Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
com
El presupuesto de la empresa
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
Generalidades y concepto
Gerencia y sistema presupuestario
Preparacin e instalacin de un sistema presupuestario
Presupuesto de ventas
Presupuesto de gastos relacionados con las ventas
Presupuesto de produccin.
Presupuesto de compras de materiales (PRM)
Presupuesto de mano de obra (PMO)
Presupuesto de gasto de fabricacin
Presupuesto de gastos administrativos (PGA)
Presupuesto de inversin de capital
Presupuesto de efectivo
Sistemas de control y ajustes presupuestarios
Anlisis de casos y problemas explicados
Preguntas y respuestas
Generalidades y concepto
La palabra Presupuesto, se deriva del verbo presuponer, que significa dar previamente por
sentado una cosa. Se acepta tambin que presuponer es formar anticipadamente el cmputo de los gastos
o ingresos, de unos y otros, de un negocio cualquiera.
El presupuesto es un proyecto detallado de los resultados de un programa oficial de operaciones,
basado en una eficiencia razonable. Aunque el alcance de la eficiencia razonable es indeterminado y
depende de la interpretacin de la poltica directiva, debe precisarse que un proyecto no debe confundirse
con un presupuesto, en tanto no prevea la correccin de ciertas situaciones para obtener el ahorro de
desperdicios y costos excesivos.
Objetivos del Presupuesto
Consideracin del futuro, para que los planes trazados, permitan la obtencin de la utilidad
mxima, de acuerdo con las condiciones que se presenten.
La coordinacin de todas las actividades, para obtener se fin.
Asegurar la liquidez financiera de la empresa.
Establecer un control para conocer si los planes son llevados a cabo y determinar la direccin
que se lleva con relacin a los objetivos establecidos.
Requisitos Para Un Buen Presupuesto
Para que un presupuesto cumpla en forma adecuada con las funciones que de l se esperan, es
indispensable basarlo en determinadas condiciones que obligatoriamente deben observarse en su
estructuracin, como son:
Conocimiento De La Empresa
Los presupuestos van siempre ligados al tipo de empresa, a sus objetivos, a su organizacin, y a
sus necesidades; su contenido y forma varan de una entidad a otra, por lo cual es indispensable el
conocimiento amplio de las empresas, objetivos y necesidades en que se hayan de aplicar.
La preparacin del presupuesto se basa en el principio de que todas las transacciones de la Entidad
estn ntimamente relacionadas entre s, de suerte que si una determinada parte del plan pudiera ser
tomada como punto de partida, el resto del mismo podra ser establecido con un grado razonable de
seguridad y certeza, permitiendo a la gerencia tomar decisiones adecuadas.
Exposicin Del Plan O Poltica
El conocimiento del criterio de los directivos de la compaa, en cuanto al objetivo que se busca con
la implantacin del presupuesto, deber exponer en forma clara y concreta por medio de manuales o
Para ver trabajos similares o recibir informacin semanal sobre nuevas publicaciones, visite www.monografias.com
www.monografias.com
instructivos, cuyo propsito ser, adems de lo anterior, uniformar el trabajo y coordinar las funciones de las
personas encargadas de la preparacin y ejecucin del presupuesto, definiendo las responsabilidades y los
lmites de autoridad en cada uno de ellos, as como evitar opiniones particulares o diversas.
Coordinacin Para La Ejecucin Del Plan O Poltica
La sincronizacin de las diferentes actividades se har elaborando un calendario, en que se
precisen las fechas en que cada departamento deber tener disponible la informacin necesaria, para que
las dems secciones puedan desarrollar sus estimaciones.
La responsabilidad de la preparacin de El Presupuesto recae sobre l mismo, pero los funcionarios
de los diversos departamentos tendrn la obligacin de proporcionarle los informes y estudios necesarios
para su elaboracin. De ah necesidad de determinar el campo de accin de cada uno, su autoridad,
responsabilidad, y jerarqua.
Fijacin Del Periodo Presupuestal
La determinacin de este periodo opera en funcin de diversos factores, tales como: estabilidad o
inestabilidad de las operaciones de la empresa, el perodo del proceso productivo, las tendencias del
mercado, ventas de temporada, etc. Por ejemplo, a una empresa estable en sus operaciones, le ser ms
fcil hacer sus presupuestos por perodos ms largos que otra que no lo sea.
Otros factores que influyen en la fijacin del perodo presupuestal, son las caractersticas propias
del rengln; por ejemplo las "Inversiones a ms de un ao" y los financiamientos, pueden estimarse para
lapsos mayores que las partidas de operacin.
Normalmente se hacen coincidir los perodos de las estimaciones con los de los resultados, para
poder efectuar con mayor facilidad las comparaciones entre los mismos y hacer las correcciones
necesarias.
La prctica ms aceptable podra ser la de estimar las operaciones de la empresa en perodos de
un ao, dividiendo ste en trimestres, que a su vez se subdividiran en meses; posteriormente se iran
elaborando estimaciones futuras por los mismos lapsos, tomando como base las experiencias adquiridas,
con objeto de lograr el establecimiento de un presupuesto continuo.
Direccin Y Vigilancia
Una vez aprobado el plan, cada uno de los departamentos recibir la delegacin de elaborar los
presupuestos que les correspondan, con las instrucciones o recomendaciones que ayudarn a los jefes a
poner en prctica dichos planes. El siguiente paso ser hacer un estudio minucioso de las diferencias que
surjan de la comparacin de los datos reales con los predeterminados, revisar peridicamente las
estimaciones y, de ser necesario, modificarlas en funcin con la entidad a la que pertenecen, etc.
Apoyo Directivo
La voluntad en la implantacin de El Presupuesto por parte de los directivos y su respaldo, es
indispensable para su buena realizacin y desarrollo, lo cual da al Presupuesto un uso no solamente
informativo, sino que lo convierte en un plan de accin operativa, y de patrn de medida con lo ejecutado.
Resumiendo, se puede decir que El Presupuesto debe tener, cuando menos, los siguientes puntos
primordiales
1. Conocimiento de la entidad, pues es la base para hacer El Presupuesto con adecuacin.
2. Una planificacin general previa, que integra la determinacin de polticas y objetivos futuros generales, a
gran nivel.
3. La formacin de programas, detallados, o analticos, que conviertan los objetivos generales, en planes de
operacin.
4. La cuantificacin, en trminos monetarios en unidades de valor reconocido, de los planes operativos.
Para ver trabajos similares o recibir informacin semanal sobre nuevas publicaciones, visite www.monografias.com
www.monografias.com
5. El control, o sea la realizacin de que los planes presupuestados se cumplan, o se superen, pero en todo
caso con un anlisis de las variaciones o desviaciones, conocimiento de sus causas, y sus posibles
rectificaciones o ajustes a tiempo.
Presupuesto De Operacin.
Son estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte Neurolgica de la
Empresa, desde la produccin misma hasta los gastos que conlleve ofertar el producto o servicio, son
componentes de este rubro:
Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso)
Presupuesto de produccin (incluye gastos directos e indirectos)
Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima, insumos, auto partes etc.)
Presupuesto mano de obra (fuerza bruta, calificada y especializada)
Presupuesto gasto de fabricacin.
Presupuesto costo de produccin (sin el margen de ganancia)
Presupuesto gasto de venta (capacitacin, vendedores, publicidad)
Presupuesto gasto de administracin (requerimiento de todo tipo de mano de obra y distribucin
del trabajo)
Presupuesto Financiero
Consiste en fijar los estimados de inversin de venta, ingresos varios para elaborar al final un flujo
de caja que mida el estado econmico y real de la empresa, comprende:
Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos)
Presupuesto de egresos (para determinar el liquido o neto)
Flujo neto (diferencia entre ingreso y egreso)
Caja final.
Caja inicial.
Caja mnima.
Para ver trabajos similares o recibir informacin semanal sobre nuevas publicaciones, visite www.monografias.com
www.monografias.com
Mtodo sistemtico y formalizado para lograr las responsabilidades directivas de planificacin, coordinacin
y control. Especficamente comprende el desarrollo y aplicacin de:
Una definicin por completa que sea siempre trata de sintetizar muchos conceptos. En el campo de la
predeterminacin y cuantificacin de actividades es difcil expresar en pocas palabras lo que significa
presupuesto. A pesar de ello traemos un concepto que pone de manifiesto el pensamiento del autor:
Expresin cuantitativa formal de los objetivos que se propone alcanzar la administracin de la
empresa en un periodo, adoptando las estrategias necesarias para lograrlos.
Si el presupuesto es una herramienta de la gerencia, sta se ver en la obligacin de:
Las cinco etapas tienen intima relacin y dentro de un ao, no se podra dar la una sin la otra.
Presupuesto de ventas
El punto clave para La exactitud de La mayor parte de los presupuestos de efectivo, es la proyeccin de las
ventas. Este pronstico se puede basar en un anlisis interno, uno externo o ambos. Con el interno se les
pide a los vendedores que proyecten las ventas para el prximo periodo. Los gerentes de ventas revisan
estos estimados por productos y los consolidan en estimados de ventas por lineas de productos. Los
estimados para las diversas lneas de productos se combinan despus en un estimado global de ventas
para la empresa. El problema bsico con el informe interno es que puede ser demasiado miope. Con
frecuencia se pasan por alto tendencias importantes en la economa y la industria.
Por esta razn muchas empresas utilizan a su vez un anlisis externo. con el enfoque externo los analistas
econmicos hacen pronsticos de la economa y de las ventas de la industria para varios aos en el futuro.
Pueden usar el anlisis de regresin para estimar la asociacin entre las ventas de la industria y la
economa en general. Despus de estas predicciones bsicas de las condiciones de los negocios y de las
ventas de la industria, el siguiente paso es estimar la participacin del mercado por productos individuales,
Para ver trabajos similares o recibir informacin semanal sobre nuevas publicaciones, visite www.monografias.com
www.monografias.com
los precios que es probable prevalezcan y aceptacin que se estima tendrn estos nuevos productos. Por lo
general, estos estimados se hacen en cooperacin con los directores de mercadotecnia, aunque la
responsabilidad definitiva debe recaer en el departamento de elaboracin de pronsticos econmicos. A
partir de esta informacin se puede preparar un pronostico externo de ventas.
Cuando el pronostico interno de ventas difiere del externo, como es probable que sea, es necesario llegar a
un compromiso. La experiencia anterior mostrar cul de las dos proyecciones es ms exacta. Por lo
general, el pronostico externo debe servir como base para el presupuesto final de ventas, con frecuencia
modificado por pronstico interno. Por ejemplo, la empresa podra esperar recibir varios pedidos grandes de
los clientes y estos pedidos quizs no aparezcan en el pronstico externo. Normalmente un presupuesto
final de ventas basado tanto sobre el anlisis interno cmo el externo es ms exacto que un pronostico
interno o uno externo por si solos. El pronostico final de ventas debe basarse en la probable demanda, no
modificado inicialmente por limitantes internas como la capacidad fsica. La decisin de eliminar estas
limitaciones depender del pronostico. No se puede exagerar el valor de los pronsticos exactos de ventas,
pues la mayor parte de los dems pronosticas, en cierta medida, se basan en las ventas estimadas.
Presupuesto de produccin.
Son estimados que se hallan estrechamente relacionados con el presupuesto de venta y los niveles
de inventario deseado.
Para la valuacin de los presupuestos de produccin, inventarios y costo de produccin y / o
adquisicin de los artculos vendidos, la situacin ideal sino es que la nica mejor alternativa, es la
utilizacin de costos estndar, que constituyen las metas a lograr en el campo de la eficiencia y, dentro de
esto, el estndar marginal representa la mejor posibilidad potencialmente aplicable; los costos estimados
seran la segunda alternativa, bsicamente en entidades de mediana y poca magnitud.
Otras herramientas compatibles y tiles en este campo son la contabilidad por centros de
responsabilidad para el control contable de unidades, costos y gastos por unidad productiva y de servicio y ,
en mayor o menor grado la administracin por objetivos, los sistemas de medidores y del equilibrio.
Para ver trabajos similares o recibir informacin semanal sobre nuevas publicaciones, visite www.monografias.com
www.monografias.com
Para ver trabajos similares o recibir informacin semanal sobre nuevas publicaciones, visite www.monografias.com
www.monografias.com
Para ver trabajos similares o recibir informacin semanal sobre nuevas publicaciones, visite www.monografias.com
www.monografias.com
Para ver trabajos similares o recibir informacin semanal sobre nuevas publicaciones, visite www.monografias.com
www.monografias.com
Para calcular el total neto, se debe calcular al total la deduccin de las retenciones y aportaciones
por ley de cada pas.
Presupuesto de efectivo
Permite que la empresa programe sus necesidades de corto plazo, el departamento financiero
de la empresa en casi todas las ocasiones presta atencin a la planeacin de excedentes de caja
como a la planeacin de sus dficit, ya que al obtener remanentes estos pueden ser invertidos,
pero por el contrario si hay faltante planear la forma de buscar financiamiento a corto plazo.
Los factores fundamentales en el anlisis del presupuesto de caja se encuentran en los
pronsticos que se hacen sobre las ventas, los que se hacen con terceros y los propios de la
organizacin, todos los inputs y outputs de efectivo y el flujo neto de efectivo se explicarn a
continuacin sus planteamientos bsicos.
El presupuesto de caja le ofrece a los encargados de la dependencia financiera de la
empresa, una perspectiva muy amplia sobre la ocurrencia de entradas y salidas de efectivo en un
perodo determinado, permitindole tomar las decisiones adecuadas sobre su utilizacin y manejo.
El encargado del anlisis y de los recursos financieros debe tomar las medidas necesarias
para solicitar financiamiento mximo, si es necesario, indicando en el presupuesto de caja a causa
de la incertidumbre en los valores finales de caja, que se basan en los pronsticos de ventas.
Para ver trabajos similares o recibir informacin semanal sobre nuevas publicaciones, visite www.monografias.com
www.monografias.com
Para ver trabajos similares o recibir informacin semanal sobre nuevas publicaciones, visite www.monografias.com
www.monografias.com
Para ver trabajos similares o recibir informacin semanal sobre nuevas publicaciones, visite www.monografias.com
www.monografias.com
PROBLEMA 2
Coulson Industries, contratista de La Defensa, elabora un presupuesto de caja para los meses de octubre,
noviembre y diciembre. Sus ventas en agosto y septiembre fueron de $100, 000, $200 000 (Dlares),
respectivamente. Se han pronosticado ventas para octubre, noviembre y diciembre por $400 000, $300 000
y $200 000, respectivamente. De manera histrica, el 20% de las ventas de la empresa se realizan en
efectivo, el 50% genera cuentas por cobrar en un mes y el 30% restante origina cuentas por cobrar en dos
meses. Los gastos por deudas incobrables son insignificantes. La empresa recibir en diciembre un
dividendo de $30 000 por ser tenedora de las acciones de una subsidiaria. Representar el calendario de las
entradas de efectivo esperadas por la compaa.
Pronstico de ventas Esta entrada inicial es slo informativa. Se le incluye corno punto de referencia para
calcular otros conceptos relacionados con las ventas.
Pronostico de ventas
Ventas en Efectivo
Cobros de C/C:
En un mes (0.5)
En dos meses (0.3)
Otras entradas de
efectivo
Entradas de efectivo
totales
Agosto
$100 mil
$20
Septiembre
$200 mil
$40
Octubre
$400 mil
$80
Noviembre
$300 mil
$60
Diciembre
$200 mil
$40
50
100
30
200
60
150
120
30
$210
$320
$340
Preguntas y respuestas
1. Cuales son los objetivos del presupuesto?
Consideracin del futuro, para que los planes trazados, permitan la obtencin de la utilidad
mxima, de acuerdo con las condiciones que se presenten.
La coordinacin de todas las actividades, para obtener se fin.
Asegurar la liquidez financiera de la empresa.
Establecer un control para conocer si los planes son llevados a cabo y determinar la direccin
que se lleva con relacin a los objetivos establecidos.
Para ver trabajos similares o recibir informacin semanal sobre nuevas publicaciones, visite www.monografias.com
www.monografias.com
Las cinco etapas tienen intima relacin y dentro de un ao, no se podra dar la una sin la otra.
4. Cuales son los objetivos primordiales del presupuesto de compras de materiales?
Autores:
Alseco Paola
Anzola Emely
Contreras Julysa
Martnez Alejandra
Para ver trabajos similares o recibir informacin semanal sobre nuevas publicaciones, visite www.monografias.com
www.monografias.com
Para ver trabajos similares o recibir informacin semanal sobre nuevas publicaciones, visite www.monografias.com