B

CASUSTICA
coNteNido
B1 casos prcticos

Determinacin del Impuesto a la Renta de Quinta Categora - Ejercicios 2014 - 2015

CASOS PRCTICOS
deterMiNaciN del iMpUesto a la reNta de QUiNta
cateGora - eJercicios 2014 - 2015
(seGUNda parte)
Voces: Impuesto a la Renta Renta de Quinta Categora Retenciones.

1. Clculo ejercicio 2015

CLCuLo DE rETEnCIn DE QuInTA CATEGorA A PArTIr DEL 01.01.2015
a) (La remuneracin ordinaria mensual puesta a disposicin del trabajador) x (meses faltantes del ejercicio, incluyendo
el mes al que corresponda la retencin)

Gratificaciones ordinarias, remuneraciones ordinarias y dems conceptos que se hubieren puesto a disposicin del
trabajador en los meses anteriores, tales como participaciones, reintegro y cualquier suma extraordinaria.

b) A lo obtenido en a) se le resta 7 UIT.

Si slo percibe renta de quinta, el gasto por donaciones que tuviera se deducir en diciembre con motivo de la regularizacin anual.
Procedimiento
General

c) Al resultado obtenido en b) se le aplica la tasa progresiva acumulativa establecida en el artculo 53 de la LIR.

Hasta 5 UIT
8%
Ms de 5 UIT y hasta 20 UIT
14%
Ms de 20 UIT y hasta 35 UIT
17%
Ms de 35 UIT y hasta 45 UIT
20%
Ms de 45 UIT
30%

d) El impuesto anual determinado en cada mes se fraccionar de la siguiente manera:

1. Enero a marzo: El resultado se divide entre 12.
2. Abril: Se deduce las retenciones de enero a marzo. El resultado se divide entre 9.
3. Mayo a julio: Se deduce las retenciones de enero a abril. El resultado se divide entre 8.
4. Agosto: Se deduce las retenciones de enero a julio. El resultado se divide entre 5.
5. Setiembre a noviembre: Se deduce las retenciones de enero a agosto. El resultado se divide entre 4.
6. Diciembre: Se efectuar la regularizacin del Impuesto Anual. Deduciendo la retenciones de enero a noviembre.

Procedimiento
Especfico

e) En los meses en que se ponga a disposicin de los trabajadores, la participacin de los trabajadores en las utilidades,
reintegros por servicios, gratificaciones o bonificaciones extraordinarias, el clculo se realizar del siguiente modo:
e.1) Aplicarn lo descritos en los incisos a) al d).
e.2) Al monto obtenido en e.1) se le sumar el monto que se obtenga del siguiente procedimiento:
i) Al resultado de aplicar lo establecido en a) y b) se le sumar el monto adicional percibido en el mes por
concepto de participaciones, reintegros o sumas extraordinarias.
ii) A la suma obtenida en i) se le aplicar las tasas del artculo 53 de la LIR.
iii) Al resultado obtenido en ii) se deducir el monto calculado en c).
La suma resultante (e.1 + e.2) constituye el monto a retener en el mes.

Enunciado:
La clinica Santa Maria ha contratado como obstetriz a la Dra. Beatriz
Atencia. Al respecto, se requiere efectuar el calculo de retencin del impuesto a la renta de quinta categora tal como lo determina las normas
tributarias vigentes y muestra la siguiente informacin:

revista de asesora especializada

Datos:
Fecha de Ingreso: 02/04/2012
Remuneracin fija pactada: S/. 5,000.00
Modalidad de contrato: indeterminado

Enero 2015

N 799, Segunda Quincena B1

Informativo
Caballero Bustamante

INFORMATIVO casustica

Datos Adicionales

1) En el mes de marzo se realiza la distribucin de utilidades a los trabajadores, la Sra. Atencia recibe S/. 5,500 soles.
2) En el mes de junio recibe un aumento de sueldo equivalente al 20%
de su sueldo bruto (S/. 1,000.00) segn acuerdo pactado con el
empleador.
3) En el mes de Julio el trabajador recibe un bono extraordinario por cumplimiento de las metas trazadas de S/ 3,000 y se le abona una bonificacin peridica semestral de S/. 540.00.
4) En el mes de diciembre se le abona una bonificacin peridica semestral de S/. 540.00.

Cuadre: ( Solo para efectos de comprobacin)

Ene-May

Remuneracin mensual:

Jun-Dic 15

5,000.00

Asignacin familiar

6,000.00(*)

Igual a:
Renta bruta anual proyectada

70,000.00(2)

Menos:
Deduccin de 7 UIT

26,950.00

Renta neta anual proyectada

Se aplica la tasa del impuesto
segn el art. 53 del TUO LIR
Hasta 5 UIT (S/. 19,250) =
Mas de 5 UIT hasta 20 UIT =

8%
14%

12 (Meses)

12,000.00

Impuesto fraccionado a retener

6,000.00

Gratificacin julio+ diciembre

5,500.00
3,000.00

Bonificacin peridica semestral

Julio

540.00

Diciembre

540.00

FEBRERO

Total Ingresos de Ene - Dic

2013

88,580.00

Deduccin 7 UIT

26,950.00

Ingresos:

Renta neta anual

proyectada

61,630.00

Mes N
Remuneracin bruta mensual
Total remuneracin mensual

I.R anual
Hasta 5UIT (19,250 X 8% ) =

1,540.00

Mas de 5 UIT hasta 20UIT

(77,000 X 14%)

5,933.20

Total retenciones Ene-Dic

2015

7,473.20

(*) Aumento de sueldo en el mes de Junio-15 en S/. 1,000.00 Soles

CLCULO DE RETENCIN - RENTA 5ta CATEGORA

EJERCICIO 2015
Enero
Periodo: 2015
UIT:
3,850
Procedimiento ( Art. 40 del Reglamento de la Ley del Impuesto a
la Renta):

B2 Enero 2015

Mes
Actual
2
5,000.00
5,000.00

Ms:
a) Gratificaciones ordinarias
julio
diciembre
b) Remuneraciones y otros ingresos
de meses anteriores.

0.00

Mes
Actual
1
5,000.00
5,000.00

406.00

(1) Se multiplica la remuneracin mensual por el N de meses que falta para

terminar el ejercicio (diciembre 2015) = remuneracin proyectada anual
(2) Es igual a la sumatoria de la remuneracin proyectada anual + gratificaciones (julio y dic) + remuneraciones y otros ingresos de meses anteriores.
(3) Se calcula aplicando la tasa del 8% hasta 5 UIT ( 19,250 x 8% = 1,540) y al
exceso se aplica la tasa del 14% (S/. 43,050 - 19,250 = 23,800 x 14% =3,332)

Aumento de sueldo

Mes N
Remuneracin bruta mensual
Total remuneracin mensual

1,540.00
3,332.00

Y luego:
Se divide entre

5,000.00

Remunaracin proyectada a
Dic-2015

Ingresos:

43,050.00

67,000.00

Total Remuneracin mensual

Diferencias

0.00

4,872.00(3)

0.00

Bonificacin extraordinaria

5,000.00
5,000.00

Impuesto a la renta anual

0.00

Participacin de utilidades

Ms:
a) Gratificaciones ordinarias
julio
diciembre
b) Remuneraciones y otros ingresos
de meses anteriores.

Proyectado
a Dic-2015
12
60,000.00
60,000.00(1)

N 799, Segunda Quincena

Proyectado
a Dic-2015
12
55,000.00
55,000.00

5,000.00
5,000.00
5,000.00

Igual a:
Renta bruta anual proyectada

70,000.00

Menos:
Deduccin de 7 UIT

26,950.00

Renta neta anual proyectada

Se aplica la tasa del impuesto segn
el art. 53 del TUO LIR
Hasta 5 UIT (S/. 19,250) =
Mas de 5 UIT hasta 20 UIT =

43,050.00

8%
14%

1,540.00
3,332.00

Impuesto a la renta anual

4,872.00

Y luego:
Se divide entre

12 (Meses)

Impuesto fraccionado a retener

406.00

revista de asesora especializada

Casos prcticos
Marzo

Ms:
Impuesto fraccionado a retener segn
procedimiento general

1. Procedimiento general mes de marzo

Ingresos:
Mes N
Remuneracin bruta mensual
Total remuneracin mensual
Ms:

Mes
Actual
3
5,000.00
5,000.00

Proyectado
a Dic-2015
12
50,000.00
50,000.00

a) Gratificaciones ordinarias
julio
diciembre
b) Remuneraciones y otros ingresos
de meses anteriores.

5,000.00
5,000.00
10,000.00

Igual a:
Renta bruta anual proyectada

70,000.00

Menos:
Deduccin de 7 UIT

26,950.00

Renta neta anual proyectada

Se aplica la tasa del impuesto segn
el art. 53 del TUO LIR
Hasta 5 UIT (S/. 19,250) =
Mas de 5 UIT hasta 20 UIT =

Informativo
Caballero Bustamante

43,050.00

8%
14%

1,540.00
3,332.00

1,176.00(1)

(1) Se debe retener en marzo dicho monto.

ABRIL
Mes
Actual
4
5,000.00
5,000.00

Ingresos:
Mes N
Remuneracin bruta mensual
Total remuneracin mensual

20,500.00

Igual a:
Renta bruta anual proyectada

75,500.00

Menos:
Deduccin de 7 UIT

26,950.00

Renta neta anual proyectada

Se aplica la tasa del impuesto segn
el art. 53 del TUO LIR

Y luego:
Se divide entre

12 (Meses)

Hasta 5 UIT (S/. 19,250) =

Mas de 5 UIT hasta 20 UIT =

2. Procedimiento especfico mes de marzo

Renta neta anual proyectada
(Obtenida mediante proced. general)

43,050.00

Ms:
a) Conceptos especficos percibidos:
Participacin de utilidades

5,500.00

Igual a:
Renta neta imponible

Hasta 5 UIT (S/. 19,250)=

Mas de 5 UIT hasta 20 UIT=

1,540.00
4,102.00

Igual a:
Impuesto a la renta anual

5,642.00

Menos:
Impuesto a la renta obtenido segn
procedimiento general

4,872.00

Igual a:
Importe adicional a retener en el mes

770.00

revista de asesora especializada

48,550.00

8%
14%

1,540.00
4,102.00
5,642.00

Menos:
Retenciones de meses anteriores
(enero, febrero, marzo)

1,998.00

Y luego:
Se divide entre

9 (Meses)

Impuesto fraccionado a retener

406.00

Mayo
Ingresos:

8%
14%

5,000.00
5,000.00

Impuesto a la renta anual

48,550.00

Se aplica la tasa del impuesto

segn el art. 53 del TUO LIR

Proyectado
a Dic-2015
12
45,000.00
45,000.00

Ms:
a) Gratificaciones ordinarias
julio
diciembre
b) Remuneraciones y otros ingresos
de meses anteriores.

4,872.00

406.00

406.00

Igual a:
Impuesto total a retener

Impuesto a la renta anual

Impuesto fraccionado a retener

Mes N
Remuneracin bruta mensual
Total Remuneracin mensual

Mes
Actual
5
5,000.00
5,000.00

Proyectado
a Dic-2015
12
40,000.00
40,000.00

Ms:
a) Gratificaciones ordinarias
julio
diciembre
b) Remuneraciones y otros ingresos
de meses anteriores.

25,500.00

Igual a:
Renta bruta anual proyectada

75,500.00

Enero 2015

5,000.00
5,000.00

N 799, Segunda Quincena B3

Informativo
Caballero Bustamante

INFORMATIVO casustica

Menos:
Deduccin de 7 UIT

26,950.00

Renta neta anual proyectada

Se aplica la tasa del impuesto segn
el art. 53 del TUO LIR
Hasta 5 UIT (S/. 19,250) =
Mas de 5 UIT hasta 20 UIT =
Impuesto a la renta anual

48,550.00

8%
14%

Menos:
Retenciones de meses anteriores
(enero-abril)

1,540.00
4,102.00
5,642.00

2,394.00

Y luego:
Se divide entre

8 (Meses)

Impuesto fraccionado a retener

406.00

Junio
Mes
Actual
6
6,000.00(1)
6,000.00

Ingresos:
Mes N
Remuneracin bruta mensual
Total Remuneracin mensual

Proyectado
a Dic-2015
12
42,000.00
42,000.00

Ms:
a) Gratificaciones ordinarias
julio
diciembre
b) Remuneraciones y otros ingresos
de meses anteriores.

30,500.00

Igual a:
Renta bruta anual proyectada

84,500.00

Menos:
Deduccin de 7 UIT

26,950.00

6,000.00
6,000.00

Renta neta anual proyectada

Se aplica la tasa del impuesto segn
el art. 53 del TUO LIR
Hasta 5 UIT (S/. 19,250) =
Mas de 5 UIT hasta 20 UIT =
Impuesto a la Renta anual

8%
14%

563.50

Julio
1. Procedimiento general mes de julio

B4 Enero 2015

26,950.00

Renta neta anual proyectada

57,550.00

Proyectado
a Dic-2015
12
36,000.00
36,000.00

N 799, Segunda Quincena

6,000.00
6,000.00
36,500.00

Se aplica la tasa del impuesto segn

el art. 53 del TUO LIR
Hasta 5 UIT (S/. 19,250) =
Mas de 5 UIT hasta 20 UIT =

8%
14%

Impuesto a la renta anual

Menos:
Retenciones de meses anteriores
(enero - abril)

1,540.00
5,362.00
6,902.00
2,394.00

Y luego:
Se divide entre

8 (Meses)

Impuesto fraccionado a retener

563.50

2. Procedimiento especfico mes de julio

1,540.00
5,362.00
6,902.00

8 (Meses)

Mes N
Remuneracin bruta mensual
Total Remuneracin mensual

Menos:
Deduccin de 7 UIT

Ms:
a) Conceptos especficos percibidos:
Bonificacin extraordinaria
Bonificacin peridica
semestral

Y luego:
Se divide entre

Mes
Actual
7
6,000.00
6,000.00

84,500.00

Renta neta anual proyectada

(Obtenida mediante proced. general)

2,394.00

Ingresos:

a) Gratificaciones ordinarias
diciembre
b) Otras remuneraciones recibidas
en el mes:
Gratificacin por fiestas patrias
c) Remuneraciones y otros ingresos
de meses anteriores (enero-junio)
Igual a:
Renta bruta anual proyectada

57,550.00

Menos:
Retenciones de meses anteriores
(enero-abril)

Impuesto fraccionado a retener

Ms:

57,550.00

3,000.00
540.00

Igual a:
Renta neta imponible

61,090.00

Se aplica la tasa del impuesto

segn el art. 53 del TUO LIR
Hasta 5 UIT (S/. 19,250)=
Mas de 5 UIT hasta 20 UIT=

8%
14%

1,540.00
5,857.60

Igual a:
Impuesto a la renta anual

7,397.60

Menos:
Impuesto a la renta obtenido segn
procedimiento general

6.902.00

Igual a:
Importe adicional a retener en el mes

495.60

revista de asesora especializada

Informativo
Caballero Bustamante

Casos prcticos
Ms:
Impuesto fraccionado a retener segn
procedimiento general

563.50

Igual a:
Impuesto total a retener

1,059.10(1)

(1) Se debe retener en junio dicho importe.

AGOSTO
Ingresos:
Mes N
Remuneracin bruta mensual
Total Remuneracin mensual

Igual a:
Renta bruta anual proyectada

88,040.00

Menos:
Deduccin de 7 UIT

26,950.00

Renta neta anual proyectada

Se aplica la tasa del impuesto segn
el art. 53 del TUO LIR

Ms:
a) Gratificaciones ordinarias
diciembre
b) Remuneraciones y otros ingresos
de meses anteriores, incluye gratificacin julio + bonificacin peridica semestral.
(enero - julio)

Proyectado
a Dic-2015
12
30,000.00
30,000.00

6,000.00

8%
14%

7,397.60

Menos:
Retenciones de meses anteriores
(enero-julio)

5,017.60

Y luego:
Se divide entre

4 (Meses)
595.00

OCTUBRE
52,040.00
Ingresos:
88,040.00

Menos:
Deduccin de 7 UIT

26,950.00

Renta neta anual proyectada

61,090.00

Se aplica la tasa del impuesto segn

el art. 53 del TUO LIR
Hasta 5 UIT (S/. 19,250) =
Mas de 5 UIT hasta 20 UIT =

8%
14%

1,540.00
5,857.60

Mes N
Remuneracin bruta mensual
Total remuneracin mensual

Igual a:
Renta bruta anual proyectada

88,040.00

Menos:
Deduccin de 7 UIT

26,950.00

Menos:
Retenciones de meses anteriores
(enero-julio)

4,422.60

Y luego:
Se divide entre

Renta neta anual proyectada

Se aplica la tasa del impuesto segn
el art. 53 del TUO LIR

5 (Meses)

Hasta 5 UIT (S/. 19,250) =

Mas de 5 UIT hasta 20 UIT =

595.00

SETIEMBRE
Mes
Actual
9
6,000.00
6,000.00

Ms:
a) Gratificaciones ordinarias
diciembre
b) Remuneraciones y otros ingresos de meses anteriores, incluye
gratificacin julio + bonificacin
peridica semestral
(enero - agosto)

revista de asesora especializada

Proyectado
a Dic-2015
12
24,000.00
24,000.00

6,000.00

61,090.00

8%
14%

1,540.00
5,857.60

Impuesto a la renta anual

7,397.60

Menos:
Retenciones de meses anteriores
(enero-julio)

5,017.60

Y luego:
Se divide entre

4 (Meses)

Impuesto fraccionado a retener

595.00

noviembre

6,000.00
Ingresos:

58,040.00

Proyectado
a Dic-2015
12
18,000.00
18,000.00

64,040.00

7,397.60

Impuesto fraccionado a retener

Mes
Actual
10
6,000.00
6,000.00

Ms:
a) Gratificaciones ordinarias
diciembre
b) Remuneraciones y otros ingresos
de meses anteriores.
(enero - setiembre)

Impuesto a la renta anual

Mes N
Remuneracin bruta mensual
Total Remuneracin mensual

1,540.00
5,857.60

Impuesto a la renta anual

Impuesto fraccionado a retener

Igual a:
Renta bruta anual proyectada

Ingresos:

61,090.00

Hasta 5 UIT (S/. 19,250) =

Mas de 5 UIT hasta 20 UIT =
Mes
Actual
8
6,000.00
6,000.00

Mes N
Remuneracin bruta mensual
Total remuneracin mensual

Enero 2015

Mes
Actual
11
6,000.00
6,000.00

Proyectado
a Dic-2015
12
12,000.00
12,000.00

N 799, Segunda Quincena B5

Informativo
Caballero Bustamante

INFORMATIVO casustica

Ms:
a) Gratificaciones ordinarias
diciembre
b) Remuneraciones y otros ingresos
de meses anteriores.
(enero - octubre)

70,040.00

Igual a:
Renta bruta anual proyectada

88,040.00

Menos:
Deduccin de 7 UIT

26,950.00

6,000.00

Renta neta anual proyectada

Se aplica la tasa del impuesto segn
el art. 53 del TUO LIR

61,090.00

Y luego:
Se divide entre

1 (mes)

Impuesto fraccionado a retener

595.00

2. Procedimiento especfico mes de diciembre

Renta neta anual proyectada
(Obtenida mediante proced. general)

61,090.00

Ms:
a) Conceptos especficos percibidos:
Bonificacin peridica semestral

540.00

Igual a:
Renta neta Imponible

Hasta 5 UIT (S/. 19,250) =

Mas de 5 UIT hasta 20 UIT =

8%
14%

1,540.00
5,857.60

61,030.00

Se aplica la tasa del impuesto

segn el art. 53 del TUO LIR

Impuesto a la renta anual

7,397.60

Menos:
Retenciones de meses anteriores
(enero-julio)

5,017.60

Igual a:
Impuesto a la renta anual

7,397.60

Y luego:
Se divide entre

4 (Meses)

Menos:
Impuesto a la renta obtenido segn
procedimiento general

7,397.60

Igual a:
Importe adicional a retener en el mes

75.60

Impuesto fraccionado a retener

595.00

Diciembre
1. Procedimiento general mes de diciembre
Ingresos:
Mes N
Remuneracin bruta mensual
Total remuneracin mensual

Mes
Actual
12
6,000.00
6,000.00

Proyectado
a Dic-2015
12
6,000.00
6,000.00

76,040.00
88,040.00

Menos:
Deduccin de 7 UIT

26,950.00

Renta neta anual proyectada

Se aplica la tasa del impuesto segn
el art. 53 del TUO LIR

B6 Enero 2015

61,090.00

8%
14%

1,540.00
5,857.60
7,397.60

Menos:
Retenciones de meses anteriores
(enero-noviembre)

Ms:
Impuesto fraccionado a retener segn
procedimiento general
Igual a:
Impuesto total a retener

1,540.00
5,933.20

595.00
670.60(1)

(1) Se debe retener en diciembre dicho importe.

6,000.00

Igual a:
Renta bruta anual proyectada

Impuesto a la renta anual

8%
14%

Comparativo

Ms:
a) Gratificaciones ordinarias
diciembre
b) Remuneraciones y otros ingresos
de meses anteriores.
(enero - octubre)

Hasta 5 UIT (S/. 19,250) =

Mas de 5 UIT hasta 20 UIT =

Hasta 5 UIT (S/. 19,250)=

Mas de 5 UIT hasta 20 UIT=

6,802.60

N 799, Segunda Quincena

Retenciones Renta
5ta Categora
Mes

2014

2015

Ahorro

Enero

542.50

406.00

136.50

Febrero

542.50

406.00

136.50

Marzo

1,367.50

1,176.00

191.50

Abril

542.50

406.00

136.50

Mayo

542.50

406.00

136.50

Junio

711.25

563.50

147.75

Julio

1,242.25

1,059.10

183.15

Agosto

745.00

595.00

150.00

Septiembre

745.00

595.00

150.00

Octubre

745.00

595.00

150.00

Noviembre

745.00

595.00

150.00

Diciembre

826.00

670.60

155.40

9,297.00

7,473.20

1,823.80

revista de asesora especializada