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Aplicacin Prctica
Ficha Tcnica
Autor : C.P. Luz Hirache Flores
Ttulo : Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento (Parte II)
Fuente : Actualidad Empresarial, N 209 - Segunda Quincena de Junio 2010
DEBE HABER
Caso N 2
La empresa Pandex SA, tiene registrada los siguientes activos
al 31.12.09.
Descripcin
Terreno (Calle Naranjal
N 215- Sn. Luis)
Edificacin (Oficinas
Administrativas y Almacn)
Instalaciones diversas
Costo Adq. /
Construccin
85,000.00
Deprec.
Acum.
%
Deprec.
Valor Neto
0%
85,000.00
3%
194,040.00
220,500.00 (26,460.00)
35,000.00
(4,200.00)
340,500.00 (30,660.00)
3%
30,800.00
309,840.00
2 piso
3 piso
Materiales
Mano de Obra
Otros gastos de construccin
32,850.00
24,600.00
6,615.00
20,050.00
15,640.00
4,410.00
Total Construccin
64,065.00
40,100.00
La construccin termina el 02.02.10, se requiere realizar los registros contables, y determinar la Depreciacin Anual, mediante
el Mtodo de Lnea Recta.
Solucin:
- Los Activos se reconocern dentro del rubro 3322 Edificacin
Almacenes, a su Costo de Construccin respectivamente.
X
Instituto Pacfico
- Para determinar la Vida til, la Gerencia solicita a Defensa Civil, realizar las inspecciones necesarias respecto a la
seguridad de la infraestructura, asimismo considerando
que actualmente hay un mayor riego ssmico en Lima, y
la humedad de la localidad; por ende se presume que la
Edificacin tendr una Vida til de 20 aos.
- Procederemos a determinar la Depreciacin Anual:
Considerando que el Valor Residual es 0
Mtodo de Depreciacin: Lnea Recta
Descripcin
Terreno (Calle Naranjal N 215- Sn.
Luis)
Costo Adq.
/Construc.
85,000.00
Deprec.
Acum.
31.12.09
%
Deprec.
0%
Deprec.
Anual
(2010)
Valor Neto
0
85,000.00
3%
(6,615.00) 213,885.00
Almacn N 2
(02.02.10)
64,065
5%
(2,936.31)
61,128.69
Almacn N 3
(02.02.10)
40,100
5%
(1,837.92)
38,262.08
35,000.00
(4,200.00)
3%
(1,050.00)
33,950.00
IV-12
versas
444,665.00 (30,660.00)
(12,439.23) 432,225.77
(40,100*5%)/12*
11meses= 1,837.92
S/. 35,000*3% Anual= 1,050
DEBE HABER
N 209
IV
...viene
12,439.23
X
91 GASTOS DE ADMINISTRACION
92 GASTOS DE VENTAS
79 CARGAS IMPUT. A CUENTA DE COSTOS Y GAST.
31.12.10 Por el destino de los gastos
7,463.54
4,975.69
12,439.23
6. Aplicacin Prctica
Descripcin
Importe
Caso N 1
La empresa Perlas SAC ha adquirido la Licencia de uso de
Windows 2007, por 5 aos, ste incluye las actualizaciones de
versin que pudieran darse durante el tiempo de vigencia de la
licencia; Asimismo ha adquirido el paquete Office 2007, para
ser instalado en 20 PC.
Fecha de Adq.
Descripcin
Importe
02.04.09
$ 7,500
02.04.09
$ 11,000
Venta
Obs.
3.125
3.125
Vigente
3.147
3.148
publicado
Se solicita:
a) Realizar los registros contables respectivos de adquisicin y
amortizacin.
b) Determinacin de la Amortizacin del Intangible.
Desarrollo:
a) Se determina el Costo de Adquisicin de los activos intangibles, as como la conversin en moneda extranjera:
Costo1
(T.C. 3.125)
IGV2
(T.C. 3.148)
Dif. de Cambio
Total
02.04.09
Licencia
$ 7,500
23,437.50
4,485.90
(32.78)
27,890.63
02.04.09
Software
$ 11,000
34,375.00
6,579.32
(48.07)
40,906.25
57,812.50
11,065.22
(80.85)
68,796.88
1 La conversin en moneda extranjera, en aplicacin del Impuesto a la Renta, se realiza segn lo indicado por el artculo 61, inciso a) de la Ley del Impuesto a la Renta, utilizando el tipo de cambio vigente a la fecha de la
operacin.
2 La conversin en moneda extranjera, en aplicacin del Impuesto General a las Ventas, se realiza segn lo indicado por el artculo 5, numeral 17 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas, donde se precisa
que para la conversin del impuesto se emplear el tipo de cambio venta, publicado en la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria.
N 209
Actualidad Empresarial
IV-13
IV
Aplicacin Prctica
DEBE HABER - El lmite legal respecto del uso del activo: segn contrato es
34 INTANGIBLES 57,812.50
341 Concesiones, licencias y otros derechos
3412 Licencias S/. 23,437.50
34121 Costo
343 Prog. de comput. (Software) S/. 34,375.00
3431 Aplicaciones informticas
34311 Costo
40 TRIB. CONTRIB. Y APOR. AL SPP Y SALUD 11,065.22
401 Gobierno central
4011 IGV
77 INGRESOS FINANCIEROS
80.84
776 Diferencia en cambio
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
68,796.88
469 Otras cuentas por pagar diversas
xx/xx Por los gastos de construccin del 2 y 3 nivel de
los almacenes.
X
Licencia
23,437.50
Software
34,375.00
57,812.50
IV-14
Instituto Pacfico
Tasa
Amortiz.
de 5 aos.
- La obsolescencia tcnica o comercial: Aproximadamente 5
aos, depender mucho del cambio de la tecnologa y del
requerimiento del mercado.
Sofware:
- La utilizacin prevista del Software en la empresa es de
aproximadamente 5 aos, esto se deriva en base al tiempo de
adquisicin de la Licencia de uso del Sistema Operativo.
- Los ciclos tpicos de vida del producto: debido a la globalizacin y al avance de la tecnologa, se determina un tiempo
de hasta 5 aos.
- La obsolescencia tcnica o comercial: depender mucho del
cambio de la tecnologa y del requerimiento del mercado.
Por tanto, para la amortizacin de ambos intangibles, se realizar
en 5 aos, aplicando la tasa del 20% anual, durante el primer
ao se aplicar por 9 meses:
Intangible
Licencia:
Fecha
Adq.
Intangible
Costo
de Adq.
Tasa
Amortiz.
Meses
Amortiz.
2009
Valor
Neto
02.04.09
Licencia
23,437.50
20%
3,515.63
19,921.88
02.04.09
Software
34,375.00
20%
5,156.25
29,218.75
8,671.88
49,140.63
57,812.50
Valor
Neto
2009
2010
2011
2012
2013
2014
20%
3,515.63
4,687.50
4,687.50
4,687.50
4,687.50
1171.88
20%
5,156.25
6,875.00
6,875.00
6,875.00
6,875.00
1718.75
8,671.88
11,562.50
11,562.50
11,562.50
11,562.50
2,890.63
N 209
0.00