TRIBUTOS

--Prestao pecuniria compulsria

--em moeda
--que no constitua sano de ato
ilcio multa
--instituda em lei
--cobrada mediante atividade
administrativa plenamente
vinculada (lanamento)
RMIT
1. HIPTESE DE INCIDNCIA
Critrio material: verbo +
complemento
Critrio espacial: local
Critrio temporal: momento da
prestao
2. CONSEQ. NORMATIVO
Critrio subjetivo/qualitativo: sujeito
ativo e sujeito passivo
Critrio quantitativo: base de
clculo e alquota
COMPETNCIA criar, instituir o
imposto, indelegvel, s havendo
previso na CF
CAPACIDADE fiscalizar, cobrar,
arrecadar
CORRENTE PENTAPARTITE
IMPOSTOS
TAXAS
CONTRIB. MELHORIA
CONT. ESPECIAIS
EMPRESTIMOS COMPULSORIOS

IMPOSTO o tributo cuja

obrigao tem por fato gerador
uma situao independente de
qualquer atividade estatal
especfica, relativa ao contribuinte.
Lembre: imposto gera receita
desvinculada.
EXCEO 167, IV CF vinculao
de receita aes de serv. pblicos
de sade, manuteno e des. de
ensino e realiz. de ativ. da adm.
tributatia.
FEDERAL
II - IMPORTAO
IE - EXPORTAO
IPI PROD. INDUSTRIALIZADO
IOF OPERAES
FINANCEIRAS
IR RENDA E PROVENTOS
ITR TERRITORIAL RURAL
IGF GRANDES FORTUNAS

IMUNIDADE
decorre CF / a CF veda a
tributao / classe finita / anterior
a HI
ISENO
decorre lei / impede q o tributo
surja / h HI mas lei isenta depois
NO INCIDENCIA
no chega a incidir
o fato ficou fora do alcance da norma

ALIQUOTA ZERO
h HI mas qdo surge, a lei no
quantifica, coloca zero
ANISTIA
perdo da multa por ter infringido
mandamento legal
REMISSO
perdo do dbito
decorre de lei

-IMPOSTOS EXTRAORDINRIOS
NO EXISTENTES NA CF
-IMPOSTOS RESIDUAIS: LC
II, IE, IPI, IOF NO SE SUJEITAM
A ANTERIORIDADE
ESTADUAL
ITCD TR. CAUSA MORTIS DOAO
ICMS CIRC. MERC PREST
SERV TRANSP COMERC
IPVA PROP VEC AUTOMOT

IPTU MUNICIPAL
CF 156, I 32 A 34 CTN Lei Munic.
-A base de calculo no se sujeita a
anterioridade nonagesimal.
-Sujeita-se a progressividade fiscal:
variao das alquotas pelo valor
do imvel EC 29/00, como tb pela
localizao e uso do imvel art 156
CF EC 29/00; e a
-progressividade extrafiscal: que
varia no tempo em virtude do
descumprimento da funo social
da propriedade Art 1824,IICFfuno social da propriedade.
-Fato gerador: propriedade
territorial e predial urbana em 1 de
janeiro do exerccio financeiro.
-Sujeito passivo:
proprietrio/possuidor/titular do
domnio til/responsvel tributrio
(o locatrio no suj.passivo
tributrio do IPTU)
-Sujeito ativo: Municpio da
localizao do bem
Base de clculo: valor venal da
propriedade
Alquota aplicvel: progressiva,
variando conforme determinao
de lei municial, no pode violar o
princpio do no confisco. Mxima
de 15% Estatuto das Cidades
--Imunidade: 150, VI da CF
--Zona urbana 32 CTN se no
incide IPTU, incide ITR, que
imposto federal.

ISS MUNICIPAL
CF 156, III LC 116/2003 Leg.Mun.
-Fato gerador: prestao de
qualquer servio de maneira
onerosa, excluindo os de
competncia estadual, abrangidos
pelo ICMS. comp.residual lista LC
-Sujeito ativo: Municpio do local do
estabelecimento do prestador LC
116 ou alguns servios sero
tributados pelo Municpio do local
da prestao do servio,
independente do local do
estabelecimento do prestador.
-Sujeito passivo: prestador de
servio/responsvel ou substituto
tributrio tomador do servio que
retm, aquele que no paga mas
tem que recolher e repassar p/ o
Municpio
-Base de clculo: valor do servio
Alquota: definida pela leg. munic.,
respeitados os limites mximos e
mnimos definidos na CF e na LC
de 2% e de 5%.
DISCUSSO: LOCAL DE
RECOLHIMENTO DO ISS
--Regra: local do estabelecimento
do prestador, o endereo do cnpj.
--Na falta, no local do domicilio do
prestador... EXCETO
--Quando o imposto poder ser
devido no local onde foi prestado o
servio
--Lista de servios: exaustiva mas
cada item admite interpretao
extensiva (STJ)
Software de encomenda ISS
Software de prateleira ICMS

REPARTIO DAS RECEITAS

TRIBUTRIAS
A repartio constitucional das
receitas exceo ao principio da
no vinculao dos impostos
presente no art.16 do CTN por
expressa previso constitucional.
Art. 167, IV CF o fruto da
arrecadao dos impostos do 158
e 159 sero destinados a sade
198 e educao 212 e adm
tributria.

REPASSES DIRETOS DA UNIO

PARA OS MUNICPIOS
1) 100% da arrecadao do IRRF
(imposto de renda retido na fonte)
sobre os rendimentos pagos pelo
municpio;
2) 50% do ITR relativos aos
imveis do municpio (ressalvada a
hiptese do art. 153, 4, III da CF
em que os municpios podero, por
convnio com a UNIO, arrecadar
100% do ITR);
3) 7,25% do CIDE Combustvel;
4) 70% do IOF sobre o ouro
utilizado como ativo financeiro ou
instrumento cambial conforme a
origem da operao;
FUNDO 22,5% FPM IR+IPI
1% FPM DEZ / 1% FPM JUL

MUNICIPAL
IPTU PROP TERR URB
ITIV TR. ONER. INTER VIVOS
BENS IMOVEIS
ISS SERV QQ NATUREZA

IPVA ESTADUAL
-CF 155, III Lei estadual CTNn dispoe
-A definio da base de calculo no
se sujeita a anterioridade
nonagesimal.
-Fato gerador:incide sobre a
propriedade de veculos
automotores de qq espcie ocorre
o FG na 1 aquisio: veculo novo;
na data do desembarao: veculo
importado; anualmente: veculo
usado. A propriedade prova com o
CRV certif. registro do veiculo
---No incide em aeronave ou
embarcao.
-Sujeito passivo: proprietrio do
bem/portador/adquirente/
responsabilidade do antigo titular
em registrar a alienao do veiculo
--No h previso de devoluo do
tributo
-Base de clculo: valor venal
-Alquota: pode variar pelo tipo ou
destinao do veiculo. O senado
federal vai fixar por resoluo a
alquota mnima do tributo,
designado pela CF.

ICMS ESTADUAL
CF 155, II Leis estaduais LC87/96
1552 a 5 CF regulamentao
--Exceo ao principio da
anterioridade qd da incidncia de
alquotas de operaes de
combustveis e lubrificantes,
realizada por deliberao dos
Estados, aplicando-se somente a
anterioridade nonagesimal.
--Aplicao do princ.. da
seletividade: pode ser (o IPI deve
ser) variao de alquotas para
cada tipo de operao,
selecionando p/ tributar de maneira
diferenciada pela essencialidade
do produto. facultativa,
geralmente os Estados adotal a
alquota uniforme, de 18%.
--Aplicao do princ.. da no
cumulatividade: como tcnica para
definio da base de clculo do
tributo, considerando a cadeia
produtiva do bem. Pela no
cumulatividade, o ICMS incidente
sobre uma determinada operao
ser calculado abatendo o ICMS
pago nas operaes anteriores.
-Fato gerador: circulao onerosa
de mercadorias// prestao de
servios de transportes
interestaduais e intermuniciapais//
servios de comunicao// energia
eltrica// importao de bens
-Base de clculo: valor da
operao// o preo do servio qd
transporte e comunicao// o valor
da mercadoria ou bem importado
acrescido de IPI, IOF, II e desp.
aduaneiras
-Alquotas seletivasque variam de
0% a 25% definidas pela leg.
interna do Estado.

RESPONSVEL TRIBUTRIO
CTN 128
A lei pode atribuir de modo
expresso a responsabilidade pelo
crdito tributrio a terceira
pessoa...
CTN 121, II
Sua obrigao decorra de
disposio expressa de lei
Substituio tributria pra frente
O fato gerador ainda no ocorreu
Concessionria
Substituio pra trs, regressiva ou
diferimento
Fato gerador j ocorreu, mas a
cobrana retardada Prod.leite
Obedece a no cumulatividade do
1552CF
Em cada operao vai ser
compensado o que j foi cobrado
nas operaes anteriores, realtivas
a circulao de mercadoria.

REPASSES DIRETOS DA UNIO

PARA OS ESTADOS E DF
1) 100% DO IRRF (imposto de
renda retido na fonte) sobre os
rendimentos pagos pelos
Estados/DF;
2) 20% dos impostos residuais (se
criados);
3) 10% do IPI proporcionalmente
s exportaes de produtos
industrializados do Estado (do qual
os Estados vo repassar 25%
destes para os Municpios) ento
fica com 7,5%;
4) 29% do CIDE Combustvel,
onde 7,25% ser dos municpios;
5) 30% do IOF sobre o ouro
utilizado como ativo financeiro ou
instrumento cambial conforme a
origem da operao;
FUNDO 21,5% FPE IR+IPI

*O Estado no poderia isentar o

imposto, uma vez que o municpio
vai deixar de receber.
REPASSES DIRETOS DOS
ESTADOS PARA OS MUNICIPIOS
1) 50% do IPVA dos veculos
licenciados em seu territrio;
2) 25% do ICMS;
3) 2,5% do IPI transferido pela
Unio aos Estados proporcional s
exportaes ocorridas no territrio
estadual (equivale 25% dos 10%
que os Estados receberam a ttulo
de IPI);