Unidade II

Direito Tributrio

Prof. Joseane Cauduro

Competncia tributria dos

impostos municipais
1 - IPTU;
2 - ITBI;
3 - ISSQN;

Imposto Sobre a Propriedade Predial

e Territorial Urbana
Art. 156, I, CF E Art. 32 a 35, CTN;
Funo: puramente fiscal;
Fato Gerador:
a) a propriedade de imvel urbano,
urbano bem
como a posse ou domnio til de imvel
urbano.
Base de Calculo: o valor venal do
imvel a cada ano.
Alquota: depende de cada Municpio
(progressiva).

IPTU

Contribuintes:
a) Proprietrio;
b) Possuidor;
c) Titular de seu domnio til;

Imposto sobre a Transmisso Inter

Vivos de Bens Imveis
Art. 156, II, CF e Art. 35 a 42, CTN;
Funo: fiscal;
Fato gerador:
a) transmisso
transmisso, a qualquer titulo,
titulo da
propriedade ou do domnio til de bens
imveis, por natureza ou por acesso
fsica;
b) Transmisso, a qualquer titulo, de
direitos reais sobre imveis
imveis, exceto os
direitos reais de garantia e;
c) Cesso de direitos relativos ao inciso
anterior;

ITBI

Base de Clculo: valor venal do imvel;

Alquota: fica a cargo do Municpio,
inclusive podendo abrir mo de sua
cobrana;
Contribuinte: o pagamento fica a cargo do
adquirente;

Imposto sobre Servios de Qualquer

Natureza- ISSQN
Art. 156, III, CF e LC 116/2003;
Funo: fiscal;
Fato Gerador:
a) Prestao habitual e remunerada,
remunerada por
empresa ou profissional autnomo, de
qualquer atividade ou servio constante
na lista de servios que consta na LC
116/03 (necessidade de ratificao desta
lei pelo municpio);
Base de Clculo: preo do servio;

ISSQN

Alquota: para evitar uma guerra fiscal entre

municpios, a LC 116/03 determinou
alquotas mnimas e mximas 2% e 5%;
Contribuintes:
a) Empresa;
b) Profissional autnomo;
Local de recolhimento:
RG: local onde o prestador de servio
tem seu estabelecimento;
Exceo: servios de construo civil,
limpeza e segurana local da
prestao.

Contribuies de Competncia da
Unio
Competncia das Contribuies
Tipos:
1- CIDE Contribuio no domnio
econmico.
econmico
Funo:
a) Parafiscal porque o dinheiro arrecadado
deve voltar para o setor que sofreu a
interveno;
b) Extrafiscal porque regula a economia;

Contribuies de Competncia da
Unio
2- De interesse de categoria profissional ou
econmica.
Finalidade: arrecadar receita para
financiar determinada categoria
(entidade representativa) ou econmica
do contribuinte.

Contribuies de Competncia da
Unio
3- Contribuies da Seguridade Social
Finalidade: custeio da Seguridade
Social;
Espcies:
a) INSS: contribuio paga para financiar a
Previdncia Social; esta incide sobre a
folha de pagamento; tem como
contribuintes empregados e
empregadores;

Contribuies de Competncia da
Unio
b) PIS/PASEP
Legislao: LC 7/70;
Finalidade: manuteno do segurodesemprego e o abono anual para os
empregados que recebem o mnimo
nacional;
Base de Clculo: receita ou o
faturamento da empresa;
Alquotas: variam de 1,65% e 0,65%;

Contribuies de Competncia da
Unio
c) COFINS
Idntico ao PIS/PASEP;
Diferenas: alquotas variam de 3% e
7 6 dependendo da sistemtica de
7,6,
apurao (sobre a cumulatividade ou no
cumulatividade).

Contribuies de Competncia da
Unio
d) CSLL Contribuio Social sobre o
Lucro Liquido.
Legislao: Lei 7.689/98;
Contribuintes: pessoa jurdica;
Fato Gerador: lucro lquido da empresa;
Base de Clculo: lucro real ou
presumido;
Alquota: 9%;

Interatividade

Qual o fato gerador do ISSQN?

a) Prestao de servios remunerados
realizados por empresa ou por
autnomo;
b) A propriedade de veculo automotor;
c) A propriedade de bem imvel;
d) Auferir renda ou proventos de qualquer
natureza;
e) N.D.A.

Legislao tributria

Fontes do Direito Tributrio

1- Fontes Materiais: situaes ou fatos
tributrios que inspiram o legislador;
2 F
2Fontes
t Formais:
F
i regras jurdicas.
j di
Podem
P d
ser primrias ou secundrias.

Fontes Formais Primrias

1. Constituio Federal
Esqueleto para toda a legislao
tributria;
Princpios gerais;
Limitaes ao poder de tributar;
Competncias tributrias;
Repartio das receitas;

Fontes Formais Primrias

2 Lei
2.
L i Complementar
C
l
t
Cabe LC complementar preceitos
bsicos constitucionais, pois sem esta
carecem de aplicao.
Art. 146
Art
146, CF: Cabe lei complementar:
I- dispor sobre conflitos de competncias em
matria tributria;
II- regular as limitaes constitucionais ao
poder de tributar;
III- estabelecer normas gerais sobre:
a) Definio de tributos,suas espcies, fato
gerador, base de clculo, contribuintes;
b) Obrigao, lanamento etc...
Aprovao: maioria qualificada;

Fontes Formais Primrias

3. Lei Ordinria
Esta tem funo de instituir tributos,
alter-los, major-los ou extingu-los;
So leis elaboradas pelas entidades
federativas de acordo com a
competncia constitucional tributria;
Aprovao: maioria simples;

Fontes Formais Primrias

4. Medidas Provisrias
Ato normativo exclusivo do chefe do
poder executivo;
Somente deve ser utilizado em caso de
urgncia e de relevante interesse
pblico;
Criao de tributos ou sua majorao
MP necessrio que sejam
convertidos em lei at o ltimo dia do
ano que foi editada a MP, exceto:II, IE, IPI
e IOF;
Converter em lei em at 120 dias;

Fontes Formais Secundrias

Finalidade: viabilizar os comandos das

fontes primrias.
a) Decretos;
b) Regulamentos;
c) Normas Complementares;
d) Instrues Ministeriais;

Tratados e Convenes
Internacionais
So utilizados para a regulamentao de
matrias tributrias internacionais;
Destina-se a acordar dois ou mais pases
quando estes envolvam atos tributveis;
Finalidade: evitar a bitributao.
Os tratados e convenes internacionais
prevalecem sobre a legislao local.

Interatividade

Em relao as afirmaes abaixo, assinale

a alternativa correta:
I-

A Constituio Federal a maior fonte

formal do Direito Tributrio.

II -

A Lei Complementar apresenta as

normas gerais do Direito Tributrio.

III - As Leis Ordinrias so elaboradas

exclusivamente pela Unio.
IV - Medida provisria ato normativo
exclusivo do chefe do poder executivo.
executivo

Alternativas

a) Esto corretas as alternativas I, II e IV.

b) Esto corretas as alternativas II, III, IV.
c) Esto incorretas as alternativas I, II e IV.
d) Esto incorretas as alternativas I, III e IV.

Obrigao Tributria

1. Conceito: uma relao jurdica atravs

da qual o Estado poder exigir do
contribuinte a prestao pecuniria
contida na lei.
O sujeito passivo quando concretizar o
fato gerador previsto em lei fica obrigado
prestao tributria;

Obrigao Tributria
2 Espcies:
2.
a) Obrigao Principal surge com a
ocorrncia do fato gerador, tem como
objeto: pagamento de tributo ou
penalidade pecuniria;
Obrigao de dar de natureza
patrimonial;
b) Obrigao Acessria: objeto obrigao
de fazer ou no - fazer; estas facilitam a
fiscalizao e fiscalizao do Fisco.
Art. 113, p. 3., CTN converter a
acessria em principal.

Obrigao Tributria

3. Elementos:
a) Sujeito Ativo: aquele que pode exigir o
cumprimento de prestao tributria;
b) Sujeito Passivo: pessoa fsica ou
jurdica;
c) Causa: lei;
d) Objeto: pagamento de tributo ou
penalidade pecuniria e prestao
positiva ou negativa;
e) Fato Gerador.

Fato gerador

So as hipteses de incidncia de fato

tributvel previstas em lei.
A obrigao tributria nasce com a
ocorrncia deste.
Diferenciar hiptese de incidncia e fato
gerador; (fato gerador in abstrato/concreto)

Regra Matriz de Incidncia Tributria

Para que haja o fato gerador, necessrio

que haja a perfeita coadunao dos fatos
concretos com aqueles contidos na lei,
compondo assim a chamada regra matriz
de incidncia tributria.
A anlise consiste em analisar cinco
questes:

Regra Matriz

1. Aspecto Material: Qual fato econmico

ocorreu???? (ncleo da norma)
2. Aspecto Espacial: Em que territrio
ocorreu o fato real????
3. Aspecto Temporal: Quando ocorreu????
(princpio da anterioridade e da
irretroatividade)
4. Aspecto Pessoal: sujeitos;
5. Aspecto Quantitativo: base de clculo e
alquota;

Sujeito Passivo

a) Contribuinte: aquele que efetivamente

realizou o fato gerador;
b) Responsvel: no realizou a ao, mas
est ligado com a mesma de forma
indireta e nomeado por lei a fazer o
recolhimento do tributo aos cofres
pblicos;
Exemplo: postos de gasolina,
distribuidoras de remdios;

Interatividade

A obrigao tributria surge:

a) Da base de clculo do tributo.
b) Com a ocorrncia do fato gerador.
c) Com o lanamento do tributo.
d) Com a publicao da lei que institui o
tributo.
e) N.D.A.

Crdito Tributrio

Introduo: A obrigao tributria existe a

partir da ocorrncia do fato tributvel
previsto em lei.
Crdito: o crdito tributrio somente passa
a existir com o lanamento,
lanamento que ato feito
pela Administrao Pblica.
O crdito tributrio a materializao
pecuniria da obrigao tributria.

Lanamento Tributrio

Consiste em procedimento administrativo

da Administrao Pblica, atravs dele ir
se verificar: a ocorrncia do fato gerador,
identificar o sujeito passivo, apontar o
crdito tributrio, e quando necessrio
aplicar a penalidade cabvel
cabvel.

Lanamento Tributrio

Modalidades
a) Lanamento Ex Officio ou Direto: neste o
Fisco j possui todas as informaes
necessrias para constituir o crdito.
(IPTU)
b) Lanamento por Declarao (misto): o
sujeito passivo presta informaes e
depois o Fisco faz o lanamento. (II aps
o passageiro ter declarado os bens que
trouxe)

Lanamento Tributrio

c) Lanamento por Homologao: o sujeito

passivo presta as informaes e apura o
valor do tributo devido, inclusive fazendo
o pagamento. Posteriormente, a Fazenda
faz a verificao do procedimento
realizado pelo contribuinte,
contribuinte esta poder
homologar ou fazer lanamento do
crdito faltante.
(IR, ISS, ICMS)

Suspenso da exigibilidade do
crdito tributrio
situao na qual existe o crdito (j foi
lanado), no entanto no possvel cobrlo por ato da Administrao ou do
contribuinte.
Casos:
a) Moratria d-se um prazo maior para o
pagamento do crdito (individual ou
geral);
b) Depsito integral do valor do tributo:
caso de discusso administrativa ou
judicial;

Suspenso da exigibilidade do
crdito tributrio
c) Apresentao de recursos
administrativos: aqui no houve o
recolhimento do tributo pelo
contribuinte, o Fisco intima o sujeito
passivo para que faa o lanamento ou
autua o contribuinte
contribuinte. Este no
concordando com a cobrana entra com
recurso administrativo.
d) Concesso de liminar em MS: o
contribuinte entra com ao prpria para
discutir a cobrana de determinado
tributo, podendo conseguir liminar a fim
de no pagar o tributo.

Extino do crdito

o final da relao entre Fisco e

contribuinte.
Espcies:
a) Pagamento;
b) Compensao: h reciprocidade de
crditos;
c) Transao: so feitas concesses
recprocas a fim de evitar litgio;
d) Remisso ou Perdo: feito pelo Fisco
Fisco.

Interatividade

A modalidade de lanamento do ICMS :

a) De ofcio, unilateral ou direto.
b) Por declarao.
c) Por homologao ou auto-lanamento.
d) Por outras formas previstas em lei.
e) Por homologao ou direto.

AT
A PRXIMA!