LA PRUEBA PERICIAL CONTABLE

EN LA LEY DE
ENJUICIAMIENTO CIVIL

Diego Herrera

Introduccin
El dictamen de peritos est regulado en los arts. 335 al 352 LEC
1/2000, de 7 de enero, como medio de prueba de carcter tcnico,
personal e indirecto que suele utilizarse en el proceso, a instancia
de parte, con la finalidad de que el rgano jurisdiccional valore o
adquiera certeza sobre hechos o circunstancias relevantes en el
litigio de que se trate. Como tal medio de prueba, la pericia puede
recaer sobre hechos controvertidos, normas consuetudinarias y de
derecho extranjero, o mximas de experiencia, y su actual
regulacin, superadora de las dudas que planteaba la LEC de
1881 acerca de su naturaleza jurdico-procesal, responde a los
principios dispositivo y de aportacin de parte.

La prueba pericial contable es una modalidad especfica de

especial importancia dentro de este medio de prueba, que extiende
su mbito de aplicacin a materias econmicas, financieras y
tributarias, participando plenamente de los caracteres descritos.

ndice

I.

Breve apunte histrico sobre la naturaleza de la actividad probatoria

en el proceso civil.

II.

El dictamen de peritos. Concepto, finalidad y modalidades de

introduccin del dictamen pericial en el proceso civil

III.

Modalidades de introduccin del dictamen pericial en el proceso

civil: aportacin de parte o designacin judicial del perito.

IV.

Valoracin de la prueba pericial contable

V.

mbito objetivo de la prueba pericial contable

I.- Breve apunte histrico sobre la naturaleza de la

actividad probatoria en el proceso civil.
La actividad probatoria responde a una distinta concepcin en los
ordenamiento jurdicos pertenecientes al common law y en los que
conforman el civil law.
Common law: Histricamente, sistema procesal acusatorio (amplio
margen de actuacin a las partes). Divisin en dos fase: pre-trial y
trial. Posicionamiento pragmtico por parte del juez. La labor judicial
consiste en garantizar que la actividad probatoria de las partes fluya
con ecuanimidad y eficacia. Verdad formal.
Civil law: en sus orgenes, sistema de justicia inquisitiva. En el S.
XIX, el liberalismo fortaleci los principios dispositivo y de
aportacin de parte. Fase nica lineal. La labor del juez es en cierto
modo cientfica: trata de reconstruir con rigor una realidad
acontecida sobre la que debe aplicar la Ley. Verdad histrica.
Actualmente, fase esencial del proceso en la que el rgano jurisdiccional
debe formar su conviccin sobre la realidad de los hechos y la veracidad
de las alegaciones de las partes (sistema mixto en nuestro ordenamiento)

II.- El dictamen de peritos. Concepto, finalidad y

modalidades de introduccin del dictamen
pericial en el proceso civil

Concepto: Medio de prueba indirecto y de carcter

cientfico referido a conceptos, juicios y mximas de
experiencia propias de un saber especializado, que
realiza
una
persona
ajena
al
proceso,
con
conocimientos tcnicos que el rgano jurisdiccional no
posee, y cuya aportacin precisa el juez para poder
resolver o apreciar todos o alguno de los hechos de
influencia en el pleito.

II.- El dictamen de peritos. Concepto y finalidad

Finalidad: La PPC cumple distintas funciones.

a) Estrictamente probatoria cuando acta sobre los hechos,

subsumindolos en las mximas de experiencia del
perito.
b) Auxiliar del rgano jurisdiccional cuando se limita a
proporcionar esas mximas de experiencia supliendo la
falta de conocimientos especializados del juzgador.
Modalidades de introduccin del dictamen pericial: por los
litigantes y por designacin judicial (art.335.1 LEC).

III.- Modalidades de introduccin del dictamen pericial en el

proceso civil: aportacin de parte o designacin
judicial del perito.
1. La actividad probatoria con aportacin de parte
Antecedentes: Tradicionalmente, la llamada prueba extrajudicial
no se consideraba un medio de prueba; no estaba claro si era una
prueba documental distincin entre documento y acto
documentado y tampoco si el dictamen, ratificado en el proceso
por la declaracin del perito, se converta en prueba testifical.
La LEC de 2000 ha cambiado radicalmente la consideracin de
este tipo de dictmenes periciales de parte, que ha devenido el
modo normal de realizar la prueba pericial.

III.- Modalidades de introduccin del dictamen pericial en el

proceso civil: aportacin de parte o designacin
judicial del perito.
2. Aportacin de parte: propuesta y admisibilidad de la prueba
pericial
a) Momento de la presentacin:
Proceso ordinario: Presentacin de los dictmenes junto con los escritos de demanda y
contestacin, aunque con algunas excepciones (arts. 265 y 336 LEC). La formulacin
deber hacerse por escrito.

El demandante deber presentarlo junto con la demanda, salvo que lo justifique y

explicite mediante otros.

El demandado deber presentarlo en la contestacin a la demanda o justificar la

imposibilidad de pedir y obtener los dictmenes dentro del plazo para contestar.

Los arts. 265.3 y 426.5 la presentacin de dictmenes complementarios en dos momentos

distintos: 1.- antes de la audiencia previa, tras la contestacin a la demanda; 2.- en la
misma audiencia previa o con al menos cinco das de antelacin a la celebracin del juicio.
Juicio verbal: La carga de presentar los dictmenes con los escritos de alegacin incumbe
slo al demandante (si no est tiempo, anuncio y aportacin cinco das antes del juicio).
El demandado podr presentar en el acto de la vista, con la contestacin oral, los
dictmenes periciales que considere oportunos, y tendr de hacerse acompaar por su
perito.

III.- Modalidades de introduccin del dictamen pericial en el

proceso civil: aportacin de parte o designacin
judicial del perito.
b) Contenido del dictamen: Deber incluir una descripcin del
objeto de la pericia, una relacin de todas las operaciones
periciales realizadas por el perito con su resultado y las
conclusiones a que ste haya llegado aplicando su ciencia al
caso concreto.

Antecedentes y consideraciones previas

Documentacin examinada
Alcance del mandato
Dictamen
Conclusiones
Anexos

III.- Modalidades de introduccin del dictamen pericial en el

proceso civil: aportacin de parte o designacin
judicial del perito.
c) Admisibilidad:
La admisin o no de la prueba pericial deber resolverse mediante
auto, contra el que cabe recurso de reposicin si es estimatorio, o
protesta si fuera desestimatorio.
Si el juez admite la prueba pericial solicitada por las partes y stas
proponen de mutuo acuerdo a una persona o entidad que
consideran adecuada para la elaboracin del dictamen, el juez
deber aceptarlo salvo manifiesta inidoneidad de la persona o
entidad propuesta.
Cuando no exista acuerdo de las partes, el perito ser designado
por sorteo, de acuerdo con el procedimiento establecido en el art.
341 LEC.

III.- Modalidades de introduccin del dictamen pericial en el

proceso civil: aportacin de parte o designacin
judicial del perito.
3. Intervencin del perito en el juicio: proposicin, admisin,
designacin y actuacin.
La LEC parte de que el sistema de perito de parte es el normal, mientras que la
designacin de perito judicial es extraordinaria.
A) Momento de la presentacin:
Juicio ordinario:
En general, en la demanda o contestacin las partes podrn pedir que se
proceda a la designacin judicial de perito.
Admisibilidad: plazo de 5 das desde la presentacin de la contestacin a
la demanda.
Atendidas las alegaciones complementarias realizadas en la audiencia
previa, las partes podrn solicitar en la misma audiencia la designacin
por el tribunal de un perito (art. 427.4).
Admisibilidad: decisin del tribunal en la misma audiencia.

III.- Modalidades de introduccin del dictamen pericial en el

proceso civil: aportacin de parte o designacin
judicial del perito.
Juicio verbal:

Respecto al demandante: supuesto ordinario, en la demanda.

Admisibilidad: dado que no hay contestacin a la demanda, lo razonable es
que el da inicial del plazo sea el de la presentacin de la demanda
(siempre que esta sea admitida).
Tambin puede pedirlo en la vista, atendidas las alegaciones
demandado. Interrupcin vista 20 das. Interpretacin artculo 193LEC.

del

Respecto del demandado: situacin compleja, es dudoso que se pueda aplicar

el artculo 339 LEC. Difcil interpretacin del artculo 339.2 en relacin con el
440.1, III.
Posible interpretacin: el demandado puede pedir la designacin de perito
judicial una vez se le ha dado traslado de la demanda y antes de la vista, con
lo que ya no se tratara de una carga sino de una posibilidad voluntaria de
actuacin. Si as fuera, lo procedente sera suspender la vista (art. 188).
Si el demandante ha pedido la designacin de perito y el demandado guarda
silencio hasta el acto de la vista, para en ese momento pedir la designacin
respecto de la misma materia, la proposicin no debera admitirse.

III.- Modalidades de introduccin del dictamen pericial en el

proceso civil: aportacin de parte o designacin
judicial del perito.

B) Designacin:
El perito se designa:
1) Bien por acuerdo entre las partes.
2) Por sorteo sobre lista corrida (art. 339.4 con remisin al art. 341).

Se procede despus a la citacin, aceptacin y nombramiento (art. 342).

III.- Modalidades de introduccin del dictamen pericial en el

proceso civil: aportacin de parte o designacin
judicial del perito.
C) Actuacin
El artculo 347 LEC, inspirndose en el principio de justicia rogada, enumera
la concreta actuacin de los peritos. De acuerdo con este criterio, las partes
podrn pedir:
1)

La exposicin total del dictamen cuando esa exposicin requiera que se efecten
otras operaciones complementarias
del escrito emitido, mediante el empleo de
documentos, materiales u otros elementos que se hayan aportado anteriormente.

1)

Una exposicin del dictamen o de alguno de los puntos en que se articula cuando
su significado no se estime suficientemente expresivo a los efectos de la prueba.

1)

Respuestas a preguntas y objeciones sobre el mtodo empleado, premisas,

conclusiones y otros aspectos del dictamen.

1)

Respuestas a solicitudes de ampliacin del dictamen otros puntos conexos, a

efectos de conocer la opinin del perito sobre la posibilidad y utilidad de la
ampliacin, as como del plazo.

1)

Crtica del dictamen por el perito de la parte contraria.

1)

Formulacin de las tachas que se pudieran efectuar al perito.

IV.- Valoracin de la prueba pericial contable

El tribunal valorar los dictmenes periciales segn las

reglas de la sana crtica. No est vinculado por las
conclusiones del perito (art. 348), ni existen reglas legales de
valoracin.

V.- mbito objetivo de la prueba pericial contable

Valoracin de acciones/participaciones de sociedades mercantiles.

Valoracin del fondo de comercio de una sociedad.
Valoracin de unidades productivas y centros de explotacin.
Verificacin analtica y valoracin de resultados de inversiones,
explotaciones o lneas de producto concretas afectas a contratos de
cuentas en participacin.
Verificacin y certificacin de balances y cuentas de prdidas y
ganancias.
Clculo del dao emergente, lucro cesante y/o dao moral en actos de
competencia desleal.
Clculo y valoracin de dao emergente, lucro cesante y/o dao moral
en supuestos de vulneracin de derechos de propiedad industrial y de
propiedad intelectual.
Determinacin de la concurrencia del nacimiento de la causa de
disolucin por prdidas en una sociedad de capital.
Determinacin del momento en que se produce el estado de insolvencia
determinante de la obligacin de solicitar concurso voluntario en una
sociedad de capital.