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MPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR (IVA) DEFINICION Y EJEMPLOS

IVA POR PAGAR:


Es un impuesto al valor agregado, sobre venta de mercancas y servicios. Este impuesto deben cobrarlo los
comerciantes al vender los artculos comercializados o al prestar servicios gravados. En la mayora de los casos
la tarifa es del 16% del valor neto de la factura, incluyendo fletes, acarreos y gastos financieros.
EJERCICIOS DE IVA Y RETENCION EN LA FUENTE CONTABILIDAD COLOMBIANA.
EXISTEN DOS REGIMENES para la inscripcin, declaracin y pago del impuesto a las ventas, REGIMEN
SIMPLIFICADO Y REGIMEN COMUN; de acuerdo a sus caractersticas deben seleccionar el que les
corresponda.
REGIMEN SIMPLIFICADO: consiste en un tratamiento especial que se ha diseado para los comerciantes
minoristas detallistas, cuyas ventas estn gravadas a la tarifa general del IVA (16%), SON RESPONSABLES DE
ESTE REGIMEN QUIENES VENDAN BIENES O SERVICIOS GRAVADOS podrn inscribirse en el rgimen
simplificado del impuesto sobre las ventas, cuando cumplan con los siguientes requisitos:
1.
2.
3.
4.

Que sean personas naturales


Que tengan mximo dos establecimientos de comercio.
Que no sean importadores de bienes corporales muebles
Que no vendan por cuenta de terceros as sea a nombre propio.

REGIMEN COMUN: Pertenecen a este rgimen todos los responsables ordinarios del impuesto, se encuentran en la
obligacin de liquidar el impuesto a las ventas respecto de la enajenacin de bienes o la prestacin de servicios
gravados. los comerciantes productores e importadores que no cumplan con los requisitos para pertenecer al
rgimen simplificado, deben acogerse al rgimen comn: estos estn obligados a:
1.
2.
3.
4.

Expedir factura con los requisitos legales


Cobrar, declarar y pagar el IVA bimestralmente de acuerdo al calendario fiscal.
Retener, declarar y pagar mensualmente la retencin en la fuente segn el calendario fiscal.
Expedir certificados de retencin.

Los responsables del IVA del rgimen comn deben cumplir las siguientes obligaciones.

Inscribirse en el RUT como responsables del impuesto a las ventas.


Llevar libros de contabilidad
Llevar registros auxiliares de las ventas, compras
Facturar con el cumplimiento de todos los requisitos legales
Recaudar el IVA
Presentar la declaracin bimestral
Presentar declaracin de renta y complementario anualmente
Discriminar el impuesto en la factura
Efectuar rete fuente por el IVA cuando realice operaciones con el rgimen simplificado
Llevar registro auxiliar de la cuenta del IVA

Los responsables del rgimen comn en caso de tratarse de comerciante, se encuentran obligados a llevar libros
de contabilidad en debida forma.
CONTABILIZACION: para registrar el movimiento de la cuenta de impuesto a las ventas, es importante utilizar
subcuentas con el fin de obtener un buen control del impuesto generado en las ventas y el impuesto descontable
por compras de bienes y servicios. A continuacin se presentan los conceptos que pueden originarse en las
operaciones relacionadas con el registro y control del impuesto al valor agregado.
IVA GENERADO: es el impuesto que deben cobrar los responsables del impuesto a las ventas, discriminado en
la factura de venta. El IVA generado y su valor acreditan la cuenta impuesto a las ventas por pagar. Para
registrar todos los movimientos causados por impuesto a las ventas generado, se puede crear una subcuenta del
cdigo 2408, en la cual se registran todos los crditos provenientes del impuesto generado en las ventas de la
compaa.
IVA DESCONTABLE: las empresas responsables del IVA pueden descontar del valor del impuesto causado, lo
correspondiente al impuesto pagado. Este valor no puede superar en ningn caso el porcentaje que cobra la
compaa sobre sus productos; cuando se paga una tarifa mayor de IVA a la cobrada, el excedente constituye
mayor valor del costo o del gasto. El IVA pagado por servicios es deducible en su totalidad. El registro se realiza
debitando una subcuenta de impuesto sobre las ventas por pagar 2408, creada para este propsito y la cual
debe ser de naturaleza debito por ser una cuenta de pasivo que disminuye.
IVA NO DESCONTABLE: cuando el responsable del impuesto a las ventas adquiera activos fijos gravados
(propiedades, planta y equipos) no puede descontar el impuesto; el IVA constituye un mayor valor del bien
adquirido.
IVA EN DEVOLUCIONES EN COMPRAS: al devolver mercanca comprada al contado o a crdito se afecta el

impuesto a las ventas en la misma proporcin que se registro en la compra al comprar mercanca se debita la
cuenta impuesto a las ventas por pagar y al devolver mercanca se acredita.
IVA EN DEVOLUCIONES EN VENTAS: cuando los clientes devuelven mercanca fue vendida al contado o a
crdito, se afecta el impuesto a las ventas en la misma tasa que se registro a venta. Al vender mercanca se
acredita la cuenta impuesto sobre las ventas por pagar y al recibir la devolucin se debita.
IVA EN DESCUENTOS POR PRONTO PAGOEN COMPRA O EN VENTAS: los descuentos y rebajas que la
empresa reciba en las compras o que conceda en las ventas no afecta el IVA por pagar, es decir que el impuesto
a las ventas no se aumenta o disminuye por este concepto. Cuando por un pronto pago se obtiene un descuento,
este se registra en la cuenta INGRESOS FINANCIEROS por concepto de descuentos comerciales condicionados
y cuando la empresa otorga el descuento se registra en la cuenta de GASTOS FINANCIEROS como descuentos
comerciales condicionados.
DETERMINACION Y PAGO DEL IVA POR PAGAR: al finalizar el perodo contable la empresa determina el saldo
por pagar a la DIAN. Este valor se obtiene mediante el clculo de la diferencia entre el IVA generado y el IVA
descontable.
El IVA por pagar se contabiliza as: se acredita por el IVA causado por ventas o prestacin de servicios y por
compras devueltas o anuladas, se debita por el IVA descontable correspondiente al impuesto pagado en compras
y servicios gravados y por el IVA de las ventas devueltas y anuladas.
CONTABILIACION:
El impuesto que deben cobrar los responsables del impuesto a las ventas, discriminado en la factura de venta, es
el IVA generado y su valor acredita la cuenta Impuesto sobre las ventas x pagar su cdigo del PUC 2408.
Ejemplo:
1 Un comerciante vende de contado mercanca por $ 870 000 incluido el IVA 16%. Para facturar y contabilizar,
se discrimina el IVA as:
Precio de venta/ 1.16 = Vlr mercanca.
870 000/1.16= 750.000
IVA= 870.000- 750.000 = 120.000
Registro:
1105 caja
4135 comercio mm
2408 IVA

870 000
750 000
120 000

2 La empresa xy vende a crdito por valor de 3 500 000 IVA del 16%
cdigo
1305
4135
2408

cuenta
Clientes
Comercio mm
IVA

debe
4.060.000

Haber
3.500.000
560.000

3 LA COMPAA XY VENDE AL CONTADO MERCANCIA POR 417.600, PRECIO DE VENTA AL PUBLICO,


INCLUIDO EL IVA.
Vlr de la mercanca= 417,600/1.16= 360.000
IVA= 417.600 360.000= 57.600
Registro
Cdigo
1105
4135
2408

Cuenta
Caja
Comercio mm
IVA

Debe
417.600

haber
360.000
57.600

RETENCION EN LA FUENTE
Fue creada como un mecanismo de recaudo anticipado de los impuestos de renta y complementarios, por el cual
un apersona (retenedor) deduce a otra (retenedora) un porcentaje determinado del valor por pagar al contado o a
crdito, en compras o en servicios, con el fin de consignarlo en un banco autorizado por la DIAN. El objeto de la
retencin en la fuente es conseguir, en forma gradual, que el impuesto se recaude, en lo posible, dentro del
mismo ejercicio gravable en que s cause.

Son agentes retenedores las personas naturales y jurdicas que estn obligadas a efectuar retencin por diversos
conceptos a saber: salarios, servicios, honorarios, comisin dividendo, arriendo loteras remesas, timbre.
La retencin en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de impuesto de renta y complementarios por el
cual una persona deduce un porcentaje determinado del valor por pagar al contado o a crdito en compras o
servicios, con el fin de consignarlo en un banco autorizado para recaudar impuesto en nombre de la DIAN
(direccin de impuesto y aduanas nacionales) por lo general su tarifa es del 3.5 %.
Retenedor: es la persona encargada por la ley para efectuar la retencin,
Retenido: es la persona a quien se le practica la retencin.
Las personas naturales estn obligadas a practicar retencin en la fuente sobre salarios e ingresos gravables,
loteras, rifas, apuestas y similares, venta y enajenacin (venta) de activos fijos diferente de bines races. Las
personas jurdicas de hecho aplican la retencin, adems de los conceptos anteriores, sobre compras,
honorarios, comisiones, servicios arriendo, dividendos etc.
Para contabilizar la retencin causada o deducida, los agentes retenedores acreditan la cuenta RETENCION EN
LA FUENTE 2365; y la debitan al momento de pagarle a la DIAN.
Para contabilizar la retencin, los retenidos debita la cuenta anticipo de impuesto, subcuenta rete fuente (esto se
da en las ventas) en la fecha en que les practican la retencin y la acreditan al final del ejercicio, al liquidar los
impuestos de renta y complementarios a su cargo.
La base y los porcentajes de retencin por salarios, compras y servicios, los reglamenta la DIAN cada ao.
EJERCICIOS DE IVA Y RETENCION EN LA FUENTE CONTABILIDAD COLOMBIANA
La Retencin en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de impuesto de renta y complementarios por
el cual una persona deduce un porcentaje determinado del valor por pagar al contado o a crdito en compras o
servicios, con el fin de consignarlo en un
banco autorizado para recaudar impuesto en nombre de la DIAN (direccin de impuesto y aduanas nacionales)
por lo general su tarifa es del 3.5 %.
Retenedor: es la persona encargada por la ley para efectuar la retencin,
Retenido: es la persona a quien se le practica la retencin.
Las personas naturales estn obligadas a practicar retencin en la fuente sobre salarios e ingresos gravables,
loteras, rifas, apuestas y similares, venta y enajenacin (venta) de activos fijos diferente de bines races. Las
personas jurdicas de hecho aplican la retencin, adems de los conceptos anteriores, sobre compras,
honorarios, comisiones, servicios arriendo, dividendos etc.
TAMBIEN PUEDEN CONSULTAR Y LEER EN ESTA ENTRADA, PARA MAS INFORMACION:
CONCEPTOS BASICOS DE LA CONTABILIDAD
Para contabilizar la retencin causada o deducida, los agentes retenedores acreditan la cuenta RETENCION EN LA
FUENTE 2365; y la debitan al momento de pagarle a la DIAN.
Para contabilizar la retencin, los retenidos debita la cuenta anticipo de impuesto, subcuenta rete fuente (esto se
da en las ventas) en la fecha en que les practican la retencin y la acreditan al final del ejercicio, al liquidar los
impuestos de renta y complementarios a su cargo.

La base y los porcentajes de retencin por salarios, compras y servicios, los reglamenta la DIAN cada ao.
IVA POR PAGAR:

Es un impuesto al valor agregado, sobre venta de mercancas y servicios. Este impuesto deben cobrarlo los
comerciantes al vender los artculos comercializados o al prestar servicios gravados. En la mayora de los casos
la tarifa es del 16% del valor neto de la factura, incluyendo fletes, acarreos y gastos financieros.
EJERCICIOS
I V A.
1 La empresa xy ven
de mercanca al contado por 417 600 IVA incluido:
Vlr mercanca 417 600 / 1.16
= 360 000
IVA =
417 600 360 000 = 57 600
Deber
1105 Caja

417 600

Haber

4135 Comercio al m
2408 IVA

360 000
57 600

2 SE CANCELA 1 MES POR CONCEPTO DE SERVICIO SE RECIBEN 30 00 MAS IVA


1105 CAJA
4235 SERVICIOS
2408 IVA

34.800
30.000
4 800

3 VENDE MERCANCIA A CREDITO 1 000 000


1305 CLIENTES
1 116 000
2408 IVA
116 000
4135 COMERCIO M
1 000 0000
4 COMPRA A CREDITO MERCANCIA POR 350 000

6205 DE MERCANCIA
2408 IVA
2205 NACIONALES

350 000
56 000
406 000

5 SE DEVUELVE EL 50 % DE LA MERCANCIA COMPRADA A CREDITO


2205 NACIONALES
6225 DEVOLUCIONES EN COMPRAS
2408 IVA

203 000
175 000
28 000
RETEFUENTE

1 LA EMP PAGA FLETES POR TRANSPORTE DE MERCANCIA, 185 000 RETENCION DEL 1%
5135 SERVICIOS
185 000
1110 BANCOS
183 150
2365 RETENCION EN LA FUENTE
1 850
2 PAGO DE VIGILANCIA NOCTURNO POR 60 000 RETENCION DEL 2%
5135 SERVICIO
60 000
1110 BANCOS
58 800
2365 RETENCION F.
1 200
3 PAGO DE HONORARIOS POR 70 000 RETENCION DEL 10%
5110 HONORARIOS
1110 BANCOS
2365 RETEFUENTE

70 000
63 000
7 000

4 PAGO DE COMISIONES POR VENTA DE MERCANCIAS EN CONSIGNACION 75 000 RETENCION DEL 10%
5305 FINANCIEROS
1110 ANCOS
2365 RETEFUENTE

75 000
67 500
7 500

5 LA EMPRESA ARRIENDA UN EDIFICIO MENSUAL POR 470 000 Y EFECTUA UNA RETENCION DEL 3%
5120 ARRENDAMIENTO
1110 BANCOS
2356 RETEFUENTE

470 000
455 900
14 100
EJERC IVA Y RETENCION

1 COMPRA MERCANCIA AL CONTADO POR 500 000 IVA 16 % RET 3.5%


6205 DE MERCANCIA
500 000
2408 IVA
80 000
1110 BANCOS
562 500
2365 RETEFUENTE
17 500
Nota: para sacar el valor de la cuenta Bancos (562 500) sumamos los dbitos y restamos el crdito, para que nos
de sumas iguales y cumplir con la partida doble. As:
500 000 + 80 000 17 500 = 562 500

2 COMPRA MERCANCIA A CREDITO POR 1 000 000 IVA Y RETENC


6205 DE MERCANCIA
2408 IVA
2205 NACIONALES
2365 RETEFUENTE

1 000 000
160 000
1 125 000
35 000

3 VENDE MERCANCIA A CREDITO POR 600 000


1305 CLIENTE
675 000
1355 ANTICIPO DE IMPUESTO
21 000
135515 retencin en la fuente
4135 COMERCO M/M
2408 IVA

600 000
96 000

TENER EN CUENTA
Para sacar el valor del IVA y la retencin la base es el valor de la mercanca vendida. 600 000 * 16% = 96 000
para el IVA; y para la retencin, 600 000 * 3.5% = 21 000.
En las ventas la retencin en la fuente la utilizamos con la cuenta 1355 ya que es un anticipo y lleva como
subcuenta 135515 que es retencin en la fuente.
Para sacar el valor de la cuenta clientes tomamos el valor de la mercanca vendida mas el IVA menos la
retencin, as: 600 000 + 96 000 21 000 = 675 000 es el total que el cliente debe a la empresa.
Nota: el IVA siempre va acompaado ya sea de la venta o de la compra; si es compra el IVA va debito con la
cuenta de mercancas; si es venta el IVA va crdito acompaado de la cuenta comercio m/m. LA RETENCION
SIEMPRE VA DEL LADO CONTRARIO DEL IVA (si el IVA se debita la retencin se acredita y as.)
4 VENDE MERCANCIA AL CONTADO POR 350 000
1105 CAJA
1355 ANTICIPO DE IMPUESTO
135515 retencin en la fuente
4135 COMERCO M/M
2408 IVA

393 750
12 250
350 000
56 000

5 VENDE MERCANCIA POR 2 500 000, IVA RET, 40% DE CONTADO Y EL SALDO A CREDITO.
1105 CAJA
1 125 000 (40 %)
1305 CLIENTES
1 687 500 (60%)
1355 ANTICIPO DE IMPUESTO
87 500
135515 retencin en la fuente
4135 COMERCO M/M
2408 IVA

2 500 000
400 000

Sumas iguales

2 900 000

2 900 000

Tener en cuenta:
La base para sacar los porcentajes de pago se tomo del valor de la mercanca vendida ms el IVA menos la
retencin y eso nos da la base luego se multiplica por el porcentaje. As:
2500 000+400 000- 87 500= 2 812 500 a este valor le sacamos el 40% y el resto la diferencia de 2 812 500
(40%) que da 1 125 00 = 1 687 500 para CLIENTES.
6 COMPRA MERCANCIA POR 3 000 000, IVA Y RET, 50% A CREDITO, 50% DE CONTADO.
6205 DE MERCANCIA
2408 IVA
1110 BANCOS
2205 NACIONALES
2365 RETEFUENTE
SUMAS IGUALES

3 000 000
480 000

3 480 000

1 687 500
1 687 500
105 000
3 480 000

EL VALOR DE LA MERCANCIA MAS EL IVA MENOS LA RETENCION NOS DA LA BASE LUEGO A ESE
VALOR LE SACAMOS EL 50% Y UBICAMOS LOS VALORES EN LAS RESPECTIVAS CUENTAS.

Para el ao 2013 pueden pertenecer al rgimen simplificado en el impuesto a las ventas las personas naturales que cumplan
con todos y cada uno de los requisitos contenidos en el artculo 499 del estatuto tributario con base al valor del Uvt vigente
para los aos 2012 y 2013 segn corresponda.
Los requisitos ms importantes considerados por el artculo 499 del estatuto tributario son los siguientes:
1. Qu los ingresos provenientes de las actividades gravadas desarrolladas por la persona natural durante el 2012 hayan
sido inferiores a 4.000 Uvt ($104.196.000). Se toma como base el Uvt vigente para el 2012.
2. No tener ms de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad.
3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia,
concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que implique la explotacin de intangibles.
4. No ser usuario aduanero.
5. Que en el ao gravable 2012 no haya celebrados contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados por
un valor individual superior a 3.300 Uvt ($85.962.000). Se toma como referencia el Uvt del 2012.
6. Que en el ao 2013 no celebre contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados por un valor
individual superior a 3.300 Uvt, esto es $88.575.000. Se toma como referencia el Uvt del 2013.
7. Que durante el ao gravable 2012 el monto total de sus consignaciones bancarias no haya superado los 4.500 Uvt, es
decir $117.221.000. Se toma como referencia el Uvt del 2012.
8. Que durante el ao gravable 2013 el monto total de sus consignaciones no supere el monto de 4.500 Uvt, es decir la
suma de $120.785.000. Se toma como referencia el Uvt del 2013.
En el caso de los numerales 6 y 8, en el momento en que la persona natural no cumpla con dichos topes durante el 2013, debe
inscribirse en el rgimen comn a partir del periodo siguiente en el que dej de cumplirlos. Por ejemplo, sin el mes de junio
(periodo 3) super el tope de consignaciones, a partir de periodo 4 inclusive de Iva debe pasar al rgimen comn.
Valor del Uvt tomado como referencia:
2012: $26.049
2013: $26.841
Rgimen comn

El rgimen comn en el impuesto a las ventas y sus obligaciones.

Respecto al Impuesto a las ventas existen dos responsables; el Rgimen comn y el Rgimen simplificado.

Se considera responsable del impuesto a las ventas toda Persona natural o Persona jurdica que venda productos o
preste servicios gravados con el Iva.

Son responsables del Impuesto a las ventas pertenecientes al rgimen comn, todas las personas jurdicas y aquellas
personas naturales que no cumplan los requisitos para pertenecer el Rgimen simplificado. Toda Persona jurdica por
el solo hecho de ser jurdica pertenece al rgimen comn. Las personas naturales solo sern responsables del rgimen
comn si no cumplen todos o uno de los requisitos que la norma establece para poder formar parte del Rgimen
simplificado.

Cuando una persona natural en un periodo determinado deje de cumplir uno o varios de los requisitos que le permiten
estar en el Rgimen simplificado, deber actualizar el Rut en el periodo siguiente y pasarse o inscribirse en el
rgimen comn. Recordemos que en el Impuesto a las ventas, el periodo es de dos meses, por lo que si supera los
topes en el periodo 4, en el periodo 5 ya debe ser responsable del rgimen comn y cumplir con todas sus
obligaciones.

Obligaciones del rgimen comn.

Llevar contabilidad.

Todo comerciante debe llevar Contabilidad de acuerdo a los Principios de contabilidad generalmente aceptados, y
esto supone inscribirse en el Registro mercantil, donde tambin deber inscribir los Libros de contabilidad o Libros
de comercio.

Respecto a la obligacin de llevar Contabilidad, esta, segn el Cdigo de comercio, solo lo es para los comerciantes
(Personas que ejeren Actos mercantiles), mas no para los no comerciantes, como por ejemplo para las personas que
ejercen una Profesin liberal, quienes no estn obligadas a llevar contabilidad por lo que no se les puede exigir. Esto
no impide que el contribuyente lleve registros contables que le permitan tener un control de sus operaciones.

Respecto a la validez de la contabilidad como prueba, el artculo 772 establece que la contabilidad constituye prueba
a favor del contribuyente siempre y cuando se lleve en debida forma.

El no llevar Contabilidad estando obligado o no llevarla debidamente, es sancionable en los trminos del artculo 655
del Estatuto tributario.

El artculo 654 seala cuales son los hechos que se considera irregulares en la contabilidad y que se consideran
sancionables.

La obligacin de llevar contabilidad no est dada por pertenecer o no al rgimen comn, sino por ser comerciante, de
suerte que aquellas personas naturales que no son comerciantes y que pertenecen al rgimen comn, no estn
obligadas a llevar contabilidad. [Consulte: Obligados a llevar contabilidad]
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Inscribirse en el Rut

Toda persona perteneciente al rgimen comn debe inscribirse en el Rut o actualizarlo si ha estado inscrito antes
como Rgimen simplificado.

Expedir factura.

El rgimen comn sin importar si esta o no obligado a llevar Contabilidad, debe expedir factura con los requisitos
establecidos en el artculo 617 del Estatuto tributario:

Articulo 617. Requisitos de la factura de venta. Para efectos tributarios, la expedicin de factura a que se refiere el
artculo 615 consiste en entregar el original de la misma, con el lleno de los siguientes requisitos:
a. Estar denominada expresamente como factura de venta.
b. Apellidos y nombre o razn y NIT del vendedor o de quien presta el servicio.
c. Apellidos y nombre o razn social y NIT del adquirente de los bienes o servicios, junto con la discriminacin del
IVA pagado.
d. Llevar un nmero que corresponda a un sistema de numeracin consecutiva de facturas de venta.
e. Fecha de su expedicin.
f. Descripcin especfica o genrica de los artculos vendidos o servicios prestados.
g. Valor total de la operacin.
h. El nombre o razn social y el NIT del impresor de la factura.
i. Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.
Al momento de la expedicin de la factura los requisitos de los literales a), b), d) y h), debern estar previamente
impresos a travs de medios litogrficos, tipogrficos o de tcnicas industriales de carcter similar. Cuando el
contribuyente utilice un sistema de facturacin por computador o mquinas registradoras, con la impresin
efectuada por tales medios se entienden cumplidos los requisitos de impresin previa. El sistema de facturacin
deber numerar en forma consecutiva las facturas y se debern proveer los medios necesarios para su verificacin y
auditora.
PARAGRAFO. En el caso de las Empresas que venden tiquetes de transporte no ser obligatorio entregar el original
de la factura. Al efecto, ser suficiente entregar copia de la misma.
PARAGRAFO. < Adicionado por el artculo 45 de la Ley 962 del 2005.> Exigencias sobre numeracin consecutiva
para el caso de facturacin mediante mquinas registradoras.- Para el caso de facturacin por mquinas
registradoras ser admisible la utilizacin de numeracin diaria o peridica, siempre y cuando corresponda a un
sistema consecutivo que permita individualizar y distinguir de manera inequvoca cada operacin facturada, ya sea
mediante prefijos numricos, alfabticos o alfanumricos o mecanismos similares.

La no expedicin de factura, o la expedicin sin el lleno de requisitos es un hecho sancionable en los trminos de los
artculos 652 y 657 del Estatuto tributario.

Declarar

Todo responsable del rgimen comn esta en la obligacin de presentar bimensualmente la respectiva declaracin de
Iva en los plazos que el gobierno seale. Esta declaracin se debe presentar as durante el periodo a declarar no se
hayan realizado operaciones econmicas.

La declaracin de Iva no es la nica declaracin que se debe presentar, puesto que existen otras como al de Retencin
en la fuente y la del Impuesto de renta.

Toda Persona jurdica es Agente de retencin y como tal debe declarar, y a partir de la ley 1066 de 2006, todo agente
de retencin debe presentar al respectiva declaracin as se en cero. Adicionalmente, la declaracin se debe presentar
con pago, de lo contrario se considera como no presentada.
Solo las juntas de accin comunal no estn obligadas a presentar la declaracin de retencin si en el respectivo mes
no han practicado retenciones.

La ley 1111 de 2006, estableci que un Agente de retencin puede presentar la declaracin de retencin sin pago,
siempre y cuando tenga un saldo a favor el cual sea susceptible de compensacin, y que el saldo a favor se hubiere
generado antes de presentar la respectiva declaracin de retencin. Adicionalmente, el contribuyente debe solicitar tal
compensacin dentro de los 6 meses siguientes a la presentacin de la declaracin. Si no lo hace dentro de ese plazo,
la declaracin se considerara como no presentada.

En cuanto a las personas naturales responsables del rgimen comn, estas estn en la obligacin de asumir el Iva en
las adquisiciones que le hagan al Rgimen simplificado. Esto se debe hacer mediante el mecanismo de retencin, lo
que las convierte en agentes de retencin solo por este concepto, y por tal razn deben presentar la declaracin
mensual as en el mes no hayan asumido Iva al Rgimen simplificado. (Vea Tratamiento de las operaciones entre
rgimen comn y rgimen simplificado)

Respecto a la declaracin del Impuesto de renta, y teniendo en cuenta que los topes para ser rgimen simplificado y
para no declarar son bsicamente los mismos, toda Persona natural que pertenezca al rgimen comn debe declarar.
(Vea: Personas naturales no obligadas a declarar renta)

En cuanto a las personas jurdicas estas deben declarar renta por el solo hecho de ser jurdicas. Hay que tener en
cuenta que algunas pueden pertenecer al Rgimen especial. Adicionalmente, declarar no siempre significa pagar
impuestos.

Las declaraciones deben ser presentadas en debida forma y firmadas por quien segn la ley deba hacerlo. Si eso no se
hace, se consideran como no presentadas.

El artculo 580 del estatuto establece cuando una declaracin tributaria se considera como no presentada:

Articulo 580. Declaraciones que se tienen por no presentadas. No se entender cumplido el deber de presentar la
declaracin tributaria, en los siguientes casos:
a. Cuando la declaracin no se presente en los lugares sealados para tal efecto.
b. Cuando no se suministre la identificacin del declarante, o se haga en forma equivocada.
c. Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables.
d. Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar, o cuando se omita la firma del
contador pblico o revisor fiscal existiendo la obligacin legal.
e. Cuando la declaracin de retencin en la fuente se presente sin pago

De ocurrir en una de las causales del artculo 580, supone tener que presentar nuevamente la declaracin la cual ser
extempornea, lo que implica el clculo y el pago de la respectiva sancin. (Vea Declaraciones tributarias que deben
ser firmadas por contador pblico)

Obligacin de informar el cese de actividades.

Los responsables del rgimen comn estn en la obligacin de informar a la DIAN cuando cesen las actividades
gravadas con el Iva. Esto supone la actualizacin o cancelacin del Rut.

Si el responsable no informa el cese de actividades, ante la DIAN seguir siendo responsable, y debe seguir
declarando, de lo contrario si en un futuro va a cancelar el Rut, deber ponerse a paz y salvo con todas las
declaraciones pendientes.

En trminos generales, las anteriores son las principales obligaciones que los responsables del Impuesto a las ventas
pertenecientes al rgimen comn, tienen con la Direccin de impuestos.

Pertenecen al rgimen simplificado del Impuesto a las ventas las Personas naturales comerciantes y artesanos que
sean minoristas o detallistas; los agricultores y ganaderos, que realicen operaciones gravadas, as como quienes
presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan con los siguientes y con la totalidad e las siguientes
condiciones:

Que en el ao anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad gravada inferiores a
cuatro mil 4.000 UVT [$95.052.000].

Que tengan como mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad.

Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia,
concesin, regala, autorizacin o cualquier sistema que implique la explotacin de intangibles.

Que no sean usuarios aduaneros.

Que no hayan celebrado en el 2009 contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados por valor
individual y superior 3.300 UVT [$78.418.000].

Que no celebre en el 2010 contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados por valor individual y
superior 3.300 UVT [$81.032.000].

Que el monto total de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras durante el ao anterior
(2009) no supere la suma de (4.500 UVT) [$106.934.000]

Que el monto total de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras durante el ao 2010 no
supere la suma de (4.500 UVT) [$110.498.000]

Para la celebracin de contratos de venta de bienes o servicios en el 2010 por cuanta individual superior a 3.300
UVT [$81.032.000], el responsable del rgimen simplificado deber primero inscribirse en el Rgimen comn.