Regmenes fiscales de las personas morales

Todas las personas morales tienen la obligacin de contribuir con el

gasto pblico, lo cual implica pagar impuestos. stos son una de las
fuentes de ingresos para el pas y son sumamente importantes para la
economa nacional.
Las personas morales en el desarrollo de sus actividades necesitan
cumplir con sus obligaciones fiscales. A continuacin se dar a conocer
los regmenes fiscales aplicables segn las actividades e ingresos
obtenidos, sus implicaciones, derechos y el modo de satisfacer las
demandas del sistema tributario.

A QUIN SE CONSIDERA COMO PERSONA MORAL?

Es una organizacin de personas que se unen para conseguir un fin
lcito conocido como objeto social (ver ficha M1-F02). Una vez
constituida la sociedad se debe de dar de alta su RFC (ver ficha M3F03) y escoger su rgimen fiscal de acuerdo con su objeto social puede
tributar en regmenes especficos como:
Personas morales del rgimen general.
Personas morales con fines no lucrativos (incluidas
asociaciones religiosas).
Personas morales del rgimen simplificado.

las

QU ES UN RGIMEN FISCAL?
Es un conjunto de derechos y obligaciones a los que se hace acreedor
un ciudadano a partir de desempear una actividad especfica, segn la
actividad que desarrolle y sus caractersticas propias se organizan en
diferentes grupos.
CUL ES EL RGIMEN GENERAL?
Es aquel que se aplica a las sociedades que realicen actividades
lucrativas, como son las sociedades mercantiles (por ejemplo sociedad
annima, sociedad de responsabilidad limitada, etc), sociedades civiles,
Instituciones de crdito (por ejemplo casas de bolsa y bancos) y

organismos descentralizados que comercialicen bienes o servicios. No

hay limitacin de actividades para tributar en este rgimen pueden ser
importadores, exportadores, fabricantes comercializadoras, prestadoras
de servicios.
QU OBLIGACIONES TIENEN?
Tener un domicilio fiscal,
Inscribirse en el RFC (ver ficha M3-F03)
Expedir comprobantes fiscales.
Tener su contabilidad conforme a las reglas del Cdigo Fiscal de la
Federacin (CFF). (ver ficha M3-F05)
Abrir una cuenta de banco.
Presentar sus declaraciones mensuales a ms tardar el da 17.
Presentar declaraciones informativas.
Cumplir con los requisitos fiscales para que puedan deducir gastos.
Efectuar retenciones.
QUINES CONFORMAN EL RGIMEN
MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS?

DE

LAS

PERSONAS

Aqullas cuya finalidad no es obtener una ganancia econmica o lucro,

por ejemplo:
Instituciones de asistencia o de beneficencia.
Asociaciones o sociedades civiles con fines polticos o deportivos.
Asociaciones religiosas.
Asociaciones patronales; sindicatos obreros; cmaras de comercio e
industria.
Asociaciones o sociedades civiles de enseanza; de investigacin
cientfica o tecnolgica.
Sociedades cooperativas de consumo o sociedades mutualistas.
Colegios de profesionales.
Partidos polticos.
Asociaciones de padres de familia.

Asociaciones civiles de colonos o las que administren inmuebles en

condominio.
QU OBLIGACIONES TIENEN?
Especificar domicilio fiscal.
Inscribirse en el RFC.
Presentar sus declaraciones mensuales (slo que sean contribuyentes).
Presentar declaraciones informativas antes del da 17 slo si se grava
IVA
Tener la contabilidad en su domicilio fiscal.
Expedir comprobantes que cumplan los requisitos fiscales.
Cumplir con los requisitos fiscales para que puedan deducir gastos para
muchas cosas.

QU PERSONAS MORALES DEBEN DE DARSE DE ALTA EN EL

RGIMEN SIMPLIFICADO?
Las que se dedican nicamente al autotransporte terrestre de carga o
de pasajeros.
Las que se dediquen exclusivamente a las siguientes actividades:
Agrcolas.
Ganaderas.
Silvcolas.
Pesqueras.
Las constituidas como empresas integradoras.
Estos tres tipos de empresa tienen la obligacin de realizar los pagos
provisionales.
QU IMPUESTOS DEBEN CUMPLIR MENSUALMENTE?
El impuesto sobre la renta (ISR), para contribuyentes. (Ver ficha M3F05).
El impuesto empresarial a tasa nica (IETU). (Ver ficha M3-F05).
El impuesto al valor agregado (IVA). (Ver ficha M3-F05).

El impuesto especial sobre produccin y servicios (IEPS).[3]

Las retenciones de impuestos que en su caso se realicen a terceros.
(Ver ficha M3-F10)

QU BENEFICIOS OFRECE IDENTIFICAR Y CUMPLIR CON LAS

OBLIGACIONES DENTRO DE UNO DE STOS REGIMENES
FISCALES?
Contribuir con los ingresos que obtiene el estado para reinvertirlos en el
pas en aspectos como educacin, salud, seguridad, entre otros.
Hacer deducciones, por los gastos propios del negocio, es decir, de las
inversiones que realice para que su negocio funcione, en ningn
momento se podrn realizar deducciones por gastos personales, para
ms
informacin
puede
consultar
el
siguiente
linkftp://ftp2.sat.gob.mx/asistencia_servicio_ftp/publicaciones/fo
lletos12/daPM_reggral_2011.pdf[4]
La realizacin de actividades formales ayuda a comprobar el nivel de
ingresos para tener acceso a financiamientos.
Dinero bien habido el cual es susceptible de gastarlo e invertirlo en
cualquier medio sin ningn tipo de problema.

Para pertenecer a uno de los regmenes fiscales mencionados usted

deber:
Inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes.
De acuerdo a su objeto social identificar el rgimen que le corresponde.
Cumplir con sus obligaciones como contribuyente y segn el rgimen
seleccionado.

CMO LO HAGO?
Para tramitar su RFC debe presentar la documentacin necesaria ante
el Servicio de Administracin Tributaria de la localidad donde genere

sus ingresos y seguir el procedimiento establecido por la autoridad (ver

ficha M3-F03) o realizarla con su fedatario pblico que constituyo su
sociedad.
En el trmite de inscripcin al RFC deber proporcional el domicilio
fiscal y el nombre de la sociedad as como su objeto. Si tiene alguna
duda
en
cuenta
cmo
llenar
su
solicitud
puede
consultar https://portalsat.plataforma.sat.gob.mx/psp/psatpp/CU
STOMER/CUST/e/?
url=http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/plataforma/132_9892.
html[5] o recibir asesora directamente en las oficinas del Servicios de
Administracin Tributaria de su localidad.
Con los servicios electrnicos ofrecidos por el Servicio de
Administracin Tributaria puede cumplir con sus obligaciones fiscales
oportunamente, de manera directa, rpida, segura y cmoda, lo cual
puede
consultar
a
travs
de https://portalsat.plataforma.sat.gob.mx/psp/psatpp/CUSTOM
ER/CUST/e/?
url=http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/plataforma/132_9892.
html[7].
Asimismo puede acudir directamente mediante una cita a las oficinas
del Servicio de Administracin tributaria para recibir ayuda en sus
declaraciones mensuales o para recibir orientacin fiscal. La cita la
puede
apartar
a
travs
del
siguiente
link http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/asistencia_contribuyen
te/63_9653.html[8].
Ejemplificacin:
Luisa tena su albergue de perros de la calle "Salva la Vida A.C" su
prima Anglica era la directora general de "Mudanzas del Norte del Pas
S.A. de C.V" empresa de transporte, ambas estaban constituidas
legalmente y haban obtenido su RFC a travs del Sistema de
Administracin Tributaria.
Por el giro de sus empresas, el objeto social y la actividad
desempeada tenan regmenes diferentes ante la autoridad tributaria.
En el caso de Luisa y "Salva la Vida A.C." tena un rgimen de persona
moral no lucrativa, por ello, llevaban la contabilidad mensual y contaba
con comprobantes fiscales de las donaciones que le realizaban al
albergue, estas eran necesarias para presentar sus declaraciones. En el

caso de Anglica "Mudanzas del Norte del Pas S.A. de C.V" estaba bajo
el rgimen simplificado., esto la haca cumplir con impuestos bsicos
como el ISR y el IVA, expeda facturas por los servicios prestados
adems del IETU.
Ambas conocan las obligaciones derivadas de su actividad y esto les
permita cumplir responsablemente con sus declaraciones y mantener
poder operar de manera regular.