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Universidad Mariano Glvez de Guatemala

Auditora I
CAJA Y BANCOS
Conforme el dario mayor general, la cuenta se encuenta integrada de la forma siguiente:
Caja General
Banco Occidental, S. A.
TOTALES

89,000.00
432,432.00
521,432.00

Derivado del arqueo de caja a las 7:00 horas del 2 de enero de 2011 usted determin los aspectos siguientes, es importante
sealar que la empresa no trabaj el 1 de enero de 2011:
Caja General
Fondo Fijo: Q5,000.00
Objeto del Fondo: Para manejo por ventas efectuadas
Monto mximo de tenencia: Hasta Q75.000.00
Excesos de tenencia: Deben ser depositados al Banco del Occidental, S. A
Poltica: Los fondos deben de ser depositados en forma diaria antes de las nueve de la maana.
Encargada: Elsa Ramrez
Corte de formas
ltima factura del 30 de diciembre de 2010: 87934
ltima factura previo al arqueo: 87966
ltimo recibo del 30 de diciembre de 2010: 125166
ltimo recibo sin utilizar previo al arqueo: 125215
Resumen de las operaciones para la caja, segn el corte
Total de ventas segn facturas 87940 a la 87965
Ventas efectuadas al crdito
Cobros clientes: Recibos del 125167 al 125214
Documentos pendientes de depsitar

2,165,000.00
2,125,000.00
19,000.00
25,000.00

Aspectos determinados en el arqueo:


Efectivo:
Billetes

Monedas

Denominacin
Q100.00
Q50.00
Q20.00
Q10.00
Q5.00

Cantidad
60
64
42
125
77

Q1.00
Q0.50
Q0.25
Q0.10
Q0.05
Q0.01

6,000.00
3,200.00
840.00
1,250.00
385.00
200.00
67.50
31.50
14.80
10.05
1.15
12,000.00

200
135
126
148
201
115

Vales
Para compra de una silla secretarial firmado por el encargado de compras

1,750.00

Cheques
No.
Fecha
Mario Fernndez (ya ha salido rechazado 15 veces)
18345
30/11/2010
Margarita Lpez
23298
31/12/2010
Juan Manuel Sanabria
765
31/12/2010
La Medalla Milagrosa, S. A.
33
31/12/2010
El cheque del seor Mario Fernandez (Amigo del Gerente) se mantiene en la caja por orden del Gerente hasta nuevo aviso.

25,000.00
12,500.00
17,250.00
19,000.00

Las conciliacion presentada por el contador de la empresa fue la siguiente:


Banco Occidental, S. A
Saldo Segn estado de cuenta del banco al 31-12-2010
CHEQUES EN CIRCULACION
NUMERO
FECHA
19325
04/12/2010
20278
12/06/2010
20382
12/12/2010
22693
30/05/2010
Debito mal operado por el banco
Nota de crdito por intereses no operada por contabilidad.
Depsito no contabilizado de clientes.

1,011,869.00
BENEFICIARIO
El Roble
La Paz
El Porvenir
Julio Cruz

Valor
42,000.00
62,600.00
86,200.00
42,600.00

(233,400.00)
60,000.00
(18,537.00)
(387,500.00)

Saldo Segn contabilidad al 31-12-2010

432,432.00

Conforme a la verificacin, el debito mal operado el banco lo acredit nuevamente el 7 de enero de 2011, despus del reclamo efectuado
por el representante legal de la empresa.

Hecho Por
Fecha
Revisado Por
Fecha

Caja y bancos

No

Saldo Segn
Contabilidad

Descripcion

Caja General

BG-1

432,432.00

18,537.00

521,432.00

18,537.00

Materialidad
Porcentaje de Error
Conclusin:

Reclasificaciones
Debe
Haber

Haber

89,000.00

Occidental

Variacin

Ajustes
Debe

426,237.00
81.7%

A
Saldo Segn
Auditora

Ref.

25,000.00

64,000.00

A1

492,700.00

60,000.00

883,669.00

A2

492,700.00

85,000.00

947,669.00

Hecho Por
Fecha
Revisado Por
Fecha

Caja General
Arqueo de valores

Descripcin
Billetes

Monedas

A-1 1/

Denominacin

Cantidad

Q100.00
Q50.00
Q20.00
Q10.00
Q5.00

60
64
42
125
77

Parciales
6,000.00
3,200.00
840.00
1,250.00
385.00

Q1.00
Q0.50
Q0.25
Q0.10
Q0.05
Q0.01

200
135
126
148
201
115

200.00
67.50
31.50
14.80
10.05
1.15

Totales

Total del efectivo arqueado


Documentos
Vales CI-3
Para compra de una silla secretarial firmado por el encargado de compras
Cheques
Nmero
Fecha
Mario Fernndez CI-1
18345
30/11/2010
Margarita Lpez
23298
31/12/2010
Juan Manuel Sanabria
765
31/12/2010
La Medalla Milagrosa, S. A.
33
31/12/2010
Total del efectivo y documentos objeto del arqueo
Faltante establecido CI-2

11,675.00

325.00
12,000.00

1,750.00
25,000.00
12,500.00
17,250.00
19,000.00

73,750.00
87,500.00
1,500.00
89,000.00 1/

Total segn registros y corte de formas

A-1-1
El monto arqueado asciende a la cantidad de Ochenta y siete mil quinientos quetzales exactos integrados por el efectivo y
documentos arriba detallados, por lo que conforme los registros se estableci un faltante de un mil quinientos quetzales.
El efectivo y los documentos mencionados le son devueltos al cajero, quien adicionalmente indic que no tiene otros
valores que arquear, aspectos por los cuales firma la presente cdula de entera conformidad.

Es importante sealar que por el faltante, se solicit la emisin del cheque nmero xxxx para restituir el faltante, el cual fue
cargado al cajero hasta el momento en que lo integre, por lo cual procede a efectuarse la reclasificacin siguiente:
Cuentas por cobrar a empleados
Banco Occidental, S. A.
Para restituir el faltante determinado en
el arqueo

1,500.00
1,500.00
1,500.00

1,500.00 CR-1

CI-1
El cheque del seor Mario Fernandez, quien dicen es amigo del Gerente, se mantiene en la caja por orden de ste hasta
nuevo aviso y ha sido rechazado en 6 ocasiones, por lo que procede su reclasificacin con el cargo correspondiente al
empleado.
Cuentas por cobrar a empleados
Caja general
Para reclasificar la cuenta por cobrar
mantenida en la caja general

25,000.00
25,000.00 CR-2

25,000.00
25,000.00
CI-2
Se determin que no se efectuan pruebas peridicas constantes en la entidad, ya que el cajero presenta un faltante que no
haba sido determinado por la administracin, por lo que el diseo de dicho control es deficiente.
CI-3
En el arqueo se observ la existencia de un vale, por lo que los fondos no se estn depositando en forma integra.
Cuadre

1/ Valor arqueado
Menos reclasificaciones (CR-2)
Saldo final de la cuenta

89,000.00
25,000.00

64,000.00

Caja General
Corte de formas

Hecho Por
Fecha
Revisado Por
Fecha

A-1-1

Formas previas al arqueo


ltima factura del 30 de diciembre de 2010: 87934
ltima factura previo al arqueo: 87966
ltimo recibo del 30 de diciembre de 2010: 125166
ltimo recibo sin utilizar previo al arqueo: 125215

(-)
(+)
(+)
(+)

Valores determinados con las formas


Total de ventas segn facturas 87940 a la 87965
Ventas efectuadas al crdito
Cobros clientes: Recibos del 125167 al 125214
Documentos pendientes de depsitar
Fondo fijo
Total de fondos disponibles

Valores a arquear
2,165,000.00
2,125,000.00

40,000.00
19,000.00
25,000.00
5,000.00
89,000.00

De conformidad con las formas observadas el valor de la caja previo al arqueo asciende a la cantidad de: Ochenta y nueve
mil quetzales exactos (Q89,000.00).-

Hecho Por
Fecha
Revisado Por
Fecha

Banco Occidental, S. A.
Corte de formas

Verificacin de la conciliacin bancaria


Saldos
Cheques en circulacin
19325 de El Roble
20382 de El Porvenir
Operaciones pendientes de operar
Ajustes deudores
N/C por intereses
Reclasificaciones deudoras
Depsito no contabilizado de clientes.
Cheques caducados
Cheques caducados
Reclasificaciones acreedoras
Debitos mal operados por el banco

A-2

Contabilidad
432,432.00

Banco
1,011,869.00

42,000.00
86,200.00

(128,200.00)

18,537.00 CA-1
387,500.00
62,600.00
42,600.00

CR-3
CR-4
CR-4

492,700.00
(60,000.00) CR-5
883,669.00

883,669.00

Fuente: Conciliacin bancaria presentada por el contador

De la verificacin que se llev a cabo de la conciliacin presentada por el contador se determin que existen operaciones
pendientes de contabilizar, las cuales nicamente quedaron conciliadas al cierre contable (CI-4). En tal sentido se proceden a
efectuar los ajustes y reclasificaciones siguientes:
CA-1
Por los intereses generados por la cuenta que no fueron contabilizados
Bancos Occidental, S. A.
Intereses producto

18,537.00
18,537.00

18,537.00
18,537.00

CR-3
Dentro de la conciliacin se observan pagos de clientes que no se contabilizaron, por lo que aplica la reclasificacin siguiente:

Banco Occidental, S. A.
Cuentas por Cobrar
Clientes

387,500.00
387,500.00

387,500.00
387,500.00

CR-4
Segn se observ, el cheque nmero 22693 del seor Julio Cruz fue emitido el 30 de mayo de 2010, por lo que el mismo ya
caduc para efectos del cobro, en tal sentido, se procede a reclasificar la cifra en el entendido que dicho cheque ya no podr
ser cobrado por el acreedor en la institucin bancaria hasta que se emita el nuevo cheque, con abono al pasivo
correspondiente.
Banco Occidental, S. A.
Cuentas por pagar
Otras

105,200.00

105,200.00

105,200.00
105,200.00

CR-5
Segn la conciliacin el banco debit indebidamente Q60,000.00, los cuales fueron posteriormente reclamados y acreditados
por el representante legal de la entidad. Conforme se observ estos fueron acreditados el 7 de enero, en tal sentido,
corresponde efectuar la reclasificacin siguiente, por la deuda que la entidad bancaria presentaba al cierre con la empresa
Doa Paquita, S .A.
Cuentas por cobrar
Otras
Banco Occidental, S. A.

60,000.00
60,000.00

60,000.00
60,000.00

Hecho Por
Fecha
Revisado Por
Fecha

CEDULA DE AJUSTES

No.
1

Descripcin

Ref.

Bancos Occidental, S. A.
Intereses producto

A-2

Debe

CA
Haber

Operado

18,537.00
18,537.00

18,537.00
18,537.00

Hecho Por
Fecha
Revisado Por
Fecha

CEDULA DE RECLASIFICACIONES

No.
1

Descripcin
Cuentas por cobrar a empleados
Banco Occidental, S. A.
Para restituir el faltante determinado en el arqueo
Cuentas por cobrar a empleados
Caja general
Para reclasificar la cuenta por cobrar mantenida en la
caja general

Ref.

Debe

CR
Haber

1,500.00
A-1

1,500.00

1,500.00
1,500.00

25,000.00
A-1

25,000.00
25,000.00

25,000.00

Operado

CEDULA DE OBSERVACIONES

No.

3
4

Descripcin
El cheque del seor Mario Fernandez, quien es amigo del Gerente, se mantiene en
la caja por orden de ste hasta nuevo aviso y ha sido rechazado en 6 ocasiones,
por lo que procede su reclasificacin con el cargo correspondiente al empleado.

Se determin que no se efectuan pruebas peridicas constantes en la entidad, ya


que el cajero presenta un faltante que no haba sido determinado por la
administracin, por lo que el diseo de dicho control es deficiente.

En el arqueo se observ la existencia de un vale, por lo que los fondos no se estn


depositando en forma integra.

Hecho Por
Fecha
Revisado Por
Fecha

CI
Ref.

A-1

A-1

A-1

CEDULA DE MARCAS

Descripcin
Cotejado con Diario Mayor General
Suma vertical efectuada

Hecho Por
Fecha
Revisado Por
Fecha

CM
SIMBOLO