Auditoria de Conformidade

Braslia, 17 de junho de 2011 - Ano XLIV - N 9
PORTARIA-TCU N 146, DE 13 DE JUNHO DE 2011

Dispe sobre os Padres de Auditoria de
Conformidade adotados pela Secretaria de
Controle Interno (Secoi).
SECRETARIA-GERAL DE ADMINISTRAO
ANO XXVII
N 01
RESOLUO-TCU
RESOLUO-TCU
N 168, DE
N9168,
DE DE
JANEIRO
9 DE JANEIRO
DE 2004 DE 2004
N 01
Ano XXXVII
Braslia, 12 de janeiro de 2004
D nova redao aos arts. 1 e 3 da

Resoluo -TCU
D nova
n 146,
redao
de 28aos
de arts. 1 e 3 da
TRIBUNAL DE CONTAS
DA UNIO
de
Resoluo
2001.
-TCU
n 146, de 28 de
RESOLUO-TCU
168,dedezembro
DE
9 DE
JANEIRO
DE 2004
Boletim doN
Tribunal
Contas
da Unio
dezembro de 2001.
Braslia, 12 de janeiro de 2004
http://www.tcu.gov.br
BTCU@tcu.gov.br
D nova redao
aos arts. 1 e 3 da
PORTARIA
- TCU N 1, DE Resoluo
9 DE JANEIRO
DE 2004
n- 146,
SAFS Lote 1 Anexo I sala 422 - CEP:70042-900
--TCU
Braslia
DF de 28 de
PORTARIA
- TCUdezembro
N 1, DEde92001.
DE JANEIRO DE 2004
Fones:
3316-7650/3316-7079/3316-7870/3316-7869
Define a lotao das unidades da
Presidente
Vice-Presidente
Secretaria do Define
Tribunal
a lotao das unidades da
BENJAMIN ZYMLER
JOO AUGUSTO RIBEIRO NARDES
Secretaria doDE
Tribunal
PORTARIA - TCU N 1, DE 9 DE JANEIRO
2004
PORTARIA - TCU NMinistros

2, DE 9 de JANEIRO DE 2004
ANTONIO
VALMIR
CAMPELO
BEZERRA
PORTARIA - TCU
N 2,
9 dedas
JANEIRO
Define
aDE
lotao
unidades daDE 2004
WALTON ALENCAR RODRIGUES

distribuio
de funes de confiana.
Secretaria
UBIRATAN DINIZ DE
AGUIAR do Tribunal
Dispe sobre a denominao e a
AROLDO CEDRAZ DE OLIVEIRA
distribuioDE
de funes
SILVA
PORTARIARAIMUNDO
- TCU NCARREIRO
2, DE 9 de
JANEIRO
2004 de confiana.
JOS JORGE DE VASCONCELOS LIMA
JOS MCIO MONTEIRO FILHO
Dispe sobre a denominao e a

distribuio de funes de confiana
Ministros-Substitutos
AUGUSTO SHERMAN CAVALCANTI

MARCOS BEMQUERER COSTA
ANDR LUS DE CARVALHO
WEDER DE OLIVEIRA
Ministrio Pblico junto ao TCU
Procurador-Geral
LUCAS ROCHA FURTADO
Subprocuradores-Gerais
PAULO SOARES BUGARIN
CRISTINA MACHADO DA COSTA E SILVA
Procuradores
MARINUS EDUARDO DE VRIES MARSICO
JLIO MARCELO DE OLIVEIRA
SERGIO RICARDO COSTA CARIB
SECRETARIA-GERAL DE ADMINISTRAO
Secretrio-Geral
Fernando Luiz Souza da Eira
segedam@tcu.gov.br
Boletim do Tribunal de Contas da Unio Especial v. 1, n. 1 (1982)
1982- .
v.
. Braslia : TCU,
Irregular.
A numerao recomea a cada ano.
Continuao de: Boletim Interno [do] Tribunal de Contas da Unio. Edio Especial.
Contedo: Padres de Auditoria de Conformidade da Secoi
1. Ato administrativo peridico Brasil. I. Brasil. Tribunal de Contas da Unio (TCU).
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

Segedam Secretaria-Geral de Administrao
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Braslia Ano xliv n. 9
17/ jun. 2011
PORTARIA-TCU N 146, DE 13 DE JUNHO DE 2011

Dispe sobre os Padres de Auditoria de Conformidade
adotados pela Secretaria de Controle Interno (Secoi).
O PRESIDENTE DO TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO, no uso de suas atribuies
legais e regimentais,
Considerando os Padres de Auditoria de Conformidade para utilizao nas atividades de
controle externo, aprovados pela Portaria-Segecex n 26, de 19 de outubro de 2009;
Considerando que os referidos Padres podem ser utilizados como parmetro pelo controle
interno;
Considerando a necessidade de uniformizao dos procedimentos de planejamento, execuo
e elaborao de relatrios de auditoria de conformidade nos trabalhos executados pela Secoi;
Considerando que o Plano Diretor da Secoi para o exerccio de 2011 definiu como uma de
suas diretrizes aperfeioar a estrutura normativa de suporte ao controle interno.
Considerando as informaes constantes do TC-015.931/2011-0, resolve:
Art. 1 Ficam aprovados, na forma do Anexo desta Portaria, os Padres de Auditoria de
Conformidade da Secretaria de Controle Interno (Secoi) do Tribunal de Contas da Unio.
Art. 2 obrigatria a utilizao dos Padres aprovados por esta Portaria nas Auditorias de
Conformidade executadas pela Secoi.
Art. 3 Incumbe Secoi a atualizao dos Padres de Auditoria de Conformidade a que se
refere o art. 1 deste normativo.
Art. 4 Esta Portaria entra em vigor na data de sua publicao.
BENJAMIN ZYMLER
\\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\srv-UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)

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PADRES DE AUDITORIA DE CONFORMIDADE DA SECOI

O objetivo deste documento estabelecer padres gerais de planejamento, execuo,
elaborao do relatrio e controle de qualidade das auditorias de conformidade executadas pela
Secretaria de Controle Interno do Tribunal de Contas da Unio (Secoi).
I PADRES GERAIS
1. As auditorias de conformidade executadas pela Secoi obedecero aos padres aqui estabelecidos.
2. Todo o trabalho de auditoria, desde seu planejamento at a concluso do relatrio, supervisionado
por AUFC formalmente designado, pelo diretor da Diretoria de Auditoria da Secoi - Diaud ou pelo
Secretrio da Secoi.
3. Compete ao supervisor da auditoria:
3.1. orientar a equipe de auditoria quanto vinculao ao objetivo da fiscalizao e aderncia aos
padres de auditoria de conformidade da Secoi;
3.2. aprovar a Matriz de Planejamento, antes do incio da execuo;
3.3. acompanhar o desenvolvimento dos trabalhos desde o incio do planejamento at a concluso do
relatrio;
3.4. analisar, juntamente com a equipe, a Matriz de Achados, se houver;
3.5. analisar, juntamente com a equipe, a Matriz de Responsabilizao, se houver;
3.6. preencher e assinar, aps a concluso do relatrio, o formulrio constante do Anexo IX (Formulrio
de Controle de Qualidade Supervisor);
3.7. sempre que possvel e relevante, participar da reunio de apresentao e da reunio de
encerramento.
4. Compete ao coordenador da equipe de auditoria:
4.1. promover as discusses da equipe a respeito do escopo, procedimentos e tcnicas a serem
utilizados, incentivando os demais membros a apresentarem propostas e a decidirem por consenso.
No caso de divergncia de opinies deve-se buscar a opinio do supervisor. Permanecendo a
divergncia, prevalecer a proposta do coordenador;
4.2. representar a equipe de auditoria perante a unidade auditada, providenciar a emisso dos
ofcios de requisio de documentos e de informaes e coordenar as reunies com os fiscalizados;
4.3. zelar pelo cumprimento dos prazos;
4.4. revisar e entregar a verso final do relatrio, com a anuncia dos demais membros;
4.5. assegurar que o formulrio de controle de qualidade constante do Anexo VII (Formulrio de
Controle da Equipe) seja, juntamente com os demais membros, preenchido e assinado;
4.6. registrar, caso julgue relevante, eventuais discordncias quanto a no aprovao de quaisquer
aspectos da Matriz de Planejamento pelo supervisor. Tal registro dever constar como
observao na prpria matriz objeto da divergncia.
5. A designao da equipe de auditoria feita mediante Portaria de Fiscalizao, na qual so
identificados o coordenador, os demais membros da equipe e o supervisor, bem como o objetivo dos
trabalhos, a unidade fiscalizada, a deliberao que originou a fiscalizao, a fase de planejamento e,
quando conhecidas, as fases de execuo e de elaborao do relatrio.
5.1. nas hipteses de afastamento legal do supervisor, a superviso dever ser feita pelo respectivo
substituto.

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6. Nas auditorias cujo prazo total de durao (planejamento, execuo e elaborao do relatrio)
estimado inicialmente seja superior a vinte dias teis, a fase de planejamento pode, a critrio da unidade,
ser realizada antes da definio das fases de execuo e de elaborao do relatrio, observando-se o
seguinte:
6.1. o ato de designao da equipe dever prever apenas a fase de planejamento, sendo
denominado Portaria de Fiscalizao fase planejamento;
6.2. como conseqncia da fase de planejamento, a equipe deve estimar com maior preciso
possvel o prazo necessrio para as fases seguintes. Em seguida, ser emitida Portaria de
Fiscalizao fases execuo e relatrio, na qual sero definidas as fases de execuo e de
elaborao do relatrio;
6.3. no h impedimento de que a Secoi realize a fase de planejamento antes da definio das fases
de execuo e elaborao do relatrio em auditorias cujo prazo total de durao estimado seja
igual ou inferior a vinte dias teis.
7. Quando existir pouca informao disponvel sobre a unidade auditada ou sobre o objeto a ser
fiscalizado, o instrumento de fiscalizao a ser adotado o levantamento, cujo relatrio dever propor a
realizao de auditoria(s) com escopo(s) definido(s) ou concluir pela inviabilidade ou inoportunidade da
realizao de auditoria.
8. Sempre que o elemento surpresa no for essencial ao desenvolvimento dos trabalhos a formalizao da
auditoria dar-se nas seguintes etapas:
8.1. autuao de processo eletrnico referente auditoria;
8.2. registro da auditoria no sistema Fiscalis;
8.3. emisso da Portaria de Fiscalizao pelo titular da Secoi;
8.4. publicao da Portaria de Fiscalizao no BTCU;
8.5. emisso do ofcio de apresentao;
8.6. encaminhamento, pela equipe de auditoria, de ofcio de requisio de documentos unidade
auditada.
9. O titular da Secoi encaminhar, com a antecedncia necessria, ofcio de apresentao da equipe de
auditoria (anexo IV) ao dirigente da unidade auditada informando que ela se encontra sob fiscalizao,
o objetivo e a deliberao que originou a fiscalizao, a data provvel para apresentao da equipe, bem
como solicitando, quando for o caso, alm de documentos e informaes, disponibilizao de ambiente
reservado e seguro para a instalao da equipe e designao de uma pessoa de contato da unidade.
9.1. Durante a fase de planejamento, no h impedimento de que a equipe tcnica, caso julgue
necessrio, visite a unidade.

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II - PADRES DE PLANEJAMENTO
10. O titular da Secoi deve assegurar que o tempo disponvel para a fase de planejamento seja suficiente
para a consecuo dos objetivos desta fase, de forma a garantir os seguintes aspectos bsicos:
10.1. nvel de detalhamento suficiente, de modo a maximizar o provvel benefcio da fiscalizao;
10.2. obteno e anlise das informaes disponveis e necessrias sobre o objeto fiscalizado,
inclusive quanto aos sistemas informatizados e aos controles internos a ele associados;
10.3. suficiente discusso, no mbito da equipe de auditoria e entre esta e o supervisor, a respeito
da definio do escopo, dos procedimentos e tcnicas a serem utilizados;
11. Na fase de planejamento deve ser elaborada a Matriz de Planejamento.
11.1. Havendo Matrizes de Referncia, caber equipe avaliar se os itens de verificao
constantes destas devem ser considerados na elaborao dos procedimentos da Matriz de
Planejamento especfica da auditoria. A utilizao das Matrizes de Referncia no impede a
incluso de outros procedimentos considerados relevantes pela equipe tcnica, selecionados de
acordo com o objetivo e escopo delineados para a auditoria.
11.2. A elaborao da Matriz de Planejamento deve obedecer ao modelo do Anexo I.
12. Na fase de planejamento, a equipe de auditoria deve, preliminarmente, construir uma viso geral do
objeto a ser fiscalizado, podendo fazer uso, entre outras, das seguintes fontes de informao:
12.1. sistemas informatizados;
12.2. contas dos ltimos exerccios;
12.3. fiscalizaes anteriores, incluindo os respectivos papis de trabalho;
12.4. outros processos relacionados unidade fiscalizada ou ao objeto da fiscalizao;
12.5. prpria unidade fiscalizada;
12.6. notcias veiculadas na mdia;
12.7. levantamentos anteriores sobre o objeto da fiscalizao.
12.8. acompanhamentos realizados pela Diretoria de Acompanhamento e Orientao de Gesto da
Secoi (Diages) relacionados unidade fiscalizada ou ao objeto da fiscalizao;
13. A viso geral objetiva o conhecimento e a compreenso do objeto a ser fiscalizado, bem como do
ambiente organizacional em que este est inserido. Em geral, composta das seguintes informaes:
13.1. descrio do objeto fiscalizado com as caractersticas necessrias a sua compreenso;
13.2. legislao aplicvel;
13.3. objetivos institucionais da unidade fiscalizada, quando for o caso;
13.4. competncias e atribuies;
13.5. riscos e deficincias em controles internos.

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III - PADRES DE EXECUO

14. A apresentao da equipe de auditoria (o) dirigente da unidade auditada ou representante por ele
designado faz-se mediante realizao de reunio de apresentao na qual podero ser informados os
principais critrios de auditoria inicialmente selecionados durante o planejamento, bem como o escopo
e os objetivos do trabalho.
14.1. A equipe de auditoria poder, ao se apresentar aos responsveis pelas reas que sero
fiscalizadas, esclarecer o objetivo, os critrios e o escopo da fiscalizao.
15. A requisio de documentos e informaes, durante a fiscalizao planejamento, execuo e
relatrio -, deve fixar prazo para seu atendimento. Tal prazo, sempre que possvel e desde que no
comprometa o prazo de execuo, deve ser estabelecido em comum acordo com o fiscalizado. A
mencionada solicitao ser formalizada por meio de ofcio de requisio datado e numerado
seqencialmente, tomando-se como referncia o modelo constante do Anexo V.
16. A entrega do ofcio de requisio poder ser realizada pessoalmente ou por meio eletrnico. Cpias
constituiro papel de trabalho da fiscalizao.
16.1. Os documentos fornecidos pelo dirigente devem conter a identificao de quem os elaborou
ou forneceu e a fonte da informao, alm de estarem legveis, datados e assinados.
16.2. Sempre que possvel, de forma a agilizar os trabalhos e garantir a disponibilizao dos
documentos e condies requeridas, o primeiro ofcio de requisio da fase de execuo pode ser
encaminhado via fax, e-mail ou pessoalmente, com a devida antecedncia.
17. Durante a fase de execuo, a equipe de auditoria deve utilizar as fontes de informao e aplicar os
procedimentos previstos na Matriz de Planejamento em busca de achados.
17.1. A Matriz de Planejamento, como instrumento para a consecuo do objetivo da
fiscalizao, passvel de mudanas durante a realizao dos trabalhos, caso ocorram situaes
inesperadas.
18. O achado de auditoria, analisado na Matriz de Achados (anexo II), deve atender, necessariamente,
aos seguintes requisitos bsicos:
18.1. ser relevante para que merea ser relatado;
18.2. estar fundamentado em evidncias juntadas aos autos;
18.3. ser apresentado de forma objetiva;
18.4. respaldar as propostas de encaminhamento dele resultantes;
19. Os esclarecimentos acerca dos indcios devem ser colhidos ao longo da fase de execuo, evitando-se
mal entendidos e minimizando o recolhimento de informaes posteriores.
20. As evidncias, elementos essenciais e comprobatrios do achado, devem ter os seguintes atributos:
20.1. serem suficientes e completas de modo a permitir que terceiros cheguem s concluses da
equipe;
20.2. serem pertinentes ao tema e diretamente relacionadas com o achado;
20.3. serem adequadas e fidedignas, gozando de autenticidade, confiabilidade e exatido da fonte;
21. Os documentos considerados como evidncias podem ser:
21.1. originais de ofcios, cartas, relatrios ou outros documentos emitidos pelo fiscalizado ou por
terceiros endereados equipe;
21.2. cpias de documentos;
21.3. fotografias ou mdias contendo arquivos de dados, de vdeo ou de udio;

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21.4. extratos de entrevista, conforme modelo do Anexo VIII;

21.5. consolidaes de respostas a questionrios;
21.6. planilhas de clculos, quadros comparativos, demonstrativos e outras evidncias construdas
pela equipe a partir de fontes de informao internas ou externas unidade auditada.
21.7. documentos eletrnicos;
22. As evidncias testemunhais devem, sempre que possvel, ser reduzidas a termo e corroboradas por
outras evidncias.
23. Ao final da fase de execuo, ser realizada reunio de encerramento, na qual a equipe, caso avalie
conveniente, apresenta verbalmente uma viso geral dos trabalhos de auditoria ao dirigente da unidade
auditada e outros responsveis cuja participao seja considerada oportuna, ou representantes por eles
designados.
23.1. Sempre que possvel, os achados colhidos ao longo da execuo devero ser discutidos com o
supervisor anteriormente reunio de encerramento.

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IV - PADRES DE ELABORAO DO RELATRIO

24. Relatrio o instrumento formal e tcnico por intermdio do qual a equipe de auditoria comunica aos
leitores: o objetivo; as questes de auditoria; os achados de auditoria; a concluso e a proposta de
encaminhamento.
25. Na redao do relatrio, a equipe de auditoria deve orientar-se pelos requisitos resumidos na palavra
CERTO: Clareza, Conciso, Convico, Exatido, Relevncia, Tempestividade e Objetividade:
25.1. CLAREZA - Produzir textos de fcil compreenso. Evitar a ambigidade e restringir ao
mximo a utilizao de expresses em outros idiomas, exceto quando se tratar de expresses que
no possuam traduo adequada para o idioma portugus e que j se tornaram corriqueiras. Quando
possvel, complementar os textos com ilustraes, figuras e tabelas. Buscar uniformidade do tempo
verbal em todo o texto.
25.2. CONVICO - Expor os achados e/ou as concluses com firmeza.
25.3. CONCISO Ir direto ao assunto. No utilizar comentrios complementares desnecessrios
nem fugir da idia central. A transcrio de trechos de doutrina e/ou jurisprudncia que componham
o critrio deve restringir-se ao mnimo necessrio. A transcrio de trechos de evidncias
documentais somente dever ser feita quando for essencial ao entendimento do raciocnio.
25.4. EXATIDO - Apresentar as necessrias evidncias para sustentar seus achados, concluses e
propostas, procurando no deixar espao para contra-argumentaes. A exatido necessria para
assegurar ao leitor que o que foi relatado fidedigno e confivel. Um erro pode pr em dvida a
validade de todo o relatrio e pode desviar a ateno da substncia do que se quer comunicar. As
evidncias relatadas devem demonstrar a justeza e a razoabilidade dos fatos descritos. Os achados
e a concluso devem ser apresentados de forma coerente com o escopo da fiscalizao.
25.5. RELEVNCIA - Expor apenas aquilo que tem importncia dentro do contexto e que deve ser
levado em considerao.
25.6. TEMPESTIVIDADE - Cumprir o prazo previsto para a elaborao do relatrio, sem
comprometer a qualidade.
25.7. OBJETIVIDADE - Apresentar o relatrio de forma equilibrada em termos de contedo e tom.
A credibilidade de um relatrio reforada quando as evidncias so apresentadas de forma
imparcial. Interpretaes devem ser baseadas no conhecimento e compreenso de fatos e condies.
26. O relatrio deve estar estruturado, no mnimo, com as seguintes sees:
26.1. Folha de Rosto;
26.2. Apresentao, se houver;
26.3. Introduo;
26.4. Achados de Auditoria;
26.5. Achados no decorrentes da investigao de questes de auditoria, se houver;
26.6. Concluso;
26.7. Proposta de Encaminhamento;
26.8. Anexos do Relatrio, se houver.
Folha de Rosto
27. A folha de rosto destina-se a apresentar, de forma sucinta, os dados relativos identificao do
trabalho realizado, sendo subdividida em trs partes principais: Da fiscalizao, Da unidade
fiscalizada e Processo(s) conexo(s), conforme modelo do Anexo VI.
Apresentao

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28. A apresentao destina-se ao relato de informaes que visem a contextualizar o trabalho realizado.
Destina-se, tambm, a descrever a forma como se organiza o relatrio.
Introduo
29. A introduo deve conter as seguintes informaes, apresentadas de forma concisa:
29.1. deliberao que originou a fiscalizao e meno s razes que motivaram a deliberao, se
necessrio;
29.2. viso geral do objeto (elaborada na fase de planejamento e revisada aps a execuo);
29.3. objetivo e questes de auditoria;
29.4. limitaes inerentes auditoria, se houver;
29.4.1. a descrio das limitaes deve indicar claramente aquilo que no pde ser investigado
em profundidade suficiente para a formulao de concluses, com as justificativas pertinentes;
29.5. meno observncia dos padres de auditoria de conformidade definidos pela Secoi.
29.6. meno participao de especialistas e de outras unidades tcnicas que tenham contribudo
de modo significativo para a realizao do trabalho, ainda que no tenham assinado o relatrio;
29.7. volume de recursos fiscalizados;
29.8. benefcios estimados da fiscalizao;
29.9. processos conexos (se houver) anlise dos reflexos dos processos conexos e respectivas
deliberaes na fiscalizao.
Achados de Auditoria
30. Esta seo corresponde ao prprio desenvolvimento do relatrio, e nela devem ser detalhados os
achados de auditoria e as evidncias que os suportam.
31. A anlise de cada achado deve estar estruturada sob os seguintes aspectos:
31.1. situao encontrada;
31.2. critrio de auditoria;
31.3. evidncias;
32. O item evidncias deve conter sempre remisso s folhas da pea do processo onde se encontram as
evidncias que suportam o achado.
33.Para os achados que envolvam a existncia de dbito necessrio o preenchimento da Matriz de
Responsabilizao (Anexo III), na qual fica identificada a responsabilidade pela ocorrncia.
34. Em funo de sua significncia, as boas prticas da unidade auditada (achados positivos) devem ser
relatadas desde que possam ser registradas como propostas de encaminhamento para que sejam adotadas
como exemplo por outros gestores.
34.1 Os achados classificados como boas prticas sero relatados como Achados no decorrentes
da investigao de questes de auditoria.
Achados no decorrentes da investigao de questes de auditoria
35. So considerados achados no decorrentes da investigao de questes de auditoria todos aqueles no
previstos nas questes de auditoria formuladas na fase de planejamento, mas que, em funo de
relevncia, materialidade ou risco, meream a ateno da equipe de auditoria.
36. A equipe deve avaliar se investigaes no previstas na fase de planejamento podem levar ao
desvirtuamento da auditoria inicial, em termos de comprometimento do prazo e/ou das questes de
auditoria. Se a magnitude das evidncias encontradas recomendar tratamento desses achados, deve-se

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avaliar a oportunidade e convenincia de faz-lo juntamente com o objetivo da fiscalizao. Prejudicada

a hiptese, o fato deve ser comunicado ao titular da Secoi que avaliar a convenincia e a oportunidade de
propor nova fiscalizao. Caber ainda equipe, ao supervisor ou ao titular da Secoi apresentar
representao autnoma.
37. Achados no decorrentes da investigao de questes de auditoria investigados e abordados em
relatrio devem ter o mesmo tratamento dos demais achados, devendo constar necessariamente nesta
seo do relatrio os aspectos: situao encontrada, critrio de auditoria e evidncias.
37.1. Devem constar, tambm, da Matriz de achados, com o destaque que se referem a Achados
no decorrentes da investigao de questes de auditoria, e das sees do relatrio: Concluso e
Propostas de encaminhamento. Tais achados, como os demais, devem estar devidamente
sustentados por evidncias.
37.2. A investigao de assuntos no previstos inicialmente deve ser registrada na Introduo,
subseo "Objetivo", na qual ser feita meno ao objetivo original e incluso dos novos temas.
Na Matriz de Planejamento e de Achados, pode ser mantido o objetivo inicial.
Concluso
38. Na concluso, os achados devem ser apresentados de maneira sucinta.
39. As referncias aos achados de auditoria devem indicar o(s) nmero(s) do(s) item(ns) em que cada um
deles tratado no relatrio.
Proposta de Encaminhamento
40. Havendo achados, a proposta de encaminhamento deve ser no sentido de diligenciar a unidade
auditada para que apresente justificativas/esclarecimentos sobre os fatos apontados, no prazo definido
pela Portaria TCU 257/2010.
40.1Em caso de urgncia, de fundado receio de grave leso ao errio ou direito alheio ou de risco de
ineficcia da deciso de mrito, a equipe, a qualquer tempo, dever submeter, ao Secretrio de Controle
Interno, proposta de comunicao dos fatos ao Ministro Presidente do TCU, para que este adote as
medidas que julgar cabveis.
Anexos do Relatrio
41. Consideram-se anexos aqueles documentos que, embora diretamente relacionados aos assuntos
tratados no relatrio, no sejam essenciais compreenso deste, tais como, memrias de clculo,
protocolos de teste e descries detalhadas. A separao dos citados documentos visa a tornar o relatrio
conciso, entretanto no deve causar prejuzo de entendimento para o leitor, cabendo a equipe avaliar cada
caso.
42. Consideram-se anexos, ainda, aqueles documentos que por seu tamanho ou disposio grfica no
possam constar do corpo do relatrio, tais como, tabelas, grficos e fotografias.
Documentos Juntados
43. Devem ser obrigatoriamente juntados ao processo de auditoria: Portaria(s) de Fiscalizao; rol de
responsveis (com a identificao: nome, CPF, cargo, perodo efetivo de exerccio no cargo, seja como
titular, seja como substituto), de todos os responsveis pelas reas ou setores fiscalizados no perodo
abrangido pela fiscalizao; ofcios de requisio; evidncias; ofcio de apresentao; cpias de
mensagens eletrnicas trocadas entre a equipe de auditoria e a unidade auditada e as matrizes utilizadas.

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V - PADRES DE CONTROLE DE QUALIDADE

44. O controle de qualidade das auditorias visa exclusivamente melhoria da qualidade em termos de:
aderncia aos padres de auditoria da Secoi, reduo do tempo de tramitao dos processos de
auditorias, diminuio do retrabalho e aumento da efetividade das propostas de encaminhamento.
45. O controle de qualidade ser efetuado:
45.1. pela prpria equipe de auditoria;
45.2. pelo supervisor;
45.3. pelo Diretor, desde que no seja o supervisor;
45.4. pelo Secretrio da Secoi;
48. Os formulrios de controle de qualidade do relatrio (anexos VII Formulrio de Controle da Equipe
e X Formulrio de Controle de Qualidade Supervisor) devem ser preenchidos aps a elaborao do
relatrio, de modo a permitir avaliar a adequao da auditoria ao seu objetivo e a vinculao aos
padres de auditoria adotados na Secoi. Pelo seu carter sigiloso, os formulrios de controle de
qualidade somente podero ser acessados pelos membros da equipe, pelos seus superiores e pelas
Unidades participantes da sistemtica de controle de qualidade.

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GLOSSRIO
Achado - Qualquer fato significativo, digno de relato pelo auditor, constitudo de quatro atributos:
situao encontrada, critrio, causa e efeito. Decorre da comparao da situao encontrada com o
critrio e deve ser devidamente comprovado por evidncias juntadas ao relatrio. O achado pode ser
negativo (quando revela impropriedade ou irregularidade) ou positivo (quando aponta boas prticas de
gesto).
Auditoria de conformidade Instrumento de fiscalizao utilizado pela Secoi para examinar a
legalidade e a legitimidade dos atos de gesto dos responsveis por unidades do Tribunal de Contas da
Unio, quanto ao aspecto contbil, financeiro, oramentrio e patrimonial.
Benefcio do controle Todo dbito, multa, economia, ganho ou melhoria decorrente da atuao da
Secoi, bem como a expectativa de controle gerada pelas suas aes.
Coordenador - Membro da equipe a quem compete, por fora de designao expressa na Portaria de
Fiscalizao, liderar a equipe e represent-la perante a unidade fiscalizada.
Controles Internos Conjunto de atividades, planos, mtodos e procedimentos interligados, utilizados
com vistas a assegurar que os objetivos do Tribunal de Contas da Unio sejam alcanados de forma
confivel e concreta, evidenciando eventuais desvios ao longo da gesto, at a consecuo dos objetivos
fixados pelo TCU.
Critrio - Legislao, norma, jurisprudncia ou entendimento doutrinrio, que a equipe compara com a
situao encontrada. Reflete como deveria ser a gesto.
Elaborao do relatrio - Fase da fiscalizao na qual a equipe escreve o relatrio, com base nos papis
de trabalho utilizados, obtidos e desenvolvidos nas fases anteriores.
Escopo da fiscalizao Profundidade e amplitude do trabalho para alcanar o objetivo da fiscalizao.
definido em funo do tempo e dos recursos humanos e materiais disponveis.
Evidncias Informaes obtidas durante a fiscalizao no intuito de documentar os achados e de
respaldar as opinies e concluses da equipe, podendo ser classificadas como fsicas, testemunhais,
documentais e analticas. Devem ter os seguintes atributos:
a) validade - a evidncia deve ser legtima, ou seja, baseada em informaes precisas e confiveis;
b) confiabilidade - garantia de que sero obtidos os mesmos resultados se a fiscalizao for repetida. Para
obter evidncias confiveis, importante considerar que: conveniente usar diferentes fontes;
interessante usar diferentes abordagens; evidncias documentais so mais confiveis que orais;
evidncias obtidas por observao direta ou anlise so mais confiveis que aquelas obtidas
indiretamente;
c) relevncia - a evidncia relevante se for relacionada, de forma clara e lgica, aos critrios e
objetivos da fiscalizao;
d) suficincia - a quantidade e qualidade das evidncias obtidas devem persuadir o leitor de que os
achados, concluses, recomendaes e determinaes da auditoria esto bem fundamentados.
importante lembrar que a quantidade de evidncias no substitui a falta dos outros atributos (validade,
confiabilidade, relevncia). Quanto maior a materialidade do objeto fiscalizado, o risco, e o grau de
sensibilidade do fiscalizado a determinado assunto, maior ser a necessidade de evidncias mais robustas.
A existncia de fiscalizaes anteriores tambm indica essa necessidade.
Execuo - Fase da auditoria de conformidade na qual a equipe utiliza as fontes de informao e aplica os
procedimentos previstos na fase de Planejamento em busca de evidncias para fundamentar as
concluses.

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17/ jun. 2011
Extrato de entrevista Papel de trabalho (Anexo VIII) onde se registra somente o trecho da resposta
do entrevistado que interessa ao desenvolvimento do achado. Pode conter, tambm, referncias a
evidncias que corroborem o achado e deve ser assinado pelo entrevistado.
Indcios - Discordncia entre a situao encontrada e o critrio, que ainda no foi devidamente
investigada, nem est suficientemente suportado por evidncias a ponto de caracterizar-se como achado
de auditoria. Uma vez encontradas evidncias que transformam o indcio em achado, este deve ser
includo no relatrio.
Levantamento Espcie de fiscalizao utilizada pela Secoi para:
- conhecer a organizao e o funcionamento de Unidades Tcnicas e Bsicas do TCU assim como dos
sistemas, programas, projetos e atividades do Tribunal, no que se refere aos aspectos contbeis,
financeiros, oramentrios, operacionais e patrimoniais;
- identificar objetos e instrumentos de fiscalizao; e
- avaliar a viabilidade de realizao de fiscalizaes.
Matriz de Achados - Documento que estrutura o desenvolvimento dos achados, explicitando, para cada
um, a situao encontrada, o critrio adotado, as evidncias e as propostas de encaminhamento. Vide
Anexo II.
Matriz de Planejamento - Documento que organiza e sistematiza o planejamento dos trabalhos de
auditoria. Relaciona, a partir do enunciado do objetivo da fiscalizao, as diversas questes de
auditoria e, para responder a cada uma, quais as informaes requeridas, as fontes de informaes, os
procedimentos e os possveis achados (vide Anexo I).
Matriz de Responsabilizao - Documento que permite a verificao da responsabilidade pelo achado.
Apresenta, para cada achado, o nome e a funo do responsvel, a conduta por ele praticada, o nexo de
causalidade entre a conduta e o achado, e a anlise da culpabilidade. Vide Anexo III.
Matrizes de Referncia Matrizes de Planejamento e de Achados preenchidas para determinadas
reas de fiscalizao (Matrizes Padro). Nas Matrizes de Referncia Padro, as questes, as
informaes requeridas, as fontes de informao, os procedimentos, o detalhamento do procedimento, os
possveis achados, o critrio e o tipo de deliberao j viro preenchidos. Na fase de planejamento, a
equipe deve avaliar a convenincia de utilizar as Matrizes de Referncia existentes, tendo em conta o
escopo da fiscalizao.
Objetivo da fiscalizao - Declarao precisa daquilo que a fiscalizao pretende realizar e/ou da
questo fundamental que dever ser esclarecida.
Objeto Documento, projeto, programa, processo ou sistema no qual o procedimento ser aplicado e,
porventura, o achado ser constatado. Exemplos de objetos: contrato, folha de pagamento, base de
dados, ata, edital, ficha financeira, processo licitatrio, oramento, processos de pagamento.
Objeto da fiscalizao - Programa, atividade, projeto, processo ou sistema sujeito fiscalizao.
Ofcio de apresentao da equipe de auditoria - Documento remetido pelo titular da Secoi ao dirigente
da unidade auditada para comunicar, antecipadamente, a realizao da fiscalizao, apresentar os
servidores designados, informar seu objetivo, a deliberao que a originou e a data provvel para
apresentao da equipe, bem como solicitar a disponibilizao dos documentos necessrios fiscalizao.
Vide Anexo IV.
Ofcio de requisio - Documento dirigido pelo coordenador da equipe ao dirigente da unidade
auditada para requisitar documentos, informaes e/ou esclarecimentos necessrios execuo do
trabalho. Vide Anexo V.
Padres de auditoria - Conjunto de procedimentos que devem ser observados em todas as fases da
auditoria de conformidade - planejamento, execuo e relatrio. Visam proporcionar uniformidade,
qualidade e celeridade s auditorias de conformidade executadas pela Secoi.

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17/ jun. 2011
Papis de trabalho Documentao que constitui o suporte de todo o trabalho desenvolvido pelo
auditor, contendo o registro de todas as informaes utilizadas, das verificaes a que procedeu e das
concluses a que chegou, independentemente da forma, do meio fsico ou das caractersticas.
Consideram-se papis de trabalho, entre outros, planilhas, formulrios, questionrios preenchidos,
fotografias, arquivos de dados, de vdeo ou de udio, ofcios, memorandos, portarias, cpias de contratos
ou termos de convnio, matrizes de planejamento, de achados e de responsabilizao.
Planejamento - O planejamento a funo administrativa que determina antecipadamente quais so os
objetivos que devem ser atingidos e como se deve fazer para alcan-los. O planejamento define onde se
pretende chegar, o que deve ser feito, quando, como e em que seqncia. uma etapa fundamental para o
sucesso da fiscalizao, sendo imprescindvel que seja alocado o tempo adequado para sua realizao. A
tentativa de abreviar o tempo destinado ao planejamento muitas vezes redunda em problemas na execuo
da fiscalizao, que podero provocar um acrscimo no tempo total de realizao do trabalho, alm de
repercusses negativas em sua qualidade. Nas auditorias de conformidade, a elaborao do programa de
auditoria composto pela Matriz de Planejamento o objetivo final da fase de planejamento.
Portaria de Fiscalizao - Ato de designao da equipe, onde so identificados o coordenador, os
demais membros da equipe e o supervisor, alm do objetivo dos trabalhos, a unidade auditada, a
deliberao que originou a fiscalizao, a fase de planejamento e,quando conhecidas, as fases de
execuo e de elaborao do relatrio.
Portaria de Fiscalizao fase planejamento Ato de designao da equipe que contm os mesmos
atributos da Portaria de Fiscalizao, destinando-se exclusivamente para a fase de planejamento de
fiscalizaes cujo prazo total de durao estimado inicialmente seja superior a vinte dias teis.
Portaria de Fiscalizao fases execuo e relatrio - Ato de designao da equipe que sucede a
Portaria de Fiscalizao fase de planejamento e define as fases de execuo e elaborao do
relatrio, destinando-se a fiscalizaes cujo prazo total de durao estimado inicialmente seja superior a
vinte dias teis.
Procedimentos Itens de verificao a serem executados durante a fiscalizao para consecuo do seu
objetivo. Devem, na medida do possvel, ser detalhados em tarefas descritas de forma clara, de modo a
no gerar dvidas ao executor e esclarecer os aspectos a serem abordados.
Questes de auditoria - Aspectos que compem o escopo da fiscalizao e que devem ser investigados
com vistas satisfao do objetivo. So detalhadas na Matriz de Planejamento.
Reunio de apresentao - Reunio da equipe de auditoria com o dirigente da unidade auditada ou
representante por ele designado, na qual so informados o objetivo do trabalho e os principais critrios
inicialmente selecionados durante o planejamento.
Reunio de encerramento - Reunio da equipe de auditoria com o dirigente da unidade auditada ou
representante por ele designado, ao final da fase de execuo, na qual so apresentados os achados de
auditoria.
Significncia Conceito que engloba os atributos de relevncia, materialidade e risco.
Situao encontrada - Situao existente, identificada e documentada durante a fase de execuo da
fiscalizao. Deve contemplar o perodo de ocorrncia do achado.
Supervisor da auditoria - Auditor Federal de Controle Externo designado formalmente para
supervisionar auditoria de conformidade. Suas funes so de orientao, acompanhamento e controle de
todas as fases que compem uma auditoria de conformidade visando garantir o atingimento dos
resultados esperados, assegurar a qualidade dos trabalhos e prestar auxlio equipe de auditoria.
Tcnicas Formas ou maneiras utilizadas na aplicao dos procedimentos com vistas obteno de
diferentes tipos de evidncias ou ao tratamento de informaes. As tcnicas mais usualmente utilizadas
so:

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17/ jun. 2011
- exame documental: uma das tcnicas mais utilizadas no mbito do setor pblico, sendo muitas
vezes, por falta de conhecimento daqueles que executam o trabalho, confundida com o prprio
trabalho; no exame documental, a equipe dever observar se as transaes realizadas esto
devidamente documentadas, se a documentao que suporta a operao contm indcios de
inidoneidade, se a transao e a documentao suporte foram feitas por pessoas responsveis e se a
operao realizada adequada em funo das atividades do rgo/entidade;
- inspeo fsica: constatao "in loco", que dever fornecer equipe a certeza da existncia, ou
no, do objeto ou item verificado;
- conferncia de clculos: objetiva a conferncia das operaes que envolvam clculos; na aplicao
da tcnica a equipe no deve se limitar a conferir os clculos realizados por terceiros, fazendo-se
necessria a efetivao de clculos prprios, que sero comparados, ao final, com aqueles
apresentados pelo fiscalizado;
- observao: consiste em olhar como um determinado processo ou procedimento est sendo
executado por outros;
- entrevista: consiste na elaborao de perguntas objetivando a obteno de respostas para quesitos
previamente definidos;
- circularizao: consiste na confirmao, junto a terceiros, de fatos alegados pela entidade; no
planejamento dos trabalhos a equipe deve considerar as partes externas que podem ser
circularizadas e os objetivos de fiscalizao que podero ser satisfeitos pela circularizao;
conciliaes: objetiva verificar a compatibilidade entre o saldo das contas sintticas com aqueles
das contas analticas ou ainda o confronto dos registros mantidos pela entidade com elementos
recebidos de fontes externas;
-
- anlise de contas contbeis: objetiva examinar as transaes que geraram lanamentos em

determinada conta contbil; essa tcnica parte dos lanamentos contbeis para a identificao dos
fatos e documentos que o suportam; as contas so selecionadas em funo do objetivo geral e da
sensibilidade da equipe;
- reviso analtica: objetiva verificar o comportamento de valores significativos mediante ndices,
quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas identificao de situaes ou
tendncias atpicas. Na aplicao dos procedimentos de reviso analtica, o auditor deve considerar:
a) o objetivo dos procedimentos e o grau de confiabilidade dos resultados alcanveis;
b) a natureza da unidade auditada e o conhecimento adquirido em fiscalizaes anteriores;
c) a disponibilidade de informaes, sua relevncia, confiabilidade e comparabilidade.
Unidade auditada - Unidade Bsica ou Tcnica localizada na Sede do Tribunal ou nos Estados da
Federao, em cujas dependncias ou rea de atuao desenvolve-se a fiscalizao.
Viso Geral Objetiva o conhecimento e a compreenso do objeto a ser fiscalizado, bem como do
ambiente organizacional em que este est inserido. Em geral, compreende as seguintes informaes
principais:
- descrio do objeto fiscalizado, com as caractersticas necessrias sua compreenso;
- legislao aplicvel;
- objetivos institucionais da entidade auditada, quando for o caso;
- pontos crticos e deficincias no sistema de controle interno.
Volume de Recursos Fiscalizados (VRF) - Montante de recursos orados/provisionados/empenhados
pela unidade auditada no perodo abrangido pela fiscalizao. Em caso de fiscalizao que somente
abranja objetos individualizados (p.e. contratos, licitaes), o VRF o valor total do objeto no(s)
exerccio(s) abrangido(s) pela fiscalizao.

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ANEXOS
17/ jun. 2011

BTCU ESPECIAL
17/ jun. 2011

ANEXO I
MATRIZ DE PLANEJAMENTO
TC n
Fiscalis n
UNIDADE AUDITADA:
OBJETIVO:
QUESTES DE AUDITORIA
Focar os
principais
aspectos do
objetivo
pretendido.
Limitar ao
objetivo da
auditoria.
Englobar todos
os itens que
sero
verificados.
INFORMAES REQUERIDAS
Limitar questo.
Prever todas as
informaes
necessrias e
especific-las.
No descrever sob a forma de
questionamento.
FONTES DE INFORMAO
Quem?
Onde?
Qual documento?
PROCEDIMENTOS
Associar pelo menos

um procedimento
para cada informao
requerida.
Especificar.
Associar a pelo
menos uma
informao
requerida.
Associar a pelo
menos uma fonte
de informao.
No formular
procedimentos para
informaes
requeridas no
previstas.
POSSVEIS ACHADOS
Limitar ao previsto
na questo.
Guardar coerncia
com a questo.
Descrever
exatamente o que se
espera como
resposta ao
questionamento.
Evitar
generalizaes.

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17/ jun. 2011

ANEXO II
MATRIZ DE ACHADOS
TC n
UNIDADE AUDITADA:
OBJETIVO:
DESCRIO
DO ACHADO
Descrever o ttulo da
impropriedade/
irregularidade.
Fiscalis n
SITUAO ENCONTRADA
CRITRIO
EVIDNCIA
ENCAMINHAMENTO
Descrever a situao existente deixando claro

como os diversos aspectos do achado o
fundamentam.
Indicar os critrios que

refletem como a
gesto deveria ser.
Indicar
precisamente
os
documentos que respaldam a
opinio da equipe qual? Que
nmero?
No caso de irregularidades, elaborar

com base na matriz de
responsabilizao.
Indicar o perodo de ocorrncia dos fatos.

Indicar a localizao da evidncia
no processo.
Verificar se as evidncias tm os
atributos necessrios.
Equipe de Auditoria:
Nome e matrcula
Supervisor:
Nome e matrcula
Registrar encaminhamento para

todas
as
irregularidades/
impropriedades.

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17/ jun. 2011

ANEXO III
MATRIZ DE RESPONSABILIZAO
TC n ___________
Fiscalis n ___________
RGO/ENTIDADE:
OBJETIVO:
ACHADO
Correspondncia com a
Matriz de Achados
RESPONSVEL (IS)
Pessoa fsica: nome, cargo
e CPF;
Pessoa jurdica de direito
privado: razo social e
CNPJ;
Pessoa jurdica de direito
pblico interno: nome.
Nome e matrcula
PERODO DE
EXERCCIO
CONDUTA
Perodo
efetivo
de
exerccio no cargo, seja
como titular ou substituto.
Ao ou omisso, culposa
(por negligncia, impercia
ou imprudncia) ou dolosa
(por ter o responsvel
querido
produzir
o
resultado ou ter assumido o
risco
de
produzi-lo),
praticada pelo
responsvel.
Supervisor:
Nome e matrcula
NEXO DE
CAUSALIDADE
(entre a conduta e o
resultado
ilcito)
Evidncias de que a
conduta do responsvel
contribuiu
de
modo
significativo
para
o
resultado ilcito, ou seja, de
que foi uma das causas do
resultado.
CULPABILIDADE
Reprovabilidade da conduta
do gestor (no se aplica a
pessoas jurdicas)

BTCU ESPECIAL
17/ jun. 2011

BTCU ESPECIAL
17/ jun. 2011

ANEXO VII
FORMULRIO DE CONTROLE DA EQUIPE DE AUDITORIA
TC n
Fiscalis n
ITEM
Item do documento
I - Padres Gerais
O supervidor orientou a equipe e acompanhou os trabalhos desde o
planejamento at a concluso do relatrio?
O supervisor aprovou a Matriz de Planejamento?
O supervisor analisou, com a equipe, a Matriz de Achados?
Caso tenha havido, o supervisor analisou a Matriz de
Responsabilizao?
Foi encaminhado ofcio ao dirigente da unidade auditada com a
devida antecedncia?
II - Padres de Planejamento
O prazo destinado fase de planejamento foi suficiente para o
atingimernto dos objetivos dessa fase?
Foi elaborada a Matriz de Planejamento?
III - Padres de Execuo
Na reunio de apresentao, a equipe informou ao dirigente da
unidade auditada o objetivo da auditoria?
Foram verificadas as questes e aplicados os procedimentos da Matriz
de Planejamento?
Foram colhidos esclarecimentos acerca das causas dos indcios?
Foi elaborada a Matriz de Achados?
Foi elaborada a Matriz de Responsabilizao para os achados que
possam resultar em dbito?
IV - Padres de Elaborao do Relatrio
Foi elaborada apresentao com relato de informaes para
contextualizar o trabalho e meno a algumas especificidades ou a
caractersticas da fiscalizao?
A introduo do relatrio contm os elementos elencados nos subitens
30.1 a 30.9 dos padres de auditoria de conformidade da Secoi?
A apresentao dos achados est estruturada sob os aspectos: situao
encontrada, critrio e evidncias?
Foram feitas remisses s folhas do processo onde se encontram as
evidncias que suportam os achados?
Os documentos juntados aos autos contm Portaria de Fiscalizao;
rol de responsveis; ofcios(s) de requisio e evidncias dos
achados?
N/A
SIM
NO
2e3
3.2.
3.4.
3.5.
9
10
11
14
17
19
18
33
28
29.1 a 29.9
31
32
43
Justificativas para as respostas negativas:

_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
Registro das alteraes realizadas na Matriz de Planejamento:
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
Nome e matrcula
Supervisor:
Nome e matrcula
Diretor da Diaud
Nome e matrcula

BTCU ESPECIAL
17/ jun. 2011

ANEXO VIII
EXTRATO DE ENTREVISTA
TC n
Fiscalis n
Unidade auditada:
Objetivo da auditoria:
Objetivo da entrevista:
Local da entrevista:
Data e horrio:
Entrevistado(a): qualificao completa do(as) entrevistado(a)
Entrevistador(es):
Sntese das informaes: Resumir as perguntas efetuadas e as respostas dadas pelo(s) entrevistado(s) que forem consideradas
relevantes para o desenvolvimento dos achados e das concluses da auditoria.
Evidncias: Fazer referncia s evidncias, se houver, que corroborem as informaes obtidas.
Assinaturas:
Entrevistador
Nome e matrcula
Entrevistado
Identificao:

BTCU ESPECIAL
17/ jun. 2011

ANEXO IX
FORMULRIO DE CONTROLE DE QUALIDADE - SUPERVISOR/DIRETOR
TC n
Fiscalis n
1 - INFORMAES GERAIS
Fase
Planejamento
Execuo
Relatrio
Previsto (dias teis)
Realizado (dias teis)
2 - PAPIS DE TRABALHO - marcar com um "X" ou como indicado

Item
Satisfatrio
Oportunidade de
melhoria
No elaborado (NE) ou No
aplicvel (NA)
2.1. Matriz de Planejamento

2.2. Alteraes da Matriz de Planejamento
2.3. Matriz de Achados
2.4. Matriz de Responsabilizao
3 - RELATRIO
Item avaliado
Satisfatrio
Oportunidade
de melhoria
Satisfatrio
Oportunidade
de melhoria
3.1 O relatrio foi redigido com clareza, objetividade e correo gramatical?

3.2. O relatrio foi redigido de forma concisa e clara e concentrou-se nos achados mais
relevantes da auditoria?
3.3. Os achados de auditoria esto descritos com exatido, sustentados por evidncias
suficientes, pertinentes, adequadas, fidedignas, com indicao dos critrios adotados,
expressando convico da equipe de auditoria?
3.4 Foram feitas remisses das pginas das evidncias juntadas aos autos?
3.5. A concluso est adequadamente fundamentada? Os achados foram apresentados
sucintamente com remisso aos itens em que se encontram no relatrio?
3.6 H consistncia entre o contedo do relatrio e a proposta de encaminhamento?
4 - AVALIAO DOS RESULTADOS DO TRABALHO
Item avaliado
4.1 O objetivo do trabalho de auditoria foi alcanado?
4.2 As questes de auditoria foram investigadas com profundidade adequada?
4.3 As propostas de encaminhamento so passveis de implementao pela unidade
auditada?
4.4 O trabalho de auditoria realizado foi oportuno e tempestivo?
4.5 A auditoria foi realizada de forma econmica, eficiente e eficaz?
Detalhar, caso julgue necessrio, os pontos no satisfatrios
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
5. BOAS PRTICAS - Quando o relatrio ou uma das matrizes puder ser considerado como boa prtica, cuja divulgao
para utilizao em auditorias similares seja recomendvel, registrar tal informao no campo a seguir, justificando sua
indicao.
____________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
6. OPORTUNIDADES DE MELHORIA - Registrar justificativa para eventuais oportunidades de melhoria que no
puderam ser incorporadas verso final do relatrio (por exemplo, melhorias em futuras matrizes).

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17/ jun. 2011
______________________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________
Preenchido por: _____________________________ Em: ___/___/____
Supervisor
Revisado por: ________________________________ Em: ____/____/____

Diretor
Parecer do Secretrio: ( ) Aprovado ou ( ) Aprovado com as seguintes observaes:
______________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_____________________________
Secretrio
Em: ___/___/______
Posicionamento da Equipe de Auditoria: ( ) Concorda ou ( ) No concorda nos seguintes aspectos:

______________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
Nome :
matrcula:

Auditoria de Conformidade

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Braslia, 17 de junho de 2011 - Ano XLIV - N 9

PORTARIA-TCU N 146, DE 13 DE JUNHO DE 2011

Braslia, 12 de janeiro de 2004

D nova redao aos arts. 1 e 3 da

Braslia, 12 de janeiro de 2004

PORTARIA - TCU NMinistros

WALTON ALENCAR RODRIGUES

Dispe sobre a denominao e a

AUGUSTO SHERMAN CAVALCANTI

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PORTARIA-TCU N 146, DE 13 DE JUNHO DE 2011

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PADRES DE AUDITORIA DE CONFORMIDADE DA SECOI

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III - PADRES DE EXECUO

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21.4. extratos de entrevista, conforme modelo do Anexo VIII;

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IV - PADRES DE ELABORAO DO RELATRIO

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avaliar a oportunidade e convenincia de faz-lo juntamente com o objetivo da fiscalizao. Prejudicada

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V - PADRES DE CONTROLE DE QUALIDADE

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PADRES DE AUDITORIA DE CONFORMIDADE DA SECOI

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