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ADMINISTRACION Y NEGOCIOS INTERNACIONALES

INDICE

DEDICATORIA
INTRODUCCION
CONTENIDO
INTEGRACION CONTABLE
A. EL LIBRO DE INVENTARIOS
B. EL LIBRO DIARIO
C. EL LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES
1. dsdf
CONCLUSIONES
BIBLIOGRAFIA

INTEGRACIN CONTABLE

PGINA 1

ADMINISTRACION Y NEGOCIOS INTERNACIONALES

INTRODUCCION

INTEGRACIN CONTABLE

PGINA 2

ADMINISTRACION Y NEGOCIOS INTERNACIONALES

DEDICATORIA

INTEGRACION CONTABLE
Es un proceso por medio del cual, los diferentes registros contables se interrelacionan tcnica y
convenientemente desde el primer asiento, hasta la formulacin de los estados financieros, de
acuerdo al sistema de contabilidad que haya adoptado la entidad y el volumen de las operaciones
que se realizan en el periodo.
La integracin contable es el conjunto de procedimientos mediante el cual los libros principales y
auxiliares que ha registrado operaciones, se entrelazan en un sistema contable que permite producir
los estados financieros, procesando todos los registros efectuados.
Es un proceso mediante el cual los libros principales y auxiliares que actan como fuente receptora
de las operaciones se entrelazan en un sistema de contabilidad, el mismo que abarca desde el primer
registro en uno de los libros hasta la formulacin de los estados financieros. Este proceso depende

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entre otros factores: del volumen de las operaciones, actividad, organizacin de la empresa, sistema
de contabilidad implantada, descentralizacin del trabajo, etc.
Como es natural este proceso vara segn el volumen y organizacin de la empresa.
El proceso de integracin puede resumirse de la siguiente manera:
A. EL LIBRO DE INVENTARIOS
Apertura que se inicia con el registro de los aportes del capital.
El libro de inventario, con su balance. Si es una empresa que recin comienza, tendr la fecha
de dicho comienzo. En este caso se anotaran los bienes que aportan los socios (o el dueo si
es una empresa unipersonal o una EIRL.) y la cuenta capital.
El inventario, como su nombre lo indica, solo utiliza cuentas de balance o inventario. Es decir
de la clase 1 a la clase 5, son las cuentas reales.
B. EL LIBRO DIARIO
La funcin del libro diario es registrar todas las operaciones econmicas que se producen en la
empresa y afectan a su patrimonio, derechos y obligaciones, ordenndolas cronolgicamente.
La informacin que debe tener el libro es:
Asiento de apertura, tomando los datos que aparecen en el balance de inventario inicial.
Operaciones habituales que se anotan directamente en este libro
Centralizacin o recepcin del movimiento anotado en los registros auxiliares.
Centralizacin del libro caja
Asiento de correccin si son necesarios
Asientos de ajustes contables (no confundir con los ajustes por inflacin)
C. EL LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES
Es un libro principal de foliacin simple, su finalidad principal es de mostrar la situacin
econmica de la empresa, la cual se va a registrar todos los activos, pasivos y patrimonios que
tiene la empresa. Este libro se utiliza dos veces al ao, uno al inicio de las operaciones
(cualquier mes del ao llamado inventario inicial) y otro al finalizar el periodo econmico (al 31
de diciembre, llamado inventario final o de cierre)
Al iniciar la actividad comercial, la empresa debe elaborar un inventario y un balance general
que le permitan conocer de manera clara y completa la situacin de su patrimonio, en este
libro deben registrarse todos estos rubros, de acuerdo con las normas legales.
La informacin que debe contener este libro es:
La cantidad de artculos inventariados al inicio del periodo contable. (Generalmente son los
inventarios y los activos fijos).
El nombre y cdigo de las cuentas y las subcuentas que conforman los rubros
anteriormente descritos.
El valor que corresponde al valor unitario de cada artculo.
El valor parcial de las operaciones.
El valor total correspondiente a cada cuenta.
BASE LEGAL: Art. 13, inciso 3, numeral 3.1: este libro debe contener, al cierre de cada ejercicio
gravable como mnimo la informacin indicada en los numerales 3.3 y 3.4 del presente
artculo, segn corresponda. Ello sin perjuicio de lo dispuesto por el art. 6 de la resolucin de
superintendencia N 141-2003/SUNAT
1. INVENTARIO
1.1.PARTES DE INVENTARIO:
Activo
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Pasivo
Resumen
Balance de Inventario
1.2.CLASES DE INVENTARIO:
Inventario inicial
Inventario Final o de Cierre
Inventario Especial
Inventario de hojas Sueltas
2. BALANCE DE COMPROBACION
Se sabe que los dbitos y los crditos de los asientos de un diario deben ser siempre
iguales unos a los otros y estos asientos balanceados son a la vez pasados al libro mayor
donde los saldos deudores de las cuentas debern igualar al total de los saldos acreedores.
Se llama balance de comprobacin o balance de sumas o saldos al estado en el cual se
consignan todas las cuentas que fueron registradas o abiertas en el libro mayor con sus
respectivos importes, tanto en el debe como el haber.
Se dice de comprobacin la suma total de los dbitos es igual a la suma total de los
crditos, en forma vertical. Balance de comprobacin: viene hacer un conjunto de cuentas
cuyos nombres aparecen en el mayor a una fecha determinada y donde los importes
registrados en el debe y en el haber deben ser iguales. segn lo expresado nos indica que
el balance de comprobacin representa las Sumas del debe y del haber del diario, los
cuales tienen que ser equivalentes a las sumas del debe y del haber del libro mayores decir
mediante el balance de comprobacin se comprueba o se verifica si los importes de ambos
libros coinciden correctamente. Este hecho indica que por cada cargo existe una cantidad
igual de abono.
PERIODICIDAD DEL BALANCE DE COMPROBACIN
Para emitir un informe del balance de comprobacin se toman las cuentas del libro mayor a
nivel de totales acumulados en un tiempo determinado cuenta por cuenta; pasamos dichos
totales del libro mayor a la columna de sumas del mayor del balance de comprobacin,
luego con esos datos ya pasados en la hoja de trabajo (balance de comprobacin) se
distribuyen segn las reglas y podemos definir si la empresa tiene ganancias o prdidas en
un tiempo determinado.
La prctica usual es hacer un balance de comprobacin cada ao sin embargo se puede
reducir el periodo a un mes, un trimestre o un semestre segn la caracterstica econmica
y financiera de la empresa. El balance de comprobacin ha de comprender la totalidad de
los asientos anotados desde el principio del ejercicio hasta el final del periodo contable.
1. LIBRO DIARIO
1.1. ASPECTO LEGAL
Segn el cdigo de comercio en su artculo 38 dice:
En el libro diario se sentar por primera vez (asientos 1 de apertura o reapertura) el
resultado del libro inventar y balances dividido en una o varias cuentas consecutivas,
seguirn despus da a da todas sus operaciones, expresando cada asiento con cargo y
descargo de las respectivas cuentas, segn los documentos contables.
El libro diario es un libro principal y obligatorio de foliacin simple, en ellos se registran las
transacciones operacionales que la empresa realiza.

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Este libro es importante, porque nos va a reflejar todo el movimiento operacional que el
empresa efecta en forma cronolgica, clara y ordenada, es decir da a da, mes a mes
segn seala el calendario, indicando claramente quin es el deudor y quienes el acreedor,
por medio del diario se demuestra claramente el mecanismo de la ciencia de la partida
doble, porque cada operacin registrada en este libro consta de un dbito y de un crdito,
el equivalente, entre s.
Su estudio facilita enormemente la buena marcha de cualquier negocio, resultando una
ptima gua para las empresas. Las cuentas que tienen movimientos en este libro sern las
mismas que se emplea en el libro mayor.
1.2. ASPECTO TCNICO
Generalmente las empresas segn sus magnitudes de las operaciones, realizan muchas
transacciones, si registrara en forma diaria documento por documento, las pginas de
libros diarios acabaran en menos de un tiempo fijado para sustituir eso utilizamos un
formato de documento llamado Boucher donde resumimos en un solo asiento, uniendo las
cuentas por homogeneidad con sus respectivos importes y as ahorrar las hojas del libro
diario, tambin podemos recurrir a los libros auxiliares y al finalizar cada mes trasladamos
en forma resumida al libro diario y este traslado recibe en nombre de centralizacin. (Vase
la ubicacin del libro diario en el cuadro de ilustracin del proceso contable).
La legalizacin se efecta en la primera pgina con el notario pblico, cada una de las
pginas deben ser debidamente foliados y sellados.
Cabe recalcar que el libro diario es el pilar de todo los libros, en este libro se centralizan
cada fin de mes las operaciones que afectan ya sean a los libros principales y o auxiliares.
1.2.1. La cuenta.
Es la representacin numrica llamada tambin cdigo segn el plan contable, que se
aplica a todas las empresas de acuerdo a las operaciones realizadas, estas cuentas
representan valores, bienes y obligaciones derivadas de la actividad de la empresa.
Las cuentas facilitan el registro uniforme de las operaciones en los libros de
contabilidad.
Ubicacin de las cuentas.
1. En el debe.
Recibe este nombre el uso del lado izquierdo del libro, el cual est constituido por los
valores que ingresan a la cuenta, por los gastos y prdidas producidos en una operacin
contable, l debe recibe el nombre de cargo o dbito.
2. En el haber.
Columna constituida por las salidas de la cuenta, los ingresos o las ganancias obtenidas
y se ubica en el lado derecho, l haber recibe tambin el nombre de abono o crdito.
3. El saldo
es la diferencia entre el debe y el haber de los importes de una cuenta. Los saldos son
deudores y acreedores.
3.1 saldo deudor.
Cuando el debe es mayor que el haber.
3.2 saldo acreedor.
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Cuando el haber es mayor que l debe, y el saldo es nulo cuando el debe es igual al
haber, denominndose cuenta saldada.
Cargos o abonos de las cuentas.
1. Las cuentas se debitan o se carga por:
aumento en el activo.
disminucin en el pasivo.
disminucin en el patrimonio.
disminucin en los ingresos.
aumento en los gastos.
2. Las

cuentas acreditan o aportan por:


disminucin en el activo.
aumento en el pasivo.
aumenten el patrimonio.
aumenten los ingresos.
disminucin de los gastos.

1.2.2. La glosa:
Viene a ser la explicacin breve y clara de las ciento registrado en el libro diario, el
motivo de la operacin.
1.2.3. El asiento contable.
Es todo acto operacional registrado en el libro diario, para ello se tiene que tener los
documentos que respalden dicho registro.
Clases de asientos contables en el libro diario.
Segn la naturaleza de las operaciones que se registran se clasifican en:
1. Asiento de apertura.
Es el primer asiento que se registra en el libro diario y es el traslado de las
cuentas de balance de inventario inicial (activo, pasivo y patrimonio) se realice en
cualquier mes del ao cuando se constituye la empresa.
2. Asiento de operaciones (asientos simples y compuestos).
Transacciones operacionales que se registran de acuerdo a los documentos, en
forma cronolgica.
2.1 asientos simples:
Son asientos contables que estn conformados con una cuenta deudora y otra
cuenta acreedora, segn comprobantes de pago.
2.2 asientos compuestos:
Asientos contables conformados por dos a ms cuentas deudoras y ms de dos
cuentas acreedoras, segn comprobantes de pago.
Segn los asientos simples y compuestos se clasifican en:
a. asiento por naturaleza.
Se denomina asientos por naturaleza a toda operacin original que realiza la
empresa o a todo documento que origina un asiento contable.
b. asiento por transferencia (por destino).
Es la transferencia de los asientos por naturaleza de las cuentas del gasto de la
clase 6 al centro de costos, utilizando como enlace a las cuentas de las clases
2y9 del p.c.g.r .
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c. Asientos de centralizacin.
Es el resumen que se efecta cada fin de mes en asientos contables de los
libros: registro de letras por cobrar, registro de letras por pagar, libro kardex de
exigencias, libro bancos, libro caja chica, al libro diario.
d. Asiento de ajustes.
Son asientos (operaciones) que se efectan antes de cerrar con ejercicio
contable, con la finalidad de regularizar las cuentas, instaurar provisiones para
qu un balance general rebele con exactitud el estado patrimonial del empresa.
e. Asiento de cierre.
Al trmino del periodo econmico las clases 6, 7, 8 y 9 del p.c.g.r tienen
asientos de cancelacin en el libro diario, utilizando como enlace la clase u
ocho.
f. Asientos de reapertura.
Reversin de los asientos del cierre, es decir activo, pasivo y patrimonio y se
registran en el primer asiento del libro diario.
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA QUE ESTABLECE LAS NORMAS REFERIDAS A LIBROS Y
REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 234-2006/SUNAT
(Publicada el 30.12.2006 y vigente a partir del 01.01.2007, salvo lo dispuesto en los
artculos 12 y 13 los cuales entrarn en vigencia a partir del 1 de enero de 2008)
2. LIBRO MAYOR
D. gdhsfg

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