A - ENERO2012 - Adopcion IFRS PDF

IFRS - NIIF
PROCESO DE ADOPCION DE NIIF COMPLETAS POR PRIMERA VEZ
Carlos Paredes Retegui
DERECHOS DE AUTOR DE LA
PRESENTACIN
All rights reserved
Material preparado por el profesor

CARLOS PAREDES REATEGUI
Docente en los Programas de Posgrado en NIIF
Universidad de Lima - Per
Pregunta:
Maquinaria y Equipo, o
Unidades de transporte?
TODOS HEMOS COINCIDIDO EN LA RESPUESTA?

INMUEBLES
Presentacin en el Estado de Situacin Financiera?
Ser:
PROPIEDADES DE INVERSION
TODOS HEMOS COINCIDIDO EN LA RESPUESTA?
INMUEBLES
Para ser vendido por ser

del giro del negocio.
NIC 2
PCGE 20, 21, 24, 29
Se mide al costo o
VNR el menor
Para ser usado por la

propia empresa.
NIC 16
PCGE 32/33/36/39
Se mide al costo
o valor
revaluado
INMUEBLES
Para ser alquilado a terceros en

arrendamiento operativo,
o
Para ganar plusvala.
NIC 40
PCGE 31
Se mide al costo o
valor razonable
menos gastos de
vender,
INMUEBLES
Para ser vendido no siendo del

giro del negocio.
NIIF 5
PCGE 27
Se mide al importe en
libros o valor
razonable menos
gastos de vender, el
menor
IMPUESTOS
Pregunta:
Si al 31/DIC/2012 la entidad mantiene un saldo de crdito fiscal a su favor e impuesto
a las ganancias pagados en exceso:
1. En que partida contable o cuenta estar incluido en el libro mayor segn el PCGE?
2. Con que denominacin se debe presentar en el estado de situacin financiera?

a)
b)
c)
d)
e)
Otras cuentas por cobrar?

Impuestos por cobrar?
Cuentas por cobrar diversas?
Crdito fiscal por recuperar?
Impuestos por recuperar?
3. Cualquier denominacin ser igual?

4. Sera igual impuestos por cobrar que impuestos por recuperar?
IMPUESTOS
Hemos coincidido en la
respuesta?
Por qu se adopta esa

denominacin?
Alguna NIIF lo establece?
IMPUESTOS
Hemos coincidido en la
respuesta?
Por qu se adopta esa

denominacin?
Alguna NIIF lo establece?
IFRS - NIIF
PROCESO DE ADOPCION DE NIIF COMPLETAS POR PRIMERA VEZ
ANTECEDENTES DE LA APLICACIN DE
NIIF EN EL PERU
En el Per
las entidades no han cumplido con

aplicar las NIIF IFRS en su totalidad
Las polticas contables seguidas por algunas

entidades en Per, fueron:
Criterio
personal
PCGA
(US GAAP)
Estados Financieros
En forma parcial
Preparados bajo
que criterios
contables?
Quines estn obligados a adoptar NIIF por

primera vez?
Estados Financieros
bajo NIIF
Como identificar si una entidad es una entidad que

debe adoptar por primera vez la NIIF completas
La NIIF 1 seala que una entidad NO ha cumplido las NIIF IFRS:
a. Si sus estados financieros previos ms recientes (los

del ao anterior):
ESTADOS
FINANCIEROS
31/DIC/2012
31/DIC/2013
1/ENE/2013
1/ENE/2014
31/DIC/2013
31/DIC/2014
i. Han sido preparados de conformidad con las NIIFs en todos los

aspectos, pero tales estados financieros no contenan una
declaracin, explcita y sin reservas, de cumplimiento con las
NIIFs;
Ejemplo:
a. Si sus estados financieros previos ms recientes (los

del ao anterior), han sido preparados:
ESTADOS
FINANCIEROS
31/DIC/2012
31/DIC/2013
1/ENE/2013
1/ENE/2014
31/DIC/2013
31/DIC/2014

a.
Si los estados financieros previos ms recientes (los del ao

anterior), han sido preparados:
ii.
con una declaracin explcita de cumplimiento con algunas NIIFs,

pero no con todas;
iii.
segn exigencias de PCGA nacionales que no son coherentes con

las NIIF, pero aplicando algunas NIIFs individuales para
contabilizar partidas para las que no existe normativa nacional, o
iv.
segn requerimientos de PCGA nacionales, aportando una

conciliacin de algunas de las cifras con las mismas magnitudes
determinadas segn las NIIFs;
b.
Si ha preparado estados financieros con arreglo a las NIIF

nicamente para uso interno, sin ponerlos a disposicin de los
propietarios de la entidad o de otros usuarios externos;
c.
Si ha preparado un paquete de informacin de acuerdo con las

NIIF, para su empleo en la consolidacin, que no constituye un
conjunto completo de estados financieros, segn se define en la
NIC 1 Presentacin de Estados Financieros, o
d.
Si no present estados financieros en ejercicios anteriores.
EJEMPLO:
Desde el momento de su constitucin, una entidad ha presentado sus estados
financieros en conformidad con los PCGA locales.
Para el ao finalizado el 31 de diciembre de 2012, tambin elabor sus

estados financieros bajo PCGA, y tambin formul estados financieros pro
forma de acuerdo con los requerimientos de las NIIF, pero aquellos estados
financieros pro forma no incluan cifras comparativas con el ao 2011 ni
declaracin de cumplimiento con las NIIF.
1.
2.
3.
4.
La entidad debe adoptar NIIF por primera vez?

En qu ao?
Cules sern sus primeros estados financieros bajo NIIF?
Cul ser la fecha de transicin o migracin a NIIF?
SOLUCION
1.
La entidad debe adoptar NIIF por primera vez?

Si, la entidad debe adoptar NIIF por primera vez.
2.
En que ao?
En el ao 2013.
3.
Cules sern sus primeros estados financieros bajo NIIF?

El conjunto completo de estados financieros para el ao que finalizar el 31 de
diciembre de 2013 constituye los primeros estados financieros que cumplen con las
NIIFs. (En 2013, la entidad se considera como una entidad que adopta por primera vez las NIIFs.
4.
Cul ser la fecha de transicin a NIIF?

La NIIF 1 se aplica, y la fecha de transicin es el 1 de enero de 2012.
5.
La entidad debe incluir una declaracin explcita y sin reservas de cumplimiento con las
NIIFs en las notas a los estados financieros para el ao finalizado el 31 de diciembre de
2013, como se muestra en el ejemplo que sigue:
SOLUCION
2. Bases de elaboracin.
Los estados financieros se han elaborado de conformidad con
las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF.
emitidas por el International Accounting Standards Board (en
adelante IASB), vigentes al 31 de diciembre de 2013.
Este conjunto completo de estados financieros (para el ao

finalizado el 31 de diciembre de 2013)
constituyen los primeros
estados financieros que cumplen con las NIIF.
RESUMEN GRFICO DE LA CRONOLOGIA

PARA LA IMPLEMENTACION DE NIIF IFRS
ENTIDADES QUE REPORTARAN A LA SMV
ARTICULO 5 LEY 29720
LEY 29720 publicada el 25/JUN/2011
ANTES CONASEV
HOY
Resolucin N 011-2012-SMV/01
RESOLUCION N 011-2012-SMV/01 NORMAS PARA LA PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS

AUDITADOS - PRIMER GRUPO
a) Las Entidades cuyos ingresos por:

ventas o
prestacin de servicios o
con activos totales
que al cierre del ejercicio 2012 superen las treinta mil (30 000) UIT,
31/DIC/2012

AUDITADOS - PRIMER GRUPO
a) Las Entidades cuyos ingresos por:

ventas o
con activos totales
que al cierre del ejercicio 2012 superen las treinta mil (30 000) UIT,
31/DIC/2011
31/DIC/2012
Debern presentar su informacin financiera auditada del ejercicio que culmina el

31 de diciembre de 2012,. incluiyendola informacin comparativa del ejercicio
2011.
Segn NIIF IFRS o segn PCGA en Per?


AUDITADOS - SEGUNDO GRUPO
b)
Las Entidades cuyos ingresos por:

ventas o
con activos totales
que al cierre del ejercicio 2013 sean iguales o superiores a tres mil (3 000) UIT, y que
no hayan presentado su informacin segn el literal anterior
31/DIC/2013

AUDITADOS - SEGUNDO GRUPO
b)
Las Entidades cuyos ingresos por:

ventas o
con activos totales
que al cierre del ejercicio 2013 sean iguales o superiores a tres mil (3 000) UIT, y
que no hayan presentado su informacin segn el literal anterior
31/DIC/2012
31/DIC/2013
Debern presentar su informacin financiera auditada del ejercicio que culmina el

31 de diciembre de 2013.
La informacin financiera correspondiente al ejercicio que culmina el 31 de

diciembre de 2013 debe incluir la informacin comparativa del ejercicio 2012

AUDITADOS
31/DIC/2011
31/DIC/2012
31/DIC/2013
31/DIC/2014
DISPOSICION COMPLEMENTARIA Y TRANSITORIA.

SEGUNDA.- Implementacin gradual de las NIIF que emita el IASB
La aplicacin de las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) vigentes
internacionalmente, que emita el IASB, de que trata el artculo 1 de las presentes normas ser
exigible a de acuerdo a lo siguiente:

a) Para las Entidades enunciadas en el inciso a) de la Primera Disposicin Complementaria y
Transitoria, a partir del ejercicio econmico 2013. (Mas de 30,000 UIT)
b) Para las Entidades enunciadas en el inciso b) de la Primera Disposicin Complementaria y

Transitoria, a partir del ejercicio econmico 2014. (desde 3,000 UIT)

AUDITADOS
31/DIC/2011
31/DIC/2012
31/DIC/2013
31/DIC/2014
En el 2012 aplicaremos IFRS NIIF o PCGA de Per?

DISPOSICION COMPLEMENTARIA Y TRANSITORIA.
Los estados financieros correspondientes a ejercicios econmicos anteriores podrn
elaborarse conforme a:
las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), oficializadas en el
Per por el Consejo Normativo de Contabilidad, o
por las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) vigentes
internacionalmente que emita el IASB.

AUDITADOS
En conclusin, aplicamos FRS NIIF o PCGA de Per?
31/DIC/2011
31/DIC/2012
31/DIC/2013
APLICAMOS IFRS NIIF
31/DIC/2014
PROCESO DE ADOPCION DE NIIF EN EL

PERU
- PERU
Para quienes adoptarn NIIF en el 2013
01/ENE/2012
31/DIC/2012
Periodo de transicin,
capacitacin y
entrenamiento
Fecha de
transicin
a NIIF
ESTADOS
FINANCIEROS
Reformulados bajo
NIIF
Aplicar NIIF 1
1/ENE/2013
31/DIC/2013
Fecha de
ajuste NIIF
Primeros
EEFF
anuales
bajo NIIF
Para cumplir todo el proceso de adopcin de NIIF se requiere formular un

PROYECTO
- PERU
Para quienes adoptarn NIIF en el 2014
01/ENE/2013
31/DIC/2013
Periodo de transicin,
capacitacin y
entrenamiento
Fecha de
transicin
a NIIF
ESTADOS
FINANCIEROS
Reformulados bajo
NIIF
1/ENE/2014
31/DIC/2014
Fecha de
ajuste NIIF
Primeros
EEFF
anuales
bajo NIIF
Aplicar NIIF 1
Para cumplir todo el proceso de adopcin de NIIF se requiere formular un

PROYECTO
EJEMPLO DE PRIMER ESTADO DE SITUACION

FINANCIERA ANUAL BAJO NIIF
Al 31 de diciembre del 2013 y 2012

2013
2012
01/ENE/2012
ETAPAS DE TRABAJO
ESTADOS
FINANCIEROS
01/ENE/2012
01/ENE/2013
31/DIC/2012
31/DIC/2013
1/ENE/2013
1/ENE/2014
31/DIC/2013
31/DIC/2014
Fecha de
ajuste NIIF
Fecha de
transicin
a NIIF
ESTADOS
FINANCIEROS
Reformulados bajo
NIIF
1ra etapa
2da etapa
Primeros
EEFF
anuales
bajo NIIF
3ra etapa
TEMARIO
La exposicin incluye en forma simultnea, el

desarrollo de dos asuntos:
a) La formulacin y desarrollo del Proyecto de
implementacin de NIIF por primera vez, y
b) La aplicacin prctica de la NIIF 1 Adopcin por
primera vez de las NIIF.
- PERU
PRIMERA ETAPA DEL PROCESO DE ADOPCION DE NIIF
FECHA DE TRANSICION A NIIF
PRIMERA ETAPA DEL PROCESO DE ADOPCION DE NIIF
- PERU
ESTADOS
FINANCIEROS
01/ENE/2012
01/ENE/2013
31/DIC/2012
31/DIC/2013
1/ENE/2013
1/ENR/2014
31/DIC/2013
31/DIC/2014
Fecha de
ajuste NIIF
Fecha de
transicin
a NIIF
ESTADOS
FINANCIEROS
Reformulados bajo
NIIF
Primeros
EEFF
anuales
bajo NIIF
PRIMERA ETAPA: LABORES A EJECUTAR
- PERU
31/DIC/2012
31/DIC/2013
01/ENE/2012
01/ENE/2013
1/ENE/2013
1/ENE/2014
Fecha de
transicin
a NIIF
1
DIAGNOSTICO E
IMPACTOS NO
CUANTIFICADOS
2
SELECCIN DE
POLITICAS
CONTABLES
CONVERSION
ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA DE
APERTURA BAJO NIIF
AL 01/enero
DOCUMENTAR
31/DIC/2013
31/DIC/2014
Formulacin y aprobacin:
Proyecto de implementacin de NIIF
IFRS por primera vez
PROYECTO DE IMPLEMENTACION - CONTENIDO
El proyecto de implementacin
de NIIF debe ser formulado
por un funcionario interno o

asesor externo, que
conozca..
FORMULADO
SOCIEDAD MINERA LOS ANDES S.A.
PROYECTO DE CONVERSION A NORMAS INTERNACIONALES DE

INFORMACION FINANCIERA NIIF

Contador Pblico Asesor de Negocios y Docente Universitario
Especialista en Normas Internacionales de Informacin Financiera
Contenido del Proyecto de

implementacin de NIIF IFRS por
primera vez.

PROYECTO DE CONVERSION A NORMAS INTERNACIONALES DE

INFORMACION FINANCIERA NIIF

Contador Pblico Asesor de Negocios y Docente Universitario
Especialista en Normas Internacionales de Informacin Financiera

I.
Antecedentes y toma de conocimiento de las nuevas obligaciones de informacin

financiera.
II.
Designacin del gerente responsable.
III.
Plan de capacitacin del personal.
IV.
Proceso de implementacin de NIIF.

a)
Formulacin, aprobacin y lanzamiento del proyecto.
b)
I Etapa: Obtencin del Estado de Situacin Financiera de apertura a NIIF al 1 de enero

del 2012 o 2013.
Fase 1: Diagnstico.
Planificacin y levantamiento de informacin.
Determinacin de NIIF aplicables.
Formulacin de informes o fichas tcnicas.

Determinacin de impactos no cuantificados Formulacin de matrices de
impactos.
Informe de diagnstico.
I.
Antecedentes..
II.
Designacin.
III.
Plan...
IV.

a)
I Etapa: Obtencin del Estado de Situacin Financiera de apertura a NIIF al 1

de enero del 2012 o 2013
Fase 1: Diagnstico.
Fase 2: Seleccin de polticas contables.
Fase 3: Conversin Cuantificacin de ajustes.
Fase 4: Formulacin del Estado de Situacin Financiera de Apertura bajo

NIIF al 1 de enero del 2012 o 2013 y conciliaciones.
I.
Antecedentes..
II.
Designacin.
III.
Plan...
IV.

a)
I Etapa: Obtencin del Estado de Situacin Financiera de apertura bajo NIIF al

1 de enero del 2012 o 2013
b)
II Etapa: Reformulacin de estados financieros al 31 de diciembre del 2012 o

2013 bajo NIIF, notas y conciliaciones.
Fase I: Conversin Cuantificacin de ajustes.
Fase II: Reformulacin de los Estados Financieros del periodo terminado el

31 de diciembre del 2012 o 2013 bajo NIIF, notas y conciliaciones.
I.
Antecedentes..
II.
Designacin.
III.
Plan...
IV.

a)
I Etapa: Obtencin del Estado de Situacin Financiera de apertura bajo NIIF al 1
de enero del 2012 o 2013

b)
II Etapa: Reformulacin de estados financieros al 31 de diciembre del 2012 o 2013

bajo NIIF, notas y conciliaciones.
c)
III Etapa: Primeros estados financieros bajo NIIF.

Reconocimiento en libros de los ajustes y reclasificaciones al 1 de enero del
2013 o 2014
Formulacin de los primeros estados financieros al 31 de diciembre del 2013
o 2014 bajo NIIF, notas y conciliaciones.
PROYECTO:
I. Antecedentes y toma de conocimiento
de las nuevas obligaciones de
informacin financiera
ENTIDADES QUE ESTAN BAJO EL AMBITO DE

LA LEY 29720
LEY 29720 publicada el 25/JUN/2011
PROYECTO:
II. Designacin del gerente responsable
del Proyecto de implementacin de
NIIF IFRS por primera vez
IMPORTANCIA DE CONTAR CON UN GERENTE RESPONSABLE
Por qu es importante contar con un gerente responsable del proyecto?
Porque todo proyecto requiere de una persona que lo dirija.
Para lograr que todo el personal de la empresa se involucre en el proyecto.
Para tomar decisiones oportunas y eficaces.
Para mantener orden.
GERENTE RESPONSABLE
EJEMPLO
PROYECTO:
III. Plan de capacitacin en NIIF
PLAN DE CAPACITACION EN NIIF
PLAN DE CAPACITACION EN NIIF
PROYECTO:
IV. Proceso de implementacin de NIIF
PROCESO DE IMPLEMENTACION DE NIIF - FASES
IV. Proceso de implementacin de NIIF.

a)
Formulacin, aprobacin y lanzamiento del proyecto.
b)
I Etapa: Obtencin del Estado de Situacin Financiera de apertura a

NIIF al 1 de enero del 2012 o 2013 .
Fase 1: Diagnstico.
Planificacin y levantamiento de informacin.
Determinacin de NIIF aplicables
Formulacin de informes o fichas tcnicas..
Determinacin de impactos no cuantificados Formulacin

de matrices de impactos.
Informe de diagnstico.
LANZAMIENTO DEL PROYECTO
a) Lanzamiento del proyecto.

Presentacin del proyecto.
Presentacin del equipo de trabajo.
I ETAPA:
OBTENCION DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 1
DE ENERO DEL 2012 o 2013, DE APERTURA A NIIF
01/ENE/2012
31/DIC/2012
31/DIC/2013
01/ENE/2013
31/DIC/2013
31/DIC/2014
ESTADO DE
SITUACION
FINANCIERA DE
APERTURA A NIIF
I ETAPA
Fase 1: Diagnstico.
Planificacin.
Diseo del plan de trabajo para la transicin y
establecimiento de acciones hasta el final del primer
ejercicio de aplicacin.
Levantamiento de informacin.
Identificar las reas operativas y estimar el tiempo que
se incurrir para levantar la informacin.
PLANIFICACION - PLAN DE TRABAJO

IMPLEMENTACIN DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN
FINANCIERA IFRS NIIF
APLICACIN DE LA NIIF 1 APLICACIN POR PRIMERA VEZ DE LAS NORMAS

INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA
PROGRAMA DE TRABAJO
I ETAPA
CONVERSIN DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 1 DE ENERO DEL 2012 o

2013 BAJO PCGA QUE INCLUYE, LA SELECCIN DE POLTICAS CONTABLES DE
ACUERDO CON NIIF Y FORMULACIN DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL
01/ENE/2012 o 2013, (Primer grupo 2012 o segundo Grupo 2013) FECHA DE TRANSICIN
DE LAS NIIF
PLANIFICACION - PLAN DE TRABAJO
IMPLEMENTACIN DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA NIIF

APLICACIN DE LA NIIF 1 APLICACIN POR PRIMERA VEZ DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACIN FINANCIERA
DIAGNSTICO - PROGRAMA DE TRABAJO
OBJETIVO GENERAL: Obtener un conocimiento del grado de cumplimiento de NIIF al 01 de enero de 2012 o
2013. (Primer grupo 2012 o segundo Grupo 2013)
N
Procedimientos
Hecho por
DIAGNSTICO CONCEPTUAL.
Planificacin del trabajo y definicin de objetivos
especficos.
Tomar conocimiento de la actividad econmica y de

negocios que desarrolla
Tomar conocimiento de las actividades operativas que

desarrolla ,,,,,,,,,,,,,, mediante un relevamiento de los
procedimientos que se siguen para:
Generacin de energa elctrica.
Compras y pagos de energa elctrica.
Compras y pagos de bienes y servicios.
Ventas, facturacin y cobranzas de energa

elctrica.
Inversiones en proyectos de inversin de energa

elctrica.
Para ello, realizar una entrevista con funcionarios y
personal clave para tomar conocimiento de los asuntos
operativos que tengan incidencia en la contabilidad
financiera
Fecha
Referencia P/T
LEVANTAMIENTO DE INFORMACION Y DOCUMENTACION DEL MISMO
Tomar conocimiento de las actividades operativas

que desarrolla mediante un relevamiento de los
procedimientos que se siguen para:
Generacin de energa elctrica.
Compras y pagos de energa elctrica.
Compras y pagos de bienes y servicios.
Ventas, facturacin y cobranzas de energa
elctrica.
Inversiones en proyectos de inversin de
energa elctrica.
Para qu?
Para tomar
conocimiento de
posibles desviaciones a
las NIIF
LEVANTAMIENTO DE INFORMACION
El levantamiento de
informacin debe
llevarnos a identificar:
En que
partidas contables
sistemas y
procesos de la
entidad
existe la posibilidad de
cambios por aplicacin
de NIIF.
EJERCICIOS
79
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
PRACTICAS (PCGA) SEGUIDAS

POR LA ENTIDAD
REQUERIMIENTOS DE NIIF
1. La entidad inicialmente
reconoce las cuentas por
cobrar comerciales:
a su valor razonable y
posteriormente se miden
al costo amortizado
utilizando el mtodo de
inters efectivo,
menos la estimacin por
deterioro.
1. Las cuentas por cobrar

comerciales se reconocen
inicialmente:
a su valor razonable y
posteriormente se miden
al costo amortizado
inters efectivo,
menos la estimacin por
deterioro. (NIC 39.46)
2. La entidad determina al
final de cada periodo si
existe evidencia objetiva
por deterioro para
constituir la respectiva
estimacin por deterioro.
2. Una entidad evaluar al final

de cada periodo sobre el que
se informa si existe evidencia
objetiva de que un activo
financiero o un grupo de
ellos medidos al costo
amortizado est deteriorado.
((NIC 39.58)
DIVERGENCIAS
IMPACTOS
NO
NO
80

POR LA ENTIDAD
3. La estimacin por cobranza
dudosa se calcula a nivel
individual., no se determina
en funcin de los flujos de
efectivo que se espera
recuperar.
3. Cuando existe evidencia
objetiva de que se ha
incurrido en una prdida por
deterioro del valor de
partidas por cobrar que se
contabilizan al costo
amortizado,
el importe de la prdida
se medir como la
diferencia entre
el importe en libros del
activo y
el valor presente de los
flujos de efectivo futuros
estimados, descontando
con la tasa de inters
efectiva original del
activo financiero. (NIC
39.63)
DIVERGENCIAS
IMPACTOS
SI
81

POR LA ENTIDAD
4. La entidad reconoce y
mantiene sus cuentas por
cobrar a valores nominales,
y no efecta anlisis de
deterioro por la
recuperabilidad por dichos
rubros.
4. Las cuentas por cobrar
comerciales se reconocen
inicialmente a su valor
razonable y posteriormente
se miden al costo amortizado
inters efectivo, menos la
provisin por deterioro, esta
provisin por deterioro ser
reconocida en el estado de
resultados del periodo
dentro de gastos operativos
del perodo (NIC 39)
DIVERGENCIAS
IMPACTOS
SI
82

Prximos pasos
Revisar la poltica de anlisis de deterioro de recuperabilidad de cuentas por

cobrar para determinar su cumplimiento con lo requerido por la NIC 39.
Modificar los sistemas para adecuarlos a los nuevos procedimientos NIIF.
Preparar matriz de riesgos.
Determinar los ajustes por efecto de la adopcin de NIIF.
Evaluar el efecto tributario de los ajustes que surjan.
83
Potencial diferencia:
La Compaa mantiene cuentas por cobrar reconocidas a valores
nominales, en la cuales no se ha realizado un anlisis de deterioro
por la recuperabilidad de dicha cuenta, de acuerdo con los
requerimientos de la NIC 39, dichas partidas deben presentarse neto
de l deterioro.
Alguna excepcin aplicable?:
No. La NIIF 1 no define excepcin alguna para los puntos descritos en
el presente acpite.
Potencial impacto:
Margen bruto
Resultado neto
EBITDA
Patrimonio
84
SERVICIOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

POR LA ENTIDAD
3. Los gastos se reconocen en el

3. La . entidad ha
estado de resultado sobre la
reconocido como gastos
base de asociacin directa
del perodos los
entre los costos incurridos y
desembolsos
la obtencin de ingresos. Si
efectuados por el costo
dicho servicio ser incurrido
de estructuracin de la
durante varios perodos
deber realizarse el
deuda (S/.250,000).
DIVERGENCIAS
IMPACTOS
SI
procedimiento de
distribucin en los perodos
contables que se consuman
(Marco Conceptual).
Adicionalmente, dichos
gastos pagado por anticipado
debe presentarse neto de la
deuda (Instrumento de corto
plazo)
85

POR LA ENTIDAD
1. La entidad considera los 3. La caracterstica esencial de

una partida monetaria es el
anticipos otorgados y
derecho de recibir (o la
gastos pagados por
obligacin de entregar) una
anticipado como
cantidad fija o determinable
partida monetaria, las
de unidades monetarias
(prrafo 16 NIC 21)
cuales generan
diferencia de cambios
por dicho rubro
DIVERGENCIAS
IMPACTOS
SI
86

Potencial diferencia:
La Compaa ha devengado los servicios pagados por anticipado que a la fecha no
han sido prestados en su totalidad. La Compaa debe reconocer dichas transacciones
en funcin al devengue del servicio, de acuerdo con los requerimientos del Marco
Conceptual, es decir se debe reconocer el costo en los perodos contables en que se
consumen, y debido a que est relacionado al costo de la emisin de los instrumentos
de corto plazo, se va ir amortizando en el tiempo que dure la deuda.
Asimismo la Compaa, considera los anticipos otorgados y los gastos pagados por
anticipado como partidas monetarias, las cuales estn generando ingreso y/o gasto
por diferencia de cambio en el estado de resultado, de acuerdo con los
requerimientos de la NIC 21, dichas partidas no califican como partida monetaria.
Alguna excepcin aplicable?:
No. La NIIF 1 no define excepcin alguna para los puntos descritos en el presente
acpite.
Potencial impacto:
Margen bruto
Resultado neto
EBITDA
Patrimonio
87

Prximos pasos
Revisar la poltica de distribucin del gasto con la finalidad de reconocer los en los
perodos contables en que se consume el servicio.
Revisar la poltica de identificacin de las partidas monetarias de acuerdo con lo
requerido por la NIC 21.
Presentar en el estado de situacin financiera en el rubro de activo o pasivo por
Impuesto a las ganancias, neta.
Modificar los sistemas para adecuarlos a los nuevos procedimientos NIIF.
Preparar matriz de riesgos.

Determinar los ajustes por efecto de la adopcin de NIIF.
Evaluar el efecto tributario de los ajustes que surjan.
88
INVENTARIOS

POR LA ENTIDAD
4. Los inventarios se miden
al costo y no se
comparan con su valor
neto realizable, para
presentarlos al menor.
4. Los descuentos
obtenidos se reconocen
como ingresos.
4. Los inventarios se medirn

al costo o al valor neto
realizable, segn cual sea
menor (NIC 2.9)
5. Los descuentos
comerciales, las rebajas y
otras partidas similares se
deducirn para
determinar el costo de
adquisicin (NIC 2.11)
DIVERGENCIAS
IMPACTOS
SI
SI
89
INVERSIONES FINANCIERAS

POR LA ENTIDAD
3. La entidad al inicio
mide las inversiones
financieras: sin incluir
los costos de la
transaccin que son
directamente
atribuibles a la
adquisicin del activo.
DIVERGENCIAS
IMPACTOS
3. En el reconocimiento
inicial, una entidad medir

un activo financiero o
pasivo financiero, por su
valor razonable ms o
menos, en el caso de un
activo financiero o un
pasivo financiero que no
se contabilice al valor
razonable con cambios en
resultados, los costos de
transaccin que sean
directamente atribuibles a
la adquisicin o emisin
del activo financiero o
pasivo financiero (NIF
SI
9.5.1.1)
90
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Prcticas contables vigentes en

la Compaa
Normas Internacionales de Informacin

Financiera (NIIF)
La depreciacin de los inmuebles, maquinaria

y equipo se calcula sobre la base de los
mximos permitidos por la legislacin
tributaria bajo el mtodo de lnea recta, salvo
en el caso de:
la maquinaria y equipo en alquiler que se

deprecia sobre la base del mtodo de horas
mquina y
los componentes de intercambio que se utilizan
para reparacin de equipos mineros que se
deprecian aceleradamente a la tasa del 20%
anual .
La vida til de los bienes del activo fijo se

debe determinar sobre la base de la
expectativa de su contribucin a la
generacin de ingresos futuros. (NIC
16.56)
El mtodo de depreciacin de los activos

fijos debe reflejar su patrn de consumo
en la generacin de beneficios
econmicos.(NIC 16.60)
Existe alguna divergencia?

SI
91

la Compaa

Financiera (NIIF)
No se revisa la vida til de los bienes

del activo fijo despus de su
reconocimiento inicial.
La base de depreciacin de los bienes

del activo fijo no contempla su valor
residual.
Los bienes no se reconocen a nivel

de sus componentes importantes
La vida til y el valor residual de los

bienes del activo fijo se deben
revisar al cierre de cada ejercicio. (NIC
16.51)
El costo de los elementos de los

inmuebles, maquinaria y equipo
debe incorporar el estimado de los
desembolsos que se requerirn para
su desmantelamiento y de retiro al
trmino de su vida til. (NIC 16.16c)
Los bienes del activo fijo se

deprecian a nivel de cada uno de sus
componentes importantes. NIC 16.44)

SI
92

la Compaa

Financiera (NIIF)
Salvo para el caso de la poltica de evaluar la

capitalizacin de valores mayores a de UIT de
mantenimientos de componentes para equipo
de alquiler,
la Compaa no ha establecido una poltica
contable respecto del reconocimiento de los
mantenimientos mayores para el resto de la
maquinaria y equipos, que en estos casos, se
capitaliza el costo incurrido en este tipo de
mantenimientos.
La prctica actual no contempla dar de baja
mantenimientos mayores capitalizados
previamente.

..
93

la Compaa

Financiera (NIIF)
Los sistemas de la Compaa

permiten discriminar a los bienes
de su activo fijo por segmentos de
negocio.
Los sistemas de la Compaa deben

permitir obtener informacin de la
cuenta inmuebles, maquinaria y
equipo por segmentos de negocio.
(NIIF 8)

NO
94

la Compaa

Financiera (NIIF)
Cuando se produce el reemplazo de

un componente de Propiedad,
planta y equipo, no se da de baja el
valor en libros del elemento que ha
sido reemplazado
En reemplazos de partes
importantes de elementos de
Propiedad, planta y equipo se debe
dar de baja el costo de la parte
reemplazada. (NIC 16.70)

SI
95

la Compaa

Financiera (NIIF)
El impuesto a las ganancias y la

participacin de los trabajadores
corriente y diferida se reconoce de
acuerdo con la NIC 12 Impuesto a las
ganancias.
La participacin de los trabajadores

corriente es un gasto operativo.
Su presentacin en la lnea anterior a la
del impuesto a las ganancias es
incorrecta.
Incluye el efecto de las diferencias

temporarias entre los valores de los activos No existen participaciones diferidas
y pasivos en los estados financieros con su
segn la NIC 12.
base fiscal.

SI
96
PARTICIPACION EN LAS UTILIDADES

la Compaa
Financiera (NIIF)
corriente se reconoce de acuerdo con
corriente se reconoce de acuerdo
los criterios de la NIC 19 Beneficios a
con los criterios de la NIC 19
Beneficios a los empleados. (NIC
los empleados.
19.10)

NO
97
INSTRUMENTOS FINANCIEROS

la Compaa

Financiera (NIIF)
La Compaa ha venido aplicando el

tratamiento contable de coberturas para el
reconocimiento de los instrumentos
financieros derivados (contratos de
permuta de tasa de inters y de forward de
divisas).
Un consultor independiente apoy a la
Compaa en el clculo inicial de los
cambios en los valores razonables de los
instrumentos financieros derivados y en la
porcin efectiva de la cobertura .

SI
Los instrumentos financieros derivados se

reconocen inicialmente al valor razonable de la
fecha en que se celebra el contrato del
instrumento derivado y se remiden a cada
cierre a su valor razonable.
El valor razonable de
financieros
derivados
considerando:
los instrumentos
se
determina
i) Mercado activo: precio cotizado (NIC 39,

GA69-73)
ii) Mercado no activo: tcnicas de valoracin
(NIC 39, GA74-79 y GA82)
98
DETERIORO DE ACTIVOS INMOVILIZADOS

la Compaa
La Compaa no tiene:
una poltica formal sobre la

revisin de los indicios de
deterioro y
de la metodologa de clculo de
deterioro de sus bienes del activo
fijo distintos de maquinaria y
equipo de alquiler

SI

Financiera (NIIF)
La entidad debe evaluar si existen indicios
de deterioro de sus bienes del activo fijo en
el momento que exista indicios de deterioro
y en el caso del crdito mercantil al cierre
de cada de cada perodo sobre el que se
informa. (NIC 36.9)
La Compaa debe calcular el valor
recuperable de los activos en caso de existir
indicios de deterioro. (NIC 36.9)
Se debe reconocer una prdida por

deterioro, por el monto que el valor en
libros de un activo o unidad generadora de
efectivo exceda a su valor recuperable.. (NIC
36.59)
99
PROVISIONES, PASIVOS CONTINGENTES Y ACTIVOS CONTINGENTES

la Compaa
Provisiones
Los registros de la Compaa
sobre provisiones por
situaciones tributarias se
concilian con los reportes de
adeudos de la SUNAT.

SI

Financiera (NIIF)
Provisiones
Las provisiones deben ser objeto de revisin al cierre
de cada perodo anual y se deben ajustar para reflejar
el mejor estimado del pasivo incurrido a la fecha de los
estados financieros.. (NIC 37.59)
Cuando resulte importante el efecto financiero
producido por el descuento, el importe de la provisin
debe ser el valor actual de los desembolsos que se
espera sean necesarios para cancelar la obligacin.(NIC
37.45)
El tipo o tipos de descuento deben ser considerados

antes de impuestos y deben reflejar las evaluaciones
correspondientes al valor temporal del dinero que el
mercado est haciendo en la fecha del balance, as
como el riesgo especfico del pasivo correspondiente.
El tipo o tipos de descuento no deben reflejar los
riesgos que hayan sido ya objeto de ajuste al hacer las
estimaciones de los flujos de efectivo futuros
relacionados con la provisin. (NIC 37.47)
10
0
PROVISIONES, PASIVOS CONTINGENTES Y ACTIVOS CONTINGENTES

la Compaa

Financiera (NIIF)
Obligaciones contingentes
La Compaa no tiene establecida
una poltica sobre el grado de
ocurrencia esperado de una
contingencia para el registro del
pasivo correspondiente. Al
respecto, al 31 de diciembre de
2010, la Compaa ha reportado
en la nota 19 a sus estados
financieros juicios por US$0.6
millones y S/.1.3 millones
Obligaciones contingentes
Los pasivos se reconocen cuando la
entidad ha incurrido en una obligacin
presente, que sea probable que
requiera la salida de recursos, que
incorporen beneficios econmicos,
para cancelar tal obligacin. La salida
de recursos se considera probable
siempre que sea ms probable que
improbable que la empresa deba
desprenderse de recursos econmicos
para cancelar su obligacin. (NIC 37.14)

SI
10
1
IDENTIFICACION DE NIIF APLICABLES A LA ENTIDAD
NORMA
NOMBRE
APLICA
SI
NIC
- Marco Conceptual
- Presentacin de estados financieros
- Existencias
- Estado de Flujos de Efectivo
- Polticas Contables, Cambios en Estimaciones Contables y Errores
10
- Sucesos Posteriores a la Fecha del Balance General
12
- Impuesto a la Renta
16
- Inmuebles, Maquinaria y Equipo
18
- Ingresos
19
- Beneficios a los Empleados
21
- Efecto de las Variaciones en los Tipos de Cambio de Monedas Extranjeras
23
- Costos de Financiamiento
24
- Revelaciones sobre Entes Vinculados
27
- Estados Financieros Consolidados e Individuales
32
- Instrumentos Financieros: Presentacin
33
- Utilidades por Accin
34
- Informacin Intermedia
36
- Deterioro del Valor de los Activos
37
- Provisiones, Activos Contingentes, Pasivos Contingentes
38
- Activos Intangibles
39
- Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medicin
IDENTIFICACION DE NIIF APLICABLES A LA ENTIDAD

NORMA
NOMBRE
APLICA
SI
NIIF
1
- Adopcin por primera vez de las Normas Internacionales de Informacin Financiera
- Activos No Corrientes Mantenidos Para la Venta y Actividades Interrumpidas
- Exploracin y Evaluacin de Recursos Minerales
- Instrumentos Financieros: Informacin a Revelar
- Segmentos de Operacin
CINIIF
1
- Cambios en Pasivos Existentes por Retiro del Servicio, Restauracin y Similares
- Derechos por la Participacin en Fondos para el Retiro del Servicio, la Restauracin y
P
P
P
la Rehabilitacin Medioambiental
- Informacin Financiera Intermedia y Deterioro del Valor
21
- Impuesto a la Renta - Recuperacin de Activos Revaluados No Depreciables
32
- Activos Intangibles: Costos de Sitios WEB
10
SIC

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IFRS - NIIF

PROCESO DE ADOPCION DE NIIF COMPLETAS POR PRIMERA VEZ

Carlos Paredes Retegui

Material preparado por el profesor

TODOS HEMOS COINCIDIDO EN LA RESPUESTA?

TODOS HEMOS COINCIDIDO EN LA RESPUESTA?

Carlos Paredes Retegui

Para ser vendido por ser

Para ser usado por la

Carlos Paredes Retegui

Para ser alquilado a terceros en

Carlos Paredes Retegui

Para ser vendido no siendo del

Carlos Paredes Retegui

2. Con que denominacin se debe presentar en el estado de situacin financiera?

Otras cuentas por cobrar?

3. Cualquier denominacin ser igual?

Carlos Paredes Retegui

Por qu se adopta esa

Carlos Paredes Retegui

Por qu se adopta esa

Carlos Paredes Retegui

PROCESO DE ADOPCION DE NIIF COMPLETAS POR PRIMERA VEZ

Carlos Paredes Retegui

Carlos Paredes Retegui

las entidades no han cumplido con

Carlos Paredes Retegui

Las polticas contables seguidas por algunas

Carlos Paredes Retegui

Quines estn obligados a adoptar NIIF por

Carlos Paredes Retegui

Como identificar si una entidad es una entidad que

Carlos Paredes Retegui

La NIIF 1 seala que una entidad NO ha cumplido las NIIF IFRS:

a. Si sus estados financieros previos ms recientes (los

i. Han sido preparados de conformidad con las NIIFs en todos los

La NIIF 1 seala que una entidad NO ha cumplido las NIIF IFRS:

a. Si sus estados financieros previos ms recientes (los

Carlos Paredes Retegui

La NIIF 1 seala que una entidad NO ha cumplido las NIIF IFRS:

Si los estados financieros previos ms recientes (los del ao

con una declaracin explcita de cumplimiento con algunas NIIFs,

segn exigencias de PCGA nacionales que no son coherentes con

segn requerimientos de PCGA nacionales, aportando una

Carlos Paredes Retegui

La NIIF 1 seala que una entidad NO ha cumplido las NIIF IFRS:

Si ha preparado estados financieros con arreglo a las NIIF

Si ha preparado un paquete de informacin de acuerdo con las

Si no present estados financieros en ejercicios anteriores.

Carlos Paredes Retegui

Para el ao finalizado el 31 de diciembre de 2012, tambin elabor sus

La entidad debe adoptar NIIF por primera vez?

Carlos Paredes Retegui

La entidad debe adoptar NIIF por primera vez?

Cules sern sus primeros estados financieros bajo NIIF?

Cul ser la fecha de transicin a NIIF?

Este conjunto completo de estados financieros (para el ao

constituyen los primeros

estados financieros que cumplen con las NIIF.

Carlos Paredes Retegui

RESUMEN GRFICO DE LA CRONOLOGIA

Carlos Paredes Retegui

LEY 29720 publicada el 25/JUN/2011