........................................
12.1.10 Contabilizao do tributo apurado ........................................
12.1.11 Tributao do ganho de capital ..............................................
12.1.12 Escriturao contbil..............................................................
12.1.12.1 Regras para contabilidade do Simples Nacional.............
12.1.13 Dividendos Tratamento .....................................................
12.1.14 Ingresso no Simples................................................................
12.1.15 Super Simples ou Simples Nacional .......................................
12.1.15.1 A lei complementar ........................................................
12.1.15.2 Inscrio e baixa Comit gestor ................................
12.1.15.3 Vedaes ao ingresso no Simples Nacional ....................
12.1.15.4 Aumento ou reduo das alquotas do Simples..............
12.1.15.5 Limites alternativos nos estados Opo ....................
12.1.15.6 Excluso do regime ........................................................
12.1.15.7 Obrigaes Simples Nacional ....................................
12.1.15.8 Empresas de contabilidade A conquista ....................
12.1.15.9 Imunidade e iseno.......................................................
12.1.15.10 Direito restituio ......................................................
12.1.15.11 Regime de apurao .....................................................
12.1.15.12 Concluso.....................................................................
12.2 Lucro presumido ..............................................................................
12.2.1 Forma de tributao Regime de apurao ...........................
12.2.2 Opo pela forma de tributao ...............................................

385
389
392
393
400
413
413
414
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420
422
423
424
425
425
425
429
430
431
432
437
438
439
440
440
441
446
449
451
457
459
462
463
463
467
468
470
470

CONTABILIDADE GERAL E TRIBUTRIA

12.2.3
12.2.4
12.2.5
12.2.6

17

Entendendo o lucro presumido ..............................................

Pessoa jurdica exclusivamente prestadora de servios..........
Apurao do lucro presumido ................................................
Itens que no devem compor a base de clculo do lucro presumido ....................................................................................
12.2.7 Atividades diversificadas ..........................................................
12.2.8 Prejuzo fiscal Compensao ...............................................
12.2.9 Escriturao contbil................................................................
12.2.10 Distribuio de lucros ou dividendos.....................................
12.2.11 Distribuio de lucro fictcio ..................................................
12.2.12 Lucros ou dividendos Iseno ...........................................
12.2.13 Contabilizao da distribuio de lucros antes do encerramento .....................................................................................
12.3 Lucro real .........................................................................................
12.3.1 Pessoas jurdicas obrigadas ao lucro real .................................
12.3.2 Forma de tributao Regime de apurao ...........................
12.3.3 Lucro real trimestral .................................................................
12.3.4 Lucro real anual........................................................................
12.3.5 Opo pela forma de tributao ...............................................
12.3.6 Pagamento por estimativa ........................................................
12.3.7 IRPJ e CSLL pagos indevidamente ou a maior .........................

470
473
473

480
481
481
482
482
484
484
484
496

12.4 Lucro arbitrado.................................................................................

12.4.1 Arbitramento do lucro Receita bruta conhecida .................
12.4.2 Arbitramento do lucro Receita bruta no conhecida...........
12.4.3 Dedues permitidas ................................................................
12.4.4 Lucros e dividendos .................................................................
Exerccios de fixao ...............................................................................
CAPTULO 13 REMUNERAO DO CAPITAL PRPRIO .............
13.1 Dedutibilidade dos juros ................................................................
13.2 Clculo dos juros sobre patrimnio lquido...................................
13.3 Lucro real trimestral .......................................................................
13.4 Lucro real anual Balano de suspenso/reduo..............................
13.5 Taxa utilizada para fins de dedutibilidade TJLP ........................
13.6 Variao do patrimnio lquido no perodo-base ...........................
13.6.1 Com aumento do patrimnio lquido ......................................
13.6.2 Com reduo do patrimnio lquido........................................

500
502
506
508
508
510
515
515
516
518
518
520
529
529
530

474
474
477
477
478
479
479

18

LOURIVALDO LOPES DA SILVA

13.7 Tributao dos juros sobre capital prprio IRF .........................

13.8 Tratamento dos juros e IRF s/capital prprio .................................
13.9 Registro contbil dos juros .............................................................
13.10 Capitalizao dos juros sem patrimnio lquido ............................
13.11 Encargos financeiros cobrados sobre os juros ................................
13.12 O JSPL e o regime de competncia .................................................
13.13 Ajuste para fins de preo de transferncia......................................

532
532
533
535
536
536
536

CAPTULO 14 DEMONSTRAO DOS LUCROS OU PREJUZOS

ACUMULADOS ................................................................................

545

CAPTULO 15 DEMONSTRAES DAS ORIGENS E APLICAES DE RECURSOS ......................................................................

551

15.1 DRE x Doar ....................................................................................

15.2 Obrigatoriedade de elaborao da Doar .........................................
15.3 Estrutura da Doar ...........................................................................
15.4 Entendendo o ativo e o passivo no circulante ..............................
Exerccio prtico de Doar Resolvido .................................................

551
552
553
554
556

CAPTULO 16 DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA (DFC).

561

16.1 Elaborao do fluxo de caixa .........................................................

Exerccios de fixao ...............................................................................
Exerccio de fixao Resolver.............................................................

569
582
587

CAPTULO 17 DEMONSTRAO DAS MUTAES DO PATRIMNIO LQUIDO ......................................................................... 589

17.1 Elaborao da DMPL ......................................................................
17.2 DMPL e demonstrao do resultado abrangente ............................
Exerccios de fixao ...............................................................................

589
594
603

CAPTULO 18 DEMONSTRAO DO VALOR ADICIONADO

(DVA) ................................................................................................

605

18.1 Conceito .........................................................................................

18.2 Legislao societria .......................................................................
18.3 Estrutura, formao de riqueza e sua distribuio .........................
18.3.1 Riqueza criada pela prpria entidade .....................................
18.3.2 Valor adicionado recebido em transferncia ..........................
18.3.3 Distribuio da riqueza ..........................................................

605
607
609
615
617
617

CONTABILIDADE GERAL E TRIBUTRIA

19

18.4 Exigncias complementares da NBC t 3.7......................................

18.5 Roteiro a seguir para a elaborao da DVA.....................................

623
623

Exerccios de fixao ...............................................................................

643

CAPTULO 19 NOTAS EXPLICATIVAS............................................

655

CAPTULO 20 PLANO DE CONTAS ................................................

659

CAPTULO 21 ENCERRAMENTO PERIDICO ..............................

673

APNDICE...............................................................................................

681

BIBLIOGRAFIA .......................................................................................

691

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