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Objeto Social:
FATURAMENTO
MS
Jan-09
Feb-09
Mar-09
Apr-09
May-09
Jun-09
Jul-09
Aug-09
Sep-09
Oct-09
Nov-09
Dec-09
TOTAL
VALOR
221,000.00
221,000.00
221,000.00
221,000.00
221,000.00
221,000.00
221,000.00
221,000.00
221,000.00
221,000.00
221,000.00
221,000.00
Obs: Foi considerado um pagamento de 5,00 (cinco reais) por tonelada para a vincola, considerando que,
apartir do momento que a mesma souber que esta matria-prima, ter fins comerciais, obviamente ser
cobrado um valor.
2,652,000.00
87,840.00
15,811.20
DESPESAS
MS
Jan-09
Feb-09
Mar-09
Apr-09
May-09
Jun-09
Jul-09
Aug-09
ALUGUEL
2,500.00
2,500.00
2,500.00
2,500.00
2,500.00
2,500.00
2,500.00
2,500.00
ENERGIA
550.00
550.00
550.00
550.00
550.00
550.00
550.00
550.00
TELECOMUNICA
ES
375.00
375.00
375.00
375.00
375.00
375.00
375.00
375.00
GUA
425.00
425.00
425.00
425.00
425.00
425.00
425.00
425.00
PROPAGANDA
DEPRECIAES
616.00
616.00
616.00
616.00
616.00
616.00
616.00
616.00
OUTRAS
TOTAIS
-
4,466.00
4,466.00
4,466.00
4,466.00
4,466.00
4,466.00
4,466.00
4,466.00
Sep-09
Oct-09
Nov-09
Dec-09
2,500.00
2,500.00
2,500.00
2,500.00
550.00
550.00
550.00
550.00
375.00
375.00
375.00
375.00
425.00
425.00
425.00
425.00
616.00
616.00
616.00
616.00
4,466.00
4,466.00
4,466.00
4,466.00
TOTAL
30,000.00
6,600.00
4,500.00
5,100.00
7,392.00
53,592.00
SALRIOS E ENCARGOS
MS
Jan-09
Feb-09
Mar-09
Apr-09
May-09
Jun-09
Jul-09
Aug-09
Sep-09
Oct-09
Nov-09
Dec-09
TOTAL
ORDENADOS
12,000.00
12,000.00
12,000.00
12,000.00
12,000.00
12,000.00
12,000.00
12,000.00
12,000.00
12,000.00
12,000.00
12,000.00
INSS
INSS EMPRESA TERCEIROS
2,400.00
696.00
2,400.00
696.00
2,400.00
696.00
2,400.00
696.00
2,400.00
696.00
2,400.00
696.00
2,400.00
696.00
2,400.00
696.00
2,400.00
696.00
2,400.00
696.00
2,400.00
696.00
2,400.00
696.00
144,000.00
28,800.00
8,352.00
PRO-LABORE E ENCARGOS
MS
PRO-LABORE
Jan-09
15,000.00
Feb-09
15,000.00
Mar-09
15,000.00
Apr-09
15,000.00
May-09
15,000.00
Jun-09
15,000.00
Jul-09
15,000.00
Aug-09
15,000.00
Sep-09
15,000.00
Oct-09
15,000.00
Nov-09
15,000.00
Dec-09
15,000.00
INSS EMPRESA
3,000.00
3,000.00
3,000.00
3,000.00
3,000.00
3,000.00
3,000.00
3,000.00
3,000.00
3,000.00
3,000.00
3,000.00
TOTAIS
18,000.00
18,000.00
18,000.00
18,000.00
18,000.00
18,000.00
18,000.00
18,000.00
18,000.00
18,000.00
18,000.00
18,000.00
36,000.00
216,000.00
TOTAL
180,000.00
RAT
360.00
360.00
360.00
360.00
360.00
360.00
360.00
360.00
360.00
360.00
360.00
360.00
4,320.00
FGTS
960.00
960.00
960.00
960.00
960.00
960.00
960.00
960.00
960.00
960.00
960.00
960.00
11,520.00
CONVNIO MDICO
VALE TRANSPORTEVALE REFEIO
1,440.00
1,443.20
2,816.00
1,440.00
1,443.20
2,816.00
1,440.00
1,443.20
2,816.00
1,440.00
1,443.20
2,816.00
1,440.00
1,443.20
2,816.00
1,440.00
1,443.20
2,816.00
1,440.00
1,443.20
2,816.00
1,440.00
1,443.20
2,816.00
1,440.00
1,443.20
2,816.00
1,440.00
1,443.20
2,816.00
1,440.00
1,443.20
2,816.00
1,440.00
1,443.20
2,816.00
17,280.00
17,318.40
33,792.00
Observaes
01) Quanto a folha de pagamento e o pro-labore informado s o que reflete na DRE, lembramos que no clculo do valor a pagar preciso aplicar a tabela do
imposto de IRRF e tambm a deduo do INSS
TOTAIS
22,115.20
22,115.20
22,115.20
22,115.20
22,115.20
22,115.20
22,115.20
22,115.20
22,115.20
22,115.20
22,115.20
22,115.20
265,382.40
RESSALVAS
02) No analisamos o ICMS por falta de informaes da forma de tributao do produto repassado pela Vincula .
Apesar da sada ser Imune de ICMS possvel aproveitar o crdito pela entrada o qual pode ser compensado com as sadas para o mercado interno ou solicitado
restituio ou compensao via SISCRED.
Caso a entrada seja tributada a 18%, o crdito de ICMS ser de R$ 15.811,20 o que consolida a tributao pelo LUCRO PRESUMIDO devido ao direito a compensao
ou restituio deste crdito
VITS COSMETICS
IMPOSTOS INCIDENTES
MS
Jan-09
Feb-09
Mar-09
Apr-09
May-09
Jun-09
Jul-09
Aug-09
Sep-09
Oct-09
Nov-09
Dec-09
FATURAMENTO
221,000.00
221,000.00
221,000.00
221,000.00
221,000.00
221,000.00
221,000.00
221,000.00
221,000.00
221,000.00
221,000.00
221,000.00
TOTAL
2,652,000.0000
RECEITA
LQUIDA
221,000.00
221,000.00
221,000.00
221,000.00
221,000.00
221,000.00
221,000.00
221,000.00
221,000.00
221,000.00
221,000.00
221,000.00
2,652,000.00
ICMS
IPI
PIS
TOTAL
IMPOSTOS
COFINS
1.65%
7.60%
MATRIA PRIMA
MS
ALUGUEL se
pago a PJ
ENERGIA
TELECOMUNICA
DEPRECIAES
ES
BASE DE
CLCULO
CRDITO
CRDITO DE PIS
Jan-09
7,320.000
2,500.00
550.00
375.00
616.00
11,361.00
187.46
Feb-09
7,320.000
2,500.00
550.00
375.00
616.00
11,361.00
187.46
Mar-09
7,320.000
2,500.00
550.00
375.00
616.00
11,361.00
187.46
Apr-09
7,320.000
2,500.00
550.00
375.00
616.00
11,361.00
187.46
May-09
7,320.000
2,500.00
550.00
375.00
616.00
11,361.00
187.46
Jun-09
7,320.000
2,500.00
550.00
375.00
616.00
11,361.00
187.46
Jul-09
7,320.000
2,500.00
550.00
375.00
616.00
11,361.00
187.46
Aug-09
7,320.000
2,500.00
550.00
375.00
616.00
11,361.00
187.46
Sep-09
7,320.000
2,500.00
550.00
375.00
616.00
11,361.00
187.46
Oct-09
7,320.000
2,500.00
550.00
375.00
616.00
11,361.00
187.46
Nov-09
7,320.000
2,500.00
550.00
375.00
616.00
11,361.00
187.46
Dec-09
7,320.000
2,500.00
550.00
375.00
616.00
11,361.00
187.46
TOTAL
87,840.000
30,000.00
6,600.00
4,500.00
7,392.00
136,332.00
2,249.48
RECEITAS
Vendas de Produtos Industrializados
DEDUES DA RECEITA BRUTDA
Impostos Incidentes
ICMS
PIS
COFINS
RECEITA LQUIDA
CUSTOS DOS PRODUTOS
Matria Prima Aplicada
OUTROS CUSTOS
Ordenados e Salrios
Pro-Labore
INSS
FGTS
Convnio Mdico
Vale Transporte
Vale Refeio
gua
2,652,000.00
2,652,000.00
79,714.80
530,905.14
144,000.00
180,000.00
77,472.00
11,520.00
17,280.00
17,318.40
33,792.00
5,100.00
Aluguel
Crdito de Pis e Cofins s/ Alugueis
Energia Eltirca
Crdito de Pis e Cofins s/ Energia Eltrica
Telecomunicaes
Depreciaes
Crdito de Pis e Cofins s/ Depreciaes
RESULTADO OPERACIONAL BRUTO
CSLL
IRPJ
Adicional de IR
LUCRO LQUIDO
30,000.00
(2,775.00) Se pago a Pessoa Jurdica
6,600.00
(610.50)
4,500.00
7,392.00
2,041,380.06
183,724.21
306,207.01
180,138.01
1,371,310.84
CRDITO DE
COFINS
863.44
863.44
863.44
863.44
863.44
863.44
863.44
863.44
863.44
863.44
863.44
863.44
10,361.23
e pis e cofins s/ o total da depreciao porque a informao que temos de que a depreciao sobre
da na produo. Deprecio s/ equipamentos, mquinas e utenslios sem vinculo com a
no gera direito a crdito de pis e cofins
VITS COSMETICS
IMPOSTOS INCIDENTES
MS
Jan-09
Feb-09
Mar-09
Apr-09
May-09
Jun-09
Jul-09
Aug-09
Sep-09
Oct-09
Nov-09
Dec-09
FATURAMENTO
221,000.00
221,000.00
221,000.00
221,000.00
221,000.00
221,000.00
221,000.00
221,000.00
221,000.00
221,000.00
221,000.00
221,000.00
TOTAL
2,652,000.0000
ICMS
IPI
PIS
RECEITAS
Vendas de Produtos Industrializados
DEDUES DA RECEITA BRUTDA
Impostos Incidentes
ICMS
PIS
COFINS
CSLL
IRPJ
Adicional de IRPJ
RECEITA LQUIDA
CUSTOS DOS PRODUTOS
Matria Prima Aplicada
OUTROS CUSTOS
Ordenados e Salrios
Pro-Labore
INSS
FGTS
Convnio Mdico
Vale Transporte
Vale Refeio
gua
Aluguel
Crdito de Pis e Cofins s/ Alugueis
Energia Eltirca
Crdito de Pis e Cofins s/ Energia Eltrica
Telecomunicaes
Depreciaes
Crdito de Pis e Cofisn s/ Depreciaes
RESULTADO OPERACIONAL BRUTO
LUCRO LQUIDO
VITS COSMETICS
IMPOSTOS INCIDENTES
COFINS
-
2,386.80
2,386.80
2,386.80
2,386.80
2,386.80
2,386.80
2,386.80
2,386.80
2,386.80
2,386.80
2,386.80
2,386.80
2,652.00
2,652.00
2,652.00
2,652.00
2,652.00
2,652.00
2,652.00
2,652.00
2,652.00
2,652.00
2,652.00
2,652.00
TOTAL IMPOSTOS
5,038.80
5,038.80
5,038.80
5,038.80
5,038.80
5,038.80
5,038.80
5,038.80
5,038.80
5,038.80
5,038.80
5,038.80
RECEITA LQUIDA
215,961.20
215,961.20
215,961.20
215,961.20
215,961.20
215,961.20
215,961.20
215,961.20
215,961.20
215,961.20
215,961.20
215,961.20
28,641.60
31,824.00
60,465.60
2,591,534.40
2,652,000.00
60,465.60
28,641.60
31,824.00
-
2,591,534.40
87,840.00
534,974.40
144,000.00
180,000.00
77,472.00
11,520.00
17,280.00
17,318.40
33,792.00
5,100.00
30,000.00
-
CSSL
IRPJ
ADICIONAL IRPJ
6,600.00
4,500.00
7,392.00
1,968,720.00
1,968,720.00
VITS COSMETICS
MS
VALOR
ACUMULADO
SIMPLES
NACIONAL
RECOLHER
Jan-09
221,000.00
221,000.00
2.53%
5,591.30
Feb-09
221,000.00
442,000.00
3.69%
8,154.90
Mar-09
221,000.00
663,000.00
4.04%
8,928.40
Apr-09
221,000.00
884,000.00
4.13%
9,127.30
May-09
221,000.00
1,105,000.00
4.46%
9,856.60
Jun-09
221,000.00
1,326,000.00
4.91%
10,851.10
Jul-09
221,000.00
1,547,000.00
4.95%
10,939.50
Aug-09
221,000.00
1,768,000.00
5.04%
11,138.40
Sep-09
221,000.00
1,989,000.00
5.53%
12,221.30
Oct-09
221,000.00
2,210,000.00
5.62%
12,420.20
Nov-09
221,000.00
2,431,000.00
6.82%
15,072.20
Dec-09
221,000.00
2,652,000.00
6.82%
15,072.20
TOTAL
2,652,000.00
17,238,000.00
129,373.40
RECEITAS
Vendas de Produtos Industrializados
DEDUES DA RECEITA BRUTDA
Impostos Incidentes
Simples Nacional
RECEITA LQUIDA
CUSTOS DOS PRODUTOS
Matria Prima Aplicada
OUTROS CUSTOS
Ordenados e Salrios
Pro-Labore
INSS
FGTS
Convnio Mdico
Vale Transporte
Vale Refeio
gua
Aluguel
Crdito de Pis e Cofins s/ Alugueis
Energia Eltirca
Crdito de Pis e Cofins s/ Energia Eltrica
Telecomunicaes
Crdito de Pis e Cofisn s/ Telecomunicaes
Depreciaes
Crdito de Pis e Cofisn s/ Depreciaes
RESULTADO OPERACIONAL BRUTO
LUCRO LQUIDO
2,652,000.00
129,373.40
129,373.40
2,522,626.60
87,840.00
457,502.40
144,000.00
180,000.00
11,520.00
17,280.00
17,318.40
33,792.00
5,100.00
30,000.00
-
6,600.00
4,500.00
7,392.00
1,977,284.20
1,977,284.20
VITS COSMETICS
RECEITA
ICMS
PIS
COFINS
CSLL
IRPJ
ADICIONAL DE IRPJ
SIMPLES NACIONAL
INSS
FGTS
(2,249.48)
(10,361.23)
183,724.21
306,207.01
180,138.01
77,472.00
11,520.00
-0.08%
-0.39%
6.93%
11.55%
6.79%
0.00%
2.92%
0.43%
28,641.60
31,824.00
77,472.00
11,520.00
746,450.51
28.15%
149,457.60
LUCRO LQUIDO
1,371,310.84
1,968,720.00
597,409.16
8,564.20
ALGUMAS CONSIDERAES
No primeiro ano de atividade preciso ter muito cuidado pois se a receita bruta prevista exceder o limit
e recolher a diferena de impostos sobre outra forma de tributao. Se o faturamento acumulado exced
tributos apurados no Lucro Presumido inclusive com multas e juros.
No exemplo est sendo considerado 12 meses, preciso verificar o incio de atividades, pois, no ano
empresa comear as atividades em ms diferente do ms janeiro ter direito ao limite descontando os m
se comear no ms 06/2009 o limite ser R$ 1.440.000,00 do ms 06/2009 12/2009.
No exemplo estudado muito arriscado optar pelo Simples Nacional devido minma diferena existente
de ultrapassar o limite de R$ 2.880.000,00.
Para ajudar a definir projetamos o resultado abaixo
Faturamento Previsto
Projeo de aumento
RECEITA
ICMS
PIS
COFINS
CSLL
IRPJ
ADICIONAL DE IRPJ
2,652,000.00
200,000.00 sem aumentar a folha de pagamento.
0.00%
0.00%
1.08%
1.20%
0.00%
SIMPLES NACIONAL
INSS
FGTS
TOTAL IMPOSTOS PAGOS
LUCRO LQUIDO
77,472.00
11,520.00
0.00%
2.72%
0.40%
158,437.40
11,520.00
154,017.60
5.40%
169,957.40
(15,939.80)
Vejam que se o fatuamento chegar a R$ 2.852.000,00 sem aumentar o nmero de empregados j passa a
CONCLUSO
Diante da exposto conclumos que a melhor opo optar pelo LUCRO PRESUMIDO
VITS COSMETICS
SIMPLES NACIONAL
2,652,000.00
0.00%
0.00%
1.08%
1.20%
0.00%
0.00%
2.92%
0.43%
129,373.40
11,520.00
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
4.88%
0.00%
0.43%
5.64%
140,893.40
5.31%
1,977,284.20
0.000,00, porm, no primeiro ano de atividades possvel ultrapassar o limite previsto em 20%.
permanece no Simples Nacional at o final do exerccio e pede a excluso expontnea para o ano
a bruta prevista exceder o limite de 20% que R$ 4.320.000,00, ter que retroagir ao incio de atividade
faturamento acumulado exceder o limite mencioando ter que retroagir ao incio do ano e recolher os
de pagamento.
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
5.56%
0.00%
0.40%
6.41%
-
No incide INSS sobre as receitas decorrentes de exportao de produtos rurais, cuja comercializao ocorra a partir de 12 de dezembro de 2001, por
fora do disposto no inciso I do pargrafo 2, do art. 149, da Constituio Federal, alterado pela Emenda Constitucional n 33, de 11 de dezembro de 2001.
EXPORTAO SEM SADA FSICA DO TERRITRIO BRASILEIRO
A exportao de produtos nacionais sem que tenha ocorrido sua sada do territrio brasileiro somente ser admitida, produzindo todos os efeitos fiscais e
cambiais, quando o pagamento for efetivado em moeda estrangeira de livre conversibilidade.
Base: art. 6 da Lei 9.826/99.
OUTROS DETALHAMENTOS
Para obter maiores detalhamentos, acesse o tpico Tratamento Fiscal das Exportaes, no Guia Tributrio On Line.
Alquota
IRPJ
CSLL
At 180.000,00
De 180.000,01 a 360.000,00
De 360.000,01 a 540.000,00
De 540.000,01 a 720.000,00
De 720.000,01 a 900.000,00
De 900.000,01 a 1.080.000,00
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00
De 1.980.000,01 a 2.160.000,00
De 2.160.000,01 a 2.340.000,00
De 2.340.000,01 a 2.520.000,00
De 2.520.000,01 a 2.700.000,00
De 2.700.000,01 a 2.880.000,00
De 2.880.000,01 a 3.060.000,00
De 3.060.000,01 a 3.240.000,00
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00
4.50%
5.97%
7.34%
8.04%
8.10%
8.78%
8.86%
8.95%
9.53%
9.62%
10.45%
10.54%
10.63%
10.73%
10.82%
11.73%
11.82%
11.92%
12.01%
12.11%
0.00%
0.00%
0.27%
0.35%
0.35%
0.38%
0.39%
0.39%
0.42%
0.42%
0.46%
0.46%
0.47%
0.47%
0.48%
0.52%
0.52%
0.53%
0.53%
0.54%
De 3420.000,01 a 3.600.000,00
14.53%
0.54%
0.00%
0.00%
0.31%
0.35%
0.35%
0.38%
0.39%
0.39%
0.42%
0.42%
0.46%
0.46%
0.47%
0.47%
0.48%
0.52%
0.52%
0.53%
0.53%
0.54%
0.54%
COFINS
Pis/Pasep
CPP
ICMS
IPI
0.00%
0.86%
0.95%
1.04%
1.05%
1.15%
1.16%
1.17%
1.25%
1.26%
1.38%
1.39%
1.40%
1.42%
1.43%
1.56%
1.57%
1.58%
1.60%
1.60%
1.60%
0.00%
0.00%
0.23%
0.25%
0.25%
0.27%
0.28%
0.28%
0.30%
0.30%
0.33%
0.33%
0.33%
0.34%
0.34%
0.37%
0.37%
0.38%
0.38%
0.38%
0.38%
2.75%
2.75%
2.75%
2.99%
3.02%
3.28%
3.30%
3.35%
3.57%
3.62%
3.94%
3.99%
4.01%
4.05%
4.08%
4.44%
4.49%
4.52%
4.56%
4.60%
4.60%
1.25%
1.86%
2.33%
2.56%
2.58%
2.82%
2.84%
2.87%
3.07%
3.10%
3.38%
3.41%
3.45%
3.48%
3.51%
3.82%
3.85%
3.88%
3.91%
3.95%
3.95%
0.50%
0.50%
0.50%
0.50%
0.50%
0.50%
0.50%
0.50%
0.50%
0.50%
0.50%
0.50%
0.50%
0.50%
0.50%
0.50%
0.50%
0.50%
0.50%
0.50%
0.50%