CASO N 5

TEMPLARIOS S.A.
La empresa Templarios S.A., tiene como actividad principal la comercializacin de Repuestos para
maquinaria industrial, desarrolla actividades desde hace 3 aos, cuenta con 24 trabajadores. La
empresa presenta sus saldos del libro mayor al 31/12/2015.

cta
102
101
104
104
106
121
1219
122
123
141
143
144
162
163
168
1699
182
183
191
193
201
261
334
335
336
391
391
391
4011
4031
4032
4017
411
415
413
421
451
461
501
582
585
591
601
611
621
622
624
627
629
631
632
635
636

cta
637

DENOMINACIN
Caja chica
Cheques en cartera cobrado a clientes a ser depositados
Cuentas corrientes en Banco de Crdito
Sobregiro en cuenta del banco Interbank
Depsitos de ahorro en entidad bancaria de libre disponibilidad
Facturas por cobrar
Factura a clientes incobrable
Anticipos recibidos de clientes
Letras por Cobrar
Prstamo al personal a los Accionistas(socios Directores y Gerentes
Entrega a rendir cuenta
Prstamo a la Gerencia
Reclamaciones a terceros
Intereses por cobrar
Otras Cuentas por Cobrar Diversas
Prstamo a terceros incobrable
Seguros pagados por adelantado (ene-set del siguiente ejercicio)
Alquileres pagados por adelantado (ene-may del siguiente ejercicio)
Cobranza Dudosa a cuentas por cobrar comerciales
Cobranza Dudosa a terceros
Mercaderas manufacturas
Envases en almacn
Unidades de Transporte
Muebles y Enseres
Equipos de computo
Depreciacin de Unidades de Transporte
Depreciacin de Muebles y Enseres
Depreciacin de Equipo de Computo
IGV crdito fiscal
Essalud
ONP
Impuesto a la renta 4ta categora
Remuneraciones por Pagar
CTS por pagar
Participaciones de los trabajadores por pagar
Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros
Prestamos de instituciones financieras ( ene 2016-jun 2017)
Reclamaciones de acreedor
Capital
Reservas Legal
Reservas Facultativas
Resultados Acumulados
Compras de mercaderas
Variacin de existencias de mercaderas
Remuneraciones reconocidas en el periodo
Gastos por Bonificaciones al personal
Gastos por Capacitacin
Gastos por Essalud
Gastos por CTS
Gastos por Transportes
Gastos por Honorarios profesionales
Gasto por Alquileres
Servicios bsicos- Luz, Agua, Telfono
DENOMINACIN
Gastos de Representacin

Deudor
3,000
12,420
71,350

Acreedor

2,900
8,000
75,120
17,410
3,800
38,760
7,800
4,100
12,000
6,750
4,000
36,980
2,130
4,800
7,520
17,410
2,130
168,400
23,000
45,000
36,000
17,000
10,700
7,620
14,670
7,100
4,800
5,400
12,500
26,400
9,340
15,800
58,900
106,430
10,500
150,000
8,700
3,400
39,400
610,000
610,000
68,200
6,000
3,900
6,138
7,820
15,000
18,000
40,700
22,000
Deudor
12,500

Acreedor

651
659
673
676
681
681
691
701
754
771
776
781
791
941
951
971

Seguros
Multas e inters a la Administracin Tributaria
Gastos por Intereses de prstamos recibidos
Perdida por diferencia de cambio
Gastos por Depreciacin de Unid.de transporte, muebles y ens.
Gastos por Depreciacin de Equipos de computo
Costo de ventas Mercaderas
Venta de mercaderas
Ingresos habituales por alquileres
Intereses sobre prstamos otorgados
Ganancia por diferencia de cambio
Cargas cubiertas por provisiones
Cargas Imputables a Ctas. De Costos y Gastos
Gastos Administrativos
Gastos de Ventas
Gastos financieros

7,400
4,300
1,120
810
19,390
5,610
676,362
998,100
12,000
1,850
1,140
25,000
213,888
189,566
47,392
1,930

2,372,778

2,372,778

Se solicita:
a)
b)
c)

Elaborar el balance constructivo, determinar la utilidad contable.

Determinar la utilidad tributaria, considerando el Artculo 37 de Impuesto a la Renta, Determine
las diferencias temporales y permanentes (Reparos tributarios respecto de los gastos que no son
deducibles para determinar el impuesto a la renta Anual) y el saldo por regularizar del periodo.
Formular los Estados Financieros, Estado de Situacin Financiera, y Estado de Resultados y sus
notas de acuerdo a la Resolucin de Gerencia General N 010-2008-EF/94.01.02 CONASEV.

Datos importantes para determinar la utilidad tributaria.

1. Los Equipos Informticos estn depreciados en 33% anual de acuerdo a la aplicacin de la NIC 16,
la empresa estima que los equipos tienen vida til de 3 aos como consecuencia de la
obsolescencia; El reglamento de LIR en su art 22 establece como mximo la tasa del 25%.
2. Determinar el lmite de los gastos de representacin aceptable tributariamente de acuerdo a los
ingresos del periodo.
3. Se han registrado multas e intereses por sancin de la administracin tributaria por S/. 4,300.
4. No se ha efectuado pagos a cuenta del impuesto a la renta.
5. Para efectos del clculo de la participacin de las utilidades, distribuir gastos 90% administracin y
10% ventas.