Encargos Sociais MG - Métodos

ENCARGOS SOCIAIS
E
TRABALHISTAS
JANEIRO / 2007
Assessoria Tcnica e Econmica
Sindicato da Indstria da Construo Pesada no Estado de Minas Gerais
NDICE
A.1
A.2
A.3
A.4
A.5
A.6
A.7
A.8
A.8.1
A.9
NDICE
HISTRICO
RECOMENDAES
QUADRO RESUMO
EXEMPLO DE CLCULO
CONSIDERAES GERAIS
GRUPO "A"
INSS
FGTS
SESI
SENAI
SENAI ADICIONAL (+500 EMPREGADOS)
INCRA
SALRIO EDUCAO
SEGURO ACIDENTE TRABALHO - SAT (INSS)
SAT- adicional (INSS)
SEBRAE
GRUPO "B"
B.1
B.2
B.3
B.4
B.5
B.6
REPOUSO SEMANAL REMUNERADO

FERIADOS E DIAS SANTIFICADOS
FRIAS + 1/3 CF
AUX. ENFERMIDADE AC. TRABALHO
13o SALRIO
LICENA PATERNIDADE
GRUPO "C"
C.1
C.1.1
C.2
C.3
C.4
13
MULTA SOBRE FGTS (DISPENSA SEM JUSTA CAUSA )

MULTA SOBRE FGTS - adicional (DISPENSA SEM JUSTA
CAUSA)
AVISO PRVIO INDENIZADO
o
ADICIONAL POR AVISO PRVIO ( 1/12 avos s/ frias e 13 )

INDENIZAO ADICIONAL (ART. 9o LEI 7.238/84)
GRUPO "D"
D.1
D.2
D.2.1
15
INCIDNCIA DO GRUPO "A" SOBRE GRUPO "B"

REINCIDNCIA FGTS S/ ADICI. AVISO PRVIO NO 13 E EM
1/3 FRIAS
REINCIDNCIA FGTS S/ ADICI. AVISO PRVIO NO 13 E EM
1/3 FRIAS adicional

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Histrico
Em maro de 1985, na preocupao de atender as associadas, com especial ateno s suas reas
de oramentos e de relaes trabalhistas, desenvolveu o SICEPOT-MG sua verso sobre os Encargos
Sociais - Conceituao, Incidncia e Composio do Custo, cuja finalidade era a proposio de
critrios visando a padronizao de procedimentos para o clculo do impacto das obrigaes sociais
incidentes sobre o salrio do trabalhador.
No curso dos ltimos anos foram processadas alteraes no trabalho, com adaptao a novos encargos
criados ou simples ajustamentos de alquotas. Com a promulgao da Constituio de outubro/88,
estruturada no fundamento social, e a vigncia da Lei 8.212/91, que dispe sobre a organizao
previdenciria, e a Lei complementar 70/91, que instituiu o Cofins, novas regras e obrigaes foram
agregadas s j existentes, obrigando o SICEPOT-MG a uma reviso mais ampla do estudo,
adaptando-o aos novos parmetros constitucionais e legais, que originaram a edio datada de
setembro de 1992.
A verso/96 dos Encargos Sociais e Trabalhistas do SICEPOT-MG se fez necessria em funo da
adequao de alquotas dos encargos constantes do Grupo A: SESI e SENAI, determinadas pela lei
no 5.107/66 e Decreto lei no 6.246/44, e a introduo do encargo do SEBRAE atravs da lei 8029/90,
modificada pela lei 8.154/90 e regulamentada pelo decreto 99.570/90.
As alteraes do Grupo A motivaram uma reviso geral no texto, oportunidade na qual se questionou
o percentual at ento adotado no TURN OVER. A verso de 92 trabalhava com 16% ao ms, nmero
considerado elevado para os parmetros atuais. A Assessoria Tcnica Econmica e Conjuntural do
SICEPOT-MG, atravs da sua pesquisa de rotatividade de mo de obra, aferiu o TURN OVER mensal
do ano de 1995, chegando a resultado prximo de 8%. Esse nmero foi ento adotado naquele estudo,
e permanece no presente, conforme pode ser constatado no Grupo C - item C.2 - AVISO PRVIO
INDENIZADO, no qual o TURN OVER uma das variveis consideradas. Essa modificao foi
responsvel por uma reduo de mais de 11% no total dos encargos sem horas extras e de mais de
17% com horas extras.
A verso Agosto/1997 introduziu somente a modificao originada em conseqncia da MP 1.523-7, de
30/04/97, que caiu por incostitucionalidade em dezembro de 1997, motivando a emisso da verso de
Janeiro/98, que retornou s condies da verso 96, retirando a incidncia gerada pela referida Medida
Provisria.
A verso Junho/1999, amplia o estudo dos encargos sociais, incluindo os clculos para uma hora extra
diria e para atividades que oferecem risco de vida (Adicional de Periculosidade). No clculo da hora
extra foi corrigido o valor da mesma, obedecendo o acordo coletivo da categoria.
Na verso Janeiro/2002 dos Encargos Sociais e Trabalhistas, foram includos os clculos para as
Atividades Insalubres. Alm disso, tambm foi instituda uma nova metodologia para clculo dos valores
correspondentes aos encargos sociais, de forma a melhor se adequar realidade operacional das
empresas.
A presente verso, Janeiro/2007, continua sofrendo influncia da Lei Complementar n 110, de 29 de
junho de 2001, no que diz respeito ao adicional de 10% (dez por cento) na multa por resciso de
contrato sem justa causa, incidente sobre o saldo do FGTS, passando de 40% para 50%, valor devido a
partir de 28 de setembro de 2001, inclusive. Porm, se tornou indevido, a partir de janeiro/07 (incusive),
o adicional de 0,5% (cinco dcimos por cento) na contribuio social devida pelos empregadores,
incidente sobre a remunerao efetivamente paga no ms, que passava de 8,0% para 8,5%.

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Recomendaes
As recomendaes expostas desde o primeiro trabalho permanecem, todavia, vlidas, quais sejam:
ressaltar as caractersticas de individualidade dos encargos diretamente ligados poltica de administrao
trabalhista de cada empresa; aqueles se diferenciam no espao e no tempo, segundo as preocupaes e
objetivos da organizao;
a sistematizao aplicada intencional, pois visa proporcionar ao usurio um roteiro didtico de modo a
facilitar possveis adaptaes.
H, ainda, a considerar, outros tipos de encargos sociais no arrolados no presente estudo, por sua eventual
participao na atividade habitual da empresa ou, embora se revestindo de encargos sociais, sua incidncia no
se relaciona com outras diferenciadas. Cita-se:
a) O adicional noturno, por sua conotao espordica. A execuo de tarefas em horrio noturno exige a
participao desse adicional. Na ocorrncia, o clculo para cobertura de seus custos poder ser facilmente
desenvolvido segundo metodologia e conceitos aqui admitidos;
b) PIS - tambm entendido como encargo social, contudo, sua incidncia ocorre sobre a Receita Operacional da
empresa e no sobre o salrio, o que faz exclu-lo do presente estudo;
c) Juros e correo monetria, que se juntam ao saldo existente na conta do FGTS do empregado, quando da
resciso de seu contrato de trabalho sem justa causa, que por razes de impossibilidade de sua mensurao
foram tambm descartados;
d) O Vale Transporte, por suas dificuldades naturais de mensurao, considerando-se a regionalizao e
benefcios atravs do Imposto de Renda;
e) Tambm por suas dificuldades intrnsecas, por sua conceituao tcnica e por outras, e desconhecendo a
existncia de pesquisas atualizadas que possibilitem calcular um custo mdio, foram descartados os encargos
sobre a hora itnere;
f) Por suas razes peculiares de aplicao, deixam tambm de ser abordados os custos decorrentes da
prestao da assistncia gratuita aos filhos de empregados, estabelecida pelo inciso XXV da Constituio Federal.
Julga-se oportuno alertar sobre a necessidade de ajustamento de alguns parmetros admitidos na execuo deste
estudo, exposto de forma que mais atende a intuio e deduo do que propriamente ao estabelecimento tcnico
e fundamentado. So, entre outros:
Auxlio Enfermidade e Acidente de Trabalho: admitidos 06 (seis) dias/ano.
Demisso por Justa Causa.
Considerada uma taxa de 2% (dois por cento) anualmente, para todo o efetivo da empresa.
Por estas interpretaes complexas, por vezes subjetivas, deixa-se ao critrio do usurio a deciso de incluir
aqueles custos aqui citados no rol de registros considerados como encargos sociais.

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Quadro Resumo
Encargos Sociais (%)1
COMPONENTES
HORA NORMAL
HORA EXTRA
HN
HE
HN(i)
HE(i)
Grupo A
A.1
A.2
A.3
A.4
A.5
A.6
A.7
A.8
INSS
FGTS
SESI
SENAI
SENAI adicional (+500 EMP.)
INCRA
SALRIO EDUCAO
SEGURO ACIDENTE
TRABALHO SAT(INSS)
A.8.1
SAT adicional (INSS)
A.9
SEBRAE
Total Grupo A................................................
20,00
8,00
1,50
1,00
0,20
0,20
2,50
3,00
20,00
8,00
1,50
1,00
0,20
0,20
2,50
3,00
0,60
37,00
a
0,60
37,00 + a
20,00
8,00
1,50
1,00
0,20
0,20
2,50
3,00
20,00
8,00
1,50
1,00
0,20
0,20
2,50
3,00
0,60
37,00
a
0,60
37,00 + a
19,20
4,62
12,63
19,20
4,62
12,63
Grupo B
B.1
Repouso Sem. Remunerado
B.2
Feriados
B.3
Frias +1/3 CF
B.4
Auxlio Doena
B.5
13 Salrio
B.6
Licena Paternidade
Total Grupo B................................................
19,20
4,62
12,63
2,22
11,08
0,12
49,87
19,20
4,62
12,63
2,22
11,08
0,12
49,87
11,08
11,08
-
47,53
47,53
Grupo C
C.1
Multa sobre FGTS (dispensa s/

justa causa)
C.1.1
Multa sobre FGTS adicional
(dispensa s/ justa causa)
C.2
Aviso Prvio Indenizado
C.3
Adicional por aviso prvio (1/12
o
avos s/ frias e 13 )
C.4
Indenizao Adicional Art. 9
Lei 7.238/84
Total Grupo C................................................
4,17
4,17
4,17
4,17
1,04
1,04
1,04
1,04
10,42
1,98
10,42
1,98
10,42
1,98
10,42
1,98
0,87
0,87
0,87
0,87
18,48
18,48
18,48
18,48
17,59
0,14
Total A *
Total B
0,14
0,14
Total A *
Total B
0,14
0,11
0,11
0,11
0,11
Grupo D
D.1
Incidncia do Grupo A sobre o

Grupo B
Reincidncia do FGTS sobre o
adic. aviso prvio no 13 e em 1/3
frias
Reincidncia do FGTS sobre o
adic. aviso prvio no 13 e em 1/3
frias adicional
Licena maternidade
18,45
0,05
0,05
Total Grupo D................................................
18,75
Total D
17,84
Total D
Total Geral.....................................................
124,10
Totais
(A+B+C+D)
120,85
Totais
(A+B+C+D)
D.2
D.2.1
D.3
1
HN: Encargos Sociais incidentes sobre as Horas Normais para qualquer tipo de atividade, inclusive
periculosas, exceto atividades insalubres;
HN(i): Encargos Sociais incidentes sobre as Horas Normais para as atividades insalubres;
HE: Encargos Sociais incidentes sobre as Horas Extras para qualquer tipo de atividade, inclusive
periculosas, exceto atividades insalubres;
HE(i): Encargos Sociais incidentes sobre as Horas Extras para as atividades insalubres;
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Exemplo de Clculo
Para
facilitar a compreenso da metodologia de clculo dos Encargos Sociais e Trabalhistas com base no
presente estudo, apresentamos a seguir um exemplo prtico:
Suponhamos que ao fazer o levantamento das horas trabalhadas de um de seus funcionrios, que trabalha em
atividade considerada no perigosa e no insalubre, durante o ms de janeiro de 2007, a empresa constate o
seguinte:
Nenhuma falta registrada;
Horas normais trabalhadas: 168 Hh
Horas extras trabalhadas: 15 Hh, das quais:
12 Hh com adicional de 50% e
3 Hh com adicional de 80%;
Considerando que o salrio do funcionrio seja de R$400,00 (quatrocentos reais) por ms, em regime de horista,
tem-se:
Salrio hora: R$400,00 / 220 =>
R$ 1,82 / hora
Da, tem-se:
Remunerao paga ao empregado:
Horas normais:
220 Hh * R$ 1,82 / hora
= R$ 400,00
Hora extra (50%):
12 Hh * R$ 1,82 / hora * 1,50 = R$ 32,76
(remunerao adicional de 50%)
Hora extra (80%):
3 Hh * R$ 1,82 / hora * 1,80 = R$ 9,83
(remunerao adicional de 80%)
Total = R$ 442,59
(no computados os descontos
de INSS, vale transporte, etc.)
Encargos sociais:
(168 * 2,2410) + (12 * 1,50 * 2,2085) + (3 * 1,80 * 2,2085)
= 2,3397 => 133,97%
(168 + 12 + 3)
Custo Total para a empresa:
R$ 1,82 / h * 2,3397 * 183 h = R$ 779,26
Concluso:
i. Para o clculo do valor dos encargos sociais a serem pagos sobre as horas normais, basta efetuar a
seguinte multiplicao: hn * es * sh, onde:
hn: total de horas normais trabalhadas;
es: encargos sociais incidentes sobre a hora normal trabalhada;
sh: salrio hora do trabalhador.
ii. Para o clculo do valor dos encargos sociais a serem pagos sobre as horas extras, basta efetuar a
seguinte multiplicao: F * he * es * sh, onde:
F: fator equivalente ao adicional incidente sobre a hora extra trabalhada (ex: para as duas
primeiras horas extras de cada dia de Segunda a Sexta, paga-se um adicional de 50% sobre a
hora. Ento F=1,50);
he: total de horas extras trabalhadas com o mesmo adicional;
es: encargos sociais incidentes sobre a hora extra trabalhada;
sh: salrio hora do trabalhador.
iii. No caso do clculo do valor dos encargos sociais a serem pagos sobre as horas normais e horas extras
de trabalhadores que desenvolvem atividades em condies de periculosidade (NR-16), procede-se da
mesma forma explicitada na concluso (i) e (ii), respectivamente. Esclarece-se, entretanto, que o valor
da hora normal (sh) j dever estar afetada do adicional de 30% de periculosidade.
iv. No caso do clculo do valor dos encargos sociais a serem pagos sobre as horas normais e horas extras
de trabalhadores que desenvolvem atividades em condies de insalubridade (NR-15), procede-se da
mesma forma explicitada na concluso (i) e (ii), respectivamente. Esclarece-se, entretanto, que o valor
da hora normal (sh) j dever estar afetada do respectivo adicional de insalubridade (ver:
Consideraes Gerais, na pgina seguinte), bem como os percentuais de encargos sociais (es) a serem
considerados so aqueles apresentados no quadro resumo para horas normais e horas extras para as
atividades insalubres.
Observao: No correto calcular o custo devido aos encargos conforme abaixo, pois, procedendo desta
maneira, estaramos considerando a incidncia do repouso semanal duas vezes, uma ao dividir o salrio por
220 horas e a outra na prpria composio dos encargos. Obviamente tal clculo nos conduz,
equivocadamente, a custos maiores para a empresa:
Horas normais trabalhadas no ms:
168 Hh * 124,10% * R$ 1,82 / h = R$ 379,45
Horas extras trabalhadas no ms a 50%:
1,50 * 12 Hh * 120,85% * R$ 1,82 / h = R$ 39,59
Horas extras trabalhadas no ms a 80%:
1,80 * 3 Hh * 120,85% * R$ 1,82 / h = R$ 11,88
Total = R$ 430,92
=> custo total: R$ 430,92 + R$ 442,59 = R$ 873,51
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CONSIDERAES GERAIS
Para fins de clculo do valor correspondente aos encargos sociais incidentes sobre as Horas Extras,
Atividades Perigosas e Atividades Insalubres, as horas remuneradas devem estar afetadas pelos
percentuais de acrscimo estabelecidos na conveno da categoria 2001/2002 (horas extras), e na Lei
6.514 de 22/12/1977 Seo XIII Das atividades insalubres ou perigosas Portaria 3.214 de
08/06/1978 - NRs 15 e 16:
50% sobre as duas primeiras horas extras realizadas de Segunda a Sexta-feira;
80% sobre as horas extras realizadas aos sbados e as realizadas acima das duas primeiras horas
extras de Segunda a Sexta-feira;
100% sobre as horas extras realizadas aos domingos e feriados;
30% sobre todas as horas trabalhadas em condio de periculosidade (NR16 Atividades e
Operaes Perigosas);
Atividades Insalubres: G x SM / SE = i
Onde:
i : Percentual de acrscimo em funo da atividade insalubre;

G : Percentual de acrscimo ao salrio mnimo em funo do Grau de Risco da atividade
insalubre:
G = 0,4 - atividade insalubre de Grau Mximo40% de acrscimo sobre o Salrio Mnimo;
G = 0,2 - atividade insalubre de Grau Mdio20% de acrscimo sobre o Salrio Mnimo;
G = 0,1 - atividade insalubre de Grau Mnimo10% de acrscimo sobre o Salrio Mnimo;
(Lei 6.514 de 22/12/1977 Portaria 3.214 de 08/06/1978
NR 15 Atividades e Operaes Insalubres )
SM = Salrio Mnimo vigente,

SE = Salrio do Empregado em carteira
Para fins de clculo do Adicional Noturno, correspondente ao trabalho das 22 horas s 5 horas, deve-se
considerar o seguinte:
Hora noturna: 60 / 52,5
Adicional: 20%
Adicional Noturno: 1,20 * (60 / 52,5) = 37,14%

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GRUPO A
Os encargos deste grupo incidem diretamente sobre a folha de pagamento e recaem sobre o custo da mo-deobra e os pagamentos feitos ao empregado. Portanto, os percentuais de incidncia so os mesmos, independente
da ocorrncia de horas extras ou condies de periculosidade. A exceo fica por conta do Adicional do SAT,
incidente somente nas atividades insalubres, para fins de aposentadoria especial, que pode ser de 6%, 9% ou
12%.
A.1 - INSS
O percentual corresponde a 20% (vinte por cento). Incide sobre a remunerao efetivamente paga ao
empregado, conforme dispe o art. 22 da Lei 8.212, de 24/07/91, regulamentada pelo decreto 356, de
07/12/91, art. 25.
A.2 - FGTS
Corresponde a 8% (oito por cento) da remunerao efetivamente paga no ms a cada empregado, criado
pela Lei no 5.107/66, art. 2o, disciplinado pelo Lei 8.036, de 11/05/90, e regulamentado pelo Decreto 99.684
de 08/11/90.
A.3 - SESI
Incidncia de 1,5% (um e meio por cento) sobre a remunerao total paga aos empregados, conforme
dispe o artigo 23o da Lei 5.107/66.
A.4 - SENAI
Incidncia de 1,0% (um por cento) sobre a remunerao total paga aos empregados, conforme dispe o
artigo 1 do Decreto Lei 6.246/44.
A.5 - SENAI - adicional
Incidncia de 0,2% (dois dcimos por cento) sobre o total da remunerao paga aos empregados, conforme
dispe o art. 10o do Decreto n 60.446/67.
Nota: O percentual de 0,2% somente devido pelas empresas com mais de 500 empregados.
A.6 - INCRA
Incidncia de 0,2% (dois dcimos por cento) sobre o total da remunerao paga aos empregados, conforme
disposio contida nos artigos 3o do Decreto no 60.446/67, 1o item I do decreto-lei no 1.146/70, 15, item II
da Lei Complementar no 11/71, 1o do Decreto Lei no 1.867/81 e Lei 7.787/89.

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A.7 - SALRIO EDUCAO
Incidncia de 2,5% (dois e meio por cento) sobre o total da remunerao paga aos empregados, conforme os
seguintes textos legais: Art. 3o do Decreto no 60.446/67, art. 3o, item 1o do Decreto no 87.043/82 e Lei
7.787/89.
A.8 - SEGURO CONTRA ACIDENTES DO TRABALHO SAT (INSS)
Incidncia de 3% (trs por cento) sobre o total da remunerao paga aos empregados, nos termos do art. 22,
item II Letra A da Lei 8.212, de 24/07/91, regulamentada pelo decreto 356, de 07/12/91 art. 26, item III.
Nota: 1 - Para efeito do seguro contra acidente do trabalho, a atividade da construo civil foi enquadrada no
grau de risco 3 (riscos graves), com a alquota de 3%.
Nota: 2 - Ver decreto 356, art. 26o, pargrafo 1o, atividade preponderante.
A.8.1 SAT - adicional (INSS)
Alquota adicional instituda pela Lei n 9.732 de 11/12/98. Valores vlidos a partir da competncia de maro
/2000. Destinado ao financiamento de aposentadoria especial prevista nos artigos 57 e 58 da Lei 8213/91,
concedida em razo de efetiva exposio agente nocivo decorrente de riscos ambientais do trabalho e
incidente sobre o total das remunerao pagas, devidas ou creditadas no decorrer do ms, aos segurados
empregados e trabalhadores avulsos sujeitos a condies especiais (insalubridade).
O percentual de acrscimo ao SAT (adicional) para concesso de aposentadoria especial, corresponde:
a = 12% - aposentadoria especial aos 15 anos de trabalho;
(INSS Decreto 3.265 de 29/11/99)
A.9 - SEBRAE
Incidncia de 0,6% sobre o total da remunerao paga aos empregados, conforme dispe o art. 8o,
pargrafo 3o da Lei 8.029/90, modificada pela Lei 8.154/90 e regulamentada pelo Decreto 99.570/90.
GRUPO B
Os encargos deste Grupo correspondem aos direitos pagos diretamente ao empregado na folha de pagamento.
Esto sujeitos incidncia do GRUPO A. Para se chegar aos percentuais que o compem, torna-se necessrio
detalhar os parmetros bsicos do clculo:
Total dias do ano
+
365
Domingos
52
Feriados
12,5
Frias (30 d. - 4,33)
25,67
Afastamento por Enfermidade
3
Afastamento por Acidente de Trabalho
3
Coincidncia
+
2
Total Dias de Efetivo Trabalho/ano
Total Dias de Efetivo Trabalho/ms
270,83
22,57
B.1 - REPOUSO SEMANAL REMUNERADO (RSR)

Trata-se de direito previsto no ttulo II, captulo II, artigo 7, item XV da CF, e art. 1 da Lei n605/49, art. 66 a
72 da CLT. Corresponde ao nmero de horas relativas ao R. S. R..
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Considerando-se 270,83 o nmero de dias de efetivo trabalho durante o ano e 52 domingos existentes neste
perodo, pode-se calcular:
RSR = (dias repouso remunerado/ano x horas remuneradas/dia) /
(dias efetivo trabalho/ano x horas efetivo trabalho/dia) x 100.
RSR = [(dr x hr) : (da x hd)] x 100
RSR = [(52 x 7,333)] / [(270,83 x 7,333)] x 100
RSR = [ 381,3160
/
1.985,9964 ]
x 100
RSR = 19,20%
Encargo tambm incidente sobre a hora extra
B.2 - FERIADOS
Trata-se de direito previsto no art. 1 da Lei 605/49, e art. 70 da CLT, estabelecendo o pagamento dos dias
feriados e santificados. Conforme demonstrativo a seguir detalhado, correspondem a 12,5 dias (considerados
em Belo Horizonte).
Feriados Oficiais:
1o de janeiro
- Confraternizao Universal
- Lei 662 de 06/04/49
21 de abril
- Tiradentes
- Lei 1.266 de 08/12/50
1o de maio
- Dia do Trabalho
- Lei 662 de 06/04/49
7 de Setembro
- Independncia do Brasil
- Lei 662 de 06/04/49
12 de outubro
- Nossa Senhora Aparecida
- Lei 6.802 de 30/06/80
15 de Novembro
- Proclamao da Repblica
- Lei 662 de 06/04/49
25 de dezembro
- Natal
- Lei 662 de 06/04/49
Data Mvel
- 3a. feira de Carnaval
- Lei 1.317 de 16/01/67
Data Mvel
- 4a. feira de Cinzas (at 12:00 horas)
- Lei 1.317 de 16/01/67
Data Mvel
- 6a. feira da Paixo
- Lei 1.317 de 16/01/67
Data Mvel
- Corpus Christi
- Lei 1.327 de 08/02/67
15 de agosto
- Assuno de Nossa Senhora
- Lei 1.327 de 08/02/67
08 de dezembro
- Imaculada Conceio
- Lei 1.327 de 08/02/67
Municipais:

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Considerando-os em 12,5 dias por ano, tem-se que o nmero de horas relativas aos feriados por ano
correspondem a:
FS = (dias feriados ano x horas remuneradas/dia)/
(dias efetivo trabalho/ ano x horas efetivo trabalho/dia) x100.
FS = [ (fa x hr) / (da x hd) ] x 100
FS = [ ( 12,5 x 7,333 ) / ( 270,83 x 7,333 ) ] x 100
FS = [
91,6625
/ 1.985,9964 ]
x 100
FS = 4,62%
B.3 - FRIAS
Representa o descanso dado ao empregado depois de 12 meses de servios prestados.
30 dias corridos, quando o empregado no tiver faltado ao servio mais de 5 vezes;
24 dias corridos, quando tiver de 6 a 14 faltas;
18 dias corridos, quando tiver de 15 a 23 faltas;
12 dias corridos, quando tiver de 24 a 32 faltas.
Quando o empregado faltar mais de 32 dias ao trabalho, perder o direito s ferias. A legislao em vigor
faculta ao empregado converter 1/3 do perodo de frias a que tiver direito, em abono pecunirio, no valor da
remunerao que devida nos dias correspondentes.
Trata-se de direito assegurado aos empregados, conforme artigo 129 a 148 da CLT, e 7, inciso XVII da CF.
Para fins de clculo, considera-se o direito do empregado gozar 30 dias de frias, por no ter faltado mais de
5 (cinco) dias:
FE = (dias gozo frias - repouso x horas remuneradas/ dia x abono 1/3)/
(dias efetivo trabalho/ano x horas efetivo trabalho/dia) x 100.
FE = [(fe x
hr x
af)
/ (da x hd)] x 100
FE = [(25,67 x 7,333 x 1,333)] / [(270,83 x 7,333)]

FE = [ 250,9214 /
1.985,9964 ] x 100
FE = 12,63%
x 100
B.4 - AUXLIO DOENA E ACIDENTE DE TRABALHO

Trata-se de abono de faltas por doena e acidente do trabalho at 15 dias, conforme estabelece a lei no
3.607/60.
Os 15 primeiros dias de Afastamento por Enfermidade e Acidente do Trabalho sero pagos pelo
empregador. Aps este perodo, a responsabilidade do pagamento da Previdncia Social.

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Estatisticamente, a empresa onerada, em mdia, 6 (seis) dias de afastamento por ano; assim, tem-se que
o custo com o pagamento do auxlio enfermidade corresponde a:
AET = (dias licena) / ( dias efetivo trabalho/ano) x 100.
AET = (L / da) x 100
AET = (6 / 270,83)
AET = 2,22%
x 100
Encargo no incidente sobre a hora extra
B.5 - 13 SALRIO
Como definido na CLT (art. 3), devido a todo empregado e aos trabalhadores avulsos, independentemente
de sua remunerao. A gratificao de Natal corresponde a 1/12 da remunerao devida em dezembro ao
empregado, por ms de servio, entendido como tal a frao igual ou superior a 15 dias. As faltas legais ou
justificadas no influem no 13 salrio.
O pagamento feito em duas parcelas, a primeira no perodo compreendido entre fevereiro e novembro de
cada ano, e a segunda at o dia 20 de dezembro.
A primeira parcela poder ser paga por ocasio do recebimento das frias, desde que o empregado tenha
feito a solicitao por escrito ao empregador, no ms de janeiro. (Lei n 4.749/65).
Nota: No caso de horas extras habituais, deve-se apurar a mdia aritmtica do nmero de horas extras
prestadas no perodo, multiplicando-a pelo salrio/hora extra ou noturno, conforme o caso, percebido no
ms de dezembro.
O 13 Salrio corresponde ao pagamento de uma gratificao anual, com base de 1(um) salrio assegurado
ao empregado conforme art. 7 item VIII da CF e lei 4090/62.
O custo com o pagamento do 13 salrio corresponde a:
13 = (dias remunerados por ms x horas remuneradas/dia)/
(dias efetivo trabalho / ano x horas efetivo trabalho/dia) x 100.
13 = (d x hr)
/ (da x hd) x 100
13 = (30 x 7,333) / (270,83 x 7,333) x 100

13 = 220
/
1.985,9964
x 100
13 = 11,08%
B.6 - LICENA PATERNIDADE

Este mais um encargo criado pela constituio Federal de 88. Foi definida nas Disposies Transitrias da
Constituio (art. 10, pargrafo 1) como sendo de 5 (cinco) dias.
Trata-se de direito assegurado pelo art. 7 inciso XIX da constituio Federal.
Seu custo foi calculado com dados estatsticos de uma empresa da construo pesada com 4.600
empregados e um nmero mdio anual de 300 nascimentos.

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LP = ( no mdio nascimento/ano / no empregados x incidncia anual) x
( dias licena/ano / dias efetivos trabalho/ano)
x 100
LP = ( n / e x a ) x (L / da) x
100
LP = ( 300 / 4.600 x 1 ) x ( 5 / 270,83 ) x 100

LP = 0,065217 x 0,018462 x 100
LP = 0,12%
GRUPO C
Os encargos do GRUPO C correspondem s obrigaes trabalhistas que no tm incidncia dos demais
encargos.
Neste grupo, relaciona-se:
C.1 - MULTA SOBRE FGTS (RESCISO CONTRATO TRABALHO SEM JUSTA CAUSA):
Corresponde multa devida pela empresa ao empregado, no caso de Dispensa Sem Justa Causa. Est
prevista no art. 6 da Lei n 5.107/66, tendo sido alterada de 10% para 40% do saldo do FGTS, conforme art.
10, inciso I das Disposies Transitrias da Constituio Federal de 88.
Corresponde a:
MR = (Incidncia anual x taxa FGTS x horas remunerada/ms x meses durao obra/ano x multa
resciso contrato/FGTS) / (dias efetivo trabalho/ano x horas efetivo trabalho/dia) x 100
MR = [
(a x i
hr x m x
mu) /
( da
hd ) ]
x 100
MR = [(0,98 x 0,08 x 220,00 x 12 x 0,40)] / [(270,83 x 7,333)] x 100

MR = [ 82,7904 /
1.985,9964 ] x 100
MR = 4,17%
C.1.1 - MULTA SOBRE FGTS - adicional (RESCISO CONTRATO TRABALHO SEM JUSTA CAUSA):
Corresponde ao adicional de 10% (dez por cento) incidente sobre o saldo do FGTS, criado pela Lei
Complementar 110/2001. Devido a partir de 28 de setembro de 2001, inclusive.
MRA = [(0,98 x 0,08 x 220,00 x 12 x 0,10) / (270,83 x 7,333)] x 100
MRA = [
20,6976 /
1.985,9964
] x 100
MRA = 1,04%
C.2 - AVISO PRVIO INDENIZADO

um direito estabelecido no artigo 7, inciso XXI da CF. No caso de Dispensa Sem Justa Causa tem-se que
considerar os seguintes elementos:

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a
= incidncia anual = 98% dos empregados so demitidos sem justa causa.
hr
= horas remuneradas/ms = 220 = (30 x 7,333) para hora normal
= 8% TURN-OVER, rotatividade mdia mensal da construo pesada,

conforme estatstica do ano de 95.
he = horas efetivas trabalho/ms = 165,51 = (22,57 x 7,333) para hora normal

AP = (incidncia anual x horas remuneradas/ms x TURN-OVER)/
(horas efetivo trabalho /ms) x 100.
AP = [(a x hr x t)
/ he]
x 100
AP = (0,98 x 220 x 0,08) / (165,51) x 100

AP = (174,248 / 165,51) x 100
AP = 10,42%

o
C.3 - ADICIONAL POR AVISO PRVIO (1/12 avos sobre frias e 13 salrio)
um direito estabelecido no artigo 487 da C.L.T.
o
AAP = 1 / 12 x (Frias + 13 Salrio)

o
AAP = 1 / 12 x (FE + 13 ), onde:

FE = (Item B.3 Frias);
o
o
13 = (Item B.5 13 Salrio)
o
AAP = 1 / 12 x (FE + 13 )
AAP = 1 / 12 x (12,63% + 11,08%)
AAP = 1,98%
C.4 - INDENIZAO ADICIONAL (ART. 9 LEI 7.238/84)

Esta indenizao correspondente a 1 (um) salrio mensal do empregado e deve ser paga sempre que a
empresa efetuar uma Dispensa Sem Justa Causa nos 30 dias que antecedem data base da Conveno
Coletiva de Trabalho, conforme dispe o artigo 9 da Lei 7.238/84, Instruo Normativa 2 SNT de 12/03/92.
Probabilidade de 1 em 12 da dispensa acontecer no perodo especificado.
Corresponde a:
IN = (Aviso Prvio) / 12
IN = (AP)
/ 12
IN = 10,42 / 12
IN = 0,87%

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GRUPO D
Os encargos deste grupo correspondem s taxas de reincidncia dos encargos sociais bsicos.
So os seguintes:
D.1 - INCIDNCIA DO GRUPO A SOBRE O GRUPO B
Todos os encargos do Grupo B sofrem incidncia do grupo A.
O percentual corresponde, portanto, multiplicao de um pelo outro, como segue: Grupo A X Grupo B.
HN
37,00% * 49,87% = 18,45%
HE
37,00% * 47,53% = 17,59%
HN - insalubre
(37,00 + a)% * 49,87%
HE - insalubre
(37,00 + a)% * 47,53%
o
D.2 REINCIDNCIA DO FGTS SOBRE O ADICIONAL DO AVISO PRVIO NO 13 E SOBRE O ADICIONAL

DO AVISO PRVIO EM 1/3 DAS FRIAS
Corresponde reincidncia do FGTS (8%) sobre o adicional do aviso prvio no 13 Salrio e sobre o
adicional do aviso prvio em 1 / 3 das frias, acrescido do percentual estabelecido pelo art. 10 o, inciso I das
Disposies Transitrias da Constituio Federal (40%), no caso de Dispensa Sem Justa Causa, ou seja:
o
MF = [ Adic. aviso prvio 13 salrio + (1 / 3 x Adic. aviso prvio frias)] x (FGTS) x (1 + Multa Resciso
Contrato)
o
MF = [ 13 salrio / 12 + (1 / 3 x FE / 12)] x FGTS x (1 + Multa), onde:
o
o
13 salrio = (Item B.5 13 Salrio);
FGTS = 8%
Multa = 40%
MF = [ 11,08% / 12 + (1 / 3 x 12,63 / 12) x 0,08 x (1 + 0,40)]
MF = [(
0,92% +
0,35% ) x 0,08 x 1,40]
MF = 0,14%

o
D.2.1 REINCIDNCIA DO FGTS SOBRE O ADICIONAL DO AVISO PRVIO NO 13 E SOBRE O ADICIONAL

DO AVISO PRVIO EM 1/3 DAS FRIAS - adicional
Corresponde reincidncia do FGTS (8%) sobre o adicional do aviso prvio no 13 Salrio e sobre o
adicional do aviso prvio em 1 / 3 das frias, acrescido do adicional de 10% (dez por cento) incidente sobre o
saldo do FGTS, criado pela Lei Complementar 110/2001. Devido a partir de 28 de setembro de 2001,
inclusive.
o
MFA = [ Adic. aviso prvio 13 salrio + (1 / 3 x Adic. aviso prvio frias)] x (FGTS) x (1 + Multa Adicional
Resciso Contrato)
o
MFA = [ 13 salrio / 12 + (1 / 3 x FE / 12)] x FGTS x (1 + Multa), onde:
o
o
13 salrio = (Item B.5 13 Salrio);
FGTS = 8%
Multa = 10%
MFA = [ 11,08% / 12 + (1 / 3 x 12,63 / 12) x 0,08 x (1 + 0,10)]
MFA = [(
0,92% +
0,35% ) x 0,08 x 1,10]
MFA = 0,11%

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D.3 - LICENA MATERNIDADE
No h custo direto para a empresa pois, quem paga a Licena Maternidade o INSS.
A ampliao da licena de 84 dias (12 semanas) para 120 dias como definida na Constituio Brasileira,
apenas impedir de contar com o trabalho da gestante por mais 36 dias.
Porm, considerando que os Encargos Sociais da gestante durante a licena nus da empresa, devido a
contratao temporria de outra profissional, pode-se escrever como frmula terica:
LM = {(Encargos Sociais pagos da empregada gestante + Enc. Sociais da substituio temporria) x
(nmero gestantes/ano x meses licena/gestante): {(nmero empregados x meses durao obra/ano)} x
100
LG = {(Esg + Est)
x g x Im)} : {( e
x m)} x 100
LG = {(0,368 + 0,80) x 6 x
4)} : {( 4.600 x 12)} x 100
LG = 28,032
LG = 0,05%
: 55.200
x 100

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Encargos Sociais MG - Métodos

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ENCARGOS SOCIAIS

Assessoria Tcnica e Econmica

Sindicato da Indstria da Construo Pesada no Estado de Minas Gerais

REPOUSO SEMANAL REMUNERADO

MULTA SOBRE FGTS (DISPENSA SEM JUSTA CAUSA )

ADICIONAL POR AVISO PRVIO ( 1/12 avos s/ frias e 13 )

INCIDNCIA DO GRUPO "A" SOBRE GRUPO "B"

Assessoria Tcnica e Econmica

Sindicato da Indstria da Construo Pesada no Estado de Minas Gerais

Assessoria Tcnica e Econmica

Sindicato da Indstria da Construo Pesada no Estado de Minas Gerais

Assessoria Tcnica e Econmica

Sindicato da Indstria da Construo Pesada no Estado de Minas Gerais

Multa sobre FGTS (dispensa s/

Incidncia do Grupo A sobre o

Total Grupo D................................................

Sindicato da Indstria da Construo Pesada no Estado de Minas Gerais

Sindicato da Indstria da Construo Pesada no Estado de Minas Gerais

i : Percentual de acrscimo em funo da atividade insalubre;

SM = Salrio Mnimo vigente,

Assessoria Tcnica e Econmica

Sindicato da Indstria da Construo Pesada no Estado de Minas Gerais

Assessoria Tcnica e Econmica

Sindicato da Indstria da Construo Pesada no Estado de Minas Gerais

B.1 - REPOUSO SEMANAL REMUNERADO (RSR)

Sindicato da Indstria da Construo Pesada no Estado de Minas Gerais

Encargo tambm incidente sobre a hora extra

- Lei 662 de 06/04/49

- Lei 1.266 de 08/12/50

- Lei 662 de 06/04/49

- Lei 662 de 06/04/49

- Nossa Senhora Aparecida

- Lei 6.802 de 30/06/80

- Lei 662 de 06/04/49

- Lei 662 de 06/04/49

- 3a. feira de Carnaval

- Lei 1.317 de 16/01/67

- 4a. feira de Cinzas (at 12:00 horas)

- Lei 1.317 de 16/01/67

- 6a. feira da Paixo

- Lei 1.317 de 16/01/67

- Lei 1.327 de 08/02/67

- Assuno de Nossa Senhora

- Lei 1.327 de 08/02/67

- Lei 1.327 de 08/02/67

Assessoria Tcnica e Econmica

Sindicato da Indstria da Construo Pesada no Estado de Minas Gerais

Encargo tambm incidente sobre a hora extra

/ (da x hd)] x 100

FE = [(25,67 x 7,333 x 1,333)] / [(270,83 x 7,333)]

Encargo tambm incidente sobre a hora extra

B.4 - AUXLIO DOENA E ACIDENTE DE TRABALHO

Assessoria Tcnica e Econmica

Sindicato da Indstria da Construo Pesada no Estado de Minas Gerais

Encargo no incidente sobre a hora extra

/ (da x hd) x 100

13 = (30 x 7,333) / (270,83 x 7,333) x 100

Encargo tambm incidente sobre a hora extra

B.6 - LICENA PATERNIDADE

Assessoria Tcnica e Econmica

Sindicato da Indstria da Construo Pesada no Estado de Minas Gerais

LP = ( 300 / 4.600 x 1 ) x ( 5 / 270,83 ) x 100

Encargo no incidente sobre a hora extra

MR = [(0,98 x 0,08 x 220,00 x 12 x 0,40)] / [(270,83 x 7,333)] x 100