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El IEPS de gasolinas y su futuro

gravable
Fernando N. Ramones Fern
andez
fernandoramones@ciep.mx

1.

Introducci
on

Ante el pr
oximo cambio que habra en el 2018 en el
mercado gasolinas en Mexico, donde estos fluctuar
an de
acuerdo a las condiciones del mercado internacional de
petrolferos. Surgen diferentes cuestionamientos, entre
ellos el cambio en la tributacion de las gasolinas. Dicho
esto, el objetivo del presente boletn es establecer la interrogante del futuro gravable de las gasolinas y exponer
los puntos que se tendran que tomar en cuenta para
llevar a cabo la transici
on al nuevo sistema de precios.

Precio de venta al publico =


Precio de ingreso a PEMEX
+ IEPS federal
+ Margen comercial a clientes de PEMEX
+ IEPS Cuota Combustibles Fosiles
+ IVA
+ Mermas del precio publico+
IEPS Cuota estatal2

2.

Coyuntura actual del IEPS de gasolinas y diesel

Del primer cuatrimestre del 2014 al primer cuatrimestre del 2015, el IEPS de gasolinas y diesel paso de
un gasto fiscal de $ -11,032 millones de pesos (mdp)
a una recaudacion de $78,679.9 mdp. Este impuesto
esta conformado por dos elementos: el IEPS recaudado
a lo establecido en el artculo 2o. A Fraccion I de la
LIEPS1 (IEPS federal); y el IEPS de acuerdo al artculo
2o. A Fraccion II de la LIEPS (IEPS estatal o cuota
estatal) [5].
El incremento que ha tenido este ingreso se debe
particularmente a lo recaudado por el IEPS federal, que,
como podemos ver en la Figura 1, era antes un gasto
fiscal para el gobierno. Sin embargo, ante la cada del
precio del crudo internacional y, consecuentemente, la
disminuci
on del precio de las gasolinas de referencia que
adquiere PEMEX, el IEPS federal recaudado por litro
de gasolina ha pasado de ser un gasto fiscal a un ingreso
del gobierno (ver Figura 2).
La transicion del IEPS federal (de ser un gasto fiscal
a ser un ingreso) se debe a la manera en la que esta compuesto el precio de las gasolinas en Mexico, el cual se
conforma de la siguiente manera:
1. LIEPS se refiere a la Ley de Impuesto Especial sobre Producci
on
y Servicios.

(1)

Si se analiza el comportamiento del precio de venta


al p
ublico contra el precio de ingreso a PEMEX (ver
Figura 3), existe una diferencia entre los dos precios: uno
va a la alza (precio de venta al p
ublico) mientras que el
otro va en la misma direccion que el precio internacional
de referencia3 .
Esta diferencia entre el precio de venta al p
ublico y
el precio de ingreso a PEMEX se debe, principalmente, a
que los precios no se determinan seg
un los movimientos
de los mercados internacionales, sino que son parte de
la lista de precios y tarifas de los bienes y servicios de
la Administraci
on P
ublica Federal. De esta forma, le corresponde a la Secretara de Hacienda y Credito P
ublico
(SHCP) establecerlos y revisarlos4 , seg
un el artculo 31,
Fraccion X de la Ley Organica de la Administraci
on
P
ublica Federal[3].
La fijaci
on de los precios obedece al objetivo de mantener el precio relativo5 constate para el usuario final de
las gasolinas. Esto permite que los choques internos y
externos de la economa no tengan un efecto en la volatilidad de estos precios y, por el contrario, sigan ajustes
3. De acuerdo al inciso f) del artculo 2o. A Fracci
on I de la LIEPS,
el precio de referencia de las gasolinas es el promedio del precio
spot de la gasolina de calidad equivalente, vigente en la Costa del
Golfo de los Estados Unidos de Am
erica.
4. Precios de la gasolina y diesel.
5. Por precio relativo se refiere, a la proporci
on del ndice de
precios de la gasolina respecto del Indice Nacional de Precios al
Consumidor.

10 de junio de 2015

El IEPS de gasolinas y su futuro gravable

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Figura 1: IEPS de gasolinas y diesel


Pesos del 2015

Nota(s): Elaborado por CIEP, con informaci


on de la Secretara de Hacienda y Cr
edito P
ublico.; (*) 2015 es la recaudaci
on
acumulada de enero a abril.

Figura 2: Recaudaci
on IEPS federal 2014-2015

Nota(s): Elaborado por CIEP, con informaci


on del Sistema de Informaci
on Energ
etica

tw: @ciepmx

Centro de Investigaci
on Econ
omica y Presupuestaria, A.C.

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Figura 3: Precios de gasolinas

Nota(s): Elaborado por CIEP, con informaci


on del Sistema de Informaci
on Energ
etica y la EIA

paulatinos asociados solamente a la inflacion interna6 .


En el caso de las gasolinas, el precio determinado por la
SHCP es el precio de venta al p
ublico (ver Imagen 3), ya
que dicho precio, ayuda al calculo del IEPS del artculo
2o. A Fraccion I de la LIEPS7 . Sin embargo, como se
puede observar en la Figura 1 y 2, lo que ha causado
historicamente la estructura de precios actual es que el
precio de venta al p
ublico de las gasolinas evita que el
consumidor perciba la escasez del petrolfero, as como
tambien sus externalidades negativas8 . Solo cuando el
precio del petroleo internacional cae de manera que el
precio del productor de las gasolinas es mayor que el
precio del consumidor, es cuando el calculo del IEPS
federal resulta en un impuesto o IEPS positivo.
6. El motivo de controlar de este modo los precios es que los combustibles, as como los dem
as energ
eticos, tienen una participaci
on
importante en la canasta de bienes que mide el INPC.
7. Para ver su c
alculo, se recomienda el boletn: CIEP. El impueste
verde y su efecto en el gaso fiscal. urlhttp://ciep.mx/entradainvestigacion/algunas-consideraciones-sobre-el-impuesto-alcarbono/.[2]
8. Una de ellas es que mientras exista un gasto fiscal o subsidiode facto-el consumidor no establece un lmite de su consumo y
contribuya con un aumento de emisiones de CO2.

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3.

El futuro gravable de las gasolinas

De esta manera, ante la pr


oxima apertura comercial de gasolinas en enero del 20189 , la interrogante es
c
omo se recaudar
a el impuesto indirecto IEPS
de gasolinas y diesel, cuando el precio de las gasolinas est
e determinado bajo las condiciones de
mercado internacional 10 y no por disposiciones
oficiales del Gobierno Federal .
En primer lugar se tendra que cambiar la manera
en que se calcula el IEPS establecido en el artculo 2o.
A Fraccion I de la LIEPS y dise
nar un impuesto al
consumo en funcion a las fluctuaciones del mercado y
no en funcion de mantener los precios relativos.
De cambiarse el dise
no del impuesto del IEPS federal, se necesitara pensar el objetivo del gravamen, a
9. Ver inciso c) del Artculo transitorio D
ecimo cuarto Fracci
on I
de la Ley de Hidrocarburos[4].
10. Ver inciso c) del Artculo transitorio D
ecimo cuarto Fracci
on I
de la Ley de Hidrocarburos[4]. En teora, pensando en un escenario
de competencia perfecta entre los comerciantes de usuarios finales
de gasolinas, el precio comercial del petrolfero se compone de la
suma de los m
argenes de costos de la refinera y del comerciante,
estableciendo una cantidad de equilibrio dada la curva de demanda
del consumidor. Ahora bien, si la demanda se mantiene constante,
al introducir un impuesto especial de una cantidad determinada,
este se sumara a los m
argenes de costos de los comerciantes
generando una nueva curva de oferta en donde la cantidad de
equilibrio se reducira[1].

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sabiendas que los impuestos especiales existen con la


intenci
on de reducir las externalidades negativas tales
como: disminuir la contaminaci
on y/o el trafico vehicular. Un ejemplo es el IEPS cuota a los combustibles
f
osiles11 .
Y tercero, habra que considerar el proposito del
impuesto y su relacion ante programas presupuestarios
que vayan en funcion del objetivo de la externalidad
negativa que se pretende reducir. Considerando la restricci
on que existe en la ley de etiquetar el destino del
impuesto.

existe sobre los petrolferos, para empezar a cuestionarnos sobre la implementacion de un nuevo impuesto
especial sobre las gasolinas que estaran en funcion de
las fluctuaciones de mercado. Recordando que antes
se tendra que realizar un cambio al IEPS federal y
posteriormente dise
nar un impuesto que reduzca las
externalidades negativas antes mencionadas.
Dicho esto, el Gobierno Federal debera considerar
sus compromisos establecidos en la Estrategia Nacional de Cambio Climatico y el Programa Nacional de
Infraestructura 2014-2018, y ver si a traves de un nuevo
impuesto especial puede acercarse a sus objetivos. Sin

4.

11. En el caso de las gasolinas la cuota es de 10.81 centavos por


litro.

Nuevo precio considerando un nuevo


dise
no del IEPS

En el caso de Mexico el precio objetivo a analizar


sera el propuesto a continuaci
on:

dejar atras la realizacion de un analisis exhaustivo del


mercado de gasolinas en Mexico.

Referencias
Precio de venta al publico para el 201812 =
13

Precio de ingreso

+ Margen comercial

+ (IEPS cuota combustible fosiles


+ IEPS cuota estatal
+ Nuevo IEPS?)
+ IVA14

(2)

A partir de este precio el siguiente paso sera, como


se haba establecido anteriormente, definir cual sera la
cantidad optima para el Nuevo IEPS que se propone y
cuales seran las motivaciones para la cantidad propuesta. De igual manera, podra existir la opcion de unir las
cuotas con la nueva cantidad y simplificar el impuesto
especial a las gasolinas.

5.

Conclusiones

Dada la futura apertura de la venta de gasolinas y


diesel en el 2018, se necesita revisar el gravamen que

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[1] Barron, J., K.H., B., and J.R, U. An economic


analysis of a change in an excise tax. Journal of
Economic Education 35, 2 (2004), 184.

[2] CIEP.
El impuesto verde y su efecto en el gasto fiscal.
Disponible en
http://ciep.mx/entrada-investigacion/
algunas-consideraciones-sobre-el-impuesto-al-carbono/
2014.
[3] DOF 02-04-2013.
Ley organica de la
administracion p
ublica federal.
Disponible
en
http://inicio.ifai.org.mx/
MarcoNormativoDocumentos/2.%20LOAPF.pdf.
[4] DOF 11-08-2014. Ley de hidrocarburos. Disponible
en http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/
pdf/LHidro_110814.pdf, 2014.
[5] DOF 11-12-2013. Ley del impuesto especial sobre
produccion y servicios, 2013.

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