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Equipo 10.01.2013, S.A. de C.V.

Auditores & Consultores

Ejemplo #1
La empresa DISTRIBUIDORES INDUSTRIALES, S.A. DE C.V., ha
contratado a la firma Equipo 10012013, S.A. de C.V., para el trabajo de
auditora para el ao 2012. Entregando toda la documentacin necesaria
que la firma le solicita, y estados financieros del ao 2011 y 2012
elaborados por su contador.
La firma obtiene:
Auditora de un conjunto completo de estados financieros.
Los estados financieros han sido preparados con fines generales
por la direccin de la entidad, de conformidad con las Normas
Internacionales

de

Informacin

Financiera

para

Medianas

pequeas empresas.
La firma de auditora concluye que no se detectaron incorrecciones
materiales, en las revisiones realizadas. Por lo tanto emite un
informe limpio.

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Equipo 10.01.2013, S.A. de C.V.


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DISTRIBUIDORES
INDUSTRIALES, S.A. DE C.V.
Informe de Auditor Independiente.
Ao terminado al 31 de diciembre de 2012

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INFORME DE AUDITORIA
Paginas
INDICE
DICTAMEN

1-1a

ESTADOS FINANCIEROS
Estado de Situacin Financiera al 31
1 de
Diciembre de

2012 y 2011

2-3

Estado de Resultados al 31 de
2 Diciembre de

2012 y 2011

Estado de Cambios en el Patrimonio


3 al 31 de
Diciembre de

2012 y 2011

Estado de Flujos de Efectivo al 31 de


4 diciembre de

2012 y 2011

6-7

Polticas contables y Notas a los


5 Estados Financieros
al 31 de Diciembre de

2012 y 2011

8-31

COSTO DE VENTAS

2012 y 2011

GASTOS DE VENTA O DE GESTION DE


NEGOCIOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE

2012 y 2011

GASTOS DE ADMINISTRACION AL 31
DE DICIEMBRE DE

2012 y 2011

GASTOS FINANCIEROS AL 31 DE
DICIEMBRE DE

2012 y 2011

ANEXOS

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Dictamen del auditor Independiente

A los seores Accionistas de la sociedad:


DISTRIBUIDORES INDUSTRIALES, S.A. de C.V.

Informe sobre los estados financieros


Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la sociedad
DISTRIBUIDORES INDUSTRIALES, S.A. de C.V, que comprenden el
balance de situacin a 31 de diciembre de 2012, el estado de resultados,
el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo
correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, as como un
resumen de las polticas contables significativas y otra informacin
explicativa.

Responsabilidad de la administracin por los estados financieros.

La direccin es responsable de la preparacin y presentacin fiel de los


estados financieros adjuntos de conformidad con las Normas
Internacionales de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas
Entidades y del control interno que la direccin considere necesario para
permitir la preparacin de estados financieros libres de incorreccin
material, debida a fraude o error.

Responsabilidad del auditor

Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre los estados


financieros adjuntos basada en nuestra auditora. Hemos llevado a cabo
nuestra auditora de conformidad con las Normas Internacionales de
Auditora. Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de
tica, as como que planifiquemos y ejecutemos la auditora con el fin de
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obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros estn


libres de incorreccin material.
Una auditora conlleva la aplicacin de procedimientos para obtener
evidencia de auditora sobre los importes y la informacin revelada en los
estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio
del auditor, incluida la valoracin de los riesgos de incorreccin material
en los estados financieros, debida a fraude o error. Al efectuar dichas
valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno
relevante para la preparacin y presentacin fiel por parte de la entidad de
los estados financieros, con el fin de disear los procedimientos de
auditora que sean adecuados en funcin de las circunstancias, y no con
la finalidad de expresar una opinin sobre la eficacia del control interno de
la entidad. Una auditora tambin incluye la evaluacin de la adecuacin
de las polticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las
estimaciones contables realizadas por la direccin, as como la evaluacin
de la presentacin global de los estados financieros.
Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido
proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinin de
auditora.

Opinin
En nuestra opinin, los estados financieros presentan fielmente, en todos
los aspectos materiales, la situacin financiera de la sociedad
DISTRIBUIDORES INDUSTRIALES, S.A. DE C.V. al 31 de diciembre de
2012, as como de sus resultados y flujos de efectivo correspondientes al
ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con las Normas
Internacionales de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas
Entidades Nota 17, y Comentarios sobre las Normas de Contabilidad
utilizadas, en la nota 18.

San Salvador, 04 de Marzo de 2013.

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El Salvador
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n

N 2013

Inscripci
n
N xxxx

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Auditores & Consultores

Silvia Yanira Gonzlez Reyes


Registro Profesional CVPCPA No. xxxx
EQUIPO 10012013, S.A. DE C.V.
Registro Profesional CVPCPA No. xxxx
Auditores Externos

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DISTRIBUIDORES INDUSTRIALES, S.A DE C.V


POLITICAS CONTABLES Y NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE 20112
Nota -1

ENTIDAD QUE REPORTA

DISTRIBUIDORES INDUSTRIALES, S.A de C.V, es una sociedad


constituida de conformidad

con las leyes de la Republica de El

Salvador, el da 02 de mayo de 1994,bajo el rgimen de Sociedad


Annima de

Capital Variable, antes los oficios del notario

Guillermo Arturo Ziga Daz, inscrito en el Registro de Comercio


bajo el nmero 12, libro 1042 del Registro de Sociedades el 23 de
mayo

de

1994.

Su

actividad

principal

consiste,

en

la

comercializacin de toda clase de repuestos industriales y


accesorios de ferretera, la exportacin y la importacin de los
mismos, tanto al mayoreo como al detalle. Para

los propsitos de

su constitucin, y operaciones, su oficina central y local se ubica


en Colonia y Avenida

Acolhuatn, Polgono 5, casa #14, Ciudad

Delgado, San Salvador.


Nota -2
Los

RESUMEN DE POLITICAS CONTABLES


estados

financieros se han preparado de acuerdo con las

Normas Informacin Financiera Adoptadas en El Salvador, base


contable legal en la Republica de el Salvador desde el 01 de
enero de 2011.
Los estados

financieros se han preparado con base

histrico, salvo las


Las principales

edificaciones,

al costo

que se presentan razonables.

polticas de contabilidad establecidas por

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la

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sociedad se explican a continuacin.


EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Se reconoce como tal, lo disponible en caja, depsitos bancarios
a la vista

equivalentes de efectivos representados por

inversiones

corto plazo de gran liquidez, que son fcilmente

convertibles en

importes determinados

sujetos a un riesgo
calificando

como

poco

de efectivo, estando

significativo de cambios en su valor

equivalente

de

efectivo

cuando

tiene

un

vencimiento de no mayor de tres meses o menos.


Las

disponibilidades

en moneda extranjera si existiere se

registrarn al valor razonable el cual deber reconocerse a la


tasa de cambio vigente en el mercado.
La moneda utilizada para reflejar las cifras de los estados
financieros dictaminados, que utiliza la compaa para registrar
sus operaciones contables es el dlar de los estados

unidos de

Amrica, ya que la Ley de Integracin Monetaria establece que la


contabilidad

puede ser representada

en dlares

Colones

Salvadoreos.
Las

disponibilidades

en moneda extranjera si existiere se

registrarn al valor razonable el cual deber reconocerse a la


tasa de cambio vigente en el mercado.
La moneda utilizada para reflejar las cifras de los estados
financieros dictaminados, que utiliza la compaa para registrar
sus operaciones contables es el dlar de los estados

unidos de

Amrica, ya que la Ley de Integracin Monetaria establece que la

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contabilidad

puede ser representada

en dlares

Colones

Salvadoreos.

CUENTAS

Y DOCUMENTOS POR

COBRAR Y ESTIMACION

PARA CUENTAS INCOBRABLES

Las cuentas

por

cobrar son activos

exigibles que provienen

de la venta

que representan derechos


al crdito de mercaderas

efectuadas a nuestros clientes.


Se miden

con base

computada

con base a los precios de ventas

momento de

a la facturacin mensual realizada,

adquisicin de los

vigentes en el

productos, menos los pagos

recibidos por los clientes.


INVENTARIOS
Los inventarios estn valuados al costo de Adquisicin y/o valor
de mercado cuando estos lo requieren.
Para su registro se utiliza el Sistema de Inventario Perpetuo.
COSTO DE VENTAS
El costo de ventas se determina bajo el Sistema de Inventarios en
forma

perpetua y permanente efectuando recuentos

mensualmente

fsicos

al final de cada ao para establecer los

resultados.
ACTIVO FIJO Y DEPRECIACION
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Se reconocen cuando
Es probable que la empresa obtenga

los beneficios econmicos

futuros derivados del activo.


El costo del activo

para la empresa

suficiente fiabilidad.

puede ser medido

con

El activo fijo (propiedad

planta y equipo)

se mide al costo de adquisicin. La medicin

posteriormente

del activo fijo (propiedad, planta y equipo) se realiza mediante el


Modelo del Costo y de Revaluaciones; esta ltima es efectuada por
medio de

peritos valuadores independientes para determinar

valores razonables.
La depreciacin se calcula por el mtodo de lnea recta sobre la
base de la vida til de los activos.
La vida til de los activos es determinada de acuerdo a sus vidas
tiles econmicas, estimadas con base a los periodos en que se
espera recibir beneficios econmicos de tales bienes.
Las ganancias

o prdidas

provenientes del retiro o venta

de

activo fijo (propiedad planta y equipo) se incluyen en los


resultados del periodo.
Los desembolsos para reparaciones y mantenimientos efectuados
para restaurar o mantener los beneficios econmicos que no
aumenten su vida til se registran como gastos del periodo.
A fin de cada

ao la administracin realiza estimaciones

respectivas para determinar si el activo fijo (propiedad, planta y


equipo) ha sufrido deterioro, la cual de existir se registra con
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cargo a los resultados del periodo si los bienes estn registrados


al costo; o al patrimonio si los bienes han sido revaluados.

ACTIVOS INTANGIBLES
Se reconocen inicialmente cuando:
Es probable que los beneficios econmicos futuros derivados del
activo fluyan a la empresa.
El costo del activo puede ser valorado en forma fiable.
La medicin

posterior de

estos activos se

realiza

mediante el Modelo del Costo.


Su amortizacin se calcula por el mtodo de lnea recta. Sobre la
base de vida til
La

vida til es determinada de acuerdo a sus vidas

econmicas.

tiles

Estimando como base los periodos en los que se

espera recibir los beneficios econmicos inherentes a los mismos.


Las ganancias o prdidas de provenientes del retiro o venta de
activos intangibles se incluyen en los resultados del periodo.
Al final

de cada ao la administracin realiza las

estimaciones

respectivas para determinar si estos activos han sufrido deterioro,


la

cual de existir se registra con cargo a los resultados

periodo.
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del

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PASIVOS
Reconocimiento
Un pasivo se reconoce

cuando es probable que las

salidas de

recursos que implicas beneficios econmicos que resulten de las


liquidacin de una obligacin presente, y la

cantidad a la

tal

liquidacin ocurra, pueda ser medida razonablemente.

Medicin
Los pasivos se miden costo de la contrapartida recibida a cambio
de reconocer la obligacin.

PROVISIONES
Reconocimiento
Las provisin se

registran cuando la

obligacin presente

compaa

reconoce

una

como resultado de un suceso pasado, y

cuando esta se desprende de

recursos para

cancelar tales

obligaciones, al igual que puede realizar una estimacin fiable del


monto total de la obligacin.
Medicin
El importe

reconocido como provisin debe ser la mejor

estimacin,

en la fecha del balance, del desembolso necesario

para cancelar la obligacin presente.


BENEFICIO POR RETIRO DE LOS EMPLEADOS
Reconocimiento
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Los

costos de pensiones corresponden a un plan de beneficios

por retiro conforme un Plan de Aportaciones Definidas, exigida por


la ley de Administracin de Fondos de Pensiones que administran
instituciones privadas las cuales son autorizadas por el estado.

Medicin
La empresa y los empleados efectan los pagos de sus aportes
como resultados de la prestacin de los servicios, tasados estos
con base a porcentajes de participacin de

empleados

compaa reconoce como gastos para indemnizaciones,

las

empleador definidos por la ley referida.


INDEMNIZACIONES
Reconocimiento
La

cantidades pagadas en el momento en que incurren ellas.


Medicin
Los

beneficios a favor de los empleados,

en concepto de

Indemnizacin segn el tiempo de servicio y de acuerdo con las


disposiciones

legales del cdigo de trabajo de el salvador, la

indemnizacin puede llegar a ser pagada en caso de despido sin


causa justificada, el equivalente a un mes de sueldo siempre y
cuando hayan acumulado un ao de servicio sin interrupcin y
para estos efectos

de indemnizacin, ningn salario podr ser

superior a cuatro veces el salario mnimo vigente, en ningn caso


la indemnizacin ser menor al equivalente del salario bsico de
quince das. Art. 58 de Cdigo de Trabajo, En el ejercicio de 2012,
la compaa aplic gastos bajo este concepto.
INGRESOS
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Reconocimiento
Se reconoce un ingreso en el estado de resultados, cuando surge
un aumento en los beneficios econmicos futuros, relacionado con
aumento en los activos o un decremento en los pasivos, con las
caractersticas que puede medirse con fiabilidad.
Se reconocen

en el momento

en que son devengados y no

precisamente cuando son percibidos.


Son reconocidos y registrados en los estados financieros cuando
se cumplan todas y cada una de las siguientes condiciones.
Se

han

transferido

al

comprador,

los

riesgos

ventajas

significativos de la propiedad de los bienes.


El importe

de los ingresos

ordinarios

puede

ser medido con

fiabilidad.
Los costos incurridos en relacin con la transaccin, pueden ser
medidos con fiabilidad.

Medicin
Se realiza utilizando al valor razonable de la contrapartida, recibida
o por recibir, derivada de la venta de productos y/o servicios.
En la mayora de los casos, la contrapartida revestir la forma de
efectivo u otros medios equivalente a efectivo.
El ingreso se mide

por la cantidad de efectivo u otros medios

equivalentes, recibidos o por recibir.

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GASTOS
Reconocimiento
Se reconoce un gasto en el estado de resultados, cuando surge
un decremento en los beneficios econmicos futuros, relacionados
con un decremento
acuerdo

en los activos por importes pagados de

las necesidades de

la empresa para mantener

el

negocio en marcha para medirse con fiabilidad. Se reconoce en el


momento que son incurridos y no precisamente cuando son
pagados.
Medicin
Se realiza utilizando al valor razonable de la contrapartida, recibida
o por recibir, derivada de la venta de productos y/o servicios. Los
gastos

se

miden

utilizando

el

valor

razonable

de

las

contrapartidas. Entregada o por entregar derivado de la a


adquisicin de bienes y/o servicios.

UTILIDADES RESTRINGIDAS
El porcentaje de reserva legal que se reconoce con base

a la

legislacin mercantil, es del 7% aplicado sobre la utilidad neta de


cada ejercicio corriente hasta

alcanzar el mnimo del 20%

del

Capital Social
ESTIMACIONES CONTABLES
La administracin aplica ciertas estimaciones para reconocer o
medir algunos eventos econmicos que no pueden determinarse
con precisin, y que afecten los saldos de los activos y pasivos

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para la preparacin de los estados financieros, as como ingresos y


gastos.
Las

estimaciones

contables

que

la

compaa

normalmente aplica son:


Estimacin para cuentas incobrables de clientes
CAMBIOS EN POLITICAS CONTABLES
Metodologa Aplicacin Retroactiva
La

entidad

ajustar si existiere, los saldos iniciales de

cada

componente afectado del patrimonio neto para el periodo anterior


ms antiguo que se presente.
Revelando

informacin

acerca

de

los

dems

importes

comparativos para cada periodo anterior presentado, como si la


nueva poltica contable se hubiere aplicado siempre.
Limitacin Aplicacin Retroactiva
Cuando sea obligatoria la aplicacin retroactiva, el cambio en la
poltica contable se aplicara de tal forma salvo y en la medida en
que fuera impracticable determinar los efectos del cambio en cada
periodo especifico o el efecto acumulado.
ERRORES CONTABLES
La entidad corregir los errores materiales de periodos anteriores,
de

forma retroactiva contra el saldo inicial

de prdidas

acumuladas o de ganancias retenidas, en los primeros estados


financieros formulados despus de haberlos descubiertos.

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Reexpresando la informacin comparativa para el perodo o


periodos anteriores en los que se origin el error, o errores.
Si el error ocurri con anterioridad al periodo ms antiguo para el
que se presenta la informacin, reexpresando los saldos iniciales
de activos, pasivos y patrimonio neto para dichos periodos.
VARIACION DEL TIPO DE CAMBIO EN MONEDA EXTRANJERA

La transacciones en moneda extranjera se valan a la tasa de


cambio promedio vigente a la fecha de operaciones segn
publicacin de Banco Central de Reserva de el Salvador. Al final de
cada mes se actualizan los saldos de activos, pasivos en moneda
extranjera

conforme

la

publicacin

del

Banco

Central

correspondiente a esa fecha ajustando el diferencial cambiario


como ganancia o prdida cambiaria del periodo en las cuentas de
resultados si existieren.
FECHA DE AUTORIZACION Y PUBLICACION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Los

estados

financieros al 31 de diciembre de cada ao, son

autorizados por la Junta

General de Accionistas,

durante

la

asamblea ordinaria del ejercicio celebrada entre los meses enero


a mayo del siguiente ao y firmados por el representante legal,
el contador general, y el auditor externo.
Nota -3

EFECTIVO Y EQUIVALENTES

Las partida de

efectivo y equivalente de

efectivo lquidos,

se

componen de

efectivo, saldo de disponibilidad en bancos e

inversiones en instrumentos del mercado monetario. El anlisis de


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los saldos inicial y final que figuran en estado de flujo de efectivo


es como sigue.
El saldo de esta cuenta al 31 de diciembre es el siguiente:

Los

saldos

de efectivo y equivalentes de efectivo al final del

periodo, incluyen Caja General por un valor de $285.71, y


depsitos en cuentas bancarias por la cantidad de $ 129,713.97,
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que pueden ser utilizados

libremente para las

operaciones

requeridas por la sociedad.


Nota -4

CUENTAS POR COBRAR

A la fecha del Balance General comprenden saldos por cobrar


provenientes de la venta

de mercaderas por un monto de

126,061.15
El periodo promedio de crdito que toma la recuperacin de las
cuentas por

cobrar es de

45 a 60

das. Los anticipo a

proveedores se liquidan al momento que el proveedor

cubre la

operacin originada
La reserva
establecer

o estimacin para
utilizando

el "Mtodo

cuentas incobrables

se

de anlisis individual

de

deudores" por medio del cual se clasifica la cartera con base al


valor de recuperacin.
Riesgo de Crdito.
Es preliminarmente atribuible las cuentas por cobrar a clientes,
Los montos presentados en el Balance General, estn reflejados al
valor bruto de la venta o servicio en el presente ejercicio no se
efectu estimacin para cuentas incobrables.
El saldo de esta cuenta al 31 de diciembre es el siguiente:

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Nota -5

INVENTARIOS

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El saldo de esta cuenta al 31 de diciembre es el siguiente:

Est conformado el Inventario de

Mercadera para la venta un

valor de $383,539.86, y en Pedidos en Transito $ 33,336.35 de


acuerdo a detalle presentado.
Durante el periodo se reconoci como costo de ventas el valor de
$ 628,850.43
Durante el periodo se efectuaron rebajas y devoluciones sobre
ventas por un valor de $25,937.72.

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Nota -6

ACTIVO NO CORRIENTE

No se han efectuado reevaluaciones del Activo fijo, ya que los bienes


presentan razonabilidad en sus costos.
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La medicin del activo fijo nos muestra razonabilidad en sus valores que
revelan los libros.
PASIVO CORRIENTE
Nota -7

CUENTAS POR PAGAR

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Comprenden cantidades pendientes de pago principalmente originadas


por la compra

de mercaderas, servicios

y cuentas por pagar

pendientes de liquidar de las operaciones del negocio al finalizar el


ejercicio contable.

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Nota -8

PROVISIONES

RETENCIONES

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PASIVO NO CORRIENTE
Nota -9

Nota -10

PRSTAMOS POR PAGAR A ACCIONISTAS

CAPITAL CONTABLE

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La sociedad tiene una sola clase de acciones, con derechos


comunes para todos los accionistas.
El capital social de la compaa es de $ 268,000.00.

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Nota -11

SUPERAVIT POR REVALUACIONES

Nota -12

UTILIDADES RESTINGIDAS

El valor establecido para el clculo de la Reserva Legal, de acuerdo al


Cdigo de

Comercio de el Salvador, es equivalente al 7%

de las

utilidades netas antes de establecer Impuesto Sobre Renta, hasta que


sea igual al 20% del capital Social.
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Nota -13

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

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Nota -14

INGRESOS

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Un anlisis de los ingresos de la Compaa se detalla a continuacin:

Nota -15

UTILIDAD DE OPERACIONES

Los intereses incluidos

son originados por operaciones en el sistema

financiero.
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Nota -16

DIVIDENDOS
No se han decretado dividendos por pagar a Accionistas en
el presente ejercicio 2012.

Nota -17

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION

FINANCIERA
PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
La estructura de elaboracin y presentacin de las cuentas en los
estados financieros, est conforme a Normas de Informacin
Financieras Adoptadas en El Salvador.

Nota -18

NORMAS DE CONTABILIDAD UTILIZADAS

Los estados financieros preparados por la compaa al 31 de


Diciembre

de

2012,

estn

basados

sobre

Principios

de

Contabilidad Generalmente Aceptados en El Salvador, entre los


principios contables ms importantes se mencionan los siguientes:

A) NEGOCIO EN MARCHA

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Tal como se mencionan en las notas anexas, la compaa se


dedica

la

comercializacin

de

toda

clase

de

repuestos

industriales y accesorios de ferretera, la exportacin y la


importacin de los mismos, tanto al mayoreo como al detalle.

B) REVELACIN SUFICIENTE
Las

transacciones

respectivos

han sido

soportes,

que

transparentes

dan

con

sus

razonabilidad de las cifras

representadas.
C) PERIODO CONTABLE
La administracin tiene la prctica de dividir la vida operativa de la
compaa en periodos fiscales de doce meses que inician el 01 de
enero y terminan el 31 de diciembre de cada ao, mediante la
preparacin de estados financieros.

D) BASE CONTABLE DE ACUMULACION


La administracin de la compaa, ha preparado los estados
financieros excepto los flujos de efectivo, sobre la base contable
de lo acumulado o devengado.

E) UNIFORMIDAD Y CONSISTENCIA
Se constat que existe consistencia en la preparacin de los
estados financieros de la compaa entre el periodo en estudio y
los ejercicios anteriores.
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F) IMPORTANCIA RELATIVA
En los estados financieros se ha presentado y agrupado por
separado los diferentes componentes y saldos en cuentas, segn
el grado de importancia relativa.

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