Auditoria Tributaria

Universidad Nacional de Trujillo
CURSO DE AUDITORIA TRIBUTARIA
Docente Facilitador: Dr.CPC. Rafael Paredes Tejada
Lunes, 06 de Abril del 2015
Nunca consideres el estudio como una
obligacin sino como una oportunidad

para penetrar en el bello y maravilloso
mundo del saber.
Albert
Einstein
Premio Nobel de Fsica (1921)
MTODOLOGA DE TRABAJO
a).- Tres Unidades Acadmicas

b).- Diseo de Evaluacin Participativo
c).- XUNIDAD
(I.O+ TP+ PC+ EG+ EU)/5
X FINAL : (PIU+PIIU+PIIIU)/3
AGENDA
I.- SOCIALIZACIN DEL SLABO
II.- FUNDAMENTOS BSICOS DE AUDITORIA
TRIBUTARIA.
III.- MODIFICACIONES TRIBUTARIAS 2015
I.- SOCIALIZACIN DEL SLABO
II.- FUNDAMENTOS BSICOS DE AUDITORIA

TRIBUTARIA
Qu es la Auditora?
Por lo general, el trmino se refiere a la Auditora Contable ,

que consiste en examinar las cuentas de una entidad.
Puede decirse que la auditora es un tipo de examen o
evaluacin que se lleva a cabo siguiendo una cierta
metodologa.
Lo habitual es que el auditor no pertenezca a la entidad

auditada.
Existen grandes firmas dedicadas a las auditoras contables,
como:
Pricewaterhouse Coopers,
Deloitte,
KPMG
Ernst & Young.
La persona encargada de realizar dicha evaluacin recibe el

nombre de auditor.
Su trabajo implica analizar detenidamente las acciones u
operaciones que realiz la empresa y los documentos donde
las mismas han sido registradas y determinar si las medidas
que se han tomado en los diferentes casos son adecuadas, se
enmarcan dentro de lo que seala la ley y han beneficiado a
la compaa.
Una auditora es una de las formas en las que se pueden

aplicar los PCGA, donde la verificacin de los bienes
patrimoniales y la labor y beneficios alcanzados por la
empresa son primordiales, pero no son lo nico importante.
La auditora intenta tambin brindar pautas que ayuden a los
miembros de una empresa a desarrollar adecuadamente sus
actividades, evalundolos, recomendndoles determinadas
cosas y revisando detenidamente la labor que cada uno
cumple dentro de la organizacin.
Podemos afirmar que:

La Auditora es un proceso sistemtico para obtener y evaluar
de manera objetiva, las evidencias relacionadas con informes
sobre actividades econmicas y otras situaciones que tienen
una relacin directa con las actividades que se desarrollan en
una entidad pblica o privada
El fin del proceso consiste en determinar el grado de precisin

del contenido informativo con las evidencias que le dieron
origen, as como determinar si dichos informes se han
elaborado observando principios o regulaciones establecidos
para el caso.
Del grfico anterior podemos colegir que:

La Auditora es un proceso a travs del cual un sujeto
(auditor) lleva a cabo la revisin de un objeto (situacin
auditada), con el fin de emitir una opinin acerca de su
razonabilidad (o fidelidad), sobre la base de un patrn o
estndar establecido.
Tipos de Auditora:
A).- Por su objetivo
1.- Auditora Financiera.
2.- Auditora Administrativa o de Gestin.
3.- Auditora Gubernamental
4.- Auditora Fiscal o Tributaria
Tipos de Auditora:
B).- Por el sujeto quin lo realiza
1.- Auditora Interna
2.- Auditora Externa
Tipos de Auditora:
C).- Por su alcance
1.- Auditora Integral
2.- Examen Especial
Definicin de Auditora Tributaria

La Tercera Edicin del Glosario Tributario elaborado por el
Instituto de Administracin Tributaria de la SUNAT, indica que:
La Auditora Tributaria, es un control critico y sistemtico, que
usa un conjunto de tcnicas y procedimientos destinados a
verificar el cumplimiento de las obligaciones formales y
sustanciales de los contribuyentes.
Se efecta teniendo en cuenta las normas tributarias vigentes en

el periodo a fiscalizar y los principios de contabilidad
generalmente aceptados, para establecer una conciliacin entre
los aspectos legales y contables y as determinar la base
imponible y los tributos que afectan al contribuyente auditado.

Los CPC Pedro A. Yarasca Ramos y CPC Emma R, lvarez
Guadalupe en su libro AUDITORIA, Fundamentos con un
enfoque moderno, indican lo siguiente:
La Auditoria Tributaria es el examen fiscalizador que realiza
un auditor fiscal o independiente para determinar la veracidad
de los resultados de operaciones y situacin financiera
declarados por la empresa (contribuyente),a travs de su
informacin financiera u otros medios.

Pascual
Chvez Ackermann,
en
su
libro AUDITORIA
TRIBUTARIA -Tomo I, precisa:

La Auditoria Tributaria es un conjunto de principios y
procedimientos destinados a establecer si han sido aplicados
razonablemente las normas contables, si se han interpretado
y aplicado correctamente las leyes tributarias que afectan a la
empresa y si consecuentemente se han confeccionado
correctamente las declaraciones de impuestos (tributos).
De lo expuesto anteriormente, se puede afirmar que:

La auditora tributaria es el proceso sistemtico de obtener y
evaluar objetivamente la evidencia acerca de las afirmaciones
y hechos relacionados con actos y acontecimientos de
carcter tributario, a fin de evaluar tales declaraciones a la luz
de los criterios establecidos y comunicar el resultado a las
partes interesadas.
Lo anterior implica verificar la razonabilidad con que la entidad

ha registrado la contabilizacin de las operaciones resultantes
de sus relaciones con la hacienda pblica, su grado de
adecuacin con Principios y Normas Contables Generalmente
Aceptados, debiendo para ello investigar si las declaraciones
tributarias se han realizado razonablemente con arreglo a la
normatividad tributaria vigente.
Matices de la Auditora Tributaria

El concepto de auditora tributaria engloba contenidos
diferentes en funcin de la persona que realiza la auditora.
a).- Auditor Independiente y Auditor Interno
b).- Funcionario Pblico
Auditor Independiente y Auditor Interno

Si esta persona es un auditor independiente o un auditor
interno, la auditora tributaria puede ser entendida, bien como
complemento de auditora financiera de cuentas anuales o
bien como un proceso independiente con sentido propio.
Funcionario Pblico
Si la persona que ejecuta la auditoria es un Auditor Fiscal
(Funcionario Pblico) la auditoria siempre es un proceso
independiente con sentido propio.
Objetivos de la Auditoria Tributaria

Durante la ejecucin de una auditora tributaria se busca
evaluar el riesgo tributario de la empresa, para lo que resulta
necesario determinar si:
1.- La empresa ha cumplido con sus obligaciones tributarias
( formales y sustanciales ) y todos los impuestos han sido
liquidados y correctamente contabilizados.
2.-Verificar que las bases imponibles, crditos, tasas e

impuestos estn debidamente aplicados y sustentados.
3.-Si la empresa ha utilizado al mximo los beneficios que le
permite la legislacin tributaria, en cuanto a los gastos
deducibles y la aplicacin de deducciones y bonificaciones.
( Economa de Opcin dentro de un adecuado Planeamiento
Tributario).
4.- La aplicacin correctamente del mtodo del efecto

impositivo en el registro del impuesto a la renta, verificando si
las diferencias temporales y permanentes registradas son
correctas, que estn debidamente contabilizadas en las
cuentas
correspondientes,
que
se
ha
revelado
la
informacin necesaria en la nota correspondiente de la

memoria "situacin tributaria". (Aplicacin de NIC -12)
5.-Si los saldos de las cuentas representativas de los activos y

pasivos estn;
- debidamente clasificados y revelados en los EEFF.
- S son legtimos y razonables.
- S estn debidamente valorizados.
- y s se han considerado los efectos de la normativa tributaria
vigente.
Importante:
La Fiscalizacin Tributaria llevada a cabo por funcionarios
estatales a diferencia de la auditora tributaria privada, sta
persigue en primer lugar evaluar si la entidad o persona
auditada ha cumplido con sus obligaciones tributarias; la
razonabilidad de la contabilidad es una cuestin que queda en
un segundo plano.
Fases de la Auditora Tributaria Privada

Las fases tradicionales de la auditora
entendida como proceso:
1 Contactos preliminares
2 Redaccin del contrato de auditora
3 Planificacin
4 Desarrollo del programa de auditora
5 Confirmaciones con abogados y asesores externos
6 Supervisin
7 Obtencin de la carta de manifestacin de la direccin
8 Entrega de la carta de recomendaciones
9 Entrega del informe de auditora
Fases de la Auditora Tributaria Pblica
1 Notificacin del inicio del procedimiento de fiscalizacin.

2 Planificacin
3 Desarrollo del programa de auditora
4 Confirmaciones con terceros
5 Evaluacin de la informacin obtenida
6 Determinacin de la deuda tributaria
7 Notificacin de los resultados de la Fiscalizacin
presentacin de descargos, induccin a regularizacin
voluntaria.
8 Notificacin de valores.
Diferencias entre la Auditora Financiera y Auditora Tributaria
CONCEPTO
AUDITORA FINANCIERA
AUDITORA
TRIBUTARIA
Opinin sobre si las cuentas

anuales expresan, en todos los
aspectos
significativos,
la Determinar si las bases
imagen fiel del patrimonio, de la imponibles declaradas
situacin financiera, de los por el contribuyente son
resultados y de los recursos correctas conforme a la
obtenidos y aplicados por la normatividad tributaria
OBJETIVO entidad auditada.
vigente.
OPININ
Hay supuestos en los que es

posible abstenerse de opinar.
Se debe emitir opinin

en todos los casos.
CONCEPTO
ACCESO A LA
INFORMACIN
INTERNA
AUDITORA FINANCIERA
AUDITORA
TRIBUTARIA
Amplio acceso a la
informacin econmica y
financiera.
Menos facilidades para

el acceso a la
informacin, as como
apoyarse en los
controles internos del
contribuyente.
Su situacin se inicia
tras el trmino del plazo
Desarrolla su funcin
legal para la
normalmente, de forma casi presentacin de las
simultanea a los hechos que distintas declaraciones
OPORTUNIDAD
verifica.
de impuestos.
CONCEPTO
AUDITORA FINANCIERA AUDITORA TRIBUTARIA

Cruce de Informacin con
Conciliacin Bancara
Terceros -DAOT
Informacin de Entidades
Arqueos de Caja
Financieras - ITF
Determinacin de
Faltantes y Sobrantes de
Inventarios. Aplicacin de
PROCEDIMIENTOS Toma de Inventarios Fsicos
Renta Presunta.
Cuestionarios de Control
Cuestionario de Control
Interno
Interno Tributario.
Verificacin de
Comprobantes de Pago
Reconocimiento de Gasto
Tributario de los
Comprobantes de Pago.
CONCEPTO
AUDITORA
FINANCIERA
AUDITORA
TRIBUTARIA
Papeles de Trabajo
Diligencias,
DOCUMENTACIN
DEL TRABAJO
Informe de Auditora
Acta de inspeccin
Emisin de Valores.
Resolucin de
Determinacin,
Resolucin de Multa.
Resolucin de
Cobranza Coactiva.
Algunas preguntas que debemos formularnos al momento

de considerar realizar
Tributaria.
Planificacin de una Auditora
En que rgimen tributario se encuentra actualmente la

Empresa?
La empresa auditada tiene una estructura de costos

verificable o contrastable?
Las adquisiciones de bienes y servicios; as como

gastos operacionales son bancarizados?
Se
ha
realizado
una
revisin
de
la
correcta
determinacin de las obligaciones tributarias en periodos

anteriores?
( A travs Compulsa Tributaria o una Auditoria Tributaria
Preventiva Solicitar dichos informes).
Los libros contables, registros contables se han

legalizado oportunamente?
Se han declarado todos los ingresos?
Se aplicaran presunciones de ingresos? (art. 65 del

TUO del Cdigo Tributario)
Para los periodos fiscales siguientes habr un plan de

expansin empresarial que incluye inversiones a largo
plazo?
Entrego a un empleado de la organizacin dinero

efectivo para que sea el quin pague los impuestos de la
empresa?
He revisado mi estado de adeudo tributario?

( A travs de clave SOL SUNAT)
He revisado la presentacin declaraciones juradaspago a travs de la clave SOL?
La empresa auditada tiene algn proceso contenciosos

tributario abierto ante la Administracin Tributaria o ante
el Tribunal Fiscal?
(Recursos de Reclamacin o Apelacin respectivamente)
Se ha cometido dolo cuando:

No lleva contabilidad o lleva doble.
La organizacin emite doble facturacin?
No tiene RUC?
Anotaciones en registros diferentes a comprobantes
emitidos?
Se acoge al RUS cuando no le corresponde?
La Empresa auditada omite el pago de impuestos

relacionados a las remuneraciones ?
Presentacin y Visita Informativa
Evaluacin de la naturaleza de la
empresa:
- Aspectos Administrativos.
- Contexto Econmico y Financiero.
- La actividad interna
(giro del negocio, procedimientos de
comercializacin, produccin o prestacin
del servicio).
Estudio y Evaluacin Del Control Interno
El control interno comprende el Plan de

Organizacin, Sistemas, mtodos, procedimientos y
tcnicas orientados al logro de los objetivos.
Objetivos:
* Proteccin de los Activos.
* Obtencin de informacin financiera confiable.
* Eficiencia en el desarrollo de las operaciones.
* Adhesin a la poltica administrativa.
RESPUESTAS
CUESTIONARIO DE AUDITORIA TRIBUTARIA

o
provisin
para
desmedro
SI
1.
Existe castigo
mercaderas?
de
2.
Estn debidamente acreditadas (sustentadas) todas las

mermas de existencias?
3.
En el caso de retiros debidos a deterioros o mermas,

han sido retirados de la contabilidad a su valor neto en
libro?
4.
La destruccin de existencias, para efectos de deducir

los desmedros de las existencias han sido realizadas
ante Notario Pblico o, ante Juez de Paz a falta de
aquel?
5.
El mtodo de valuacin de la mercadera es realizado

por el mtodo: PEPS, UEPS, PROMEDIO o algn otro
mtodo autorizado por la SUNAT?
6.
En el caso que se hubiera cambiado el sistema de

valuacin de inventarios en relacin al de ejercicio
anterior, se obtuvo previamente la respectiva
autorizacin de la SUNAT, en dicho ejercicio anterior?
NO
N/A
OBSERVACIONES
RESPUESTAS
N
Si los ingresos Brutos Anuales de la Empresa en el

ejercicio precedente, han sido inferiores a 500 UIT del
ejercicio en curso, se han practicado inventarios fsicos
de sus existencias al final del ejercicio?
8.
Si dicho ingresos han sido de 500 UIT hasta 1,500 UIT

del ejercicio en curso, se eleva un registro permanente
en unidades?
9.
Carece la empresa de un registro de inventario

permanente? (Ingresos brutos mayores a 1,500 UIT)
10.
En el caso de llevar registros de inventarios permanentes,

se han deducido prdidas por faltantes de inventario en
base a inventarios fsicos, debidamente aprobados por
los responsables de su ejecucin, tanto en unidades
fsicas como en valores?
11.
Estn las existencias aseguradas y se cumplen los

requisitos que la aseguradora exige en caso de siniestro
en general?
SI
NO
N/A
OBSERVACIONES
N
12.

En los casos de prdidas por causas de fuerza mayor:
-Se ha evitado deducir como prdidas montos cubiertos
por seguros o indemnizaciones, por las prdidas
extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor
o delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus
dependientes o terceros?
-En el caso de prdida de bienes depreciables, el
monto de la prdida deducible es el valor an no
depreciado del bien?
13.
Las diferencias de cambio de los pasivos identificados

plenamente
con
existencias
son
debidamente
contabilizados?
14.
El valor de la mercadera importada no excede del

precio ex fbrica ms los gastos , derechos e impuestos
en el pas de origen, fletes, seguros, diferencias de
cambio, derechos y otros impuestos a la importacin,
gastos de despacho de aduana, y dems gastos
incurridos hasta el ingreso de los bienes a los
almacenese de la empresa?
RESPUESTAS
SI
NO
N/A
OBSERVACIONES
RESPUESTAS
SI
15.
Las compras se sustentan con

facturas?
las respectivas
16.
Existen
descuentos,
rebajas,
devoluciones
y
anulaciones de compras de mercaderas y se ha
contabilizado adecuadamente, indique con qu
documentos se sustentan?
17.
Existen retiros gravados con I.G.V.?
18.
Existe retiro de bienes aplicados con bonificaciones o

descuentos y se encuentran gravados con I.G.V.?
19.
Las mercaderas que los socios hayan retirado para su

uso o de su familia o que la empresa haya distribuido
dividendos o utilidades en especie han sido
consideradas transferidas a su valor de mercado?
NO
N/A
OBSERVACIONES
RESPUESTAS
N
20.

En los casos de ventas:
a)
b)
c)
Han sido retirados los inventarios de la

contabilidad a su valor computable: Valor de
adquisicin, produccin o valor en el ltimo
inventario determinado conforme a ley?
Las ventas y dems transferencias de
propiedad han sido realizadas a valores de
mercado, tales como lo define la ley y su
reglamento?
En caso de exportacin de mercaderas y/o
productos el valor asignado es igual o mayor a
su valor real: el vigente en el mercado de
consumo menos los gastos de exportacin?
21.
El registro de compras est actualizado y se puede

cruzar con los asientos contables realizados por la
compaa por adquisicin de inventarios?
22.
Se ha verificado los procedimientos del ajuste por

inflacin?
SI
NO
N/A
OBSERVACIONES
RESPUESTAS
N
OBSERVACIONES
SI
23.
Existen inventarios entregados o recibidos

consignacin, tienen un control especfico?
24.
Se han gravado los prstamos de inventarios y estn

adecuadamente sustentados?
25.
En los casos de donaciones en especie:

a)
b)
en
Comprob la SUNAT, el valor asignado a todas

las donaciones en especie y aprob dicha
valorizacin mediante Resolucin, antes del goce
de cualquier beneficio tributario?
Se hicieron los retiros a su costo computable
valor por adquisicin, produccin o valor en el
ltimo inventario determinado conforme a Ley?
NO
N/A
Evaluacin de los Costos
Con relacin a los

costos:
a. Materias Primas /
Costo
de
Produccin
b. Mano de Obra/
Costo
de
Produccin
c.
Gastos
de
Fabricac./
Costo
de
Produccin
d. Costo de P.en P. /
Con relacin a los

gastos:
a. Gastos Administ. /
Total de Gastos
b.
Gastos
Financieros /
Total de Gastos
c. Gastos de Ventas /
Total de Gastos
Informe del Trabajo Preliminar
Cuestionario de Impuestos
Determinacin del tipo de contribuyente
Determinacin de las reas prioritarias
Alcance del Examen.
Objetivos del Examen
Razonable determinacin y pago de la O/T

declarada ante la AT.
Idoneidad de la documentacin e informacin

sustentatoria.
Suficiencia de la informacin contenida en las

DDJJ y en los registros contables.
Alcance del Examen
Siglas Utilizadas:
A
T
VP
VT
SF
AV
VS
RM
= Anlisis
= Tabulacin
= Verificacin Parcial
= Verificacin Total
= Saldo Final
= Anlisis y Verificacin
=Verificacin Selectiva
=Resumen del movimiento
El Auditor Tributario
Debe ser un profesional que est capacitado no slo
en
aspectos
tcnicos
comportamiento personal.
sino
tambin
en
su
El Auditor Tributario
Para desarrollar adecuadamente sus labores, el
auditor
tributario
debe
reunir
determinadas
condiciones:
Condiciones Personales:
Integridad, Independencia de criterio, Puntualidad,
Confidencialidad, Habilidad y Competencia.
Condiciones Adquiridas:
Capacitacin, Entrenamiento Tcnico
Tcnicas de Auditoria Tributaria

Son mtodos o detalles de procedimientos para obtener material de evidencia.
Las tcnicas y procedimientos estn estrechamente relacionados.
Deben ser apropiadas, sencillas y concisas.
Las tcnicas mas importantes son:
Anlisis de saldos y/o de movimientos
Inspeccin (Observacin)
Confirmacin (cruce con terceros)
Investigacin
Declaracin
Clculo
Verificacin Selectiva o Total
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA TRIBUTARIA
Son actos que se realizan en el curso del examen (metodologa).
Son el conjunto de tcnicas aplicables al examen de una o ms partidas.
Dan cumplimiento a las normas.
Sirven para probar la razonabilidad de las cuentas y los estados financieros.
Indican el curso de accin que debe seguirse para determinar la validez de las
normas (certeza razonable)
Son variables de una auditora a otra (no existen reglas exactas)
Deben alterarse, perfeccionarse, combinarse y hacerse mas eficientes cada ao.
Responden al criterio profesional del auditor y son formulados de acuerdo a las

circunstancias.
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
TEMA
VERIFICACION DEL AUDITOR
CONTINGENCIA TRIBUTARIA
VALOR DEL ACTIVO
1.-Se encuentran incluidos en el valor computable de los

bienes el costo original, flete, seguro, gastos de
despacho, Daduaneros, instalacin, montaje,
comisiones normales y todo otro costo necesario para
colocar a los activos en condiciones de uso, excluyendo
los intereses.
D.Leg 774 Art. 41

Ref.: Art.23 del DS/22-94-EFDeduccin de Inversin de Bienes
(1/4 UIT podrn considerarse como
gasto)
DIFERENCIA
DE CAMBIO
2.-Se han activado las diferencias de cambio

provenientes de pasivos en ME relacionados con la
adquisicin de activos fijos, existentes o en trnsito o con
otros activos permanentes, a la fecha del B.G.
D.Leg 774 Art. 61 f)

Art.34 del DS/122-94-EF inc. d)
num. 1. Tratndose de cuentas de
activo se utilizan el TC promedio de
compra SBS
REVALUACION
VOLUNTARIA
3.-De haber revaluado voluntariamente la empresa los

bienes de su activo fijo. El mayor valor ha sido
contabilizado de acuerdo a lo sealado en el reglamento
DS/122-94-EF Art.14 b)-1

En caso por efecto de revaluacin
voluntaria se efectan reajustes que
excedan el valor por aplicacin del
D.L. 627, dicho valor debe ser
contabilizado en cuentas de activo y
depreciacin con abono a ER
TEMA
4.-El monto original de la inversin comprende adems del

precio del bien, los impuestos efectivamente pagados por
motivo de su adquisicin o importacin del mismo, as como
derechos, fletes, transportes, acarreos, comisiones sobre
compra.
D.Leg. 774 Art. 41

Art.24 D.S. 122-94-EF
Conjunto econmico vinculacin
econmica.
5.-Con respecto al control de AF:

a) Se utilizan libros auxiliares u otros sistema de control.
b) En cualquiera de los casos, se registra la fecha de
adquisicin, costo, incrementos x revaluac. Ajustes
por diferencias de cambio, mejoras, retiros,
depreciacin, los ajustes por efecto inflacin y el VN
de los bienes?
D.S. 122-94-EF Art. 22 f)

Las empresas debern llevar un
control permanente de los bienes en
libros auxiliares u otros sistema de
control
CARGO A
RESULTADO DE
BIENES
6.-Se ha evitado cargar a resultados, importes por compra

de activos fijos y/o mejoras de los mismos cuyos costos por
unidad sobrepasa de UIT
D.S. 122-94-EF Art. 23

D.Leg 774 Art. 41
LEASING
7.-En operaciones por arrendamiento financiero, se aplic la

NIC 17 y se aplicaron las normas tributarias por las cuotas
deduciendo los activos y depreciacin
D.Leg 299 Art. 18; 19
CONTROL DE
ACTIVOS
TEMA
8.-En caso de ventas de activos fijos constituidos

por bienes inmuebles, se ajust el costo de la
adquisicin del terreno y de la construccin.
D.Leg. 774 Art. 21 D.S. 006-96-EF

Art.10
Determinacin del costo computable por
Art.12 DS 122-94-EF
Limitaciones al costo computable en la
enajenacin de inmuebles.
9.-Se ha considerado como ingreso acumulable

el excedente recuperado sobre el valor de los
bienes perdidos por caso fortuito o fuerza mayor,
salvo que el monto de la recuperacin se haya
destinado a la adquisicin de bienes de
naturaleza anloga.
D.Leg 774 Art. 2 b) segundo prrafo.

D.S. 122-94-EF Art.1 c)
10.-Con respecto a las tasas de depreciacin:

a)Se aplican las tasas de depreciacin
establecidas por la Ley a todos los bienes del
activo; b) Han sido variadas las tasas de
depreciacin en relacin con el ao anterior de la
SUNAT.
D.S. 122-94-EF Art.22 a), b), d)
VENTAS DE
ACTIVOS
INGRESOS CASO FORTUITO
TASAS DE
DEPRECIACION
TEMA
CONTINGENCIA
TRIBUTARIA
DEPRECIACION
11.-Se han depreciado los activos

adquiridos en el ejercicio a partir
del mes que son utilizadas en la
generacin de rentas gravadas
D.S. 122-94-EF Art. 22 c)

Las depreciaciones que
resultan se aplicarn a partir
del mes en que los bienes
se han utilizado en la
generacin de rentas
gravadas.
DEPRECIACION
DIFERENCIA
CAMBIO
12.-El cargo por depreciacin por

la diferencia de cambio activada,
es suficiente para extinguir su
monto en la vida til remenente
del activo
Programas de Auditoria
Es la serie de Procedimientos de Auditora con la

finalidad de obtener evidencia suficiente y competente
para dar opinin de los Estados Financieros.
Papeles de Trabajo
Son los Documentos recolectados y las cdulas

preparadas por el Auditor durante el examen realizado.
Ayudan
a planear y ejecutar la auditoria
Ayudan
a supervisar y revisar el trabajo de auditoria
Proporcionan
evidencia del trabajo de auditoria
Papeles de Trabajo
Marcas de auditoria
ndice
Referencias
Archivamiento
Qu informacin requerira Usted en una Auditora

Tributaria y por qu? Fundamente su respuesta?
Requerimiento Inicial
I.- Verificacin de Registros- Formatos Vinculados a Asuntos
Tributarios:
Libro de Inventario y Balances
Libro Diario Simplificado
Libro Caja y Bancos
Libro de Retenciones
Registros de Compras y Ventas
Registro auxiliar de control de Activo Fijo
Inventarios permanentes (unidades y valorizado)
Libro de actas y acciones
II.- Verificacin de Documentos:

Dictamen de los Estados Financieros del ejercicio anterior.
Estados Financieros del periodo auditado: Estado de
Situacin Financiera, Estado de Resultados, Estado de
Cambios en el Patrimonio Neto y Flujo de Efectivo.
Conciliaciones bancarias.
Informes y cartas de control de Auditoria Interna.
Carta de circularizacin con clientes y proveedores.
Informe de Inventarios de mercaderas, materias y primas
y suministros.

Inventario de Activos Fijos.
Informes de desvalorizacin de existencias y/o baja de
activo fijo.
Declaraciones pago mensual y sus respectivos anlisis de
liquidacin de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.
Declaracin pago mensual y sus respectivos anlisis de
liquidacin del Impuesto General a las ventas.
Comprobantes de pago de compras. Declaraciones nicas
de Importacin, notas de cargo y abono y guas de
remisin.

Comprobantes de pago de ventas, notas de cargo y abono
y guas de remisin.
Pago de IGV y Renta de no domiciliados.
Estados de cuenta corriente que mantiene la empresa con
los diferentes bancos. Conciliacin de ITF.

Detalle de gratificaciones extraordinaria Ley N 29351.
Contratos de trabajo, boletas de pago, certificado de
retencin y otros.
Certificado de retenciones y anlisis de honorarios
devengados a directores, profesionales y otros trabajadores
independientes ( RUC, apellidos, nombres y monto)
Anlisis de alquileres, regalas, franquicias,
patentes y derechos de llave abonados.
marcas,

Cuadro resumen de saldos mensuales de las cuentas de la
clase 7 Ingresos (a 6 dgitos).
Contratos comerciales y contratos civiles.
Verificacin de detracciones y percepciones efectuadas a
terceros.
III.- Informacin sobre base de datos

Base de datos de Activos Fijos e Intangibles.
Base de datos de Provisin de Cobranza Dudosa.
Base de datos de Registro de Compras y de ventas.
Base de datos de Recibos por Honorarios.
Base de datos de placas de vehculos.
Base de datos de la planilla electrnica de los reportes.
Base de datos de vacaciones devengadas en el ejercicio
auditado y no pagadas en el ao auditado y detalle de
pago de vacaciones durante el ao auditado.
IV.- Informacin Adicional

Acceso al Sistema Contable.
III.- MODIFICACIONES TRIBUTARIAS 2015
88
1.- RECIBO POR HONORARIO ELECTRNICO
Emisin electrnica a partir del 01 de enero del 2015, las personas

que de manera independiente presten servicios a empresas del
Rgimen General del Impuesto a la Renta (Rentas Empresariales).
Importante:
Tener en cuenta que no se incluye a los contribuyentes del RER,
RUS y PERSONAS NATURALES.
Art. 33 inciso b). LIR- Exceptuados.
Res. 287-2014/SUNAT (20.09.2014)
89
RECIBO POR HONORARIO ELECTRNICO
Para los Recibos por Honorarios se deben tener en cuenta TRES

PUNTOS IMPORTANTES:
1.- LA EMISIN
2.- EL PAGO
3.- EL PACTO
90
LA EMISIN
La fecha en que se emite el Recibo por Honorarios
91
EL PAGO
La fecha en que nos cancelan el Recibo por Honorarios
92
EL PACTO
La forma como se ha pactado el pago con nuestros clientes.
93
ASPECTOS IMPORTANTES EN LOS RECIBOS POR

HONORARIOS ELECTRNICOS
1.- Es emitido por quienes realizan actividades como independientes,

es decir que no tienen una relacin laborar de dependencia con
quienes contratan sus servicios.
2.-
Tiene
serie
alfanumrica
su
numeracin
se
genera
automticamente.
3.- El Libro de Ingresos y Gastos se genera automticamente. No
requiere legalizacin ante notario o Juez de Paz.
94

4.- No requiere imprimir el Recibo por Honorario.

5.- Lo puede enviar por correo electrnico cuantas veces lo necesite.
6.- En caso de prdida recibo por honorarios solo debe ingresar a la
opcin consultas y reenviarlo cuantas veces le sea necesario.
95

7.- La recepcin y anotacin contable de los recibos por honorarios

manuales emitidos en el ejercicio 2015, NO SON GASTOS
DEDUCIBLES PARA EFECTOS DE LA DETERMINACIN DE LA
RENTA NETA DE TERCERA CATEGORA, conforme a los dispuesto
en el inciso j) del artculo 44 de la LIR.
Por otro lado, el emisor (trabajador independiente) comete una
infraccin con multa de 25% UIT. numeral 2, art. 174 CT.
96
CASO DE TRABAJADOR INDEPENDIENTE QUE

GIRA RECIBO POR HONORARIO FSICO A EMPRESA
EN EL 2015
97
CASO PRCTICO N.-1

Angelita emite un recibo por honorarios FSICO por S/. 10,000 el
lunes 12 de enero del 2015 a la Empresa MI CHIMBOTE
QUERIDO SAC, el cul es bancarizado el viernes 16.01.2015 con la
retencin del 8%. Se pacto sobre el importe bruto.
Fecha de emisin :
Importe Bruto:
Retencin 8%:
Importe Neto a Recibir
Fecha de Pago:
12.01.2015
S/.10,000
( 800)
S/. 9,200
16.01.2015
98
El gasto no es deducible para la Empresa Mi Chimbote

Querido SAC de acuerdo al inc. j) del art. 44 de la Ley
del Imp. a la Rta, por no ser RxH electrnico.
Independientemente existe multa para el independiente.
99
Calculo de la Multa para Angelita, trabajadora Independiente.

Infraccin: numeral 2, art. 174 CT
Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y
caractersticas para ser considerados como comprobantes de
pago o como documentos complementarios a stos, distintos a
la gua de remisin.
Sancin:
de 25% (3850) = S/. 963.00
100

8.- Es importante tener en cuenta la forma como se pactan los

montos de los recibos por honorarios. (sobre el monto bruto o sobre
el monto neto del honorario).
9.- Se debe consultar la validez del recibo por honorario entrando a:
http://www.sunat.gob.pe/ol-ti-itconsvalicpe/ConsValiCpe.htm
101

10.- Los regidores, no le es aplicable la obligatoriedad de emitir

recibos por honorarios electrnicos.
102
ARTCULOS 74 Y 86 LIR
Rentas de Cuarta Categora abonaran con carcter de

pago a cuenta el 8%.
Se reduce de 10% a 8%.
103
CAMBIOS EN LAS RETENCIONES DE CUARTA

CATEGORA
RETENCIONES RECIBOS POR HONORARIOS
Tasa
Renta percibida
Retencin
Renta Neta
Hasta 2014
Tasa
10,000
10%
-1000
9,000
Desde 01 de
enero de2015
10,000
8%
-800
9,200
104
Quienes debe tributar en rentas de 4ta Categora en el

2015?
105
Respuesta:
A travs de la Resolucin N.- 002-2015 se aprueban los importes a
partir de los cuales los contribuyentes estn obligados a efectuar
pagos a cuenta.
Ingresos
mensuales a partir
Detalle
de S/.
Contribuyentes Perceptores de Renta de Cuarta Categora o

Perceptores de Cuarta y Quinta Categora
2,807.00
Tengan funciones de directores de empresas, sndicos,

mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares y
perciban rentas por dichas funciones y adems otras rentas de
cuarta y/o quinta categoras
2,246.00
106
Respuesta:
Precisa adems los importes aplicables para solicitar la suspensin
de retenciones y/o pagos a cuenta de cuarta categora.
Ingresos Anuales no
Detalle
supere
Sujetos que perciban rentas de cuarta categora a partir de

noviembre, proceder cuando los ingresos que proyectan percibir
en el ejercicio gravable por rentas de cuarta categora o por
rentas de cuarta y quinta categoras
33,688.00
sujetos que perciban rentas de cuarta categora antes de

noviembre del periodo anterior
26,950.00
107
Modificaciones en el Impuesto a la Renta a los

perceptores de Rentas de Trabajo
108
SISTEMA UTILIZADO HASTA EL 31.12.2014 (ANTERIOR)
En nuevos
soles
0 26,600
0%
En UIT
102,600
15%
205,200
21%
27
MAS DE
205,200
30%
54
MS DE 54
UIT 2014: 3,800

109
SISTEMA VIGENTE A PARTIR DEL 01.01.2015
En nuevos
soles
26,950
0%
En UIT
0
7
46,200
8%
103,950
14%
12
27
161,700
200,200
Mas de
200,200
17%
20%
30%
42
52
MAS DE 52
UIT 2015: 3,850

110
Descontando las siete primeras UIT inafectas del Impuesto a

la Renta, quedara de la siguiente manera:
Base
Imponible Tasas %
Intervalos
Primer
Tramo
Hasta 5 UIT
Segundo
Tramo
de 5 a 20 UIT
de 20 a 35
Tercer Tramo
UIT
Cuarto
Tramo
Quinto
Tramo
de 35 a 45
UIT
de ms de 45
UIT
8
14
17
20
30
Base
Imponible
Hasta 19,250
de 19,250 a
77,000
de 77,000 a
134,750
de 134,750 a
173,250
ms de
173,250
IR Anual
1,540.00
8,085.00
9,818.00
7,700.00
111
La reduccin de la tasa de 15% a 8% por el tramo

comprendido entre 7 UIT y 12 UIT
7 x 3850 = 26,950 (7 UIT sigue siendo inafecto).
Entre 7 UIT y 12 UIT Tasa del 8%
Entre 26,950 y 46,200 = 19,250 * 8% = 1540.00
Antes 19,000 x 15% = 2,850
Ahorro Fiscal = 2,850 1,540 = 1,310.00
Significa ms dinero para el contribuyente
112

GIRA RECIBO POR HONORARIO FSICO A EMPRESA
EN EL 2014
113
CASO PRCTICO N.-2

Eduardito emite Recibo por Honorarios a la Empresa ABC S.A. en el mes
de diciembre del 2014, el cual es pagado el 30.12.2014. Puede ser Recibo
por Honorarios manual o electrnico.
Fecha de emisin:
Importe Bruto:
Retencin IR 10%
Importe Neto:
Fecha de Pago:
24.12.2014
S/. 11,111
( 1,111)
S/. 10,000
30.12.2014
114

GIRA RECIBO POR HONORARIO ELECTRNICO A
EMPRESA EN EL 2015
115
CASO PRCTICO N.-3

Alexandra emiti a la Empresa Tortugas Beach SAC un recibo por
honorarios el da viernes 09 de enero del 2015, el cual es pagado el
da 15 de enero del 2015. Se pact un importe bruto de S/. 10,000.
Tiene que ser recibo por honorarios electrnico.
Fecha de emisin :
Importe Bruto:
Retencin 8%:
Importe Neto a Recibir
09.01.2015
S/.10,000
( 800)
S/. 9,200
116
CASO DE LIQUIDACIN RENTA DE CUARTA

PARA EL 2015- PAGO EN EXCESO
117
CASO PRCTICO N.-4

Pilar trabajadora independiente emiti recibos por honorarios
electrnicos a personas jurdicas durante el ao 2015 por un total de
S/. 72,000. si consideramos que todos los recibos emitidos sufrieron
una retencin del 8%, al finalizar el ejercicio se le debera haber
retenido la suma de S/. 5,760.
Se pide:
Calcular el Impuesto a la Renta a pagar o en su defecto solicitar su
devolucin de ser el caso por el perido 2015.
118
Calculo del Impuesto a la Renta por lo Ingresos de Cuarta Categora - Perido 2015
Promedios Mensuales de Honorarios
6,000.00
Total Ingresos Proyectados Anuales
72,000.00
Deduccin como Costo de Prestacin del Servicio 20%
-14,400.00
Art. 45 LIR y Art. 28-B Reg LIR

Deduccin de las 7 UIT (inafectas del IR)
Art. 46 LIR y Art. 26 Reg. LIR
7 x 3850 = 26,950
-26,950.00
Renta Neta Anual Imponible
30,650.00
Impuesto a la Renta Anual

Hasta 5 UIT
Mas de 5 UIT hasta 20 UIT
19250
8%
1540
11,400.00
14%
1596
Total Impuesto a la Renta Anual
3136
Impuesto a la Renta Retenido durante 2015
5760
Impuesto a la Renta pagado en exceso
2624
119

GIRA RECIBOS POR HONORARIOS ELECTRNICOS A
EMPRESAS Y FSICOS A PERSONAS NATURALES EN
EL 2015
120
CASO PRCTICO N.-5

Luchito, psiclogo de profesin gira recibo por honorarios
electrnicos a la clnica Camino al ms all SAC por sus
servicios prestados y cobrados en enero del 2015 y a la
vez gira recibos por honorarios fsicos a Pep El Paciente
Fliz persona natural, paciente que se atendi y pag su
consulta medica en el consultorio particular del psiclogo
Luchito en el mes de enero 2015.
121
EST OBLIGADO A EMITIRLE RECIBO POR

HONORARIO ELECTRNICO?
122
EL PSICLOGO LUCHITO HA COMETIDO ALGNA

INFRACCIN TRIBUTARIA?
123
Respuesta:
Adquirir la calidad de emisor electrnico obliga a llevar el Libro de
Ingresos y Gastos de manera electrnica, por lo que, en caso emitas
recibos por honorarios fsicos a contribuyentes sujetos al RER,
Nuevo RUS (NRUS) o personas naturales sin negocio, debers
registrarlos en tu libro electrnico dentro de los 10 das hbiles del
mes siguiente de su emisin.
124
CASO DE EFECTOS DE LA APLICACIN DE LAS

NUEVAS TASAS DE RETENCIONES 2015
125
CASO PRCTICO N.-6
Fecha de emisin 25.12.2014
Pactado sobre
importe BRUTO
Importe Bruto en nuevos soles
Retencin IR 4ta Categora
10%
Importe Neto en nuevos soles
Fecha de Pago
Pactado sobre
importe BRUTO
Pactado sobre
importe NETO
11,111.00
11,111.00
10,870.00
(1,111.00) 8%
( 889.00)
10,000.00
10,222.00
10,000.00
30.12.2014
05.01.2015
05.01.2015
8%
(870.00)
Es importante verificar la forma como se pacta el cobro de los recibos por

honorarios. Existiendo la alternativa de las partes de acordar sobre el
importe bruto o el importe neto.
126
QU DEBO DE HACER S MI EMPRESA RECIBI EN 2014

RECIBOS POR HONORARIOS CON LA TASA DEL 10% Y
CANCEL LOS RECIBOS EN FEBRERO EL 2015?
DEBO DE APLICAR LA TASA DE RETENCIN DEL 8%?
127
Respuesta:
Considerando que mediante Ley 30296 a partir del 01 de Enero de
2015, el porcentaje de retencin por rentas de cuarta categora se ha
fijado en 8%, el agente de retencin debe retener el 8% de los pagos
realizados en el 2015, inclusive por los recibos por honorarios
emitidos en el ao 2014 en los cuales se haya consignado el
porcentaje anterior de 10%.
128
Respuesta:
En el caso de los recibos por honorarios fsicos se puede consignar
de manera adicional, en cualquier parte libre del recibo, y siempre
que no se borre, tache o enmiende la informacin pre impresa, el
porcentaje de retencin vigente al momento de pago: 8%, el importe
correspondiente y el monto neto recibido.
129
Respuesta:
Tratndose de recibos por honorarios electrnicos cabe indicar que
no hay necesidad de modificar, ajustar, anular o revertir el recibo por
honorario electrnico emitido, salvo requerimiento del contratante. En
caso se reportase alguna inconsistencia que se deba a la variacin
del porcentaje de retencin, sta deber sustentarse oportunamente
en la Ley 30296.
130
Y PARA AQUELLOS INDIFERENTES Y QUE NO QUIEREN

MODIFICAR EL RECIBO
Cabe indicar que de efectuarse la retencin consignada en el

comprobante de pago (10%), el monto retenido en exceso podr ser
utilizado como crdito para el impuesto a la renta del 2015
131
Carta Inductiva Recibos por Honorarios- 4ta Categora

Estimado Contribuyente
Por medio de la presente le informamos que, con el propsito de que Usted pueda cumplir con sus obligaciones
tributarias voluntariamente, la SUNAT ha analizado la informacin contenida en sus sistemas informticos, identificando
posibles inconsistencias en la presentacin del PDT Planilla Electrnica-PLAME en el ao 2014, segn detallamos a
continuacin:
01.- No se ha efectuado la retencin de cuarta categora a los sujetos informados en el PDT PLAME donde el
monto de la base imponible del recibo por honorario supera los S/. 1500.00 y no tienen autorizacin de
suspensin de las retenciones.
La informacin sobre esta posible irregularidad la podr verificar siguiendo los siguientes pasos:
1.- Ingrese a SUNAT operaciones en Lnea- Oficina Virtual en SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe)
2.-Registrarse con su clave SOL
3.- Luego ubique y seleccione la opcin observaciones realizadas por SUNAT.
4.- Seguidamente, ingrese a centro de Control Virtual.
5.-Por ltimo haga click a la opcin Consulta de diferencias en retenciones.
En ese sentido le recomendamos regularizar la (s) mencionada (s) inconsistencia (s) mediante la rectificatoria del PDT
PLAME: Planilla Electrnica o, de ser el caso, sustentar con un escrito las inconsistencias detalladas.
Para regularizar su situacin dispone de un plazo de (10) das hbiles, contadores a partir del da hbil siguiente de
notificada la presente carta.
Recuerde que, con la subsanacin voluntaria de sus obligaciones tributarias puede acogerse a los beneficios del rgimen
de Gradualidad de Sanciones de ser el caso.
132
2.- REBAJA DE TASA IMPOSITIVA DEL 30% AL 28%, Y

26% DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA EMPRESAS
133
MODIFICACION DEL ARTCULO 55 DE LA LIR RELACIONADO

CON LA TASA APLICABLE A LOS PERCEPTORES DE RENTAS
DE TERCERA CATEGORA.
El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera
categora domiciliadas en el pas, se determinar aplicando sobre su
renta neta:
Ejercicios Gravables
Tasas
2015-2016
28%
2017-2018
27%
2019 en adelante
26%
134
IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORA EMPRESAS
Hasta el
2014
Para el
2015 y
2016
Para el
2017 y
2018
Para el 2019
30%
28%
27%
26%
Reduccin
Efectiva
6.66%
10%
13.33%
135
Esta rebaja permitir que las empresas tengan una mayor liquidez y
capacidad de ahorro, adems la rebaja es un indicador que nos
permite alinearnos al lado de las economas que estn en la rbita de
la OCDE, otorgando un mensaje a los inversionistas extranjeros para
captar tambin inversin del exterior.
La OCDE es la Organizacin para la Cooperacin y Desarrollo
Econmicos es una organizacin internacional intergubernamental
que rene a los pases ms industrializados de economa de
mercado.
136
3.- NUEVAS TASAS DE DIVIDENDOS DEL 6.8%, 8% Y 9.3%.
137
Aumento del Impuesto a la Distribucin de Dividendos
Hasta el
31.12.2014
Para el 2015 y Para el 2017 y

2016
2018
2019 en
adelante
4.1%
6.8%
8.0%
9.3%
Aumento
efectivo %
65.85
95.12
126.83
Lo que persigue el Ejecutivo es la reinversin de utilidades.

(?????) Lo lograr?
138
IMPUESTO A LA RENTA A LOS DIVIDENDOS

EMPRESA QUE DISTRIBUYE UTILIDADES A LOS SOCIOS
Perceptor del dividendoSOCIO
2014
2015-2016 2017-2018
Desde
2019
Persona Jurdica- domicliada
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
Persona Natural domiciliada
4.1%
6.8%
8.0%
9.3%
Persona Jurdica- no domiciliada
4.1%
6.8%
8.0%
9.3%
Persona Natural - no domiciliada
4.1%
6.8%
8.0%
9.3%
139
CASO DE DISTRIBUCIN DE UTILIDADES A

PERSONA JURDICA DOMICILIADA
140
CASO PRCTICO N.- 7

Si la empresa A tiene como socio a la Empresa C domiciliada en el pas y
le paga utilidades de S/.100,000 por el perido 2014.
Se Pide Calcular la Retencin por Distribucin de Utilidades:
No se aplica la tasa del 4.1% por ser una RENTA INAFECTA aplicacin del
art. 24-B de LIR que dispone:
Las personas jurdicas que perciban dividendos y cualquier otra forma
de distribucin de utilidades de otras personas jurdicas, no las
computarn para la determinacin de su renta imponible.
141
Contabilizacin:
DEBE
HABER
17 Cuentas por Cobrar Diversas- Relacionadas
100,000
17.2 Intereses Regalas y Dividendos

17.2.3 Dividendos
17.2.3.3. Asociadas
A 77 Ingresos Financieros
100,000
77.3. Dividendos
Por el reconocimiento del ingreso contable
142
Contabilizacin:
DEBE
HABER
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo
100,000
10.4 Cuentas Corrientes en Inst. Financieras

A 17 Cuentas por Cobrar Diversas- Relacionadas
100,000
17.2 Intereses Regalas y Dividendos

17.2.3 Dividendos
17.2.3.3. Asociadas
Por el destino a la cuenta corriente de la entidad de los dividendos
percibidos
143

PERSONA NATURAL DOMICILIADA
144
CASO PRCTICO N.- 8

Si la empresa A tiene como socio a la persona natural Pnfila natural de
Piura, domiciliada en el pas. La Empresa distribuye utilidades del
perodo
2014 por S/.100,000

100, 000 x 4.1% = 4,100
La Empresa A debe retenerle S/. 4,100 en aplicacin de la tasa adicional
de 4.1% por distribucin indirecta de rentas. Art. 55 de la LIR.
145

PERSONA NATURAL NO DOMICILIADO
146
CASO PRCTICO N.- 9

Si la empresa A tiene como socio a Prince Royce, de nacionalidad
dominicana, no domiciliado. distribuye utilidades del
perodo 2015
por
S/. 100,000
100, 000 x 6.8% = 6,800
de 6.8 % aplicable para el periodo 2015 por distribucin indirecta de rentas.
Art. 55 de la LIR.
147

PERSONA NATURAL DOMICILIADO, EN EL AO 2017
148
CASO PRCTICO N.- 10

Si la empresa A tiene como socio a Pnfila, natural de Piura, domiciliada
en el pas. La Empresa distribuye utilidades del
100,000 en el
perodo 2015
por S/.
ao 2017.

100, 000 x 8.00% = 8,000
de 8.00 % aplicable para el periodo 2017 por distribucin indirecta de rentas.
Art. 55 de la LIR.
149
Importante:
Las utilidades del 2015 o 2016, sujetas al IR de 28% por empresa,
si no se distribuyen dividendos en esos aos, en lugar de
aplicarse una retencin de 6,8%, se termina aplicando la tasa de
8% si la distribucin es en 2017/2018 o de 9,3% si es a partir del
2019.
EJERCICIO GRAVABLES
IR DIST DE UTILIDADES
2015-2016
6.8%
2017-2018
8.0%
2019 en adelante
9.3%
150
CASO DE DISTRIBUCIN DE UTILIDADES DE UNA

EMPRESA UNIPERSONAL
151
CASO PRCTICO N.-11
La Empresa Unipersonal Comercial Luchito El Fiel

obtuvo utilidades por S/. 100,000 en el 2014.
Se debe aplicar la tasa del 4.1% por Distribucin de
Utilidades?
152
POSICIN DE SUNAT
Se aplica las normas de las Personas Jurdicas a las
Empresas Unipersonales en aplicacin a la interpretacin
del ltimo prrafo del artculo 14 de la LIR. En
consecuencia S TASA DE IR POR DISTRIBUCIN DE
UTILIDADES.
153
POSICIN DEL TRIBUNAL FISCAL

Si bien toma en cuenta lo dispuesto en el ultimo prrafo
del artculo 14, precisa adems que ello no supone que a
las personas naturales con negocio les sea aplicable las
normas de dividendos presuntos, toda vez que en los
negocios unipersonales no hay utilidad que distribuir,
porque el total de la misma se atribuye al titular del
negocio unipersonal.
154
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES

9na.- Las nuevas tasas de distribucin de utilidades y
otras formas de distribucin se aplican cuando se adopten
o se pongan a disposicin en efectivo o en especie, lo que
ocurra primero a partir del 01.01.2015.
Los resultados obtenidos hasta el 31.12.2014 que forme
parte de la distribucin de dividendos o cualquier otra
forma de distribucin de utilidades se les aplica el 4.1%
155
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES

10ma.-
Continuarn
con
la
tasa
del
4.1% los
regmenes promocionales:
Ley 27037- Amazona
Ley 27360 - Sector Agrario
Ley 29482 - Zonas alto andinas
Ley 27688 - Zona Franca y Zona Tacna,
D.S. 112-97-EF- Ceticos.
156
CONSOLIDADO DE LAS MODIFICACIONES AL

IMPUESTO A LAS RENTAS EMPRESARIALES
EJERCICIO
GRAVABLES
IR TERCERA
IR DIST DE
UTILIDADES
2014
30%
4.1%
2015-2016
28%
6.8%
2017-2018
27%
8.0%
2019 en adelante
26%
9.3%
157
Conclusiones:
El impuesto a los dividendos es una mala idea por donde
se lo mire.
No es funcin del gobierno andar tratando de inducir a la
gente a reinvertir cuando preferira gastar o a gastar
cuando preferira reinvertir.
158
Conclusiones:
Los accionistas ya han pagado el impuesto a la renta, en
las proporciones que a cada uno le corresponden, al
momento de declarar la empresa sus utilidades.
No es ninguna sorpresa que la razn de ser de una
empresa es obtener utilidades ni que la razn de ser de
las utilidades es repartir dividendos a los accionistas.
159
Conclusiones:
Ponerles un impuesto a los dividendos es como si,
adems del impuesto a la renta que nos descuentan por
planilla, nos cobraran otro impuesto en el momento en
que retiramos del banco el sueldo que nos han
depositado.
160
4.- FISCALIZACIN EMPRESAS VINCULADAS
161
CUNDO HABLAMOS QUE EXISTE VINCULACIN

ECONMICA ENTRE LAS EMPRESAS ?
162
Partes Vinculadas el inciso b) del artculo 32 LIR

Seala que dos o ms personas, empresas o entidades
son partes vinculadas cuando:
a).- Una de ellas participa de manera directa o indirecta
en la administracin, control o capital de la otra.
b).- Cuando la misma persona o grupo de personas
participan directa o indirectamente en la direccin, control
o capital de varias personas, empresas o entidades.
163
Partes Vinculadas el inciso b) del artculo 32 LIR

c).- Cuando se utiliza a personas que encubren una
operacin.
164
El art. 24 del Reglamento de la LIR- Empresa Vinculada
Una persona natural o jurdica posea ms del treinta por

ciento (30%) del capital de otra persona jurdica,
directamente o por intermedio de un tercero. (Posesin
directa).
165
CASO DE EMPRESAS VINCULADAS POSESIN

DIRECTA
166
CASO PRCTICO N.-12

Posesin Directa Empresas vinculadas
El Sr. Bob Esponja es propietario del 65% del capital de la
empresa En el Fondo del Mar S.A.C.
De ser as, Bob Esponja
estar vinculado con la
empresa En el Fondo del Mar S.A.C. pues el mismo

tiene ms del 30% del capital de sta.
167
CASO PRCTICO N.-12

Posesin Directa Empresas vinculadas Caso Bob
Esponja
Socios
Calamargo
15%
Patricio
10%
Bob Esponja
65%
Don Cagrejo
10%
Total
100%
168
CASO DE EMPRESAS VINCULADAS POSESIN

INDIRECTA
169
CASO PRCTICO N.-13

Posesin Indirecta Empresas vinculadas
El Sr. Bob Esponja es propietario del 65% del capital de la
empresa En el Fondo del Mar S.A.C. La cual a su vez
participa en el capital de la Empresa Al Aire Libre SAC
con el 80%
170
CASO PRCTICO N.-13

Socios de la Empresa En el Fondo del Mar SAC
Socios
Calamargo
15%
Patricio
10%
Bob Esponja
65%
Don Cagrejo
10%
Total
100%
171
CASO PRCTICO N.-13

Socios de la Empresa Al Aire Libre SAC
Socios
Superman
10%
Gaviln Pollero
En el Fondo del Mar
SAC
10%
Total
100%
80%
172
CASO PRCTICO N.-13

Posesin Indirecta Empresas vinculadas
Entonces el Sr. Bob Esponja estar vinculado con la Empresa
Al Aire Libre SAC dado qu, al tener el 65% de participacin
en la Empresa En el fondo del Mar SAC, tiene influencia en el
52% de la Empresa Al aire Libre SAC.
65% del 80% de Capital de la Empresa al Aire Libre SAC =
52%
173
CASO DE VINCULACIN POR LA PARTICIPACIN

DE CAPITAL EN DOS O MS PERSONAS JURDICAS
174
CASO PRCTICO N.-14

VINCULACIN POR LA PARTICIPACIN EN EL CAPITAL DE
DOS MS PJ (MS DEL 30% EN AMBAS EMPRESAS)
El Sr. Robbin Hood participa en la propiedad de la empresa A

en un 31% mientras que tambin participa en la propiedad de
la empresa B en un 50%. En consecuencia, adems de la
vinculacin existente entre el Sr. Robbin Hood y las empresas
A y B, tambin existir vinculacin entre A y B.
175
CASO PRCTICO N.-14

VINCULACIN POR LA PARTICIPACIN EN EL CAPITAL DE DOS
MS PJ (MS DEL 30% EN AMBAS EMPRESAS).
EMPRESA "A"
CAPITAL
Socio
Robbin Hood
Hulk
Batman
100%
31%
35%
34%
EMPRESA "B"
CAPITAL
Socio
Robbin Hood
Superman
Capitn Amrica
100%
50%
25%
176
25%
Se debe de tener en cuenta:

a).- Precios de Transferencia entre Empresas Vinculadas.
177
a).- Los precios de transferencia son aquellos precios que

pactan las compaas que se encuentran vinculadas
econmicamente en las transacciones que realizan entre
ellas.
Su importancia radica en que, a travs de ellos, las
compaas multinacionales podran disminuir su carga
tributaria, mediante el traslado de sus utilidades hacia
empresas que presentan prdidas o hacia jurisdicciones
que exigen menores tasas impositivas.
178
b).- Cesin de bienes muebles o inmuebles a Empresas

Vinculadas, a ttulo gratuito, a precio no determinado o a
un precio inferior a las costumbres de la plaza.
Inciso h) del art. 28 LIR
179
Se presume sin admitir prueba en contrario, que genera

una renta anual no menor al 6% del valor de adquisicin,
produccin, construccin o de ingreso al patrimonio.
No se admite deduccin por depreciacin acumulada.
180
c).- IGV (Mensual):

Numeral 7 del art. 4 del Reglamento y art. 15 de la LIGV
Retiro de bienes, Mutuo de bienes, Entrega a ttulo
gratuito en caso de Empresas Vinculadas.
Valor de Mercado
181
d).- Comprobantes de Pago (Mensual):

Numeral
del
artculo
del
Reglamento
de
Comprobantes de Pago.
Cuando la transferencia de bienes o la prestacin de
servicios se efecte gratuitamente, se consignar en los
C/P la leyenda:
Transferencia Gratuita o Servicio Prestado Gratuitamente
Precisndose adicionalmente el valor de venta, el importe de la
cesin
en
uso
del
servicio
prestado
que
hubiera
correspondido a dicha operacin.

182
5.- OPERACIONES NO REALES: POSICIN DE LA SUNAT

Y DEL TRIBUNAL FISCAL
183
POSICIN DE LA SUNAT
184
La SUNAT solicit al contribuyente sustentar la efectiva

realizacin de la compra de bienes y de la prestacin de
diversos servicios prestados por sus proveedores.
El Contribuyente present copia de los contratos de
servicios suscritos con clientes, declaraciones juradas de
sus proveedores, copias de algunas Guas de Remisin
Remitente,
cotizaciones,
proformas,
cotizaciones,
proformas, contratos y algunos recibos de pago.
185
La SUNAT precisa que es Una Operacin No Real

1.- Desconociendo el costo o el gasto por qu los
proveedores de la empresa fiscalizada, no presentaron la
informacin requerida. En consecuencia no se prueba la
capacidad operativa de los proveedores.
2.- Desconoce compra de pintura, thiner y otros por no ser
propios del giro del negocio, pero si se utilizaron para la
realizacin de renta gravada. No se prob que sean para
el mantenimiento de fuente o generacin de rentas.
186
3.- Las compras se hicieron en efectivo y no a travs de

medios de pago:
No cumpli el DL 939
4.- No cumpli con demostrar el depsito de SPOT por la
compra de madera.
187
Art. 44 de la LIGV precisa que una operacin es NO

REAL cuando:
a).- Aquella en la que si bien se emite un C/P, la operacin
gravada que consta en ste es inexistente o simulada (No
Real), permitiendo determinar que nunca se efectu la
transferencia de bienes, prestacin o utilizacin de
servicios o contratos de construccin.
188
Art. 44 de la LIGV precisa que una operacin es NO

REAL cuando:
b).-Aquella en la que el emisor que figura en el C/P no ha
realizado
verdaderamente
la
operacin,
habindose
empleado su nombre y documentos para simular dicha

operacin.
189
La operacin NO REAL no podr ser acreditada

mediante:
1.- La existencia de bienes o servicios que no hayan sido
transferidos o prestados por el emisor.
2.- La retencin efectuada o percepcin soportada.
190
Para sustentar el crdito fiscal del IGV y deducibilidad

como costo o gasto, el contribuyente no solo debe tener
los C/P que cumplan los requisitos establecidos en el
RCP, que estn registrados contablemente SI NO QUE es
fundamental que estos costos y gastos correspondan a
operaciones reales toda vez que si bien constituyen un
principio de prueba, la SUNAT, en uso de su facultad de
fiscalizacin, podr verificar dichas operaciones.
191
POSICIN DEL TRIBUNAL FISCAL
192
RTF 1874-5-2014
El Tribunal Fiscal consider que no se haba presentado un
mnimo de elementos de prueba, confirmando el reparo de la
SUNAT.
El TF precis qu:
Sobre los contratos suscrito con clientes: No acreditaron que las
adquisiciones de bienes y/o servicios de terceros observadas
fueran reales. Algunos contratos no correspondan a los servicios
prestados.
193
Se recomienda qu:
La descripcin del Comprobante de Pago debe coincidir
con los trminos del Contrato.
Si hay cambios en la direccin de los pactantes
(Comprador y Vendedor) deben realizar una ADENDA AL
CONTRATO o un correo electrnico haciendo conocer
dicho cambio.
El correo electrnico es considerado medio probatorio.
194
Declaraciones juradas de proveedores:

No son medios probatorios admisibles en virtud al art. 125 del Cdigo
Tributario. Medios Probatorios: la pericia, la inspeccin, manifestaciones
obtenidas por la AT.
Gua de Remisin- Remitente:
Por s solas no acreditan que los productos fueron efectivamente
adquiridos. Uno de los proveedores seal que nunca realiz
operaciones con el contribuyente.
Las guas de remisin presentadas no contaban con sello ni fecha de
recepcin por parte de aquel.
195
Resto de Proveedores:
Las Guas de Remisin no sealaban punto de llegada ni
tenan firma o sello de recepcin.
Cotizaciones:
Por s solas no acrediten las operaciones de compra
anotadas en el Registro de Compra.
196
Recibos, proformas y dems contratos:

No tienen fecha cierta, aparente alquiler vehculos,
maquinarias de limpieza y transporte de bienes, servicio
de mantenimiento de vehculos y/o maquinaria:
Debi acreditarse la propiedad de los vehculos o
maquinarias cuyo alquiler o servicios se contrataba o al
menos verificarse que los vehculos prestaban del
servicio.
197
VERIFICACIONES DE SUNAT
Quin ocupa el local? Paga alquileres?
Coincide el alquiler pagado con el contrato?
Quin paga el 5% segn contrato?
Est realmente cedido gratis el predio?
Retuvo
correctamente
las
retenciones
de
5ta
categora a su trabajador?
198
Entregas de dinero en cuenta de trabajadores para
pagos de la empresa. (omisin de rentas gravadas)
Verifican el uso de tarjetas.
Consorcios: Responsabilidad solidaria.
199
Existe un operativo anunciado por SUNAT para la
verificacin
de
tener
el
disco
duro
externo
conteniendo el backup del PLE.

Se debe fijar un domicilio donde se encontrar este
back up.
Si no lo tengo. MULTA, numeral 1 del art. 177 CT:
0.6% de la IN Anuales.
200
6.- LOS EFECTOS TRIBUTARIOS DE UN LLENADO

DEFICIENTE DE LAS GUAS DE REMISIN
201
Tabla I Libro IV (Infracciones y Sanciones)

Personas y Entidades Generadoras de Renta de
Tercera Categora
202
INFRACCIN
REFEREN
CIA
SANCIN
2.- Constituyen Infracciones relacionadas con la obligacin

de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros Artculo
documentos
174
Transportar
bienes y/o pasajeros SIN el correspondiente

comprobante de pago, gua de remisin, manifiesto de
pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para Numeral 4
sustentar el traslado.
Internamiento
temporal del
vehculo (5)
(5) La sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar a partir de la

primera oportunidad en que el infractor incurra en esta infraccin.
La SUNAT debe levantar el acta probatoria en la que conste la intervencin
realizada
Sustitucin de la sancin de internamiento por una multa esta equivaldra a
S/. 11,550 ( 3 UIT= 3 x 3850 = 11,550 para el 2015).

Si el infractor no pusiera a disposicin de SUNAT el vehculo intervenido y esta lo
ubicar podr inmovilizarlo con la finalidad de garantizar la aplicacin de la sancin,
o podra solicitar la captura del citado vehculo a las autoridades policiales
203
correspondientes.
REFERE
INFRACCIN
NCIA
2.- Constituyen Infracciones relacionadas con la obligacin Artculo
de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros 174
documentos
Transportar bienes y/o pasajeros Con

Documentos Que No Renan Los Requisitos y
caractersticas
para
ser
considerados
como
comprobantes de pago o guas de remisin, manifiesto Numeral
de pasajeros y/u otro documento que carezca de
5
validez.
SANCIN
50% de la UIT
o
internamiento
temporal del
vehculo (6)
(6) La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin de

internamiento temporal de vehculo a partir de la tercera
oportunidad en que el infractor incurra en la misma infraccin.
Para El 2015:
Multa equivalente a S/. 1925.00 (50% UIT = 3850)
204
REFERE
NCIA
INFRACCIN
2.- Constituyen Infracciones relacionadas con la
obligacin de emitir, otorgar y exigir comprobantes de Artculo
pago y/u otros documentos
174
SANCIN
Remitir
bienes sin el comprobante de pago, gua de

remisin y/u otro documento previsto por las normas para Numeral 8
sustentar la remisin.
Comiso (7)
(7) La multa que sustituye el comiso ser equivalente al 15% del

valor de los bienes. Dicho valor ser determinado por la SUNAT en
virtud de los documentos obtenidos en la intervencin o en su
defecto, proporcionados por el infractor el da de la intervencin o
dentro del plazo de 10 das hbiles de levantada el Acta Probatoria.
La multa no podr exceder de 6 UIT ( 23,100) . En los casos que
no se determine el valor del bien se aplicar una multa equivalente
a 6 UIT ( 23,100).
205
REFERE
NCIA
INFRACCIN
174
SANCIN
Remitir
bienes con documentos que no renan los

requisitos y caractersticas para ser considerados como
comprobantes de pago, guas de remisin y/u otro Numeral Comiso o multa
documento que carezca de validez.
9
(8)
(8) La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin de comiso

o multa. La sancin ser de 30% de la UIT, pudiendo ser rebajada
por la Administracin Tributaria , en virtud a la facultad que se le
concede en el art. 166. Facultad Discrecional.
Para 2015 Multa equivalente a 30% UIT ( 30% x 3850 = 1,155.00)
206
INFRACCIN
REFEREN
CIA
SANCIN

174
Remitir
bienes con comprobantes de pago, gua de

remisin u otros documentos complementarios que no
correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de Numeral
operacin realizada de conformidad con las normas sobre la
10
materia.
Comiso (7)
(7) La multa que sustituye el comiso ser equivalente al 15% del

valor de los bienes. Dicho valor ser determinado por la SUNAT en
virtud de los documentos obtenidos en la intervencin o en su
defecto, proporcionados por el infractor el da de la intervencin o
dentro del plazo de 10 das hbiles de levantada el Acta Probatoria.
La multa no podr exceder de 6 UIT ( 23,100) . En los casos que
no se determine el valor del bien se aplicar una multa equivalente
207
a 6 UIT ( 23,100).
7.- LOS EFECTOS DEL RUC DADO DE BAJA
208
CUANDO SE DA DE BAJA UN RUC

1.- CIERRE O CESE DEFINITIVO DE ACTIVIDADES
A travs de SOL
Dar de baja los C/P no emitidos mediante Formulario Virtual N.855.
2.- FALLECIMIENTO
Mediante la presentacin en SUNAT de la fotocopia simple de la
partida o acta de defuncin de la persona fallecida, emitida por la
municipalidad correspondiente.
209
BAJA DE RUC A TRAVS DE SUNAT VIRTUAL

PASO 1: Ingresar mediante la clave SOL
210

PASO 2:
Ingresar mediante SOL y
dirigirse a cancelar mis
comprobantes y das de baja la serie y comprobante de pago.
211

PASO 3: Una vez dado de baja los comprobantes de pago, nos
dirigimos a Mi Ruc y Otros Registros: Nos ubicamos en ficha ruc y
con el cursor bajamos hasta donde dice Baja de Inscripcin Ingrese
Aqu y le damos clip.
212

PASO 4: Se consignara la fecha de cierre o cese y se presionara
aceptar
213

PASO 5: Se verificara la informacin sealada y a continuacin
Aceptar.
214

PASO 6: En seguida se observara la Ficha RUC con estado de baja
definitiva, y se presionar aceptar para confirmar la baja del RUC.
215

3.- BAJA DE RUC DE PERSONA JURDICA POR EXTINCIN O
DISOLUCIN DE LA SOCIEDAD.
Debe presentar:
1.- Constancia de Inscripcin de la extincin en los Registros
Pblicos.
2.- Escritura pblica o acuerdo de fusin, escritura pblica o
acuerdo de fusin, escisin o dems formas de reorganizacin de
sociedades o empresas, segn corresponda, inscrito en los
Registros Pblicos.
216

4.- BAJA DE OFICIO POR PARTE DE SUNAT
La SUNAT de oficio podr dar de baja un nmero de RUC

cuando presuma, en base a la verificacin de la informacin que
consta en sus registros, que el sujeto inscrito no realiza
actividades generadoras de obligaciones tributarias, o de haber
transcurrido el plazo de doce (12) meses de suspensin temporal
de actividades, sin haber comunicado el reinicio de stas. En tales
casos la SUNAT notificar dichos actos.
217
LOS EFECTOS DEL RUC DADO DE BAJA

1.- Si registraste un C/P de un Contribuyente con RUC dado
de baja.
No es deducible para efectos de la determinacin de la Renta de
Tercera Categora.
218

2.- Responsabilidad del Emisor de C/P dado de baja
A partir de la declaratoria de baja, stos dejan de existir como tales,
por lo que su uso posterior acarrear infraccin tributaria (se
consideran no emitidos, que se han transportado o remitido bienes
sin comprobante, que el documento no permite sustentar la posesin
de los bienes).
Art. 174, numeral 1: Multa 2015: 1 UIT :
S/. 3850 o comiso de
bienes o internamiento de vehculo.

Independientes: Cierre de Local o 1 UIT. Multa 2015:
S/. 3850
219

3.- Las Guas de Remisin emitidas No Valen
Igual que los comprobantes de pago, las guas de remisin que
no renan los requisitos y caractersticas dispuestas por SUNAT,
no tendrn validez como guas de remisin.
En consecuencia, se considerar que se ha transportado o
remitido bienes sin gua.
Art. 174. numeral 4: Sancin Internamiento temporal Vehculo.
Multa 2015: 3 UIT:
S/. 11,550
220
8.- LEY N.- 30288:LEY QUE PROMUEVE EL ACCESO A LOS

JVENES AL MERCADO LABORAL (DEROGADA) LEY
30300 (28.01.2015)
221
BENEFICIO SOCIAL
CTS
GRATIFICACIONES JUL- DIC
SEGURO DE VIDA
SCTR
VACACIONES
TIEMPO DE SERVICIOS
REMUNERACIN
JORNADA DE TRABAJO
APLICABLE
NO
NO
NO
NO
SOLO 15 DAS
NO MS DE 3 AOS EN LA
MISMA EMPRESA
RMV
8 HORAS DIARIAS O 48
SEMANAL
SOBRETIEMPO
DESCANSO SEMANAL
DESCANSO VACACIONAL
DESCANSO POR DIAS
FERIADOS
PROTECCIN CONTRA
DESPIDOS INJUSTIFICADOS
222
223
Conclusiones:
1.- Era una norma NO promotora del empleo
2.- Recorte de derechos laborales.
3.- El proyecto de reglamento si incluyeron la participacin de
utilidades.
4.- No incentivo a capacitacin del trabajador.
5.- Existen otros regmenes laborales desfavorables que deberan ser
analizados: Sector agrario y Sector Textil.
224
9.- REGIMEN ESPECIAL DE DEPRECIACIN PARA

EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES- LEY N.- 30264 LEY DE
CRECIMIENTO ECONMICO (16.11.2014)
225
Rgimen
Especial
de
depreciacin
para
edificios
construcciones- Contribuyente del Rgimen General.

A partir del ejercicio 2015, de manera excepcional y
temporal, los edificios y las construcciones se podrn
depreciar en lnea recta con una tasa de 20% anual, siempre
que
estn
destinados
exclusivamente
al
desarrollo
empresarial.
226
Las edificaciones cuya construccin se inicia a partir del

01.01.2014 y hasta el 31.12.2016 y que tuvieran un avance
de obra no menor del 80% al 31.12.2016, podrn ser
depreciadas con un tasa anual del 20%.
Se entiende por inicio de edificacin a la obtencin de la
licencia de edificacin y como conclusin a la obtencin de
conformidad de la obra.
227
Si la edificacin no hubiere concluido el 31.12.2016, se

entiende que el avance de obra a esa fecha es menor al
80% salvo prueba en contrario.
Los beneficiarios de este rgimen tienen la obligacin de
llevar cuentas de control especiales que faciliten el control
tributario.
228
Importante:
Con esta norma se intenta inyectar mayor liquidez y
flexibilizar al sector construccin.
229
10.- VARIACIONES DE LAS TASAS DE DETRACCIN Y

ELIMINACIN DE CONCEPTOS
Resolucin N.- 343-2014/SUNAT del 12.11.2014
230
ANEXO 1
PORCENTAJE
APLICABLE HASTA
31.12.2014
PORCENTAJE
APLICABLE A PARTIR
DE 01.01.2015
1.- AZUCAR
9%
NO APLICA
2.- ALCOHOL ETLICO
9%
NO APLICA
3.- ALGODN
9%
NO APLICA
BIENES EXCLUIDOS
231
ANEXO N.2
ORDEN
DEFINICIN
PORCENTAJE
APLICABLE HASTA
EL 31.12.2014
APLICABLE A
PARTIR DEL
01.01.2015
Recursos hidrobiolgicos
Porcentaje
9%
4%
Maz Amarillo duro
Porcentaje
9%
4%
Algodn en rama sin desmontar
Bien excluido
9%
No aplica
Caa de azcar
Bien excluido
9%
No aplica
Porcentaje
12%
10%
Arena y piedra
Residuos, sub productos, desechos, recortes y
desperdicios
Bienes gravados con el IGV por renuncia a la exoneracin
Bien excluido
9%
No aplica
11
Bien excluido
9%
No aplica
12
Aceite de pescado
Harina, polvo y pellets de pescado, crustceos, moluscos
y dems invertebrados acuticos.
Porcentaje
9%
4%
13
Embarcaciones pesqueras
Bien excluido
9%
No aplica
14
Leche
Bien excluido
4%
No aplica
15
Madera
Porcentaje
9%
4%
16
Otro gravado con IGV
Porcentaje
12%
10%
17
Pprika y otros frutos de los gneros cpsicum o pimienta.
Bien excluido
9%
No aplica
18
Esprragos
Bien excluido
9%
No aplica
19
Minerales metlicos no aurferos
Porcentaje
12%
10%
20
Bienes exonerados del IGV
21
Otros y dems minerales metlicosexonerados del IGV
Sin modificacin
Sin modificacin
Porcentaje
Se mantiene porcentaje de 15%
Se mantiene porcentaje de 1.5%

4%
1.5%
232
ANEXO N.-3
ORDEN
DEFINICIN
PORCENTAJE
APLICABLE
HASTA EL
31.12.2014
APLICABLE A
PARTIR DEL
01.01.2015
Intermediacin laboral y tercerizacin
Porcentaje
12%
10%
Arrendamiento de bienes
Porcentaje
12%
10%
Mantenimiento y reparacin de bienes muebles
Porcentaje
12%
10%
Movimiento de carga
12%
10%
Otros servicios empresariales
Porcentaje
Sin
modificacin
Comisin mercantil
Porcentaje
12%
10%
Fabricacin de bienes por encargo
Porcentaje
12%
10%
11
Servicio de transporte de personas
12
Contrato de construccin
13
Dems servicios gravados con IGV
Porcentaje
12%
10%
Sin
modificacin
Sin
Se mantiene porcentaje de
modificacin 12%
233
11.- CAMBIOS EN EL RGIMEN DE PERCEPCIONES
234
Reduccin en partidas de percepciones del IGV

Mediante D.S. N.- 317-2014-EF del 21.11.2014, excluyen de
la lista del Apndice 1 de bienes del Rgimen de
Percepciones del IGV los bienes detallados en los
numerales 13 al 41.
Rige desde el 01.01.2015
235
Por ejemplo han sido retirados del sistema de percepciones:

Pinturas
Barnices
Productos laminados planos
Productos cermicos
Cigarros, tabacos
Chocolate, cacao y dems productos que contengan cacao.
236
Es importante mencionar que esta exclusin se origina en el

proceso de racionalizacin que lleva a cabo el MEF sobre el
Rgimen de Percepciones, con lo que se pretende que su
aplicacin nicamente se enfoque a aquellos bienes que por
las
caractersticas
de
su
cadena
de
produccin
comercializacin permitan optimizar su funcionamiento.
237
12.-AMPLIACIN DEL TRAMO PARA LA PRESENTACIN

DE EEFF AUDITADOS ANTE LA SMV
Resolucin de Superintendencia N 028-2014-SMV/01

17.12.2014
238
PARAMTRO
UITS
Ingresos anuales o activos totales iguales

o mayores a
15,000 UIT
Ingresos anuales o activos totales en el

2014 iguales o mayores a
10,000 UIT


SOLES
57,750,000
SITUACIN
ANTES DEL
31.12.2014
A PARTIR DEL
01.01.2015
A PARTIR DEL 01.01.2016
A PARTIR DEL
01.01.2017
OBLIGACIN DE
PRESENTAR EEFF
AUDITADOS EN
CONCORDANCIA
CON LA NIIFS
OBLIGACIN DE PRESENTAR
EEFF 2014 AUDITADOS Y
COMPARATIVO CON EL 2013
EN CONCORDANCIA CON LAS
NIIFS
38,500,000
OBLIGACIN DE PRESENTAR
EEFF 2015 AUDITADOS Y
COMPARATIVO CON EL 2014 EN
CONCORDANCIA CON LAS NIIFS
5,000 UIT
19,250,000
OBLIGACIN DE
PRESENTAR EEFF 2016
AUDITADOS Y
COMPARATIVO CON EL
2015 EN CONCORDANCIA
CON LAS NIIFS
3000 UIT
11,550,000
239
13.- PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA MES

DE ENERO 2015
240
Por que se debe utilizar el factor 0.9333?
30% Para el 2014
100%
28% Para el 2015
...
Entonces aplicando regla de tres simple. Cuanto equivale esos

2% porcentuales de reduccin en la tasa anual del IR.
X = 0.28 x 100%
= 0.9333
30%
241
La aplicacin del factor de 0.9333 ser para el calculo de los pagos

a cuenta del periodo 2015.
Si la empresa no tomar en cuenta el ajuste por medio del factor

0.9333 y aplicar el 1.5% entonces hablamos de un PAGO
INDEBIDO durante todo el 2015 no lo puedo compensar durante

Enero a Diciembre.
Recin lo compenso en la DJ Anual y se convierte en un PAGO EN
EXCESO.
242
1.5% MAYOR QUE COEFICIENTE DEL 2013 AJUSTADO CON 0.9333
DESCRIPCIN
Coeficiente DJ Anual 2013: 0.0160 x 0.9333= 0.0149
Ingresos Gravados Enero 2015 S/.
Comparo 1.49% y 1.5% Aplico el mayor
Pago a cuenta de Enero 2015 = 1.5% de 100,000
IMPORTE
0.0149 = 1.49%
100,000
1.5%
1,500
En este caso la aplicacin del factor 0.9333 le conviene a la Empresa.

243
1.5% ES MENOR QUE COEFICIENTE DEL 2013 AJUSTADO CON 0.9333
DESCRIPCIN
Coeficiente DJ Anual 2013: 0.0190 x 0.9333= 0.0177
Ingresos Gravados Enero 2015 S/.
Comparo 1.77% y 1.5% Aplico el mayor
Pago a cuenta de Enero 2015 = 1.77% de 100,000
IMPORTE
0.0177 = 1.77%
100,000
1.77%
1,770
En este caso la aplicacin del factor 0.9333 NO le conviene a la Empresa.

244
14.- NUEVOS OBLIGADOS A LLEVAR LIBROS Y

REGISTROS ELECTRNICOS
245
Nuevas Reglas de Registros electrnicos

Mediante
Res.
SUNAT 018-2015
del
23.01.2015
se
modifican
condiciones para sujetos obligados a llevar registros de ventas e

ingresos y de compras de manera electrnica.
-A partir del 01.01.2015, cuando hayan obtenido en el ejercicio 2014
ingresos mayores a 150 UIT, con UIT del ejercicio 2014. Ingreso
mayores a S/. 570,000.
-A partir del 01.01.2016 cuando hayan obtenido en el ejercicio 2015
ingresos entre 75 a 150 UIT, con la UIT del ejercicio 2015. Entre S/.
288,750 y S/. 577,500
246
Anexo N.- 2 Cronograma Tipo B: Fecha Mxima de Atraso del Registro de

Compras y del Registro de Ventas e Ingresos- Enero a Diciembre 2015
FECHA MXIMA DE ATRASO SEGN LTIMO DGITO DEL RUC

MES(*)/RUC
Enero
27.08.2015
28.08.2015
31.08.2015
01.09.2015
02.09.2015
03.09.2015
04.09.2015
07.09.2015
25.08.2015
26.08.2015
Febrero
27.08.2015
28.08.2015
31.08.2015
01.09.2015
02.09.2015
03.09.2015
04.09.2015
07.09.2015
25.08.2015
26.08.2015
Marzo
28.09.2015
29.09.2015
30.09.2015
01.10.2015
02.10.2015
05.10.2015
06.10.2015
07.10.2015
24.09.2015
25.09.2015
Abril
28.09.2015
29.09.2015
30.09.2015
01.10.2015
02.10.2015
05.10.2015
06.10.2015
07.10.2015
24.09.2015
25.09.2015
Mayo
28.10.2015
29.10.2015
30.10.2015
02.11.2015
03.11.2015
04.11.2015
05.11.2015
06.11.2015
26.10.2015
27.10.2015
Junio
28.10.2015
29.10.2015
30.10.2015
02.11.2015
03.11.2015
04.11.2015
05.11.2015
06.11.2015
26.10.2015
27.10.2015
Julio
26.11.2015
27.11.2015
30.11.2015
01.12.2015
02.12.2015
03.12.2015
04.12.2015
07.12.2015
24.11.2015
25.11.2015
Agosto
26.11.2015
27.11.2015
30.11.2015
01.12.2015
02.12.2015
03.12.2015
04.12.2015
07.12.2015
24.11.2015
25.11.2015
Septiembre
29.12.2015
30.12.2015
31.12.2015
04.01.2016
05.01.2016
06.01.2016
07.01.2016
08.01.2016
24.12.2015
28.12.2015
Octubre
29.12.2015
30.12.2015
31.12.2015
04.01.2016
05.01.2016
06.01.2016
07.01.2016
08.01.2016
24.12.2015
28.12.2015
Noviembre
28.01.2016
29.01.2016
01.02.2016
02.02.2016
03.02.2016
04.02.2016
05.02.2016
08.02.2016
26.01.2016
27.01.2016
Diciembre
28.01.2016
29.01.2016
01.02.2016
02.02.2016
03.02.2016
04.02.2016
05.02.2016
08.02.2016
26.01.2016
27.01.2016
247
15.- NUEVOS OPERATIVOS DE VERIFICACIN DIRIGIDO A

PERSONAS NATURALES Y EMPRESAS
248
1.- Verificacin de Operaciones y Control de Operaciones No Reales.

(Facturas Falsas) . Reduccin de ms de 50% de este tipo de
operaciones. Cruce de informacin con los supuestos vendedores.
2.- Control Mvil- Control en carretera. Sobre todo en puestos de

frontera y de comercializacin de bienes.
3.-Comunicacin a travs de correo electrnico y llamadas telefnico

para el cumplimiento de deudas tributarias. (fraccionamiento de deuda
tributaria).
249
4.- Brindar servicio personalizado a Contribuyentes.
5.- Cruce de informacin a los perceptores de Rentas de Primera

Categora Alquileres. Es una gran masa de contribuyentes que no est
cumpliendo con sus Obligaciones Tributarias.
6.- Envo de Cartas Inductivas por periodos no prescritos a

contribuyentes Medianos y Pequeos Contribuyentes que no han
declarado todas sus rentas. (Aplicacin de Presunciones).
250
7.- Cruce de informacin con sus Proveedores.
8.- Desde abril del 2016, Sunat tiene previsto iniciar la fiscalizacin
electrnica va Sistema SOL. Hoy este sistema se usa de manera
inductiva.
9.- A partir del 2017 el Sistema de Detracciones se reducira

drsticamente, quedando solo para algunos sectores donde la
evasin es alta.
251
10.- Desde mayo de este ao la visita a las empresas solo sern el

10% de las fiscalizaciones.
Sin embargo, mediante el fortalecimiento de la plataforma informtica

se revisar la informacin del 100% de las empresas para luego
pasar a revisar ms en detalle las inconsistencias.
Fiscalizacin Electrnica fuerte a partir del 2015
252
11.- En junio Sunat comenzar a pedir ms informacin al momento de

inscribir un nuevo nmero de RUC. (Empresas)
La SUNAT ha detectado que 6 de cada 100 empresas que se crean
cada ao tienen el fin de emitir facturas falsas para generar a su vez
falso crdito fiscal.
Sunat estima que son 78 mil los contribuyentes que usan facturas falsas
para aprovechar un crdito fiscal que no les corresponde. Lo
sorprendente es que no solo las empresas de fachada emiten estos
falsos comprobantes.
253
Por ejemplo:
Se ha detectado que los grifos pueden emitir facturas falsas solo

porque no logran calzar lo facturado con lo vendido. Cmo puede
ocurrir esto?
El automovilista se va apurado y no reclama su comprobante. La
venta se hizo pero no el comprobante.
A fin de mes, el grifo tiene un desbalance y encuentra un

mercado de evasores que demandan facturas falsas.
254
12.- Realizacin de Convenios Interinstitucionales de colaboracin

con los Gobiernos Locales para la recaudacin de los tributos
municipales como lo planteado por la Municipalidad Provincial de
Trujillo.
13.- Reducir el trfico ilcito de insumos qumicos y productos

qumicos fiscalizados que pueden ser utilizados en la elaboracin de
drogas.
255
14.- Intensivo Control de Aduanas. Inspeccin ardua de la

documentacin en Importacin de Bienes al Per.
15.- Cruce de informacin para determinar Delitos Tributarios de

Desbalance Patrimonial y Presunto Lavado de Activos.
16.- Actualizacin de datos del RUC desde Octubre del 2014. Correo
Electrnico Particular y nmero de celular.
256
16.- Los Nuevos Cambios en el Cdigo Tributario.

Mediante la Ley N.- 30296 (Publicada el 31.12.2014)
257
Entre los nuevos cambios que se han realizado al Cdigo Tributario

mediante Ley N 30296, se incorpora la obligatoriedad por parte del
remitente o transportista de bienes, de portar o facilitar a la SUNAT a
travs de cualquier medio, la informacin que permita identificar los
comprobantes de pago, guas de remisin y/o documentos que sustenten
el traslado de los bienes, emitidos electrnicamente, as como las
sanciones que se encuentren vinculadas con dicha obligacin.
El Transportista debe viajar con su laptop y con seal wifi y si no hay

seal?
258
La citada norma indica que mediante Resolucin, la SUNAT

establecer, en el caso de documentos emitidos electrnicamente, la
forma y condiciones por las cuales los transportistas le faciliten la
informacin que permita identificar en su base de datos, los
documentos que sustenten el traslado de bienes, inclusive despus
de haberse efectuado dicho servicio.
259
Artculo 62-B Fiscalizacin Parcial Electrnica

Otro cambio al Cdigo Tributario es la implementacin del
procedimiento de fiscalizacin parcial electrnica, mediante el
cual se establece la facultad por parte de SUNAT de revisar aspectos
muy puntuales que se adviertan del anlisis de la informacin
proporcionada por el contribuyente a travs de declaraciones, libros
electrnicos u otros medios, proponiendo una liquidacin preliminar,
facultando a la Administracin a reglamentar la forma y condiciones
para que el contribuyente sustente sus observaciones a la citada
liquidacin.
260
Artculo 112 Procedimientos Tributarios
Los procedimientos tributarios, adems de los que se establezcan

por la ley, son:
1.- Procedimiento de Fiscalizacin D.S.- 085-2007-EF
2.- Procedimiento de Cobranza Coactiva.
3.- Procedimiento Contencioso- Tributario.
4.- Procedimiento no Contencioso
261
AUDITOR EN RGIMEN CAS PUEDE FISCALIZAR?

Para tener la calidad de agente fiscalizador se requiere ser un
trabajador de la Administracin Tributaria que realice la funcin de
fiscalizar, sin considerar el rgimen laboral por el que fue contratado,
de modo que cualquier argumento en sentido contrario carecera de
sustento.
RTF 5671-1-2014
RTF 5374-9-2013
262
17.- EFECTOS TRIBUTARIOS DE LOS OPERATIVOS DE LA

SUNAFIL
263
Trujillo ser el centro piloto de la Escuela Nacional de Fiscalizacin

Laboral, la cual tendr como finalidad formar nuevos inspectores
laborales y capacitar a los que actualmente vienen trabajando.
1.- Verificaran los registro en planillas, boletas de pago, inscripcin

en regmenes de salud y pensiones, entre otros derechos que le
asiste a los trabajadores.
264
2.- Se determinar las correcta determinacin de los tributos

relacionados a la Planilla.
3.- Se determinar que no haya pagos fantasmas a empleados que

dicen que cobran A y en realidad cobran la mitad de A.
4.- Se determinar si hay empleados fantasmas en las empresas.
5.- Cumplimiento del depsito de la CTS.

265
18.- ITAN EXONERACIN POR INAFECTACIN
266
1.- Se establece la INAFECTACIN del ITAN a los sujetos que al 31.12.2013

gozaban de exoneracin de dicho impuesto conforme al art. 3 de la Ley.
2.- No se incluye en las referidas inafectaciones a las instituciones

educativas particulares. Centros Educativos particulares deben pagar ITAN.
3.- Para los aos 2013 y 2014 se debi pagar ITAN. Pueden regularizar
tanto el tributo impago y las multas mediante una compensacin que no
supere el 1% de la UIT es decir S/. 38.00
267
19.- DAOT 2014

Resolucin Superintendencia N.- 024-2015. Publicada el
24.01.2015
268
Estn obligados los que estn obligados a presentar por lo menos una
declaracin mensual del IGV durante el ejercicio. Los sujetos comprendidos
en este ltimo caso, estarn obligados a presentar siempre que cumplan
cualquiera de las siguientes condiciones:
a).- El moneo de sus ventas internas hayan sido superior a 75 UIT (S/.
285,000).
b).- El monto de sus adquisiciones de bienes, servicios o contratos de
construccin, ha sido superior a las 75 UIT.
269
CRONOGRAMA DAOT 2014

El PDT Operaciones con Terceros Formulario Virtual 3500 - Ejercicio
2014 debe ser presentado dentro de los plazos que se sealan a
continuacin segn el ltimo dgito del RUC:
ULTIMO DIGITO EL RUC
FECHA DE VENCIMIENTO
16.02.2015
17.02.2015
18.02.2015
19.02.2015
20.02.2015
23.02.2015
24.02.2015
25.02.2015
26.02.2015
27.02.2015
Buenos Contribuyentes
02.03.2015
270
19.-DECLARACIN JURADA ANUAL DE IMPUESTO A LA

RENTA 2014
271
Resolucin N.- 380-2014/SUNAT Aprueban disposiciones y

formularios para la declaracin jurada anual del Impuesto a la
Renta y del Impuesto a las transacciones Financieras del
Ejercicio Gravable del 2014.
a).- El formulario virtual N.- 691 - Renta Anual Personas Naturales

2014. Estar disponible a partir del 16.02.2015.
b).- El Formulario Virtual N.- 692- Renta Anual Tercera Categora e
ITF 2014. Estar disponible a partir del 05.01.2015.
272
Resolucin N.- 380-2014/SUNAT

Obligados las Personas Naturales que tengan ingresos exonerados
que superen 2 UIT (S/. 7,600).
Archivo Personalizado:
La informacin personalizada para aquellos contribuyentes obligados
a presentar Declaracin anual mediante el formulario virtual 691Personas Naturales 2014, estar disponible a travs de la clave SOL
a partir del 16 de Febrero del 2015 y est estar actualizada al
31.01.2015.
273
CRONOGRAMA DJ ANUAL 2014
FECHA DE
ULTIMO DGITO DEL RUC
VENCIMIENTO
24.03.2015
25.03.2015
26.03.2015
27.03.2015
30.03.2015
31.03.2015
01.04.2015
06.04.2015
07.04.2015
08.04.2015
Buenos Contribuyentes
09.04.2015
274
20.-VALOR DE LA UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA 2015
275
Mediante Decreto Supremo N.- 374-2014-EF publicado el

30.12.2014 se aprob el valor de la Unidad Impositiva
Tributaria (UIT) para el ao 2015 como ndice de
referencia en normas tributarias, siendo de S/.
3850.00
276
21.- CRONOGRAMA DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

2015 . RESOLUCIN SUNAT N.- 376-2014 (22.12.2014)
277
CRONOGRAMA DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 2015
FECHAS DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC
Periodo
Tributario
Buenos
Contribuyentes y
UESP
Ene-15
13.02.2015 16.02.2015 17.02.2015 18.02.2015 19.02.2015 20.02.2015 09.02.2015 10.02.2015 11.02.2015 12.02.2015
23.02.2015
Feb-15
13.03.2015 16.03.2015 17.03.2015 18.03.2015 19.03.2015 20.03.2015 09.03.2015 10.03.2015 11.03.2015 12.03.2015
23.03.2015
Mar-15
16.04.2015 17.04.2015 20.04.2015 21.04.2015 22.04.2015 23.04.2015 10.04.2015 13.04.2015 14.04.215 15.04.2015
24.04.2015
Abr-15
15.05.2015 18.05.2015 19.05.2015 20.05.2015 21.05.2015 22.05.2015 11.05.2015 12.05.2015 13.05.2015 14.05.2015
25.05.2015
May-15
12.06.2015 15.06.2015 16.06.2015 17.06.2015 18.06.2015 19.06.2015 08.06.2015 09.06.2015 10.06.2015 11.06.2015
22.06.2015
Jun-15
14.07.2015 15.07.2015 16.07.2015 17.07.2015 20.07.2015 21.07.2015 08.07.2015 09.07.2015 10.07.2015 13.07.2015
22.07.2015
Jul-15
14.08.2015 17.08.2015 18.08.2015 19.08.2015 20.08.2015 21.08.2015 10.08.2015 11.08.2015 12.08.2015 13.08.2015
24.08.2015
Ago-15
14.09.2015 15.09.2015 16.09.2015 17.09.2015 18.09.2015 21.09.2015 08.09.2015 09.09.2015 10.09.2015 11.09.2015
22.09.2015
Sep-15
15.10.2015 16.10.2015 19.10.2015 20.10.2015 21.10.2015 22.10.2015 09.10.2015 12.10.2015 13.10.2015 14.10.2015
23.10.2015
Oct-15
13.11.2015 16.11.2015 17.11.2015 18.11.2015 19.11.2015 20.11.2015 09.11.2015 10.11.2015 11.11.2015 12.11.2015
23.11.2015
Nov-15
15.12.2015 16.12.2015 17.12.2015 18.12.2015 21.12.2015 22.12.2015 09.12.2015 10.12.2015 11.12.2015 14.12.2015
23.12.2015
Dic-15
15.01.2016 18.01.2016 19.01.2016 20.01.2016 21.01.2016 22.01.2016 11.01.2016 12.01.2016 13.01.2016 14.01.2016
25.01.2016
278
21.- GRATIFICACIONES AFECTAS A RETENCIN
279
La vigencia de los beneficios establecidos por las leyes N.-29351

(01.05.2009) y 29714 (19.06.2011) termin el 31.12.2014 de tal forma
qu, las gratificaciones ordinarias y truncas generadas a partir del
01.01.2015 estarn afectas a todos los tributos que gravan las
remuneraciones, sean a cargo del empleador o del trabajador y
tampoco se generar la bonificacin extraordinaria respecto de las
gratificaciones generadas a partir del 01.01.2015.
(Pendiente de debate en el Congreso)
280
GRACIAS POR LA ATENCIN PRESTADA
rparedes@unitru.edu.pe

Auditoria Tributaria

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Universidad Nacional de Trujillo

CURSO DE AUDITORIA TRIBUTARIA

Docente Facilitador: Dr.CPC. Rafael Paredes Tejada

Lunes, 06 de Abril del 2015

Nunca consideres el estudio como una

obligacin sino como una oportunidad

a).- Tres Unidades Acadmicas

I.- SOCIALIZACIN DEL SLABO

II.- FUNDAMENTOS BSICOS DE AUDITORIA

Por lo general, el trmino se refiere a la Auditora Contable ,

Lo habitual es que el auditor no pertenezca a la entidad

La persona encargada de realizar dicha evaluacin recibe el

Una auditora es una de las formas en las que se pueden

Podemos afirmar que:

El fin del proceso consiste en determinar el grado de precisin

Del grfico anterior podemos colegir que:

Definicin de Auditora Tributaria

Definicin de Auditora Tributaria

Se efecta teniendo en cuenta las normas tributarias vigentes en

Definicin de Auditora Tributaria

Definicin de Auditora Tributaria

TRIBUTARIA -Tomo I, precisa:

De lo expuesto anteriormente, se puede afirmar que:

Lo anterior implica verificar la razonabilidad con que la entidad

Matices de la Auditora Tributaria

Auditor Independiente y Auditor Interno

Objetivos de la Auditoria Tributaria

2.-Verificar que las bases imponibles, crditos, tasas e

4.- La aplicacin correctamente del mtodo del efecto

informacin necesaria en la nota correspondiente de la

5.-Si los saldos de las cuentas representativas de los activos y

Fases de la Auditora Tributaria Privada

Fases de la Auditora Tributaria Pblica

1 Notificacin del inicio del procedimiento de fiscalizacin.

Diferencias entre la Auditora Financiera y Auditora Tributaria

Opinin sobre si las cuentas

Hay supuestos en los que es

Se debe emitir opinin

Diferencias entre la Auditora Financiera y Auditora Tributaria

Menos facilidades para

Diferencias entre la Auditora Financiera y Auditora Tributaria

AUDITORA FINANCIERA AUDITORA TRIBUTARIA

Diferencias entre la Auditora Financiera y Auditora Tributaria

Algunas preguntas que debemos formularnos al momento

Planificacin de una Auditora

En que rgimen tributario se encuentra actualmente la

La empresa auditada tiene una estructura de costos

Las adquisiciones de bienes y servicios; as como

determinacin de las obligaciones tributarias en periodos

Los libros contables, registros contables se han

Se han declarado todos los ingresos?

Se aplicaran presunciones de ingresos? (art. 65 del

Para los periodos fiscales siguientes habr un plan de

Entrego a un empleado de la organizacin dinero

He revisado mi estado de adeudo tributario?

He revisado la presentacin declaraciones juradaspago a travs de la clave SOL?

La empresa auditada tiene algn proceso contenciosos

Se ha cometido dolo cuando:

Se acoge al RUS cuando no le corresponde?

La Empresa auditada omite el pago de impuestos

Presentacin y Visita Informativa

Estudio y Evaluacin Del Control Interno

El control interno comprende el Plan de