PRCTICA N5

CASO PRCTICO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES

El Sr. Carlos Zeballos Aranibar, de profesin contador prepara su DD JJ Anual del Impuesto a la
Renta2015 con la siguiente informacin:

1. Rentas de primera categora:

- Tiene un inmueble cuyo valor de autoavalo es de S/. 387,800 y lo alquil durante los
-

meses de febrero a agosto a un valor de S/. 1,600.00 por mes.

Posee un departamento cuyo valor de autoavalo es de S/. 115,200 y lo alquil durante

los meses de abril a diciembre a un valor de S/. 750.00 por mes.

Tiene una oficina cuyo valor de autoavalo es de S/. 235,700 y lo cedi gratuitamente

durante los meses de marzo a diciembre a la empresa de la cual es socio.

Tiene una maquinaria que la cedi gratuitamente durante el ao, adquirida en S/.
15,850 en junio del 2012.

A) Pagos a cuenta:
a) Inmueble:
MES
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
TOTAL

ALQUILER

PAGO A CTA.

b) Departamento:
MES
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
TOTAL

ALQUILER

PAGO A CTA.

c) Oficina:
MESES

AUTOAVALUO

RENTA FICTA

d) Maquinaia:

FACTOR

IPM
----------------IPM

ACTUALIZACUON

B) Resumen de renta neta:

DETALLE
a) Inmueble
b) Departamento
c) Oficina
d) Maquinaria
TOTAL RENTA BRUTA
DEDUCCION 20%
TOTAL RENTA NETA

IMPORTE

C) Pagos a cuenta:
DETALLE
a) Inmueble
b) Departamento
TOTAL PAGOS A CTA.

IMPORTE

D) Liquidacin del impuesto:

DETALLE
Renta Neta
Impuesto 6.25%
Pagos a cuenta
Saldo por regularizar o
saldo a favor

IMPORTE

2. Rentas de segunda categora:

- Cobr intereses por un prstamo de dinero a la empresa Sol Naciente por S/. 850.00
-

durante los meses de mayo a noviembre.

Cobr regalas por derechos de autor a la empresa El Dorado SRL por S/. 1,200.00

durante los meses de abril a agosto.

En diciembre del presente vendi su casa de playa a S/. 85,950 habindola adquirido
en enero del 2013 a S/. 61,357.00

A) Retenciones:
a) Sol Naciente:
MES
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
TOTAL

IMPORTE

RETENCION

IMPORTE

RETENCION

b) El Dorado SRL:
MES
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
TOTAL
c) Venta de inmueble:
DETALLE
Precio de venta
Precio de compra (actualizado)
Ganancia de capital
Retencin

IMPORTE

B) Determinacin ce la Renta Neta:

DETALLE
a) Sol Naciente
b) El Dorado SRL
c) Inmueble
Total Renta Bruta
Deduccin 20%
Total Renta Neta

IMPORTE

C) Liquidacin del Impuesto:

DETALLE
Renta Neta
Impuesto 6.25%
Retenciones
Saldo por regularizar o
saldo a favor

IMPORTE

3. Rentas de cuarta categora:

- Trabaj como profesional independiente siendo sus ingresos:
MES
RECIBOS
MONTO
RETENCION
PAGOS A CTA.
ENERO
111-116
2,100
128
40
FEBRERO
117-125
2,200
160
16
MARZO
126-131
3,400
176
96
ABRIL
132-137
3,500
240
40
MAYO
138-142
2,700
144
72
JUNIO
143-151
1,900
128
24
TOTAL
Nota: el recibo N 151 por S/. 1,600 y su retencin de S/. 128.00 ha sido cancelado en
enero del 2016; por lo tanto no considerar el ingreso y la retencin en el ejercicio 2015.
-

Adems percibi dietas como director de una empresa S/. 1,000.00 por mes, durante
los meses de julio a diciembre y se le hizo retencin de S/. 80.00 por mes.

4. Rentas de quinta categora:

Ha trabajado en una empresa percibiendo una remuneracin mensual de S/. 2,575.00 ms
gratificaciones de Ley y adems ha percibo por participacin de utilidades de S/. 3,267 del
ao 2014.
a) Determinacin de la renta bruta:
DETALLE
Remuneracin anual
Participacin de utilidades
Gratificaciones
Total Remuneraciones

IMPORTE

b) Determinacin del impuesto:

DETALLE
Deduccin 7 UIT
Renta Neta
Retencin

5-

IMPORTE

Rentas de cuarta y quinta categora:

A) Determinacin de la Renta Neta de Cuarta y Quinta Categora:

DETALLE
Renta Bruta de 5ta.
Renta Neta de 4ta.
Deduccin (7 UIT)

IMPORTE

Renta Neta Global

Impuesto
B) Liquidacin del impuesto:
DETALLE
Renta Neta de 4 y 5
Impuesto
Pagos a cuenta de 4
Retenciones de 4
Retenciones de 5
Saldo a regularizar o
saldo a favor.

IMPORTE

Determinar la deuda tributaria como persona natural suponiendo que estamos en marzo del
2016.