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RR51

CORRIG INDICATIF SUR 120 POINTS


Note :
- ACCEPTER TOUTE RPONSE LOGIQUE.
- VITER LA DOUBLE SANCTION DANS LA NOTATION DES RPONSES LIES.
- RAMENER LA NOTE FINALE SUR 20 EN DIVISANT PAR 6.

PRSENTATION DE LA COPIE 3 PT
DOSSIER N I : TRAVAUX D'INVENTAIRE
1.
a. Calcul du taux damortissement du matriel informatique
160 000 xt x = 64 000
x

t=

1 X 4 = 4 pt

= 15%

1,5 pt

b. Calcul des dotations aux amortissements de lexercice


Mobilier de bureau : 129 750

Lot1 : 250 000 x 10% x

Lot2 : [400 000 (400 000 x 30% x

= 18 750

0,5 X 4 = 2 pt
)] x 30%= 111 000

Matriel informatique = 160 000 x 15% = 24 000

0,5 X 6 = 3 pt
0,5 X 3 = 1,5 pt

2.
a. Enregistrement des dotations aux amortissements
31/12
61930,25 pt
D.E.A. des immobilisations corporelles0,25 pt
28351 0,25 pt
Amortissements du mobilier de bureau 0,25 pt
28355 0,25 pt
Amortissements du matriel informatique 0,25 pt
Dotations aux amortissements de lexercice 20100,25 pt
(cest--dire 0,25 X 10 = 2,5 pt)

153 750 0,25 pt


129 750 0,25 pt
24 000 0,25 pt

APPLIQUER LA MME DMARCHE DE NOTATION TOUS LES ARTICLES DENREGISTREMENT COMPTABLE

b. criture de cession
31/12
5141
7513

Banques

15 000
P.C. des immobilisations corporelles

15 000

Chque bancaire n 625


0,25 X 7 = 1,75 pt
c. criture de sortiedu mobilier de bureau
31/12
28351 Amortissements du mobilier de bureau
6513
V.N.A. des immobilisations corporelles cdes
2351
Mobilier de bureau
Rgularisation de la sortie du Lot1

218 750
31 250
250 000
0,25 X 10 = 2,5 pt

Cumul des amortissements

= 250 000 x 10% x

= 218 750

0,75 pt

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3.
a. ANNEXE N 1 : TAT DES CRANCES CLIENTS
Crance
TTC

Noms
INFONORD
MOB-SUD

Rglement
2010

Solde
TTC

HT

Provision
2010

Provision
2009

Ajustement

Crance
irrcouvrable
(HT)

Dotation

432 000

300 000

132 000

110 000

288 000

110 000

240 000

240 000

200 000

150 000

Reprise

288 000
150 000

0,5 X 9 = 4,5 pt
b. ANNEXE N 2 : TAT DES TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT (TVP)
Titres
TP
TVP

cds
conservs
cds
conservs

Nombre
40
80
200
250

Provision2010
4 000
1 250
2 pt

Provision 2009
800
1 600
1 pt

4.
a.criture relative la provision du fonds commercial
31/12
65962 Dotations non courantes aux PPD de lactif immobilis
2920
PPD des immobilisations incorporelles
Dotationde lexercice
0,25 X 7 = 1,75 pt
b. critures relatives aux crances clients
31/12
3424 Clients douteux ou litigieux
3421
Clients
Reclassement de la crance sur le client MOB-SUD
0,25 X 7 = 1,75 pt
d
6196 D.E. P.P.D.de lactif circulant
3942
P.P.D. des clients et comptes rattachs
Dotation de lexercice
0,25 X 7 = 1,75 pt
d
3942 P.P.D. des clients et comptes rattachs
7196
Reprises sur P.P.D. de lactif circulant
Reprise de lexercice
0,25 X 7 = 1,75 pt
d
6182 Pertes sur crances irrcouvrables
4455 tat-TVA facture
3424
Clients douteux ou litigieux
Solde du compte du client INFO-NORD
0,25 X 10 = 2,5 pt

Ajustement
Dotation
Reprise
800
2 400
1 250
1 pt

0,5 pt

600 000
600 000

240 000
240 000

150 000
150 000

288 000
288 000

110 000
22 000
132 000

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b. Titres de participation
6392
2951

2951
7392

31/12
D. PPD des immobilisations financires
PPD des titres de participation
Dotation de lexercice
d
0,25 X 7 = 1,75 pt
PPD des titres de participation
Reprises sur PPDdes immob. Financires

2 400
2 400

800
800

Reprises de lexercice
5141
6147
34552
7514

6514
2510

d
0,25 X 7 = 1,75 pt
Banques
Services bancaires
tat-TVA rcuprable sur les charges
P.C. des immobilisations financires
Cession de 40 TP
d
0,5 X 13 = 6,5 pt
V.N.A. des immobilisions financires cdes
Titres de participation
Constatation de la sortie des TP cds
0,25 X 7 = 1,75 pt

c. Titres et valeurs de placement


31/12
6394
D. PPD des titres et valeurs de placement
3950
PPD des titres et valeurs de placement
Dotation de lexercice
0,25 X 7 = 1,75 pt
d
5141
Banques
6147
Services bancaires
34552 tat-TVA rcuprable sur les charges
6385
Charges nettes sur cessions de TVP
3500
Titres et valeurs de placement
Cession de 200 actions BIP
0,5 X 16 = 8 pt

21 924
1 160
116
23 200

24 800
24 800

1 250
1 250

73 710
3 900
390
1 000
79 000

d. Stocks de marchandises
31/12
3111
6114

Marchandises

1 635 000

Variation des stocks de marchandises


Constatation du stock final des marchandises
0,5 X 7 = 3,5 pt

1 635 000

e. Provisions pour risques


31/12
1511
7195

Provisions pour litiges

90 000

Reprises / PPRC
Diminution de la provision pour litige

90 000
0,5 X 7 = 3,5 pt

f. Charges et produits
7119
4458
4427

3491
6134

31/12
RRR accords par lentreprise
tat-autres comptes crditeurs
RRR accorder-avoirs tablir
Rduction commerciale promise un client
0,5 X 10 =5 pt
d
Charges constates davance
Primes dassurances
Rgularisation de la prime dassurance

0,5 X 7 = 3,5 pt

10 000
2 000
12 000

40 000
40 000

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DOSSIER II : TATS DE SYNTHSE, ANALYSE DE LEXPLOITATION ET OPRATIONS FINANCIRES


LONG TERME
1.ANNEXE N 3 : CAPACIT DAUTOFINANCEMENT (C.A.F.) AUTOFINANCEMENT
1
Rsultat de lexercice
1 545 000
2
+ Dotations dexploitation
780 000
3
+ Dotations financires
20 000
4
+ Dotations non courantes
17 500
5
- Reprises dexploitation
10 000
6
- Reprises financires
40 000
0,25 X 12 = 3 pt
7
- Reprises non courantes
75 000
8
- Produits des cessions dimmobilisations
267 500
9
+ Valeurs nettes damortissements des immobilisations cdes
225 000
I
CAPACIT DAUTOFINANCEMENT
2 195 000
10 - Distributions de bnfices
695 000
II
AUTOFINANCEMENT
1 500 000
2.
a. Calcul du rsultat courant
Rsultat courant = 1 907 500 + 180 000 = 2 087 500 DH
b. Tableau dexploitation diffrentiel simplifi
lments
Montants
6 750 000
Chiffre daffaires
4 050 000
Cot variable
2 700 000
Marge sur cot variable
Cot fixe
612 500
Rsultat courant
2 087 500

0,75 X 3 = 2,25 pt
%
100%
60%
40%

0,75 X 3 = 2,25 pt

Taux de marge sur cot variable = 100 60 = 40%


Marge sur cot variable = 2 087 500 + 612 500 = 2 700 000

0,75 X 3 = 2,25 pt
0,75 X 3 = 2,25 pt

Chiffre daffaires =

0,75 X 3 = 2,25 pt

= 6 750 000

Cot variable = 6 750 000 x 60% = 4 050 000

0,75 X 3 = 2,25 pt

c. Calcul du seuil de rentabilit


Seuil de rentabilit =

= 1 531 250

0,75 X 3 = 2,25 pt

d. Dtermination de la date de ralisation du seuil de rentabilit


m=

mois

0,5 X 4 = 2 pt
0,25 pt

La date de ralisation du seuil de rentabilit est le 15 mars 2010.


3.a. Calcul du flux net de trsorerie
lments
Recettes supplmentaires
Charges dexploitation (hors amortissements)
Dotations aux amortissements
Rsultat avant impt
Impt sur les socits
Rsultat Net
Dotations aux amortissements
Flux net de trsorerie

2011
1 800 000
620 000
750 000
430 000
129 000
301 000
750 000
1 051 000

1 X 8 = 8 pt

b. Calcul de la valeur actuelle nette


-1
-2
-3
Flux nets de trsorerie actualiss = 1 051 000 x (1,09) + 907 500 x (1,09) + 785 000 x (1,09)
= 964 219,98 + 763 824,60 + 606 163,65 = 2 334 208,23
VAN = 2 334 208,23 - 2 250 000 = 84 208,23 DH

6 X 1 = 6 pt
1,25 pt
3 X 1,25 = 3,75 pt

c. Rentabilit de linvestissement
Linvestissement est rentable et pourra tre retenu par lentreprise parce que sa valeur actuelle nette est positive.
2pt

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