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Unidad I

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Fecha:

Universidad Privada Telesup

Contabilidad Bsica II - CF/04/142/TOA
Lectura
MONTES RODRIGUEZ PATRICIA JESUS
viernes, 17 de octubre de 2014, 09:56

Tabla de contenidos

Introduccin

Tema 01

Tema 02

Tema 03

Tema 04

a) Presentacin y contextualizacin

Los temas que se tratan en la presente unidad temtica tienen por finalidad que el
estudiante conozca la legislacin vigente en cuanto a los nuevos formatos de libros
contables a utilizar y no solamente se mecanice en su llenado. Actualmente se vive en el
pas momentos de cambios en varios aspectos, entre ellos el contable, por lo que el
estudio de las principales normas vigentes significara una ventaja respecto a quienes lo
ignoran o no la aplican.

b) Competencia

Conoce y aplica el contenido del RS 234-2006-SUNAT y sus modificatorias en la

contabilizacin de las operaciones comerciales de las empresas.

c) Capacidades

1. Reconoce y aplica el contenido de la base legal sobre los libros y registros

contables vinculados a asuntos tributarios.

2.

Conoce los principales aspectos sobre la tenedura de libros.

3. Conoce los libros contables que tienen las empresas que llevan contabilidad
simplificada y completa.

4. Entiende el procedimiento de registrar las operaciones empresariales de modo

virtual, aprovechando los beneficios del sistema.

d) Actitudes

Comprende la importancia de conocer y aplicar la legislacin vigente, para aplicarlo

en el ejercicio profesional.

Aprecia y valora la importancia de llevar adecuadamente los libros y registros

autorizados por la SUNAT.

Analiza y valora la importancia de mantenerse actualizado y competente en el

mercado laboral.

Realiza los trabajos con entusiasmo y solidaridad.

e) Presentacin de ideas bsicas y contenidos esenciales de la Unidad:

La Unidad de Aprendizaje 01: Libros y Registros Vinculados a Asuntos

Tributarios, comprende el desarrollo de los siguientes temas:

TEMA 01: RS N 234-2006/SUNAT y Modificatorias Libros Contables.

TEMA 02: Libros y Registros Contables, Principales Aspectos.

TEMA 03: Contabilidad Simplificada - Completa.

TEMA 04: Sistema de Libros y Registros Electrnicos.

Tema 01: RS 234-2006/ SUNAT y

Modificatorias. Libros Contables

El objetivo principal de la contabilidad es generar y

comunicar informacin til para la toma de decisiones
oportunas para los diferentes usuarios de la misma.
Siendo uno de los datos ms importantes la
cuantificacin de los resultados (o sea los beneficios
netos), por la realizacin de la prestacin de servicios a los
clientes y su correspondiente efecto.

Sin la formacin proporcionada por la contabilidad no podramos

tomar

decisiones

para

las

siguientes

interrogantes:

o A qu precio se venden los

o
o
o
o

productos?
A qu precio es conveniente
adquirir la materia prima?
Cunto est ganando la empresa?
Cundo es conveniente pedir un
financiamiento adicional?
Cul es la situacin financiera de la
empresa?

Los Libros de Contabilidad, son conjuntos

de registros especiales donde se anotan las diversas
operaciones mercantiles y administrativas que realiza
la empresa, en forma cronolgica y ordenada, con la
finalidad de mostrar la situacin en que se encuentra en perodos
econmicos distintos, sujetndose a las disposiciones legales y a
una tcnica contable.

Los Libros de Contabilidad son Importantes

por:

Porque mediante ellos seremos

justos ante la ley.
Porque nos va a permitir registrar los
movimientos operaciones del comercio y
administrativo.
Porque nos da garanta frente
terceras personas y a quienes tienen
inters en el resultado de las
operaciones.
Porque constituye los elementos de
prueba, sustentando con los
documentos que existen (dejar constancia de las operaciones
que realiza)
Porque se obtiene informacin en cualquier momento, de
acuerdo a la necesidad de la empresa.
Porque permite la divisin del trabajo con grandes beneficios
para funcin de la empresa.
Porque nos permite conocer nuestras deudas u obligaciones,
as como las que nos adeudan.
Porque nos demuestra el estado financiero de la empresa en
un tiempo determinado.

Hasta el ao 2009 los libros contables que

manejaban las empresas en el Per tenan un
formato basado en la doctrina, un rayado que poda
contener la informacin basada en el diseo
internacional

aceptado

que

no

presentaba

mayores inconvenientes para las empresas.

Dada las facultades de la administracin tributaria otorgadas en

el cdigo tributario , y teniendo en cuenta los cambios que se
estn

dando

nivel

mundial

respecto

las

normas

internacionales de informacin financiera, y la necesaria

actualizacin de herramientas como el plan de cuentas (hasta el

2010

plan

contable

general

revisado, ahora plan contable

general empresarial), se crey
conveniente

actualizar

la

presentacin de la informacin
contable registrada en los libros
contables, de acuerdo a nuevas
necesidades de informacin administrativa y financiera de las
empresas. Es por este motivo que la Superintendencia Nacional
de Administracin Tributaria SUNAT emiti una serie de normas
que tienen por finalidad regular los formatos que a partir del ao
2010 van a ser utilizados para llevar la contabilizacin de las
operaciones comerciales de las empresas en el Per.
Cabe indicar que los formatos anteriores son de uso potestativo,
es decir que si los empresarios lo desean para fines internos, y
de anlisis financiero pueden seguir siendo utilizados de manera
paralela, e independiente de los libros y registros normados por
la SUNAT; no obstante solo la informacin contenida por los
formatos vinculados a asuntos tributarios tendr validez tributaria.

A continuacin se presenta el conjunto de dispositivos

legales que norman de manera obligatoria la tenedura de
libros en el Per.

Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT

Publicada el 30 de diciembre de 2006 Resolucin de Superintendencia
que establece las normas referidas a libros y registros vinculados a asuntos
tributarios.

Resolucin de Superintendencia N 230-2007/SUNAT

Publicada el 15 de diciembre de 2007 Modificacin de la
Resolucin de Superintendencia que establece las
normas referidas a libros y registros vinculados a
asuntos tributarios.

Resolucin de Superintendencia N 239-2008/SUNAT

Publicada el 31 de diciembre de 2008. Modificacin de la
Resolucin de Superintendencia que estableci las normas
referidas a libros y registros vinculados a asuntos tributarios.

Resolucin de Superintendencia N 017-2009/SUNAT

Publicada el 24 de enero de 2009. Suspenden temporalmente
la

aplicacin

del

Artculo

13

de

la

Resolucin

de

Superintendencia N 234-2006/SUNAT y su modificatoria.

Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT

Publicada el 31 de diciembre de 2009. Dictan
disposiciones para la implementacin del llevado de
determinados
asuntos

libros

tributarios

y
de

registros
manera

vinculados

electrnica.

Modifican la Resolucin de Superintendencia N

234-2006/SUNAT y normas modificatorias en la
Primera y Tercera Disposicin Complementaria Modificatoria.

Resolucin de Superintendencia N 196-2010/SUNAT

Publicada el 26 de Junio de 2010. Modifican la

Resolucin de

Superintendencia N 286-2009/SUNAT que

dict disposiciones para la implementacin del llevado de

determinados libros y registros vinculados a asuntos tributarios
de manera electrnica, a fin de facilitar el acceso a dicho
sistema. La nica Disposicin Complementaria Modificatoria de
esta normativa establece modificaciones a lo regulado en la
Resolucin de Superintendencia N. 234-2006/SUNAT respecto
de la forma de llevado, informacin mnima y plazos de atraso de
los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, as como
incorpora Disposicin Complementaria Final.

La SUNAT, mediante la Resolucin de

Superintendencia N 234-2006/SUNAT y
modificatorias,

estableci

las

disposiciones relacionadas con los libros y registros vinculados a

asuntos tributarios, las cuales estn vigentes desde del 1 de
enero de 2007, integrando as en un solo cuerpo legislativo las
normas sobre la materia.

Las disposiciones para el tratamiento tributario de los libros

y registros vinculados a asuntos tributarios estn referidas
a:

El procedimiento para la
autorizacin de los mismos.
La forma en la cual debern ser
llevados.
Los plazos mximos de atraso.
La prdida o destruccin de los
mismos.
La contabilidad completa, disposicin vigente a partir de 2009
de acuerdo a lo dispuesto por la Resolucin de

Superintendencia N 239-2008/SUNAT.
La informacin mnima y formato del Libro Diario de Formato
Simplificado, vigente a partir del 2009 de acuerdo a los
dispuesto por la Resolucin de Superintendencia N 2392008/SUNAT.
La informacin mnima contenida en los
libros y registros vinculados a asuntos
tributarios, as como los formatos que la
integran, disposicin que entr en vigencia a
partir del 01 de julio de 2010, excepto para
el Libro Diario de Formato Simplificado, de
acuerdo a lo dispuesto por la Resolucin de
Superintendencia N 017-2009/SUNAT.

Importante:

A partir de Julio de 2010 est vigente la

normativa por la cual la SUNAT puso a
disposicin de los contribuyentes obligados
a llevar determinados Libros y/o Registros
Vinculados

Asuntos

alternativa

de

Tributarios,

llevarlos

de

la

manera

electrnica, teniendo con ello la posibilidad

de

generar

ahorros

en

los

gastos

relacionados al papel; como la legalizacin,

impresin, empaste y almacenamiento de dichos documentos
fsico.
Dicha alternativa el contribuyente la ejerce desde la
oportunidad, y a partir de su decisin, de afiliarse al Sistema
de Libros y Registros Electrnicos. La opcin de afiliacin
al sistema y llevar sus libros contables de manera electrnica
est a su disposicin,

Tema 02: Libros y Registros

Contables Principales Aspectos

Los notarios o jueces, segn corresponda, colocarn una constancia

en la primera hoja de los mismos y procedern a sellar todas las hojas
del libro o registro, las mismas que debern estar debidamente foliadas
por cada libro o registro, incluso cuando se lleven utilizando hojas
sueltas o continuas. Tanto los notarios como los jueces llevarn un
registro cronolgico de las legalizaciones que otorguen.

La constancia a ser colocada en la primera hoja de los libros y registros

vinculados a asuntos tributarios contarn con la siguiente informacin:

Nmero de legalizacin asignado por el

notario o juez, segn sea el caso;
o Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn
Social del deudor tributario.
o Nmero de RUC;

o
o
o
o

Denominacin del libro o registro.

Nmero de folios de que consta.
Fecha y lugar en que se otorga.

Sello y firma del notario o juez, segn sea el

caso.

La autorizacin del Libro de Planillas ser de acuerdo a las normas del

Decreto Supremo N 001-98-TR.

Los libros y registros debern ser legalizados antes de su uso, incluso

cuando

sean

llevados

en

hojas

sueltas

continuas. Para la legalizacin del segundo y

siguientes libros y registros, de una misma
denominacin, se deber tener en cuenta:

 Tratndose de libros o registros llevados en forma manual, se deber

acreditar que se ha concluido con el anterior.
Tratndose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o
continuas, se deber presentar el ltimo folio legalizado por notario del libro o
registro anterior.
Tratndose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u
otros, se deber presentar la comunicacin que se ha establecido para ese
efecto.

Empaste
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven utilizando
hojas sueltas o continuas debern empastarse, de ser posible, hasta por un
ejercicio gravable, debindose efectuar, como mximo, dentro de los cuatro (4)
primeros meses del ejercicio gravable siguiente al que correspondan las
operaciones contenidas en dichos libros o registros.
Cuando el nmero de hojas sueltas o continuas a empastar
sea menor a veinte (20), el empaste podr comprender dos (2)
o ms ejercicios gravables, debindose efectuar, como
mximo, dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio
gravable siguiente a aqul en que se reunieron veinte (20)
hojas sueltas o continuas.
Los empastes debern incluir las hojas que hayan sido anuladas. A tal efecto, la
anulacin se realizar tachndolas o inutilizndolas de manera visible. Las hojas
sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de una misma
denominacin, que no hubieran sido utilizadas para el registro de operaciones
del ejercicio del que se trate, podrn emplearse para el registro de operaciones
del ejercicio inmediato siguiente.

Forma de Llevado

Los libros y registros que se encuentren obligados a llevar, debern:

1.- Contar con Datos de Cabecera:

Denominacin del libro o registro.

Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin
registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario, apellidos y nombres,
denominacin y/o razn social de ste.
Tratndose de libros o registros llevados en forma manual, bastar con incluir
estos datos en el primer folio de cada perodo o ejercicio
En orden cronolgico o correlativo, salvo que por norma especial se
establezca un orden pre-determinado.
De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco,
interpolaciones, enmendaduras, ni seales de haber sido
alteradas.
Utilizando el Plan Contable General vigente en el pas.

Totalizando sus importes por cada folio,

columna o cuenta
contable hasta obtener el total general del perodo o ejercicio
gravable, segn corresponda. Lo indicado no ser exigible a los
libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas, en los cuales
la totalizacin se efectuar finalizado el perodo o ejercicio.
En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por el
Cdigo Tributario.
3.- Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin
que correspondan, as como las operaciones que se omitieron registrar meses o
ejercicios respecto de los cuales ya se realiz la totalizacin
correspondiente. Se considerar como operaciones a los
hechos

econmicos

susceptibles

de

ser

registrados

contablemente.
4.- Contener folios originales, no admitindose la adhesin
de hojas o folios, salvo disposicin legal en contrario.
5.- Tratndose del Libro de Inventarios y Balances,
deber ser firmado al cierre de cada perodo o ejercicio gravable, segn
corresponda, por el deudor tributario o su representante legal, as como por el
Contador Pblico Colegiado o el Contador Mercantil responsables de su

elaboracin.
2.- Contener el registro de las operaciones:

Totalizacin de los Importes en los Folios

Los totales acumulados en cada folio, sern trasladados al folio
siguiente precedidos de la frase "VAN". En la primera lnea del folio
siguiente se registrar el total acumulado del folio anterior precedido
de la frase "VIENEN". Culminado el perodo o ejercicio gravable, se
realizar el correspondiente cierre registrando el total general.

De no realizarse operaciones en un determinado perodo o

ejercicio

gravable,

se

registrar

la

leyenda

"SIN

OPERACIONES" en el folio correspondiente.

Empleo del Plan Contable General Empresarial

Se emplearn cuentas contables desagregadas como mnimo a nivel de los dgitos
establecidos en dicho plan, salvo que por aplicacin de las normas tributarias deba
realizarse una desagregacin mayor. La utilizacin del Plan Contable General

vigente en el pas no ser de aplicacin en aquellos casos en que, por ley

expresa, los deudores tributarios se encuentren facultados a emplear un Plan
Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto, en cuyo caso debern
utilizar estos ltimos.

Plazo Mximo de Atraso

Acto o

Cd.

Libro o Registro

Mximo

Vinculado a Asuntos

Atraso

Tributarios

Permitido

Circunstancia que
Determina el
Inicio del Plazo
Para El Mximo
Atraso Permitido
Desde el primer
da hbil del mes
siguiente a aqul
en

Libro Caja Y
Bancos

que

se

realizaron
Tres (3) meses

las

operaciones
relacionadas

con

el ingreso o salida
del

efectivo

equivalente

del

efectivo.
Tratndose

de

deudores
tributarios
obtengan
de

que
rentas

segunda

categora:

desde

el primer da hbil
del mes siguiente
a aqul en que se
cobre, se obtenga
el

ingreso

haya

se

puesto

Libro De Ingresos

Diez (10) das

disposicin

la

Y Gastos

hbiles

renta.
Tratndose

de

Prdida o Destruccin
Los deudores tributarios que hubieran sufrido prdidas o destruccin por
siniestro (incendio) asalto y otros, de los libros, registros, documentos y otros
antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estn relacionados con
ellas, respecto a tributos no prescritos, debern comunicar tales hechos a la
SUNAT dentro del plazo de 15 das hbiles segn lo establecido en el cdigo
tributario.

Tema 03: Contabilidad Simplificada

- Completa

Para efectos de los libros y registros Vinculados a asuntos tributarios, el trato que
se le hace a los contribuyentes de tercera categora
respecto a los libros contables que debern llevar,
esta ha sido regulada por el articulo 65 65 del TUO
de la Ley del Impuesto a la Renta a travs del
artculo 2 del Anexo del Decreto Supremo N 0072008-TR (30.09.2009).

Que, divide la obligacin en la medicin del ingreso bruto del ao anterior.

Quedando de la siguiente manera:

TERCERA CATEGORIA DEL IMPUESTO A LA RENTA

REGIMEN ESPECIAL
REGIMEN GENERAL
DE RENTA
Registro

de Ingresos brutos hasta Ingresos

Compras y Registro 150

de Ventas

UIT

brutos

Contabilidad superiores a 150 UIT

Simplificada

Contabilidad Completa.

Slo debemos recordar que los sujetos que estuviesen en el Rgimen nico
Simplificado RUS no estn obligados a llevar libros contables.

Contabilidad Simplificada
A raz de la modificatoria efectuada al artculo 65 de la Ley del Impuesto a la
Renta por el artculo 2 del Anexo del TUO de la Ley de MYPES (aprobado por
Decreto Supremo N 007-2008-TR), se regula que los perceptores de rentas de
tercera categora (sin hacer distingo de la calidad de persona, es
decir sea persona natural o jurdica) cuyos ingresos brutos
anuales no superen las 150 UIT debern llevar como mnimo:

 Registro de Ventas,
Registro de Compras
Libro Diario de Formato Simplificado, de acuerdo a las normas de la materia.
El artculo 38 del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta, seala que para determinar los
ingresos referidos en el artculo 65 se considerarn los
ingresos obtenidos en el ejercicio gravable anterior y la
UIT correspondiente al ao en curso. En el caso que inicien
actividades generadoras de rentas de tercera categora en el
transcurso del ejercicio considerarn los ingresos que se
presuman se obtendrn en el mismo, es decir se proyecta el
ingreso que se percibira, si se presume que se va a pasar la
valla de las 150 UIT, entonces la empresa estar inmersa en
la contabilidad simplificada, no obstante si la proyeccin fallara y en la realidad se
sobrepas la barrera indicada, se deber cambiar a la contabilidad completa.

Contabilidad Completa
Segn con el artculo 65 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta los
contribuyentes generadores de rentas de tercera categora que
pasaran los 150 UIT, existe la obligacin de llevar Contabilidad
Completa, regulndose en dicho artculo que mediante Resolucin
de Superintendencia se definiran los libros y registros que la
comprenden; lo que ocurri con la publicacin de la Resolucin N
234-2006/SUNAT (30.12.2006), en cuyo artculo 12 vigente a partir
del 01.01.2009, se detalla los libros y registros contables que la
integraran.

CONTABILIDAD COMPLETA
A PARTIR DE 150 UIT
OBLIGATORIOS

LLEVADOS DE SER EL CASO

Registro de Compras

Registro de Costos

Registro de Ventas
Caja y Bancos
Diario

Inventario Permanente
Valorizado
Registro de Activos Fijos
Inventario Permanente en
Unidades Fsicas

Mayor

Planilla Electrnica

Inventario y Balances

Libro de Retenciones

En cuanto a los libros obligatorios estos estn claramente definidos y no existe mayor
inconveniente en su llevado, pero ahora se presentan los libros que
deben llevar las empresas de modo obligatorio de acuerdo a la
naturaleza de su giro, esto para hacer ms eficiente el control de algn
tipo de activo que por su naturaleza no pueda ser controlado por los
libros obligatorios convencionales.

LIBROS ADICIONALES POR

MANDATO LEGAL
CONTABILIDAD Libro de retenciones incisos e) y
COMPLETA +

f) del art. 34 de la ley del

impuesto a la renta.
Registro de activos fijos
Registro de costos
Registro
de
inventario
permanente en unidades fsicas
Registro
de
inventario
permanente valorizado

Tambin:
Libros obligatorios por mandato de leyes especiales

Segn Giro De La Actividad Econmica

Comunidades Mineras
Libro De Actas
Libro De Contabilidad Prescritos Por Ley
Cualquier Otro Libro Auxiliar DS N025/EM/DS: Art. 34
Registro De Metales Y Piedras Preciosas
Sociedades Mercantiles
Libro De Matricula De Acciones, Las Sucesiones Y La Construccin
De Derechos Sobre Las Acciones, Libro De Actas De Sesiones De
Junta General.
Registro De Transferencia De Acciones
Concesiones Mineras
Libro De Inversin Y Recuperaciones
Agentes De Aduanas
Libro De Importaciones
Libro De Exportaciones
Intermediarios Del Mercado De Valores
Libro Especial De Operaciones De Intermediarios
Empresas Editoras De Publicaciones
Libro De Registro De Ventas De Publicaciones Peridicas
Hoteles, Restaurantes Y Ramas Similares
Libro De Registro De Porcentaje Y Consumo
Empresas Multinacionales
Registro De Funcionarios Y Profesionales
Vendedores De Diarios, Peridicos Y Revistas
Registro De Vendedores De Diarios
Registro De Vendedores De Peridicos Y Revistas
Sociedades De Beneficencia
Registro De Loteras
Notarios Pblicos
Registro Cronolgico De Legalizaciones
Agente Retenedor
Registro De Rgimen De Retencin
Agente De Perceptores
Registro Del Rgimen De Perceptores
Vendedores en Consignacin
Registro De Consignacin

El adecuado uso y registro de estos libros contables debe realizarse con sustento
documentario.

Tema 04: Sistema de Libros y

Registros Electrnicos

Mediante Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y sus modificatorias se

establecieron las disposiciones para que los contribuyentes puedan
implementar el llevado de sus libros y registros vinculados a asuntos
tributarios de manera electrnica. Dicha normativa est vigente desde
el 01 de julio de 2010.

Aprovechando del avance en las tecnologas de la informacin y comunicacin, la SUNAT

pone a disposicin el Sistema de Libros Electrnicos, el cual genera ahorros en tiempo y
dinero a favor del contribuyente al eliminar gastos como el de legalizacin, impresin,
almacenamiento y seguridad que representa actualmente el llevado de Libros y/o Registros
Contables y Tributarios de manera fsica. Con este sistema alternativo que facilita el
cumplimiento del llevado de libros contables, tambin se logra mejorar la competitividad de
las empresas y, adicionalmente, ayudar a la proteccin del medio ambiente al no usar papel.

El Programa de Libros Electrnicos

PLE Es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que permite efectuar, entre su

funcionalidades, las validaciones necesarias a la informacin de los Libros y/o Registros
elaborados por el contribuyente afiliado al Sistema de Libros Electrnicos, a fin de generar
el Resumen respectivo; y finalmente obtener la Constancia de Recepcin de un libro
electrnico por parte de la SUNAT.

La Principal Funcionalidad del PLE, es la validacin de los archivos (de formato texto)
que contienen la informacin de los libros y/o registros contables susceptibles de
ser llevados de manera electrnica, que el contribuyente previamente ha obtenido
de sus propios sistemas de contabilidad.
El PLE tambin tiene otras funcionalidades, como:

La generacin y envo del Resumen del Libro Electrnico validado

La verificacin, que permite contrastar si la informacin de los Libros y/o Registros es

aquella por la que se gener la Constancia de Recepcin respectiva.

La consulta del historial, y

Los reportes de los libros y registros electrnicos.
El Programa de Libros Electrnicos- PLE, podr ser utilizado por aquellos usuarios que
tengan la calidad de Generadores de Libros Electrnicos, al haberse afiliado con su Clave
SOL al Sistema de Libros Electrnicos a travs de SUNAT Virtual. Dichos usuarios podrn
ejecutar las funcionalidades de Validar, Enviar, Verificar o ver el historial de sus operaciones
que han tenido con la SUNAT. Para ello debern acceder al aplicativo utilizando su Clave
SOL.

La descarga e instalacin del PLE es libre, pero si es que realizara operaciones con la
SUNAT, al momento de utilizarlo debe tener acceso a Internet y usar su Clave SOL

Podr utilizar el PLE, para enviar el resumen de la informacin de los Libros

Electrnicos, a partir del primer da del mes siguiente del cual se afili al Sistema de
Libros y Registros Electrnicos o terminado el periodo al cual corresponden los Libros
Electrnicos.
Una vez enviado el primer resumen de un Libro Electrnico, se deber seguir
generando el mismo en forma peridica y correlativa, siempre que haya finalizado el
periodo de la informacin contenido en l, sea esta mensual o anual.

La afiliacin al Sistema de Libros Electrnicos, es opcional y podr ser realizada

por el sujeto perceptor de rentas de tercera categora que cuente con
Cdigo de Usuario y Clave SOL, siempre que cumpla con las
siguientes condiciones:

Est

obligado a llevar algn libro y/o registro sealados en el

Anexo N 1 de la Resolucin de Superintendencia N 286-

2009/SUNAT.

Tenga la condicin de domicilio fiscal habido en el Padrn del Registro nico de

Contribuyentes RUC que lleva la SUNAT.

No se encuentre en Estado de Suspensin Temporal o de Baja de Inscripcin en el RUC.

Si opta por afiliarse al sistema, debe seguir los siguientes pasos:

Paso 1. Ingresar con su Clave SOL a SUNAT Operaciones en Lnea SOL.

Paso 2. De las opciones del men SOL, seleccione la opcin denominada
Comprobantes de Pago y Libros Electrnicos, y seguidamente la opcin
contenida en ella denominada Afiliacin al Sistema.

Paso 3. Ingrese la informacin que el sistema le solicite. Si ha sido designado por la SUNAT
como Principal Contribuyente (PRICO), debe ingresar la direccin de un establecimiento
distinto al de su domicilio fiscal, en el cual tambin conservar un ejemplar
adicional de sus Libros Electrnicos.

Paso 4. Completado el proceso de afiliacin, imprima la Constancia de

Filiacin (CIR de afiliacin) respectiva o envela a su correo electrnico privado.

Paso 5. Adicionalmente, un ejemplar del CIR de afiliacin ser remitido a su Buzn SOL.

El afiliado al sistema, ser denominado en adelante Generador. La afiliacin al sistema

surtir efecto con su registro y tendr carcter definitivo, por lo que una vez realizada no
proceder la desafiliacin.

La afiliacin al Sistema determinar efectos distintos, dependiendo de la oportunidad

en la que se realice:

Efectos de la afiliacin cuando se efecte durante el 2011

2012.
La afiliacin al sistema en el 2011 2012 temporalmente no obligar a llevar todos los Libros y/o
Registros de manera electrnica, sino determinar las siguientes obligaciones:

Llevar el Registro de Ventas e Ingresos de manera electrnica a partir del

mes en el cual lleve a cabo la afiliacin al sistema, debiendo cerrar el mismo
registro llevado en forma manual o en hojas sueltas o continuas.

Llevar aquellos Libros y/o Registros por los que se le emita la primera
Constancia de Recepcin, debiendo incluir en ellos lo que corresponda
registrar a partir del mes respecto del cual se emita dicha constancia.
Asimismo, deber cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma manual.

La autorizacin a la SUNAT para que mediante el PLE se genere el Resumen del Libro
Electrnico.
Cumplir las dems obligaciones previstas en la Resolucin de Superintendencia N 2862009/SUNAT y normas modificatorias.

El procedimiento para el llevado de los Libros y Registros Electrnicos se puede

resumir en los siguientes pasos:

Paso 1: Una vez afiliado al Sistema debe obtener el software Programa de Libros
Electrnicos - PLE desde SUNAT Virtual (disponible en sistemas operativos
Windows, Linux y Mac), e instalarlo en su computadora.

Paso 2: Generar, en sus propios sistemas de contabilidad, los libros y/o

registros (archivos de formato texto) de acuerdo a las estructuras sealadas
en el Anexo N 2 y con los parmetros sealados en las tablas
del Anexo N 3 de La Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT.

Paso 3: El PLE ya instalado en la PC del contribuyente, se encarga de validar la

informacin de los libros y registros elaborados por los sistemas de contabilidad del
contribuyente en base a las estructuras a las que hace referencia el paso 2, y genera
automticamente un archivo denominado Resumen.

Paso 4: Enviar dicho Resumen a la SUNAT a travs del PLE

haciendo uso de su Clave SOL.

Paso 5:

La SUNAT recibe dicho Resumen y genera la Constancia de Recepcin respectiva, la cual incluye
la fecha y hora de recepcin as como la firma electrnica de la SUNAT.

Paso 6:
El contribuyente recibe la Constancia de Recepcin y procede a almacenarla junto con el archivo
validado de formato de texto que contiene la informacin del libro electrnico correspondiente, en su
domicilio fiscal.

Los pasos a seguir por el contribuyente para llevar a cabo la validacin de sus libros
electrnicos sern los siguientes:

El contribuyente generar utilizando el PLE los libros y registros sealados en el

Anexo N

1 de la Resolucin de Superintendencia N 286-009/SUNAT, que est obligado a llevar de

acuerdo a su rgimen tributario. Para ello, obtendr de sus propios sistemas contables la
informacin en archivos de texto de cada libro y/o registro, con los nombres que se detallan
en el Anexo N 2 y en nmero de archivos de texto necesarios por cada libro electrnico.

Para validar los archivos de texto, el contribuyente podr

utilizar el PLE:
En Modo de Prueba: ingresando slo la informacin de
su RUC, o
Ingresando los siguientes datos:
RUC
Usuario SOL
Clave SOL

El PLE en su opcin de validar, permitir seleccionar archivos

que tengan los nombres

definidos en el punto 2 y que el RUC pertenezca al contribuyente que se ha
autenticado, agregndolos a la lista de Libros a validar.
Cuando el contribuyente considere que la lista de archivos de Libros esta completa,
proceder a seleccionar el botn validar. El programa le ir informando el porcentaje
avance de las validaciones de los Libros.
Concluido el proceso de validar, se mostrar una pantalla con los resultados de la
validaciones, indicando el estado, los cuales pueden ser:
Sin Errores Reporte de Informacin Consistente.
Con Errores- Reporte de Informacin Inconsistente.

El Reporte de Informacin Inconsistente le proporcionar un detalle de todos los

errores detectados por el PLE durante la validacin, sealndole la ubicacin del
error dentro del archivo de texto.

Reporte de Informacin Consistente

Cuando se obtiene
dicho reporte, ello
quiere decir que
su(s) archivo(s) en
formato txt que
contiene la
informacin de su
Libro Electrnico
ha cumplido con
las validaciones
que ejecuta el PLE
y se encuentra en
condiciones para
generar el resumen
del mismo para ser
enviado a la
SUNAT.
Debe tener presente que algunos Libros Electrnicos estn conformados por ms de un archivo de texto,
como es el caso del Libro Caja y Bancos que cuenta con dos archivos de texto, siendo necesario para
poder enviar el resumen de este libro que ambos archivos de texto lo conforman, tengan informacin
consistente y ser seleccionados en forma simultnea al momento de enviar el resumen del mismo a la
SUNAT, a travs de la opcin correspondiente del PLE.

Reporte de Informacin Inconsistente

El Reporte de Informacin
Inconsistente

le

proporcionar un detalle de
todos los errores detectados
por

el

PLE

durante

la

validacin, sealndole la ubicacin del error dentro de un archivo de texto.

Cada fila de un archivo de texto contiene informacin del registro o asiento de una operacin o
transaccin econmica determinada que deba contener un Libro Electrnico, y cada columna contiene la
informacin de cada Campo de dicho libro definido en el Anexo 2 de la RS 286-2009/SUNAT y normas
modificatorias.Ejemplo:

Respecto a la informacin ubicada en la Fila 20, como en la Fila

21, del archivo de texto, en la Columna 1 que identifica al periodo
segn la estructura del Registro de Ventas e Ingresos, el PLE ha
detectado un error en los primeros cuatro caracteres de dicha
informacin. Se est validando que el formato AAAAMM00 debe ser
igual al periodo del libro, es decir 20100700 (07/2010) cuando el
indicador del Campo 27 Estado del comprobante de pago y su
incidencia en la base imponible en relacin al periodo tributario sea 1,
en este caso la informacin consignada en dichas ubicaciones del archivo de texto es de un
periodo distinto a 07/2010. Se debe proceder a verificar la informacin para salvar la
inconsistencia.