Resolver 01 de los casos y enviar por correo.

Plazo de Entrega: lunes 08 de junio

APLICACIN PRCTICA
CASO N 1
Presuncin de ventas por omisiones en el Registro de Ventas
La empresa Jalisco Inversiones S.A. est siendo fiscalizada por el periodo
enero a diciembre de 2012. Se ha determinado diferencias entre las
ventas, segn los comprobantes de pago emitidos y los importes
anotados en el Registro de Ventas, de acuerdo al siguiente detalle:

Meses

Monto segn
comprobante de
pago

Monto
registrado y
declarado

Omisin

Enero

40,000

37,000

3,000

Febrero

54,000

52,000

2,000

Marzo

28,000

28,000

Abril

25,000

25,000

Mayo

20,000

20,000

Junio

64,000

62,000

2,000

Julio

150,000

95,000

55,000

Agosto

54,000

52,000

2,000

Septiembre

35,000

35,000

Octubre

68,000

63,000

5,000

Noviembre

57,000

51,000

6,000

Diciembre

33,000

31,500

1,500

Total

628,000

551,500

76,500

Determinar el IGV y el Impuesto a la Renta omitido.

CASO N 2
Presuncin de ventas o ingresos por omisiones en el Registro de
Compras

La empresa Los fantsticos S.A. es fiscalizada por el periodo de enero a

diciembre 2013, se ha determinado diferencias entre compras segn los
comprobantes de pago emitidos y los importes anotados en el Registro de
Compras, de acuerdo al siguiente detalle:

Meses

Monto segn
comprobante de pago

Monto registrado y
declarado

Omisin

Enero

220,000

220,000

Febrero

245,000

245,000

Marzo

210,000

200,000

Abril

233,000

233,000

Mayo

226,000

220,000

6,000

Junio

218,000

211,000

7,000

Julio

224,000

224,000

Agosto

208,000

200,000

Septiembre

215,000

215,000

Octubre

216,000

216,000

Noviembre

220,000

205,000

Diciembre

232,000

232,000

Total

2,667,000

2,621,000

10,000
0

0
8,000

15,000
0
46,000

El margen de utilidad bruta de la empresa es de 22%, segn declaracin

jurada anual del Impuesto a la Renta.
Determinar el Impuesto a la Renta Omitido
Meses
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre

Ventas
registradas
y declarado
433,000
402,000
230,000
411,000
290,000
390,000
410,000
420,000
385,000
390,000

Noviembre
Diciembre
Total

350,000
416,000
4,527,000

En funcin a las ventas omitidas, calculamos el IGV omitido.

CASO N 3
Presuncin de ventas o ingresos en caso de omisos
La empresa Los sabanales S.A durante el ejercicio 2012 no ha
presentado las declaraciones mensuales ni la declaracin anual del
Impuesto a la Renta de dicho ao. La Administracin Tributaria por
informacin de operaciones con terceros ha determinado que ha hecho
ventas gravadas con el IGV y el Impuesto a la Renta, y por otro lado no ha
exhibido el registro de Ventas requerido para el proceso de fiscalizacin
del referido ejercicio.
Las omisiones determinadas se han detectado en los siguientes meses:
Meses

Ventas no declaradas

Enero

40,000

Abril

45,000

Mayo

70,000

Julio

47,000

Noviembre

72,000

Determinar las ventas omitidas, el IGV y el Impuesto a la Renta que

corresponde pagar por dichas omisiones, sabiendo que la empresa
mencionada se encuentra en el Rgimen General y sus operaciones se
encuentran gravadas con el IGV y el Impuesto a la Renta.

CASO N 4
Presuncin de ingresos omitidos por ventas gravadas, por
diferencia entre los montos registrados o declarados por el
contribuyente y los estimados por la administracin tributaria por
control directo.
En el mes de mayo de 2013 la empresa Solcito S.R.L. dedicada a la
actividad de restaurante ha sido fiscalizada por la Administracin
Tributaria por medio de la aplicacin del control directo, dicho control se
realiz en los siguientes das:

Das
Domingo 5
Viernes 10
Martes 15
Lunes 20
Sbado 25
Jueves 30

Ventas
3,000
2,600
2,000
1,800
2,800
2,500

La empresa Solcito S.R.L. declar como ventas del mes de mayo de

2013 la suma de S/. 48,500. El negocio no atiende los das mircoles.
Determinar el ingreso presunto y los tributos omitidos.
CASO N 5
Presuncin de ventas o compras omitidas por diferencia entre los
bienes registrados y los inventarios.
La empresa El sombrero verde E.I.R.L se dedica a la comercializacin de
escritorios y est siendo fiscalizada por la Administracin Tributaria en el
mes de noviembre 2014 por el periodo 2013, durante la toma de
inventario de mercaderas se encuentra un faltante de treinta (30)
unidades.
Las ventas totales declaradas y registradas por la empresa en el ao 2013
fue de S/. 7, 000,500. De acuerdo con el siguiente cuadro:
Mes y ao

Ventas declaradas

Ene-13

617,000

Feb-13

590,000

Mar-13

535,000

Abr-13

618,000

May-13

592,000

Jun-13

621,500

Jul-13

615,000

Ago-13

505,000

Sep-13

583,000

Oct-13

571,500

Nov-13

602,300

Dic-13

550,200
7,000,500

Los ltimos comprobantes de pago de cada mes de los referidos bienes y

su valor unitario es el siguiente:
Mes y
ao
Ene-13
Feb-13
Mar-13
Abr-13
May-13
Jun-13
Jul-13
Ago-13
Sep-13
Oct-13
Nov-13
Dic-13

Ultimo
comprobante de
pago de venta de
cada mes
001 - 240
001 - 28620
001 - 35560
001 - 46221
001 - 54231
002 - 960
002 - 1478
001 - 62500
002 - 2350
002 - 4230
003 - 542
003 - 1328

Valor de
venta
unitario
800
820
840
840
840
840
840
840
840
840
850
850

Determinar las ventas omitidas y la incidencia en el Impuesto a la Renta y

el IGV.
CASO N 6
Presuncin de ventas o ingresos omitidos por patrimonio no
declarado o no registrado
La empresa El soldado solitario S.A.C. est siendo fiscalizado por la
Administracin Tributaria, se ha determinado patrimonio no declarado en
los estados financieros de ejercicio 2013 de la siguiente manera:
Declaracin segn contribuyente del ejercicio 2013
Activo
Caja y Bancos
Clientes
Mercaderas
Materias primas
Productos terminados
Suministros
Inmueble, maquinaria y equipo
Depreciacin y amortizacin acumulada
Total Activo
Pasivo
Tributos por pagar
Proveedores

250,000
132,000
95,000
130,000
270,000
83,000
460,000
-180,000
1,240,000

45,000
120,000

Cuentas por pagar diversas

Beneficios sociales de los trabajadores
Total Pasivo
Patrimonio
Capital
Reservas
Resultado acumulado
Resultado del ejercicio
Total patrimonio
Total pasivo y patrimonio

93,000
95,000
353,000

500,000
40,000
125,000
222,000
887,000
1,240,000

Activo y Pasivo segn la fiscalizacin:

Activo
Caja y Bancos

250,000

Clientes

185,000

Mercaderas

140,000

Materias primas

130,000

Productos terminados

270,000

Suministros

83,000

Inmueble, maquinaria y equipo

460,000

Depreciacin y amortizacin acumulada

-180,000

Total Activo

1,338,000

Pasivo

Tributos por pagar

45,000

Proveedores

120,000

Cuentas por pagar diversas

93,000

Beneficios sociales de los trabajadores

95,000

Total Pasivo

353,000

Ventas declaradas del ejercicio 2013

Mes y ao
Enero

Ventas declaradas
125,000

Febrero

132,000

Marzo

127,000

Abril

125,000

Mayo

128,000

Junio

115,000

Julio

145,000

Agosto

142,000

Septiembre

138,000

Octubre

125,000

Noviembre

137,000

Diciembre

150,000
1,589,000

Determinar el IGV y el Impuesto a la Renta omitido:

CASO N 7
Presuncin de ventas o ingresos omitidos por diferencias en
cuentas abiertas en empresas del sistema financiero.
La empresa Creatividad intuitiva S.A viene siendo fiscalizada por el
ejercicio 2013, y se ha determinado que la empresa no ha registrado los
movimientos de su cuenta corriente en moneda nacional de Banco
Ahorrista en sus libros contables por la suma de S/. 475,000.
Los ingresos declarados son:
Meses

Ingresos S/.

Enero

300,000

Febrero

315,000

Marzo

330,000

Abril

350,000

Mayo

280,000

Junio
Julio

270,000

290,500
Agosto

300,500

Septiembre

310,000

Octubre

295,000

Noviembre

265,000

Diciembre

250,000

Se pide determinar las ventas omitidas el IGV y el Impuesto a la Renta que

corresponde pagar por dichas omisiones, sabiendo que la empresa
mencionada se encuentra en el Rgimen General y sus operaciones se
encuentran gravadas con el IGV y el Impuesto a la Renta.