P A R T I E O F F I C I E L L E

L O 1
LOI n 96-8 du 28 mt 1996
autorisant le Prsidait de la Rpublique ratifier la Convention
entre la Rpublique du Sngal et te Royaume de Norvge
tendant viter la double imposition et tablir des rgies
d'assistance rciproque en ws aire d'hnpflts sur te revenu,
signe Dakar, le 4 juiQef !**94.
EXPOSE DES MOTIFS
Dsireux d'viter ia double imposition et d'tablir des rgkss d'assistance rciproque en matire d'impt sur le revenu, le Snga! et la Norvge ont signe,
i 4 juillet 1994 Dakar, la convention objet du prsent projet de loi
Cette convention, qui s'applique aux impts sur le revenu perus pour Se
compte d'un Etat contractant ou de ses dmembrements, dtermine de manire
prcise, pour chaque type de revenu, les conditions de son imposition,
Ainsi, es revenus des biens immobiliers et ies bnfices d'une entreprise d'un
Etat contractant ne sont imposables que dans cet Etat, moins que S'entrepose
n'exerce son activit dans l'autre Etat par l'intermdiaire d'un tablissement
stabie qui y est situ.
Les dividendes, intrts et redevances pays par une socit qui est un rsident d'un Etat contractant un rsident de l'autre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat,
Toutefois, ces intrts dividendes sont aussi imposables dans l'Etat contractant dont la Socit qui les libra est un rsident. Mais si !a personne qui reoit
te dividendes ou intrts en est le bnficiaire rel, l'impt ainsi tabli ne peut
excder seize pour cent (16%) de leur montant brut.
Par ailleurs, tes revenus qu'un rsident d'un Etat contractant tire d'une profession, librale, les rmunrations au titre, d'un emploi salari ainsi que tes pensions, rentes et autres prestations de scurit sociale ne sont imposables que
dans cet Etai moins que l'emploi ou l'activit ne soit exerc dans l'autre Etat.
Pour viter la double imposition, chaque Etat contractant s'engage accorder,
sur l'impt qu'il peroit sur es revenus d'un rsident de l'autre Etal, une dduction d'un montant gal l'impt sur le revenu pay dans cet autre Etat.
Les nationaux ainsi que les apatrides rsidents d'un Etal contractant ne sont
soumis, dans l'autre ftat, aucune imposition ou obligation y relative, autre
que celle applicable aux nationaux se trouvant dans la mme situation.

L'autorit comptente de chaque Etat doit s'efforcer de rsoudre les contentieux ns de l'application de .la Convention, par voie d'accord amiable avec
l'autorit comptente de l'autre Etat contractant.
Enfin, Ses parties contractantes s'engagent se prter mutuellement assistance
et appui pour recouvrer les impts viss.
Conclue pour une dure illimite, ia prsente Convention entre en vsgueur ds
l'change des instruments de ratification. Elle pourra tre dnonce tout
moment, par chacune des parties, trois ans aprs son entre en vigueur.
Telle cs l'conomie du prsent projet de loi.

- l'impt minimum forfaitaire la charge des employeurs;

- l'impt sur le revenu des personnes physiques
- la contribution forfaitaire la charge des employeurs;
*"la taxe de plus-value sur les terrains btis ou non btis;
(ci-aprs dnomms impts sngalais
b) En ce qui concerne la Norvge ;
- l'impt national sur le revenu;

L'Assemble nationale a dlibr et adopt, en sa sance du samedi

10 aot 1996;

- l'impt dpartemental sur le revenu;

Le Prsident de la Rpublique promulgue la loi dont la teneur suit

- l'impt municipal sur le revenu;

Article unique. - Le Prsident de la Rpublique est autoris

ratifier la Convention entre la Rpublique du Sngal et le Royaume
de Norvge tendant viter la double imposition ci tablir des
rgies d'assistance rciproque en matire d'impts sur 1e revenu,
signe Dakar, le 4 juillet 1994,

- ia contribution nationale au fond de prquation des recettes

fiscales;
- l'impt national relatif aux revenus provenant des activits de
recherche, d'extraction et d'exploitation des ressources ptrolires
sous-marines et du transport par pipelines des hydrocarbures;

La prsente loi sera excute comme loi de l'Etat,

- l'impt national sur les rmunrations- des artistes non rsidents;

Fait Dakar, le 28 aot 1996.

(ci-aprs dnomms impts norvgiens ).

Abdou DIOUF.

Par' te Prsident de la Rpublique :

Le Premier Ministre,
Habib THIAM.

CONVENTION ENTRE LA REPUBLIQUE DU SENEGAL- ET

LE ROYAUME DE NORVEGE TENDANT A EVITER LA
DOUBLE IMPOSITION ET A ETABLIR DES REGLES
D'ASSISTANCE RECIPROQUE EN MATIERE D'IMPOTS
SUR LE REVENU.
Le Gouvernement de la Rpublique du Sngal et le Gouvernement du Royaume de Norvge, dsireux de conclure une convention
tendant viter la double imposition et tablir ds rgles d'assistance rciproque en matire d'impts sur le revenu, sont convenus
des dispositions suivantes :
Chapitre premier. - Champ d'application de la convention.
Article premier, - Personnes vises.
La prsente convention s'applique aux personnes qui sont des
rsidents d'un Etat contractant ou des deux Etats contractants.
Article 2. - Impts viss.
1. - La prsente convention s'applique aux impts sur le revenu
perus pour le compte d'un Etat contractant, de ses subdivisions
administratives ou politiques ou de ses collectivits locales, quel que
soit le systme de perception. .

4. - La convention s'appliquera aussi aux impts de nature

identique ou analogue qui seraient entrs en vigueur aprs la date
de signature de la prsente convention et qui s'ajouteraient aux impts
actuels ou qui les remplaceraient.
5. - Les autorits comptentes des Etats contractants se communiqueront la fin de chaque anne les modifications importantes
apportes leurs lgislations focales respectives.

Chapitre II. - Dfinitions,

Article 3, - Dfinitions gnrales.
1. - Au sens de la prsente convention, moins que le contexte
n'exige une interprtation diffrente :
a) le ternie Sngal dsigneJe territoire de la Rpublique du
Sngal, les eaux territoriales ainsi que les zones maritimes sur
lesquelles, conformment au droit international, ie Sngal peut
exercer des droits de souverainet ou de juridiction;
b) le terme Norvge dsigne le Royaume de Norvge,
comprenant toute zone l'extrieur des eaux territoriales du Royaume
de Norvge dans lesquelles le Royaume de Norvge peut, selon la
lgislation norvgienne et conformment au droit international,
exercer ses droits souverains sur le fond marin, le sous-sol et leurs
ressources naturelles; le terme Norvge ne comprend pas Svalbard,
Jan Mayen et les dpendances norvgiennes l'extrieur de l'Europe;
c) tes expressions un Etat contractant et l'autre Etaf
contractant dsignent, suivant le contexte, le Sngal ou la Norvge;

2. - Sont considrs comme impts sur le revenu les impts perus

sur -le revenu gobai ou sur des lments du revenu y compris les
impts "sur les gains provenant de l'alination de biens mobiliers ou
immobiliers, sur le montant des salaires pays par les entreprises ainsi
que .'sur tes impts sur les plus-values,

d) le terme personne comprend les personnes physiques, les

socits et tous autres groupements de personnes;

3. - Les impts actuels auxquels s'applique la convention sont

notamment :

J) les expressions entreprise d'un Etat contractant e entreprise

de l'autre Etat contractant dsignent respectivement une entreprise
exploite par un rsident d'un Etat contractant et une entreprise
exploite par un rsident de l'autre Etat contractant;

a) En ce qui concerne le Sngal :

- l'impt sur tes socits;

e) le terme socit dsigne toute personne morale ou toute

entit qui est considre comme une personne morale aux fins
d'imposition;

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JOURNAL OFFICIEL DE LA REPUBLIQUE DU SENEGAL

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g) le terme nationaux dsigne toutes les personnes physiques

qui possdent a nationalit d'un Etat contractant et toutes les
personnes morales, socits de personnes et associations constitues
conformment la lgislation en vigueur dans an Etat contractant;

contractant ds l'instant que par l'intermdiaire d'un reprsentant

n'entrant pas dans la catgorie des personnes vises l'alina 6 ctaprs, elle peroit des primes sur le territoire dudit Etat ou assure
des risques situs sur ce territoire.

h) l'expression trafic international dsigne tout transport

effectu par un navire ou un aronef exploit, par une entreprise d'un
Etat contractant sauf lorsque le navire ou l'aronef n'est exploit
qu'entre des points situs dans l'autre Etat contractai;

6, - On ne considre pas qu'une entreprise d'un Etat contractant

a un tablissement stable dans l'autre Etat contractant du seul fait
qu'elle y effectue des oprations commerciales par l'entremise d'ua
courtier, d'un commissaire gnrai ou de tout aytre intermdiaire
jouissant d'un statut indpendant, condition que ces personnes
agissent dans te cadre ordinaire de leur activii.

i)' l'expression autorits comptentes dsigne ;

- en ce qui concerne le Sngal, le Ministre des Finances ou son

reprsentant autoris;
- en ce qui concerne la Norvge, le Ministre des Finances ou son
reprsentant autoris;
j) le terme <,< impts dsigne, suivant le contexte l'impt
norvgien ou l'impt sngalais,
2. - Pour l'application de la prsente convention par un Etal
contractant, toute expression qui n'y est pas autrement dfinie a le
sens qui lui est attribu par ta lgislation de l'Etat rgissant les impts
auxquels s'applique la convention moins que le contexte n'exige
une interprtation diffrente.

7, - Le fait qu'une socit qui est un rsident d'un Etat contractant

contrle ou est contrle par une socit qui est un rsident de l'autre
Etai contractant ou qui y exerce son activit (que ce soit par
l'intermdiaire d'un tablissement stable ou non) ne suffit pas, en luimme, faire de l'une quelconque de ces socits un tablissement
stable de l'autre.
Chapitre 111, - Imposition des revenus.
Anicle 6, - Revenus immobiliers.

Article 4. - Domicile fiscal.

- A.U SCtsS UC t'i GfvHvTUv .

d'un Evit contractant feigfifi ;

lgislation <fcdst Etas, es: ssujei
de son domicile, de sa siQeaec,
auire critre <k: nature analogue.

Toutefos, si l'intermdiaire dont le concours est utilis dispose

d'un stock de marchandises en consignation partir duquel sont
effectues les ventes et tes livraisons, il est admis que ce stock est
caractristique de l'existence d'un tablissement stable de l'entreprise.

, ,-cnu us la
\.; hts vn raison
direction ou tout

Toutefois, cette expression ne comprend pas Ses personnes qui ne

sont assujetties l'impt dans cet Etat que pour les revenus de sources
situes dans cet Etat;
2. - Lorsque, selon les dispositions du paragraphe , la personne
physique es! considre comme rsident de chacun des Eats
contractants, sa situation est rgle de la manire suivante :
a) cette personne est considre comme rsident de l'Etat contractant ou elle dispose d'un foyer d'habitation permanent dans chacun
des liais contractants, elle est considre comme rsident de l'Etal
contractant avec lequel ses liens personnels et conomiques sont les
plus troits (centre des intrts vitaux);

1. - Les revenus des biens immobiliers, y compris les revenus

des exploitations agricoles ou forestires ne sont imposables que dans
l'Etat o ces biens sont situs.
2. - L'expression biens immobiliers a te sens que lui attnbue
ie droit de l'Etat contractant o les biens considrs sont situs.
L'expression comprend en tout cas tes accessoires. Se cheptel mort
ou vif des exploitations agricole4- au forestires, les droits auxquels
s'appliquent les dispositions du droit priv concernant la proprit
foncire, l'usufruit des biens ;r:mobiliers et les droits des paiements
variables ou fixes pour l'exploitation ou la concession de l'exploitation de gisements minraux, sources et autres ressources naturelles;
tes navires et aronefs ne sont pas considrs comme- des biens
immobiliers,
3. - Les dispositions du paragraphe 1 ci-dessus s'appliquent aux
revenus provenant de l'exploitation directe, de la location ou de
l'affermage, ainsi que de toute autre forme d'exploitation de biens
immobiliers.

ft> si l'Etat contractant o cette personne a le centre de ses intrts

4. - Les dispositions des paragraphes et 3 ci-dessus s'appliquent
vitaux ne peut pas tre dtermin, ou si elle ne dispose d'un foyer
galement aux te-venus provenant des biens immobiliers d'une
d'habitation permanent dans aucun des Etats contractants elle est
entreprise ainsi qu'aux revenus des biens immobiliers servant
considre comme rsident de l'Etat contractant o elle sjourne es
l'exercice d'une -profession indpendante.
faon habituelle;
*
Article 7. - Les bnfices d'une entreprise
c) si cette personne sjourne de faon habituelle dans chacun des
Etats contractants ou si elle ne sjourne de faon habituelle dans
aucun d'eux, elle est considre comme un rsident de FEtat
contractant dont elle possde la nationalit;
d) si cette personne possde Sa nationalit de chacun des Etats
contactants ou si elle ne possde la nationalit d'aucun d'eux, les
autorites comptentes des Etats contractants tranchent la question d'un
commun accord.
3, - Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, la personne
autre qu'une personne physique est un rsident des deux Etais
contractants, elle est considre comme un rsident de l'Etat o son
sige de direction effective est situ.
5. - Une entreprise d'assurance de l'un des Etats contractants est
considre comme ayant un tablissement Viable dans l'autre Etat.

1. - Les bnfices d'une entreprise d'un Etat contractant ne sont

imposables que dans cet Etat, moins que l'Entreprise n'exerce son
activit dans l'autre Ktat contractant par l'intermdiaire d'un tablissement stable qui y est situ. Si l'entreprise exerce son activit d'une
telle faon les bnfices c i'efiireprise sont imposables dans l'autre
Etat mais uniquemers; dans la mesure o ils sont imputables cet
tablissement.
2, - Sous rserve de-s dispositions du paragraphe 3, lorsqu'une
entreprise d'un Etat contractant exerce son activit dans l'autre Etat
contractant par l'intermdiaire d'un tablissement stable qui y est
situ, il est. imput, dans chaque Etat contractant, cet tablissement
subie les bnfices qu'il aurait pu raliser s'il avait constitu une
entreprise "cTistincte exerant des activits identiques ou analogues

438

JOURNAL OFFICIEL DE LA REPUBLIQUE DU SENEGAL

dans des conditions identiques ou analogues et traitant en toute

indpendance avec l'entreprise dont il constitue un tablissement
stable.
3 - Pour dterminer les bnfices d'un tablissement stable, sont
admisses en dduction ks dpenses exposes aux fins poursuivies par
cet tablissement stable, y compris les dpenses de direction et les
frais gnraux d'administration ainsi'exposs, soit dans l'Etat o est
situ cet tablissement stable, soi! ailleurs; dans ce dernier cas- une
quote-part des frais gnraux du sige de l'entreprise peut tre impute
au rsultat des diffrents tablissements stables au prorota des chiffres
d'affaires raliss dans chacun d'eux.
Lorsque fa rpartition dans les conditions dfinies ci-dessus des
frais gnraux du sige ne permet pas de dgager une quote-part
normale ou un bnfice normal, les autorits comptentes des deux
Etats peuvent, compte tenu des dispositions de i'artiete 25 de la
convention, procder aux ajustements ncessaires pour dterminer Se
bnfice de rtablissement stable.
4. - Aucun bnfice n'est imput un tablissement stable du fait
qu'il a simplement achet des marchandises pour ['entreprise.
5. - Aux fins des paragraphes prcdente, les bnfices imputer
l'tablissement stable sont calculs chaque anne selon la mme
mthode, moins qu'il n'existe des motifs valables et suffisants de
procder autrement.
6. - Lorsque les bnfices comprennent des lments de revenu
traits sparment dans d'autres articles de la prsente convention,
les dispositions de ces articles ne sont pas affectes par ies
dispositions du prsent article.
Article 8, Navigation maritime et arienne.
1. - Les bnfices qu'une entreprise d'un lat contractant tire de
l'exploitation m trafic international de navires ou d'aronefs ne sont
imposables que dans cet Etat.
2. - Nonobstant les dispositions du pargraphe 1 et de l'article 7,
les bnfices provenant de l'exploitation de navires ou d'aronefs
utiliss principalement pour transporter des passagers ou des marchandises exclusivement entre des points situs dans un Etat contractant sont imposables dans cet Etat.
3. - Les dispositions des paragraphes \t 2 du prsent article
s'appliquent aussi aux bnfices provenant de la participation un
pool, une exploitation en commun ou un organisme international
d'cxploifation,
4. - S.in ce qui concerne Ses bnfices raliss d'une part par le
groupement de navigation arienne norvgien, danois et sudois
Scandinavian Airlines System (SAS) d'autre part la socit
multinationale Air-Afrique, les dispositions des paragraphes 1, 2 et
3 ci-dessus ne s'appSiijucnt que pour la quotn de ceux-ci attribus
d'une part au participant norvgien au groupement SAS, Det Korske
1 Aiftfartsselskap A/SDNL et d'autre pan, au participant sngalais
ia socit Air-Afrique, l'Etat du Sngal
Article 9. - Entreprises associes.
Lorsque
aj une entreprise d'un Etat contractant participe directement la
direction, au contrle ou au capital d'une entreprise de l'autre Etat
contractant, ou que
b) les mmes personnes participent directement ou indirectement
la direction, au contrle ou au capital d'une entreprise d'un Etat
ntractant e d'une entrepose d l'autre Etat contractant et que, dans

19 octobre !99

l'un et l'autre cas, les deux entreprises sont, dans leurs relations
commerciales ou financires, lies par des conditions acceptes ou
imposes, qui "diffrent de celles qui seraient convenues entre des
entreprises indpendantes, les bnfices qui, sans ces conditions,
auraient t obtenus par l'une des entreprises mais n'ont pu l'tre en
fait cause de ces conditions, peuvent tre inclus dans les bnfices
de cette entreprise et imposs en consquence.
Article 10. - Dividendes.
1. - Les dividendes pays par une socit qui est un rsident d'un
Etat contractant un rsident de l'autre Etat contractant sont
imposables dans cet autre Etat.
2. - Toutefois, ces dividendes sont aussi imposables dans l'Etat
contractant doni la socit qui paie les dividendes est un rsident,
et selon la lgislation de cet Etal; mas si l personne qui reoit les
dividendes en est le bnficiaire effectif, l'impt ainsi tabli ne peut
excder seize pour cent 4,16%) du montant brut des dividendes.
Le prsent paragraphe n'affecte pas l'imposition de la socit au
titre des bnfices qui servent au paiement des dividendes.
3. - Le terme dividende employ dans le prsent article
dsigne les revenus provenant d'actions, parts de mine, parts de
fondateur ou autres pans bnficiaires l'exception des crances, ainsi
que les revenus d'autres parts sociales soumis au mme rgime fiscal
que les revenus d'actions par la lgislation de l'Etat dont la socit
distributrice est un rsident.
4. - Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne s'appliquent pas
lorsque le bnficiaire effectif des dividendes, rsident d'un Etat
contractant, exerce dans l'autre Etat contractant dont ia socit qui
paie ies dividendes est un rsident, soit une activit industrielle ou
commerciale par l'intermdiaire d'un tablissement stable qui y est
situ, soit une profession indpendante au moyen d'une base fixe
qui y est situe, et que la participation gnratrice des dividendes
s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de i'artiete
7 ou de l'article 14 de ia prsente convention, suivant tes cas, sont
applicables.
5. - lorsqu'une socit est un rsident d'un Etat contractant, l'autre
Etat contractant ne peut percevoir aucun impt sur les dividendes
pays par la socit, sauf dans la mesure o ces dividendes sont pays
un rsident de cet autre Etat ou dans la mesure o la participatior
gnratrice des dividendes se rattache effectivement un tablissement stable ou une base fixe situs dans cet autre Etat, ni prleva
aucun impt, au litre de l'imposition des bnfices non distribus
sur les bnfices non distribus de la socit, mme si les dividende
pays ou les bnfices non distribus consistent en tout ou en partit
en bnfices ou revenus provenant de cet autre Etat,
Article I I , - Intrts
1. - Les intrts provenant d'un Etat contractant et pays us
rsident de l'autre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etal
2. - Toutefois, ces intrts sont aussi imposables dans i'Eta
contractant d'o ils proviennent et selon la lgislation de cet Etal
mais si la personne qui reoit les intrts en est 1e bnficiaire effcctt:
l'impt ainsi tabli ne peut excder seize pour cent (16%) du monta*
bail des intrts.
3. - Nonobstant les dispositions du paragraphe 2, tes intrl
mentionns au pargraphe 1 ne sont imposables que dans l'Etat dos
la personne qui reoit les intrts est un rsident, si cette personn
en est le bnficiaire effectif et si ceux-ci sont pays :

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JOURNAL OFFICIEL DE LA REPUBLIQUE DU SENEGAL

1 a) en liaison avec a vente crdit'd'quipements industriels,

commerciaux ou scientifiques ou la construction d'installations industrielles, commerciales ou scientifiques ou d'ouvrages publics
condition que le crdit consenti provienne d'un emprunt contract
par le fournisseur et qu'il soit rtrocd aux mmes conditions;
i h) sur un prt de n'importe quelle nature consenti par un
tablissement bancaire au moyen de fonds emprunts et rtrocds
pais uniquement dans la mesure o les fonds sont emprunts el
rtrocds aux mmes conditions.
c) sur un prt donn pour concourir au dveloppement de ta
Rpublique du Sngal,
|H 4. - Le terme intrts employ dans le prsent article dsigne
fes revenus des crances de toute nature, assorties ou non de garanties
s et notamment les revenus des fonds publics et des
is d'emprunts, y compris les primes et lots attachs ces
Illtoes, ainsi que tous autres produits assimils aux revenus des
:,g>mme$ prtes par la lgislation fiscale de l'Etat d'o proviennent
revenus. Les pnalisations pour paiement tardif ne sont pas
jpfflsidres comme des intrts au sens du prsent article.
- Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne s'appliquent pas
(lorsque Se bnficiaire effectif des intrts, rsident d'an Etat eonjractant, exerce dans l'autre Etat contractant d'o proviennent les
intrts, soit une activit industrielle ou commerciale par l'intermlliiaire d'un tablissement stable qui y est situ, soit une profession
.indpendante au moyen d'une base fixe qui y est situe, et. que la
''Sance gnratrice des intrts sy rattache effectivement. Dans ces
tf'Ias, les dispositions de l'article 7 ou de l'article 14, suivant le cas,
sont applicables.
r.6.

- Les intrts sont considrs comme provenant d'un Etat

contractant lorsque le dbiteur est cet Htat lui-mme, une subdivision
administrative ou politique, une collectivit locale ou un rsident de
cet Etat. Toutefois, lorsque le dbiteur des intrts, qu'il soit ou non
-un rsident d'un Etat contractant, a dans un Etat contractant un
l'tablissement stable, ou une base fixe, pour lequel ta dette donnant
f lieu au paiement des intrts a t contracte et qui supporte la charge
lie ces intrts, ceux-ci sont considrs comme provenant de l'Etat
if'o l'tablissement stable, ou la base fixe, est situ.
: 7. - I.x>rsque, en raison de relations spciales existant entre le
dbiteur et le bnficiaire effectif ou que l'un et l'autre entretiennent
avec de tierces personnes, le montant des intrts, compte tenu de
la crance pour laquelle ils sont pays, excde celui dont seraient
convenus le dbiteur et le bnficiaire effectif en l'absence de pareilles
relations, tes dispositions du prsent article ne s'appliquent qu' ce
dernier montant. Dans ce cas, la partie excdentaire de paiements
rcste imposable conformment la lgislation de chaque Etal
contractant et compte tenu des autres dispositions de la prsente
convention.

fe

Article 12, - Redevances

g 1. - Les redevances provenant d'un Etat contractant et payes

un rsident de l'autre Etat contractant sont imposables dans cet autre
Bat.
" 2. - Toutefois, ces redevances- sont aussi imposables par retenue
J la source dans l'Etat contractant d'o elles proviennent et selon la
lgislation de cet Etat, mais si l'impt ainsi tabli rse peut excder
sSfee pour cent (16%) de leur montant brut
3. - Le terme redevances employ dans le prsent article
Jpgne les rmunrations de toute nature payes pour l'usage ou Sa
*nssiori de l'usage d'un droit d'auteur, d'un brevet, d'une marque

439

de fabrique ou de commerce, d'un dessin ou d'un modle, d'un pian,

d'une formule ou d'un procd secrets, ainsi que pour l'usage ou la
concession de l'usage d'un quipement industriel, commercial ou
scientifique et pour des informations ayant trait une exprience
acquise dans le domaine industriel, commercial ou scientifique; ce
terme comprend aussi les rmunrations de toute nature concernant
les films cinmatographiques et les oeuvres enregistres sur films et
bandes magntoscopiques ou autres moyens de reproduction destins
la tlvision.
4. - Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne s'appliquent pas
lorsque le bnficiaire effectif des redevances, rsident d'un Etat
contractant, exerce dans l'autre Etat contractais d'o proviennent les
redevances, soit une activit industrielle ou par l'intermdiaire d'un
tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante
au moyen d'une base fixe qui y est situe et que le droit ou le bien
gnrateur des redevances s'y rattache effectivement. Dans, ces cas,
les dispositions de l'article 7 ou de l'article !4, suivant le cas, sont
applicables.
5. - lx:s redevances sont considres comme provenant d'un Etat
contractant lorsque le dbiteur est cet Etat lui-mme, une de ses
subdivisions administratives ou politiques, une de ces collectivits
locales ou un rsident de cet Etat. Toutefois, lorsque le dbiteur des
redevances, qu'il soit ou non un rsident d'un Etat contractant a dans
uri Etat contractant un tablissement stable, ou une base fixe pour
lequel l'obligation dormant lieu ay paiement des redevances a t
conclue et qui supporte comme telle la charge de celles-ci, ces
redevances sont rputes provenir de l'Etat contractant o est situ
l'tablissement stable, ou la base fixe.

sss touche
ns les contt
igraphe , ,

t 15, les rev

its personn
ste du spec
i de la tlvi
osabtes dans
du spectacle
i sont attri;
; autre perso;
kms des art
s de l'artiste
liquent pas i
ntractam. par
une visite d
par des f0f
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sociale reu
abies que da
Mques
payes par u
itaistratives o
ysique, au titi
ou coiiectiviti

6. - Lorsque, en raison de relations spciales existant entre le

dbiteur et le bnficiaire effectif ou que l'un et l'autre entretiennent
avec de tierces personnes, le montant des redevances compte tenu
de la prestation pour laquelle elles sont payes, excde celui dont bls que dans
seraient convenus le dbiteur et le bnficiaire effectif en l'absence ns cet Etat e
de pareilles relations, les dispositions du prsent article ne s'appliqui :
quent qu' ce dentier montant. Dans ce cas, la partie excdentaire
des paiements reste'imposable selon la lgislation de chaque Etat
contractant et compte tenu des autres dispositions, de a prsente fin de rendre
convention. A dfaut d'accord entre les deux Etats sur les dispositions
applicables le diffrend est tranch suivant la procdure prvue
ppliquent aux
l'article 25 ci-dessous.
s rendus dans
Article J3. - Etat contractant
Berce par un
1, - Les gains qu'un rsident d'un Etat contractant tire de nistratives ou;
l'alination de biens immobiliers viss l'article 6 et situs dans l'autre
Etat contractant, sont imposables dans cet autre Etat.
2, - Les gains provenant de l'alination de biens mobiliers qui
font partie de l'actif d'un tablissement stable qu'une entreprise d'un
Etat contractant a dans l'autre Etat contractant, ou de biens mobiliers
qui appartiennent une base fixe dont un rsident d'un Etat
contractant dispose dans l'autre pour l'exercice d'une profession
indpendante, y compris de tels gains provenant de l'alination de
cet tablissement stable (seul ou l'ensemble de l'entreprise) ou de cette
base fixe, sont imposables dans cet autre Etal.

, oa qui tait j
witraetant, un
ns !e premier
*, reoit pair j
. ne sont
itt de sources

3. - Les gains provenant de l'alination de navires ou d'aronefs itractant, d'o'

exploits en trafic international par une entreprise, d'un Etat contrac- es prcdents
tant ainsi que de biens mobiliers affects l'exploitation de tels ms cet Etat-*
navires ou aronefs, ne sont imposables que dans cet Etat.
4. - Les gains provenant de l'alination de tous biens autres que
ceux viss aux paragraphes 1, 2 et 3 du prsent article ne sont
imposables que dans l'Etat contractant dont le cdant est un rsident.

\JVUJU1C t

5. - Les dispositions du paragraphe 4 de cet article rse portent

pas atteinte au droit que dtient un Etat contractant de percevoir,
.selon sa lgislation, des impts sur les gains en capital tirs de
l'alination d'une partie substantielle des actions d'une socit de cet
Etat par une personne rsident de l'autre Etat contractant.
Article 14. - Professions indpendantes,
1. - Les revenus qu'un rsident d'un Etat contractant tire d'une
profession librale ou d'autres activits de caractre indpendant ne
sont imposables que dans cet Etat, Toutefois, ces revenus sont
imposables dans l'autre Etat contractant dans les cas suivants :
) - si le rsident dispose de faon habituelle dans l'autre Etat
contractant d'une base fixe pour l'exercie de ses activits, mais
uniquement dans la mesure o les revenus sont imputables cette
base fixe;
b) - si le rsident exerce ses activits dans l'autre Etat contractant
pendant un ou plusieurs sjours excdant au total 183 jours au cours
d'une priode de 12 mois; en ce cas seule la fraction des revenus
qui est tire des activits exerces dans cet autre Etat est imposable
dans cet autre Etat,
2, - L'expression prolsson librale comprend notamment les
activits indpendantes d'ordre scientifique, littraire, artistique, ducatif ou pdagogique, ainsi que tes activits indpendantes des
mdecins, avocats, ingnieurs, architectes, dentistes et comptables.
Article 15, - Professions dpendantes.
1. - Sous rserve des dispositions des articles 16, 17, 18, 19, 20
et 22, tes salaires, traitements et autres rmunrations similaires qu'un
rsident d'un Etat contractant reoit ay titre d'un emploi salari ne
sont imposables que dans cet Etat, moins que l'emploi ne soit exerc
dans l'autre Etat contractant. Si l'emploi y est exerc, les rmunrations reues ce titre sont imposables dans cet autre Etat,
2. - Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les rmunrations
qu'un rsident d'un Etat contractant reoit au titre d'un emploi salari
exerc dans l'autre Etat contractant ne sont imposables que dans le
premier Etat si :
a) - le bnficiaire sjourne dans l'autre Etat pendant une priode
ou des priodes n'excdant pas au total 183 jours au cours d'une
priode de 12 mois; et
b) ~ ks rmunrations sont payes par un employeur ou pour le
compte d'un employeur qui n'est pas un rsident de l'autre Etat; et
c) - la charge des rmunrations n'est pas supporte par un
tablissement stable ou une base fixe que l'employeur a dans l'autre
Etat.
3. - Nonobstant les dispositions prcdentes du prsent article, les
rmunrations reues au titre d'un emploi salari exerc bord d'un
navire ou d'un aronef exploit en trafic international par une
entreprise d'un Etat contractant sont imposables dans l'Etat contractant
dont celui qui reoit les rmunrations est un rsident
Les rmunrations au titre d'un emploi salari exerc bord d'un
aronef exploit par le consortium de transport arien Scandinavie
Airlines System (SAS) ou par la socit multinationale Air-Aftique
ne sont imposables que dans l'Etat contractant dont celui qui reoit
lesdrtes rmunrations est un rsident.
Article 16, - Tantimes
. - Les tantimes, jetons de prsence et autres ttributions
similaires qu'un rsident d'un Etat contractant reoit en sa qualit de
membre du Conseil d'Administration ou de tout autre organe similaire
d'une socit qai est un rsident de l'autre Etat contractant sont
imposables dans cet autre Etat.

2, - Toutefois, les rmunrations que tes intresss touche

nee autre qualit sont imposables suivant Se cas dans les cond;
prvues
jvues soit l'article 14, soit l'article 15, paragraphe 1, t
prsente convention.
Article 17. - Artistes et sportifs,
1. - Nonobstant les dispositions des articles 14 et 15, les rev
qu'un rsident d'un Etat contractant tire de ses activits personn
exerces dans l'autre Etat contractant en tant qu'artiste du spec
tel qu'un artiste du thtre de cinma, de la radio ou de la tlvi
ou qu'un musicien ou en tant que sportif, sont imposables dans
autre Etat:,
2. - Lorsque les revenus d'activits qu'un artiste du spectacle
un sportif exerce personnellement et en cette qualit sont attrib
non pas l'artiste ou au sportif lui-mme mais ne autre persoi
ces revenus sont imposables, nonobstant les dispositions des art
7, 14 et 15, dans l'Etat contractant o les activits de l'artiste
du sportif sont exerces.
3. - Les dispositions des paragraphes 1 ne s'appliquent pas i
.revenus tirs des activits exerces dans un Etat contractant par
rsident de l'autre Etat contractant dans te cadre d'une visite ai
le premier Etat qui est substantiellement supporte par des for
publics.
Article 18. - Pensions, rentes et prestations
d scurit sociale
Les pensions, rentes et autres prestations de scurit sociale reu
par un rsident d'un Etat contractant ne sont imposables que da:
cet Etat.
Article 19, - Rmunrations de fonctions publiques
1. a) Les rmunrations, autres que les pensions payes par vs
Etat contractant ou l'une de ses subdivisions administratives o
politiques ou collectivits locales une personne physique, au lit!
de services rendus cet Etat ou cette subdivision ou coltectiviti
ne sont imposables que dans cet Etat.
b) Toutefois, ces rmunrations ne sont imposables que dam
l'autre Etat contractant si ies services sont rendus dans cet Etat e
si ta personne physique est un rsident de cet Etat qui :
- possde ta nationalit de cet Etal, ou
- n'est pas devenu un rsident de cet Etat seule fin de rendre
les services.
2. - Les dispositions des articles 15, 1.6 et 18 s'appliquent ai
rmunrations et pensions payes au titre de services rendus dans
le cadre d'une activit industrielle ou commerciale exerce par un
Etat contractant ou l'une de ses subdivisions administratives ou;
politiques ou collectivits locales.
,
Article 20. - Etudiants et stagiaires

Les sommes qu'un tudiant ou un stagiaire qui est, ou qui tait

immdiatement avant de se rendre dans un Etat contractant, un j
rsident de l'autre Etat contractant et qui sjourne dans le premier j
Etat seule fia d'y poursuivre ses tudes ou sa formation, reoit pour >
couvrir ses frais d'entretien d'tudes ou de formation ne sont pas
imposables dans cet Etat, condition qu'elles proviennent de source8
situes en dehors de cet Etat
, ;v |j
Article 21. - Autres revenus
1, Les lments du revenu d'un rsident d'un Etat contractant, d'o1..;
qu'ils proviennent, qui rte sont pas traits dans les articles prcdents;?
de la prsente convention ne sont imposables que dans cet Etat '

19 octobre 1996

JOURNAL OFFICIEL DE LA REPUBLIQUE DU SENEGAL

2, Les dispositions du paragraphe 1 ne s'appliquent pas aux

revenus autres que les revenus provenant de biens immobiliers tels
qu'ils sont dfinis au paragraphe 2 de l'article 6, lorsque le bnficiaire
de tels revenus rsident d'un Etat contractant, exerce dans l'autre Etat
contractant, soit une activit industrielle ou commerciale par l'intermdiaire d'un tablissement stable qui y est situ, soit une profession
indpendante au moyen d'une base fixe qui y est situe, et que le
droit ou le bien gnrateur des revenus s'y rattache effectivement.
Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 ou de l'article 14, suivant
le cas, sont applicables.
Article 22. - Activits es,mer"" Nonobstant toute autre disposition de cette convention :
1. Une personne qui est un rsident d'un Etat contractant et qui
exerce des activits en mer dans l'autre Etat relatives l'exploration
OH l'exploitation du lit de la mer, du sous-sol marin et de leurs
ressources naturelles situs dans cet autre Etat, sera, sous rserve des
paragraphes 2 et 3 du prsent article, rpute d'exercer une. activit
dans cet autre Etat par l'intermdiaire d'un tablissement stable, ou
d'une base fixe, qui y est situ-

441

; Chapitre IV - Mthode pour liminer la double imposition

Article 23. - \A double imposition est vite
de la manire suivante :
1. Lorsqu'un rsident d'un Etat contractant reoit des revenus qui,
conformment aux dispositions de la prsente convention, sont
imposables dans l'autre Etat contractant , le premier Etat accorde sur
l'impt qu'il peroit sur les revenus de ce rsident, une dduction
d'un montant total gal l'impt sur le revenu pay, dans cet autre
Etat.
Cette dduction ne peut toutefois excder la fraction de l'impt
sur le revenu, calcul avant dduction, correspondant scion le cas
aux revenus imposables dans cet autre Etat.
2. Lorsque, conformment 1re disposition quelconque de la
Convention, les revenus qu'un rsident d'un Etat contractant reoit
sont exempts d'impts dans cet Etat, celui-ci peut namoins, pour
calculer le montant de l'impt sur le reste des revenus de ce rsident,
tenir compte des revenus exempts.
Chapitre V. - Dispositions spciales.

2. - Les dispositions du paragraphe. 1 du prsent article ne

s'appliqueront pas lorsque lesdites activits sont exerces pendant une
priode qui ne dpasse pas 30 jours au total au cours d'une priode
de 12 mois.

Article 24. - Non-discrimination.

1. - Les nationaux d'un Etat contractant ne sont soumis dans l'autre

Etat contractant aucune imposition ou-obligation y relative, qui est
autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre
Toutefois pour l'application du prsent paragraphe :
assujettis les nationaux de cet autre Etat qui se trouvent dans la mme
situation.
La prsente disposition s'applique aussi, nonobstant ies
a) les activits exerces par une entreprise associe une autre
dispositions
de l'article i de la prsente convention aux nationaux
entreprise seront considres comme tant exerces par t'entreprise
laquelle elle est associe si les activits en question sont essen- "~j~tjui ne sont pas des rsidents d'un Etat contractant ou des deux Etats
contractants.
" :.
tiellement identiques celles qu'exerc cette dernire entreprise.
b) deux entreprises
place directement ou
si les deux sont places
d'une ou de plusieurs

seront rputes associes si l'une d'elle est

indirectement sous le contrle de l'autre ou
directement ou indirectement sous le contrle
tierces personnes.

3. Les bnfices qu'un rsident d'un Etat tire du transport

d'approvisionnement jusqu' l'endroit o sont exerces dans un Etat
tes activits relatives l'exploration ou l'exploitation du Ht de la
mer, du sous-sol marin et de leurs ressources naturelles ou de
l'exploitation de remorqueurs et de navires similaires en relation avec
de telles activits ne sont imposables que dans l'Etat o te sige de
direction effective de l'entreprise est situ.
4. Sous a'serve des dispositions du paragraphe 5 du prsent article,
les rmunrations perues par un rsident d'un Etat au titre d'un
emploi salari en mer relatif l'exploration ou l'exploitation du
lit de la mer ou du sous-sot marin et de leurs ressources naturelles
situs sur le territoire de l'autre Etat, ne sont imposables que dans
cet autre Etat, lorsque le sjour en mer du bnficiaire dpasse 30
jours au total au cours d'une priode de 12 mois.
5. te rmunrations qu'un rsident d'un Etat reoit au titre d'un
emploi salari exerc bord d'un navire ou d'un aronef employ
pour le transport d'approvisionnement jusqu' l'endroit o sont
exerces dans un Ktat les activits relatives l'exploration ou
l'exploitation du lit de la mer, du sous-sol marin et de leurs ressources
naturelles ou au titre d'un emploi exerc bord d'un remorqueur ou
d'un navire similaire en relation avec de ielies activits, ne sont,
imposables que dans l'Etat dont la personne qui tire les bnfices
de l'exploitation du navire ou de l'aronef est un rsident.

2. Les apatrides qui sont des rsidents d'un Etat contractant ne

sont soumis dans l'autre Etat contractant aucune imposition ou
obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celtes
auxquelles son! ou pourront tre assujettis les nationaux de l'Etal
concern qui se trouvent dans la mme situation.
L'imposition d'un tablissement stable ou d'une base fixe qu'une
entreprise ou un rsident d'un Etat contractant a dans l'autre Etat
contractant n'est pas tablie dans cet autre Etat d'une faon moins
favorable que l'imposition des entreprises de cet autre Etal qui
exercent la mme activit.
4. Aucune disposition du prsent article ne peut tre interprte
comme obligeant un Etat contractant accorder aux rsidents de
l'autre Etal contractant les dductions personnelles,- abattements et
rductions d'impts en fonction de la situation ou des charges de
famille qu'il accorde ses propres rsidents.
5. A oins que les dispositions de l'article 9, paragraphe 7 de
l'article 1! ou du paragraphe 6 de l'article 12 ne soient applicables,
les intrts, redevances et autres dpenses pays par une entreprise
d'un Etat contractant un rsident de l'autre Etat contractant sont
dductibles, pour la dtermination des bnfices imposables de cette
entreprise, dans les mmes conditions que s'ils avaient t pays
un rsident du premier Ktat,
6. Les entreprises d'un Etat contractant, dont le capital est en partie
en totalit, directement ou indirectement, dtenu ou contrl par
un ou plusieurs rsidents de l'autre Etat contractant, ne sont soumises
dans !e premier Etat aucune imposition ou obligation y relative,
qui est autre ou pius lourde que celles auxquelles sont ou pourront
tre assujetties les autres entreprises similaires du premier Etat.

: ou

442

19 octobre 1996

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7, - Les dispositions du prsent article s'appliquent, nonobstant

les dispositions de l'article 2, aux impts de toute nature ou
dnomination,
Article 25. - Procdure amiable.
1. - Lorsqu'une personne estime que les mesures prises par un
Etat contractant ou par les deux Etals contractants entranent ou
entraneront pour die une imposition non conforme aux dispositions
de la prsente convention elle peut, indpendamment des recours
prvus par le droit interne de ces Etats, soumettre son cas l'autorit
eompNnte df-fita&'&oliiractant dont elle est un rsident ou, si son
relve du paragraphe l de l'article 24 de la prsente convention,
'le de l'Etat contractant dont elle possde la nationalit, Iji cas
-,, Lj
Ire soumis dans les deux ans qui suivent la premire notification
"*
mesure qui entrane une imposition non conforme aux
ttions de la convention.
2. L'autorit comptente s'efforce si la rclamation lui parat
fonde et si elle n'est pas elle mme en mesure d'y apporter une
solution satisfaisante, de rsoudre le cas par voie d'accord amiable
avec l'autorit comptente de l'autre Etat contractant, en vue d'viter
une imposition non conforme la convention. L'accord est appliqu
quels que soient les dlais prvus par le droit interne des Etats
contractants,
3. Les autorits comptentes des Etats contractants s'efforcent, par
voie d'accord amiable, de rsoudre les difficults ou de dissiper les
doutes auxquels peuvent donner lieu l'interprtation ou l'application
de la convention. Elles peuvent aussi se concerter en vue d'liminer
la double imposition dans les cas non prvus par la convention.
4. Les autorits comptentes des Etats contractants peuvent
communiquer directement entre elles en vue de parvenir un accord
comme il est indiqu aux paragraphes prcdents. Si des changes
de vue oraux semblent devoir faciliter cet accord, ces changes de
vue peuvent avoir Heu au sain d'une commission compose de
reprsentants des autorits comptentes des Etats contractants,
Article 26. - Echange de renseignements
1, Les autorits comptentes des Etais contractants changent les
renseignements ncessaires pour appliquer les dispositions de la
prsente convention ou celles de la lgislation interne des Etats
contractants relatives aux impts viss par la convention dans !a
mesure o l'imposition qu'elle prvoit n'est pas contraire la
convention. L'change de renseignements n'est pas restrein par
l'article l . !.es renseignements reus par un Etat contractant sont tenus
secrets de la mme manire; que les renseignements obtenus en
application de la lgislation interne de cet Etat et ne sont communiqus qu'aux personnes ou autorit ( y compris les tribunaux et
organes administratifs) concernes par l'tablissement ou le recouvrement des impts viss par la convention, par es procdures ou
poursuites concernant ces impts, ou par les dcisions sur le recours
relatif ces impts.
Ces personnes ou autorits n'utilisent ces renseignements qu' ces
fins. Elles peuvent faire- tal de ces renseignements au cours
d'audiences publiques de tribunaux ou dans des jugements.
2, - Les dispositions du paragraphe l ne peuvent en aucun cas
tre interprtes comme imposant un Etat contractant l'obligation
a) - de prendre des mesures administratives drogeant sa
lgislation, sa pratique administrative ou celles de l'autre Etat
contractant,
b) - de fournir des renseignements qui ne pourraient tre obtenus
sur la base de sa propre lgislation ou dans le cadre de sa pratique
administrative normale ou de celles de l'autre Etat contractant;

c) - de fournir des renseignements <|ui rvleraient un secret

commercial, industriel, professionnel ou un: procd commercial ou
des renseignements dont la communication.serait contraire l'ordre
public.
3. - L'change des renseignements a lieu sur demande visant des
cas concrets, d'office ou spontanment.
Article 27. - Assistance au recouvrement.
1. - I.4& Etats contractants conviennent de se prter mutuellement
assistance et appui en vue de recouvrer, suivant les rgles propres
leur lgislation ou rglementation respectives, tes impts viss p*
la prsente convention ainsi que les majorations de droits, droits en
sus, indemnits de retard, intrts et frais afllreffls eer Impts
lorsque ces sommes sont dfinitivement dues en application des lois
ou rglements de l'Etat requrant.
2. - La demande formule cette fin doit Sire accompagne des
documents exigs par les lois ou rglements de l'Etat requrant pour
tablir que les sommes recouvrer sont dfinitivement ducs.
3. - Au vu de ces documents, les significations et mesures de
recouvrement et de perception ont liu dans l'Etat requis conformment aux lois ou rglements applicables pour le recouvrement et la
perception de ses propres impts.
4. - La crance correspondant l'impt recouvrer n'est pas
considre comme une crance privilgie dans l'Etat requis.
Article 28 Privilges diplomatiques et consulaires.
Les dispositions de la prsente convention ne portent pas atteinte
aux privilges fiscaux dont bnficient les membres des missions
diplomatiques ou consulaires en vertu soit des rgles gnrales du
droit des gens, sent des dispositions d'accords particuliers,
Chapitre Vi. - Dispositions finales.
Article 2'J. - Entre en vigueur.
1. - La prsente convention sera ratifie es les instruments de
raiificaK'. sefc.nl changes aussu? que possi&ie.
2, - La prsente convention entrera en vigueur ds l'change des
instruments de ratification et ses dispositions seront applicables aux
revenus relatifs chaque anne fiscale compter du 1er janvier de
l'anne de ratification,
Article 30. Dnonciation
La prsente convention est conclue pour une dure illimite; mas
chaque Etat contractant pourra jusqu'au 30 juin inclus de toute anne
civile partir de ia troisime anne compter de celle de sa
ratification, la dnoncer par cn et par la voie diplomatique, l'autre
Etat contractant. En cas de dnonciation avant le 1er juillet d'une
telle arme, la convention s'applique pour la dernire fois :
1. - aux impts ds ia source sur les revenus attribus ou mis
en paiement au plus tard le 31 dcembre de l'anne de la dnonciation;
2. - aux autres impts tablis sur les priodes imposables prenant
fin au plus iard e 31 dcembre de la mme anne.
En foi de quoi, les soussigns, dment autoriss cet effet, ont
sign la prsente convention tablie en double exemplaire, en langue
franaise,
Fai Dakar, le 4 juillet 1994,
f'tnir le (rasivtsrngmertt
4e ta Rpublique tiu Sngal
Moustapha NIASSE,
Ministre d'Kta, Ministre des Affaires trangres
et des Sngalais lie l'Extrieur
Pour le Gouvernement
4u Royaume de Notvge
Christian Loget NOjRGARD,
Consul gnerai du Royaume de Norvge as Sngal,