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La tica en la audtoria
LA TICA EN LA AUDITORA
Alan Errol R ozas Flore s*
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.
j.
k.
Competencia profesional
Responsabilidad individual y asociacin de profesionales
Cuidado y diligencia profesional
Control de calidad
Objetividad profesional
Consultora tributaria
Recursos del cliente
Confidencialidad
Honorarios y comisiones
Publicidad y promocin
Solicitudes de clientes, etc.
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Cmo hacer para solucionar los dilemas ticos? Diversos marcos de referencia han sido
propuestos para solucionar los dilemas ticos; sin embargo, el ms recomendado y utilizado es
el marco de referencia general para la toma de decisiones, que consiste en seguir los pasos
siguientes:
1.
2.
3.
4.
5.
Identificar el problema.
Identificar cursos de accin posibles.
Identificar las limitaciones relacionadas con la decisin.
Analizar los efectos probables de los cursos de accin posibles.
Seleccionar el mejor curso de accin.
LA TICA PROFESIONAL
La tica profesional es una parte de la tica, que estudia los deberes y los derechos de los
profesionales. Puede ser conceptualizada desde dos puntos de vista:
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5. Imparcialidad
S justo y razonable, dispuesto a admitir el error y, cuando sea adecuado, a cambiar de
posicin y creencias, demuestra un compromiso con la justicia, el trato igual a sus
semejantes y tolerancia y aceptacin de la diversidad; no estafes ni te aproveches
indebidamente de los errores o adversidades de otros.
6. Ver por los dems
S atento, amable y compasivo; comparte, s dadivoso, ayuda a los dems; ayuda a los
necesitados y evita hacer dao a los dems.
7. Respeto a los dems
Demuestra respeto por la dignidad, la intimidad y el derecho a la autodeterminacin de la
gente; s corts, expedito y decente; da a los dems la informacin que necesitan para
tomar decisiones informadas sobre sus propias vidas; no trates a los dems con aire
condescendiente, no los avergences ni los degrades.
8. Ciudadano responsable
Obedece las leyes; si una ley es injusta, protesta abiertamente; ejerce todos tus
derechos y privilegios democrticos con responsabilidad participando (votando y
expresando opiniones informadas), con conciencia social y servicio pblico; cuando ests
en una posicin de liderazgo o autoridad, respeta abiertamente y ennoblece los procesos
democrticos de toma de decisiones, evita la reserva o el encubrimiento innecesario de
informacin y asegrate que los dems tengan la informacin que necesitan para hacer
elecciones inteligentes y ejerzan sus derechos.
9. Bsqueda de la excelencia
Busca la excelencia en todo; en el cumplimiento de tus responsabilidades personales y
profesionales; s diligente, confiable, trabajador, y comprometido; realiza todas tus
tareas lo mejor que puedas, crea y conserva un alto grado de competencia, infrmate y
preprate bien; no te conformes con la mediocridad; no "ganes a toda costa".
10. Responsabilidad
S responsable, acepta la responsabilidad de tus decisiones, de las consecuencias
previsibles de tus acciones y omisiones y de poner el ejemplo a los dems. Los padres,
maestros, empleadores, muchos profesionales y funcionarios pblicos tienen obligacin
especial de ensear con el ejemplo, de proteger y fomentar la integridad y reputacin de
sus familias, compaas, profesiones y del gobierno mismo; una persona sensible a la
tica evita incluso la apariencia de deshonestidad, y emprende cualquier accin
necesaria para corregir y evitar la conducta impropia en los dems.
CARACTERSTICAS DE LA TICA PROFESIONAL
Tres son las caractersticas fundamentales de la tica profesional:
1. Es absoluta
Significa que su validez no se encuentra supeditada a normas extraas, sino que por el
contrario, es ella la que determina.
2. Es universal
Significa que obliga a todos los profesionales que se encuentran en igualdad de
circunstancias.
3. Es inviolable
Significa que por su propia naturaleza, no pierde valor, aunque sea incumplida.
LA TICA Y EL CONTADOR PBLICO
La profesin contable es por excelencia una profesin autorregulada
La vida del contador pblico que tiene tica es necesariamente distinta de los que no la
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Cdigo de tica
Cdigo de tica
Cdigo de tica
Cdigo de tica
Cdigo de tica
Cdigo de tica
de Decanos.
Profesional de la IFAC
Profesional de AICPA (EE.UU.)
del Auditor Interno EE.UU. (CIA)
Profesional del Institute Canadian Accountants Ontario (Canad)
del Instituto Mexicano de Contadores Pblicos (Mxico)
de la Federacin de Colegios de Contadores Pblicos del Per y su junta
En el mbito gubernamental:
7. Cdigo de tica del INTOSAI
8. Cdigo de tica del Auditor Gubernamental - Per
A continuacin, se presenta un resumen de cada uno de ellos:
Cdigo de tica Profesional de International Federation of Accountants - IFAC
(Federacin Internacional de Contadores Pblicos)
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Parte A
Aplicable a todos los contadores pblicos
Seccin
Seccin
Seccin
Seccin
Seccin
Seccin
Seccin
1:
2:
3:
4:
5:
6:
7:
Objetividad
Resolucin de conflictos ticos
Competencia profesional
Confidencialidad
Prctica fiscal
Actividades a travs de las fronteras
Publicidad
-Designaciones y premios
-Contadores pblicos que buscan empleo o negocios profesionales
-El trabajo de subcontratacin en busca de publicidad
-Directorios
-Libros, artculos, entrevistas, lecturas y apariciones en radio y televisin
-Cursos de entrenamiento, seminarios, etc.
-Panfletos y documentos que contienen informacin tcnica
-Nombramiento en compaa
Parte B
Aplicable a los profesionales en la prctica pblica
Seccin 8: Independencia
-Participacin financiera con o en los asuntos de clientes
-Nombramiento en compaa
-Provisin de otros servicios a clientes de auditora
-Relaciones personales y familiares
-Honorarios
-Honorarios contingentes
-Bienes y servicios
-Propiedad del capital
-Socios anteriores
-Litigio o amenaza de litigio
Seccin
Seccin
Seccin
Seccin
9: Honorarios y comisiones
10: Actividades que son incompatibles con la prctica de la contadura pblica.
11: Recursos del cliente
12: Relaciones con otros contadores profesionales en la prctica pblica
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miembro
puedan
esperar
terminar
razonablemente
con
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Un miembro en ejercicio pblico no debe buscar clientes mediante publicidad u otras formas de
oferta de servicios en una forma que sea falsa, aparente o engaosa. Est prohibida la oferta
de servicios mediante el uso de la coaccin, las contrataciones muy ambiciosas o una
conducta de hostilidad.
Regla 503: Comisiones y honorarios por referencias
1. Comisiones prohibidas. Un miembro en ejercicio pblico no deber recomendar o referir a un
cliente cualquier producto o servicio, a cambio de una comisin, o recomendar o referir
cualquier producto o servicio que deba ser suministrado por un cliente, por una comisin, o
recibir una comisin, cuando el miembro o la firma del miembro tambin realiza para ese cliente:
a. Una auditora o revisin de sus estados financieros.
b. Una recopilacin de estados financieros cuando el miembro espera, o podra esperar
razonablemente, que un tercero utilizar los estados financieros, y que el informe de
recopilacin del miembro no revela una falta de independencia.
c. Un examen de informacin financiera anticipado. Esta prohibicin se aplica durante el
perodo en el cual el miembro est comprometido a realizar cualquiera de los servicios
enumerados arriba y durante el perodo cubierto por los estados financieros histricos
involucrados en esos servicios enumerados.
2. Revelacin de comisiones permitidas. Un miembro en ejercicio pblico al que no se le ha
prohibido mediante esta regla la prestacin de servicios o el recibir una comisin, y que se le
ha pagado o espera recibir una comisin, deber revelar ese hecho a cualquier persona o
entidad a la cual el miembro recomienda o refiere un producto o servicio con el cual se
relaciona la comisin.
3. Comisiones por referencias. Cualquier miembro que acepta honorarios por referencia por
recomendar o referir cualquier servicio de un CPA a cualquier persona o entidad o que paga
una comisin por referencia para obtener un cliente, debe revelar al cliente esa aceptacin o
pago.
Regla 504: (Suprimida)
Regla 505: Forma y nombre de la organizacin
Un miembro puede ejercer la contadura pblica en una forma de organizacin permitida por la
ley o la regulacin estatal, cuyas caractersticas se ajustan a las resoluciones del concejo
municipal.
Un miembro no debe ejercer la contadura pblica bajo el nombre de una firma que sea
engaoso. Los nombres de uno o ms dueos en el pasado pueden ser incluidos en el nombre
de la firma de una organizacin sucesora. Adems, un propietario que sobrevive a la muerte o
retiro de todos los dems propietarios puede continuar ejerciendo bajo un nombre que incluye
los nombres de dueos anteriores hasta dos aos despus de convertirse en profesional
individual.
Una firma no puede nombrarse a s misma "Miembro del Instituto Americano de Contadores
Pblicos Certificados", a menos que todos sus dueos sean miembros del Instituto.
Cdigo de tica del Certified Internal Auditors - CIA (EE. UU.)
(instituto de Auditores Internos)
Propsito
Una marca distintiva de una profesin es la aceptacin por parte de sus miembros de asumir
responsabilidad frente a los intereses de aquellos que sirven. Los miembros del instituto de los
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miembros internos (miembros) y los auditores internos certificados (Certified Internal Auditors ?
CIA) deben mantener altas normas de conducta, con el fin de realizar efectivamente esta
responsabilidad. El Instituto de Auditores Internos (instituto) adopta este cdigo de tica para
los miembros y los CIA.
Normas de conducta
I. Los miembros y los CIA debern proceder con honestidad, objetividad y diligencia en el
desempeo de sus deberes y responsabilidades.
II. Los miembros y los CIA debern mostrar lealtad en todos los asuntos relacionados con
los problemas de su organizacin o con quien quiera al que ellos estn prestando un
servicio. Sin embargo, los miembros y los CIA no participarn adrede en ninguna
actividad ilegal o inapropiada.
III. Los miembros y los CIA no debern comprometerse adrede en actos o actividades que
desacreditan la profesin de auditora interna o su organizacin.
IV. Los miembros y los CIA evitarn participar en cualquier actividad que pueda estar en
conflicto con el inters de su organizacin o que pueda perjudicar su capacidad de
realizar objetivamente sus deberes y responsabilidades.
V. Los miembros y los CIA no debern aceptar nada de valor de un empleado, cliente
habitual u ocasional, proveedor o asociado de negocios de su organizacin, que debilite o
se suponga que debilita su juicio profesional.
VI. Los miembros y los CIA debern aceptar solamente aquellos servicios que puedan
terminar razonablemente con competencia profesional.
VII. Los miembros y los CIA debern adoptar medios apropiados para ajustarse a las Normas
para la Prctica Profesional de Auditora Interna.
VIII. Los miembros y los CIA deben ser prudentes en el uso de la informacin adquirida en el
curso de sus deberes. No utilizarn informacin confidencial para obtener alguna
ganancia personal, ni en forma alguna que fuera contraria a la ley o en detrimento del
bienestar de su organizacin.
IX. Los miembros y los CIA, al presentar el informe sobre los resultados de su trabajo,
debern revelar todos los hechos materiales conocidos por ellos que, de no ser
revelados, podran distorsionar los informes de operaciones bajo revisin u ocultar
prcticas ilegales.
X. Los miembros y los CIA debern buscar continuamente el mejoramiento en su idoneidad y
en la efectividad y calidad de su servicio.
XI. > Los miembros y los CIA, en el ejercicio de su profesin, debern ser conscientes de su
obligacin de mantener los altos niveles de competencia, moralidad y dignidad
promulgados por el Instituto. Los miembros debern ajustarse a los Estatutos y defender
los objetivos del Instituto.
Cdigo de tica Profesional Institute Canadian Accountants Ontario
(Instituto de Contadores Pblicos de Ontario, Canad)
Reglas de conducta profesional
100 General
101 Obediencia a los estatutos, regulaciones y reglas
102 Condenas de ofensas criminales o similares
103 Solicitudes falsas o engaosas
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Postulado I
Aplicacin universal del cdigo. Este cdigo de tica Profesional es aplicable a todo contador
pblico por hecho de serlo, sin importar la ndole de su actividad o especialidad que cultive
tanto en el ejercicio independiente o cuando acte como funcionario o empleado de
instituciones pblicas o privadas. Abarca tambin a los contadores pblicos que adems
ejerzan otra profesin.
Responsabilidad hacia la sociedad
Postulado II
Independencia de criterio. Al expresar cualquier juicio profesional el contador pblico acepta la
obligacin de sostener un criterio libre e imparcial.
Postulado III
Calidad profesional de los trabajos. En la prestacin de cualquier servicio se espera del
contador pblico un verdadero trabajo profesional, por lo que siempre tendr presente las
disposiciones normativas de la profesin que sean aplicables al trabajo especfico que est
desempeando. Actuar as mismo con la intencin, el cuidado y la diligencia de una persona
responsable.
Postulado IV
Preparacin y calidad del profesional. Como requisito para que el contador pblico acepte
prestar sus servicios, deber tener el entrenamiento tcnico y la capacidad necesaria para
realizar las actividades profesionales satisfactoriamente.
Postulado V
Responsabilidad personal. El contador pblico siempre aceptar una responsabilidad personal
por los trabajos llevados a cabo por l o realizados bajo su direccin.
Responsabilidades hacia quien patrocina los servicios
Postulado VI
Secreto profesional. El contador pblico tiene la obligacin de guardar el secreto profesional y
de no revelar por ningn motivo los hechos, datos o circunstancias de que tenga conocimiento
en el ejercicio de su profesin, a menos que lo autoricen los interesados, excepto por los
informes que establezcan las leyes respectivas.
Postulado VII
Obligacin de rechazar tareas que no cumplan con la moral. Faltar al honor y dignidad
profesional todo contador pblico que directa o indirectamente intervenga en arreglos o
asuntos que no cumplan con la moral.
Postulado VIII
Lealtad hacia el patrocinador de los servicios. El contador pblico se abstendr de
aprovecharse de situaciones que puedan perjudicar a quien a contratado sus servicios.
Postulado IX
Retribucin econmica. Por los servicios que presta, el contador pblico se hace acreedor a
una retribucin econmica.
Responsabilidad hacia la profesin
Postulado X
Respeto a los colegas y a la profesin. Todo contador pblico cuidar sus relaciones con sus
colaboradores, con sus colegas y con las instituciones que los agrupan buscando que nunca se
menoscabe la dignidad de la profesin sino que se enaltezca, actuando con espritu de grupo.
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Postulado XI
Dignificacin de la imagen profesional a base de calidad. Para hacer llegar a la sociedad en
general y a los usuarios de sus servicios una imagen positiva y de prestigio profesional, el
contador pblico se valdr fundamentalmente de su calidad profesional y personal, apoyndose
en la promocin institucional y cuando lo considere conducente, para aquellos servicios
diferentes a los de dictaminacin, podr comunicar y difundir sus propias capacidades sin
demeritar a sus colegas o a la profesin en general.
Postulado XII
Difusin y enseanza de conocimientos tcnicos. Todo contador pblico que de alguna manera
transmita sus conocimientos, tendr como objeto mantener las ms altas normas profesionales
y de conducta y contribuir al desarrollo y difusin de los conocimientos propios de la profesin.
1. Normas generales
2. Contador pblico como profesional independiente
1. general
2. del contador pblico como auditor externo
3. Del contador pblico en los sectores pblico y privado
4. Del contador pblico en la docencia
5. Sanciones
Cdigo de tica Profesional de la
Federacin de Colegios de Contadores Pblicos del Per y su Junta de Decanos
(Aprobado por el XVI Congreso Nacional de Contadores Pblicos del Per-Tumbes, octubre de
1998)
TEXTO NICO ORDENADO
Captulo I
Alcance e interpretacin
Art. 1. Las normas contenidas en el presente Cdigo de tica Profesional, son aplicables a los
miembros de los Colegios de Contadores Pblicos del pas en el ejercicio de la profesin, tanto
en forma individual como asociada.
Art. 2. El Contador Pblico est obligado a adecuar su conducta profesional de acuerdo con
normas preceptuadas en el presente Cdigo.
Art. 3. El presente Cdigo rige la conducta del Contador Pblico tanto en el ejercicio
independiente como dependiente de la profesin contable, sindole aplicable cualquiera que
sea la forma que adopte en su actividad profesional o la naturaleza de la retribucin que
perciba.
Este Cdigo, asimismo, norma la conducta profesional del Contador Pblico con sus colegas de
profesin.
Art. 4. Los Contadores Pblicos que, adems del ejercicio de la profesin, ejerzan otras
profesiones, debern acatar las normas de conducta que seala este Cdigo para el desarrollo
de la actividad de Contador Pblico, independientemente de aqullas que rijan el ejercicio de
las otras profesiones.
Art. 5. Los Colegios de Contadores Pblicos constituirn un Comit de tica Profesional el cul
informar al Consejo Directivo de la infraccin o no del Cdigo de tica Profesional. El Consejo
Directivo trasladar el informe a la primera instancia del Tribunal de Honor para que aplique o
no la sancin que corresponda. El Tribunal de Honor resolver los casos de dudas acerca de la
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7. El poder legislativo y/o ejecutivo, el pblico en general y las entidades fiscalizadas tienen
derecho a esperar que la conducta y el enfoque de la EFS sean irreprochables, no susciten
sospechas y sean dignos de respeto y confianza.
8. Los auditores deben conducirse de un modo que promueva la cooperacin y las buenas
relaciones entre los auditores y dentro de la profesin. El apoyo de la profesin por parte de
sus miembros y su cooperacin recproca constituyen elementos esenciales de la
profesionalidad. Por consiguiente, tanto a los auditores como al pblico en general les interesa
que el auditor trate a sus colegas auditores de una forma justa y equilibrada.
9. El poder legislativo y/o ejecutivo, el pblico en general y las entidades fiscalizadas debern
tener una plena garanta de la justicia y la imparcialidad de toda la labor de la EFS. Por
consiguiente, es esencial que exista un Cdigo de tica nacional o un documento semejante
que rija la presentacin de servicios.
10. En todos los sectores de la sociedad existe la necesidad de credibilidad. Por consiguiente,
resulta esencial que terceras personas expertas en la materia consideren que los informes y
dictmenes de la EFS son minuciosamente precisos y fiables.
11. Toda la labor realizada por la EFS debe contrastarse mediante la inspeccin realizada por el
poder legislativo y/o ejecutivo, la evaluacin pblica acerca de su correccin, y el examen
comparativo con un Cdigo de tica nacional.
Captulo II: Integridad
12. La integridad constituye el valor central de un Cdigo de tica. Los auditores estn
obligados a cumplir normas elevadas de conducta (por ejemplo, honradez e imparcialidad)
durante su trabajo y en sus relaciones con el personal de las entidades fiscalizadas. Para
preservar la confianza de la sociedad, la conducta de los auditores deben ser irreprochables y
estar por encima de toda sospecha.
13. La integridad puede medirse en funcin de lo que es correcto y justo. La integridad exige
que los auditores se ajusten tanto a la forma como al espritu de las normas de auditora y de
tica. La integridad tambin exige que los auditores se ajusten a los principios de objetividad e
independencia, mantengan normas irreprochables de conducta profesional, tomen decisiones
acordes con el inters pblico, y apliquen un criterio de honradez absoluta en la realizacin de
su trabajo y el empleo de los recursos de la EFS.
14. Para los auditores es indispensable la independencia con respecto a la entidad fiscalizada y
otros grupos de intereses externos. Esto implica que los auditores acten de un modo que
aumente su independencia, o que no la disminuya por ningn concepto.
15. Los auditores no slo deben esforzarse por ser independientes de las entidades fiscalizadas
y de otros grupos interesados, sino tambin deben ser objetivos al tratar las cuestiones o los
temas sometidos a revisin.
16. Es esencial que los auditores no slo sean independientes e imparciales de hecho, sino que
tambin lo parezcan.
17. En todas las cuestiones relacionadas con la labor de auditora, la independencia de los
auditores no debe verse afectada por intereses personales o externos. Por ejemplo, la
independencia podra verse afectada por las presiones o los influjos externos sobre los
auditores; por los perjuicios de los auditores acerca de las personas, las entidades fiscalizadas,
los proyectos o los programas; por haber trabajado recientemente en la entidad fiscalizada; o
por relaciones personales o financieras que provoquen conflictos de lealtades o de intereses.
Los auditores estn obligados a no intervenir en ningn asunto en el cual tengan algn inters
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personal.
18. Se requiere objetividad e imparcialidad en toda la labor efectuada por los auditores, y en
particular en sus informes, que debern ser exactos y objetivos. Las conclusiones de los
dictmenes e informes, por consiguiente, deben basarse exclusivamente en las pruebas
obtenidas y unificadas de acuerdo con las normas de auditora de la EFS.
19. Los auditores debern utilizar la informacin aportada por la entidad fiscalizada y por
terceros. Esta informacin deber tenerse en cuenta de modo imparcial en los dictmenes
expresados por los auditores. El auditor tambin deber recoger informacin acerca de los
enfoques de la entidad fiscalizada y de terceros. Sin embargo, estos enfoques no debern
condicionar las conclusiones propias de los auditores.
Neutralidad poltica
20. Es importante mantener la neutralidad ?tanto la real como la percibida? de la EFS. Por lo
tanto, es importante que los auditores conserven su independencia con respecto a las
influencias polticas para desempear con imparcialidad sus responsabilidades de fiscalizacin.
Esto es relevante para los auditores porque las EFS trabajan en estrecho contacto con los
rganos legislativos, el poder ejecutivo u otros rganos de la Administracin facultados por la
ley para tomar en consideracin los informes de las EFS.
21. Es importante que, cuando los auditores se dediquen, o estudien la posibilidad de
dedicarse, a actividades polticas, tengan en cuenta la forma en que tal dedicacin podra
afectar ?o parecer que afecta? su capacidad de desempear con imparcialidad sus obligaciones
profesionales. Si los auditores estn autorizados a participar en actividades polticas, tienen
que ser conscientes de que tales actividades pueden provocar conflictos profesionales.
Conflictos de intereses
22. Cuando los auditores estn autorizados a asesorar o a prestar servicios distintos de la
auditora a una entidad fiscalizada, hay que procurar que estos servicios no lleven a un
conflicto de intereses. En particular, los auditores deben garantizar que dichos servicios o
asesoramiento no incluyan responsabilidades o facultades de gestin, que deben continuar
desempeando con claridad los directivos de la entidad fiscalizada.
23. Los auditores debern proteger su independencia y evitar cualquier posible conflicto de
intereses rechazando regalos o gratificaciones que puedan interpretarse como intentos de
influir sobre la independencia y la integridad del auditor.
24. Los auditores deben evitar toda clase de relaciones con los directivos y el personal de la
entidad fiscalizada y otras personas que puedan influir, comprometer o amenazar la capacidad
de los auditores para actuar y parecer que actan con independencia.
25. Los auditores no debern utilizar su cargo oficial con propsitos privados y debern evitar
relaciones que impliquen un riesgo de corrupcin o que puedan suscitar dudas acerca de su
objetividad e independencia.
26. Los auditores no debern utilizar informacin recibida en el desempeo de sus obligaciones
como medio de obtener beneficios personales para ellos o para otros. Tampoco debern
divulgar informaciones que otorguen ventajas injustas o injustificadas a otras personas u
organizaciones, ni debern utilizar dicha informacin en perjuicio de terceros.
Captulo IV
Secreto profesional
27. La informacin obtenida por los auditores en el proceso de auditora no deber revelarse a
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terceros, ni oralmente ni por escrito, salvo a los efectos de cumplir las responsabilidades
legales o de otra clase que correspondan a la EFS, como parte de los procedimientos normales
de sta, o de conformidad con las leyes pertinentes.
Captulo V
Competencia profesional
28. Los auditores tienen la obligacin de actuar en todo momento de manera profesional y de
aplicar elevados niveles profesionales en la realizacin de su trabajo con objeto de desempear
sus responsabilidades de manera competente y con imparcialidad.
29. Los auditores no deben llevar a cabo trabajos para los que no posean la competencia
profesional necesaria.
30. Los auditores deben conocer y cumplir las normas, las polticas, los procedimientos y las
prcticas aplicables de auditora, contabilidad y gestin financiera. De igual modo, deben
entender adecuadamente los principios y normas constitucionales, legales e institucionales que
rigen el funcionamiento de la entidad fiscalizada.
Desarrollo profesional
31. Los auditores deben ejercer la profesionalidad debida en la realizacin y supervisin de la
auditora y en la preparacin de los informes correspondientes.
32. Los auditores deben emplear mtodos y prcticas de la mxima calidad posible en sus
auditoras. En la realizacin de la auditora y la emisin de informes, los auditores tienen la
obligacin de ajustarse a los postulados bsicos y a las normas de auditora generalmente
aceptadas.
33. Los auditores tienen la obligacin continuada de actualizar y mejorar las capacidades
requeridas para el desempeo de sus responsabilidades profesionales.
Cdigo de tica del Auditor Gubernamental de la Contralora General de la Repblica
(Aprobado por Resolucin de Contralora N. 077-99-CG)
Prembulo
La Contralora General de la Repblica, es consciente de que los auditores gubernamentales
estamos rodeados de un entorno dinmico, que caracteriza a nuestra Administracin Pblica,
por lo que resulta necesario contar con referentes visibles y continuados que permitan orientar
nuestras conductas, a la vez que apreciar y demostrar lo positivo de nuestro desempeo, a fin
de honrar, la credibilidad y confianza pblica sobre nuestro desempeo;
Que, el Sistema Nacional de Control, considera que en la funcin pblica no resulta
suficientemente meritorio un buen cumplimiento de las funciones confiadas por la sociedad sino
se encuentra sustentado en la observancia de slidos principios ticos;
Que, como receptores de la milenaria tradicin andina, debemos asumir la actualidad de su
norma ama sua, ama quella, ama llulla ("no seas ladrn, no seas flojo, no seas mentiroso"),
como gua de conducta;
Que, dentro de este contexto, resulta adecuado adoptar con carcter vinculante un conjunto
especfico de normas mnimas que constituyan las guas de orientacin para que el auditor las
examine, aprecie y aplique, en cualquier circunstancia, que se encuentren en sus actuaciones
concretas durante el ejercicio de su cometido, sin excluir las normas de conducta sealadas en
los diversos Colegios Profesionales al cual se pertenezca.
Por ello, a continuacin reunimos las exigencias ticas cuya forma y espritu deben ser
tomadas en cuenta permanentemente por todos los que desempeamos la auditora
gubernamental; quienes no slo debemos reflexionar privadamente acerca de su cumplimiento y
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de si nuestras actitudes cotidianas resultan compatibles con ellos, sino tambin si nuestros
actos u omisiones motivan a que otros racionalmente puedan cuestionar tal performance tica.
I. Aptitud de Servicio
Siendo consecuentes con nuestra eleccin individual de laborar en el Sistema Nacional de
Control asumimos la aptitud permanente para desempear las actividades que se nos
encomienden o disponer, con sostenida iniciativa y diligencia, la realizacin de aqullas que
correspondan conforme a las disposiciones vigentes, involucrndonos activamente en su
cometido.
La vocacin de servicio se muestra en acciones de entrega diligente a las tareas asignadas, en
la disposicin para dar esmerada atencin a los requerimientos y trabajos encomendados, en
tener receptividad para atender y solucionar las peticiones, denuncias o quejas de los
ciudadanos.
II. Calidad de servicio
Propender a que nuestras acciones produzcan mejoras continuas en nuestras instituciones y
contribuyan al logro de la excelencia en el servicio pblico, por medio de nuestras
recomendaciones y de la informacin confiable, til, oportuna y con valor agregado que
reportamos.
Para dicho fin, somos conscientes de:
a. La necesidad de mantener el entrenamiento continuo.
b. Ser receptivos a las observaciones y sugerencias que para el mejoramiento de nuestro
desempeo nos sean formulados por los compaeros y superiores, as como con las
medidas de control de calidad del Sistema Nacional de Control;
c. >La necesidad de agotar todos los medios necesarios para cumplir nuestras
responsabilidades, as como para alcanzar las metas, objetivos y la expectativa tcnica
perseguida por nuestra accin.
III. Compromiso con el pas
Nuestras acciones se encuentran orientadas al bienestar del pas, y a propiciar el desarrollo de
una Administracin Pblica al servicio de la sociedad, para lo cual estamos comprometidos con
los intereses permanentes de nuestras instituciones, con la salvaguarda del patrimonio pblico
y con el respeto estricto al ordenamiento jurdico y dems deberes del Estado, subordinando a
ellos, los intereses individuales.
IV. Cordialidad
Durante todo proceso de auditora, las tareas se desempean teniendo en cuenta los derechos
y la dignidad de los auditados, la necesaria eficiencia y eficacia en la administracin de
recursos, as como la continuidad del servicio de las reas examinadas; por lo que observamos
las reglas de buena conducta con los funcionarios pblicos sin poner en riesgo nuestra
independencia y probidad, y evitamos cualquier exceso de atribuciones que cree un clima
inadecuado para nuestra labor.
V. Cuidado y esmero profesional
Los auditores permanentemente somos cuidadosos en emplear correctamente el juicio
profesional para determinar y elegir cada una de las decisiones propias de nuestra actividad,
as como para premunirnos de todos aquellos elementos y criterios imprescindibles para poder
decidir nuestros cursos de accin.
http://sisbib.unmsm.edu.pe/bibvirtual/publicaciones/quipukamayoc/2001/segundo/etica_auditoria.htm
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La tica en la audtoria
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La tica en la audtoria
En todas nuestras actividades transmitimos, con la conviccin que nos otorga la seguridad en
la correccin de nuestra labor, los resultados veraces y opiniones ciertas que hayan sido
reveladas y evidenciadas, sin ocultamientos, ni ambigedades. Para tal efecto asumimos una
conducta transparente durante nuestro ejercicio funcional, que implica particularmente:
Generar y transmitir informacin til, pertinente, comprensible, fiable y verificable para la toma
de decisiones.
Brindar informacin sobre nuestras operaciones a quienes se encuentran facultados para
apreciarlas o evaluarlas, as como permitir y preservar su acceso.
Manifestar con claridad e integridad las recomendaciones, y las opiniones que nos competen.
Presentar las declaraciones juradas de bienes y rentas que nos competen conforme a ley.
Declaracin final
Los auditores gubernamentales, declaramos que como ciudadanos respaldamos el cumplimiento
de este Cdigo de tica, con una vida privada moralmente ntegra y decorosa, y que valoramos
el servicio a la sociedad, por medio de la auditora, como una forma trascendente de
realizacin personal.
(*) C orre spondie nte al IX C ongre so de la INTO SAI, ce le brado e n Lim a. Pue de solicitarse a la Se cre tara Ge ne ral
de la INTO SAI, e n Austria.
* Profe sor Asociado de la Facultad de C ie ncias C ontable s
C onte nido
Listado de R e vistas
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