Vous êtes sur la page 1sur 5

UNIDAD 4:

En qu consiste el dictamen
sobre el sistema
de control interno?
Tarea 2
Examen de Control Interno
Instrucciones: Considere la lectura de las normas y el boletn sealados y conforme a
ellos realice una investigacin sobre los contenidos y tipos de dictamen de
control interno que emite un auditor.
En el boletn 7030 lo que podemos encontrar es que tiene como objetivos el
establecer normas y proporcionar al Contador Pblico una gua para examinar y
opinar sobre si es efectivo el control interno que tiene diseada dicha entidad o
bien relacionadas con los estados financieros, pero para poder emitir una opinin
sobre los Estados Financieros estos deben estar auditados con anterioridad, en
caso contrario el Contador Pblico solamente emitir dicha opinin sobre el
diseo del control interno que tiene la entidad.
El Contador Pblico contratado debe cumplir con las normas del boletn 7030 que
trata de emitir el Informe sobre examen del control interno relacionado con la
preparacin de la informacin financiera y el Boletn 7010 que trata sobre las
Normas para Atestiguar, y deber llevar a cabo un examen sobre la efectividad
del Control Interno a una fecha especfica o un periodo.
Las condiciones para llevar a cabo este examen de control interno junto con una
auditoria

de

estados

financieros

es

que

la

administracin

acepte

su

responsabilidad ante el diseo dey operaciones del control interno de la entidad


relacionado con la preparacin de estados financieros a una fecha especfica,
debe existir elementos suficientes de evidencia que permita llevar a cabo la
revisin de las declaraciones de la administracin, as como esta debe
proporcionar al Contador Pblico sus estados financieros a la fecha o periodo
sobre el cual se est llevando a cabo el examen de efectividad del diseo y/u
operacin del control interno.
En caso de que no exista una auditoria a los estados financieros el Contador
Pblico solo delimite su responsabilidad al diseo de control interno.

Unidad 4 PC84/DC84

1 de 5

Mat
eria
l
prot
egi
do
por
der
ech
os
de
aut
or,
aut
oriz
ado
par
a
fine
s
aca
d
mic
os
de
la
EB
C

UNIDAD 4:
En qu consiste el dictamen
sobre el sistema
de control interno?
En este Boletn menciona las normas a seguir que el Contador Pblico lleve a
cabo para emitir el informe sobre el examen de la efectividad del control interno
de la entidad, el informe debe contener un encabezado que incluya la palabra
Independiente, tambin debe contener una identificacin de las declaraciones
escritas de la administracin acerca de la efectividad del control interno
relacionado con la preparacin de los estados financieros , deber contener la
declaracin de que la responsabilidad del Contador Pblico es expresar una
opinin sobre las declaraciones de la administracin respecto al estado de su
sistema de control interno.
Debe contener la aseveracin de que su examen se llevo a cabo de acuerdo con
las Normas de Atestiguar, emitida por el Instituto Mexicano de Contadores
Pblicos, debe contener la declaracin de que el Contador Pblico considera que
su examen proporciona una base razonable para sustentar su opinin, un prrafo
que indique que, debido a las limitaciones de cualquier control interno, puede
haber equivocaciones provenientes de errores o fraude que no sean detectables.
Los elementos bsicos del informe son los siguientes:

Ttulo
Destinatario
Prrafo introductoria
Prrafo de responsabilidad de la administracin
Prrafo de la responsabilidad del auditor
Prrafo de la opinin
Fecha, direccin y firma

Y los tipos de Informes son los siguientes:

Opinin sin salvedades o informe limpio: Esta opinin se utiliza cuanto


no existen limitaciones significativas que afecten la realizacin de la
auditoria, y cuando la evidencia obtenida en la auditoria no revela
deficiencias significativas en los estados financieros o circunstancias poco

Unidad 4 PC84/DC84

2 de 5

Mat
eria
l
prot
egi
do
por
der
ech
os
de
aut
or,
aut
oriz
ado
par
a
fine
s
aca
d
mic
os
de
la
EB
C

UNIDAD 4:
En qu consiste el dictamen
sobre el sistema
de control interno?
usuales que afecten el informe del auditor independiente. Este informe es
considerado un informe estndar porque consiste de tres prrafos que
contienen frases y terminologas estndar con un significado especfico.

Opinin con salvedades o informe calificado: De acuerdo a la


Declaracin sobre normas y procedimientos de auditora, existen ciertas
circunstancias que no permiten que el auditor emita una opinin sin
salvedad (opinin limpia) y por el contrario, debe emitir una opinin con
salvedad. Tal opinin expresa que excepto por los efectos del o de los
asuntos a que se refiere la salvedad, los estados financieros presentan
razonablemente,

en

todos

sus aspectos

substanciales,

la situacin

financiera, los resultados de operaciones y los movimientos del efectivo de


conformidad con principios de contabilidad de aceptacin general. En el
prrafo de opinin, el auditor destaca que los estados financieros pueden o
no haber sido ajustados si el auditor no hubiese tenido restriccin alguna
sobre el alcance de los procedimientos de auditora.

Abstencin de opinin: Debido a una limitacin en el alcance de la


auditoria
El auditor se abstendr de expresar una opinin cuando no haya obtenido
evidencia

suficiente

para

formarse

una

opinin

sobre

los

estados

financieros. La diferencia entre una opinin con salvedad y una abstencin


de opinin debido a una limitacin en el alcance de la auditoria es un
asunto de magnitud. Tal como se indica aqu, la falta de evidencias que
respalden los inventarios y las propiedades y equipo es de tal grado
importante que el auditor no podra expresar una opinin sobre los estados
financieros tomados en conjunto. Debido a que el auditor no expresa una
opinin sobre los estados financieros, no se proporciona ninguna seguridad
en este informe del auditor. La ltima oracin del prrafo introductorio y el
prrafo de alcance fueron omitidos del informe porque no le fue posible al
auditor obtener evidencias suficientes para respaldar una opinin de que

Unidad 4 PC84/DC84

3 de 5

Mat
eria
l
prot
egi
do
por
der
ech
os
de
aut
or,
aut
oriz
ado
par
a
fine
s
aca
d
mic
os
de
la
EB
C

UNIDAD 4:
En qu consiste el dictamen
sobre el sistema
de control interno?
los estados financieros no contienen errores significativos. El prrafo
inmediatamente anterior al prrafo de la abstencin de opinin explica la
limitacin en el alcance de la auditoria que fue motivo para que el auditor
se abstuviera de expresar una opinin.

Opinin adversa o negativa: Este informe se emite cuando las


desviaciones de los principios de contabilidad de aceptacin general son
tan significativas y afectan substancialmente a los estados financieros, que
el auditor concluye que los estados no presentan razonablemente la
situacin

financiera,

movimientos

ni

los

del

resultados
efectivo

de
de

las

operaciones,
la

ni

los

Compaa.

El prrafo inmediatamente anterior al prrafo de opinin es muy


importante para el usuario de los estados financieros. Este prrafo describe
las desviaciones de los principios de contabilidad de aceptacin general, su
efecto sobre los estados financieros y, cuando sea prctico, el monto por el
cual los componentes de los estados financieros estn afectados por el uso
inapropiado

de

los

principios

de

contabilidad.

El prrafo de opinin indica que el auditor considera que los estados


financieros no presentan razonablemente la situacin financiera, ni los
resultados de las operaciones, ni los movimientos del efectivo de la
Compaa.

Unidad 4 PC84/DC84

4 de 5

Mat
eria
l
prot
egi
do
por
der
ech
os
de
aut
or,
aut
oriz
ado
par
a
fine
s
aca
d
mic
os
de
la
EB
C

UNIDAD 4:
En qu consiste el dictamen
sobre el sistema
de control interno?
Mat
eria
l
prot
egi
do
por
der
ech
os
de
aut
or,
aut
oriz
ado
par
a
fine
s
aca
d
mic
os
de
la
EB
C

Unidad 4 PC84/DC84

5 de 5