De acuerdo a lo estudiado en esta Unidad, elabora dos ejemplos

de "Liquidacin de IGV Renta" por cada tipo de "Rgimen Tributario"

(Especial y General).

Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER)

Caso 1
El Sr. OMAR HCTOR CAMACHO GALVAN, es el Gerente General de la
Empresa Comercializadora DON CAF SAC, con RUC 10703093995 la cual
est comprendida en el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, quien tiene
un ingreso al mes de agosto del 2014 por ventas gravadas y no gravadas el
importe de S/. 13 500.00 y por la adquisicin de bienes y servicios el importe de
S/. 6 500.00.
Solucin
Ventas
IGV 18%
Total

= 13 500.00
= 2 430.00
= 15 930.00

Compras
IGV 18%
Total

= 6 500.00
= 1 170.00
= 7 670.00

Determinacin del IGV por pagar:

IGV Ventas
= 2 430.00
IGV Compras = 1 170.00
IGV por Pagar = 1 260.00

Pago de Impuesto a la Renta

Ingresos Netos
13,500.00

Tasa
1.5%

Pago de RER
202.50

Caso 2
La Empresa LA LIBERTEA SAC con RUC 20516446383, es una empresa
comercializadora de artculos de limpieza, la cual est comprendida en el
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, quien tiene un ingreso al mes de
julio del 2011 por ventas gravadas y no gravadas el importe de S/. 30 000.00 y
por la adquisicin de bienes y servicios el importe de S/. 20 500.00.
Solucin

Ventas
IGV 18%
Total

= 30 000.00
= 5 400.00
= 35 400.00

Compras
IGV 18%
Total

= 20 500.00
= 3 690.00
= 24 190.00

Determinacin del IGV

IGV Ventas = 5 400.00

IGV Compras = 3 690.00
IGV por Pagar = 1 710.00

Determinacin del Impuesto a la Renta

Ingresos Netos
30 000.00

Tasa
1.5%

Pago de RER
450.00

Rgimen General del Impuesto a la Renta (RER)

Caso 1
Mtodo del Coeficiente:
El impuesto a pagar se determina aplicando un coeficiente sobre los ingresos
netos del mes. Este coeficiente se obtiene de dividir el impuesto pagado en el
ejercicio anterior entre los ingresos netos del ejercicio anterior. Por los meses
de enero y febrero se deben tomar los datos del ejercicio precedente al
anterior.
La empresa las Artes SAC desea conocer sus pagos a cuenta por el impuesto
a la renta del ejercicio 2014.
Los datos que se conocen son los siguientes:
Ejercicio 2012
Impuesto calculado S/.
Ingresos Netos
S/.

185 000.00
15 320 000.00

Ejercicio 2013
Impuesto calculado
Ingresos Netos

S/.
S/.

320 000.00
19 750 000.00

Para pagos a cuenta de Enero y Febrero del 2014

185 000.00 / 15 320 000.00 = 0.0121 ste se compara con el 1.5% y se aplica
este ltimo, porque el coeficiente es menor.
Para pagos a cuenta de Marzo y Diciembre de 2014
320 000.00 / 19 750 000.00 = 0.0162 ste se compara con el 1.5% y como la
primera cifra es mayor, ser la que se aplica

Caso 2
Mtodo del Porcentaje del 2%:
A este mtodo slo pueden acogerse aquellos contribuyentes que inician sus
actividades o que no hubieran tenido que pagar impuesto a la renta en el
ejercicio anterior. El impuesto se determina aplicando el 2% sobre los ingresos
netos del mes.
La Empresa LA LIBERTEA SAC con RUC 20516446383, es una empresa
comercializadora de artculos de limpieza, la cual est comprendida en el
Rgimen General del Impuesto a la Renta, quien inicia sus operaciones el
presenta ao 2010 y desea calcular el impuesto a la renta a travs del mtodo
del porcentaje por ser su primer ao de actividades.
Solucin
Determinacin del Impuesto a la Renta
Ingresos Netos
Tasa
Pago de RER
30 000.00
2%
600.00