Auditoria administ rativa

rre<llo para hacer llegar a una organizacin los juicios y criterios I ndispensables para acce
der a un mejor nivel de dese'Tlpel'lo.
La auditotfa administrativa ha sido, es y ser un campo frtil para la admlnlstracln,
hecho lgico pues est ubicada en sus races mismas, es la herramienta ms verstD y
consecuente con la realidad de una organizacin. Llevar a cabo una auditoria adminis
trativa obliga a investigar, a penetrar en lo ms recndito de su esencia para asimilar las
experiencias y transformarlas en conocimiento, para entender dnde est ubicada una
organizacin, cmo lleq hasta aM f, de dnde parti y a dnde quiere llegar.
ANTICEDENTtS HISTRICOS
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E l marco histrico para el estudio de la auditoria administrativa es tan extenso como
1 1 admlnlstradn misma. Las I niciativas y tendencias que propiciaron el surgimiento de
. . , a es la razn de la existencia de la otra. E s por eso que la base de I nformacin que
las sustenta es comn en muchas de sus vertientes y sirve de plataforma para darle
contexto a la auditoria administrativa.
E n el recuento de hechos significativos que inciden en su campo de estudio, existen
rumerosas contribuciones, entre otras: Oaude S. George Jr. / en su obra Historia del pen
samiento admlnistrotlvo, Prapld N. Khandwalla. ' Te oesfgn of Organizatons y Clarence
H. Harlng, Te Spanlsh Empire in America. Todas y cada una de ellas consignan vafiosas
ll!ferenclas, aunque slo algunas I nciden d~ectamente en la materia que nos ocupa. E n
virtud de ello, se presentan los ms sobresalientes.
La primera contribucin document ada corresponde a la civili zacin sumeria en el ao
: ; ooo a. de c. , donde se encuentran evidencias de prcticas de control administrativo. E n
crden cronolgico se deben mencionar las correspondientes a los egipcios, en el al'lo
4000 a. de C. , en las cuales se destaca el reconocimiento de la neceslclad de planear, or
ganizar y regular y, en el 2000 a. de C. , el uso de conse]os para ordenar ras ac'lones de
sus gobernantes.
M >s adelante, alrededor del ao 1800 a. de C. , en Babilonia aparece el Cdigo de Ha
mnurab~ el cual incluye aspectos sobre el control del comercio. Con el paso del tiempo,
en el " 1600 a. de c. nuevamente los egipcios presentan la lnlcratlva de reorganizar la
administracin y el control de los territorios ejercido por el gobierno central
D espus, en China, tienen lugar varios hechos importantes. E n el ao 1994 a. de C. .
dJrante la dlna. stla Hsla o Hia, de manera incipiente comienza a considerarse el em
plea de tcnicas administrativas de control en sus gobiernos territoriales. E n el afio 1766
a. de C. la dinasta Shang se ocupa de los aspectos administrativos y de control, perspec
tiva que sera adoptada de manera paulatina por ras dinastas siguientes. E n el afio 500
a. de C. , durante ra dlnastra Zhou, M encius, en sus escritos, manifiesta la convenlen'la
de contar con sistemas y estndares. Posteriormente, durante el gobierno de la dinas
ta Tang, entre los aos 618917, se reestructuran los rganos del gobierno I mperial y
bcal, que se ampliaron para proporcionar una administracin centrallzada, y se prepar
. . , elaborado cdigo de leyes administrativas y penales. >onalmente, durante ra dinasta
M lng. entre 1368 y 1644, se menciona la Censoria (tu ch'ayuan), cuerpo central de cen
sores existente en las dinastas anteriores, el cual vio acrecentado su poder al situarse
entre consejeros, sobre los que ten a derecho de control e inspeccin, asf como sobre
los cuerpos inferiofes de la administracin.
E n 1436, en Venecia, durante la poca medieval, los directores del Arsenal em
plearon controles contables, de I nventarlos, de costos y de personal para manejar su
fbta naval.
capitulo 1 : Man:o conceptual
Al\os ms tarde, en 1 554, en el marco de la organizacin administrativa imperial en la
Nueva E spaa, se cre la Junta Superior de Hacienda para atender los asuntos financieros
de la Colonia, organismo que, con el tiempo, roadyuv con el COnse, lo de F inanzas y la
superintendencia de la Real Hacienda. E stos rganos ejercieron su funcin de control
a tra\'s de la "visita', una investigacin administrativa especial que podla S<!< especlfca,
sobre un determi nado puesto o funck>nao, o general, esto es, relativa a toda la admi
nlstracln y a todos los asuntos pblicos de una regln.
E n 1 799, E ll Whtney, pionero del sistema americano de manufactura, como parte
de sus estudios en el campo de la administracin y del uso del mtodo cientfico, desa
rrolla sistemas de control de costos y de c. atldad.
E n 1 800, James Watt y M athew Bolton, I ndustriales I ngleses, desarrollan una pro
puesta para estandarizar y medir procedimientos de oporacln, la cual lndula una re
sea especllica acerca de la conveniencia de utllzar la auditoria corno mecanismo de
evaluacin.
tas I nvestigaciones continuaron y se presentaron nuevas propuestas. E n 1 821 , James
M il, en su obra Efements of Politlcal E conomy conslgna sus ideas sobre el estudio del
campo del controt en 1 832, Charles Sabbage, en su trabajo sobre La economa de fas
mdqulnos y la monu(octura destaca la I mportancia de la eliclencla operativa; en 1 856,
D aniel C. M c: Callum plantea la necesidad del uso de organigramas para mostrar la es
tructura de las organizaciones y en 1 881 , Joseph Wharton presenta una I niciativa para
estudiar la administracin de negocios a nivel universitario. E n 1 886, Henry Roblnson
Towne y Henry M etcalfe~colnciden en el estudio de la admlnlstracl6n como ciencia. E ste
ltimo plasm sus ideas en su tibro The Cost ofM anu(octures and the Administration of
Workshops Publlc ond PrM : lte. E n 1 895, Lawrence M claughlfn, reconoce la I mportancia
de las funclones administrativas en su traba, lo Business Adm; , istration.
E n 1 900 emerge de manera formal la administracin clentllica, con los traba, los de
F rederick Winslow Taylor, quien propone el mtodo clentifKo para analizar el traba, lo
y elevar la eficiencia de las tareas de produccin en su obra The Principies of Sdenti(I!
Monagement. E sta escuela fortalece sus F undamentos con los trabajos de Henry L
Gantt, en 1 901 , y de Harrlngton E merson en 1 91 0. E l primero, por definir un sistema
de ti>l'ea y bonificacin y por sus grlicas de control, temas que dio a conocer en su tibro
I ndustrial Leadershp. E l segundo, por su lngenlerla de eficiencia funclamentada en prin
cipios, difundida a travs de sus articules 'E fficlency as a Sasis for Operatlon and Wages',
publicados por la revista The E119ineering Magazine, entre 1 900 y 1 91 9.
E n 1 91 5 surge la escuela del proceso admlnlstratlYo, a partir de las aportaciones de
Henry F ayol, " con su anlisis de las funciones administrativas y principios, cuyo funda
mento expone en su obra Administracin Industrial y general, y de Alexander H. Church"
con su traba, lo Te Science and Proctice of Adminlstration en el que a na tiza las funciones
orgnicas y leyes univt!rsales de esfuerzo. Con base en esta corriente de pensamien
to se generan nuevas I deas para el estudio de la administracin y sus controles. E n
1 91 7 y 1 91 8 Wllllam H. Leffingwen con su obra Scientffic Qffce M anagement, y (ar1
C. Parsons, "' con su libro Qf(l!e Organfzatlon and Manogement, consolidan el enfoque
de aplicar la administracin clentifKa en las oficinas. E n 1 91 9, M orris Lewelin Cooke"
promueve a travs de su obra, Academic and I ndustrial E fficiency, la apocacln de la
administracin clentifKa para estandarizar las acciones en los mbitos academkos e
I ndustriales. E n 1 924, H. F . Oodge, H. G. Romlng y W. A. Shewhart, como producto de
su trabajo en los laboratorios de la Sel Telephone, proponen la aplicacin del control
estadlstico de la calidad.
Ms adelante. en 1 933, con el estudio de las f unciones de una empresa, en partla. dar
del control, la auditoria adquiere una relevancia singular. Prueba de ello es la mencin
Auditoria administrativa
que Lyndal F . Urwlck hacia de la I mportancia de los controles para estimular la pro
ductividad de las empresas.
D osaflos despus, en 1 935, James O. M e Klnsey sent las bases de lo que denomin
"auditoria administrativa', la cual conslstia en una evaluacin de una empresa en todos
sus aspectos, a la luz de su ambiente presente y futuro probable'.
En 1 945, el Instituto Norteamericano de Auditores Internos realiz un simposio en
el que se debat el tema 'E l alcance de la auditoria lntema de operaciones tcnkas",
E n 1 948, Arthur H. Kent, de la Standard 01 1 company, de california, publlca un articu
lo sobre auditoria de operaciones, en el que sostiene que la revisin de una empresa
p. iede realizarse mediante el anlisis de sus funciones.
E n 1 949, B ily E . Goetz", afirm que la auditoria administrativa es la ms compren
siva y poderosa de estas tcnicas para detectar problemas, porque busca, en una forma
general, descubrir y COO'egir errores de administracin'.
E ntre las aportaciones I nteresantes que surgieron en los "os cincuenta para evaluar
el contenido de las reas funcionales de una empresa, sobresale el trabajo de WI Alam
R Sprlegel y E mest Coulter D avles, . . Princ. ,les of Business Orqanlzatlon. E sta obra I n
corpora una aprocacln basada en un conjunto de preguntas para captar informacin en
U 'la erreresa.
E n 1 953, George R . Terry"' sostiene la necesidad de evaluar a una organizacin a
travs de una auditoria. E s lfr4)ortante anotar que este autor propone cuatro procedi
mientos para llevar a cabo esta evaluacin:
1 . Apreciocin de conjunto Anlisis de la estructura para determinar si cumple con
las condiciones de eficacia requeridas.
2. Apreciacin informar E fectuar preguntas para descubrir posibllldacles de mejo
ramiento.
3. Apreciacin por comparacin Comparar la estructura or~nica de la empresa con
las de otras similares o competidoras.
4. Enfoque Ideal I maginar una estructura I dea~ y compararla con la estructura en
revisin, anotando las mejoras que pueden realzarse.
E l punto 3 coincide con la I dea central de lo que, con el paso de los aflos, se cono
a!ria corno benchmarlcing. Terry I nsiste sobre este punto y lo denomina 'Controles
generales y auditoras administrativas', pues seala que "la confrontacin perdlca de
la planeacln, organizacin, ejecucin y control administrativos de una cofr4)a"a, con
b que podrla llamar el prototipo de una operacin de xito, es el significado esencial de
'1 auditoria administrativa.
Tambin en 1 953, surge la I NTOSAJ, organizacin profesional de entidades fiscai
zadoras superiores (E F S) de los paises pertenecientes a las Naciones Unidas o a sus
organismos especializados, la cual, a travs de las E F S clesempe"a la funcin de fisca& zar
las cuentas y las actividades de la administracin p~bllca, asr corno la promocin de una
gestin financiera sana y la obligacn de rendir cuentas de los gobiernos.
Posterlormente, en 1 955, Harold Koontz y Clryl O'D onnen~ proponen la autoaudito
ria, una tcnica de control del desempeo total, destinada a 'evaluar la posldn ele la
empresa para determinar dnde se encuentra, hacia dnde va con los programas pre
sentes, cules deberlan ser sus objetivos y si se necesitan planes revisados para lograr
estos objetivos. E n ese mismo allo, A. G. Larke publica , OUtooudltoro para peque/las
CO"l'alas, en donde plantea cmo deben visualizar y aplicar la auditoria las compa
as peque as, para que sta se constituya en un elemento de decisin valioso acerca
de su comportamiento.
capitulo 1 : Man:o conceptual
E l I nters por esta tcnica trascendi las fronteras en 1958, cuando Alfred Klein y Na
than Grablnsky, "'de E l Banco de M J<lc: o, preparan el Anlisis Factorla~ gua pom estudios
de economa industrla4 una I nvestigacin en la que abordan el estudio de "las causas de
una baja productividad para establecer las bases para mejorarla' a travs de un mtodo
que I dentifica y cuantifica los factores y funciones que intervienen en la operacin de
una organizacin.
U1 afio despus, ocurren dos hechos relevantes que contribuyen a la evolucin de la
auditoria administrativa: 1 ) vceor tazzaro . . publica su libro Systems and Procedures:
A Handbook for Business and lndustry, en el cual recopila el material de respetados
estudiosos de la administracin, entre ellos Wllllam P. Leonard, quien presenta su
contribucin con el nombre de "auditor a administrativa y desarrolla los elementos
bskos para la comprensin y ap& cacin de esta tcnica y, 2) The Amerk: an lnstitute
of M anagement, en el M:mual o( Exce" er> ce Managements propone un mtodo para
auditar empresas con y sin fines de lucro, el cual torna en cuenta la funcin, estructura,
crecimiento, polltlcas financieras, eficiencia operativa y evaluacin administrativa de las
diversas organizaciones.
E l I nters por la auditoria administrativa se extiende en 1960 al mbito acadmico.
Alfonso M eja F emndez, . . . de la UNAM , lrocluye en su tesis profesional un recuento
de los aspectos estructurales y funcionales que el nivel gerencia! de las empresas debe
considerar para aplicar una auditoria administrativa.
~r otro lado, en 1 961 , T. G. Rose,-presenta una nueva propuesta para el empleo de
la auditora administrativa en las organizaciones. E l ao siguiente, Wllliam P. Leonard"'
I ncorpora los conceptos fundamentales y programas para la ejecucin de la auditora
administrativa.
E s conveniente observar que, en 1962, Roberto M acias Pineda, del I PN, destina un
espacio para presentar un trabajo sobre auditoria administrativa dentro del programa
de doctorado en ciencias administrativas y se constituye en un antecedente histco
relevante, porque hasta ese momento el desarrollo del tema era incipiente.
A principios de 1963, Stephen R. M k: haei aborda en forma singular el tema de la
medicin del desempe"o y evaluacin de la eficiencia en una organizacin productiva.
E n 1964, D imltrls N. Choraras, considera la necesidad de que las empresas tengan
presente que sus elementos tienden al desarrolo como consecuencia de su evolucin y
transf ormacin, lo que las obliga a tener un adecuado control de sus acciones.
E n ese mismo ano, en Costa Rica se publica Slgni(ia> do e fmportaica de la prognosis
actmlnlstratfYl: t, de Jos Gatvn E scobedo, ""' obra que destaca la previsin de los cur
sos de accin que una organizacin puede adoptar, por lo que la valoracin admlnls
tratlva de sus condiciones actuales y esperadas es fundamental para su crecimiento.
Tiempo despus, Bradford cadmu. publica el q>erational Auditlng Book en el que se
I ncluye la forma de poner en prctk: a la auditoria operacional en una organ1 2aci6n. Ade
ms, en M : lrltlgement servrces 8ook, de Henry de Vos, ~ un manuscrito dado a conocer
por el I nstituto Amerk: ano de Contadores PObllcos Certificados, se plantea la necesidad
de realzar un anlisis I nformativo, constructivo y evaluativo de los procesos de una en
ticlad econmica.
R'. > r otra parte, Manuel O'Azao&a S. 1 :d en su tesis prof esional valora la necesldad de
que las empresas analicen su comportamiento a partir de la revisin de las funciones
de direccin, naroclamlento, personal, produccin, ventas y distribucin, as1 como re
glstro contable y estadstk: o.
E n 1965 D avid Andersen R. y Leo Schmidt, ' relaclonan la conformacin I dnea
de una unidad de auditor a, espec f icamente en cuanto a su. s funciones, personal y
estruct ura.
Auditoria administrativa
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A f inales de ese mismo a o, Edward F. NOrbeck' . . def ile el concepto, contenido e
listrumentos de aplicacin de la auditora. Asimismo, precisa las diferencias entre la au
c: itorla administrativa y la de estados financieros, y desarrolla los criterios para I ntegrar
el equipo de auditores en sus diferentes modalidades.
En 1 966, Jos Antonio Fernndez Aren. rxw desarrolla un marco comparativo entre
ciferentes enfoques de la auditora administrativa y presenta una propuesta a partir
de su propia visin de la tcnica.
E n 1 967, w. T. Greenwood' publica A Monogement Audit S~m. obra en la que
profundiza acerca del marco metodolgico, alcance e I mportancia que tiene para las
etganlzaclones la auditora administrativa.
D urante 1 968 se producen tres nuevas aportaciones: en primer lugar la obra de C.
A. Clark, i'<Mlitora sodal paro la gerencia, en la ~e considera a la auditoria como
un elemento de peso en la evaluadn de la funcin y responsabilidad socal de la em
presa: en segundo lugar, John C. Burton destaca los aspectos fundamentales de la
auditoria administrativa, tanto de contenido, programa e I nstrumentos, como del papel
que juegan los auditores como responsables de su ejecucin. Por ltimo, F emando Vilchls
Plata explica cmo est integrado el informe de auditora, cmo debe prepararse y
qu beneficios aporta a una empresa su correcta observancia.
E n 1 969, F abln M artlnez VWlegas"""' expone el enfoque para la ejecucin de una
auditoria administrativa por parte del contador pblico con una visin prctica y didc
tica del proceso administrativo. Por su parte, Jorge lozdno Nieva, en su obra Auditorb
htema, su enfoque operociono administrativo y de rebelones humanas, dM de la evo
lucin de la auditoria interna en operacional y administrativa y destaca la I mportancia
de considerar las relaciones humanas en su apllc: acln. Por ltlmo, R. M . Slclnner y R. J.
Anderson, en Auditora Anoftica, bosquejan las nociones prefiminares, mtodo general
y ejercicio profesional de la auditoria.
E n 1 971 , haciendo gala de la versatilidad que lo caracterizaba, Agustn Reyes Ponce, '"
publica Afministradn de Personal, obra en la que presenta su visin de la auditora de
recursos humanos y la relaciona con la auditoria adminlstratlva.
E n 1 972, el Centro Nacional de Productividad, A. C. , elabora las & : >ses de Autodlagns
tlco, en el ~e brinda una alternativa para que las empresas puedan determinar y jerar
quizar los elementos que I nciden en su operacin para efectos de toma de decisiones.
lambin carios E . Anaya trabaja en las propuestas de los exponentes ms reconocidos
. . , este campo, e I ncluye aportaciones y experiencias propias.
E n 1 971 , Csar Gonzlez Alcntara""' retorna la I mportancia de la funcin de control
como etapa final del proceso administrativo y, adems, define el contenido estructurat
funcional y humano de un. a contralorla.
Un ao ms tarde, en 1 975, Roy A. Undberg y Theodore Cohn . . desarrollan el mar
co metodolglco para I nstrumentar una auditora de las operaciones que realiza una
empresa.
E n 1 977 se concretan las oontrlbuclones de Patricia D iez de BonM la, Jorge lvarez
Angulano y Salvador Cervantes Abreu. D iez de Bonilla . . propone aplicaciones viables
de llevar a la prctica. lvarez Angulan<>", . elabora un marco metodolglc: o enriquecido
que permite entender la esencia de la auditora administrativa. Por su parte, Cervantes
. . iireu, . . ' en D lhdmia: I de la auditorio administrativa resea cmo la auditoria admi
ristratlva permite a una empresa lograr el control no slo contable y financiero para
alcanzar un dese"1 'ei'lo funcional adecuado.
E n 1 978, la Asoelacln Naclonalde Licenciados en Administracin A. C. (ANCLA), com
pendia y difunde un trabajo presentado en el VI I Congreso Nacional de Licenciados en
Administracin, celebrado en 1 977. E sta sntesis rene normas de auditoria administra
capitulo 1 : Man:o conceptual
tiva, las caracteristlcas del seM <lo de un auditor I nterno e I ndependiente, el alcance en
una e~resa con base en la consideracin de sus f unciones y su aplicacin en la empresa
privada y en el sector pblko.
M tes de terminar ese ano, P. K. M untz y H. Sharaf'"' reaWzan una apreciacin del
contenido y propsito de una auditoria con un enfoque cualitativo.
E n 1 981 , Yictor M . Rubio Ragazzoni y Jorge Hemndez F uentes' despliegan lascan
sideraclones generales y normativas para el ejercicio de la auditoria administrativa, as!
corno el programa de trabajo que se debe observar para llevarla a buen trmino.
E n 1 983, Spencer Hayden. ' famftlarlzado con el cambio organlzaclona~ analiza los
procedimientos de trabajo de una empresa, y propone una nueva forma para evaluarlos.
E n el mismo periodo, Phllp M . F aucett" publca Jluditcrb admlnlstratrvo para fabricantes,
obra en la que destaca la importancia que reviste para las organizaciones ampliar el
panorama que brinda la auditoria de estados financieros, al poder autovalorar la adml
nlstracln de un negocio.
E n 1 984, Robert J. Thleraut'" I ntroduce la auditoria administrativa y la forma de apll
carla sobre una base de preguntas para evaluar las reas funcionales, el ambiente de
trabajo y los sistemas de lnfonmacln. Por su parte, el Alexander HamD ton lnstitute, "
en el documento denominado lJ: 1 audltorfa administrativa, plantea cmo optimizar la
efo: lencla y efocacla de su companla, es decir, propone la fonma de evaluar el empleo
racional de los recursos en el cumplimiento de los objetivos de una empresa.
E n 1 987, Gabriel Snchez Curie!" aborda el concepto de auditoria operacional, la
metodologa para utilizarla, la evaluacin de sistemas, el lnfonme y la lmplantaci: ln y
seguimiento de sugerencias, mientras que John Wllllam Wlngate, " en su obra Auditoria
admlnlstratlllo paro oomerciantes, senala cmo evaluar el comportamiento comercial
de una empresa.
E n 1 988, la Olic. lna de la Contralorla General de E stados unidos prepara las Nonmas de
Auditoria Gubemamenta~ que son revisadas por la Contralorla M ayor de Hacienda (entl
dad de la Se<retara de Hacienda y Crdito Pblico de M xico). E stas nonmascontienen los
lineamientos generales para la ejecucin de auditorias en las oficinas pblicas. ASlmlsmo,
& rlnk v. Wltt H. "deme los fundamentos, administracin de actividades, tratamiento de
reas operacionales, relaciones especiales y evaluacin de una auditoria I nterna,
A: : orde con esta dfn~mlca, en 1 989 la obra Auditoria Operacional, del I nstituto M exf
cano de Contadores Pbicos, ampla el espectro de aplicacin de la auditoria cifrada en
las operaciones. Adems, Vlctor M anuel M artlnez CM vez'" aporta los elementos que
fundamentan el diagnstico y el anlisis administrativo, en particular los relativos a
procedimientos y procesos.
E n 1 989, Joaquln Rodrlguez Valenci. , . . . analza los aspectos tericos y prcticos de la
auditoria administrativa, las diferencias con otra clase de auditorias y los enfoques ms
representativos, entre ellos su propuesta y el procedimiento para llevarla a cabo.
Al I nicio de los noventa se produjeron dos nuevas aportaciones. la publicacin de E le
mentos de auditorlc> administrativa de Vlctor M anuel M endlvll E scalante, obra en la que
su autor realiza un recuento de los factores que lnf\Jyen en la concepcin e lmplemen
tacln de una auditoria administrativa, y las acciones de la Secretarla de la Contralora
depenclencla del gobierno mexicano, que se dio a la tarea de preparar y difundir nor
mas, lineamientos, programas y marcos de actuacin para las I nstituciones pblicas.
E n forma concidente, durante 1 991 M iguel Angel Ovlla Guzmn" desarrolla una
nueva perspectiva de la I mplementacin de auditorias en las oficinas de gobierno.
En t 9921 aparecen dos nuevas aportaciOnes. La primera. de la Treadway cornmsson,
Natlonal Commlsslon on F raudulent F lnandal Reportlng, constituida por American Ac
countlng AsSOdation (AAA), American lnstitute of Certified Public Accountants (Aia>A),
Auditoria administrativa
to
F lnandal E xecutive lnstitute (fEl), lnstitute of lnternal Auditors (llA) e lnstitute of M ana
gement Accountants (I M A), tenia el propsito de definir un nuevo marco conceptual del
control I nterno, capaz de I ntegrar las diversas definiciones y conceptos sobre el terna,
para que los rganos responsables de la funcin de auditoria interna o externa en las
o: ganizaciones pblicas o privadas, I nstituciones acadmicas o legislativas contaran con
ma visin i'ltegradora y un marco conceptual comn. Es de destacar que la redaccin
del informe fue encomendada a coopers & Lybrand. " La segunda, la obra de F rancisco
Gmez Rondn"' asocia la auditoria administrativa con la calidad total como frmula
para optimizar el funcionamiento de una organizacin.
E n 1994, Jack F leltman"' incorpora los conceptos fundamentales de evaluacin con
un enfoque profundo; adems, muestra las fases y metodologa para su I nstrumenta
cln, la forma de disear y emplear cuestionarlos y cdulas, y presenta un caso prctico
para ejemplificar una aplicacin espedfica.
H. >cla males de ese mismo a o, la secretarla de la Contralo<la y D esarrollo Admlnls
tratlvo I nicia la preparacin y difusin de programas, normas y lineamientos para apoyar
lu acciones de las I nstituciones of'w: : lales en M xico.
La experiencia obtenida con la publicacin de los />puntes de Auditoro AdministratJ
va, a finales de los setenta, sirvi a Jorge /warez Angulano para explorar nuevas formas
ele manejo de la I nformacin y unirse en 1995 a M ario Compean Toledo"' para desarrollar
un proyecto de Auditoria odmlnlstrotfva por C o" l'Utodoro.
Por su parte, Jos Rulz Roa . . ' prepara su obra fUndamentos para el andNsis de ges
tin Gldminlstrat va, la cual enf oca el examen de una estruct ura administrativa o de sus
componentes para evaluar el grado de efiClenda y ef'w: : acla con el que una organizacin
cumple con sus funciones fundamentales.
E n 1997, la Contralorla General de la Repblica de Peru prepar el M:mualde Audito
ri:> Gubemomentol,'" ' documento que desarrolla los criterios bsicos y la visin general
Clel proceso para apricar auditorias de estados financieros y de gestin.
con base en sus prctica. s y conocimiento, la secretaria de la Contralo<la y D esarrollo
Adminlstratl\lO (organismo que sustituye a la secretaria de la Contralo<la), en coordina
dn con el I nstituto M exicano de Contadores Pblicos A. C, public en 1999 AUdlto: r ot
desempeP'lo, . . . en el cual define la mencin y evaluacin del desempe"o gubernamental
para el empleo eficai de los recursos pblicos en funciones sustantivas y proyectos es
pecificos.
En enero de 2000, Lidia Zuazcl* entonces presidente del Colegio de Auditores de
La Paz, Bollvla, presenta su libro Po. petes de trtlbojo de audtorfo externo e I nterno,
en el cual realiza un resumen analltlco de la auditoria en sus versiones admlnlstratl
"' de estados financieros, operadona~ integra~ gubernamental, ecolgica y de caliclad,
entre otras. Ese mismo ao, la secretarla de la Contraloria y D esarrollo Administrativo,
da a conocer la Gub General de Auditorl: : r Pblica, en la que define los criterios para
norrnar y estandarizar el trabajo de auditoria que ejecuta el personal asignado a los
rganos I nternos de control o de control I nterno de las I nstituciones pblicas, desde la
planeacin de la auditora hasta la presentacin del I nforme.
En 2001 , E duardo Jos M ancilla Prez>' publica lD auditora administrativa: un enfo
que dentlfico, obra con la cual afronta el reto de abordar de manera seria esta disclp1 na
con un enfoque clentJfiCo sustentado en los componentes del proceso admlnlstratillO.
E n el " siguiente se producen varias cont(lbuclones I nteresantes. La obra de
M oyela M rquei Aura, Auditoria admlnlstratfva como disciplino prdcta: i y administra
l: M l en Venezuela: diagnstico y formulacin conceptual metodolgica, rene el rigor
metodolgico del I nvestigador con el conocimiento producto del ejercicio profesional
para fundamentar el trabajo del administrador ele empresas. E l libro de E duardo carrillo
capitulo 1 : Man:o conceptual
Bueno,w M:inllal del auditor administrativo, propone el anlisis de una organ1 zaci6n
basado en el proceso admlnlstratM > y en el cdigo de tica del llomclado en administra
cln. E n Audltori: I odmlnlstroti\o, 9eneralldodes, oudltottl en recursos humanos y ge
rencios alternos, Armando Gonzlez M ondragn"'" \llsualiza la auditoria administrativa
de acuerdo con sus componentes, recursos humanos y mecanismos de enlace a los
que denomina gerencias alternas, las cuales cumplen con la funci6n de alternar e inte
grar las acciones de la alta d~eccln con las reas funcionales. Por ltimo, el libro del
I nstituto M exicano de F '01 anzas y PrkewaterhouseCoopers, '"" lt>Juadn de empresas y
ueacln de valor muestra la forma de administrar el valor para la toma ele decisiones
estratgicas en las el'1 '1 )resas.
E n el ao 2004 se publican cuatro I nteresantes trabajos. E l primero, de F rancisco
Arturo M ontano Snchez, * Auditorb admlnistratiw, herramienta estratgica de pla
neacln y control, esboza la I nstrumentacin de la auditoria administrativa como ele
mento clave de las rases de planeacln y control de una organizacin, complementada
por auditorias de estados financieros, legales, ecolgicas, de calidad y mercadolgk: as,
entre otras. El segundo, de Juan Ramn Santll&ana Gonzlez,"'" Auditoria int.ema In
tegral, I nterrelaciona la auditora administrativa, operacional y de estados financieros
para lograr una visin I ntegral del comportamiento de una organizacin. E l tercero, de
walker Palva Quinteros, '"" Audtwrla, enfoques merodolglcos y prdctlcos, I ntegra gulas
prcticas para el manejo de auditorias en sus versiones operacional, de sistemas de
administr. icln y control, especial, ambiental, de calidad, de control Interno, Inf ormtica,
ele personal, martcetlng, de estados financieros e I ntegral. E l cuarto, de la Secretarla de
la funcin Pblica'"'" I nstitucin del gobierno mexicano organismo que sustituye
a la Secretarla ele Contralorla y D esarrollo Administrativo, ""' son Normas y lineamientos
que regulan el funcionamfento de los rganos fntemos de control, que contiene las
pautas para evaluar la gestin y desempeo de las I nstituciones y servidores p(Jblk: os
de la Administracin Pblica F edera~ y la Gula General para Revlsones de Control, '"' que
incluye los criterios para revisar la funcin de control por parte de los rganos internos
ele control en el sector p(Jblk: o.
Es necesario puntuaizar que tambin existen documentos, la mayorla de ellos de
uso reservado, preparados para estos efectos por despachos de consultorla profesional.
E ntre ellos se encuentran el de E ugenio Slxto Velasco, "" E structura lgica de la auditoria
admlnlstrat1 V'1 , que presenta en forma clara los componentes y medios para entender y
aplicar una auditoria administrativa, y el de Prk: eWatertiouse, '" U; r e>'lllwdn del ren
dlmlento operativo, que explica cmo evaluar el comportamiento de una organizacin
a travs de sus operaciones.
Los trabajos sobre auditoria en sus diferentes acepciones son tantos y tan varia
dos que, en ste, slo se han citado los ms significativos para establecer un punto de
partida.
E s I nnegable la I mportancia de la materia y la preocupacin por abordarla con dJre
rentes enfoques, por lo cual es posible esperar que la generacin de obras en torno a la
auditoria se acreciente dla con dfa.
CONCEPTO DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Una auditoria administrativa es la revisin analltica total o parcial de una organizacin
con el propsito de precisar su nivel de desempello y perfilar oportunidades de mejora
para I nnovar valor y lograr una ventaja competitiva sustentable.
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