CUENTAS POR COBRAR

Son el resultado de la realizacin de las ventas a crdito. Representan un

derecho de la empresa sobre su cliente por la cesin del uso y los
derechos de las mercancas vendidas. Estos derechos estn sustentados
por documentos simples como la factura y notas de entrega de las
mercancas transadas que soportan la entrega y cesin de los productos y
los derechos sobre l.
En contabilidad se registran aumentos y disminuciones a esta cuenta
debido a los movimientos de ventas a crdito, afectaciones (positivas o
negativas) sobre los precios de ventas, devoluciones de mercancas y el
cobro de final del crdito.
Las ventas a crdito son una modalidad ampliamente arraigada en el
mundo comercial. Las grandes cantidades de mercancas, productos y
servicios que se transan normalmente han hecho de este mtodo, una
herramienta muy til y prctica de hacer negocios.
El crdito depende de la confianza que tenga la empresa vendedora con
sus clientes. A medida que el vendedor y cliente van creando una relacin
comercial ms larga, las condiciones crediticias van mejorando un poco
para el cliente, lo cual redunda para la empresa vendedora en la
obtencin de un cliente asiduo y que puede cada vez (posiblemente)
comprar en mayores cantidades. Los clientes ms antiguos tendrn
mejores condiciones de crditos que los nuevos hasta que estos ltimos
establezcan nexos ms fuertes con la empresa, basados en la confianza
que generen.
Las cuentas por Cobrar son un derecho exigible de la empresa basado en
las ventas ya realizadas. Representan la obtencin de un beneficio
econmico ya devengado. En otras palabras, las cuentas por cobrar

representan aquellos derechos exigibles de la empresa sobre sus clientes

que se derivan de las ventas a crdito.
CONTABILIZACIN
La contabilizacin de las cuentas por cobrar es muy simple, Un dbito,
que aumenta su saldo, al momento de registrar la venta a crdito y un
crdito, para disminuir su saldo, al concretarse el cobro de la venta y
registrarse el depsito respectivo o ingreso a caja principal del efectivo.
Adems se realizan dbitos para ajustes en precios que aumenten el valor
de la venta por concepto de Notas de Dbitos y se le acredita tambin
tanto por concepto de descuentos y rebajas en precios como por
anulacin de facturas contabilizadas. Para estas ltimas, se realiza una
Nota de Crdito.
Los registros contables parten de la naturaleza de los movimientos
operativos. Una venta genera a la empresa un derecho; de all que deba
realizarse un Dbito al activo. Al cancelar la deuda el cliente, ese derecho
queda saldado y la empresa debe entonces cancelarlo de su contabilidad
con crdito. Los descuentos y devoluciones en ventas implican una
disminucin en el monto del derecho a exigir, entonces aplica el mismo
asiento de la cancelacin por el monto de la Nota de Crdito (documento
emitido con el fin de otorgar los descuentos o cuando se reciben
devoluciones).
Ejemplos de Contabilizacin:
Motivo
Cuenta
Cuentas
Cobrar

Venta

Factura

Descripcin
Debe
Haber
por Venta a Crdito Cliente 523.000
002
,00
Venta a Crdito Cliente
523.000
Ventas a Crdito
002
,00

Motivo

Nota de Dbito o
Factura

Aumento Precio

Cuenta
Cuentas
Cobrar

Descripcin
Debe
Haber
por Variacin Precio Cliente
78.45
002
0,00
Variacin Precio Cliente
78.45
Ventas a Crdito
002
0,00
Motivo

Deposit
o

Cobro Pronto

Cuenta
Bancos
o
Principal
Cuentas
Cobrar

Descripcin
Debe
Haber
Caja Cobro Factura 123 Cliente 571.377
002
,50
por Cobro Factura 123 Cliente
571.377
002
,50

Motivo

Decto Pronto Pago

Cuenta

Descripcin
Dcto PP Factura
Dcto en Ventas
Cliente 002
Cuentas
por Dcto PP Factura
Cobrar
Cliente 002

Nota de Crdito
Debe
Haber
30.07
2,50
123
30.07
2,50
123

CLASIFICACION
Las cuentas por cobrar pueden clasificarse de varias maneras. Ya sea por
perodo de exigencia o por la naturaleza del derecho.

Segn su exigencia, tenemos cuentas por cobrar a:

o

Corto plazo: Aquellas cuya disponibilidad es inmediata

dentro de un plazo no mayor de un ao. Deben presentarse
en el Estado de Situacin Financiera como activo corriente

Largo plazo: Su disponibilidad es a ms de un ao. Deben

presentarse en el Estado de Situacin Financiera fuera del
activo corriente como un activo a largo plazo.

Segn

la

naturaleza

clasificacin:

de

la

cuenta,

tenemos

la

siguiente

Comerciales: Son el producto de las operaciones normales

de ventas de la empresa. Ventas a crditos a clientes.

Relacionadas: son derechos que se tienen sobre empresas

que conforman un grupo consolidado. El derecho puede
haber nacido de una venta normal de la empresa a crdito o
de

alguna

otra

operacin

que

haya

generado

un

financiamiento por parte de la empresa a otra del mismo

grupo. Se distinguen de las comerciales por la razn de que
se trata de empresas que pertenecen a un grupo (Agencias,
subsidiarias) o consolidan sus estados financieros.
o

Empleados: estn constituidas en base a prstamos que la

empresa otorgue a sus empleados o tambin de la venta de
productos de manera preferencial a los mismos como poltica
laboral de la organizacin. Los anticipos sobre las Garantas
de Prestaciones Sociales debern registrarse como una
cuenta valorativa de ese Pasivo Laboral y no dentro de los
activos de la empresa.

Otras: Son derechos que nacen del financiamiento de

cualquier otra operacin ajena a las operaciones normales de
la empresa y con entidades diferentes de clientes, empresas
relacionadas o empleados. Un ejemplo puede ser, un
prstamo

al

proveedor

que

obtiene

la

concesin

de

fotocopiados en un instituto de capacitacin, para que este

pueda comprar los equipos necesarios para funcionar, que
vaya a ser cancelado por el proveedor en base a las
condiciones acordadas entre ambos.
PROVISIN DE CUENTAS POR COBRAR DUDOSAS (INCOBRABLES)
Como en cada aspecto de la vida, en los negocios existen varios riesgos.
Uno de ellos es no poder cobrar tus ventas a crdito. Basndonos en el
principio de Prudencia (Conservatismo), las empresas deben realizar una
estimacin seria de aquellos casos que posiblemente tengan un final

negativo para la utilidad de la empresa. Para estos casos, se realiza una

provisin.
Esta provisin, por Cuentas por Cobrar Dudosas, es simplemente un
monto de las cuentas por cobrar que se lleva al gasto del ejercicio
corriente de la empresa para anticipar una posible prdida por no poder
concretar el cobra de la misma. Ese gasto tiene su contrapartida en la
Cuenta de Provisin de Cuentas Incobrables que se sita justo despus de
la Cuentas Por Cobrar en el Balance General como una cuenta de
valoracin. Las cuentas de valoracin tienen como objetivo presentar un
saldo ms exacto de las partidas.
Esta provisin, o cuenta de valoracin, tiene como propsito, aparte de
valorar mejor el activo y ofrecer un saldo ms certero, la contabilizacin
del gasto por la no cobranza de ese derecho en el perodo en que fue
realizada la venta. As no se ven afectados periodos posteriores por
acontecimientos pasados.
METODOS DE CALCULOS DE PROVISIONES
Las estrategias para calcular el monto a provisionar son muy variadas y
vlidas. La empresa puede escoger el mtodo que mejor se adapte a su
realidad y mantenerlo mientras que las condiciones que lo llevaron a esa
escogencia se mantengan. Mantener el mtodo de clculo asegura
consistencia y comparabilidad de las cifras. En caso de cambiar las
condiciones y de tener que utilizar otro mtodo, se debe aplicar el mismo
para el ejercicio en curso y para el anterior, para asegurar, como se ha
dicho, la comparabilidad de las cifras.
Algunas empresas acostumbran provisionar un porcentaje del total de sus
ventas a crdito del saldo de cuentas por cobrar a una fecha dada.
Otras provisionan un porcentaje en base a aquellas cuentas por cobrar a
ms de 90 das o, incluso, aquellas a ms de 60 das. Todo esto
dependiendo de la materialidad del monto de la provisin.
Provisin de Cuentas por Cobrar Dudosas
Saldo de Cuentas por Cobrar: Bs. 1.000.000,00
Saldo de Cuentas por Cobrar a ms de 90 das: Bs.
115.000,00

Mtodo del Porcentaje (10% de las CxC)

Cuenta

Descripcin

Gasto Prov. Cuentas

Dudosas

Prov. Cuentas Dudosas

Provisin Cuentas
Dudosas

Prov. Cuentas Dudosas

Debe

Haber

100.000,
00
100.000,
00

Mtodo del Anlisis de Vencimiento (Facts a ms de 90

das)
Cuenta

Descripcin

Gasto Prov. Cuentas

Dudosas

Prov. Cuentas Dudosas

Provisin Cuentas
Dudosas

Prov. Cuentas Dudosas

Debe

Haber

115.000,
00
115.000,
00

CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES

Para considerar una cuenta como incobrable, la empresa debe realizar
una cantidad de pasos donde se deje constancia de que se realizaron
todas las diligencias para obtener la cobranza de la misma pero que el
cliente, por los motivos que fueran, no quiso o no pudo cancelar la deuda.
Al asumir dicha prdida, la empresa debe verificar si esa venta pertenece
a un periodo al cual fue aplicada la provisin de cobro dudoso. En caso
afirmativo, esa prdida se deduce de la provisin registrada y se cancela
el activo. Cuando la venta pertenece a un periodo al cual no se han
valorado las cuentas por cobrar, la prdida debe registrado como un gasto
del ejercicio en curso. Los asientos seran los siguientes:
Cuenta

Descripcin

Provisin Cuentas
Dudosas

Cancelac. CxC Cliente 002 por

Incobrable

Cuentas por Cobrar

Cancelac. CxC Cliente 002 por

Incobrable

Cuenta
Prdida por Cuentas

Descripcin
Cancelac. CxC Cliente 002 por

Debe

Haber

15.000,0
0
15.000,0
0

Debe

Haber

Incobrables

Incobrable

Cuentas por Cobrar

Cancelac. CxC Cliente 002 por

Incobrable

15.000,0
0
15.000,0
0

En el segundo ejemplo no se debita la cuenta Gastos Prov. Cuentas

Dudosas porque no hay duda sobre su incobrabilidad. Ya la empresa
tiene la certeza de la prdida y no se trata de una provisin.
RECUPERACION DE CUENTAS INCOBRABLES
Es el caso en que aun cuando una empresa ya ha decretado que una
factura, o varias, son incobrables, basada en los anlisis y gestiones
realizados, y es retirada de la cuenta de activo, el cliente decide cancelar
la deuda. En estos casos la empresa debe analizar tambin el movimiento
con el que se anul la cuenta por cobrar en un inicio. Si al cancelarse la
cuenta, se realiz un dbito a la provisin, entonces la cuenta afecta por
la recuperacin ser esta misma. Si el proceso conllev al registro de un
gasto en el periodo, entonces se deber registrar un crdito por Ingreso
por Recuperacin de Cuentas Incobrables. En ambos casos, se realiza el
dbito a la Cuenta por Cobrar y luego se registra el cobro de la misma.
Control Interno de las Cuentas por Cobrar
Las cuentas por cobrar son un punto importantsimo de las operaciones
de la empresa. Un manejo correcto de las mismas, asegura a la empresa
un continuo flujo de efectivo para poder cubrir con las necesidades
operativas de la organizacin como mnimo.
Pero cmo manejamos correctamente las cuentas por cobrar? Bueno,
estos son buenas prcticas a seguir:

El saldo de las cuentas por cobrar debe ser conciliado cliente por
cliente.

Estados de cuentas personalizados deben ser peridicamente

enviados a cada cliente.

Anlisis detallado del saldo y con ms inters en las cuentas con

vencimiento mayor a 30 das. Especialmente a ms de 60 o 90 das.

Debe existir una persona con la autoridad de otorgar descuentos y

rebajas diferentes del analista de cuentas por cobrar y el vendedor.

El encargado de Cuentas por Cobrar debe tener actividades

independientes del control de efectivo. Su labor debe limitarse a
cobrar lo vendido.

Como en todos los casos, la divisin de funciones y puntos de

control en cada parte del proceso, ayuda y fortalece el control
interno de la empresa. Las cuentas por Cobrar no escapan de esto.
Todo, siempre y cuando, las operaciones de la empresa no sufran
demoras y prdidas a causa de la burocracia excesiva.

PRESENTACION EN EL BALANCE GENERAL

Son una cuenta real, con saldo deudor, que se ubica en el Balance
General en el Activo Circulante Exigible, junto con la cuenta efectos por
Cobrar, justo despus del Activo Circulante Disponible (Efectivo), dado la
proximidad de hacerse dinero constante en cualquier momento.
EMPRESA, S.A.
BALANCE GENERAL
AL 31-12-XXXX
ESPRESADO EN MILES DE Bs.
ACTIVOS CORRIENTES
CAJA
CAJA CHICA

115,00
20,00

BANCOS

1.546,25

CUENTAS POR COBRAR NETAS

1.200,65

EFECTOS POR COBRAR NETOS

351,26

INVENTARIOS

750,00

.
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES

3.983,1

Auditoria en Cuentas por Cobrar

En una auditora interna, ya sea que exista ese departamento o que la
realice el encargado del rea o del departamento de Administracin y
Finanzas, deben realizarse y revisarse varios puntos:

Verificar la aplicacin de la poltica para el manejo de las cuentas

por cobrar. La cual debe estar creada.

Determinar la eficiencia de la poltica para el manejo de las cuentas

por cobrar.

Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren

en orden y de acuerdo a las disposiciones legales.

Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran

adecuadamente.

Respecto a los Deudores Incobrables

Verificar la ubicacin fsica de documentos incobrables.

Revisar los documentos o antecedentes de los documentos

incobrables para verificar que se usaron todas las instancias para el
cobro de stos.

Verificar que se ha usado el mtodo adecuado en el clculo de la

estimacin de deudores incobrables.

Comprobar si la base para la estimacin se ajusta a las

disposiciones legales.

INFORMACION A REVELAR
Al presentar los estados financiero, la empresa debe informar en sus
notas revelatorias, por lo menos, lo siguiente:

Monto de las cuentas por cobrar bruto,

Monto de la provisin por cobros dudosos,

Mtodo de clculo de la provisin de cobros dudosos,

Clasificacin de las cuentas por cobrar por su naturaleza,

Anlisis de vencimiento de las cuentas comerciales que muestre

la composicin de la deuda por tiempo,

Si se han cancelado cuentas por cobrar por incobrables en el

periodo presentado,

Partidas de las cuentas por cobrar que puedan ser susceptibles

de incobrabilidad.

EFECTOS POR COBRAR

CONCEPTO
Estas tambin son cuentas por cobrar que pueden haberse
generado del producto de ventas a crdito o no. A diferencia de las
Cuentas por Cobrar Comerciales, estos derechos estn basados o
soportados por los documentos Letras de Cambios o el Pagar. Se
generan de las operaciones normales de ventas o de otros casos
como anticipos importantes entregados a proveedores que se
soportan con los documentos antes mencionados como un
mecanismo mayor de control de esos derechos exigibles.
PRESENTACION
Los Efectos por Cobrar su ubican en el balance en la seccin de
Activos Corrientes Exigibles, despus del efectivo, igual que las
Cuentas por Cobrar. Las partidas de valuacin (Efectos

Descontados, Efectos en Litigio o Enviados al Abogado), o que

disminuyan el valor global, se registran justo despus de ellos para
reflejar el monto neto de la partida. Anteriormente, Los efectos
Descontados se reflejaban en la seccin del pasivo del balance
general.
VALORACION
Se valoran a los montos en que fueron acordados los giros, letras y
pagars. Aquellos casos de transacciones en moneda extranjera, las
variaciones de valor de las mismas debern actualizar el monto
registrado en contabilidad y llevarse al resultado del ejercicio en
que sea detectada dicha variacin. Los beneficios o costes
derivados de la gestin de cobranzas de estos documentos,
afectara el perodo en que hayan sido devengados.
CONTROL INTERNO
As como para las cuentas por cobrar, para los efectos, el control
interno juega un papel muy importante en el manejo efectivo de
este rubro. Algunas medidas que se toman en cuenta son similares
al control de los otros exigibles:

Creacin, aplicacin y anlisis de Normas de Procedimientos

para el rea y proceso,
Delegacin de Funciones:
o Vendedores,
o Cobradores,
o Analistas Contables (Registros),
o Tesorera,
o Aprobaciones.
Anlisis de Saldos Continuo,
Gestin de Cobranza Activa,
Custodia segura de las Letras y/o Pagars.

Entre la letra de cambio y el pagar, son muy

pocas las diferencias que entre ellas existen,
ya que incluso segn la legislacin
venezolana, el art. 487 del Cdigo de
Comercio,
establece
que
las
mismas
disposiciones para las letras de cambio son
aplicables al pagar; sin embargo:

GESTION DE DOCUMENTOS
Soportar estos derechos en documentos como letras o pagares
constituye una mayor garanta legal de cobro. Pero no siempre la
gestin de cobranzas de los efectos por cobrar se desarrolla de
manera armoniosa y tranquila. Para esos casos en que se generan
dificultades para el cobro de tales documentos y la empresa
requiera disponer de estas deudas, existe la posibilidad de ir a una
agencia bancaria quien podr realizar la gestin de cobro del giro
por la empresa (en casos de no contar con los recursos suficientes y
necesarios) y puede hacer la misma gestin pero adelantando a la
organizacin el monto del pagare o letra, previa deduccin de
gastos administrativos y financieros propios de los bancos. Las
operaciones bancarias que puede realizar una empresa con Letras
de Cambio, Giros o Pagars son:
Giros descontados por el banco: Ocurre cuando se
descuenta en una entidad financiera, documentos por cobrar,
propiedad de la empresa y se recibe dinero en el momento
que se realiza la operacin. El banco anticipa a la empresa el

monto del documento deduciendo sus comisiones bancarias y

gastos administrativos mientras realiza la gestin de cobranza
del mismo. La empresa registra ese giro como un efecto
descontado, cuenta de valoracin del activo que disminuye su
valor. Luego, el banco informa a la empresa que el giro ha
sido cobrado y esta elimina tanto el efecto por cobrar como el
descontado. En caso de ser infructuosa la gestin del banco,
la organizacin debe reintegrarle a este la cantidad anticipada
por el banco as como los intereses de mora que pudieron
haberse generado en el camino. En este caso, solo se reversa
el efecto descontado, ya que el documento sigue estando
pendiente de cobro.
Efectos enviados al cobro: Ocurre cuando se entregan a
una entidad financiera documentos por cobrar propiedad de la
empresa y no se recibe dinero al momento de la operacin. El
dinero se recibe cuando el cliente cancela al banco. En la
contabilidad se hace el registro pero se utilizan cuentas de
orden. Estas cuentas se reflejan en el balance al final de los
activos y pasivos de la empresa mientras que el banco realiza
la gestin de cobro. Una vez cobrado el efecto, se reversa el
asiento anterior, se hace la entrada a bancos, se cancela el
efecto por cobrar generndose una diferencia que obedece a
los gastos administrativos y comisiones cobradas por el
banco. Esta diferencia se registra en el perodo en que fue
realizada. En caso de cobro infructuoso, se reversa el asiento
de cuentas de orden, de igual manera, y se registran los
gastos bancarios en el perodo en que se hayan realizado.
Los asientos contables de estas operaciones con letras, giros y
pagar con intermediacin bancarias son:
Giros enviados al cobro
1.- REGISTROS CONTABLES CUANDO LOS GIROS SON
ENVIADOS AL COBRO:
Cuando los Giros son Enviados al Cobro se utiliza Cuentas de
Orden, la Empresa hace el siguiente asiento:
--------X--------

00-00 Efectos Enviados al Cobro

XXXX
Efectos Enviados al Cobro Per Contra
XXXX
--------X-------2.- REGISTROS CONTABLES CUANDO LA ENTIDAD BANCARIA
COBRA:
Se emite una NOTA DE CRDITO, abonando en Cuenta el neto, una
vez descontado unos intereses o comisin. La Empresa hace el
siguiente asiento:
--------X-------00-00 Banco (N/C)
XXXX
Gastos de Inters
XXXX
Comisiones Bancaria
XXXX
Efectos Enviados al Cobro Per Contra
XXXX
Efectos a Cobrar
XXXX
Efectos Enviados al Cobro
XXXX
--------X-------3.- REGISTROS CONTABLES CUANDO SE DEVUELVEN LOS
GIROS POR INCOBRABLES:
La Entidad Bancaria emite una NOTA DE DBITO y la Empresa hace
el siguiente asiento:
--------X-------00-00 Gastos Administrativos
XXXX
Efectos Enviados al Cobro Per Contra
XXXX
Banco (N/D)
XXXX
Efectos Enviados al Cobro
XXXX
--------X-------Giros enviados al descuento
1.- ASIENTOS CONTABLES CUANDO LOS GIROS SON
ENVIADOS AL DESCUENTO:
La Entidad Bancaria emite NOTA DE CRDITO, abonando el neto,
una vez descontado menos (-) intereses. La Empresa hace el
siguiente asiento:
--------X-------00-00 Banco (N/C)
XXXX
Gastos de Inters
XXXX
Comisiones Bancarias
XXXX
Efectos Descontado
XXXX
--------X-------2.- ASIENTOS CONTABLES CUANDO EL BANCO COBRA ENVA
UNA NOTA DE AVISO:
La Empresa hace el siguiente asiento:

--------X-------00-00 Efectos Descontados

XXXX
Efectos por Cobrar
XXXX
--------X-------3.- ASIENTOS CONTABLES CUANDO SE DEVUELVEN LOS
GIROS POR INCOBRABLES:
La Entidad Bancaria emite una NOTA DE DBITO y cobra Intereses.
La Empresa hace el siguiente asiento:
--------X-------00-00 Efectos Descontados
XXXX
Gastos Administrativos
XXXX
Banco (N/D)
XXXX
--------X-------Si realizar la gestin con la entidad bancaria no funciona, tambin
existe la posibilidad de llevar dichos efectos por cobrar a litigio o
juicio. Estos documentos son enviados a los abogados de la
empresa quienes se encargarn de las acciones judiciales. Del litigio
de estos documentos puede resultar el cobro de los mismos a un
monto mayor al documento (generando una utilidad en Efecto en
Litigios) o, por el contrario, cobrarse a un monto menor
(ocasionando una perdida en cobro de Efectos en Litigio). Tambin
puede suceder que el giro sea renovado. De ac se generan una
intereses por el vencimiento de los documentos que constituirn
junto con el valor original de los documentos a renovar, el monto
del nuevo giro, letra o pagar. Estos intereses ganados se registran
una vez acordado y firmados los nuevos giros. En Contabilidad se
realizan los siguientes registros en libros segn el caso:
Giros enviados al abogado
1.- ASIENTOS CONTABLES CUANDO LOS GIROS SON
ENVIADOS AL ABOGADO:
Litigio para que el Abogado se encargue de la Cobranza (Se utiliza
Cuenta de Orden).
--------X-------00-00 Efectos a Cobrar en Litigio
XXXX
Efectos a Cobrar en Litigio Per Contra
XXXX
--------X-------2.- ASIENTOS CONTABLES CUANDO EL ABOGADO COBRA POR
ENCIMA DEL VALOR NOMINAL:

--------X-------00-00 Banco (Lo Recibido)

XXXX
Efectos a Cobrar en Litigio PC
XXXX
Ganancia en Litigio
XXXX
Efectos Por Cobrar
XXXX
Efectos Enviados al Cobro
XXXX
--------X-------3.- ASIENTOS CONTABLES CUANDO EL ABOGADO COBRA POR
DEBAJO DEL VALOR NOMINAL:
--------X-------00-00 Banco (Lo Recibido)
XXXX
Efectos a Cobrar en Litigio PC
XXXX
Prdida en Litigio
XXXX
Efectos Por Cobrar
XXXX
Efectos Enviados al Cobro
XXXX
--------X-------4.- ASIENTOS CONTABLES POR RENOVACIN DE GIROS:
--------X-------00-00 Efectos Por Cobrar (LE)
XXXX
Intereses Ganados
XXXX
Efectos por Cobrar (LS)
XXXX
--------X-------Leyenda:
LE= Letra Entrada
LS= Letra Salida
"Entrada porque es mayor, por los intereses que se venci".
Se consideran cuentas de igual denominacin:
-GASTOS ADMINISTRATIVOS
-COMISIN BANCARIA
-GASTOS POR INTERESES

CONCLUSIONES
En las cuentas por cobrar se encuentran aquellas ventas realizadas a
crditos que significan una entrada de efectivo en un futuro cercano. Su
relacin con la generacin del capital de trabajo para mantener las

operaciones y el negocio en marcha hace de esta cuenta un punto muy

importante de control.
Un manejo descuidado de las mismas debilitara el flujo de efectivo
poniendo en riesgo la cancelacin de compromisos previamente
adquiridos por la empresa (Cuentas por Pagar) as como incidira
negativamente en nuevas inversiones para mejorar la capacidad
productiva o mejoras al personal e instalaciones.
Las medidas de control interno deben buscar disminuir y eliminar esos
puntos donde se pueda ocurrir fallas, omisiones o faltas deliberadas que
hagan que la empresa no reciba a tiempo los recursos de las ventas, que
simplemente no los reciba o que al recibirlos, estos se usen
indiscriminadamente en compromisos alejados de las directrices de la
empresa.
El control de las cuentas por cobrar debe garantizar el cobro oportuno de
las ventas para que Tesorera disponga de los recursos pero sin
menoscabar, ralentizar y paralizar las labores continuas de la
organizacin. All contaremos con un control interno eficaz y eficiente.
Los efectos por cobrar, al estar amparados en documentos como letras de
cambio o pagars, ofrecen una mayor garanta de cobro con un
mecanismo legal ms robusto que el de una simple factura (Cuentas por
Cobrar Comerciales). Esto tambin sucede porque, posiblemente, los
riesgos que representan esos deudores son tan importantes que la
empresa se vio en la necesidad de soportar esos derechos con los
diversos documentos ya mencionados anteriormente.
Las ventajas de estas cuentas es que estn amparadas en mecanismos
legales que pueden influir en el cobro de las deudas, para no llevar la
disputa a tribunales o ya sea en el litigio mismo. Adems de que la
empresa cuenta con la oportunidad de que cualquier entidad bancaria
pueda interceder como cobrador de estos derechos amn de cancelar las
respectivas comisiones bancarias y otros gastos de la gestin de cobranza
del banco. Este mecanismo genera ms de una opcin para el cobro de
las deudas de los clientes.
El aspecto negativo es que, posiblemente, se lleg a este punto de
negociacin debido a que el cliente mostraba poca disposicin para el
pago de las facturas por las maneras cotidianas, lo cual puede deberse a
fallas en la gestin de cobranzas as como en la gestin de aprobacin de

ventas a crditos de la empresa. Tambin puede deberse a anticipos

importantes entregados a nuevos proveedores de lo cal se debe dejar una
garanta de la ejecucin del proyecto para dar seguridad de que el
efectivo (pago en cheque o transferencia) entregado no vaya a perderse
por causa de un servicio o mercanca pagados pero no recibidos.
Sea cual sea la razn de realizar una letra de cambio o un pagar para
soportar un derecho de la empresa sobre un deudor, la empresa debe
asegurarse de llevar a cabo todas las medidas de control interno de
partidas por cobrar as como los registros contables necesarios de manera
oportuna y veraz garantizando as, la posible consecucin del objetivo
principal; que es el cobro de la deuda y la inyeccin de efectivo al proceso
productivo y tambin para reflejar perfectamente la realidad econmica
de la empresa al momento de presentar la informacin (estados
financieros).

Licdo. Jonathan Figueroa R.

Contador Pblico Venezolano
Graduando en 2007 de la Universidad de Carabobo