INSTITULO LATINOAMERICANO DEL SIGLO XX1 SISE

Importancia de la razonabilidad de informacin financiera y econmica para una

adecuada gestin de las mypes no sujetas a control ni supervisin de la Superintendencia
del Mercado de Valores del sector maderero en Arequipa 2014
PARA OBTENER EL TITULO DE TECNICO PROFESIONAL EN CONTABILIDAD
DE NEGOCIOS
PRESENTADO POR EL EGRESADO:
LESLIE PAMELA ROJAS PALOMINO
ARQUIPA PERU
2014

RESUMEN
Son bastantes las empresas unipersonales y personas jurdicas (generalmente micro y
pequeas empresas) que no presentan la adecuada informacin financiera y econmica debido
a que no estn obligadas a presentarla. En el caso de las mypes que no estn obligadas a
presentar la informacin financiera y econmica a la Superintendencia del Mercado de
Valores, no se enfocan en la aplicacin de las tcnicas contables en la forma correcta que
indican las normas contables, cualquier desfase en el proceso, falta de algunos procedimientos
y deficiencias resta razonabilidad, lo que finalmente perjudica a estas empresas; porque no les
permite acceder a los crditos de proveedores y crditos de entidades financieras; ingreso a
mercados ms grandes, y, les afecta en la presentacin correcta de informacin a la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT).
El desarrollo de cualquier empresa se rige de la adecuada gestin que se lleve, y para esto se
debe contar con la informacin financiera y econmica necesaria.
Bajo estos aspectos

el presente proyecto consiste en darle importancia y tomar en

consideracin la razonabilidad de la informacin econmica y financiera en las micro y

pequeas empresas del sector maderero en Arequipa que no estn sujetas al control ni
supervisin de la Superintendencia del Mercado de Valores, ya que son dos puntos
importantes que influyen directamente en la rentabilidad y resultados de gestin.
Palabras Clave: Razonabilidad, informacin financiera y econmica, gestin,
rentabilidad, mypes.

NDICE

autor ao , numero de pagina

CAPITULO I

PLANTEAMIENTO TERICO

1.1 Descripcin del problema

El mercado domstico de madera aserrada no tiene una demanda sofisticada y eso explica que
an no exista una conciencia clara de la importancia de la normalizacin y el establecimiento
de estndares en su comercializacin. Incluso a las empresas de construccin les resulta difcil
establecer los requerimientos que deberan implementarse en los productos maderables
orientados a su sector. Sin embargo, el xito del Pino chileno y su ingreso al pas bajo
distintas formas de presentacin, seca, pre dimensionada, normalizada y a bajo precio, pone
en evidencia un nivel de sofisticacin oculto de la demanda de madera aserrada que ha sido
impulsado an ms por las tiendas de retail dedicadas a la venta de artculos para el hogar y la
construccin.
La demanda del sector construccin se encuentra altamente relacionada con la importacin de
productos de madera. A su vez, el dinamismo del sector construccin va de la mano con el
crecimiento de la demanda interna y la mejora del poder adquisitivo como resultado del
crecimiento continuo del Per en los ltimos 5 aos.
Este dinamismo interno ha permitido que la industria nacional de madera procesada y sus
derivados, se incrementen tanto en la produccin y fabricacin como en la exportacin.
En resumen la oferta de productos de madera para el sector construccin, no solo compite con
las maderas importadas en el mercado nacional, sino que es dirigida al exterior por las
empresas con fines de diversificacin. El reto es que las microempresas aprendan a competir
bajo esas reglas de mercado y el ingreso de los productos importados est obligando a las
empresas del pas a mejorar su competitividad.
Las micro y pequeas empresas formulan su informacin financiera y econmica
principalmente tomando como base las normas tributarias, dejando de lado la aplicacin de

importantes polticas contables establecidas en la Superintendencia del Mercado de Valores,

Resolucin No. 103-99-EF/94.10 que aprueba el Reglamento para formular y presentar la
informacin financiera y econmica de las empresas. Este hecho le quita razonabilidad a la
informacin financiera y econmica reflejada en los Estado Financieros.
Por otro lado, estas empresas, debido al valor mnimo de sus ingresos y de sus activos no
estn obligadas a presentar informacin financiera auditada a la Superintendencia del
Mercado de Valores, lo cual es el aspecto que se considera de mayor peso para que no se
apliquen las polticas contables lo que afecta directamente la informacin que se encuentra en
los estados financieros: balance general, estado de ganancias y prdidas, estado de cambios en
el patrimonio neto y estado de flujos de efectivo; lo que ocasiona a deteriorar la relacin con
los clientes, proveedores, inversionistas, acreedores y el Estado; porque sin las polticas
contables, los resultados obtenidos sern incorrectos, lo que afecta la credibilidad del ente
empresarial, esto debido a una carencia de informacin confiable; tambin creando
dificultades para acceder a un financiamiento de las micro y pequeas empresas, y as no
poder formar parte de mercados grandes para obtener un crecimiento y sostenibilidad, para lo
que se requiere de una seguridad razonable de la informacin financiera como exigen los
agentes econmicos.
El artculo sexto de la Resolucin Superintendencia del Mercado de Valores No. 103-99EF/94.10, establece que "las polticas contables comprenden los principios, bases,
convenciones, reglas y prcticas especficas adoptadas por una empresa para la preparacin y
presentacin de sus estados financieros". El numeral 5.102 y el numeral 5.103, establecen que
"se debe revelar que la empresa ha observado el cumplimiento de las Normas Internacionales
de Contabilidad (NICS) y/o Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIFS), se
deben revelar las polticas contables importantes que sigue la empresa en la preparacin de
sus estados financieros, relacionadas con los distintos rubros financieros, econmicos y
patrimoniales".
La realidad nos ha llevado a determinar que las empresas no obligadas a auditar su
informacin financiera y econmica generalmente no formulan notas a los estados financieros
y aquellas que formulan dichas notas, hacen referencia del cumplimiento de las Normas
Internacionales de Contabilidad y/o Normas Internacionales de Informacin Financiera por
cuestiones de formalidad, sin embargo en la prctica no aplican las indicadas, lo que
compromete la responsabilidad de la Gerencia, Directivos y Contadores Pblicos responsables

de la formulacin y presentacin de la informacin financiera y econmica. En otras

ocasiones, slo revelan algunas polticas que aplican, pero sin relacionarlas a los aspectos que
establece el Manual para la Preparacin de Informacin Financiera, es decir cuentas por
cobrar, existencias, inmuebles maquinaria y equipo, activos intangibles, reconocimiento de
depreciacin y amortizacin, reconocimiento de ingresos, provisiones, etc.
En forma especfica se ha determinado que las mayores incidencias de falta de aplicacin se
manifiestan en la norma relacionada con la Uniformidad en la Presentacin, Valuacin de
existencias y Valuacin de inmovilizado material (activos fijos); todo lo cual incide en los
resultados de las empresas. Todo este panorama se mantiene ao tras ao por la falta de
supervisin y control del cumplimiento de las polticas contables por parte de la misma
empresa y por los organismos responsables (Superintendencia del Mercado de Valores).
Por lo tanto la informacin financiera, que no est formulada en estricta observancia de las
Normas Internacionales de Contabilidad y/o Normas Internacionales de Informacin
Financiera, Plan contable General Empresarial, Reglamento de Informacin Financiera y
Manual de Preparacin de Informacin Financiera, de las empresas no van a conducir a
obtener la seguridad razonable que se espera de la informacin financiera y econmica.
As con la adecuada presentacin de la informacin financiera y econmica y la aplicacin de
polticas contables, podrn identificar los beneficios que este manejo trae consigo, se puede
hacer un buen manejo de la gestin financiera obteniendo una eficaz captacin de recursos
para la realizacin de las inversiones necesarias.
1.2 Justificacin del problema:
Metodolgica:
-

Para que las mypes del sector maderero en Arequipa, dispongan de informacin
financiera y econmica razonable para la planeacin de sus actividades, toma de
decisiones y control empresarial; es necesario que dispongan de la parafernalia
contable, expresada en el proceso, procedimientos y tcnicas contables
correspondientes; sin los cuales no es posible obtener la informacin que permita
acceder al financiamiento e inversiones que necesitan realizar estas empresas.

El proceso contable se aplica en fases o etapas secuenciales que van desde sola
identificacin de los documentos fuente hasta la interpretacin de la informacin
financiera y econmica.

Las tcnicas son parte de los procedimientos, pero se expresan en esas destrezas y
pericias que dispone el personal contable para llevar a cabo los registros contables
en los libros, formulacin de hojas de trabajo hasta obtener la informacin
financiera y econmica razonable, es decir objetiva, de acuerdo con las normas y
de mucha utilidad para los responsables de la gestin empresarial.

Si el proceso, los procedimientos y las tcnicas se aplican tal como establecen las
normas contables correspondientes, entonces se obtiene la informacin razonable
que necesitan los directivos para sus planes, decisiones y control empresarial.

Actualidad:
-

Todo esto, actualmente tiene un mayor efecto en la competitividad de cada

empresa, como en el sector empresarial de las mypes, con una adecuada gestin

de la informacin se puede impulsar a un crecimiento sostenible.

La clave, de los negocios es principalmente la transparencia financiera y
econmica, lo cual se logra con el conocimiento, aplicacin y evaluacin correcta

de las polticas contables.

Por eso surge el objetivo de formular y evaluar respectivamente, la informacin
financiera y econmica de las empresas para que sta sea verdaderamente til para
la planeacin, toma de decisiones y adecuada gestin financiera esta ltima debido
a que las mypes cuentan con un limitado acceso a nuevos mercados y acceso de
financiamiento.

Trascendencia:
-

La aplicacin correcta de las polticas contables, permite demostrar, la situacin

financiera y econmica a travs de los estados financieros, lo cual incide en la

razonabilidad de la informacin, los resultados y la credibilidad de las empresas.

La aplicacin de las polticas contables, asegura la obtencin de informacin
financiera, econmica y patrimonial concordante con el Reglamento de

Informacin Financiera y el Manual de Preparacin de Informacin Financiera, la

misma que puede ser utilizada por los agentes econmicos sin inducirlos a tomar
decisiones equivocadas.

Utilidad:
-

Este trabajo estar a disposicin de las mypes en estudio; as como, para cualquier
otra que desee obtener informacin razonable para sus planes, decisiones y control
empresarial. Ser de mucha utilidad para las empresas disponer de la
informacin razonable para tomar las decisiones que convengan para
plasmar las estrategias en las metas y objetivos que se han previsto
hasta lograr la misin y visin empresarial.

No trivial:
-

No puede ser propuesto de manera deliberada, requiere de investigacin e

informacin clasificada del tema.

1.3 Interrogantes:
Interrogante General:
Cul es la importancia de la razonabilidad en la informacin financiera y econmica para
alcanzar

una adecuada gestin en las mypes no sujetas a control ni supervisin de la

Superintendencia del Mercado de Valores,en base a polticas contables de aceptacin general

del sector maderero en Arequipa?

Interrogantes Especficas:
-

Qu normas y procedimientos contables deben aplicar las micro y pequeas

empresas del sector maderero en Arequipa no sujetas al control ni supervisin de

la Superintendencia del Mercado de Valores para obtener informacin financiera y

econmica razonable?
-

Qu procedimientos contables deben aplicar las micro y pequeas empresas del

sector maderero de Arequipa no sujetas al control ni supervisin de la
Superintendencia del Mercado de Valores en la elaboracin de sus estados
financieros?

Con qu instrumentos deben contar las micro y pequeas empresas del sector
maderero de Arequipa no sujetas al control ni supervisin de la Superintendencia
del Mercado de Valores para un mejor manejo de gestin?

1.3 Objetivos:
Objetivo General:
Analizar y determinar la importancia de la razonabilidad en la informacin financiera y
econmica para alcanzar una adecuada gestin de las mypes no sujetas a control ni
supervisin de la Superintendencia del Mercado de Valores en base a polticas contables de
aceptacin general del sector maderero en Arequipa.
Objetivos Especficos:
-

Identificar las normas contables que deben aplicarse en la elaboracin de los

Estados Financieros de las micro y pequeas empresas del sector maderero de
Arequipa no sujetas al control ni supervisin de la Superintendencia del Mercado
de Valores, de modo que se pueda tener confianza en la informacin.

Determinar los procedimientos contables para una adecuada valuacin de los

bienes y derechos con la finalidad que la informacin financiera y econmica de
las micro y pequeas empresas del sector maderero de Arequipa no sujetas a
control de la Superintendencia del Mercado de Valores alcance la razonabilidad
para implementar una adecuada gestin.

Establecer los instrumentos que se aplicarn en las micro y pequeas empresas del
sector maderero de Arequipa no sujetas al control ni supervisin de la
Superintendencia del Mercado de Valores para alcanzar un crecimiento sostenible

partiendo de una buena y adecuada formulacin de informacin financiera y

econmica resultante.
1.4 Variables e indicadores:

1.
2.
3.
4.

Razonabilidad de la informacin financiera y econmica.

Incremento del desarrollo econmico de las mypes en el sector maderero.
Adecuada Gestin de las mypes.
Formalidad y control de las mypes.

1.4.1. Variable independiente

- Razonabilidad de la informacin financiera y econmica.
Indicadores:
-

Informacin adecuada.

Confianza de los usuarios.

Crecimiento empresarial.

Toma de decisiones

- Adecuada gestin empresarial de las micro y pequeas empresas

Indicadores:
-

Eficiencia

Efectividad

Competencia

1.4.2.- Variable dependiente

- Incremento del desarrollo econmico de las mypes en el sector maderero.

Indicadores:
-

Rentabilidad
Posicionamiento en el mercado

- Formalidad y control interno de las micro y pequeas empresas

Indicadores
-

Formalidad y cultura empresarial

Control Empresarial

1.5. Hiptesis:
Se encarga de buscar el porqu de los hechos mediante el establecimiento de relaciones causaefecto.
Es probable que la informacin financiera y econmica de las micro y pequeas empresas del
sector maderero de Arequipa, no sujetas al control ni supervisin de la Superintendencia del
Mercado de Valores, alcanzarn la razonabilidad adecuada que exigen los agentes
econmicos, cuando se formule en base a polticas contables de aceptacin general para lograr
una gestin adecuada.

CAPITULO II
MARCO TERICO

2.1 Antecedentes:
Las pequeas y medianas empresas se han constituido en uno de los sectores productivos ms
significativos para las economas de los pases emergentes, debido a su contribucin en el
crecimiento econmico y a la generacin de riqueza.
Cabe sealar que la participacin de las pequeas y medianas empresas en la economa
nacional se ha caracterizado por marcar su desarrollo y convertirse en grandes generadoras de
empleo. No obstante, algunos tericos sealan que stas deben adoptar una estructura
empresarial ms slida y aplicar herramientas gerenciales ms estructuradas que faciliten su
desempeo organizacional, y al mismo tiempo les permitan aumentar su nivel de
productividad.
Infortunadamente, an existen algunas pequeas y medianas empresas que incorporan en sus
procesos mano de obra no calificada, uso de tecnologas obsoletas, directivos con carencias
gerenciales y en pensamiento estratgico; limitaciones tcnicas y competitivas que imponen
las escalas de produccin, procesos y productos poco pertinentes para las necesidades de
entorno, y han centrado su modelo en la base de la informalidad, aspecto muy negativo
porque hace que sus gerentes perciban la productividad o expansin hacia otros mercados
como una utopa, debido a las grandes exigencias que este tipo de operaciones conlleva. Sin
embargo, pese a estas limitaciones sus aportes son reconocidos y tanto el gobierno como las
instituciones de educacin superior y el sector industrial se han convertido en sus aliados
estratgicos para apoyarlas y proyectarlas hacia un sendero ms productivo. Este tipo de
alianzas es esencial porque los desafos son enormes y exigen grandes transformaciones del
modelo de negocio y convierten la competitividad en un instrumento esencial para alcanzar el
xito empresarial. Entendido este concepto de competitividad como la capacidad de una
empresa para crear, sostener e incrementar su presencia y participacin en sus mercados
locales e internacionales, entregando un valor agregado mayor para el cliente del que la
competencia ofrece.
Desde esta perspectiva, las pequeas y medianas empresas ecuatorianas deben alinearse con
las tendencias que impone la gerencia del siglo XXI, en donde la competitividad se convierte

en el eje central del negocio y la produccin de conocimiento, en el factor determinante para

transformar este tipo de empresas y estimular la creatividad, la generacin de conocimientos y
promover la creacin de productos y servicios con valor agregado y pertinencia social. En este
orden de ideas, las pequeas y medianas empresas deben reinventar su modelo de negocio con
base en una fuerza productiva que contemple una estructura corporativa y competitiva
centrada en la cultura de la planificacin, en el talento humano
Segn la ltima medicin del Global Entrepreneurship Monitor (GEM) del ao 2012, el Per
ocupa el tercer lugar entre los pases intermedios con economas basadas en eficiencia en
ndice de emprendedores nacientes (Actividad Emprendedora en Etapa Temprana, TEA por
sus siglas en ingls). El Per tiene un TEA de 20%, solo superado por Ecuador (27%) y Chile
(23%).
Los emprendedores han ayudado a reducir la pobreza y a aumentar la clase media (segn el
BID, el 50% de la poblacin peruana es clase media consolidada y el 20% es clase media
emergente; mientras que para Rolando Arellano, la clase medida nueva y tradicional asciende
al 57% de la poblacin. Menos optimista es Alfredo Torres de Ipsos, cuyos estudios arrojan
solo un 34.4% de clase media en la poblacin).
Lo ms resaltante del estudio antes sealado, es el cambio de las motivaciones de los
emprendimientos. Segn GEM 2012, en el Per, el 53% de nuevos emprendimientos (TEA)
es por factor oportunidad y solo el 23% por necesidad. Esto obedecera al crecimiento
econmico y mayor capacitacin de los nuevos emprendedores.
Al da, en Arequipa, se crean 10 Micro y pequeas Empresas (Mypes), sin embargo el 30%
de ellas fracasa porque no tienen conocimiento en gestin empresarial, y no saben de
sostenibilidad.
No es suficiente conocer el negocio sino saber de gestin y planificacin, porque de lo
contrario les espera el fracaso.
No todas las mypes que se conforman se formalizan. Pues de las ms de 200 mil que hay en
Arequipa, slo el 55% estn formalizadas. "Hay ms informalidad en los sectores:

comercio, minera, pesquera y agricultura. Los empresarios piensan que siendo informales
pueden generarse ahorros, pero es todo lo contrario"
La importancia de la razonabilidad de la informacin econmica y financiera, se manifest
inicialmente en el sector privado, donde se reconoci como fundamental e indispensable, en
virtud del crecimiento de las organizaciones, el volumen de las operaciones, los niveles de
riesgo, la complejidad de los sistemas de informacin y el aumento en los niveles de riesgos
reales y potenciales.
De Acuerdo el Manual de Auditora Gubernamental (MAGU) el objetivo de la auditora a
los estados financieros de una entidad es determinar si los estados financieros de la entidad
auditada, presentan razonablemente su situacin financiera, los resultados de sus operaciones
y sus flujos de efectivo, de conformidad con principios de contabilidad generalmente
aceptados, de cuyo resultado se emite el correspondiente dictamen. De este concepto se
deduce que en la medida que los estados financieros (Informacin financiera y econmica) no
estn auditados existira una duda sobre su razonabilidad, por cuanto la auditora funciona
como el sello que les da dicha razonabilidad.

Este trabajo se basa en la presentacin razonable del Estado de situacin financiera, el

rendimiento y los flujos de efectivo, requiere de la presentacin fiel de todos los efectos de las
transacciones, otros sucesos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y criterios de
reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos establecidos en los principios generales
de la contabilidad.
La informacin adicional a revelar cuando sea necesario, dar lugar a estados financieros que
logren la razonabilidad de la situacin financiero, el rendimiento financiero y los flujos de
efectivo de las mypes.
La entidad debe suministrar informacin relevante para permitir entender a los usuarios el
efecto de las transacciones, los sucesos y condiciones sobre la situacin financiera, el
rendimiento financiero y los flujos de la entidad.
2.1.1 Las mypes en el mundo:

Los especialistas estiman que existe alrededor de 500 millones de microempresarios en el

mundo y que cada una de ellos necesita en promedio US$ 500 al ao para iniciar sus
operaciones, pero sus activos rara vez exceden los US$ 1 000 (son ms intensivas en trabajo
que en capital) y son conducidas por personas que slo tienen primaria completa. Otro dato
importante rescatado es que, a nivel mundial existen 2 empresarios varones y 1 mujer, en
cambio en el Per la relacin es de 1 a 1; en cuanto a la demanda de microcrdito, en el
mundo slo es atendido en un 5%, mientras que en el Per las polticas diseadas han
ayudado a mejorar la demanda por microcrdito atendindose entre 40-45%.
Y Uds. se preguntarn por qu son importantes las mypes en el mundo?: es por el N de
empresas, la cantidad de empleo que genera y su aporte al PBI. Por mencionar; en cuanto al
N de empresas: en Francia son el 98.8%, en Finlandia el 98.3%, en Suecia el 98.9%. En
relacin al empleo: en Francia son el 45.5%, en Finlandia el 40.9%, en Suecia el 47.0%, por
ltimo, en relacin a su aporte al PBI: Francia aporta el 40.8%, Finlandia el 30.7%, Suecia el
38.4%. En Amrica Latina la importancia de las empresas en algunos pases son: en Colombia
el 95.9%, en Per el 98% y en Bolivia el 99.5%; en el empleo: en Colombia es el 66.4%, en
Per el 77% y en Bolivia el 80.5%. Pero en materia de poltica legal y asignacin de
presupuestos sus criterios y parmetros son diferentes, por ejemplo: Chile asigna unos 511
millones de dlares, Brasil US$ 450 millones, EE.UU. US$ 14,651 millones y nuestro pas,
3.7 millones de dlares y si estos datos los traducimos en inversin por mype, podemos
sealar que la inversin es de: US$ 157 en Chile, en Brasil 110, en Ecuador 24 y en nuestro
pas 5.7 dlares. Si analizamos estas cifras concluiremos la importancia que representan las
mypes en el mundo y los recursos que destina el Gobierno a este sector es demasiado
pauprrimo en comparacin con otros pases.
El problema histrico de la mypes es la escasa competitividad, informalidad y ausencia de
garantas; tal vez por la falta de visin de los gobiernos, que no se preocupan por fortalecer
sus estructuras, es por ello que las mypes no tienen el menor incentivo para formalizarse (ya
que no gastan en impuestos, ni en IGV, no pierden tiempo en abrir su negocio por demora del
papeleo, etc.); y la ceguera de los gobiernos en apoyarlos es tal que slo aparecen en
campaas polticas prometiendo los cofres presupuestales que despus no cumplen; se ha
avanzado una brizna en la formalizacin, pero sin mercados y sin capacitacin que futuro les
espera. Otra debilidad que presentan las mypes, es que son muy sensibles a desaparecer
cuando existen crisis financieras. Los estudios muestran que 7 de cada 10 mypes exportadoras

mueren sobreviven 3, pero a raz de sta crisis es posible que el nmero de mypes que
desaparezcan se incremente; y si analizamos que de los 3.5 millones de microempresas que
existen en el pas slo exportan 3 500, ni el 0.5% del total, entonces en cunto se reducira las
microempresas con sta crisis, es por ello que el Gobierno tiene que tomar cartas en el asunto
diseando nuevas polticas que favorezca a las mypes, no slo cuando sobrevienen crisis, sino
que el apoyo tienen que ser sostenible en el tiempo para que les permita crecer
constantemente; y sobre el drawback (porcentaje de devolucin a los exportadores no
tradicionales por los impuestos que pagaron por sus insumos) hicieron que se incremente del
5% al 8%, acaso los beneficiados son todos los micro-exportadores no tradicionales, si
sabemos que las mypes no pueden penetrar a mercados externos porque no cumplen con los
requisitos mnimos.
Finalmente, las mypes representan cerca del 98% de las empresas del pas, nutren al empleo
en un 77%, y participa con una buena parte de la torta del PBI (42%), es momento de trabajar
con ellas y aplicar polticas que permitan fortalecer sus estructuras incrementado sus
capacidades y su produccin, para poder insertarse ptimamente en otros mercados, adems
se tiene que perforar las barreras que impiden la larga cola de la formalizacin reduciendo los
papeleos y quitando la excesiva burocracia y que accedan a un financiamiento con un costo de
crdito adecuado, hay que brindarles asistencia tcnica (capacitarlos en procesos de gestin y
produccin), etc. slo as tendremos mypes ms competitivas que contribuyan con el
desarrollo del pas.

2.1.2 Las mypes en el Per

Es una pequea unidad de produccin, comercio o prestacin de servicios. Segn la
legislacin peruana, una mype es una unidad econmica constituida por una persona natural o
jurdica bajo cualquier forma de organizacin o gestin empresarial, que tiene como objeto
desarrollar actividades de extraccin, transformacin, produccin, comercializacin de bienes
o prestacin de servicios.
Todas las personas pueden constituir una mype. Aunque se suele creer que son creadas solo
por aquellas personas de bajos recursos, lo cierto es que cualquier individuo con una idea de

negocio y espritu emprendedor puede apostar por constituir una mype que podr incrementar
sus ingresos en el futuro.
De manera general las mypes, son unidades de produccin de bienes o servicios, de pequea
envergadura en cuando a su infraestructura fsica y su inversin econmica y financiera, de
corte familiar las cuales brindan trabajo temporal en algunos casos y en otros subempleo
debido a un alto grado de competencia en el sector donde desarrollan sus actividades
comerciales, lo cual les impide crecer en el largo plazo, a pesar de que sus trabajadores en los
ltimos aos cuentan en su mayora con estudios universitarios o tcnicos.

La Ley de Impulso al Desarrollo Productivo y al Crecimiento Empresarial - Texto nico

Ordenado aprobado mediante el D.S. 013-2013-PRODUCE publicado el 28.12.2013 - regula
las condiciones y beneficios relativos a las MIPYME (Micro Empresas, Pequeas Empresas y
Medianas Empresas).
Las MIPYME, constituyen uno de los pilares de la economa nacional porque adems de
generar el autoempleo, promueven la competitividad y formalizacin de la economa,
redundando en el crecimiento y desarrollo del pas; de ah el inters del Estado de promover a
estas pequeas unidades econmicas con capitales pequeos dedicadas a la extraccin,
transformacin, produccin o comercializacin para que se desarrollen.

En el siguiente cuadro observamos la proyeccin de crecimiento de la MYPE.

2.1.1.1.- Importancia de las mypes en la economa del pas

El 99,6 por ciento de las empresas que existen en Per son consideradas pequeas y medianas,
segn informacin difundida por el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI).
El reporte indica que en Per existan, a junio de 2013, 1.713.272 empresas, de los cuales el
99,6% son micro, pequeas y medianas, de acuerdo a los criterios establecidos por las nuevas
categoras establecidas en la "Ley que modifica diversas leyes para facilitar la inversin,
impulsar el desarrollo productivo y el crecimiento empresarial", promulgada el 1 de julio de
2013.
Esta ley indica que las micro, pequeas y medianas empresas se establecen segn sus niveles
de ventas anuales fijados en Unidades Impositivas Tributarias (UIT), cada una equivalente a
3.800 soles (US$1.303).
De esa manera, son microempresas las que alcanzan ventas anuales hasta por un monto
mximo de 150 UIT, son pequeas las que tienen ventas superiores a este valor y hasta el
monto mximo de 1.700 UIT, y son medianas empresas las que alcanzan ventas superiores a
1.700 UIT y hasta 2.300 UIT.
El reporte del INEI indic que, segn el segmento empresarial, el 96,2 por ciento de las
empresas son microempresas, el 3,2% pequeas empresas, el 0,2% medianas empresas y el
0,4% grandes empresas.
Segn su actividad, el 44,4 por ciento de las microempresas se dedican a la comercializacin
de bienes, mientras que el 16,2% prestan servicios administrativos, de apoyo y servicios
personales.
Las microempresas agrupan a 1.648.981 unidades econmicas y representan el 96,2 por ciento
del total de empresas del pas, pero solo tienen el 5,6% de las ventas totales.
Por el contrario, las grandes empresas, que son 6.210, concentran el 79,3 por ciento de las
ventas internas y externas del pas.

Si se considera la ubicacin geogrfica de la sede principal de la empresa, Lima concentra a

798.497 empresas, lo que representa el 46,6 % del total.
Le siguen en importancia, las regiones de Arequipa, La Libertad y Piura con 5,6%, 5,1% y
4,2%, respectivamente.
En las regiones de Amazonas, Apurmac, Ayacucho, Huancavelica, Hunuco, Junn y Tumbes
las ventas en conjunto de micro y pequeas empresas han sido superiores a las registradas por
las grandes empresas.
El reporte indic, adems, que en las regiones andinas de Huancavelica y Apurmac, las ms
pobres del pas, no existen unidades econmicas con caractersticas de mediana empresa.

2.1.1.2.- Principales caractersticas de las mypes:

Diversos autores, entre ellos Fernando Villarn, destacan que hay elementos caractersticos en
el comn de las micro y pequeas empresas que las han llevado a ser negocios exitosos. Por
ejemplo: una intuitiva percepcin de las necesidades de los clientes, lo que implica estar
enfocados en el mercado y, dado su tamao, tener flexibilidad para adaptarse a las nuevas
circunstancias rpidamente; la capacidad de identificar y aprovechar oportunidades, an de
experiencias negativas o limitaciones que les impidieron continuar con la normalidad; la
creatividad y desarrollo gradual de habilidades personales que les permiten disear soluciones
de negocios que corresponden a su disponibilidad efectiva de recursos; el trabajo duro y la
persistencia, dedicando en muchos casos cerca de 15 horas diarias al negocio y no dejarse
vencer por los problemas, y el apoyo de grupos de referencia, especialmente de los familiares
ms cercanos, durante el inicio o las crisis del negocio.

Entre las caractersticas comerciales y administrativas de las mypes encontramos:

Su administracin es independiente. Por lo general son dirigidas y operadas por sus
propios dueos.
Su rea de operacin es relativamente pequea, sobre todo local.

 Tienen escasa especializacin en el trabajo. No suelen utilizar tcnicas de gestin.

Emplean aproximadamente entre cinco y diez personas. Dependen en gran medida de
la mano de obra familiar.
Su actividad no es intensiva en capital pero s en mano de obra. Sin embargo, no
cuentan con mucha mano de obra fija o estable.
Disponen de limitados recursos financieros.
Tienen un acceso reducido a la tecnologa.
Por lo general no separan las finanzas del hogar y las de los negocios.
Tienen un acceso limitado al sector financiero formal, sobre todo debido a su
informalidad.

2.2 Bases Tericas:

CARACTERSTICAS DE LA MICRO Y PEQUEAS EMPRESAS

MICRO EMPRESA

Ventas anuales

Hasta monto mximo de 150 UIT (*)

PEQUEA EMPRESA
Ventas anuales

Mayores a 150 UIT hasta monto mximo de

1,700 UIT (*)

MEDIANA EMPRESA

Ventas anuales

Mayores a 1,700 UIT hasta monto mximo de

2,300 UIT (*)

(*) La UIT para el ao 2014 es de S/ 3,800 nuevos soles

1.5.- Principales problemas en la estructura organizacional de una mype:

Entre los principales problemas que se pueden observar en la estructura organizacional de una
mype estn:
El personal realiza una misma funcin de manera repetida e innecesaria.
Jefes sin personal a cargo o con exceso de personal.
Definiciones imprecisas de funciones para determinado cargo.
Asignacin de funciones diversas a un mismo cargo.
Aumento de la complejidad del cargo sin el debido aumento salarial.
Falta de especializacin en las tareas.
Todos estos problemas provocan diversas trabas y descoordinaciones en el trabajo,
como:
Desequilibrios en las cargas de trabajo.
Falta de informacin entre el personal.
Deterioro del ambiente de trabajo.
Desmotivacin del personal.
Falta de control interno.
Centralismo en la toma de decisiones.
No cumplimiento de metas o tareas.

Mypes y la relacin con el Contador

La contabilidad proporciona a una fecha determinada, informacin financiera y econmica
sobre la situacin de la micro y pequea empresa. Esta informacin, que es confiable, es
fundamental para dirigir la empresa y para tomar las decisiones que requiere la gestin de las

mypes. Por eso corresponde al Contador desarrollar no slo su prestacin de servicios, sino
tambin orientar a los propietarios de las mypes y a los trabajadores, a fin de que puedan
aprovechar la abundante informacin de que dispone la contabilidad y tambin los estados
financieros. En sntesis se refieren algunos puntos sustanciales que deben conocer los
emprendedores y que se relacionan con los servicios que presta el Contador:

Saber leer los estados financieros, primero lo bsico, se debe comprender que existen
cuatro estados financieros bsicos: balance general, estado de ganancias y prdidas,
estado de flujo de efectivo y estado de cambios en el patrimonio neto. El primero
muestra los activos, pasivos y patrimonio de la organizacin, el segundo los ingresos y
gastos, el tercero, las entradas y salidas de efectivo y el ltimo las variaciones de las
cuentas patrimoniales. Estos estados financieros se elaboran ay presentan siguiendo un
formato estndar y principios contables generalmente aceptados. No se les puede
trabajar de otra forma porque se caera en una irregularidad. Est procedimiento, as
como la forma correcta de leer los estados financieros, pueden ser enseados por el
Contador a los emprendedores. Pero el emprendedor debe pedrselo.

Analizar estados financieros, Una vez que haya aprendido a leer los estados
financieros, debe analizarlos y tomar algunas decisiones en la empresa. La aplicacin
del anlisis sirve para otorgar crdito a un cliente, negociar con un proveedor, pedir
prstamo a un banco, invertir en una empresa, detectar posibles errores en la
contabilidad, entre otras acciones. Adems, como resultado de este anlisis, debe
formarse una idea sobre la rentabilidad, liquidez, nivel de endeudamiento y calidad de la
gestin de la organizacin.

Comprender los aspectos normativos y tributarios, existe un aspecto jurdico que

regula las actividades de las organizaciones, tales como: constitucin de una empresa,
registro de una marca o patente, normatividad del gobierno municipal, nacional y otras
colaterales. Por el lado tributario, el emprendedor debe saber que tributos debe pagar su
organizacin y con qu periodicidad. El Contador debe preparar una lista de todas las
obligaciones tributarias y normativas en general que su empresa debe cumplir, de tal
manera que el emprendedor pueda llevar un control sobre las mismas.

Implementar un sistema de control interno, un sistema de control interno debe

permitir salvaguardar los activos de la organizacin. Con esto se puede proteger el
dinero en efectivo, evitar las cuentas incobrables, evitar las prdidas o deterioro de los
inventarios, proteger los activos fijos y otros beneficios. Los contadores pueden proveer
informacin que les ayude a implementar estos controles. En cada rea de la empresa se
implementaran controles internos como en produccin, ventas, logstica, finanzas, etc.

Conocer lo que provee la contabilidad de gestin, para una adecuada toma de

decisiones los gestores de empresas necesitan informacin de uso gerencial. Debe
contar por lo menos, con un presupuesto de ventas que tenga un horizonte de tiempo no
menor a seis meses, el mismo que debe ser analizado mensualmente. Esto le permitir
planificar las comprar, los flujos de caja y las necesidades de financiamiento. La
informacin de costos permitir conocer sus mrgenes de ganancia, ajustar los precios
de venta, descartar una lnea de producto y lanzar un nuevo producto o servicio. La
intuicin es una buena gua cuando no hay informacin suficiente, pero cuando existe y
no se toma en cuenta, es una insensatez. No desaproveche la informacin que le pueden
ofrecer sus contadores o gestores en general.
Cmo dirigir el dinero?, la mayor parte de la gente no ha fortalecido la idea de crear
un patrimonio y cree que solo con ganar dinero es suficiente. Otros quiz han llegado a
un buen nivel de ahorro y otros se han atrevido a asumir el riesgo de incursionar en un
negocio. Sin embargo, acumular un buen patrimonio en un corto plazo es
extremadamente difcil pero en plazos largos de tiempo y con disciplina hacen que
prcticamente cualquiera pueda elevar de forma significativa su nivel de vida haciendo
una empresa. Para contar con un buen orientacin es recomendable tener en cuenta lo
siguiente:

Por dnde empiezo?

En qu invertir?

Cmo planificar mi inversin?

Cmo fortalecer mi negocio?

Orden en el pago de tributos, este es un punto que merece atencin preferente. Ahora
hay muchas formas de cumplir con los tributos, a fin de no ser sancionados por la
autoridad tributaria. Pero para saber lo que corresponde pagar, debe elegir el rgimen
que le corresponde, con anticipacin y ahondar su conocimiento. Para este fin tenga en
cuenta las siguientes preguntas:

Cul es la primera medida que toma la SUNAT al no pagar puntualmente la cuota

mensual del Impuesto a la Renta? Primero, realiza llamadas telefnicas a los
contribuyentes (sistema de tele cobranza). Luego envan cartas inductivas, en las que se
solicita regularizar el pago de la deuda. Despus se emitirn las rdenes de pago.
Finalmente, ante el incumplimiento del pago, la deuda pasa a cobranza coactiva. Para
esto se emite la REC (resolucin de cobranza coactiva)

En qu casos es progresivo el pago del impuesto a la renta? En personas naturales es

progresivo (tasas de 15%, 21% y 30%. En cambio, en empresas del rgimen general la
tasa es nica (30%). Por otro lado en el rgimen especial de renta la tasa del impuesto es
1.5% mensual y es un pago definitivo. En el nuevo RUS se paga una cuota mensual, que
vara segn las ventas y compras. Por ejemplo, si vende o compra hasta S/. 5,000, su
impuesto del nuevo RUS es S/. 20. Hay diferentes categoras para el nuevo RUS.

Qu aspectos debe tener en cuenta un negocio que recin empieza para realizar bien
sus declaraciones del Impuesto a la Renta? Primero tiene que determinar quines sern
sus potenciales clientes. Si sus compradores son personas naturales y slo piden boleta,
puede acogerse al nuevo RUS. Ahora bien, deber ver que la actividad que desempea
no se encuentra excluida del rgimen. Un ejemplo, una agencia de viajes no puede estar
en el nuevo RUS. Tambin deber ver que no se sobrepase los S/. 30,000 mensuales o
S/. 360,000 anuales. Por otra parte, si la empresa que se esta formando necesita emitir
facturas y boletas de venta, puede acogerse al rgimen especial de renta o al rgimen
general del Impuesto a la Renta.

Qu pasara si cometo un error y no declaro algunas ventas? Si corrige el error antes

del vencimiento de la declaracin jurada mensual, no hay inconvenientes, ni multas.
Esto se llama declaracin sustitutoria. Ahora, si corrige despus del vencimiento de la
declaracin jurada se considerar declaracin rectificatoria. Esta podra generar multas.

Por ejemplo, si declara IGV por S/. 500 y luego rectifica y declara un IGV por S/. 1,000,
habr un tributo omitido de S/. 500 y la multa es el 50% del tributo omitido. Es decir s/.
250. Pero si subsana voluntariamente antes de cualquier notificacin de la SUNAT, tiene
una rebaja del 90%, La cuota del nuevo RUS ha sido creada para empresas pequeas y
este impuesto reemplaza al IGV y el impuesto a la renta.

Qu beneficios tiene el nuevo RUS? Es un rgimen sencillo, donde el pago se hace en

el banco directamente (sin formulario) o por internet directamente con tu clave SOL.
Por esto, no es necesario llevar libros contables para el pago por internet, solo es
necesario afiliar una tarjeta de dbito o crdito a Verified by Visa. Tambin, puede
afiliar una cuenta del banco al pago de SUNAT, eso se hace en el banco mismo y
tambin se puede pagar con cargo a la cuenta de detracciones.

Se puede usar Internet para hacer algunas gestiones del pago del impuesto a la renta?
La declaracin anual del Impuesto a la Renta (en el rgimen general) se realiza con la
cartilla llamado PDT 668- Renta Anual 2013 (tercera categora) y esta puede
descargarla en http//orientacin.sunat.gob.pe/. Es muy importante que para usar este
sistema tenga su clave SOL, que es su nombre de usuario y contrasea para realizar las
operaciones en lnea que requiere la SUNAT.

Formalizacin de las mypes:

Comenzando con una breve introduccin la formalizacin es la herramienta que nos permite
el crecimiento del negocio, ser tomados en serio, acceso a financiamiento, etc.
Es una ventaja estar formalizado?
Si lo es, existen personas que invierten su dinero y piensan que es un gasto formalizarse y
tampoco quieren tributar por que lo que ellos quieren es generar ms dinero para ellos mismos
y tener que pagar algo lo ven como una perdida pero no lo es, lamentablemente estas personas
no tienen conocimiento de los beneficios de la tributacin y las grandes ventajas de ser un
negocio formalizado.
Es un riesgo formalizarme?

Para nada, si te formalizas y adoptas el tipo de empresa ideal para tu negocio todo marchara
para arriba.
En Per existen tipos de empresa de acuerdo a la realidad del pas y que se ajusta al tipo de
negocio peruano pero si vamos a observar otros pases del mundo vemos que tambin sus
tipos de empresa estn ajustados a su realidad dndole beneficios de acuerdo en lo que
necesitan y puedan brindar.
Los pasos para formalizarse son sencillos dependiendo el tipo de empresa que hayas escogido
ser la demora del tiempo y el monto que se tendr que desembolsar para los pagos
respectivos
Cuando ya logras formalizarte y ya obtenido tu R.U.C, cuando hagas tus compras su IGV
podrs usarlo como crdito fiscal para tus ventas, resumiendo en pocas palabras es un
beneficio ya que no pagaras el tributo de las ventas si no que se eliminaran con lo que ya has
pagado por tributos de tus compras es decir tu no pierdes, esto muchas personas no entienden
ya que la formalizar te da muchos beneficios no solamente con tu crecimiento si no tambin
con tus pagos tributarios.
A continuacin un cuadro de los beneficios de formalizarte y que sucede si no te formalizas:
Por qu formalizarme?

Beneficios Formalizacin:

Sin formalizacin:

par en concursos
Nopblicos
podrs crecer
para proveer
empresarialmente.
de bienes o servicios al Estado.

cceso a los programas

Te ser difcil
de apoyo
acceder
a empresas
a financiamiento
que ofrece
y.el
si Estado
lo consigues, lo ms probable es que

ar tus productos
Se reducen tus posibilidades de formar alianzas estratgicas con proveedores

ar crditos anteNo
el sistema
podrs ser
financiero
proveedor
formal
del Estado

r a la va judicial
Nosigozara
tuvieras
de alguna
beneficios
dificultad
tributarios
legal con tus clientes

Pasos para la formalizacin:

Tengo una idea clara del negocio que voy a emprender?

Qu formas de hacer empresa existen y cul conviene ms para mi tipo de negocio?

Qu trmites tengo que realizar para constituirlo formalmente y cunto me costar todo
el proceso?

Qu obligaciones deber asumir una vez formalizado mi negocio?

Tengo una idea clara del negocio que voy a emprender?

Elegir el giro de tu negocio

Negocios de servicio. Son negocios dedicados a la prestacin de servicios, ya sea a un
individuo o a otros negocios de servicio son los restaurantes, los hoteles, los salones de
belleza, los spa, los gimnasios, los centros mdicos, los estudios de abogados, los estudios de
ingenieros, las agencias de viaje, las agencias de bienes races, las constructoras, los bancos,
las financieras, los seguros, las empresas de transporte, los colegios, las empresas consultoras,
los talleres de confeccin, los talleres de reparacin, etc.
Negocios de produccin o manufactura. Son negocios dedicados a la transformacin de
materias primas o insumos en productos finales, negocios de produccin son las fbricas de
automviles, las fbricas de muebles, las fbricas de electrodomsticos, las fbricas de
textiles, etc.
Negocios de extraccin. Son negocios dedicados a la extraccin de recursos naturales,
negocios de extraccin son las mineras, las pesqueras, las empresas madereras, las empresas
petroleras, las empresas ganaderas, etc.
Negocios de ventas al por menor (minoristas)- Son negocios dedicados a la compra de
productos en cantidad, para luego venderlos al menudeo al pblico
Estos negocios suelen poseer un almacn fsico en donde se almacena un inventario, y
estantes en donde se ofrecen y promocionan los productos. Ejemplos de negocios minoristas
son las tiendas de ropas, las ferreteras, las bodegas, los bazares, las farmacias, las tiendas de
electrodomsticos, las tiendas de repuestos, etc.
Negocios de ventas al por mayor (mayoristas). Son negocios que actan como
intermediarios entre los negocios de produccin, y los negocios de ventas al por menor; les
compran productos en cantidad a los primeros, para luego vendrselos tambin en cantidad a
los segundos. Ejemplos de negocios de ventas al por mayor son las distribuidoras de bebidas,
las distribuidoras de alimentos, las distribuidoras de materias de construccin, etc.
Qu formas de hacer empresa existen y cul conviene ms para mi tipo de negocio?
Primero existen 2 tipos de personas: Personas naturales y personas jurdicas

Personas naturales: Es para toda persona que decide formar un negocio asumiendo a ttulo
personal todos sus derechos y obligaciones. Suele usarse en negocios comerciales (bodegas,
restaurantes, libreras, etc)
Ventajas:
a.

La formalizacin es sencilla: exige la obtencin de RUC y declaracin ante SUNAT. No

se requiere de minuta.

b.

No implica un alto costo.

c.

Se les exige llevar pocos documentos contables (dependiendo del rgimen tributario al
que se acojan).

d.

Si el negocio va mal, se puede replantear rpidamente el giro de actividad o cerrar

finalmente.

e. Puedes acogerte a regmenes tributarios ms favorables.

Desventajas:
a. La responsabilidad es ILIMITADA. Si existen deudas, el emprendedor recurrir no solo al
patrimonio del negocio sino tambin a sus bienes personales (casa, carro, etc.) para
pagarla.
b.

El capital se limita a l que aporta el dueo

c.

Reduce las posibilidades de acceder a prstamos otorgados por entidades financieras

formales; o, si consigue, suelen ser con intereses ms caros.

Personas Jurdicas:
Ventajas:
a.

La responsabilidad es LIMITADA. Si la empresa no puede pagar una deuda, se responde

solo con el patrimonio del negocio, y no con el de los dueos.

b.

Mayor disponibilidad de capital, ya que varios socios pueden aportar al negocio.

c.

Aumenta las posibilidades de acceder a prstamos bancarios a menores tasas.

d.

Puedes acceder a procesos de compras pblicas.

Desventajas:
a.

Puede implicar ms trmite para su constitucin.

b.

El proceso para un cambio de giro o liquidacin es un poco ms complejo.

Qu trmites tengo que realizar para constituirlo formalmente y cunto me costar todo el
proceso?

Reserva del nombre

Acto constitutivo o minuta de constitucin

La escritura Pblica (Para el caso de minuta)

Inscripcin en registros Pblicos

Obtencin del RUC

Legalizacin de libros contables

La licencia municipal

Autorizaciones especiales

Autorizacin o presentacin de Planillas

Reserva del nombre. Verifica que el nombre que deseas para tu empresa no est inscrito por
otras empresas en SUNARP. Una vez registrado, ninguna empresa podr inscribir un nombre
similar.
Donde tramitar: Superintendencia Nacional de Registros Pblicos (SUNARP)
Pasos:
a. Buscar en el ndice de nombres.
b. Solicitar la inscripcin.
c. Obtener reserva del nombre.
Costo: Bsqueda: S/. 4 Reserva: S/. 18
Duracin: 30 das mximo
Acto constitutivo o minuta de constitucin. Es la declaracin de voluntad de constituir una
empresa. La minuta debe ser firmada por un abogado, mientras que el acto no
Donde tramitar: Donde depender
Pasos:
a. Precisar la actividad econmica y los estatutos.
b. Sealar el capital con el que se crear la empresa.
c. Acompaar con documentos personales.
Costo: Depende del abogado que elijas
Duracin: En el caso de minuta, el plazo puede ser de 5 das. En el acto constitutivo, el plazo
es de 3 das.
La escritura Pblica (Para el caso de minuta)

Requisitos: Presentar ante el notario el Original de la minuta firmada, adjuntando la Reserva

de Nombre y la copia simple del DNI de los titulares.
Costo: S/. 150 - S/. 300
Duracin: Aproximadamente 3 das. Gracias a un convenio entre el Ministerio de la
Produccin y el Colegio de Notarios de Lima, podrs acceder a una tarifa reducida en las
oficinas de MI Empresa.
Inscripcin en registros Pblicos Es la partida de nacimiento de tu empresa, el requisito
constitutivo para adquirir la condicin formal de persona.
Donde tramitar: Superintendencia Nacional de Registros Pblicos (SUNARP)
Pasos: Con minuta: Presentar t mismo a Registros Pblicos, el

formato SUNARP de

solicitud de inscripcin; y efectuar el pago por los derechos registrales, adjuntando los partes
notariales de constitucin de la empresa y copia del DNI o del representante.
Con acto constitutivo: El trmite lo realiza directamente la Notara, enviando el parte notarial
a SUNARP.
Costo: S/. 39 aprox. por derechos de calificacin + S/. 3 por cada S/.1,000 de capital de la
empresa + S/. 22 por cada gerente nombrado.
Duracin: 7 das en caso de minuta; 72 horas en caso de acto constitutivo.
Obtencin del RUC. Es el nmero que identifica a tu empresa o negocio como contribuyente
ante la SUNAT. Contiene los datos que indican las Actividades econmicas de tu empresa. Es
de uso obligatorio para cualquier gestin que se realice ante la SUNAT.
Donde tramitar: Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria.
Observaciones:
Las personas naturales con negocio pueden tramitar el RUC, ingresando a www.sunat.gob.pe,
y luego pulsando Inscripcin al RUC por Internet - PN. De all, entrar a Pasos para realizar

su inscripcin al RUC por Internet. Para el RUC de persona jurdica debes acercarte a las
oficinas de SUNAT.
Costo: Gratuito
Duracin: 1 da.
Requisitos para obtener tu RUC

Para Persona Natural

Los requisitos para inscribirte en el Registro nico de Contribuyente (RUC) son los
siguientes:

Original y copia del DNI del titular o de su representante legal.

Original y copia de alguno de los siguientes documentos:

Recibo de agua, luz, telefona fija o TV por cable cuyo vencimiento de pago se encuentra
comprendido en los ltimos dos (2) meses.

La ltima declaracin jurada del impuesto predial o autoavalo

Contrato de alquiler o cesin en uso del predio con firmas legalizadas notarialmente.

Para Persona Jurdica

Original y dos copias del DNI del representante legal de la empresa.

Original y copia de cualquier recibo por servicio pblico (luz, agua, telfono, cable) con
una antigedad no menor de dos meses.

Original (copia literal) y copia simple de la partida electrnica con no ms de 10 das de

haber sido emitida por la SUNARP.

Al presentar estos requisitos en las Oficinas de Atencin al Contribuyente de la SUNAT se te

otorgar tu nmero de RUC y Clave SOL. Luego de que la SUNAT verifique tu domicilio (en
un plazo de ocho (08) das hbiles despus de la presentacin de los documentos), podrs
imprimir tus comprobantes de pago.
Legalizacin de libros contables. Son libros en los que se registran los ingresos y egresos o
movimientos de la empresa (inventario, balances, diario mayor, registro de compras y registro
de ventas, etc.).
Donde tramitar: Notario
Importancia: Permiten llevar en orden las cuentas del negocio.
Costo: S/. 15 - S/. 20
Duracin: 2 das
Los libros contables por utilizar dependern del rgimen tributario al qu te acojas. SUNAT
ha implementado un sistema opcional de libros electrnicos, con lo cual la legalizacin no
sera pertinente.
La licencia municipal: Es la autorizacin que te otorga la municipalidad para que puedas
desarrollar las actividades econmicas (comerciales, industriales o de prestacin de servicios
profesionales) propias del negocio en su distrito.
Donde tramitar: Municipalidad donde operar tu negocio
Requisitos:
a) Solicitud de licencia.
b) Vigencia del poder del representante legal de la empresa.
c) Declaracin jurada de observancia de inspeccin tcnica de seguridad en defensa civil o
multidisciplinaria.
d) Otros que se requieran

Costo: Vara de acuerdo con cada municipio.

Duracin: 30 das
El otorgamiento de una licencia no obliga a la realizacin de la actividad econmica en un
plazo preestablecido
Autorizaciones especiales, Permisos que te pide la autoridad competente, segn la
especializacin de tu negocio. Buscan preservar el inters social y la calidad de vida de los
ciudadanos.
Donde tramitar: Depende del tipo de permiso
Observaciones:
Por lo general, se requieren permisos en los sectores educacin, salud, alimentacin,
agricultura, salud ambiental, comercio exterior, turismo, minera, uso de la energa, seguridad
y propiedad intelectual. Ejemplo: comercializacin de productos qumicos, farmacuticos y
plaguicidas.
Costo: Depende del permiso y de la institucin.
Duracin: 1 - 30 das
Autorizacin o presentacin de Planillas. Las planillas son registros contables que permiten
demostrar la relacin laboral del trabajador con tu empresa, su remuneracin y los dems
beneficios que le corresponden.
Donde tramitar:

Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo (MTPE)/

Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT)

Observaciones:

Si eres persona natural con no ms de 3 trabajadores, puedes usar un sistema fsico de

planillas de pago autorizado por el MTPE. En cualquier otro caso debers usar el sistema de
planilla electrnica que forma parte del Programa de Declaracin Telemtica de SUNAT.
Cuando pagues impuestos, SUNAT pedir tu planilla.
Costo: S/.36 por 100 pginas. Las planillas electrnicas no tienen costo.
Duracin: 5 das mximo
Rgimen tributario: A la hora que elijas el tipo de persona jurdica que ms se ajusta a tu idea
de empresa o negocio, considera que esta eleccin implica tambin un determinado rgimen
tributario, el mismo que marcar la pauta para que pagues tus impuestos.
Existen 3 tipos de regmenes:
Rgimen General de la renta
Rgimen Especial de la renta
Nuevo Rgimen nico Simplificado
Conclusin:
La mejor manera para sobresalir y no quedarte atrs es formalizndote no solamente porque
se brinda confianza al cliente y proveedor si no que es una gran herramienta para consolidarse
y seguir el camino hacia el crecimiento.
Esta cultura de formalizacin debera expandirse y lograr que todo el pueblo peruano entienda
este concepto porque no solo crece l, crecera el pas entero ya que de esa forma tambin
todos intervendramos como fiscalizadores pidiendo comprobantes y de esa manera ayudando
a un mejor control para la recaudacin tributaria.
Cierro mi conclusin diciendo que el camino es largo pero est en nuestras manos como
consultores del tema abrir este largo proceso que ya a comenzado y solo falta expandir.
Razonabilidad de la Informacin Financiera

Los estados financieros de las empresas deben prepararse y presentarse de acuerdo a las
polticas contables establecidas, para que puedan tener razonabilidad en la presentacin de la
situacin financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de la empresa.
Razonabilidad, es sinnimo de justicia, conforme a las polticas contables

y criterios

profesionales.
La razonabilidad se concreta con la aplicacin de los principios contables, para efectos de
aplicar los principios de contabilidad y obtener razonabilidad en la informacin se debe tener
en cuenta lo siguiente:
Postulado bsico, aqu es donde se determina que la contabilidad no puede perjudicar a un
patrimonio en beneficio de otro. El principio que lo forma es el de equidad.
Este principio es ubicado en esta clasificacin porque est enunciado de una forma general,
mostrando ser una suposicin bsica, una verdad indiscutible.
Principios dados por el medio socioeconmico: en esta parte entra todo lo que tenga que ver
con la empresa, el medio y la sociedad. Los principios que lo forman son: ente, bienes
econmicos, moneda de cuenta, empresa en marcha, ejercicio.
El principio de ente entra en esta clasificacin porque las empresas o personas jurdicas son
denominadas como este principio, y la clasificacin se refiere a todo lo que respecta a la
empresa.
Los bienes econmicos son parte de esta clasificacin dado que se refieren a todos los bienes
que son propiedad de la empresa, y lo relacionado con la empresa est directamente
relacionado con el medio socio-econmico. Aparte, los bienes son lo que hacen a la empresa,
y le permiten entre otras cosas generar ganancias o prdidas, lo cual guarda relacin con lo
econmico.
El principio de moneda de cuenta busca una unidad monetaria, la cual depender del medio o
del mercado econmico en que trate de insertase la empresa, teniendo en cuenta que al elegir
la misma moneda que el resto de las empresas la actividad o la realizacin del ejercicio de la
misma se ver facilitada. Entonces, este principio pertenece a esta clasificacin dado que est
relacionado con el medio social y econmico de la empresa.

Empresa en marcha pertenece a esta clasificacin porque se refiere a la actividad presente de

la empresa y al futuro de la misma.
Ejercicio entra en esta clasificacin porque est directamente relacionado con el concepto de
empresa. Se refiere a que la duracin de los ejercicios debe ser siempre la misma para poder
compararlos entre s.
Principios que hacen a las cualidades de la informacin: en esta clasificacin entra todo lo que
tenga que ver con la obtencin, demostracin y la forma en que se expone la informacin. Los
principios, incluidos aqu son: objetividad, prudencia, uniformidad, significatividad,
exposicin y materialidad.
El principio de objetividad de refiere a que la informacin debe ser tenida en cuenta de forma
imparcial, justa y moderada para que no exista alteracin alguna y la informacin sea
verdadera.
El principio de prudencia se refiere a que las prdidas deben ser registradas cuando se
conocen, y las ganancias slo cuando se realizan. Aparte menciona que entre dos valores para
un elemento del activo, lo habitual es elegir es el menor. Lo anteriormente mencionado se
refiere al manejo de la informacin en cuanto a los resultados ya sean positivos o negativos de
una empresa y a la utilizacin de los valores del activo.
Uniformidad se refiere a que la poltica econmica elegida, las normas y las formas de
utilizadas por la empresa deben ser siempre las mismas para cada ejercicio, estos deben ser
heterogneos de forma que puedan ser comparados unos con otros.
Materialidad se refiere a que las polticas generalmente utilizadas para solucionar un
problema deben ser generalmente las mismas tratando de que los estados contables del pasivo,
el activo y el patrimonio neto no se ven afectados por la problemtica.
Significatividad expresa que los estados contables solo se vern afectados cuando se presente
un problema realmente importante y trascendental.
El principio de exposicin menciona que la informacin debe ser representada de forma clara,
explcita y exacta, para que la informacin pueda ser interpretada satisfactoria y
correctamente.

Principios de fondo o valuacin: esta clasificacin corresponde a todo lo que tenga que ver
con los compromisos de pago, cobro, resultado del ejercicio y costos. Los principios que le
corresponden son: valuacin al costo, devengado, realizacin.
El principio de valuacin al costo, como su nombre lo indica, expresa que en el momento de
darle un valor a un elemento del activo la tasacin que debe tomarse en cuenta
prioritariamente es la de adquisicin o de compra.
Devengado significa que los resultados deben ser tenidos en cuenta sin considerar si fueron
pagados o cobrados, lo cual est relacionado con el resultado de cada ejercicio.
Realizacin est muy relacionado con devengado, con la diferencia de que realizacin explica
que los resultados econmicos deben ser registrados una vez que el acto econmico ha
concluido desde el punto de vista legal o de las pautas comerciales. Entra en esta clasificacin
porque la aplicacin de este principio afectar al resultado del ejercicio.
La relacin que existe entre la valuacin al costo y realizacin es que ambas determinan el
valor que puede tener un bien de cambio. Pero una determina el valor de costo y la otra
determina el precio de venta de este bien.
La valuacin al costo se usa cuando hay que valuar bienes, y la realizacin se utiliza cuando
se tiene que hacer un anlisis econmico en un nivel gerencial.
La relacin entre la realizacin y el devengado es que ambos se refieren a la determinacin de
resultados, causas o efectos y se accionan en el momento exacto en el que se produce el acto
econmico. Ambos se utilizan para observar la culminacin de un ejercicio, y los resultados
arrojados por el mismo.
La relacin que existe entre los conceptos significacin y uniformidad es que un hecho es
uniforme hasta que surja algo que lo haga cambiar, y esto debe estar justificado por alguna
accin significativa.

NUEVA LEY DE MYPES LEY DE PROMOCION DE LA COMPETITIVIDAD,

FORMALIZACION Y DESARROLLO DE LA MICRO Y PEQUEA EMPRESA Y
ACCESO DEL EMPLEO DECENTE

Decreto Legislativo N 1086Publicado el 28 de junio de 2008.

Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y
Pequea Empresa y Acceso del Empleo Decente.

Decreto Supremo N 007-2008-TR - Publicado el 30 de septiembre de 2008

Texto nico Ordenado de la Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y
Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente, Ley
MYPE

Decreto Supremo N 008-2008-TR - Publicado el 30 de septiembre de 2008

Reglamento del Texto nico Ordenado de la Ley de Promocin de la Competitividad,
Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo
Decente Reglamento de la Ley MYPE.

OBJETO DE LA NUEVA LEY

Tiene por objetivo la promocin de la competitividad, formalizacin y desarrollo de la Micro
y Pequeas Empresas para la ampliacin del mercado interno y externo de stas, en el marco
del proceso de promocin del empleo, inclusin social y formalizacin de la economa, para
el acceso progresivo al empleo en condiciones de dignidad y suficiencia
Incluye los siguientes derechos:

MICRO EMPRESA

PEQUEA EMPRESA

Remuneracin Mnima Vital (RMV)

Remuneracin Mnima Vital (RMV)

Jornada de trabajo de 8 horas

Jornada de trabajo de 8 horas

Descanso semanal y en das feriados

Descanso semanal y en das feriados

Remuneracin por trabajo en sobretiempo

Remuneracin por trabajo en sobretiempo

Descanso vacacional de 15 das calendarios

Descanso vacacional de 15 das calendarios

Cobertura de seguridad social en salud a

travs del SIS (SEGURO INTEGRAL DE
SALUD)

Cobertura de seguridad social en salud a

travs del ESSALUD

Cobertura Previsional
Cobertura Previsional
Indemnizacin por despido de 10 das de Indemnizacin por despido de 20 das de
remuneracin por ao de servicios (con un remuneracin por ao de servicios (con un
tope de 90 das de remuneracin)

tope de 120 das de remuneracin)

Cobertura de Seguro de Vida y Seguro
Complementario de trabajo de Riesgo
(SCTR)
Derecho a percibir 2 gratificaciones al ao
(Fiestas Patrias y Navidad)
Derecho a participar en las utilidades de la
empresa
Derecho a la Compensacin por Tiempo de
Servicios (CTS) equivalente a 15 das de
remuneracin por ao de servicio con tope
de 90 das de remuneracin.
Derechos colectivos segn las normas del
Rgimen General de la actividad privada.

El Patrimonio Forestal del Per

Diferentes fuentes mencionan que el Per tiene en la actualidad una extensin entre 72 y 75
millones hectreas de bosque. De acuerdo al MINAM, el Per posee 73,294,960 ha de
bosques de los cuales 53,432,620ha son bosques de selva baja, 15,736,030 ha son bosques de
selva alta, 3,235,010ha son bosques de la costa norte,385,000ha son bosques andinos, 372,915
ha son bosques secos del Maran y 133,380 ha son bosques montaososen extensin de
bosques naturales tropicales a nivel de Sudamrica y en el cuarto lugar a nivel mundial.
Segn la clasificacin de suelos por capacidad de uso mayor de la tierra, el 80.1% del total del
territorio nacional corresponden a tierras aptas para la produccin forestal y tierras de
proteccin, mientras que solo el 5.9% corresponden a tierras aptas para cultivos y el 13.9%
para pastos y ganadera.
En la costa norte los bosques se encuentran principalmente en las regiones de Tumbes y Piura,
y en menor escala en Lambayeque y la Libertad. Estos bosques secos son usados
principalmente para produccin de lea y carbn,y usos de subsistencia por la poblacin local.
En la sierra existen relictos de bosques naturales en zonas entre los 3,000 y 5,000metros sobre
el nivel del mar (principalmente bosques de Polylepis sp.). Entotal se estima que tienen una
extensin aproximada de casi 400,000 hectreas, a los que se suman aproximadamente
1milln de hectreas de plantaciones forestales pblicas y privadas con eucalipto (Eucalyptus
globulus ) y pino (Pinus radiata)
Los bosques de la sierra han sido utilizados intensamente por la poblacin local para lea y
material de construccin desde los tiempos pre-hispnicos. Estos usos de subsistencia
persisten en la actualidad, siendo crtico el estado de conservacin de muchos de los bosques
nativos.
Las plantaciones de eucalipto y pino son las principales proveedoras de lea y madera rolliza
para construccin en la actualidad.
En la selva se encuentra el principal patrimonio forestal del pas, aproximadamente 69
millones de hectreas, el cual ha sido histricamente , y aun es, utilizado en baja intensidad
por comunidades indgenas de mltiples etnias, y ms intensamente por la sociedad mayor en
los ltimos 50 aos.

En las ltimas dcadas, los procesos del uso del suelo amaznico han sido determinados por
la construccin de carreteras y una serie de procesos migratorios desde los Andes peruanos,
por lo cual hasta la fecha los bosques Andino Amaznicos han experimentado mayor presin
y cambio de uso que los bosques de selva baja.
2.1.-La Industria maderera en el Per:
El Per es uno de los pases con mayor superficie forestal del planeta y el segundo en
Sudamrica, despus de Brasil. Sus bosques naturales, la mayora de ellos ubicados en la
selva amaznica, abarcan cerca de 73 millones de hectreas (57% del territorio nacional) y
contienen hasta 300 especies por hectrea. Sin embargo, no hemos desarrollado una actividad
forestal maderable que est en concordancia con la superficie boscosa nacional:
Se cuenta con aproximadamente 39 millones de hectreas de bosques aptos para la
extraccin de madera, pero la superficie destinada al aprovechamiento forestal llega
apenas a unos 2 millones de hectreas.
El potencial maderero de estos bosques se aproxima a los 5.600 millones de m3, de los
que se aprovecha unos 8 millones de m3 por ao en forma de madera.
De las 2.500 especies de madera existentes, slo se aprovechan 80, aproximadamente.
El sector forestal representa apenas entre el 1% y el 4% del PBI nacional
El sector forestal peruano es uno de los sectores econmicos con mayor potencial de
desarrollo, pero con baja produccin, generacin de valor agregado y exportacin. sin
embargo, su impacto podra observarse no slo en las cifras macroeconmicas, pues podra
ser tambin, un gran dinamizador de las economas locales, a travs de la generacin de
actividades productivas.
Si bien no se cuenta con informacin detallada sobre el impacto de la produccin de la
madera, mayor actividad dentro del sector forestal, una simple observacin de la situacin de
las principales zonas madereras de nuestra Amazona (Ucayali, Madre de Dios y Loreto)
revela su mnimo desarrollo y la inequidad en la distribucin de los escasos ingresos que

genera: solo unas pocas empresas con recursos econmicos han podido generar actividades
con valor agregado, pues la mayora de personas que trabaja en esta actividad est
conformada por pequeos extractores con condiciones de trabajo precarias que reciben lo
necesario para sobrevivir.
En el otro extremo, se observa la situacin de las micro y pequeas empresas dedicadas a la
segunda transformacin y comercializacin de la madera y sus derivados, que constituyen el
98% de las industrias madereras en nuestro pas. Empresas que por su escasa tecnologa y
conocimientos de gestin, ofrecen productos de baja calidad al mercado local, logrando
niveles de acumulacin y desarrollo mnimos, en un contexto de reproduccin de la pobreza y
precariedad de las condiciones laborales.
Esta primera seccin proporciona una visin panormica de la cadena productiva de la madera
en nuestro pas y los eslabones que la conforman, particularmente la industria del mueble,
para ocuparse enseguida de las unidades econmicas que conforman el sector y sus
perspectivas de crecimiento. El desarrollo del tema comprender entonces,una serie de
elementos descriptivos y caractersticos de la cadena, pero enfatizar en cada apartado sobre
los problemas y los puntos crticos que limitan su desarrollo.
Organizamos este tema a partir de los tres puntos sealados: la descripcin de la cadena
productiva de la madera, sus eslabonamientos, problemas y limitantes; la descripcin de las
unidades econmicas del sector, sus caractersticas y limitaciones; y, finalmente sus
potencialidades y limitaciones, analizando las tendencias de mediano plazo y los efectos
previsibles de la crisis financiera en el sector.

Exportaciones peruanas:
Las exportaciones peruanas para el periodo Enero - Marzo del ao 2013, han disminuido
respecto a las del ao pasado 16.76%. El sector de mayor crecimiento para el periodo en
mencin en las exportaciones tradicionales es el petrleo y gas natural, y en las exportaciones
no tradicionales la agropecuario y agroindustriales.
El sector forestal present una disminucin en el crecimiento de 10.81% en su participacin
en las exportaciones con respecto al ao pasado.

Expo
rtaciones del sector madera
Las exportaciones del periodo Enero Marzo del 2013 del sector maderas fueron de US $
FOB 35, 975 miles mientras que para el mismo periodo en el ao 2012 fueron de US $ FOB
40, 335 miles lo cual supone una disminucin del crecimiento de 10.81%, como se observa en
el cuadro N 1 y grfico N 1.

Si bien la exportacin de madera alcanz US$54,6 millones durante los cuatro primeros
meses del ao, un progreso de 15,4% respecto a similar periodo del ao anterior, el resultado
no debera contentar al sector pues en los ltimos cuatro aos la tendencia ha sido
errtica, apunt Erik Fischer, presidente del Comit de Maderas de la Asociacin de
Exportadores (ADEX).
Para el experto del sector maderero, este repunte no supera el monto obtenido en el mismo
periodo del 2012, cuando las exportaciones sumaron US$55,5 millones ni mucho menos se
acerca a los US$219,2 millones conseguidos en el 2008, cifra pico en el rubro.
Este crecimiento de 15.4% no nos debe llevar a confiarnos ya que el sector es afectado por
diferentes problemas, entre ellos las medidas previstas en el combate contra la minera ilegal,
la falta de una poltica sectorial y la deficiente administracin forestal en los Gobiernos
regionales, todo lo cual genera atrasos, sobrecostos y cuellos de botella, que impiden la
recuperacin de nuestra actividad.

Adems, Fischer consider que el gobierno central es otro factor que no contribuye a
fomentar el entendimiento en el sector por lo que augur que los resultados de envos al
cierre del ao no superarn a los del 2013. Los exportadores deben diversificar sus
mercados y su oferta de productos

GRAFICO N 2 Exportacin Total Enero Marzo 2010 2014

2.4.- La Demanda de madera:

Su relacin con el sector de la produccin de madera aserrada y manufactura de maderas

distintas a muebles es muy importante en la medida que el sector construccin absorbe el 45%
del mercado nacional de madera aserrada y sus manufacturas, lo cual revela la importancia
que tiene su visin sobre el uso de la madera en la construccin. No obstante, el cambio de
tendencias estn influyendo en el mayor o menor uso de madera.

La mayor expansin se ha producido en la construccin de edificios de departamento, aunque

las oportunidades que perciben los empresarios estn en la construccin de oficinas y
viviendas para los segmentos C y D. Las mayores limitaciones que tienen que enfrentar son la
agresiva competencia que se ha generado en el mercado, el efecto de la crisis internacional y
que los precios no bajan, lo cual no permite que reduzcan sus precios.
El 18% de los materiales (con relacin al costo total de materiales) que usan en construccin
son en base a madera y no hay un mayor uso principalmente por lo costoso que resulta el
material.
Los productos de mayor demanda son puertas, marcos de ventanas y pisos. Los empresarios
valoran la calidad de la madera como material moldeable, de buena esttica y clido, respecto
a otros materiales que se usan en la construccin. Slo la melamine la supera en precio.
La mayora de las empresas compran los productos terminados y, como se ver ms adelante,
hay una tendencia creciente de trabajar con las tiendas de retail de artculos para el hogar.
Sin embargo, hay un 41.05% que compra la madera aserrada y la trabaja con carpinteros que
subcontrata.
Se estima una demanda de madera aserrada del sector construccin de 185,066 metros
cbicos, lo que representa el 23% del mercado de madera y sus manufacturas en el pas solo
en madera aserrada. Cuando el clculo se realiza en funcin de la madera aserrada y las manufacturas de madera, la estimacin alcanza los 355,571 metros cbicos que equivalen al 45%
del mercado nacional de madera y sus manufacturas que en valores representa S/. 53,
600,485.
El Tornillo es la madera ms utilizada en el sector construccin y se evidencia un mayor uso
de maderas alternativas, aunque todava las cifras son pequeas. Las maderas ms usadas de
este tipo son la Cumala, la Capirona, la Moena, la Quinilla y el Estoraque.
Los empresarios que trabajan con proveedores externos manifiestan que pagan al contado y
estn satisfechos con los productos y el servicio que estos les prestan. La mayor reserva la
tienen respecto a los precios y a las ofertas y promociones que no se ofrecen en este sector.

Esta evaluacin es consistente con el hecho de que las relaciones de proveedura tienden a ser
de mediano o largo plazo.
La demanda de las empresas constructoras no es lo suficientemente sofisticada como para
exigir el uso de madera certificada. Esto ms bien es una condicin ideal que se plantea que
debera tener el material y que debera exigirse a los proveedores, pero consideran que
establecerla como una exigencia puede llevar a incrementar los costos de la obra y por lo
tanto reducir mucho ms el uso de la madera en construccin.
La condicin para usar ms madera en el sector est asociada principalmente a que bajen los
costos de la madera, incluso por encima del perfil de los proveedores. Esto se ha convertido
en una exigencia del mercado vinculado a la construccin de vivienda de bajo precio, donde
los porcentajes de uso de madera son menores que en la vivienda de ms de US$ 50,000.

CUADRO N 4 Maderas utilizadas en construccin

La oferta de la madera:
Las carpinteras, ms que los aserraderos, tienden a fabricar productos de madera diferentes a
los muebles. Los aserraderos producen maderaaserrada . Madre de Dios y Ucayali son las
regiones con mayor nmero de aserraderos.
Dada, la composicin de la muestra propuesta en la metodologa, los resultados plantean
algunas particularidades que es interesante destacar.
La mayor parte de las unidades productivas que pertenecen a las categoras fabricantes de
otros productos de madera, fabricantes de piezas para carpintera; para edificios y
construccin; son MYPE. Esto se ve reflejado en el perfil del mercado que atienden, el bajo
promedio mensual de sus ventas y la consecuente escasa capacidad de reinversin, los bajos
volmenes de madera que procesan, sus dbiles capacidades de produccin y su escaso acceso
al financiamiento.

El mercado principal de estas unidades productivas es el pblico en general, lo que explica

que 7 de cada 10 clientes sean ocasionales y no tengan una experiencia de trabajo con clientes
permanentes. No obstante, las expectativas que tienen sobre su actividad econmica son
buenas.
Su optimismo obedece a que cuando comparan sus ventas de 2012 con las de 2013, reconocen
hasta un 25% de crecimiento. Este balance positivo ha generado que casi un 40% de los
carpinteros proyecte que sus ventas se incrementarn en 2014. La nica regin que muestra
casos con una visin ms conservadora en su balance de ventas es Ucayali. Sin embargo, el
volumen total ofertado se reduce considerablemente debido a las respuestas obtenidas en
dicha regin; las cuales han originado que la muestra general tenga una asimetra negativa, es
decir tenga un promedio muy inferior al promedio que tendra si no se consideraran estas.
La mayor competencia son los empresarios informales, seguidos de las tiendas de retail
dedicadas a la venta de artculos del hogar. La estrategia que tienen los empresarios para
enfrentar dicha competencia son el material, la experiencia y los menores precios.
El volumen de procesamiento de madera es reducido, el 53% procesa menos de 1,000 pies
tablares al mes y un 49.7% tiene una merma mayor al 10%. Esto es consistente con el 79% de
menciones que recibi los restos de madera como el segundo principal residuo que genera el
negocio y con el hecho de que el 67% de los empresarios no buscan apoyo de terceros para
producir sus productos.
El Cedro, el Pino, el Eucalipto, el Tornillo y la Caoba son las maderas ms utilizadas por este
perfil de productores. No hay un gran nivel de diversificacin, respecto del uso de variedades
alternativas de madera. Si bien se percibe un mayor uso de las mismas, todava es en
cantidades reducidas.
La mayora de las empresas que forman parte del estudio no trabaja con el sistema financiero,
pero la tercera parte que lo hace, accede a montos mayores a S/.10, 000. La mayora ofrece
como garanta su casa, negocio o maquinaria.
En general no tienen una conciencia sobre la importancia de la seguridad industrial y el medio
ambiente. La mascarilla y los protectores de ojos son los sistemas de proteccin ms usados.
Tampoco se evidencia un buen manejo de residuos, entre los que destaca el aserrn, los restos
de madera y la viruta. La basura es el principal destino de estos residuos.

El perfil de los carpinteros es de varones entre 40 y 59 aos de edad, casados o convivientes

con ms de 3 hijos, con estudios de secundaria completa y hogares donde viven entre 5 y 8
personas. Han aprendido el oficio a travs de familiares y llevan ms de 10 aos ejerciendo el
oficio.
El siguiente cuadro contiene los precios de los diferentes productos de madera:

CUADRO N 5 Precios de los diferentes productos madereros

Anlisis FODA del Plan Operativo del Sector Madera

Fortalezas
-

Potencial Forestal con posibilidad de incrementar hasta en 17 veces el actual

abastecimiento de madera a la industria.

Diversidad de maderas.

Maderas de alto valor comercial.

Programas en curso para lograr la certificacin de la madera.

Rapidez para atender la demanda norteamericana frente a competidores asiticos.

Capacidad creativa en diseo.

Institucionalidad forestal privada en crecimiento.

Soporte institucional mixto de alcance integral con visin competitiva

(Fondebosque).

Debilidades
-

Deficiente infraestructura de transporte carretero y fluvial.

Limitado desarrollo empresarial y cultura inapropiada para la competitividad y la

sostenibilidad.

Deficiente capacitacin y desarrollo tecnolgico que afecta la productividad y

calidad de la produccin.

Falta de informacin seorial e inteligencia comercial.

Falta de instalaciones y sistema de secado artificial.

Difcil acceso desde centros de procesamiento a zonas boscosas, dificultando

provisin continua de materia prima a industria.

Escasa regulacin y monitoreo en concesiones forestales.

Gran cantidad de empresas pequeas y medianas que producen sin suficiente

calidad y estandarizacin.

Escasa integracin de empresas exportadoras para afrontar altos volmenes

demandados.

Graves deficiencias en tala, generando gran desperdicio.

Excesiva participacin de intermediarios en cadena de comercializacin de

madera.

Limitaciones tecnolgicas en diseo y acabado de muebles.

Baja utilizacin de capacidad instalada en pequeas y medianas empresas.

Disminucin de tierras forestales por agricultura migratoria.

Falta de focalizacin hacia el sector forestal dentro de la institucionalidad pblica

vinculada a l.

Oportunidades
-

Nichos de demanda insatisfecha.

Dficit de oferta de maderas tropicales de 50 millones de m3previsto hacia el

2015.

Programas de Lucha Contra la Tala Ilegal de USAID.

Beneficios del ATPDEA para el triplay y puertas de madera.

Creciente demanda de maderas para construccin de viviendas y decoracin de

interiores en China.

Soporte institucional para sustituir el cultivo de la coca y promover un desarrollo

alternativo sustentado en el sector forestal.

Amenazas
-

Exigencias a corto plazo de la certificacin forestal (sello verde) en la Unin

Europea y algunos compradores americanos.

Competencia con sustitutos de bajo precio, sobre todo en Asia y Europa.

Creciente demanda por maderas duras provenientes de bosques templados.

Eventuales invasiones de tierras en reas concesionadas por parte de comunidades

nativas, alentadas por madereros ilegales.

Posibilidad de cambio de reglas de juego ante recurrentes cambios de autoridades

en el sector agricultura y forestal.

Los Regmenes Tributarios de la SUNAT

La SUNAT tiene establecido tres regmenes donde todo profesional independiente o negocio
deben estar contemplados.

Nuevo Rgimen nico Simplificado - RUS

Es el primer rgimen donde se encuentran las personas o negocios de menor movimiento
econmico establecido dentro de los rangos establecidos por la Sunat.
Quines pueden acogerse a este rgimen?
Pueden acogerse a este Rgimen: Personas Naturales y Sucesiones Indivisas que contemplen
lo siguiente:

Los Ingresos Brutos y el monto de las compras no sean mayor a S/ 360,000

El valor de los activos fijos no sean mayor a S/ 70,000

Deben realizar actividades en un solo establecimiento o sede productiva.

Impedidos a acogerse a Nuevo RUS

No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos que:

Presten el servicio de transporte de carga de mercancas utilizando sus vehculos que

tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM.

Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero; excepto que se
trate de contribuyentes:

Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones

definitivas que no excedan de US $ 500 por mes, de acuerdo a lo sealado en el
Reglamento.

Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos aduaneros

especiales o de excepcin previstos en los incisos b) y c) del artculo 83 de la Ley
General de Aduanas, con sujecin a la normatividad especfica que las regule.

Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del despacho

simplificado de exportacin, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera.

Realicen venta de inmuebles.

Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros

productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.

Entreguen bienes en consignacin.

Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo.

Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.

Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de

productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la
Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.

Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza

similar.

Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

Tipo de Comprobantes a emitir:

1.

Boletas de Venta.

2.

Tickets

3.

Mquina registradora sin derecho al crdito fiscal.

Tributos a Pagar:

Categora Ingresos Hasta S/. Compras Hasta S/. Cuota por Pagar

5,000

5,000

20

8,000

8,000

50

13,000

13,000

200

20,000

20,000

400

30,000

30,000

600

Quines se encuentran en la categora especial del nuevo RUS?

La Categora Especial del NUEVO RUS est dirigida a aquellos contribuyentes cuyos
ingresos brutos y sus compras anuales no supere cada uno de S/ 60,000 y siempre que se trate
de:

Personas que se dediquen nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos,

races, semillas y dems bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC,
realizada en los mercados de abastos.
Personas dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus
productos en su estado natural.
La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la "Categora Especial" es de S/.
0.00, es decir, que no paga.
Cundo se debe cambiar de Rgimen (salir del Nuevo RUS)?
El cambio del rgimen puede ser voluntario u obligatorio:
Voluntario: Se puede dar en cualquier mes del ao. El contribuyente se podr incorporar al
RER o al RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.
Obligatorio: Se produce si durante el ao, el contribuyente incumple con algunos de los
requisitos establecidos para el NUEVO RUS.
En este caso el contribuyente ingresar al RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA.

Rgimen Especial del Impuesto a la Renta - RER

El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas
y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora
provenientes de:
a.

Actividades de comercio y/o industria, como la venta de bienes que se adquieren,

produzcan o manufacturen , as como la de aquellos recursos naturales que extraigan,

incluidos la cra y el cultivo.

b. Actividades de servicio, es decir, cualquier actividad no sealada anteriormente o que slo

se lleve a cabo con mano de obra.

Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.

Quines pueden acogerse al RER?

Personas Naturales.

Sociedades Conyugales.

Sucesiones Indivisas.

Personas Jurdicas.

Requisitos para acogerse al RER

El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/. 525,000 en el transcurso de
cada ao.

El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepcin de los predios y
vehculos, no debe superar los S/. 126,000

Se deben desarrollar las actividades generadoras de rentas de tercera categora con

personal afectado a la actividad que no supere las 10 personas por turno de trabajo.

El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a la actividad, no debe superar los

S/. 525,000 en el transcurso de cada ao.

No realizar ninguna de las actividades que estn prohibidas en el RER.

Impedidos a acogerse a RER

No pueden acogerse aquellos que:

Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin segn las
normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con
referido impuesto.

Presten servicios de transporte de carga de mercancas, cuya capacidad de carga sea

mayor o igual a 2TM. (Dos toneladas mtricas).

Servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores: agentes corredores de

productor, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la
Bolsa de Productos; agente de aduanas y los intermediarios de seguros.

Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.

Sean titulares de agencia de viajes, propaganda y/o publicidad.

Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros

productos derivados de los hidrocarburos.

Realicen venta de inmuebles.

Presten servicios de depsito aduaneros y terminales de almacenamiento, gestin.

Actividades de mdicos y odontlogo.

Actividades veterinarias.

Actividades jurdicas.

Actividades de contabilidad, teneduras de libros y auditorias, asesoramiento en

materia de impuestos.

Actividades de Arquitectura e Ingeniera y relacionadas con el Asesoramiento Tcnico.

Actividades Informticas y Conexas.

Actividades de Asesoramiento Empresarial y en materia de gestin.

Tributos Afectos al RER

I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal.
Impuesto a la Renta: 1.5 por ciento de sus ingresos netos mensuales. El pago de esta cuota
mensual es de carcter cancela torio.
Cmo acogerse al RER?

Para incorporarse al este Rgimen, hay que tener presente lo siguiente:

a. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:
El Acogimiento se realiza nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que
corresponde al perodo de inicio de actividades declarado en el Registro nico de
Contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.
b. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Nuevo
Rgimen nico Simplificado:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que
corresponde al perodo en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se efecte
dentro de la fecha de su vencimiento.
Libros y Registros Contables

Registro de Compras.

Registro de Ventas.

Tipo de Comprobantes que pueden emitir

Facturas

Boletas de venta

Tickets emitidos por mquinas registradoras que dan derecho al crdito fiscal.

Factura Electrnica a travs de SUNAT Virtual.

Declaracin y pago de impuestos en el RER

Presentando la declaracin mediante:

El formulario virtual No. 621 Simplificado IGV - Renta Mensual PDT 621.

Mediante el PDT 621 a travs de Internet o en las agencias bancarias autorizadas,

utilizando para dicho efecto la CLAVE SOL (clave de acceso a Sunat Operaciones en
Lnea) y considerando su vencimiento segn el Cronograma de Obligaciones
Tributararias aprobado por la Sunat.

Rgimen General del Impuesto a la Renta

Dentro de las caractersticas principales de este rgimen tenemos:

Es rgimen con un impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos y

gastos aceptados.

Es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.

Se tiene que sustentar sus gastos.

Se debe realizar pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta.

Se presenta Declaracin Anual.

Quines pueden acogerse?

Personas Naturales.

Sucesiones Indivisas.

Asociaciones de Hecho de Profesionales.

Personas Jurdicas.

Sociedades irregulares.

Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente.

Actividades comprendidas

Cualquier tipo de actividad econmica y/o explotacin comercial.

Prestacin de servicios.

Contratos de construccin.

Notarios.

Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros.

Comprobantes de Pago y otros Documentos que pueden emitir

Facturas

Boletas de venta

Tickets

Liquidacin de compra

Notas de crdito

Notas de dbito

Guas de remisin remitente

Guas de remisin transportista

Tributos Afectos
I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal.
Impuesto a la Renta: 30 por ciento sobre la renta neta.
Libros y Registros Contables
Hasta 150 UIT de ingresos brutos anuales:

Registro de Compras

Registro de Ventas

Libro Diario de Formato Simplificado

Ingresos brutos anuales mayores a 150 UIT:

Contabilidad Completa

Control Interno, Costos y Gestin en las mypes:

Control Interno:
La Norma Internacional de Auditoria N 6, emitida por la IFAC, en su versin revisada, en
octubre de 1991, define el sistema de control interno de la siguiente manera:
El sistema de control interno comprende el ambiente de control y los procedimientos de
control, as como el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos adoptados por
la gerencia de la entidad para ayudar al cumplimiento del objetivo administrativo de asegurar,
tanto como sea factible, la direccin ordenada y eficiente de sus actividades, incluyendo el
cumplimiento de las polticas administrativas, la salvaguarda de activos, la prevencin y
deteccin de fraudes y errores, la exactitud e integridad de los registros contables, y la
preparacin oportuna de informacin financiera confiable. El sistema de control interno se
extiende ms all de aquellos aspectos que tienen relacin directa con las funciones del
sistema de contabilidad.

Los errores y el control interno: Los errores en contabilidad pueden ser intencionales y no
intencionales. Estos ltimos ocurren por ignorancia o descuido, los primeros justifican la
sospecha de fraude o intencin de engaar. La clasificacin de los errores podemos dividirla
como sigue:
a.

Intencionales
a.1

Errores de omisin

a.2

Errores de comisin

b.

No intencionales
b.1

Errores de omisin

b.2

Errores de comisin

Cada uno de estos cuatro grupos podemos subdividirlos en:

Errores de principios

Errores mecnicos.

Un ejemplo de cada de estos errores nos ayudar a distinguir las clases:

a.

Intencionales
Error de omisin: error de principio, sera no hacer provisin para cuentas de cobranza
dudosa o para desvalorizacin de existencias. La finalidad pudiera ser la de presentar una
mejor posicin de corto plazo (liquidez, capital de trabajo, etc), con miras a obtener un
prstamo bancario o de cualquier otra entidad financiera.
Error mecnico. Sera incluir en las existencias de almacn (kardex) compras que se han
efectuado en los ltimos das del periodo, pero sin registrarlas en los libros de
contabilidad, cubriendo as faltantes de inventario.
Error de comisin. Error de principio, sera dejar en el inventario artculos invendibles
para elevar las utilidades y poder declarar un dividendo mayor.

Error mecnico, sera sumar dems los egresos de caja, y una cuenta de gastos, para oculta
una malversacin de fondos.
b. No intencionales
Error de omisin. Error de principio, sera no acumular los intereses

a pagar, en un

prstamo, devengados en la fecha de cierre del perodo.

Error mecnico, sera no pasar al Mayor el abono (crdito) de un asiento de diario, con lo
cual los libros ya no estaran balanceados.

Error de comisin. Error de principio, sera acreditar la cuenta de ventas por el importe de
mercaderas que se han enviado en consignacin.

Error mecnico, sera calcular incorrectamente un descuento en una cuenta por pagar al
realizar el pago al proveedor.
Determinar si un error es o no intencional depende de las circunstancias de cada caso. Un
error no intencional en un caso, puede ser intencional en otro y viceversa.
Medidas de precaucin
El control interno, en su concepcin ms elemental, consiste en una serie de medidas de
precaucin en relacin con los ingresos y egresos de caja, con las compras y las ventas, con el
movimiento de mercaderas etc. Existe un efectivo control interno cuando la rutina del trabajo
se establece de manera que cada empleado, mientras realiza su labor, ejerce una
comprobacin automtica sobre el trabajo de otros empleados. Este control se demuestra con
el siguiente procedimiento para comprobar las cobranzas:
a.

Un empleado administrativo decepciona las cobranzas de clientes en provincias y/o

sucursales o tiendas, prepara una relacin diaria, se queda con una copia, y el original lo
enva al cajero conjuntamente con el efectivo , cheques, letras, etc.

b.

El cajero es el responsable de depositar en el banco, el efectivo, cheques, etc., enviados

por el empleado administrativo.

c.

Un empleado del departamento de contabilidad, que necesariamente no ser ninguno de

los dos mencionados precedentemente, recibe el duplicado de la relacin de remesas
recibidas, la que le sirve para realizar el registro en los libros contables.

El procedimiento reseado automticamente llena los siguientes objetivos:

La relacin que sirve de base para las anotaciones en los libros y los depsitos bancarios,
la confecciona un empleado que ni hace las anotaciones ni deposita el dinero en el banco.
Su trabajo por tanto establece una comprobacin sobre el registro y los depsitos,
operaciones stas que realizan otros empleados.

Cmo los depsitos en el banco los realiza el cajero, el empleado contable no se ver
tentado, ni le ser posible apropiarse de fondos recibidos, cubriendo sus malversaciones
con falsas anotaciones en los libros.

El libro de caja, los duplicados de las boletas de depsito, y los estados de cuenta
bancarias, ofrecen una comprobacin de las remesas recibidas (por el empleado
administrativo) y enviadas posteriormente al cajero para su depsito en el banco. Para
realizar la malversacin y poder ocultar el hecho, sera necesario que se pusieran de
acuerdo dos o ms empleados encargados del manejo y contabilizacin del efectivo y esto
resulta ms difcil.

Principios de control interno:

Del ejemplo expuesto podemos deducir los principios bsicos del control interno. Estos son:

Adecuada divisin del trabajo entre los empleados, de manera que ninguno de ellos tenga
el control absoluto de la parte operativa y contabilizacin de cualquiera de las fases del
negocio, cuyo manejo impropio puede ocasionar prdidas a la empresa.

Fijar responsabilidades definidas o precisas obre ciertos empleados para la correcta

realizacin de su trabajo. Cuando el trabajo de un empleado encaja con el que
previamente ha realizado otro, el trabajo de ste es comprobado por aqul.

Como corolario, solamente podr conectarse el fraude por la connivencia de dos o ms

empleados.

La existencia o la faltad de un sistema efectivo de control interno es lo que determina, en

gran parte, la labor del auditor. Por consiguiente, en una auditoria de estados financieros
deber probar todos los aspectos de las medidas de precaucin que se han tomado y decidir si
son adecuadas; de acuerdo con ello determinar los procedimientos a seguir al examinar los
saldos del balance. Su indagacin puede tomar la forma de un cuestionario que somete al
cliente para que ste lo conteste, o puede consistir en un interrogatorio a los empleados en
relacin a sus obligaciones y modo de cumplirlas. Esta indagacin, unida a un examen de los
libros de contabilidad y comprobantes, conjuntamente con la naturaleza del negocio, han de
suministrar al auditor la informacin necesaria para formar su opinin respecto a la eficacia
del sistema de control interno.

Los sistemas de control interno pueden ser simples o complicados, de acuerdo con el tipo de
negocio y el volumen de sus operaciones. Evidentemente la rutina interna de una gran tienda
de departamento o una cadena de tiendas, diferir considerablemente de la de una empresa
industrial, aunque puede existir cierta semejanza en algunos puntos.

Diferencia entre los sistemas de contabilidad y control interno:

Un sistema de contabilidad que se complemente con controles internos eficaces puede dar a la
gerencia una razonable certidumbre de que los activos estn salvaguardados contra el uso o
aplicacin no autorizados y de que los registros financieros ofrecen la necesaria confiabilidad
como para permitir la elaboracin de la informacin financiera.
El sistema de control interno comprende el ambiente de control y los procedimiento s de
control, as como el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos adoptados
por la gerencia de la entidad para ayudar al cumplimiento del objetivo administrativo de
asegurar, tanto como sea factible, la direccin ordenada y eficiente de sus actividades,
incluyendo el cumplimiento de las polticas administrativas, la salvaguarda de activos, la
prevencin y deteccin de fraudes y errores, la exactitud e integridad de los registros
contables y la preparacin oportuna de informacin financiera confiable. El sistema de control
interno se extiende ms all de aquellos aspectos que tienen relacin directa con las funciones
del sistema de contabilidad.
Un sistema de contabilidad puede definirse como la serie de tareas de una entidad por medio
de las cuales procesa sus operaciones para sustentar sus registros financieros. El sistema debe
reconocer, calcular, clasificar, registra, resumir e informar sobre las operaciones.

Evaluacin preliminar del control interno de una mype:

A continuacin describimos un modelo de evaluacin preliminar del sistema de control

interno de una pequea y mediana empresa, para las siguientes operaciones bsicas:

Ingresos de caja

Egresos de caja

Compras

Almacenes

Ventas

Pago de remuneraciones

Ingresos de caja
El efectivo es el tpico que merece el mayor comentario desde el punto de vista del control
interno, ya que siendo de ms fcil disposicin que los valores, est ms expuesto al hurto.
Un sistema sencillo de control interno para los ingresos de Caja comprender los ingresos
recibidos de tres fuentes:

Por correo

En la ventanilla

Ventas al contado

Egresos de caja
La proteccin que debe darse a los desembolsos de caja, por medio de un buen sistema de
control interno, es tan importante como la proteccin de los ingresos. El slo hecho de que
todos los pagos o desembolsos se hagan por medio de cheques, no impide el fraude, como
errnea y frecuentemente se supone. La emisin fraudulenta de cheques no es cosa rara. El
objetivo del control interno es evitar automticamente, en todo lo posible, la sustraccin
fraudulenta de fondos, bien por medio de cheques o en efectivo.
Las preguntas pertinentes en relacin con un sistema de control interno para los desembolsos,
son los siguientes:

Qu empleados estn autorizados para firmar los cheques?

Refrenda estos cheques algn funcionario responsable de la compaa?

Estn afianzados esos empleados?

Hacen anotaciones en los libros, alguno o algunos de esos empleados?

Hace la conciliacin de la cuenta del banco, al final del mes, alguno de estos empleados?

Cules son las copras que se pagan en efectivo?

Se hacen esos pagos por medio de algn fondo fijo? Relacione estos fondos fijos, en
caso de que sean varios, as como las de personas que estn cardo de los mismos.

Qu mtodos se emplean para identificar los cheques con los comprobantes que
respaldan la exactitud y correccin de los pagos?

Aprueban estos comprobantes la misma persona encargada de confeccionar los cheques?

Compras:
Los fraudes, por un lado, y el mejoramiento del sistema de control, por otro, han eliminado el
procedimiento de tener una sola persona que se encargue de las compras y las ventas. En la
actualidad, por pequea que sea una empresa, las funciones de compras y ventas son
realizadas por empleados distintos. Generalmente encontramos en estos sistemas el pedido y
la orden de compra. El pedido es una solicitud que hace el departamento de ventas o el
almacn para que se compre determinada mercadera, dando una descripcin de la misma,
cantidad, calidad, etc.

Costos en las mypes:

Situacin de los costos en las mypes
En las pequeas empresas industriales y comerciales, como se lleva contabilidad, corresponde
elaborar un formato o una hoja de clculo para llevar los costos, en un inicio es factible
empezar con un anlisis muy simple, pero que luego del primer clculo, se puede ir
mejorando los valores que se consigna a los elementos del costo. Es indispensable que la
pequea empresa determina sus costos totales y cada elemento del costo, porque ello le
permite determina el precio, lo que a su vez le permitir hacer frente a la competencia,
debemos tener en cuenta que en este tipo de empresas, la produccin no es en gran volumen,

sino en volumen reducido, pero en forma continua. En la empresa comercial, la determinacin

del costo es ms sencillo, pero requiere siempre ponerle atencin a los costos fijos, costos
variables de produccin, de administracin y d ventas, costos hundidos y costos relevantes,
para poder llevar su actividad empresarial de compras y ventas. En la microempresa, como
generalmente no se lleva contabilidad, la determinacin de los costos se hace en forma
intuitiva, pero tambin es necesario elaborar un formato o una hoja de clculo para establecer
los costos totales y los elementos del costos, para llevarles un control y para determinar el
precio o sus variaciones en la estrategia comercial que disea la empresa.

Es prctica que en las mypes, con la idea de incrementar los mrgenes de utilidad, se toman
decisiones relacionadas con la reduccin arbitraria de los costos, sin considerar que estos
recortes amenazan en su generalidad

la calidad o a la operacin de la mypes,

principalmente porque se enfocan a los sntomas y no a las causas de los costos

Establecimiento de los costos

El primer paso para llevar a cabo un anlisis realista y estratgico de los costos de produccin
y de operacin es contar con los sistemas de registros adecuados para tal fin. La experiencia
es que la mayora de las micro y pequeas empresas, carecen de mecanismos adecuados para
el registros de sus costos, lo que no les permite contar con informacin tcnicamente
preparada y sobre todo oportuna, que se constituye en la toma de decisiones de estrategia de
precios, de produccin, de crecimiento de la empresa, etc.
Los beneficios que las empresas obtienen por contar con informacin detallada de sus costos
de produccin y de operacin, son muy superiores en comparacin con la inversin realizada
para disear los sistemas de costos por medios manuales o electrnicos. Puede bastar con un
sencillo programa de cmputo y dedicar un poco de tiempo para disear los controles internos
de costos.

Ejemplos

Una ferretera, sus costos se determinan fcilmente, pero an as hay que hacerlo, para
poder llevar un control de los precios.
En una panadera, los procesos de produccin requiere mayor atencin, para su
determinacin corresponde primero fijar los controles internos relacionados con costos,
luego definir los niveles de uso de las materias primas, tener en cuenta los gastos fijos y
los gastos variables de produccin, de administracin y de ventas
Depreciacin acelerada para las pequeas empresas, para efecto del impuesto a la renta, las
pequeas empresas tendrn derechos a depreciar aceleradamente en forma lineal los bienes
muebles, maquinarias y equipos nuevos en un plazo de tres (3) aos, contados a partir del mes
en que sean utilizados en la generacin de rentas gravadas y siempre que su uso se inicie en
cualquiera de los ejercicios gravables 2009, 2010 2011. El beneficio de depreciacin
acelerada a que se refiere el prrafo anterior se perder a partir del mes siguiente a aqul en el
que la pequea empresa pierde tal condicin.

Costos fijos impactan en gestin de las pequeas empresas

Los costos fijos impactan positiva o negativamente en la produccin y desarrollo de las

organizaciones, de ah la necesidad de identificarlos y considerarlos siempre en la agenda
pendiente de las instituciones.

Cules son los efectos de los costos fijos en la sostenibilidad financiera de los negocios
MYPE?
En el quehacer de nuestras vidas diarias, sea en nuestro hogar, trabajo o conversacin con
amigos, usamos las palabras costos y gastos, situacin a la cual me referir.

Entonces, qu son los costos?

Costo es la medicin, en trminos monetarios, de la cantidad de recursos (monetarios,
humanos y bienes) que se usan para algn propsito. Puede ser un servicio de prestacin

o la produccin de un bien, siendo la caracterstica fundamental que este importe

monetario que se ha invertido luego de hacer el servicio de venta, recupere el dinero
invertido.

Cules son las diferencias entre los costos fijos, variables y gastos?
Para el tratamiento e este tema consideremos costos fijos a las obligaciones que se
originan en funcin del tiempo. As no se preste ningn servicio, ni se realicen ventas de
productos, siempre habr costos fijos; mientras que los costos variables son los
desembolsos de dinero que se emplea segn las diversas actividades que se realizan.
Variar en funcin a las actividades del negocio, en caso de los gastos que tambin son
desembolsos de dinero que no son recuperados con un servicio o una venta de algn
producto.

Por qu los costos fijos son de ms riesgo?

Porque son los que a pesar que no se produzca ningn servicio, no se venda ningn
producto o no se fabriquen ningn producto stos existen, tales como los alquileres de
locales donde la PYME ha fijado desarrollar sus actividades. Es decir, as no se haga
ninguna venta, el dueo del local va a solicitar el monto pactado, a l no le interesa saber
si se han realizado ventas o no. Lo mismo ocurre en los casos de los sueldos. Siempre en
el local debe existir una persona a la cual se le debe pagar a fin de mes o quincena.
Asimismo, si llega la noche se debe encender la luz y el recibo llega a fin de mes y se
requiere estar al da en los pagos.
Entonces debemos enfrentar estos costos fijos. Haga su presupuesto de todos sus costos
fijos. Luego por el mtodo del tanteo, calcule cuntas unidades de sus productos,
servicios o produccin deben ofrecer a sus clientes para cubrir estos costos. Cuando estos
costos sean cubiertos en forma permanente, la diferencia que venga estar cubriendo los
costos variables que varan en forma proporcional a los servicios, productos, comercio,
entre otros. Si una PYME comercial crece por sus ventas deber requerir ms gente,
camiones, vigilancia, cajeras, en casos que no exista ventas deben mantenerse con los
recursos mnimos que son los costos fijos.

Cmo deben tratarse estos costos?

Por ende los costos fijos deben tratarse con sumo cuidado, hacer sus proyecciones de
ventas y gastos en forma diaria, semanal, quincenal o mensual. En la medida de la
rotacin de sus operaciones deben realizar sus proyecciones. Esta herramienta le va a
servir cmo deben programar sus actividades, en qu momento deben contratar personal
adecuado para cubrir las actividades, luego de ellos dejarlos libres. Pero, sin embargo, a
las personas claves se deben continuar manteniendo por conocer las actividades de la
empresa.
Cules son los riesgos de una inadecuada administracin de los costos fijos?
Desde un punto de vista de gestin, una de las medidas fundamentales es la planificacin.
Es decir, anticiparse al hecho real, con su presupuesto de ingresos y egresos de dinero con
escenarios de ingresos mnimos, conservadores y optimistas, los cuales deben ser
separados en costos fijos y variables, siguiendo los criterios que comentamos, en funcin
a esta base se deben tomar las decisiones.
Estos costos afectan directamente a la liquidez de la PYME, en vista que as no haya
ingreso se deben pagar los compromisos que citamos lneas arriba. En casos de las PYME
que inician negocios, debe tomarse en cuenta que los ingresos variarn entre cuatro a seis
meses luego del inicio de las operaciones. Para estos se debe prever dinero adicional para
que sirva como colchn y cubrir estos costos. Asimismo, tambin se debe tener en cuenta
estos costos cuando se incorporan nuevos productos a los existentes, nuevos puntos de
venta, cambio de local, ampliacin del negocio con otras actividades que el administrador
o dueo no conoce. Tambin cuando existe concentracin de clientes a los cuales hemos
perdido, cuando existe rotacin de personal clave y cuando se han concentrado las
actividades en personal antiguo. Estos riesgos afectan directamente a la generacin de
ingresos y disponibilidad de efectivo para enfrentarlo, los mismos que ponen en riesgos
de la sostenibilidad, cuales son, cubrir los costos fijos.
Para cubrir estos riesgos se debe hacer un planeamiento de las estrategias de cmo cubrir
los costos fijos, mecanismos de ventas para generar los ingresos en forma permanente, los
cuales van a permitir que no existan prdidas financieras que afecten la sostenibilidad de
la empresa.

Caractersticas de la Gestin de las mypes:

Es importante tener en cuenta los elementos que caracterizan el inicio y la gestin de las
mypes
a) La habilidad o capacidad que desarrolla el futuro empresario para emprender una
empresa, guiado principalmente por su convencimiento de que lo puede lograr, que
no hay obstculo que le opongan, aunque las limitaciones puedan ser muchas.
b) El deseo inmenso que manifiesta de tener su propia empresa. Aqu la mstica, el
compromiso, el espritu de emprender y la inventiva, siempre estn presente.
c) La persistencia del emprendedor a seguir enriqueciendo su idea inicial.
d) La capacidad de convencimiento del emprendedor, que logra motivar a otras para
compartir los riesgos.
e) El convencimiento del emprendedor que su idea, es factible y sobre todo que es
rentable.
f) La aceptacin por el emprendedor, que si bien no porque todos los aspectos de la
gestin empresarial, no son conocidos por l o no han sido estudiados formalmente,
van a limitar o restringir la idea y el desarrollo de una empresa, para eso resumen su
actuacin con dos expresiones nadie nace sabiendo y camino se hace al andar
g) Las modificaciones de los conceptos de satisfaccin de los consumidores, lo que
origina la creacin de nuevos productos o servicios,
h) La demanda insatisfecha existente en el mercado o porque las grandes empresas crean
necesidades a los clientes.
i) La necesidad de que las grandes empresas, subcontraten con las pymes, como
estrategia para reducir costos en la empresa

Caractersticas que limitan la Gestin mypes

La gestin de las Pymes se ve afectada por diversas circunstancias, entre las que tenemos:
a)

La administracin de las Pymes descansa de manera centralizada en el emprendedor

b)

Se obstaculiza principalmente por la falta de un buen conocimiento de la gestin

administrativa por parte del dueo.

c)

El desarrollo de la gestin administrativa se hace de manera emprica, basada en la

experiencia.

d)

Los colaboradores inmediatos del dueo,

tienen una preparacin limitada o

inadecuada en cuanto a direccin o gestin de empresas.

e)

Dificultad en las Pymes para conocer y utilizar apropiadamente tcnicas y

herramientas de planeacin y control, por lo general por sus costos.

f)

La planeacin que predomina es a corto plazo (un ao), enfocado a determinadas

reas de la empresa, descuidndose otras. La planeacin a mediano plazo, es muy
restringida, y la de largo plazo, casino existe.

g)

Algunas empresas

desarrollan sus instrumentos de planeacin como: Plan de

Negocios, presupuesto y flujo de caja o de efectivo, esto documentos deben ser ms

utilizados.
h)

En cuanto a polticas y estrategias, estas se fijan por las fuerzas del mercado, ms por
creatividad, en la reas de produccin y de ventas.

i)

Existe mucha debilidad en el rea financiera, el control interno en esta rea es dbil,
los registros son limitados, los estados contables como proceso continuo casi no
existen. No se hace pronstico de ventas. El presupuesto de caja, tiene una
utilizacin muy limitada en la gestin, no se utilizan como elemento de seguimiento
y control, aduciendo siempre que no se dispone de tiempo.

j)

El presupuesto no se formula en base a metas y actividades, ni es el resultado del

trabajo en equipo, es producto de una buena iniciativa.

k)

No se lleva a cabo un control de la ejecucin del presupuesto, para compararlo con lo

planeado.

l)

Tampoco se revisan los resultados para fines de retroalimentacin, como para fines
de determinar resultados.

m) El pronstico de ventas como herramienta de estimaciones o predicciones futuras,

tomando como base la informacin contable e informacin existente en la empresa,
es empleado por un nmero reducido de pymes.
n)

Muchas veces el planeamiento, se traduce a lineamientos verbales, no muy claras,

que pone nfasis en determinados aspectos centrales de la entidad

o)

El rea de personal, prcticamente no existe, algunas veces se cuenta con el

Reglamento Interno de Trabajo.

p)

El responsable del rea de contabilidad, que por lo general es a tiempo parcial, asume
muchas actividades y tareas, que sobrepasan su propia funcin

q)

Se nota siempre insuficiencia de recursos financieros, para el desarrollo de las

operaciones de la empresa, la utilizacin de la capacidad crediticia es limitada y el
otorgamiento de crditos dependen del opinin del propietario.

r)

Los procesos productivos y las innovaciones, dependen del dueo o propietario.

5.- Modelo simplificado de polticas, procedimientos contables, para la preparacin,

elaboracin y presentacin de estados financieros de las mypes:

Despus de los argumentos y anlisis realizados en los captulos anteriores, es importante

analizar las polticas contables que deben regir en la preparacin, elaboracin y presentacin
de los estados financieros y plantear alguna diferenciacin para las mypes.
Las normas contables, en esencia son estndares para uniformar los distintos aspectos del
proceso contable de las transacciones de las empresas en general y de las pequeas y
medianas empresas en particular. La aplicacin de las normas contables deber conducir a que
las cuentas empresariales, formuladas con claridad, expresen la situacin financiera y
econmica de la empresa.
En aquellos casos excepcionales en los que la aplicacin de una norma contable sea
incompatible con la imagen fiel que deben mostrar las cuentas anuales, se considerar
improcedente dicha aplicacin. Todo lo cual se mencionar en las notas a los estados
financieros, explicando su motivacin e indicando su influencia sobre el patrimonio, la
situacin financiera y los resultados de la empresa.
La contabilidad de las pequeas y medianas empresas se desarrollar aplicando
obligatoriamente las polticas contables que se indican a continuacin:
Polticas Contables:
Con la finalidad de contar con las bases necesarias para llevar a cabo el proceso de
consolidacin de Estados Financieros de las Empresas bajo el mbito de

MYPES, es

necesario definir y aprobar polticas contables uniformes tomando en cuenta las Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIIF); las Normas Internacionales de

Contabilidad (NIC); y las Interpretaciones a las NIC y NIIF, oficializadas y vigentes en el

Per por la actual Direccin General de Contabilidad Pblica (DGCP).
En ausencia de lineamientos especficos en este texto, las polticas contables deben ser
seleccionadas en el contexto de las NIIF, y supletoriamente de acuerdo con los lineamientos
contenidos en la NIC 8. La adopcin de polticas contables o los cambios en polticas
contables debe ser coordinada con la Direccin General de Contabilidad Pblica a fin de
asegurar que son consistntes con las aplicadas por otras entidades.
La nota de polticas contables debe incluir la revelacin de polticas contables para todos los
rubros cuya acumulacin para los periodos que se presentan haya sido importante o cuyos
saldos, en cualquiera de los dos periodos, sean significativos dentro del rubro, y dentro de los
estados financieros tomados en su conjunto.
Para asegurar que la nota est completa, deber repasar el Estado de Situacin Financiera y el
Estado de Resultados para cada rubro de presentacin importante, y verificar la revelacin de
la poltica contable.
Los cambios en polticas, mtodos y prcticas contables deben ser claramente revelados y
debe exponerse el efecto en los Estados Financieros. Su tratamiento se rige por la NIC 8,
versin 2003, prrafos 14 al 27.
Nota a los Estados Financieros sobre Polticas Contables utilizadas por las mypes:
La informacin que se revele en las notas a los Estados Financieros deber considerar la
siguiente estructura en el orden que se expone a continuacin:

a) Nota de operaciones, donde se cubren los requerimientos de la NIC 1

comola naturaleza de sus operaciones y sus principales actividades; el
domicilio legal, incluyendo el correspondiente a sus reas de operacin o
localizacin de facilidades; su forma legal, incluyendo el dispositivo o
dispositivos de ley pertinentes a su creacin o funcionamiento; la indicacin de
que es una subsidiaria de las MYPES, y otra informacin breve sobre cambios
fundamentales referidos a incrementos o disminuciones en su capacidad
productiva, rea de operaciones, entre otros;
b) Nota de polticas contables, segn lo indicado en el punto 1 de este
documento;

c)

Notas de desagregacin de la composicin de rubros presentados en el

Balance, incluyendo la informacin requerida por cada NIIF y por el

d)

Reglamento de Preparacin de Informacin Financiera para CONASEV;

Notas sobre otra informacin financiera no expuesta en el cuerpo de los
estados financieros, como descripcin de las cuentas patrimoniales, situacin
tributaria, contingencias y riesgos financieros.

Poltica contable: Revelaciones en las notas a los Estados Financieros

Valuacin y registro
De acuerdo con la NIC 21 las transacciones se deben registrar al tipo de cambio de la fecha en
que se realizan las mismas. Asimismo, el tipo de cambio a utilizar en la reexpresin de saldos
por liquidar en moneda extranjera (activos y pasivos), es aquel que refleja el monto al que
sera pagado o cobrado el saldo a la fecha de los estados financieros, el que corresponde al
tipo de cambio de venta SBS.
Las ganancias o prdidas por diferencia en cambio deben registrarse en cuentas de resultados.
Revelacin
Se debe mostrar en una nota a los Estados Financieros, cada rubro del activo y pasivo en
moneda extranjera el monto de la misma, distinguiendo entre monedas extranjeras, si fuera
ms de una, indicando el tipo de cambio utilizado a la fecha de los estados financieros
corriente y precedente. La diferencia de cambio neta debe revelarse en el estado de resultados.
Poltica Contable: Moneda Extranjera
Clasificacin
Las cuentas por cobrar se deben clasificar en una de las cuatro categoras de instrumentos
financieros, segn lo expuesto por la NIC 39. Adems, se debe reconocer un menor valor de
las mismas si el importe en libros es mayor que su valor recuperable estimado. Para ello, la
empresa debe evaluar en cada fecha de reporte, si existe evidencia de que el activo ha perdido
valor. Por lo tanto, de ser el caso, se debe presentar la cuenta de cobranza dudosa
correspondiente y el movimiento de la misma durante el ao, identificando el tipo de cuenta a
la que corresponde (comercial u otras)
Se debe distinguir las operaciones realizadas con Empresas del Estado y Entidades del Sector
Pblico de aquellas realizadas con terceros, mostrando el movimiento que han tenido en el

ao. Tal distincin se efecta para cada empresa del Estado y para cada entidad del Sector
Pblico. Adems, se debe mostrar las operaciones de ganancias y prdidas relacionadas
(ventas, otros ingresos, compras, gastos, activos de corto y largo plazos).
Revelacin
Se debe revelar informacin referida al vencimiento de las cuentas por cobrar, intereses
relacionados y sobre garantas recibidas.
Valuacin
Las cuentas por cobrar se miden al costo amortizado bajo el mtodo del inters efectivo.
La evaluacin de la deuda debe ser individual o por deudor, segn existan pocos clientes, de
acuerdo con ella se genera la provisin, la que disminuye la cuenta por cobrar
correspondiente. En el caso de empresas que por razones de sus actividades mantengan una
gran cantidad de clientes, la evaluacin de la deuda se debe efectuar de acuerdo con su
antigedad.
Poltica Contable: Cuentas por Cobrar y Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa:
Las empresas deben conciliar los saldos en libros con los respectivos inventarios fsicos, al
menos una vez al ao, de manera obligatoria.
Tratamiento de costos financieros y diferencia en cambio
Los costos financieros y la diferencia en cambio por pasivos relacionados, se llevan a
resultados del periodo en que se devengan.
Valuacin
Las existencias deben ser valuadas al costo o valor neto de realizacin, el menor. La frmula
del costo debe corresponder al costo promedio ponderado mensual. Si por el patrn
de consumo de beneficios econmicos, las existencias siguen el comportamiento de que salga
lo primero que ingres, optara por utilizar la frmula PEPS (primero en entrar, primero en
salir).
En el caso de las existencias por recibir se deben valuar al costo de adquisicin.
Poltica Contable: Existencias
Las empresas deben conciliar los saldos en libros con los respectivos inventarios fsicos, al
menos una vez al ao, de manera obligatoria.

Valuacin
Estos activos se valan al costo o valor revaluado (tratamiento alternativo permitido) menos
prdidas por desvalorizacin menos depreciacinacumulada.
Tratamiento de mejoras, reparaciones y mantenimiento
Las mejoras se activan y las reparaciones y mantenimientos se reconocen en resultados en el
periodo en que se efectan.
Tratamiento de costos financieros y diferencia en cambio
Se debe revelar la poltica de capitalizacin de costos. Los costos de financiacin se
contabilizan

al

valor

de

los

activos

si

son

atribuibles

la

adquisicin, construccin o produccin de un activo que cumple las condiciones mencionadas

para su calificacin (aqul que requiere, necesariamente de un perodo de tiempo sustancial
antes de estar listo para su uso o para la venta).
La diferencia de cambio no debe ser reconocida como costo.
Revelaciones
Se debe revelar la existencia de activos revaluados, el valor de revaluacin que se arrastra en
los saldos, el procedimiento seguido para la revaluacin y quien la efectu (tasador
independiente), as como la depreciacin de los activos revaluados.
Revelar si existen activos totalmente depreciados que se encuentran en uso.
Tambin se debe presentar un cuadro de distribucin de la depreciacin, y la existencia de
activos entregados en garanta.
Poltica contable: Inmuebles, maquinaria y equipo
Reconocimiento
Se deben reconocer como intangibles aquellos activos que son adquiridos o se generan
internamente en la medida que produzca beneficio econmico futuro y el costo del activo
puede ser medido fiablemente. En el caso de un activo desarrollado internamente, debe
cumplir los siguientes requisitos para ser considerado activo: tcnicamente es posible
completar la produccin del activo intangible, de forma tal que pueda estar disponible para su
uso o venta; la intencin expresa de la entidad de completar el activo referido; su capacidad
de utilizar o vender el activo intangible; demostrar la existencia de un mercado para la
produccin que genere el activo intangible o la utilidad del mismo para la entidad;
disponibilidad de recursos tcnicos, financieros o de otro tipo para completar el desarrollo y

para usar o vender el activo; y, capacidad para medir fiablemente el desembolso atribuible al
activo intangible durante su desarrollo.
Valuacin
Se deben medir al costo de adquisicin o valor revaluado menos prdidas por desvalorizacin
y amortizacin acumulada.

Amortizacin
El plazo de amortizacin debe ser aquel en que se estima que el intangible contribuir a la
generacin de beneficios econmicos.
Revelacin
En trminos generales debe revelarse lo siguiente: clase de activo intangible, distinguiendo
vida til y porcentaje de amortizacin acumulada; mtodos de amortizacin; importe en libros
bruto y amortizacin acumulada al inicio y al final del perodo; conciliacin de valores en
libros al inicio y al final del perodo incluyendo incrementos, retiros y desapropiaciones,
prdidas por deterioro, amortizacin. Adems, intangibles que se amortizan en perodo mayor
a veinte (20) aos; restricciones a su uso y garantas de las que son objeto.
Poltica contable: Prdidas por deterioro
Reconocimiento y medicin
La entidad debe reconocer el menor valor de sus activos a travs de alguno (no son los nicos)
de los siguientes indicios:
-

Disminucin significativa del valor de mercado del activo.

Cambios significativos adversos para la empresa en el entorno tecnolgico,
comercial, econmico o legal en que opera o en el mercado al cual est dirigido el

activo.
Evidencia sobre la obsolescencia o dao fsico del activo.
Cambios significativos con efecto adverso en relacin con el grado o con la forma

en que el activo se usa o se espera usar; y

Evidencia, que indica que el rendimiento econmico del activo es o ser peor que
lo esperado.

Revelacin
Se debe revelar para cada clase de activos: prdidas por deterioro reconocidas en el estado de
resultados del perodo o en el patrimonio neto; y las reversiones de anteriores prdidas por
deterioro. Cuando sea necesario, revelar los hechos y circunstancias que condujeron al
reconocimiento o reversin de tal prdida por desvalorizacin.
Registro y revelacin
La compensacin por tiempo de servicios se debe registrar a medida que se devenga por el
ntegro que se debe pagar a los trabajadores, neto de los depsitos que se han debido efectuar
segn dispositivos legales. Tal situacin debe ser revelada adecuadamente en notas a los
estados financieros. En polticas contables el tratamiento seguido para su registro,
acumulacin y pago y en la nota correspondiente el saldo a la fecha de reporte.
Poltica contable: Compensacin por tiempo de servicios
En el modelo contable de las NIC, no se reconocen Ingresos diferidos. Los pagos anticipados
de clientes corresponden a un pasivo del tipo "anticipo de clientes".
Poltica contable: Ingresos diferidos
Reconocimiento
La medicin de ingresos debe realizarse de acuerdo con el valor razonable de la contrapartida
recibida.
En el caso de la venta de productos, el ingreso se reconoce cuando se cumplan las condiciones
de transferencia de riesgos, fiable medicin, probabilidad de recibir beneficios econmicos y
los costos relacionados puedan ser medidos con fiabilidad.
Con relacin a los servicios, el ingreso se reconoce cuando el importe de los ingresos pueda
ser medido con fiabilidad; es posible que la empresa reciba beneficios econmicos derivados
de la transaccin; el grado de terminacin de la transaccin en la fecha de reporte o cierre de
los estados financieros pueda ser medido fiablemente y que los costos incurridos y los que
quedan incurrir hasta completarla, puedan ser medidos con fiabilidad. El reconocimiento de
ingresos por referencia al grado de terminacin se denomina "mtodo del porcentaje de
terminacin"; los ingresos se reconocen en los perodos contables en los que tiene lugar la
prestacin del servicio.

La prudencia exige que si no existe expectativa de un ingreso de beneficios econmicos a la

entidad, no se reconocen ni los ingresos ni los mrgenes de ganancias; sin embargo, si se
espera la recepcin del beneficio econmico, ste debera incluir el margen de ganancia.
Revelacin
Se debe revelar, entre otros, la siguiente informacin: polticas contables adoptadas para el
reconocimiento de ingresos, incluyendo mtodo utilizados para determinar el porcentaje de
terminacin de operaciones de prestacin de servicios; importe de cada categora significativa
de ingresos procedente de ventas de bienes, prestacin de servicios, intereses, regala,
dividendos; y, importe de ingresos producidos por intercambio de bienes o servicios de cada
categora.
Poltica contable: Ingresos
Reconocimiento
Los ingresos y gastos financieros deben ser reconocidos utilizando la base de acumulacin o
devengo. En el caso de las empresas financieras, se deben reconocer segn lo establecido por
la Superintendencia de Banca y Seguros.
Revelacin
Se debe revelar en la nota de polticas contables el reconocimiento de ingresos y gastos
financieros; asimismo, en nota aparte, se debe presentar la composicin de los gastos de
acuerdo con su naturaleza, en tanto el estado de ganancias y prdidas se presenta por
la funcin del gasto.
Poltica contable: Ingresos y Gastos Financieros
Reconocimiento
Se reconoce el impuesto y las participaciones de los trabajadores diferidas siguiendo el
mtodo del pasivo del balance general.
Revelacin
Debe revelarse en el Balance General el Impuesto diferido (activo o pasivo) y en el cuerpo del
Estado de Ganancias y Prdidas por separado el gasto (ahorro) por impuesto diferido y el

componente corriente; de existir impuesto diferido reconocido directamente contra el

patrimonio neto, debe presentarse por separado.
Adems, debe presentarse en nota a los Estados Financieros una conciliacin entre el gasto
(ingreso) por impuesto a la renta contable con el impuesto a la renta corriente; y el monto de
diferencias temporales deducibles por las cuales no se ha reconocido impuesto diferido.
Poltica contable: Contingencias
Revelacin
Se presentarn aquellas que adquieren el calificativo de posibles, clasificadas por tipo,
distinguiendo entre tributarias, laborales, civiles, administrativas y otras, indicando la
naturaleza de las contingencias, la opinin de la gerencia y sus efectos financieros probables,
en todos los casos. En caso no se pueda estimar razonablemente el efecto financiero, se debe
revelar el hecho y las circunstancias por las que no se puede determinar dicho efecto.
Poltica Contable: NIIF-1: ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA.
Las MYPES deben asegurar que los primeros estados financieros con arreglo a las NIIF
de una empresa, as como sus informes financieros intermedios, relativos a una parte del
ejercicio cubierto por tales estados financieros, contienen informacin de alta calidad que sea
transparente para los usuarios y comparable para todos los ejercicios que se presenten;
suministre un punto de partida adecuado para la contabilizacin segn las Normas
Internacionales de Informacin financiera; y, pueda ser obtenida a un costo que no exceda a
los beneficios proporcionados a los usuarios.
Las empresas prepararn un balance de apertura con arreglo a las NIIF en la fecha de
transicin a las NIIF. Este ES el punto de partida para la contabilizacin segn las NIIF.
Las empresas usarn las mismas polticas contables en su balance de apertura con arreglo a las
NIIF y a lo largo de todos los ejercicios que se presenten en sus primeros estados financieros
con arreglo a las NIIF. Estas polticas contables deben cumplir con cada NIIF vigente en la
fecha de presentacin de sus estados financieros con arreglo a las NIIF.
Para cumplir con la NIC-1 Presentacin de Estados Financieros, los primeros estados
financieros con arreglo a las NIIF de la empresa incluirn, al menos, un ao de informacin
comparativa de acuerdo con las NIIF.
Las empresas explicarn como la transicin, de los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados anteriores a las NIIF, ha afectado a lo informado anteriormente, como situacin
financiera, resultados y flujos de efectivo.

Normas Contables:
Principios contables generalmente aceptados:
Considerando las caractersticas y particularidades de las MYPES, los principios generales
para la preparacin y presentacin de estados financieros deberan basarse fundamentalmente
en los siguientes principios:
-

Equidad: la equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupacin constante
en contabilidad, puesto que los que se sirven o utilizan los datos contables pueden
encontrarse ante el hecho de que los estados financieros deben prepararse de tal
modo que refleje con equidad, los distintos intereses en juego en una hacienda o
empresa dada.

Ejm. N 1.- En una empresa hay 4 accionistas; los cuales son: A, B, C y D. A tiene el 36.50%
de las acciones, B el 33.30%, C el 17.35% y D el 12.85%. Si las utilidades ascienden a
S/.10,000, A recibe S/.3,650.00, B S/.3,330.00, C S/.1,735.00 y D S/.1,285.00. Por lo existe
una distribucin equitativa de las utilidades entre los accionistas.
Ejm. N 2.- El administrador de una empresa adquiere un terno para su uso personal
valorizado en S/.850.00, comprobante que lo entrega a contabilidad. El contador le indica que
no es poltica de la empresa asumir los gastos personales de los empleados. Las razones son:
los gastos deben reflejar equitativamente todo los intereses de la empresa, y no se debe
mezclar las necesidades econmicas entre los recursos de la empresa y personas
o grupos relacionados con ella (estado, etc.)
-

Ente: Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento

subjetivo o propietario es considerado como tercero.

Ejm: El Sr. Javier es dueo de una empresa individual dedicada a la actividad de zapatera.
Javier adquiere un auto, con su sueldo que le corresponde en la empresa. Por lo tanto, al
preparar y presentar los estados financieros del Sr. Javier debemos hacer la distincin entre
la persona fsica y el negocio de zapatera.
-

Bienes econmicos: Los estados financieros se refieren siempre a bienes

econmicos, es decir bienes materiales e inmateriales que posean valor econmico
y por ende susceptible de ser valuados en trminos monetarios".

Ejm: Como bien inmaterial, la marca NIKE, que es reconocida y preferida por el pblico, por
tanto puede ser valuada en trminos monetarios ya que le traer ms ganancias a la empresa
mediante el franquicias de la marca.
Por el lado de bienes materiales, seran las maquinarias de una empresa, las cuales se valoran
por su precio de adquisicin.
-

Moneda comn denominador: Los estados financieros reflejan el patrimonio

mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes
heterogneos a una expresin que permita agruparlos y compararlos fcilmente.
Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos
patrimoniales aplicando un 'precio' a cada unidad. Generalmente se utiliza como
moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en el pas dentro del cual
funciona el 'ente' y en este caso el 'precio' est dado en unidades de dinero de curso
legal.

Ejm: Todas las transacciones para efectos contables y financieros deben expresarse en una
moneda de uso comn para todos los agentes econmicos. De este modo as empresas
peruanas, registran sus actividades operacionales en nuevos soles (S/.).
-

Empresa en marcha o negocio en marcha: Salvo indicacin expresa en

contrario, se entiende que los estados financieros pertenecen a una 'empresa en
marcha', considerndose que el concepto que informa la mencionada expresin se
refiere a todo organismo econmico cuya existencia temporal tiene plena vigencia

y proyeccin futura.
Ejm.: Una pequea empresa minera ha firmado un contrato de colaboracin empresarial
(Joint Venture) por veinte aos con una empresa de mquinaspesadas. Si otra empresa minera
que tiene un trabajo de exploracin y explotacin de 5 aos quiere aliarse con la primera por
las mquinas que posee, puede hacerlo ya que puede observarse plenamente la vigencia de
veinte aos del contrato que tiene la 1 empresa.
-

Valuacin al costo o valor histrico original: El valor de costo - adquisicin o

produccin- constituye el criterio principal y bsico de valuacin, que condiciona
la formulacin de los estados financieros conocidos tambin con el concepto de
empresa en marcha', razn por la cual esta norma adquiere el carcter de principio.
Esta afirmacin no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas

y criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que, por el contrario,

significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifique
la aplicacin de otro criterio, debe prevalecer el de costo' como concepto bsico
de valuacin.
Ejm: La empresa TEXTILES S. R. L. adquiri una mquina para fabricar chompas, la cual
cost S/.15,000.00, como lo importaron de USA, en flete y seguro se gast S/ 4,500.00, gastos
aduaneros S/.8,000.00, en transporte de aduana a su planta S/ 1,500.00 y para fijar y preparar
la mquina en la empresa para su funcionamiento cobraron S/.1,900.00; Por tanto, en los
estados financieros de la empresa, la valuacin de la mquina ser de S/.30,900.00.
Ejm: En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestin de tiempo en
tiempo, ya sea para satisfacer razones de administracin, legales, fiscales' o para cumplir con
compromisos financieros, etc.
Es una condicin que los ejercicios sean de igual duracin, para que los resultados de dos o
ms ejercicios sean comparables entre s.
Ejm: En nuestro pas para fines legales y fiscales el ejercicio contable se mide del 01 de enero
al 31 de diciembre de cada ao.
Sin embargo las empresas con fines administrativos y financieros pueden medir sus estados
financieros anual, semestral, cuatrimestral, bimestral, etc.
-

Devengado: Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer

el resultado econmico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar
si se han cobrado o pagado.

Ejm: El consumo de telfono del mes de diciembre se paga en el mes de enero, dado que el
recibo recin llega en enero, Sin embargo se debe contabilizar como gasto el consumo de
telfono en el mes de diciembre, porque es ah donde se consumi.
-

Objetividad o confiabilidad: Los cambios en los activos, pasivos y en la

expresin contable del patrimonio neto deben reconocerse formalmente en
los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y
expresar esa medida en moneda de cuenta.

Ejm: El 30 de octubre la empresa adquiere 25 acciones a S/.50,000.00, sin embargo al

finalizar el mes de diciembre sus acciones slo valen S/.45,000.00, por lo tanto para tener un
registro objetivo se deben hacer algunos ajustes en la contabilidad y registrarlos a tiempo.
-

Realizacin: Los resultados econmicos slo deben computarse cuando sean

realizados, o sea cuando la operacin que los origina queda perfeccionada desde el
punto de vista de la legislacin o prcticas comerciales aplicables y se hayan
ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operacin. Debe
establecerse con carcter general que el concepto 'realizado' participa del concepto
devengado.

Ejm: La compra de mercancas a proveedores, la venta de mercancas a los clientes, pago de

sueldos al personal, servicio de mantenimiento a las instalaciones, etc. Por tanto s se puede
contabilizar dichas operaciones ya que cumplen con el principio de realizacin
-

Prudencia o criterio conservador: Significa que cuando se deba elegir entre dos
valores para un elemento del activo, normalmente se debe optar por el ms bajo, o
bien que una operacin se contabilice de tal modo que la alcuota del propietario
sea menor. Este principio general se puede expresar tambin diciendo: 'contabilizar
todas las prdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan
realizado'.

Ejm: La empresa adquiere una maquina en el mes de octubre de 2005 a un costo de S/.
15,000.00, y al 31 de diciembre de 2005 el valor de mercado es S/. 10,000.00; en los estados
financieros se debe tomar el menor valor del activo, o sea S/.10,000.00.
-

Uniformidad o consistencia: Los principios generales, cuando fueren aplicables,

y las normas particulares utilizados para preparar los estados financieros de un
determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro. Debe
sealarse por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de
cualquier cambio de importancia en la aplicacin de los principios generales y de
las normas particulares.

Ejm: Una empresa industrial, en la cual su maquinaria se deprecia por el mtodo de lnea
recta, con lo que origina aplicaciones iguales a cada uno de los distintos periodos contables,
los estados financieros son de fcil comparacin.

Significatividad, materialidad o importancia relativa: Al ponderar la correcta

aplicacin de los principios generales y normas particulares debe necesariamente
actuarse con sentido prctico. Frecuentemente se presentan situaciones que no
encuadran dentro de aquellos y que, sin embargo, no presentan problemas porque
el efecto que producen no distorsiona el cuadro general. Desde luego, no existe
una lnea demarcatoria que fije los lmites de lo que es y no es significativo y debe
aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada caso, de
acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto en
los activos o pasivos, en el patrimonio o en el resultado de las operaciones.

Ejm: Un faltante de S/.100.00 posiblemente para una pequea empresa sea una partida muy
importantsima que represente todos sus recursos, en cambio para una gran empresa tal vez
slo represente el importe de algn gasto de un da de una de sus reas. Por lo que esta
prdida para la gran empresa es insignificante
-

Exposicin: Los estados financieros deben contener toda la informacin

y discriminacin bsica

adicional

que

sea

necesaria

para

una

adecuada interpretacin de la situacin financiera y de los resultados econmicos

del ente a que se refieren.
Ejm: Los estados financieros deben presentarse conjuntamente en todo los casos con sus
notas, en la que se detalla en forma clara y comprensible el resultado de las operaciones, los
cambios y modificaciones de las polticas contables. As los usuarios puedan interpretarla.
Normas Internacionales de Contabilidad y Normas Internacionales de Informaci
Financiera:
Las mypes en la valuacin de sus bienes y derechos, as como en la elaboracin de sus estados
financieros, aplicaran las siguientes NICs Y NIIFs:
NIC 1 Presentacin de Estados Financieros
NIC 2 - Existencias
NIC 8 Polticas Contables, Cambios en los Estimados Contables y Errores.
NIC 16 Inmuebles Maquinarias y Equipos.
NIC 18 Ingresos.
NIC 38 Activos Intangibles.
Procedimientos Contables
La contabilidad de cada empresa debe ser suficientemente detallada para permitir el registro
de todas las operaciones, conforme a las disposiciones previstas en el Plan Contable General

revisado, as como para la preparacin de la informacin financiera y econmica establecidas

en el Reglamento de Informacin Financiera y el Manual para la Preparacin de Informacin
Financiera.
Documentos Comerciales:
Como constancia y base del registro contable de las transacciones comerciales y/o financiera
realizadas por PYMES, son Los comprobantes internos emitidos en la empresa que pueden
entregarse a terceros o circular en la misma empresa.
Ejm: facturas de ventas, recibos por cobranzas, presupuestos, vales, etc.
Por otra parte, no solamente se registran los documentos comerciales: los instrumentos
pblicos (escrituras, hipotecas) y privados (contratos de arrendamiento, depsito) y cualquier
comprobante que sea respaldo de una registracin contable, es fuente de informacin
(planillas de sueldos, informes).
Los comprobantes externos son aquellos emitidos fuera de la empresa y luego recibidos y
conservados en la empresa.
Ejm: facturas de compras, recibos de pagos efectuados, etc.
Los comprobantes comerciales mencionados anteriormente debern de cumplir con los
requisitos establecidos en la Ley de comprobantes de pago, vigentes en el estado Peruano.
Libros Contables
Todos las mypes deben conformar su contabilidad en libros y registros contables de acuerdo
con la normatividad del cdigo del comercio y las disposiciones legales.
Libros principales:
- Libro de Inventarios y Balances
Al iniciar la actividad comercial, la empresa debe elaborar un inventario y un balance general
que le permitan conocer de manera clara y completa la situacin de su patrimonio, en
este libro deben registrarse todos estos rubros, de acuerdo con las normas legales.
La informacin que debe contener este libro es:
- La cantidad de artculos inventariados al inicio del periodo contable.
-

(Generalmente son los inventarios y los activos fijos).

El nombre y cdigo de las cuentas y las subcuentas que conforman los rubros

anteriormente descritos.
El valor que corresponde al valor unitario de cada artculo.
El valor parcial de las operaciones.
El valor total correspondiente a cada cuenta.

- Libro Diario
Es un libro principal, denominado tambin "diario columnario", en l se registran en orden
cronolgico todos los comprobantes de diario elaborados por la empresa durante el mes. Con
el fin de obtener el movimiento mensual de cada cuenta, al finalizar el mes se totalizan los
registros dbitos y crditos, trasladndolos al libro mayor.
En este libro se encuentra informacin como:
- La fecha completa del da en el cul se realiz el comprobante de diario.
- La descripcin del comprobante.
- La totalidad de los movimientos dbito y crdito de cada cuenta
- Los saldos finales de cada cuenta y su traslado a las cuentas del mayor.
- Libro Mayor y Balances
Es un libro principal que deben llevar los comerciantes para registrar el movimiento mensual
de las cuentas en forma sinttica. La informacin que en l se encuentra se toma del libro
Diario y se detalla analticamente en los libros auxiliares.
En el se encuentra la siguiente informacin:
- La cuenta y su respectivo cdigo (Este cdigo es segn el plan de cuentas de la
-

empresa).
El saldo anterior de cada una de las cuentas que lo tengan.
El movimiento dbito o crdito de cada cuenta.
Las operaciones mensuales.
Los saldos finales para la elaboracin de los Estados financieros.

Libros Auxiliares:
Las mypes bajo el cumplimientos de las Normas Tributarias Vigentes llevan los
siguientes libros auxiliares:
Registro de Ventas, Registro de Compras, registro de Ingresos (Caja) etc., donde se registran
en forma analtica y detallada los valores e informacin registrada en los libros principales.
Cada empresa determina el nmero de auxiliares que necesita de acuerdo con su tamao y el
trabajo que se tenga que realizar.
En ellos se encuentra la informacin que sustenta los libros mayores y sus aspectos ms
importantes son:
-

Registro de las operaciones cronolgicamente.

Detalle de la actividad realizada.
Registro del valor del movimiento de cada subcuenta
Tambin existen otros libros que tienen el resto de la informacin financiera de la
empresa, como el libro de actas y registro de socios, el libro fiscal, el registro de
facturacin etc.

Otros aspectos tericos relevantes:

Efectividad empresarial:
La efectividad de las micro y pequeas empresas est referida a la eficiencia, eficacia y
economa en el proceso financiero de estas empresas. Efectivizar, es trazarse planes y lograr
los objetivos deseados a pesar de todas las circunstancias. Es lograr el desarrollo pleno de las
potencialidades de los directivos, propietarios, gerentes, trabajadores y comunidad. Las micro
y pequeas empresas deben desplegar efectividad en sus procesos internos, con el fin de
lograr que ellos reflejen o produzcan la calidad que el cliente desee.
Eficiencia empresarial:
La Eficiencia, est referida a la relacin existente entre los bienes o servicios producidos o
entregados y los recursos utilizados para ese fin (productividad), en comparacin con un
estndar de desempeo establecido; mientras que la Efectividad, se refiere al grado en el cual
una entidad, logra sus objetivos y metas u otros beneficios que pretendan alcanzarse,
previstos en la legislacin o fijados por otra autoridad; y la Economa, est relacionada con
los trminos y condiciones bajo los cuales las entidades adquieren recursos, sean stos
financieros, humanos, fsicos o tecnolgicos (sistemas de informacin computarizada),
obteniendo la cantidad requerida, al nivel razonable de calidad, en la oportunidad y lugar
apropiado y, al mejor costo posible.
Toma de decisiones financieras:
Los propietarios, gerentes y/o funcionarios de las micro y pequeas empresas deben decidir
que bienes (corrientes o de capital) deben comprar y la forma como se debe financiar dichas
adquisiciones. Las decisiones de inversin en activos dependen de dos factores: las tasas de
retorno esperadas y el riesgo. Para poder estimar los rendimientos esperados de un proyecto,
programa o actividad se realizan anlisis detallados sobre las previsiones de ingresos
potenciales, gastos y beneficios esperados de la inversin. El riesgo depende de la
incertidumbre que tenga la entidad respecto a los beneficios anuales que pueda obtener. Las
decisiones financieras dependen del tipo de contrato financiero que minimice los costos

financieros para la entidad. Al igual que ocurre con las decisiones de inversin en activos, los
costos financieros se expresan en funcin de la tasa de inters anual.
Decisiones de financiamiento:
La financiacin del capital financiero de una entidad, puede ser a corto, mediano o a largo
plazo. La emisin de deuda a corto plazo debe amortizarse en menos de un ao. Los
prstamos concedidos por bancos son el ejemplo ms frecuente de deudas a corto plazo. Estas
lneas de crdito no suelen estar respaldadas por una garanta. Los bancos tambin ofrecen
prstamos a dos o tres aos, pero stos suelen estar avalados por los inventarios o los activos
exigibles de la entidad si no se devuelven en el plazo determinado. Existen otros tres tipos de
financiacin a corto plazo, que son los pagars, las pignoraciones y el factoring. Los pagars
son una deuda emitida por una empresa que tiene un plazo de vencimiento inferior al ao.
Slo los emiten grandes empresas, financieramente solventes, y tienen un costo en inters
ligeramente inferior al de los prstamos bancarios concedidos para las inversiones con
menores riesgos. La pignoracin y el factoring son utilizados por empresas ms pequeas con
menor solidez financiera. El factoring es la venta fsica de las cuentas a cobrar de clientes o
usuarios. La pignoracin es un prstamo garantizado con las cuentas a cobrar a clientes de la
empresa. Dado que comportan un mayor riesgo, la pignoracin y el factoring obligan a la
entidad a pagar mayores intereses que los que se pagan por los pagars. Normalmente, la
financiacin a largo plazo se lleva a cabo mediante la emisin de bonos o mediante
arrendamientos con opcin de compra. Los bonos que no estn avalados por algn activo se
suelen denominar obligaciones. Dado el riesgo que comportan, las obligaciones implican una
mayor tasa de rendimiento. Las emisiones de bonos garantizados implican que stos estn
avalados por algn activo, por lo que rinden menores intereses. El arrendamiento con opcin
de compra es parecido a la emisin de una deuda, con la diferencia de que el ttulo de
propiedad del activo no se cede a la empresa que efecta el arrendamiento. Este tipo de
financiacin est aumentando gracias a sus mayores ventajas impositivas, que no poseen los
dems medios de financiacin. En algunas ocasiones, la emisin de bonos a largo plazo
permite al comprador adquirir posteriormente acciones ordinarias de la empresa. Estos bonos
convertibles permiten que el poseedor de los bonos los intercambie por un determinado
nmero de acciones ordinarias. Algunas obligaciones permiten que el poseedor de los bonos
compre acciones ordinarias a un precio inferior. Desde el punto de vista de la empresa, los
bonos convertibles dan lugar, a su vencimiento, a una ampliacin de capital, mientras que las

obligaciones preferentes seguirn siendo una deuda pero tambin supondrn una ampliacin
de capital en el futuro. Las acciones preferentes son, de alguna manera, parecidas a los bonos.
Se venden con un determinado valor (a la par), se paga una cantidad determinada anualmente
y, en caso de quiebra, otorgan el derecho de acudir a la liquidacin de los activos por delante
de los propietarios de acciones ordinarias. En otros aspectos son anlogas a las acciones
ordinarias: no hay que pagar dividendos si la empresa no tiene suficiente efectivo, y los
dividendos que se pagan pueden ser mayores en caso de que los beneficios de la empresa
aumenten. Por su parte, los bonos rinden un cupn fijo y obligatorio todos los aos.
Los autnticos propietarios de una empresa son los tenedores de acciones ordinarias; reciben
la totalidad de los beneficios, descontados los pagos de intereses de las deudas y el pago de
dividendos a las acciones preferentes. Estos beneficios se distribuyen de dos formas: como
efectivo, en forma de dividendos a los accionistas, y como incremento del valor de las
acciones ordinarias. Este aumento (o disminucin) del precio de las acciones ordinarias puede
tener dos causas: 1) La reinversin de los beneficios, para aumentar el crecimiento de la
empresa o permitir el logro de otros objetivos, aumenta el valor total de los activos de la
empresa, y por tanto, el valor de sus acciones. Si, por ejemplo, se retiene una determinada
cuanta de los ingresos por cada accin de la empresa, el valor de cada accin debe aumentar
en la misma cuanta. 2) El cambio en las expectativas de los accionistas sobre los beneficios
potenciales futuros de la empresa har que el precio de las acciones vare. El rendimiento
obtenido por un accionista viene dado por el dividendo percibido ms las ganancias (prdidas)
del valor de las acciones. Lo concreto en todo esto, es que en cada acto que se realice en
relacin con el financiamiento a corto o largo plazo, lo que se debe hacer es tomar las
decisiones financieros ms efectivas, de modo que esto se refleje en el desarrollo de la entidad
en particular, para tener la mxima productividad y competitividad.
Decisiones de inversin:
Las inversiones son gastos para aumentar la riqueza futura y posibilitar el crecimiento de la
produccin de una entidad. La materializacin de la inversin depende de las decisiones del
agente econmico que la realice. La definicin de cules son los factores determinantes del
nivel de inversin es una de las cuestiones ms polmicas de las finanzas y es all donde debe
trabajar el tecnicismo y el buen olfato para tomar las decisiones financieras que ms
convengan para el desarrollo de la entidad y el sector pblico nacional.

La denominada 'teora del acelerador' vincula el nivel de inversin anual a los cambios
necesarios en la estructura del capital de una entidad debidos a los cambios en la produccin.
Otro planteamiento, es la 'teora neoclsica de la inversin', se centra en el estudio de la
fijacin del equilibrio del stock de capitales en funcin de variables como el nivel de
actividad, los precios de los bienes o servicios finales, los costos de los bienes de capital y el
costo de oportunidad del capital (determinado por el tipo de inters que podra haberse
obtenido invirtiendo el mismo dinero en activos financieros). El nivel de inversin estar
determinado por el deseo de eliminar la diferencia entre el stock de capital disponible y el
deseado para unos valores fijos de las variables que determinan este ltimo. Las variables que
determinan este nivel de capital cambian de modo constante, y en tanto la inversin puede
realizarse a lo largo de varios aos, la interpretacin de las variaciones pasadas en el nivel de
inversin y en las variables determinantes de sta resulta una interpretacin muy compleja.
Otros planteamientos subrayan la importancia de las expectativas de la entidad y la de la
incertidumbre asociada con cualquier inversin; otras teoras se centran en las necesidades de
liquidez de la entidad. Todas estas teoras no se excluyen entre s; puesto que las entidades
varan sus ritmos de inversin, as como la cuanta de sta, el anlisis de los determinantes de
la inversin depende de cundo y en qu circunstancias se tomen las decisiones financieras en
las entidades
Productividad:
Productividad, es la relacin entre produccin final y factores productivos (capital y trabajo)
utilizados en la produccin de bienes y servicios. De un modo general, la productividad se
refiere a la que genera el trabajo: la produccin por cada trabajador, la produccin por cada
hora trabajada, o cualquier otro tipo de indicador de la produccin en funcin del factor
trabajo. Lo habitual es que la produccin se calcule utilizando nmeros ndices (relacionados,
por ejemplo, con la produccin y las horas trabajadas), y ello permite averiguar la tasa en que
vara la productividad. Los datos ms fiables en este sentido provienen de la industria, porque
es en este sector donde resulta ms fcil medir la produccin, a diferencia de, por ejemplo,
una empresa de servicios financieros. Una de las claves del xito de una empresa reside en
saber incrementar la productividad, mediante la toma de decisiones adecuadas. Pero para ello,
es preciso tener en cuenta el rendimiento total de la actividad productiva de los factores, y no
slo la productividad del trabajo. Cuando se aumenta la inversin en capital (compra de
maquinaria) para reducir las necesidades del factor trabajo (y por lo tanto elevar la

productividad de este factor) el objetivo debe ser aumentar el rendimiento de todos los
factores. Por lo comn se vincula el crecimiento de los salarios a las mejoras en la
productividad. Muchas entidades utilizan un sistema de pagos en funcin del trabajo
realizado, de forma que parte del salario depende del rendimiento de cada trabajador. Tambin
es frecuente que la entidad que est negociando los salarios con los trabajadores asegure que
la subida salarial slo ser posible si se produce un incremento de la produccin; sta es una
forma de amenazar con una reduccin de personal o plantilla si la subida salarial no va
acompaada de un aumento de la productividad.

Competitividad:
Competir es contender entre s, aspirando unas y otras con empeo a una misma cosa.
Tambin es igualar a otra entidad anloga, en la perfeccin o en las propiedades.
Competitividad, puede interpretarse como la creacin y sostenimiento de un desempeo
superior. Dice el autor, la competencia, est en el centro del xito o en fracaso de las
empresas. La competencia determina la propiedad de las actividades de una empresa que
pueden contribuir a su desempeo, como las innovaciones, una cultura cohesiva o una buena
implementacin. La estrategia competitiva es la bsqueda de una posicin favorable en un
sector socioeconmico. La estrategia competitiva trata de establecer una posicin provechosa
y sostenible contra las fuerzas que determinan la competencia en el sector. En el marco de la
competitividad, el punto central de este trabajo de investigacin es como una entidad del
sector pblico puede realmente tomar las decisiones financieras mas eficientes y eficaces que
influyan en su desarrollo, creando y manteniendo una ventaja competitiva en su sector; es
decir la intencin es construir un puente entre las decisiones financieras y el desarrollo
institucional para alcanzar competitividad.
En la mayor parte de las empresas, una caracterstica central de la competencia es que stas
son mutuamente dependientes: las empresas sienten los efectos de los movimientos de unas y
otras y estn propensas a reaccionar a ellos. En esta situacin, que los economistas llaman
oligopolio, el resultado de un movimiento competitivo de una empresa depende, por lo menos
hasta cierto grado, de las reacciones de sus rivales. Las reacciones malas o irracionales de los
competidores- incluso de las empresas ms dbiles-con frecuencia hacen fracasar los buenos

movimientos estratgicos. As slo puede asegurarse el xito si los competidores optan o son
influidos para responder de una forma no destructiva. En un oligopolio, la empresa suele
enfrentar un dilema. Puede buscar los intereses (rentabilidad) del sector en general (o de algn
subgrupo de empresas) no incitando as la reaccin competitiva, o puede buscar su propio
inters con el riesgo de provocar represalias y convertir la competencia del sector en una
batalla.
Mejoramiento contino:
El mejoramiento continuo ms que un enfoque o concepto es una estrategia, y como tal
constituye una serie de programas generales de accin y despliegue de recursos para lograr
objetivos completos, pues el proceso debe ser progresivo. No es posible pasar de la oscuridad
a la luz de un solo brinco. En la actualidad el Sistema Empresarial se encuentra en un proceso
de perfeccionamiento que en s constituye un programa de mejora, pero en la medida en que
este se apoye en enfoques utilizados en la prctica mundial se obtendrn mejores resultados.
A lo largo de la historia han existido lderes que aplicaban soluciones que hoy podran ser
perfectamente aceptadas. Sin embargo la complejidad del mundo actual ha llevado a expertos
en las ramas ms diversas a definir teoras, tcnicas, mtodos o conceptos que puedan llevar al
xito a la Gestin Empresarial. Las empresas tienen la imperiosa necesidad de obtener una
produccin cada vez mayor y con una eficiencia relevante como va de solucin a su situacin
actual y a la insercin en el mercado internacional, para lo cual se requiere de un alto grado de
competitividad, lo que exige la implantacin de un Proceso de mejoramiento continuo.
Cada palabra en este trmino tiene un mensaje especfico. Proceso, implica una secuencia
relacionada de acciones, de pasos, y no tan solo un conjunto de ideas; Mejoramiento, significa
que este conjunto de acciones incremente los resultados de rentabilidad de la empresa,
basndose en variables que son apreciadas por el mercado (calidad, servicio, etc.) y que den
una ventaja diferencial a la empresa en relacin a sus competidores; Continuo, implica que
dado el medio ambiente de competencia en donde los competidores hacen movimientos para
ganar una posicin en el mercado, la generacin de ventajas debe ser algo constante. Un plan
de mejora requiere que se desarrolle en la empresa un sistema que permita: Contar con
empleados habilidosos, entrenados para hacer el trabajo bien, para controlar los defectos,
errores y realizar diferentes tareas u operaciones; Contar con empleados motivados que

pongan empeo en su trabajo, que busquen realizar las operaciones de manera optima y
sugieran mejoras; Contar con empleados con disposicin al cambio, capaces y dispuestos a
adaptarse a nuevas situaciones en la organizacin. La aplicacin de la metodologa de mejora
exige determinadas inversiones. Es posible y deseable justificar dichas inversiones en
trminos econmicos a travs de los ahorros e incrementos de productividad que se
producirn por la reduccin del ciclo de fabricacin. El verdadero progreso en la empresa solo
se ha logrado cuando el ejecutivo de ms alta jerarqua decide que l personalmente liderar el
cambio.
2.3 Conceptos bsicos:
Administracin Estratgica:
Proceso administrativo que entraa a una organizacin, el cual invita a la misma para que
lleve a cabo el ejercicio de la planificacin estratgica, definiendo los planes de largo y corto
plazo; para que despus acte de acuerdo con dichos planes.

Capacidad para tomar decisiones:

El empresario deber tomar decisiones constantemente a pesar de la falta de informacin
oportuna y fiable, confiando en su intuicin pero tambin en su racionalidad, fruto de su
experiencia, su conocimiento y su visin de futuro.

Competitividad:
Enfoque estratgico a travs del cual se busca posicionar una organizacin con cierto grado de
importancia en el mercado, mediante la explotacin de ciertas caractersticas que le permiten
marcar diferencias respecto a sus competidores.

Cambio Organizacional:
Accin que supone un intento previamente planificado por las unidades de direccin, para
mejorar el rendimiento general de los individuos, los grupos de trabajo y de la misma

organizacin; mediante la modificacin de la estructura, el control del comportamiento y el

diseo y administracin de los procesos operativos de la organizacin misma.

Cultura Organizacional:
Se refiere a los valores, las creencias y los principios fundamentales que constituyen los
cimientos del sistema gerencial de una organizacin, as como el conjunto de procedimientos
de conductas gerenciales que sirven de ejemplo y refuerzan esos principios bsicos.

Desarrollo Empresarial:
Partiendo de la premisa que establece que el desarrollo es la mejora cualitativa, cuantitativa y
perdurable de un sistema econmico y/o empresarial, as como de su funcionamiento; se
puede definir el desarrollo empresarial como el perfeccionamiento continuo de los aspectos
cualitativos y el crecimiento en trminos econmicos, financieros y productivos de la entidad.

Efectividad:
La efectividad es la capacidad de lograr un efecto deseado, esperado o anhelado. En cambio,
eficiencia es la capacidad de lograr el efecto en cuestin con el mnimo de recursos posibles
viable

Eficacia:
Capacidad de alcanzar las metas establecidas, es decir, la medicin del grado de cumplimiento
de los objetivos planteados sin considerar necesariamente los recursos disponibles para ellos.

Eficiencia:
Capacidad para lograr los objetivos optimizando los recursos disponibles, es decir, utilizando
un mnimo de recursos.

Estructura del negocio:

La estructura del negocio depende de la organizacin formal de la empresa que son las
relaciones de los diferentes cargos en funcin de la autoridad, responsabilidad y poder.
Gestin Empresarial:
Proceso que contempla las diferentes etapas del proceso administrativo, siempre y cuando se
logren los objetivos propuestos.

Planificacin:
La planificacin constituye la primera funcin de la administracin y consiste en determinar
los objetivos que el empresario quiere cumplir con respecto a su negocio.
Proceso gerencial
El proceso de gerenciacin como: la actividad realizada por una persona responsable ante un
colectivo para lograr resultados, mediante la articulacin del uso de recursos humanos,
materiales y medios de elaboracin con que cuenta.
Rentabilidad:
Medida de los beneficios de las sociedades, fundamentalmente en relacin con sus ventas,
activos o recursos propios.
Unidad de negocio:
Negocio o grupo de negocios independientes entre s, que generan su propia visin, misin y
objetivos empresariales.
Contabilidad:
Son las anotaciones, clculos y estados numricos que se llevan en una organizacin para
registrar y controlar los valores patrimoniales de la organizacin. Sirve para: Proporcionar una
imagen numrica de lo que sucede en la vida y en la actividad organizacional. Registrar y
controlar las transacciones de la organizacin con exactitud y rapidez. Fuente variada,
actualizada y confiable de informacin para la toma de decisiones. Proteger los activos de la
organizacin mediante mecanismos que evidencien en forma automtica y oportuna la

malversacin de fondos o sustraccin de activos. Explicar y justificar la gestin de los

recursos. Preparar estados financieros. La contabilidad es interdependiente y est
interrelacionada con toda la organizacin. Existe una estrecha relacin entre: La operacin de
la organizacin, La contabilidad, La toma de decisiones. La actividad de la organizacin
origina las operaciones administrativas. Las operaciones tienen un reflejo documental. Los
documentos son la base de las inscripciones contables. La contabilidad ofrece resmenes de la
situacin actual y peridica. El anlisis de los datos contables orienta las decisiones de la
gerencia. Las decisiones de la gerencia determinan la actividad de la organizacin.
Naturaleza, funciones y principios del sistema contable
El sistema contable en la administracin, es un conjunto especfico de procedimientos y
mtodos aplicables a las transacciones de una organizacin y relacionados entre s por una
serie de principios generales que le dan la fisonoma de sistema para hacer contabilidad.
Entindase para ello "mtodo" como la normal o regla, es decir, como un enunciado breve y
concreto que fija la forma o modo de hacer o dejar de hacer algo para lograr un propsito.
El "procedimiento" contempla uno o ms mtodos. Cuando las normas o reglas se
complementan con la accin de las personas en espacio y tiempo se construye un
procedimiento concreto.
Se busca la uniformidad en los sistemas de contabilidad de manera que facilite las
comparaciones de resultados y de los estados financieros. No obstante, resulta bastante difcil
considerando que existen tantos sistemas de contabilidad como actividades, servicios y
administradores existan.
La contabilidad, siendo un sistema que permite llevar el control de todas las transacciones de
una organizacin, necesita realizar las siguientes funciones fundamentales: Ordenar y archivar
la documentacin que respalda las operaciones contables. Clasificar la informacin, para
determinar en qu parte del balance de aplicarn las operaciones: en activo, en pasivo, en
patrimonio, en ingresos o en egresos. Registrar las operaciones contables en los libros
autorizados, segn lo determinan las leyes de cada pas. Informar sobre los resultados
obtenidos en las transacciones de la organizacin, en un perodo determinado.

Rentabilidad operativa:
Margen porcentual de la relacin entre ganancias, una vez descontados costos y gastos en
comparacin con los ingresos totales, los activos utilizados y el patrimonio disponible.

Proceso Contable:
Es el conjunto de fases a travs de las cuales se obtiene y comprueba informacin financiera.
De acuerdo con tal concepto, resulta sencillo inferir, que tanto la Contabilidad como la
Auditoria alcanzan sus objetivos a travs del seguimiento de las mismas fases de un proceso.
Sin embargo, mientras la Contabilidad observa las fases del Proceso Contable para obtener
informacin financiera, la Auditoria sigue las mismas etapas pero, para comprobar la
correccin del producto de la Contabilidad.
Importancia de la contabilidad
La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen la necesidad de
llevar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras. As obtendr mayor
productividad y aprovechamiento de su patrimonio. Por otra parte, los servicios aportados por
la contabilidad son imprescindibles para obtener informacin de carcter legal.
Empresa:
Es la persona natural o jurdica autnoma en sus decisiones financieras y de administracin,
propietario(a) o administrador(a) de uno o ms establecimientos dedicados a la produccin de
bienes o servicios, comprendidos en alguna actividad econmica.
Encuesta:
Es un conjunto de preguntas normalizadas dirigidas a una muestra representativa de la
poblacin o instituciones, con el fin de conocer estados de opinin o hechos especficos.

Financiamiento:
Es el acceso a un conjunto de recursos monetarios, financieros y de capital que complementan
los recursos propios de una empresa.

Actividad econmica:

Es un conjunto de operaciones econmicas realizadas por la empresa y/o establecimiento en

las que se combinan recursos que intervienen en el proceso productivo, tales como: mano de
obra, equipos, materias primas, e insumos, con el objetivo de producir un conjunto
homogneo de bienes y/o servicios.

Mype:
Siglas de Micro y Pequea Empresa, es la unidad econmica constituida por una persona
natural o jurdica, bajo cualquier forma de organizacin o gestin empresarial, definicin
contemplada en la Ley N 28015 Ley de Promocin y Formalizacin de la Micro y Pequea
Empresa.

CAPITULO III
METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION

1.- Nivel y tipo de investigacin:

Nivel descriptivo:
El nivel de la investigacin fue descriptivo, debido a que solo se ha limitado a describir las
principales caractersticas de las variables en estudio que es el sector maderero: caso los
centros comerciales de la avenida Jess y avenida Vidaurrasaga.
Tipo descriptivo-explicativo:
La investigacin a realizar ser de nivel descriptivo-explicativo, por cuanto se describir la
situacin actual de las micro y pequeas empresas del sector maderero de la ciudad de

Arequipa y luego se explicara cmo es que estas empresas alcanzaran la razonabilidad para
lograr una adecuada gestin.
Tipo aplicativo- predictiva:
Este trabajo de investigacin ser del tipo aplicativa y predictiva, debido a que sus aspectos
son teorizados, aunque sus alcances sern prcticos en la medida que

lo apliquen las

entidades empresariales no obligados a presentar informacin financiera y econmica.

2.- Diseo de la investigacin:
El diseo es el plan o estrategia que se desarrollar para obtener la informacin que ha
requerir la investigacin.
El diseo que se aplicar es el No Experimental, Transaccional o transversal, Descriptivo,
Correlacional-causal.

El diseo No Experimental se define como la investigacin que se realizar sin manipular

deliberadamente variables. En este diseo se observarn los fenmenos tal y como se dan en su
contexto natural, para despus analizarlos.

El diseo de investigacin Transeccional o transversal que se aplic ha consistido en la

recoleccin de datos. Su propsito ser describir las variables y analizar su incidencia e
interrelacin en un momento dado.
El diseo transaccional descriptivo que se aplicar en el trabajo, tendr como objetivo indagar
la incidencia y los valores en que se manifestaron las variables de la investigacin.
El diseo de investigacin Transeccional correlativo-causal que se aplicar, servir para
relacionar entre dos o ms categoras, conceptos o variables en un momento determinado. Se
tratar tambin de descripciones, pero no de categoras, conceptos, objetos ni variables
individuales, sino de sus relaciones, puramente correlacinales o relaciones causales. A travs de
este tipo de diseo se asocian los elementos de la investigacin. El diseo facilitara lo siguiente:

Leyenda: OG= Objetivo general; OE= Objetivos especficos; CP= Conclusiones parciales; CF=
Conclusin final; HG= Hiptesis general.

Este cuadro resume el diseo de investigacin. Indica que el Objetivo general se form a partir
de los objetivos especficos, con los cuales se verifica. A su vez los Objetivos especficos, fueron
la base para formular las Conclusiones Parciales del Trabajo de Investigacin. Luego las
Conclusiones Parciales, se correlacionaron adecuadamente para formular la Conclusin Final de
la Investigacin, la misma que ha sido congruente con la Hiptesis General, que constituye la
respuesta a la problemtica planteada en el trabajo de investigacin.
3.- Mtodo dela investigacin:
Mtodo descriptivo:
Mediante este mtodo se describir el proceso, procedimientos y tcnicas contables y la forma
como obtener informacin razonable en las micro y pequeas empresas del sector maderero en
Arequipa.
Mtodo inductivo:
Este mtodo permite realizar la induccin y la deduccin en el proceso de anlisis y sntesis de
los hechos y fenmenos que se investiga.
La induccin permite conocer a partir de hechos particulares y concretos, y la deduccin a partir
de las caractersticas generales de las teoras. Tales el caso al realizar el marco terico debe
existir un orden lgico y la relacin deductiva inductiva de tal manera que la totalidad terica
forme una unidad delimitante, que evite salir del tema central.

4.- Poblacin y muestra

4.1.- Poblacin de la investigacin:
El universo de la investigacin estar constituido por las pequeas y medianas empresas no
sujetas al control y supervisin de la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores que
presentan informacin financiera no auditada del sector maderero de la ciudad de Arequipa.
4.2.- Muestra de la investigacin:
La muestra de la investigacin estar conformada por los

propietarios-gerentes, titulares-

gerentes, administradores, trabajadores y asesores de las pequeas y medianas empresas del

sector maderero que no estn sujetas al control y supervisin de la Superintendencia del Mercado

de Valores, quienes sern entrevistados y/o encuestados a fin de disponer de la informacin que
contraste los objetivos e hiptesis de nuestra investigacin., aplicando la frmula estadstica para
poblaciones menores a 100,000.

Dnde:
N Es el tamao de la muestra que se va a tomar en cuenta para el trabajo de campo. Es la
variable que se desea determinar.
P y q Representan la probabilidad de la poblacin de estar o no incluidas en la muestra. De
acuerdo a la doctrina, cuando no se conoce esta probabilidad por estudios estadsticos, se asume
que p y q tienen el valor de 0.5 cada uno.
Z Representa las unidades de desviacin estndar que en la curva normal definen una
probabilidad de error= 0.05, lo que equivale a un intervalo de confianza del 95 % en la
estimacin de la muestra, por tanto el valor Z = 1.96
N El total de la poblacin. En este caso 30 personas considerando a aquellas personas que tienen
elementos para responder por los temas de la investigacin a realizar.
EE Representa el error estndar de la estimacin, de acuerdo a la doctrina, debe ser 0.09 o
menos. En este caso se ha tomado 0.097

Sustituyendo:
n = (0.5 x 0.5 x (1.96)2 x 30) / (((0.097)2 x 79) + (0.5 x 0.5 x (1.96)2))

n = 14.8
Para el efecto, se tiene previsto tomar:
-

30 muestra inicial

Aplicando la frmula:
14.8 = 15 muestra elegida para el trabajo de investigacin.

5.- Tcnicas de investigacin:

Las tcnicas que se utilizarn en la investigacin sern las siguientes:

Entrevistas.- Esta tcnica se aplicar a los propietarios-gerentes, representantes legales y

administradores de las empresas, a fin de obtener informacin sobre

todos los aspectos

relacionados con la razonabilidad de la informacin de la gestin de estas empresas.

Encuestas.- Se aplicar a los trabajadores de las empresas, con el objeto de obtener informacin
sobre la razonabilidad de la informacin financiera y econmica.

Anlisis documental.-

Se utilizar esta tcnica para analizar las normas, informacin

bibliogrfica y otros aspectos relacionados con razonabilidad de la informacin financiera y

econmica.

Tcnicas de anlisis:
-

Anlisis documental

Conciliacin de datos

Indagacin

Tabulacin de cuadros con cantidades y porcentajes

Comprensin de grficos

Tcnicas de procesamiento de datos:

-

Ordenamiento y clasificacin

Registro manual

Proceso computarizado con Excel

6.- Instrumentos de investigacin:

Los instrumentos que se utilizarn en la investigacin, estn relacionados con las tcnicas antes
TECNICA

INSTRUMENTO

ENTREVISTA

GUIA

ENCUESTA

CUESTIONARIO

ANALISIS DOCUMENTAL

GUIA DE ANALISIS DOCUMENTAL

mencionadas, del siguiente modo:

Para el recojo de la informacin se utilizara un cuestionario estructurado de 14 preguntas

6.1.- Validez
Se refiere al grado en que un instrumento realmente mide la variable que pretende medir.

Evidencia relacionada con el contenido

6.2.- Confiabilidad
Se refiere al grado en que su aplicacin repetida al mismo sujeto u objeto produce iguales
resultados.

Informes y reportes de las mypes.

6.3.- Material a utilizar

Cuestionarios.

Entrevistas.

7.- Estrategias de recoleccin de datos:

a) Lectura de informes y libros de contabilidad
b) Pginas web de internet SUNAT.
c) Cuaderno de anotaciones por el propietario de sus ingresos y gastos
d) Boletas de ventas.

CAPITULO IV
RESULTADOS Y DISCUSION
1.- Presentacin de resultados:
PREGUNTA N 1: Genero
Tabla N 1:

TOTAL

MASCULINO

FEMENINO

20

Fuente: Encuesta realizada.

Anlisis descriptivo:

40

60

80

100

120

El 87 por ciento de los carpinteros consultados son varones. 7 de cada 10 son casados o
convivientes y solo un 18 % est soltero. El 85% tiene hijos y un 47% de ellos tiene ms de 3
hijos.

PREGUNTA N 2: Cul es tu edad?

Tabla N 2

TOTAL

De 41 a ms

Entre 31 - 40

Entre 18 - 30

20

40

60

80

100

120

Fuente: Encuesta realizada.

Anlisis descriptivo:
El 53 por ciento tienen entre 20 y menos de 30 aos de experiencia. Le sigue el grupo que
tiene entre 10 y 15 aos de experiencia con el 33%. El menor porcentaje son, entre los 18 y 30
aos de edad.

PREGUNTA N 3: La empresa que representa, formula estados financieros?

Tabla N 3

TOTAL

NO SABE

POSIBLEMENTE

NO

SI
0

20

40

60

80

100

120

F
uente: Encuesta realizada.

Anlisis descriptivo:
El 80 por ciento de los entrevistados, est totalmente seguro que su empresa formula estados
financieros. Un 20% contesta que posiblemente se formule, no tiene una respuesta precisa.
Estas ltimas respuestas corresponden a propietarios que han delegado casi totalmente
la gestin de sus empresas en otras personas.

PREGUNTA N 4: Los estados financieros que formula su empresa es para fines

tributarios, legales o contables?
Tabla N 4

TOTAL

PARA OTROS FINES

PARA FINES CONTABLES

PARA FINES LEGALES

PARA FINES TRIBUTARIOS

0

10

12

14

16

Fuente: Encuesta realizada.

Anlisis descriptivo:
Un 80 por ciento de los entrevistados contesta que los estados financieros que formula su
empresa, lo hace para cumplir con las exigencias tributarias de la Administracin Tributaria,
en el marco del Impuesto a la Renta. Por otro lado un 20% formula estados financieros, es
decir en el marco de las Normas Internacionales de Contabilidad, Normas Internacionales de
Informacin Financiera, Reglamento de Informacin Financiera y Manual para la Preparacin
de Informacin Financiera. Estos ltimos estados financieros son formulados con el objeto de
obtener financiamiento a travs de entidades bancarias y/o crdito de proveedores.

PREGUNTA N 5: Los estados financieros de su empresa son auditados?

Tabla N 5

TOTAL

NO SABE

NO

SI

20

40

60

80

100

120

Fuente: Encuesta realizada.

Anlisis descriptivo:
El 100 por ciento de los entrevistados contesta con toda seguridad que sus estados financieros
no tienen auditora. Los entrevistados responden que no recurren a la auditora por varios
motivos, como por ejemplo, no es una exigencia legal, por la magnitud de sus empresas es
pequea o mediana, representa un costo adicional que no estn en condiciones de afrontarla.
Se puede apreciar que los entrevistados desconocen que la auditora tiene por objetivo
facilitar la razonabilidad de la informacin financiera y econmica que necesitan para validar
sus estados financieros que van a ser presentados a los diferentes usuarios.

PREGUNTA N 6: La razonabilidad de la informacin financiera y econmica se

obtiene cuando los estados financieros han sido formulados en base a las polticas
contables. Puede confirmar si sus estados financieros han sido formulados de esta
forma?
Tabla N 6

TOTAL

NO SABE

TENGO DUDAS

NO

SI
0

10

12

14

16

Fuente: Encuesta realizada.

Anlisis descriptivo:
El 73 por ciento de los propietarios, directivos y funcionarios entrevistados sabe que sus
estados financieros no son razonables en la medida que no estn formulados en base a
principios, bases, convenciones, reglas y prcticas especficas generalmente aceptadas por la
profesin contable.
Un 27 por ciento est seguro que sus estados financieros si son razonables.

PREGUNTA N 7: La falta de aplicacin de polticas contables, en la informacin

financiera y econmica, afecta las transacciones empresariales?

Tabla N 7

TOTAL

NO SABE

NO TIENE RELACION

NO

SI
0

10

12

14

16

F
uente: Encuesta realizada.

Anlisis descriptivo:
Un alto porcentaje, como es el 87 por ciento asegura tener dificultades en sus transacciones
empresariales, como consecuencia, de no aplicar las polticas contables para disponer de
informacin razonable.
Un 13 por ciento, de los entrevistados dice que no ha tenido ningn problema por no aplicar
polticas contables en la formulacin de estados financieros.
En esta parte debemos considerar que algunas entidades financieras e incluso proveedores
estn siendo muy exigentes al solicitar informacin financiera y econmica formulada en base
a polticas contables de aceptacin general contenidas en las Normas Internacionales de
Contabilidad y otras normas.

PREGUNTA N 8: Asumiendo que una auditoria es generosa, mediante que

lineamientos se puede obtener la seguridad de que los estados financieros son razonables
y por tanto vlidos para realizar transacciones comerciales, financieras, legales y otras?

Tabla N 8

TOTAL

NO SABE NO RESPONDE

APLICANDOPROCEDIMIENTOSESPECIALES.

PRESENTACION ANTE SUNAT VALIDANDO LA RAZONABILIDAD

MEDIANTE LA APLICACIN CORRECTA Y EFECTIVA DE POLITICAS CONTABLES.

0

20 40 60 80 100 120

F
uente: Encuesta realizada.

Anlisis descriptivo:
En esta respuesta se puede apreciar que los entrevistados responden al 100 por ciento que la
mejor forma para alcanzar la razonabilidad de su informacin financiera y econmica es
mediante la aplicacin correcta y efectiva de las polticas contables de general aceptacin
contenidas fundamentalmente en las Normas Internacionales de Contabilidad y Normas
Internacionales de Informacin Financiera.

PREGUNTA N 9: Sabemos que es muy necesario que la informacin financiera y

econmica de las pequeas y medianas empresas se formule sobre la base de polticas
contables que faciliten la obtencin de razonabilidad. Diga cmo es posible que esto sea
factible?

Tabla N 9

TOTAL
NO SABE NO RESPONDE
IMPONIENDO MULTAS
CONCIENTIZANDO A LOS PROPIETARIOS

frecuencia
%

ESTABLECIENDO HONORATIOS MINIMOS

EXIGIENDO LA REALIZACION DE AUDITORIAS FINANCIERAS CON PROGRAMAS REDUCIDOS
MEDIANTE LA APLICACIN CORRECTA Y EFECTIVA DE POLITICAS CONTABLES.
0 20 40 60 80 100120

F
uente: Encuesta realizada.

Anlisis descriptivo:
Un 87 por ciento, pese a saber que no realiza cabalmente su trabajo por diferentes razones, sin
embargo, asume su responsabilidad cuando contesta que la solucin a la problemtica de la
razonabilidad,

pasa

porque

el personal de

propietarios,

directivos,

funcionarios

especialmente el personal contable comprenda la trascendencia de las polticas contables en la

obtencin de la razonabilidad de la informacin financiera y econmica.

PREGUNTA N 10: La informacin financiera y econmica razonable puede facilitar la

eficiencia, economa, efectividad, mejora continua y competitividad de las mypes
comerciales?

Tabla N 10

TOTAL

NO SABE

NO

SI

20

40

60

80

100

120

Fuen
te: Encuesta realizada.

Anlisis descriptivo:
Un 100 por ciento, pese a saber que no realiza cabalmente su trabajo por diferentes razones,
sin embargo, asume su responsabilidad cuando contesta que la solucin a la problemtica de
la razonabilidad, pasa porque el personal de propietarios, directivos, funcionarios y
especialmente el personal contable comprenda la trascendencia de las polticas contables en la
obtencin de la razonabilidad de la informacin financiera y econmica.

PREGUNTA N 11: Se siente con la confianza y fortaleza para competir externamente

y enfrentar el mercado importador?

Tabla N 11

TOTAL

MUY SUFICIENTE

SUFICIENTE

POCO SUFICIENTE

NADA SUFICIENTE
0

20

40

60

80

100

120

Fuente: Encuesta realizada.

Anlisis descriptivo:
Un 40 por ciento es positivo y ven que como empresarios, incluso puedan llegar con ventajas
al mercado internacional, Si bien es cierto que el microempresario, tal como se aprecia en el
resultado de la encuesta, se siente mayoritariamente con fortalezas para competir en el
mercado externo, y enfrentar las exportaciones en el mercado local, llevado ms que todo por
su ingenio, como empresario, es necesario que los bancos repotencien esta ventaja, lo cual va

a conducir a que las mypes tengan mayor protagonismo En el mercado nacional como
internacional.
PREGUNTA N 12: La gestin empresarial ayuda a obtener las fuentes de
financiamiento que sern utilizadas en las inversiones, para que ponderando los riesgos,
se obtenga la rentabilidad que busca la empresa?
Tabla N 12

TOTAL

NO

SI

20

40

60

80

100

120

Fuente
: Encuesta realizada.

Anlisis descriptivo:
De acuerdo a los resultados obtenidos el 80 por ciento de los encuestados expresaron que la
gestin empresarial ayuda a obtener las fuentes de financiamiento que sern utilizadas en las
inversiones, para que ponderando los riesgos, se obtenga la rentabilidad que busca la empresa,
un 20 por ciento no aplican esta metodologa.

PREGUNTA N 13: Cmo microempresario acudi alguna vez al mercado informal

para conseguir dinero?
Tabla N 13

TOTAL

NO

SI

20

40

60

80

100

120

Fuente: Encuesta realizada.

Anlisis descriptivo:
El microempresario se da cuenta de la falta de capital para afianzar su competitividad en este
acervo productivo. Como, el 73% cuando acuden al sistema financiero se dan cuenta que no
son sujetos de crdito, tienen que verse forzados acudir al mercado informal para obtener
prstamos de dinero.

PREGUNTA N 14: Cmo microempresario, cul de los factores considerados en la

pregunta, es la ms difcil de dar solucin?

Tabla N 14

TOTAL

MERCADO

FINANCIAMIENTO

INNOVASION TECNOLOGICA

ASESORIA EMPRESARIAL

APOYO DEL GOBIERNO

0

10

20

30

40

50

60

70

80

90

Fuente: Encuesta realizada.

Anlisis descriptivo:
El sector mype nos da a conocer los factores crticos en orden de prioridades, no existiendo
una verdadera cultura financiera, ya que las entidades financieras no ven a este sector
empresarial muy importante a explorar, los aspectos que impiden que tengan una mejor
atencin es la debilidad de sus estados financieros, la falta de apoyo hace visible el
impedimento de entrar al mercado con mayor seguridad competitiva, para esto es necesario un
asesoramiento empresarial uso de material innovador para mejorar sus negocios.

100

1.2.- Anlisis interpretativo:

Uno de cada dos carpinteros tiene como nica fuente de ingresos la carpintera. La
participacin de las esposa en la composicin de los ingresos es muy limitada.
El 51 por ciento de los carpinteros afirman tener un nivel de ingresos familiares inferior a los
S/. 500 semanales; seguido de un 22% que est por encima de los S/. 1,000 semanales.
La mayora de los carpinteros tienen gastos familiares entre S/. 200 y S/.299 y gastos por la
carpintera que superan los S/. 500.00.
El 87 por ciento de los carpinteros consultados son varones. 7 de cada 10 son casados o
convivientes y solo un 18 % est soltero. El 85% tiene hijos y un 47% de ellos tiene ms de 3
hijos. El 56 por ciento de las esposas de los carpinteros casados o que conviven son amas de
casa, aunque hay un 16% que se dedica al comercio. Esto se puede explicar por el hecho que
el 47% de los hogares tienen entre 5 y 8 miembros, lo que implica ms atencin de la esposa.
El 80 por ciento de los entrevistados, est totalmente seguro que su empresa formula estados
financieros.Estos ltimos estados financieros son formulados con el objeto de obtener
financiamiento a travs de entidades bancarias y/o crdito de proveedores.
El 73 por ciento de los propietarios, directivos y funcionarios entrevistados sabe que sus
estados financieros no son razonables en la medida que no estn formulados en base a
principios, bases, convenciones, reglas y prcticas especficas generalmente aceptadas por la
profesin contable.
Un 13 por ciento, de los entrevistados dice que no ha tenido ningn problema por no aplicar
polticas contables en la formulacin de estados financieros.
En esta parte debemos considerar que algunas entidades financieras e incluso proveedores
estn siendo muy exigentes al solicitar informacin financiera y econmica formulada en base
a polticas contables de aceptacin general contenidas en las Normas Internacionales de
Contabilidad y otras normas.
Un 87 por ciento, pese a saber que no realiza cabalmente su trabajo por diferentes razones, sin
embargo, asume su responsabilidad cuando contesta que la solucin a la problemtica de la
razonabilidad,

pasa

porque

el personal de

propietarios,

directivos,

funcionarios

especialmente el personal contable comprenda la trascendencia de las polticas contables en la

obtencin de la razonabilidad de la informacin financiera y econmica.
Un 100 por ciento, pese a saber que no realiza cabalmente su trabajo por diferentes razones,
sin embargo, asume su responsabilidad cuando contesta que la solucin a la problemtica de
la razonabilidad, pasa porque el personal de propietarios, directivos, funcionarios y
especialmente el personal contable comprenda la trascendencia de las polticas contables en la
obtencin de la razonabilidad de la informacin financiera y econmica.

Un 40 por ciento es positivo y ven que como empresarios, incluso puedan llegar con ventajas
al mercado internacional, Si bien es cierto que el microempresario, tal como se aprecia en el
resultado de la encuesta, se siente mayoritariamente con fortalezas para competir en el
mercado externo, y enfrentar las exportaciones en el mercado local, llevado ms que todo por
su ingenio, como empresario, es necesario que los bancos repotencien esta ventaja, lo cual va
a conducir a que las mypes tengan mayor protagonismo en el mercado nacional como
internacional.
Existe una demanda y necesidad de comercializacin de madera aserrada pre dimensionado y
seco, para elevar el nivel consumo de madera en la construccin y en la calidad de los
productos maderables, diferentes a muebles.
Se puede apreciar que los entrevistados desconocen que la auditora tiene por objetivo
facilitar la razonabilidad de la informacin financiera y econmica que necesitan para validar
sus estados financieros que van a ser presentados a los diferentes usuarios.
Existe una necesidad de capacitar a los microempresarios para atender el desconocimiento de
la razonabilidad de su informacin financiera.

Cuando la informacin no ha sido preparada de acuerdo con polticas contables, entonces no

dispone de razonabilidad, por tanto no puede ser utilizada en las mejores condiciones para
cumplir las obligaciones tributarias, contables, financieras, comerciales y de otro tipo.

1.3.- Verificacin objetivos:

Objetivo general:
El objetivo principal planteado para el trabajo de investigacin fue: "Analizar y

determinar la importancia de la razonabilidad en la informacin financiera y econmica para

alcanzar una adecuada gestin de las mypes no sujetas a control ni supervisin de la
Superintendencia del Mercado de Valores en base a polticas contables de aceptacin general
del sector maderero en Arequipa".
Resultados:
La contrastacin y verificacin del objetivo principal se llev a cabo sobre la base de los
objetivos secundarios. Adems, el planteamiento terico desarrollo ha contribuido a dicha
contrastacin y verificacin.
Las entrevistas y encuestas presentan resultados totalmente favorables cuando indican que las
polticas contables constituyen la base fundamental para alcanzar la razonabilidad de la
informacin financiera y econmica.
El anlisis, diagnstico contribuyen a determinar la trascendencia de las polticas contables
en la razonabilidad de la informacin financiera y econmica.
En base a las anteriores consideraciones, el objetivo principal de este trabajo queda
contrastado y verificado.

Objetivos especficos:
-

El objetivo propuesto fue: "Identificar las normas contables que deben aplicarse en
la elaboracin de los estados financieros de las micro y pequeas empresas del
sector maderero no sujetas al control de la Superintendencia del Mercado de
Valores, de modo que se pueda tener confianza en la informacin.

Resultados:
En los captulos II y IV del trabajo de investigacin, de identifican en forma clara y precisa
las normas contables que deben aplicarse en la elaboracin de los estados financieros de las
myes. En estos captulos se ha establecido que la aplicacin correcta y exacta de las polticas
contables de aceptacin general contenidas en las normas contables, permiten obtener
informacin financiera y econmica razonable. El hecho de formular estados financieros en
base a polticas contables de aceptacin general garantiza la credibilidad y confianza de los
distintos agentes econmicos. Se debe recalcar que las normas contables son Reglamento de
Informacin Financiera y el Manual para la Preparacin Financiera, dichas normas contienen
los principales aspectos del Plan Contable General Empresarial, Normas Internacionales de
Contabilidad y Normas Internacionales de Informacin Financiera.

El objetivo propuesto fue el siguiente: " Determinar los procedimientos contables

para una adecuada valuacin de los bienes y derechos con la finalidad que la
informacin financiera y econmica de las micro y pequeas empresas del sector
maderero no sujetas al control de la Superintendencia del Mercado de Valores,
alcance la razonabilidad y utilidad para implementaruna adecuada gestin

Resultados:
En el captulo II se establecen los procedimientos de general aceptacin que estn
establecidos en las diferentes normas contables, que sirven para la adecuada valuacin de los
bienes y derechos, deudas y obligaciones, ingresos y gastos y otros conceptos que manejan las
pequeas y medianas empresas. La aplicacin correcta y exacta de dichos procedimientos
aseguran la preparacin y presentacin razonable de la informacin financiera y econmica,
cuya relevancia, y utilizacin en la planeacin, toma de decisiones y control de las actividades
es presentada en el Captulo IV, de esta forma queda contrastado y verificado el objetivo.

El objetivo propuesto fue: Establecer los instrumentos que se aplicarn en las

micro y pequeas empresas del sector maderero de Arequipa no sujetas al control

ni supervisin de la Superintendencia del Mercado de Valores para alcanzar un

crecimiento sostenible partiendo de una buena y adecuada formulacin de
informacin financiera y econmica resultante.

Resultados:
En los captulos II y IV del trabajo de investigacin, se identifican en forma clara y precisa los
instrumentos que deben aplicarse en la elaboracin de los estados financieros de las mypes.
En estos captulos se ha establecido que la aplicacin correcta y exacta de las polticas
contables de aceptacin general contenidas en las normas contables, permiten obtener
informacin financiera y econmica razonable. El hecho de formular estados financieros en
base a polticas contables de aceptacin general garantiza la credibilidad y confianza de los
distintos agentes econmicos. Se debe recalcar que las normas contables son Reglamento de
Informacin Financiera y el Manual para la Preparacin Financiera, dichas normas contienen
los principales aspectos del Plan Contable General Empresarial, Normas Internacionales de
Contabilidad y Normas Internacionales de Informacin Financiera.

Verificacin hiptesis:
El proceso de verificacin de la hiptesis de trabajo se llev a cabo en funcin de los
problemas y objetivos planteados:
El proceso de verificacin ha consistido en partir del problema principal de la investigacin,
el cual se descompone en dos problemas secundarios.
En base a los problemas planteados se propone el objetivo general de la investigacin, el
mismo que ha sido contrastado con los objetivos especficos hasta determinar las conclusiones
parciales del trabajo de investigacin, para luego derivar en la conclusin final, la misma que
se sustenta en el trabajo de campo aplicado y en el desarrollo de los planteamiento tericos
hasta concordar con la hiptesis planteada.

Hiptesis:
"La Informacin financiera y econmica, de las micro y pequeas empresas del
sector maderero no sujetas al control de la Superintendencia del Mercado de
Valores, alcanzar la razonabilidad adecuada que exigen los agentes
econmicos, cuando se formule en base a polticas contables de aceptacin
general para lograr una gestin adecuada

Resultados:
En los planteamientos tericos desarrollados en los captulos II Y IV, ha quedado establecida
que la aplicacin correcta y exacta de las polticas contables es la mejor va para determinar la
razonabilidad de la informacin financiera y econmica. Si el caso fuera confirmar mediante
un examen dicha razonabilidad, tendra que recurrirse a la auditora financiera.
En el Captulo IV, el personal entrevistado y encuestado acepta que las
polticas contables contribuyen a darle razonabilidad a la informacin
financiera y econmica.
De esta forma, queda contrastada la hiptesis planteada al inicio de la
investigacin.
Asimismo queda determinado que la razonabilidad de la informacin no es una
cuestin fortuita, sino producto de un proceso, que obedece a un cambio en la
conciencia del personal y que tiene efectos positivos en la interrelacin de la
empresa con los agentes econmicos.

1.4.- Nivel descriptivo:

- Razonabilidad de la informacin financiera y econmica:
Se ha determinado lo siguiente:

Se ha determinado que las polticas utilizadas para preparar y presentar los estados
financieros no son aplicadas de manera uniforme de un ejercicio a otro, por el contrario las
pequeas y medianas empresas realizan cambios, algunas veces innecesarios. Dichos cambios
se vienen dando en la valuacin de existencias, valuacin de cuentas por cobrar comerciales,
valuacin de inmuebles maquinaria y equipo (inmovilizado material) y otros componentes de
los estados financieros;
Las transacciones y otros eventos no vienen siendo revelados considerando su importancia
relativa en los estados financieros. De este modo no se evalas conjuntamente la naturaleza y
magnitud de las partidas;
Se ha determinado compensaciones de partidas de activos y pasivos entre si, sin
existir derechos legales de compensacin; igual procedimientose presenta en cuanto
a ingresos y gastos.
Fortalezas:

a.

La conciencia desarrollada por la relevancia de la razonabilidad de la informacin

financiera y econmica para las diferentes transacciones empresariales;

b.

Constituye una fortaleza, el hecho que la sola aplicacin correcta, sin mediar otros
procedimientos especializados, permitir a este tipo de empresas obtener razonabilidad en
su informacin y por ende la confianza de los agentes econmicos.

c.

Disponer de todos los elementos para concretar la razonabilidad de la informacin:

personal, normas, procesos y procedimientos;

d.

Disponer de los datos necesarios para aplicar correctamente las polticas contables y
por tanto concretar la razonabilidad de la informacin financiera y econmica.

Oportunidades:

a.

La aceptacin de modificaciones en los registros contables y estados financieros que

permitan obtener razonabilidad en la informacin financiera y econmica;

b.

La no aplicacin de sanciones por falta de razonabilidad en la informacin;

c.

La posibilidad de contratar personal capacitado para obtener informacin razonable;

d.

Posibilidad de retroalimentar los procesos, procedimientos y prcticas contables que

permitan obtener informacin razonable;

e.

La oportunidad de obtener la confianza de clientes, proveedores, inversionista,

acreedores y otros agentes, al disponer de informacin razonables;

f.

Oportunidades de nuevos negocios en condiciones favorables;

La posibilidad de aplicar auditoras financieras con procedimientos mnimos para
confirmar la razonabilidad obtenida mediante la aplicacin correcta de las polticas
contables.

Debilidades:

a.

No disponer de un banco de datos que facilite la obtencin de la razonabilidad de la

informacin;

b.

La mala costumbre de aplicar procedimientos incorrectos que no han facilitado la

obtencin de informacin razonable

c.

Contar slo con las polticas contables para obtener razonabilidad de la informacin.

Amenazas:

a.

La aplicacin de inspecciones para verificar la razonabilidad de la informacin y

determinar sanciones;

b.

Liquidacin de la empresa, por falta de mercados y falta de apoyo de proveedores,

acreedores y otros agentes econmicos;

c.

La contratacin de personal sin los conocimientos, comprensin y experiencia en la

determinacin de la razonabilidad de la informacin;

d.

La falta de confianza a la sola aplicacin de polticas contables y la obligacin de la

realizacin de auditoras financieras para asegurar la razonabilidad de la informacin
financiera y econmica;

e.

La falta de confianza de los agentes por la falta de informacin histrica carente de

razonabilidad por la no aplicacin exacta de polticas contables.

Adecuada gestin empresarial de las micro y pequeas empresas

Como se puede apreciar con respecto a la octavapregunta, se pudo evidenciar que la mayora
no recibi una capacitacin con respecto a la planificacin y organizacin para su unidad
productiva. Por otro lado se debe analizar que con el prstamo y la incorporacin de nuevas
maquinarias automticamente aumento la produccin y al mismo tiempo aumentan las tareas
ylas funciones dentro de cada Unidad productiva, este es un aspecto muy importante que se
debe tomar en cuenta ya que, para que toda empresa pueda llegar a tener un mejor
desenvolvimientodentro de un sistema de mercado y mejorar su desarrollo, se debe conocer
en sistema de gestin empresarial.
Fortalezas:
a.Se basa en la ciencia del conocimiento como una estrategia encaminada a concretar la
relacin cienciaeconoma.
b. Para un mejor desarrollo econmico se requiere estrategias acorde a su entorno poltico
econmico y social.
c. Busca complementariedad y flexibilidad en los procesos contables de produccin y
Organizacin en el manejo de las empresas.
Oportunidades:
a. La gestin es un factor responsable de atraccin de capitales productivos.
b.La oportunidad de adquirir Cultura de servicio y capacitacin eficaz de recursos humanos.

c.Obtener Instituciones eficientes, eficaces y de desempeo oportuno.

d.Estabilidad macroeconmica.
e.Infraestructura productiva.
Debilidades:
a.Las economas no se han relacionado por falta de conocimiento capacitacin, que no solo
combata la asimetra con planes sociales sino que condicionen cambios estructurales que
permitan a los pueblos a aprender a gestionar y desarrollar su entorno, todo ello con el fin
de lograr su desarrollo e incrementar sus niveles de conocimiento.
b.No se han consolidado nuevas polticas que involucren las nuevas tendencias del desarrollo
relacionadas a una economa basada en el conocimiento
c.Falta consolidar la interdependencia real que no solo combata las asimetras con planes
sociales sino que condicione de cambios estructurales que permitan a los pueblos aprehender
a gestionar y desarrollar su entorno.
Amenazas:
a.No son conscientes o no saben de sus Ventajas Competitivas, solamente tienen objetivos de
corto plazo y no confan en las Herramientas de Gestin ni en los asesores.
b.Las Unidades Productivas operan mayormente en base a la intuicin, teniendo una
perspectiva de corto plazo y cuentan con informacin ms de carcter cuantitativo,
contable e interno, descuidando el anlisis de los resultados en base a otros tipos de
factores no contables o externos para la Toma de Decisiones

c. Una parte importante unidades productivas es que son vulnerables al actual entorno, porque
carecen de la informacin y de la metodologa necesarias para llevar una buena gestin.
Esta vulnerabilidad sita a estas empresas en una situacin de clara desventaja para
afrontar la salida de ciertas pocas bajas con xito. La capacidad de decisin como
resultado de la aplicacin permitira posicionar mejora estas empresas.

Incremento del desarrollo econmico de las mypes en el sector maderero

Fortalezas:
a.Los esfuerzos polticos debern estar dirigidos a garantizar el mayor acceso a crditos para
las Mype, para que stas puedan seguir operando segn lo requieran.
b. Se debe incentivar la tecnificacin (capital fsico) y potenciar las unidades productivas
(capital humano) a travs de capacitaciones que puedan llegar a todo tipo de empresas. Ambas
representan competencias directas de madera del Ministerio de la Produccin, aunque
instituciones privadas tambin puede realizar aportes significativos.
Oportunidades:
La industria de la madera en el Per evoluciona en forma progresiva tanto en su produccin
como comercializacin, sin embargo, en cada eslabn de la cadena productiva presenta los
mismos problemas y limitaciones que no estn siendo resueltos por los actores econmicos
(pblicos y privados).
Debilidades:
La mejora de la competitividad de las empresas peruanas estar determinada por aspectos
claves como: la reduccin de costos logsticos (para el transporte de la madera desde la selva
hasta la costa), la detencin de la deforestacin, la inversin en valor agregado, la mejora del
equipamiento tcnico y la mayor capacitacin de la mano de obra. Todos estos aspectos
mantienen las deficiencias que hemos sealado anteriormente en la descripcin de la cadena
productiva de la madera.
Amenazas:
El Ministerio de la Produccin plantea como los principales desafos para el desarrollo del
sector maderero la necesidad de contar con mayores niveles de normalizacin, a travs de la
elaboracin de normas adecuadas para el sector, y de certificacin, a travs del
establecimiento de procedimientos que permitan supervisar el cumplimiento de los requisitos
de produccin, calidad y gestin ambiental

- Formalidad y control interno de las micro y pequeas empresas

Fortalezas:
a. Proteger los activos de la empresa.
b. Obtener informacin correcta y confiable, as como los medios para comprobarla.
c. La base de todos los dems componentes del control interno, aportando disciplina y
estructura

Oportunidades:
a. Promover la eficiencia de las operaciones; y
b. Lograr la adhesin a las polticas de la direccin de la empresa.
c. La formalidad tiene un carcter preventivo y se debe convertir en parte natural del proceso
de planificacin de la empresa.

Debilidades:
a.Influye en la concienciacin de sus empleados respecto al control.
b. Debe ser un proceso continuo, una actividad bsica de la organizacin, como la evaluacin
continua de la utilizacin de los sistemas de informacin o la mejora continua de los procesos.
c. Requiere de supervisin, es decir, un proceso que comprueba que se mantiene el adecuado
funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo.
Amenazas:
a.Las empresas de todos los tamaos se enfrentan a un sinnmero de riesgos desde fuentes
internas y externas.
b.Realizar errores o desviaciones de transacciones sin ser detectados.
c. Falta de preparacin y capacitacin para llevar a cabo un buen control econmico y
financiero.

Bibliografa
1. Albert Bokkestijn y Manuel Lpez Ortiz SNV Jessica Moscoso CITEmadera SNV
(2009)Estudio del mercado nacional de madera y productosde madera para el sector de la
construccin.- Investigacin: PROEXPANSION
2. DR. CPCC Domingo Hernndez Elis (2012) Proceso, procedimientos y tcnicas
contables para la obtencin de informacin razonable de las mypes. Lima
3 .IFAC (2004) Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) Edicin a
cargo de IFAC.
4.Instituto Mexicano de Contadores Pblicos (1990) Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados. Mxico.
5. LecturaPodest Carlos (1998) Contabilidad de la

Empresa Individual de

Responsabilidad Limitada. Lima.

6. Lectura Podest Carlos (1998) Contabilidad de la Sociedad Annima. Lima. Editorial
Abeja.
7. Lectura Podest Carlos (1998) tratamiento contable de las variaciones de existencias y
de los saldos intermediarios de gestin Lima. Editorial Abeja.

8. Pacfico Editores (2004) Normas Internacionales de Contabilidad. Lima. Edicin a cargo

de Pacfico Editores.
9. Paredes Retegui, Carlos & Villacorta Cavero, Armando (2001) Plan Contable General
Revisado: Doctrina, casustica y actividades por sectores. Lima. Pacfico Editores
10. Prez Figueroa E. (2000) Organizacin, Administracin y Contabiad de la Mediana
Empresa. Lima. Edicin a cargo del autor.

ANEXOS:
ENCUESTA

1.- Genero
a) Masculino
b) Femenino

2.- Cul es tu edad?

a) 18 a 30 aos
b) 31 a 40 aos
c) 41 a ms

3.- La empresa que representa, formula estados financieros?

a)
b)
c)
d)

SI
NO
POSIBLEMENTE
NOSABE-NO RESPONDE

4.- Los estados financieros que formula su empresa es para fines tributarios, legales o
contables?
a)
b)
c)
d)

PARA FINES TRIBUTARIOS

PARA FINES LEGALES
PARA FINES CONTABLES
PARA OTROS FINES

5.- Los estados financieros de su empresa son auditados?

a) SI
b) NO
c) NOSABE-NO RESPONDE

6.- La razonabilidad de la informacin financiera y econmica se obtiene cuando los

estados financieros han sido formulados en base a las polticas contables. Puede
confirmar si sus estados financieros han sido formulados de esta forma?
a)
b)
c)
d)

SI
NO
TENGO DUDAS
NOSABE-NO CONTESTA

7.- La falta de aplicacin de polticas contables, en la informacin financiera y

econmica, afecta las transacciones empresariales?
a)
b)
c)
d)

SI
NO
NO TIENE RELACION
NOSABE-NO CONTESTA

8.- Asumiendo que una auditoria es generosa, mediante que lineamientos se puede
obtener la seguridad de que los estados financieros son razonables y por tanto vlidos
para realizar transacciones comerciales, financieras, legales y otras?
a) MEDIANTE LA APLICACIN CORRECTA Y EFECTIVA DE POLITICAS
CONTABLES
b) PRESENTACION ANTE SUNAT VALIDANDO LA RAZONABILIDAD
c) APLICANDO PROCEDIMIENTOS ESPECIALES
d) NO SABE-NO RESPONDE
9.-Sabemos que es muy necesario que la informacin financiera y econmica de las
pequeas y medianas empresas se formule sobre la base de polticas contables que
faciliten la obtencin de razonabilidad. Diga cmo es posible que esto sea factible?
a) MEDIANTE

LA COMPRENSION

DE LA TRASCENDENCIA DE LAS

POLITICAS CONTABLES
b) EXIGIENDO LA REALIZACION DE AUDITORIAS FINANCIERAS CON
c)
d)
e)
f)

PROGRAMAS REDUCIDOS
ESTABLECIENDO HONORARIOS MINIMOS
CONCIENTIZANDO A LOS PROPIETARIOS
IMPONIENDO MULTAS
NOSABE-NO RESPONDE

10.-La informacin financiera y econmica razonable puede facilitar la eficiencia,

economa, efectividad, mejora continua y competitividad de las mypes comerciales?
a) SI
b) NO
c) NO SABE

11.- Se siente con la confianza y fortaleza para competir externamente y enfrentar el

mercado importador?
g)
h)
i)
j)

a) NADA SUFICIENTE
b) POCO SUFICIENTE
c) SUFICIENTE
d) MUY SUFICIENTE

12.- La gestin empresarial ayuda a obtener las fuentes de financiamiento que sern
utilizadas en las inversiones, para que ponderando los riesgos, se obtenga la rentabilidad
que busca la empresa?
a) SI
b) NO

13.- Cmo microempresario, cul de los factores considerados en la pregunta, es la ms

difcil de dar solucin?
a) SI
b) NO
14.-Cmo microempresario acudi alguna vez al mercado informal para conseguir
dinero?
a) SI
b) NO