DATOS GENERALES PARA EL CASO PRCTICO

1. Identificacin de la empresa.
a) Nombre: EMPRESA MEXICANA DE EXPOSICIONES, S.A.
b) Registro Federal de Contribuyentes EME-861018 478
c) Domicilio : Colombinas 43 Col. Industrial, Mxico D.F. C.P. 05910, Deleg. G.A.
Madero.
Sucursal: Domnguez Haro 33 Jurez, Guadalajara, Jal.
d) Representante legal: OBLICUO YAKE TENOR R.F.C. YATO-500118 112
e) Ejercicio fiscal: Enero /Diciembre del 2014.
2. Giro de la empresa.
La empresa se dedica bsicamente a organizar ferias industriales y comerciales, por lo
que sus ingresos costos y gastos ms comunes, son los siguientes:

INGRESOS
a) Venta de lonas por metro
b) Venta de lonas de lnea armadas para escaparates en tres medidas.
c) Servicio de fabricacin y colocacin de lonas y, canceles y muros falsos sobre
pedido y construcciones permanentes para salas de exhibicin.
d) Asesora en diseo de estandes y dibujos publicitarios.
e) Los conceptos b) y c) se exportan tambin a algunas ciudades norteamericanas
fronterizas con nuestro pas.
f) Distribuye por suscripcin libro de importacin de ferias comerciales e industriales
celebradas en todo el mundo: SHOP-WORLD

COSTOS Y GASTOS
a)
b)
c)
d)

Salarios de empleados
Honorarios a arquitectos, diseadores y tcnicos publicitarios y de construccin.
Compra de lonas por pieza
Compra de accesorios para fabricar lonas de lnea y para servicios de fabricacin
e instalacin.
e) Compra de tablaroca para ferias
f) Compra de materiales de construccin.
g) Pago de comisiones por venta de espacios.
h) Pago de publicidad que se realiza en el extranjero para atraer empresarios a las
exhibiciones en Mxico.
i) Compra de equipo para fabricacin de lonas y para los servicios de fabricacin e
instalacin.
3. Operaciones realizadas durante el ao de 2014.

ENERO
1) Compra de 80 piezas de lona $ 400,000 + IVA c/u, pagado mediante cheque que
fue cobrado en el mes siguiente.
2) Compra de accesorios para lonas $ 18,000 + IVA, pagado mediante cheque que fue
cobrado en el siguiente mes.
3) Venta de 18 lonas de lnea $ 2,200 + IVA c/u, cuyo cobro se realiz y deposit el 31
de Enero. No obstante el importe fue abonado en la cuenta bancaria el 1. de
Febrero.
4) Se obtiene contrato para la fabricacin de una sala de exhibicin de zapatos y se
presenta el siguiente presupuesto a la Zapatera, S.A.:

32 Lonas de 12 metros
Mano de obra por instalacin de lonas
Material para construccin de muros falsos
Mano de obra para colocar muros
Gastos indirectos
Suma (32 lonas instaladas)

$ 142,000
10,000
13,000
17,000
4,000
186,000

Recibe en esta fecha un anticipo del 20%

FEBRERO
1) Solicita la devolucin del I.V.A. del mes de enero (el 5 de febrero).
2) Entreg 10 lonas y las dej instaladas para efectuar un primer avance;
present su factura No. 100 que le pagarn el 7 de marzo, segn contrato
con la Zapatera, S.A., amortizando el anticipo recibido.
3) Vendi de contado 37suscripciones del libro SHOP- WORLD cada una en $
580. Este precio lo mantendr todo el ao.
4) Le notificaron la llegada de 500 ejemplares importados de cada uno de los
nmeros 1 y 2 de los libros SHOP-WORLD a razn 8 dlares c/u de dichos
libros. Pag 13,000 de honorarios al gestor y al agente aduanal. Tipo de
cambio aplicable para todo el caso prctico $ 9.20.
5) Compra una pieza de lona importada. En el mismo mes se la envan. Pag
en pesos al representante del proveedor norteamericano $ 47,500. Pag
impuesto de importacin por 10% y gestor y agente aduanal por $ 17,000.
6) Contrat con el Instituto Mexicano del Seguro Social el suministro de 155
lonas para la promocin de diversos programas sociales, segn medidas y
calidades especificadas. Cada lona se vende a $ 500 y la empresa recibe
el 15% de anticipo que se descontar proporcionalmente de cada factura
en las entregas parciales que haga. Adicionalmente hace un cargo que le
cubren de inmediato, 2,000 por transporte de materiales al lugar de
exhibicin.

7) Ventas de contado de lonas de lnea comercial del mes $ 50,000.

MARZO
1) El 7 de marzo no cobr la factura 100 porque hubo una reclamacin de
calidad y ello ocasion la retencin del pago.
2) Vendi de contado 52 suscripciones de SHOP-WORLD al precio normal.
3) Envi pago de los nmeros 1 y 2 y el pago anticipado de los nmeros 3 a
12 del ao en curso, a razn de 500 ejemplares por cada uno de los
nmeros, por del libro SHOP-WORLD; precio: 8 dlares c/u. Recibe en
este mes el nmero 3, as a partir del mes de abril recibe regularmente su
pedido sin contratiempos. Paga honorarios al agente aduanal por estas
gestiones por $ 5,000
4) Ventas de contado de lnea comercial de lonas armadas del mes $ 182,000

ABRIL
1) Cobra la factura 100.
2) Concluye la instalacin de las 32 lonas para la Zapatera, S.A. y presenta su
factura 120 que le ser cubierta el 7 de mayo segn contrato.
3) Vendi de contado 275 suscripciones de SHOP-WORLD; 100 de estas las
coloc en la Cd. De Guatemala, C.A.
4) Compra de accesorios para lonas $ 240,000 + IVA
5) Contrat publicidad y asesora en mercadotecnia con Hamilton Nord, Co,
(Residente en el extranjero) por un pago de 2 mil dlares mensuales, a fin de
que promueva en E.U. la Feria Mxico-EU a celebrarse en julio y agosto. Los
servicios inician el 15 de abril y paga un depsito de 5 mil dlares que remite a
travs del Banco.
6) Entrega 45 lonas al Instituto Mexicano del Seguro Social. El pago de la
factura se efecta a 15 das de entrega. La entrega del pedido se hace el 22
de abril, (factura 127).
7) Ventas de lnea comercial de lonas del mes $ 125,000.

MAYO
1) La Zapatera S.A. le present una reclamacin de calidad y se le concedi una
bonificacin del 10% del total del contrato + IVA. Se expidi la nota de crdito No.
28
2) Cobr la factura 120 pero le descontaron la bonificacin concedida conforme al
punto anterior.
3) Juliano Sapote, le present su factura de comisiones por colocacin de
suscripciones de SHOP-WORLD por el 10% del total colocado que lleva en el
ao.
4) Efecta el pago va bancaria del mes de abril y de mayo, en este mes a Hamilton
Nord, Co.

5) Coloc 50 suscripciones ms del libro SHOP WORLD. Los dems libros se le

quedan en bodega.
6) Compra 6 piezas de lona mexicana $ 41,500 c/u.
7) Cobra la factura 127.
8) Venta de contado de lonas lnea comercial de lonas $ 295,000
9) Otorga un donativo de lonas a Las hermanitas de la Caridad A.C., cuyo valor
asciende a 3,000. Dicho donativo no es deducible para I.S.R.

JUNIO
1) Remite pago de mayo y el ltimo correspondiente a junio a Hamilton Nord, Co,
con lo que concluyen sus servicios.
2) Entrega 45 lonas ms al Instituto Mexicano del Seguro Social y presenta su
factura 143 el da 10 de junio, la cual se le paga en el plazo convenido.
3) Contrata la importacin de maquinaria de costura de lonas en 275,000 dlares;
entrega el 50% de anticipo y abre carta de crdito por el resto.
4) Contrata la importacin de 20 ojilladoras; 10 de stas las ocupar como
herramientas y las otras 10 ya las tiene prometidas en venta. El pedido es por $
1750 dlares, que paga por anticipado.
5) Compra 10 piezas de lona a $ 35,000 cada una.
6) Venta de lonas de lnea comercial $ 180 000
7) Enva a Tijuana todos los materiales para la instalacin de la Feria Mx.-EU paga
$ 14,000 de fletes a empresa de transporte mexicana que entregar directamente
los materiales en E.U.

JULIO
1. Llega el equipo importado de costura de lonas y las ojilladora. Paga en la aduana
5% de impuesto de importacin por todo el equipo y el IVA correspondiente.
2. Vende las 10 ojilladoras en $ 10 000
3. Entrega 45 lonas al Instituto Mexicano del Seguro Social. Present su factura 172
el da 28.
4. Venta de lonas de lnea comercial $ 37,800
5. Adquiere un auto V W en 230,000
6. Adquiere camioneta Ford 1.8 tons en $ 400,000 y un auto Nissan en $ 200,000
que le vende Venta Auto, S.A..
7. Gastos de gasolina del mes $ 5,000.00
a) Camioneta Ford $ 3,000.00
b) Auto V W
$ 1,500.00
c) Auto Nissan
$
500.00

AGOSTO
1. Vence la factura 172 y no se logra su cobro.
2. Dustin Power, Co. se interes por rentar la totalidad de las instalaciones para la
feria de Mxico-EU y pact con la empresa una renta por el mes de Agosto por
125,000 Dls. y por septiembre 220,000 Dls.; la renta de Agosto la pagar el 2 de
agosto y la de septiembre la cubrir el 2 de septiembre, para lo cual la empresa
recibir los cheques por mensajera.
Para estos efectos Dustin Power, Co. Absorbe los cargos de traslado de Tijuana a
San Diego California.
La feria Mxico-EU estar del 15 al 31 de Agosto en San Diego y todo el mes de
Septiembre en Tijuana.
3. Compra 3 piezas de lona importada a un distribuidor de la Ciudad de Mxico en $
110,000
4. Adquiere automvil Ford usado en $ 300,000, de una persona fsica que no realiza
actividades empresariales.
5. Dustin Power enva su primer pago
6. Las ventas de lona de lnea comercial ascendieron en el mes a $ 117,000

SEPTIEMBRE
1. Cobra la factura 172
2. Entrega el resto del pedido al Instituto Mexicano del Seguro Social presentando
su factura 192, la cual le pagan el mismo da que efecta la ltima entrega.
3. Efecta reparaciones y mantenimiento a los vehculos de la empresa por las
siguientes cantidades:

VEHCULOS
VOLKSWAGEN
CAMIONETA FORD
AUTO NISSAN
AUTO FORD

4.
5.
6.
7.

REPARACIONES
2500
1280
1000
4000

GASOLINA Y
LUBRICANTES
300
470
250
600

Compra 3 piezas de lona en $ 143,000

Ventas de lona de lneas comercial correspondientes al mes $ 135,000
Dustin Power enva su segundo pago prometido.
El SAT le abona a su cuenta bancaria el I.V.A. solicitado en devolucin
mas 3,000 de actualizacin.

OCTUBRE
1. Paga la renta del inmueble de las oficinas al Sr. Juan Prez a razn de $ 10,000
mensuales por el periodo de Enero-Diciembre.
2. Vende diversos desperdicios industriales de lonas, a la Industrial S.A., que utilizar
esta ltima como insumo en cantidad de $ 15,000.
3. Adquiere 6 lotes de accesorios para armado de lonas en $ 45,000.00
4. Se adquiere una pieza de lona en $ 47,000
5. Se inicia la utilizacin de la camioneta Ford despus de efectuarle una reparacin por
$ 10,000.00.
6. Ventas de contado de lonas en lnea comercial del mes $ 142,00. De este importe
25,000 fueron pagados por los clientes mediante tarjeta de crdito, cuyo importe le es
abonado hasta el mes siguiente.
7. Recibe un crdito de La Comercial S.A. de C.V. (Ciec afiliada ) en cantidad de
500,000 para liquidarse a 30 das, con una tasa de inters mensual del 3% mismo
que le es descontado del propio capital. Adicionalmente recibe un crdito de
Financiadora S.A. DE C.V., Sociedad financiera de objeto mltiple por el mismo
importe y las mismas condiciones.

NOVIEMBRE
1. Contrata la asesora para el Palacio de Hierro a fin de otorgarle servicios en la
instalacin de su feria anual en la ciudad de Guadalajara.
Debido a esto deciden abrir una sucursal en Guadalajara para la realizacin de sus
giros empresariales iniciaron los trabajos de inmediato.
El valor del contrato fue de $ 127,000 de los cuales cobr el 30% de anticipo y se
iniciaron los trabajos de inmediato.
La feria en cuestin se celebrar entre los meses de noviembre y diciembre con la
obligacin del Palacio de Hierro de efectuarle pagos por $ 57,000 el 30 de noviembre
y $ 50,000 el 3 de febrero del siguiente ao.

2. Obtuvo una oferta de materiales para construccin de muros falsos, mismos que
guarda en la bodega y que utilizar hasta que consiga un contrato apropiado, lo
cual no suceder durante este ao segn lo previenen. La compra fue por $
18,000
3. Las ventas de lonas de lnea comercial del mes ascendieron a $ 325,000
4. Efectu el cobro prometido por el Palacio de Hierro el 30 de noviembre.

DICIEMBRE
1. Paga $ 3,000 por concepto de renta de casa habitacin durante el mes de
diciembre que se le ofreci como prestacin al Director General de Dustin
Power, Co.
2. Vende el automvil Ford en $ 250,000.00. Como pago de dicha venta recibe
una camioneta Ford al mismo precio. Recabando del adquirente S.A. la factura
respectiva. El avalo de la camioneta es de $ 300,000.
3. Los trabajos de asesora al Palacio de Hierro en la ciudad de Guadalajara se
estn desarrollando normalmente por lo que les es otorgado un nuevo anticipo
de $ 18,000.00
4. De las ventas de lnea comercial de lonas del mes se acumulan $ 80,000.00
que se realizaron en el presente mes.