Vous êtes sur la page 1sur 26

Sommaire

Introduction
Le fait de tenir une comptabilit passe par plusieurs tapes. Cest
dabord classer, saisir ; enregistrer les diffrentes oprations effectues,
ensuite fournir aprs traitement appropri un ensemble dinformations
conformes aux besoins des divers utilisateurs intresss.
Il nest pas sans intrt de rappeler que la comptabilit est un
instrument de gestion incontournable et que chaque entreprise est tenue,
pour sa bonne marche par la loi 9-88 du 25 dcembre 1992
La conscration du lgislateur marocain visant amliorer linformation
financire travers certaines obligations prcise permettant daboutir
des documents de synthse traduisant avec fidlit et transparence le
rsultat et le patrimoine de lentreprise.
Le respect des rgles dimputation des documents de synthse
ncessite leur connaissance. De ce fait dcoule le rle potentiel des
bureaux de comptabilit dont fait partie FIDULAF .

Partie I : Gestion Comptable et financire.


Chapitre 1 : Dfinition d'organisation comptable.
L'organisation comptable est un ensemble de procdure administrative
comptable mise en place dans l'entreprise pour satisfaire aux exigences
de rgularit, de sincrit, assurer l'authenticit des critures de sorte que
la comptabilit puisse servir la fois d'instrument de mesure des droits et
obligations des partenaires de l'entreprise, d'instrument de preuve et
d'information des tiers.

Chapitre 2 : Rles d'une organisation comptable.


Chapitre 3 : Gestion comptable et finances des
socits.

Partie II : Gestion comptable et finance :


Cas de la fiduciaire "FIDULAF".
Chapitre 1 : Prsentation de la fiduciaire "FIDULAF".
1- Identification de FIDULAF

Dnomination sociale : FIDUCIAIRE LAISSI ET FRERES : FIDULAF

Anne de cration

Forme juridique

Grance
Abdelali)

Objet
Organisation

: 1998
: S.A.R.L
: Grants (LAISSI Abdelaziz et LAISSI
: Comptabilit, fiscalit, tudes, conseil, audit,
et assistance en management

Capital

Sige social

: 100.000.00 DH
: N 12, immeuble Nassim boulevard Kennedy,

Le cabinet comporte :

8 ordinateurs

2 photocopieuses

Logiciel de comptabilit (FUTURE&SOFT)

Logiciel TVA

Un fax

8 imprimantes (laser)

Un scanner
4

Safi

Ligne Internet Haut Dbit (ADSL)

2- Organigramme

Grance

Service
Service
tudes des
Comptabilit
projets

Service
Informatique et
gestion des
donnes

Service
juridique

Service archi
ve

Service gestio
n de la paie

Figure1

3- Dpartement juridique
Avant de trancher le cot comptabilit et fiscalit des entreprises, il
serait souhaitable davoir une ide sur leur constitution.
3.1 Rle de dpartement juridique :
Ce dpartement est charg de lencadrement et de lorientation de la
clientle en matire juridique .Cest ainsi quil explique aux clients les
5

avantages et les inconvnients, du point de vue juridiques, comptables et


fiscales que reprsente chaque forme de socit.

Il se charge par la suite des diverses tches :

Ltablissement et la modification des statuts de lentreprise.

Lanalyse et laudit des documents comptables de synthse.

3.2 Classification des socits


On distingue deux catgories de personnes :
Personnes Physiques : il sagit notamment des socits de faits et
des

affaires
personnelles.
Personnes morales : cette catgorie se subdivise en deux types

de socits :
3.2.1

Socits de personnes :

Elles regroupent les socits en nom collectif, les socits en


commandite simple et les socits en participation.

Socits des capitaux :

3.2.2

Elles regroupent les socits anonymes (S.A) et les socits


responsabilit limite (SARL).

3.3 Rgles de constitution des socits


Chaque type de socit est rgi par des rgles qui lui sont propres.
Ainsi pour une personne physique qui veut dposer son dossier juridique
et comptable a le fiduciaire, elle doit tenir de prsenter :

Photocopie de la carte nationale.

Immatriculation au registre de commerce.

Contrat de bail ou reu de loyer.

Dclaration de la TAXE PROFESSIONNELLE.

Dclaration de la TVA.

Dclaration dexistence a lI.R.

Autorisation dexercer pour les professions rglementes (atelier


de

mcanique

ou

de menuiserie, pharmaciens etc.).


Pour les personnes morales, elles sont tenues de prsenter une
photocopie de chacune des pices suivantes :

Statuts

Procs-verbaux

Dclaration au registre de commerce


7

Dclaration de la Taxe Professionnelle

Dclaration de la TVA

Dclaration dexistence a lI.S

Dpt lgal

Annonce lgale au bulletin officiel et dans un journal dannonces


lgales.
4- Dpartement tudes des projets
Aprs avoir reu de la part du client la demande de ltude dun projet
quelconque, le dpartement tudes des projets se met faire une sorte
denqute sur les capacits financires du client, et sur la possibilit de les
adapter aux besoins potentiels du projet. Ensuite ce dpartement fait une
tude de march c'est--dire il donne un rapport contenant des rponses a
plusieurs questions. Comme est ce que ce projet sera rentable ou non ?
Quelles sont les attentes des clients potentiels de ce projet ? Y a-t-il de la
concurrence ? Quels seront les ventuelles barrires lentre ? Et
dautres questions dont les rponses seront de vitales et ncessaires pour
que la future entreprise soit mure et protg.
5- Dpartement gestion de paie
Ce dpartement est charg de la gestion des salaires des employs des
entreprises clientes. Il permet au grant de lentreprise cliente dsireux
rcompenser un salarier avec une somme dargent dtermine de
connatre et de dterminer chaque lment du salaire : le salaire brute, les
cotisations la mutuelle, les cotisations CNSS,etc.

6- Dpartement informatique et gestion des donnes


Ce dpartement peut tre considr comme dpartement horizontal
car son rle consiste venir en aide aux autres services. Il permet de
8

fournir

des

informations

dans

un

service

concernant

un

dossier

quelconque, et de faon gnrale la comptabilit est pratiquement


informatise chez FIDULAF et ceci des raisons de rapidit, et defficacit.
7- Dpartement archives
Vue limportance des documents reus par la fiduciaire, il est fort
ncessaire davoir un service archive, en effet les diffrentes pices
comptables et juridiques des entreprises clientes sont archives dans des
chemises et des classeurs portants des numros dordre. Ces numros ne
sont autres que les numros des dossiers des entreprises clientes. Le
fiduciaire FIDULAF napplique donc pas le classieuse des dossiers par ordre
alphabtique mais par ordre numrique.

8- Dpartement comptable
Ce dpartement constitue le cur de lactivit du fiduciaire. Il a
plusieurs attributions qui vont tre cites dans le 3me chapitre. En bref,
on peut dire que ce service permet le traitement du dossier de la personne
(physique ou morale) cliente travers plusieurs tapes (classement,
imputation, saisie,etc.)

Chapitre 2 : Missions effectuer dans le fiduciaire


1

Classement des pices comptable


Apres avoir reu les pices comptables de lentreprise cliente, on

commence par classer tout en respectant la fois la nature (classement


idologique) et la date de chaque pice (classement chronologique).
On met les pices comptables dans des chronos qui portent en plus
du code et de lanne, un code spcifique dsignant la nature des pices,
ainsi on trouve :

Chrono caisse (516000) : qui regroupe les bons de caisse, les


factures dachats rgls en espces.

Chrono banque (514000) : qui regroupe les pices bancaires, avis


de dbit, de crdit, avis de versement et avis dopration faits des
relevs bancaires.

10

Chrono dachat (611000) : qui rassemble les factures dachat


rgles par chque ou qui contiennent de la TVA, mme selles sont
rgles en espces pour les E/SES qui rcuprent la TVA.

Chrono vente (711000) : regroupe les factures de ventes qui sont


classes par numro de facture et date facture.

De ce fait on peut dire que le classement reprsente 80% du travail car


il facilite la vrification des pices dun dossier.

Les imputations

Apres le classement on procde aux imputations comptables, cette


tche commence dabord par la cration dun plan comptable propre au
dossier quon veut imputer, surtout le compte client et fournisseur qui sont
subdiviss en plusieurs sous comptes.

Les imputations comptables passent par deux tapes :


2.1 Premire tape :
Elle consiste faire les imputations sur chaque pice comptable :

Pour les pices dachats, ventes, chanciers : la mthode est la


suivante :

Code du compte dbiter / Codes du compte crditer.

Pour les pices de caisse : on mentionne seulement les comptes


dbiter.

11

Pour les pices de banque : on mentionne les codes des comptes


dbiter ou a

Crditer selon que la pice soit un avis de dbit ou un avis de


crdit.

Pour les souches de chques, on mentionne seulement les


comptes de tiers (classe 3 ou 4).
2.2 Deuxime tape :

Cette opration consiste enregistrer les imputations comptables sur


micro-ordinateur dans le but davoir une rcapitulation gnrale de tous
les comptes pour obtenir un tirage de la balance net des diffrents
journaux.

9- Logiciel de gestion utilis.


Lintroduction de linformatique a de multiples consquences sur la
comptabilit. Lavnement des ordinateurs a permis non seulement de
librer lhomme des travaux comptables routiniers fastidieux et rptitifs
(report, centralisation, conviction des tats de synths etc..) mais il lui a
offert galement des possibilits extraordinaires de traitement et de
stockage linformation.
Le traitement est ralis partir dune saisie au clavier, des donnes
comptables de base. Cette saisie est unique et permet la fois dobtenir
un fichier chronologique des oprations (le journal) et de mettre jour un
fichier analytique (Le fichier des comptes).

3.1 Logiciel de comptabilit FUTUR & SOFT

12

Vu limportance de linformatisation des enregistrements comptables,


FIDULAF a mis en service le logiciel FUTUR & SOFT destin la saisie
des diffrentes oprations comptables.
Il existe deux versions du logiciel.

Version DOS

Version WINDOWS

3.1.1 Version DOS


Le fonctionnement de ce logiciel dbute tout dabord par ltape du
paramtrage suivi de la saisie
Dabord il faut lancer le logiciel sous un environnement MS-DOS
avec les commandes suivantes :

C/CD
C/CD P915D301
13
P

: poste (ordinateur)

: numro de poste (le 9 est seulement un exemple)

14

:lanne 2014 (anne dexercice)

: dossier

301

: le numro du dossier

NPCM : nouveau plan comptable marocain

Aprs cette tape le logiciel est lanc. Au dbut il demande des


informations remplir comme suite :

Numro du dossier:
.
Utilisateur:
.
Date:

La saisie des donnes :

Cest ltape ou on procde lenregistrement de diffrentes


oprations comptables, sur lordinateur, effectues au cours de lexercice.

14

Cela permet de les saisir selon leurs natures, tout en dterminant le menu
des journaux suivants :
CODES

INTITULE DES JOURNAUX

10

OUVERTURE

42

JOURNAL TVA

43

JOURNAL DE PAIE

44

ECHANCIERS

50

CAISSE

52

BANQUE

61

JOURNAL ACHAT

71

VENTE

80

CLOTURE
Tableau 1

3.1.2 Version WINDOWS


La plupart des employs travaille avec la version DOS. Mais il y a aussi
une version WINDOWS que j'ai trouv plus performante que la version DOS
dans ce qui concerne la faciliter de la modification et aussi la simplicit du
travail.

15

L'utilisation de la version DOS autant que la version WINDOWS revient


au manque de formation dans le logiciel WINDOWS.

Figure2

Figure3

3.2 Logiciel de TVA "GestFMTE"


GestFMTE est une application qui gre automatiquement la dclaration
des traitements et salaires, ainsi que les dclarations de t.v.a. travers
deux modules.
16

Figure4

Figure5

Dclaration de la

10-

tva.
4.1 Fait gnrateur
Le fait gnrateur cest lvnement qui entrane lexigibilit de
limpt. A cet gard il faut noter quil y a deux rgimes :
4.1.1 Rgimes du dbit :
La TVA est exigible ds la facturation ou linscription de la crance en
comptabilit, lencaissement nintervient quultrieurement.
4.1.2 Rgimes encaissement :
17

Selon ce rgime, la TVA facture aux clients est dclare la fin du


mois ou du trimestre o elle a t encaisse.
La TVA rcuprable nest admise en dduction quaprs son
dcaissement aux fournisseurs.
4.2 Modalit dapplication de la

rcupration de la TVA
Aprs avoir remplis les tableaux des dductions pour dgager la TVA
rcuprable/Biens et Services, on procde au calcule du C.A Taxable,
ensuite ltablissement des dclarations.
Limposition des redevables la TVA seffectue suivant deux rgimes :

Le rgime de la dclaration mensuelle pour les redevables


dont le CA taxable ralis aux cours de lanne coule est
suprieur ou gal 1.000.000.00 DH.

Le rgime de la dclaration trimestrielle pour les redevable


dont la C.A taxable ralis au cours de lanne coule est
infrieur 1.000.000.00 DH.

Ainsi pour une dclaration mensuelle en pratique la rgle suivante :


TVA DUE DU MOIS (N) = TVA FACTUREE/BIENS ET SERVICES DU MOIS (N)
TVA RECUP/BIENS ET SERVICE DU MOIS(N) - TVA RECUP/IMMOB DU MOIS
(N).

18

Et pour une dclaration trimestrielle on a :

TVA due mois(N1 ,N2,N3) = TVA FACTUREE/B ET SCE DU MOIS


(N1 ,N2,N3) -TVA RECUP/B ET SCE DU MOIS (N1 ,N2,N3)-TVA
RECUP/IMMPB DU MOS (N1 ,N2,N3)

4.3 La comptabilisation de la TVA


Il y a deux cas :
4.3.1 Premier cas :
Si le montant de la TVA due est positif :
CODES

44550000

COMPTE

DEBIT

CREDIT

ETAT TVA FACTUREE

34550000

ETAT TVA RECUPEREE


.

44560000

ETAT TVA DUE


Tableau 2

4.3.2 Deuxime cas :


Si le montant de la TVA due est ngatif cest un crdit de TVA, on dit
galement quelle est rouge.
CODES

COMPTE

DEBIT
19

CREDIT

.........

44550000

ETAT TVA FACTUREE

34550000

ETAT TVA RECUPEREE

34560000

ETAT TVA CREDIT TVA

..

Tableau 3

Au moment de rglement de la TVA due, lenregistrement comptable


Se passe comme suit :
CODES

COMPTE

DEBIT

CREDIT

44560000

ETAT TVA DUE

CLASSE 5

COMPTE DE TRESORERIE

..

Tableau 4

DECLARATION

11-

CNSS
Chaque entreprise reoit mensuellement deux bordereaux de
versement de la part de la CNSS :
20

Le premier est un bordereau de paiement qui devait tre remplis en


1, 2 ou 3 exemplaires. Le fiduciaire conserve une copie et les autres

sont dposes la banque de lintress.


Le deuxime bordereau concerne les allocations familiales et la
dclaration des salaires et salaris qui devait tre dpos la CNSS.
Le calcul de la masse salariale se fait partir des bulletins de paie tirs.
Pour la mthode de calcul des divers versements, on doit distinguer
entre :
PRESTATIONS FAMILIALES

TAUX DE
COTISATION

ALLOCATIONS FAMILIALES

PRESTATIONS SOCIALES

TAXE DE FORMATION

6 ,40% DU SB

13,46% DU SB

PROFESSIONNELLE

1,6% DU SB

AMO

5,5% DU SB
Tableau 5

Tout versement qui nest pas excut dans la date fix par la CNSS est
possible dune majoration de 3% par mois et cette majoration augmente
de 1% chaque moi en plus.

Dclaration IR

12-

6.1 Dtermination du salaire brut globale

21

Il est compos de :

Salaire de base.
Heures supplmentaires.
Les indemnits.
Les primes sont composes de :
Primes danciennet :
- 5% de SB aprs 2 ans de travail
- 10% de SB aprs 5 ans de travail
- 15% de SB aprs 12 ans de travail
- 20% de SB aprs 20 ans de travail
Autres primes : elles peuvent porter des noms diffrents
dune entreprise une autre (prime de rendement,

prime de responsabilit, prime de garde).


Les avantages en argent ou en nature.
Les allocations familiales.
6.2 Dtermination de salaire brut imposable

SBI = SBG (ALLOCATION FAMILIALES + FRAIS DE DEPLACEMENT


JUSTIFIES)

6.3 Dtermination de salaire net imposable


SNI = SB ELEMENTS DEDUCTIBLES

Elments dductibles sont :

Fais professionnelles : 20% (SB-AVANTAGE EN ARGENT OU EN


NATURE) avec un plafond de 2500 DH par mois soit 30000 DH par
ans.

Cotisation salariale la scurit social = SB * 4.48% avec un


plafond de 6000,00 DH par mois, Plus 2% pour lA.M.O sans
plafond.
6.4 Dtermination de limpt brut

22

LIR est calcul par application du barme relatif la priode de la paie


aprs de dtermination du salaire net imposable.
6.4.1 Barme mensuel de LIR :

TRANCHES MENSUELLES EN

TAUX

SOMMES DEDUIRE

0-2500,00

0%

-------

2501,00 A 4166,43

10%

250,00

4167,34 A 5000,00

20%

666,67

5001,00 A 6666,66

30%

1166,67

6667,66 A 15000,00

34%

1433,33

AU DELA DE 15000,00

38%

2033,33

DH

Tableau 6

6.4.2 Barme annuel :

23

TRANCHES MENSUELLES EN

TAUX

DH

SOMMES
DEDUIRE

0-30000,00

0%

30001,00 A 50000,00

10%

3000,00

50001,00 A 60000,00

20%

8000,00

60001,00 A 80000,00

30%

14000,00

80001,00 A 180000,00

34%

17200,00

AU DELA DE 180 000,00

38%

24400,00

Tableau 7

6.4 Calcul de lIGR :

IGR NET = IGR BRUT DEDUCTIONS / IMPOT

Dductions / impts sont :


Charges familiales : 30 DH par mois et par personne charge avec un
maximum de 6 personnes.
En cas de retard de rglement les droits dus sont passibles dune
amende de 10% et 5% comme intrt de retard, ce dernier peut tre
major de 0,5% pour chaque mois de retard.

6.4 Lenregistrement comptable des salaires :

24

6.6.1 Cotisation a la CNSS et lIR :


Pour la comptabilisation des salaires des cotisations la CNSS et de
LIR salarial, on procde comme suit :
COMPTES

INTITULE

DEBIT

CREDIT

61711000

Rmunration du Personnel

-----

61741000

Charges sociales

-----

44410000

CNSS Part Salariale

-----

44410000

CNSS Part Patronale

-----

44410000

CIMR

-----

44450000

Mutuelles

-----

44525000

Etat IR

-----

34310000

Avances acompte au

-----

personnel
44320000

Rmunration due au

-----

personnel
Tableau 8

Aprs le rglement des salaires, des cotisations la CNSS, de LIR et


tous les autres organismes sociaux les comptes de la classe 4 seront
solds par le crdit des comptes de trsorerie.

Conclusion

25

Ce stage nous a permis de ctoyer le monde de lentreprise et


denrichir nos propres connaissances dans le domaine de technique de
dveloppement informatique pour complter notre formation.
Durant la priode de ce stage on a pu conclure qu FIDULAF, comme
beaucoup dautres entreprises marocaines cherchent la meilleure qualit
de production (bien ou service).
La comptence et la bonne formation des personnels ont cr une
image de marque dans le march national et international et mieux
satisfaire la clientle qui devient de plus en plus exigeante.

26

Vous aimerez peut-être aussi