CÓDIGO TRIBUTARIO

3era. Sesión – 16.10.08

Libro Segundo

01
ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

SUNAT: Competente para administrar

tributos internos y derechos arancelarios

GOBIERNOS LOCALES: Competente para administrar

contribuciones y tasas municipales, y por excepción los
impuestos que la ley les asigne.

BASE LEGAL: Artículo 50° y 52° del Código Tributario

ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

BASE LEGAL: Artículo 53° del Código Tributario

 FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

BASE LEGAL: Artículo 55°,59°, 62°, 80° y 82 del Código Tributario

FACULTAD DE RECAUDACIÓN

 Acciones necesarias para percibir el pago de

la deuda tributaria.
 Brindar facilidades para el cumplimiento de
pago de la deuda tributaria.
 Contratar los servicios de entidades del
Sistema Bancario y Financiero así como de
otras entidades para recibir el pago de las
deudas tributarias.(puede incluirse la
autorización para recibir y procesar
declaraciones y otras comunicaciones)
 De ser el caso, interponer medidas
cautelares previas al inicio del
Procedimiento de Cobranza Coactiva.
 Dar inicio al Procedimiento de Cobranza
Coactiva ante la falta de pago del deudor
tributario.

BASE LEGAL: Artículo 55° del Código Tributario

FACULTAD DE RECAUDACIÓN

MEDIOS DE DECLARACIÓN Y PAGO

Herramientas desarrolladas por SUNAT a fin de facilitar el cumplimiento

de las obligaciones tributarias de manera eficiente y eficaz

PDT FORMULARIOS
(PROGRAMA DE FÍSICOS
DECLARACIÓN TELEMÁTICA)

PAGO FÁCIL
FACULTAD DE DETERMINACIÓN

Potestad atribuída a la Administración Tributaria a efectos que pueda

verificar la realización del hecho generador de la obligación tributaria
así como señalar la base imponible y la cuantía del tributo.

DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:

Acto o conjunto de actos destinados a establecer la configuración del hecho

gravado o hecho generador, así como la base imponible y la cuantificación de
la obligación, mediante la aplicación de la tasa correspondiente, haciéndola
exigible.
FORMAS DE DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

REALIZADA POR
AUTODETERMINACIÓN EL DEUDOR
TRIBUTARIO

1) VERIFICA REALIZACIÓN DEL

HECHO GENERADOR.
2) SEÑALA BASE IMPONIBLE.
3) SEÑALA CUANTÍA DEL TRIBUTO.

SUNAT

1) REALIZADA ANTE LA AUSENCIA DE LA

AUTODETERMINACIÓN.
2) COMO FORMA DE VERIFICACIÓN DE LA
REALIZADA POR EL PROPIO DEUDOR
TRIBUTARIO.

DETERMINACIÓN POR LA
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA

BASE LEGAL: Artículo 59° del Código Tributario

DETERMINACIÓN SOBRE BASE PRESUNTA

CONCEPTOS DE PRESUNCIÓN:

 “Resultado del proceso lógico que consiste en pasar de un hecho conocido a

otro desconocido” (citado por Guillermo Cabanellas)

 “Acto de aceptar la veracidad de un hecho por la evidencia de otro del que

normalmente depende aquel hecho no probado” (citado por Navarrete y Asorey)

 “Proceso lógico conforme al cual, existiendo un hecho base conocido y probado,

se concluye una afirmación de otro hecho, llamado hecho presumido o inferido,
sobre el que se proyectan determinados efectos jurídicos”
SUPUESTOS HABILITANTES PARA APLICAR PRESUNCIONES

Transporte terrestre sin

manifiesto de pasajeros
No exhibe libros, registros
y documentos dentro del
Normas tributarias lo
plazo
establezcan de forma expresa

BASE LEGAL: Artículo 64° del Código Tributario

DETERMINACIÓN SOBRE BASE CIERTA Y BASE PRESUNTA

CIERTA BASES PRESUNTA

EN MÉRITO
TOMANDO A LOS HECHOS
EN CUENTA Y CIRCUNSTANCIAS
LOS ELEMENTOS QUE, POR RELACIÓN
EXISTENTES QUE NORMAL CON EL
PERMITAN CONOCER HECHO GENERADOR
EN FORMA DIRECTA DE LAS OBLIGACIONES
EL HECHO TRIBUTARIAS
GENERADOR PERMITEN
DE LA OBLIGACIÓN ESTABLECER SU
TRIBUTARIA Y SU EXISTENCIA
CUANTÍA Y CUANTÍA

BASE LEGAL: Artículo 63° del Código Tributario

 ESQUEMA DE LAS PRESUNCIONES EN LA LEGISLACIÓN
TRIBUTARIA PERUANA

SUPUESTO O CAUSAL

HECHO CIERTO

PROCEDIMIENTO
PRESUNTIVO

OBLIGACIÓN PRESUNTA

BASE LEGAL: Artículo 64° al 72°B° del Código Tributario

 NUEVAS CAUSALES DE PRESUNCIÓN

APLICABLE A LOS JUEGOS DE MÁQUINAS TRAGAMONEDAS:

Se verifique que el deudor que explota juegos de maquinas tragamonedas
utiliza un numero diferente de maquinas tragamonedas al autorizado, usa
modalidades, modelos, programas no autorizados o registrados

DECLARACIÓN Y REGISTRO DE TRABAJADORES DE QUINTA CATEGORÍA:

El deudor omita declarar y/o registrar a uno o mas trabajadores por los
tributos vinculados a contribuciones sociales o quinta categoría

BASE LEGAL: Artículo 16° del Decreto Legislativo N° 981

FORMAS DE DETERMINACIÓN SOBRE BASE PRESUNTA

VENTAS por omisión en el Reg. Ventas o libro de ingresos o en

DDJJ (cuando no presente libro)
VENTAS por omisión en el Reg. Compras o en DDJJ (cuando no
presente libro)
VENTAS a través de Punto Fijo
Presunciones VENTAS o compras omitidas por Diferencias de Inventarios (fisico
contable)
INGRESOS por patrimonio no declarado
VENTAS por diferencias en cuenta corriente
VENTAS por Insumo – producto

BASE LEGAL: Artículo 65° al 72°B del Código Tributario

FORMAS DE DETERMINACIÓN SOBRE BASE PRESUNTA

VENTAS por existencia de saldos negativos en flujo de efectivo o

cuentas bancarias
RENTA neta y/o ventas omitidas por aplicación de coeficientes
económicos tributarios
Presunciones INGRESOS omitidos en explotacion de maq.tragamonedas
REMUNERACIONES por omision de registrar y/o declarara uno o
más trabajadores
Otras previstas por Leyes especiales

BASE LEGAL: Artículo 65° al 72°B del Código Tributario

 FACULTAD DE FISCALIZACIÓN

Está orientada al control del cumplimiento de las obligaciones tributarias formales

y sustanciales, para ello se le confiere a la Administración Tributaria una serie de
atribuciones a efectos que pueda llevar a cabo esta labor

¿Define el Código Tributario que se entiende por

Fiscalización?

CÓDIGO TRIBUTARIO ESTABLECE QUE “LA FUNCIÓN FISCALIZADORA INCLUYE”:

Inspección, Investigación y Control del Cumplimiento de Obligaciones Tributarias
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN

Por fiscalización habrá que entender toda una amplia gama de actos llevados
a cabo por los órganos de la administración y tiene por finalidad constatar el

cumplimiento o incumplimiento de las obligaciones y deberes fiscales.

FACULTAD DE FISCALIZACIÓN

Normas relativas a la fiscalización rigen

para todas las Administraciones Tributarias

Para efectos de la SUNAT recientemente se

ha promulgado el Decreto Supremo N° 085-2007-EF,
Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de la
SUNAT

El mencionado Reglamento define que debe entenderse

por Procedimiento de Fiscalización
 FACULTAD DE FISCALIZACIÓN

¿Cómo ejerce la Administración Tributaria esta facultad?

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA LA EJERCE EN FORMA DISCRECIONAL

En base a lo dispuesto en la Norma IV del Tïtulo Preliminar

del Código Tributario

La discrecionalidad no es un supuesto de plena libertad en la actuación

de la Administración Tributaria, está se encuentra sometida a la ley y al derecho

BASE LEGAL: Artículo 62° del Código Tributario

FACULTADES DISCRECIONALES

Deben estar taxativamente señaladas en la norma

PRINCIPALES FACULTADES:
Exigir la exhibición/ presentación de registros y documentos contables.
Requerir a terceros información y/o presentación de libros y documentos.
Solicitar la comparecencia del deudor o terceros.
Efectuar toma de inventarios.
Inmovilizar o incautar libros, archivos y documentos.
Requerir auxilio de la fuerza publica.
Solicitar información al Sector Financiero sobre operaciones pasivas.
Dictar medidas para erradicar la evasión tributaria.

BASE LEGAL: Artículo 62° del Código Tributario

PLAZOS DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

Se establecen plazos ordinarios y de excepción:

1 año: Plazo ordinario No aplica para

Precios de Transferencia

Por excepción puede prorrogarse por 1 año más:

a) Complejidad de la fiscalización (¿qué es complejidad de la fiscalización?)
b) Ocultamiento de ingresos o ventas o indicios de evasión fiscal
c) Deudor tributario forma parte de grupo empresarial, contrato de colaboración
empresarial u otra forma asociativa

BASE LEGAL: Artículo 62° A del Código Tributario

SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

El plazo de fiscalización se suspende durante:

La tramitación de pericias.
El lapso que transcurra desde que la Administración Tributaria solicite información a
autoridades de otros países hasta que dicha información se remita.
El plazo en que por causas de fuerza mayor la Administración Tributaria interrumpa
sus actividades.
El lapso que el deudor tributario incumpla con la entrega de la información solicitada
por la Administración Tributaria.
El plazo de las prórrogas solicitadas por el deudor tributario.
El plazo de cualquier proceso judicial cuando lo que en él se resuelva resulta
indispensable para la determinación de la obligación tributaria.
El plazo en que otras entidades de la Administración Pública o Privada no proporcionen
información vinculada al procedimiento de fiscalización que solicite la Administración
Tributaria.

BASE LEGAL: Artículo 62° A del Código Tributario

CONCLUSIÓN DE LA FISCALIZACIÓN

Concluído el proceso, la Administración Tributaria emitirá los

correspondientes valores (de ser el caso):

Resolución de Determinación
Resolución de Multa
Orden de Pago

La Administración Tributaria podrá comunicar a los contribuyentes sus conclusiones,

indicando:

Observaciones formuladas
Infracciones que se imputan
RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN

1) Documento emitido por la Administración Tributaria.

2) Contiene el resultado de la labor del control de
cumplimiento de obligaciones tributarias.
3) Establece la existencia del crédito o de la deuda
tributaria.

INFORMACIÓN QUE DEBE CONTENER:

1) Deudor tributario
2) Tributo y periodo al que corresponda
3) Base imponible, tasa, cuantía del tributo y sus intereses
4) Motivos determinantes del reparo u observación
5) Fundamentos y disposiciones que la amparen

BASE LEGAL: Artículo 77° del Código Tributario

RESOLUCIÓN DE MULTA

1) Documento emitido por la Administración Tributaria.

2) Contiene la sanción pecuniaria impuesta al deudor
tributario por la comisión de alguna infracción.
3) Monto puede fijarse en base a: tributo omitido, tributo no
retenido o no percibido, monto aumentado indebidamente,
tributo retenido y no pagado, impuesto bruto, valor bienes
comisados, de la UIT, entre otros.

INFORMACIÓN QUE DEBE CONTENER:

1) Deudor tributario
2) La infracción que sanciona
3) Monto de la multa e intereses
4) Fundamentos y disposiciones que la amparen

BASE LEGAL: Artículo 77° del Código Tributario

ORDEN DE PAGO
1) Documento a través del cual la Administración Tributaria
exige la cancelación de la deuda tributaria.
2) Se emite en los siguientes casos:
* tributos autoliquidados por el deudor tributario.
* errores de redacción o de cálculo en la declaración.
* verificación y detección de tributos no pagados.
* deudores tributarios que no declararon ni determinaron
su obligación o que declararon pero no determinaron
su obligación tributaria (Orden de Pago Presuntiva)

INFORMACIÓN QUE DEBE CONTENER:

1) Deudor tributario
2) Tributo y periodo al que corresponda
3) Base imponible, tasa, cuantía del tributo y sus intereses
4) Fundamentos y disposiciones que la amparen

BASE LEGAL: Artículo 78° y 79° del Código Tributario

FACULTAD DE ACUMULAR Y SUSPENDER LA EMISIÓN DE
RESOLUCIONES Y ORDENES DE PAGO

 Administración Tributaria puede suspender la emisión de la Resolución

u Orden de Pago cuyo monto no exceda del % establecido.

 Acumular en un solo documento de cobranza las deudas tributarias

incluyendo costas y gastos.

 Declarar la deuda como de recuperación onerosa

BASE LEGAL: Artículo 80º del Código Tributario

OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS

Otras obligaciones
BASE LEGAL: Artículo 87° del Código Tributario
DECLARACIÓN TRIBUTARIA

Manifestación de hechos comunicados por el contribuyente a

la Administración Tributaria, en la forma y lugar establecidos
por Ley, Reglamento, Resolución de Superintendencia o
norma de rango similar.

 No sólo esta referida a la presentación de declaraciones

determinativas de impuestos, sino a toda comunicación que
el contribuyente deba o requiera efectuar (declaraciones
informativas).
 Los deudores tributarios deben consignar de manera
correcta y sustentada los datos solicitados por la
Administración Tributaria.

 Se presume que toda declaración es JURADA (no admite

prueba en contrario)

BASE LEGAL: Artículo 88° del Código Tributario

DECLARACIÓN TRIBUTARIA

MEDIOS DE DECLARACIÓN:

 La Administración Tributaria podrá establecer para

determinados deudores la obligación de presentar la
declaración por medios magnéticos, o por cualquier otro
medio que señale.

 La Administración Tributaria a solicitud del deudor tributario

podrá autorizar la presentación de la declaración tributaria por
medios magnéticos, fax, transferencia electrónica u otro
medio.

BASE LEGAL: Artículo 88° del Código Tributario

DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS

Otros derechos de los

administrados
BASE LEGAL: Artículo 92° del Código Tributario
RECTIFICACIÓN Y SUSTITUCIÓN DE LA DECLARACIÓN
TRIBUTARIA

SUSTITUCIÓN DE LA DECLARACIÓN:
 Dentro del plazo de presentación de la declaración original.

RECTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN:

 Vencido el plazo de presentación de la declaración original.

 La rectificación debe ser presentada dentro del plazo de
prescripción.

BASE LEGAL: Artículo 88° del Código Tributario

 OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

ELABORACIÓN DE PROYECTOS

ORIENTACIÓN AL CONTRIBUYENTE

RESERVA TRIBUTARIA

FUNCIONARIOS DEBEN SUJETARSE A

LAS NORMAS TRIBUTARIAS Y NO BRINDAR
ASESORÍAS TRIBUTARIAS

BASE LEGAL: Artículo 83°, 84°, 85° y 86° del Código Tributario
RESERVA TRIBUTARIA

No divulgar ni utilizar para fines que no sean estrictamente tributarios

determinada información que es proporcionada por los contribuyentes
a través de sus declaraciones.

¿QUÉ INFORMACIÓN ESTÁ INCLUÍDA EN LA RESERVA?

 Cuantía y fuente de las rentas

 Gastos
 Base Imponible, o
 Cualesquiera otros datos relativos a ellos
 Trámites de denuncias por delitos tributarios y aduaneros

BASE LEGAL: Artículo 85° del Código Tributario

RESERVA TRIBUTARIA

 Aquellos funcionarios que accedan a la información reservada tienen la

obligación de no divulgarla.
 A las Entidades del Sistema Bancario y Financiero que han celebrado
convenios de recaudación con la Administración Tributaria, también les
alcanza dicha obligación.

BASE LEGAL: Artículo 85° del Código Tributario

OBLIGACIONES DE TERCEROS

Miembros del Poder Judicial y otros:

 Comunicarán y proporcionarán a la Administración Tributaria las

informaciones susceptibles de generar obligaciones tributarias que
tengan conocimiento en el ejercicio de sus funciones
 Cumplir con lo solicitado por la Administración Tributaria
 Permitir y facilitar ejercicio de funciones de la Administración
Tributaria

Comprador, usuario y transportista:

 Exigir que se les entreguen los comprobantes de pago por las

compras efectuadas o servicios recibidos
 Exigir al remitente los comprobantes o guías de remisión
 Exhibir los comprobantes de pago o guías de remisión cuando sean
requeridos por la Administración Tributaria

BASE LEGAL: Artículo 96° y 97º del Código Tributario

TRIBUNAL FISCAL

 Órgano especializado del Ministerio de Economía

y Finanzas, con autonomía en el ejercicio de sus
funciones
 Resuelve en última instancia administrativa las
reclamaciones sobre materia tributaria general,
regional o local así como las reclamaciones sobre
tributación aduanera
 Puede ser considerado un órgano jurisdiccional
administrativo
 Lo resuelto por él agota la vía administrativa
 Al resolver deberá aplicar la norma de mayor
Jerarquía – Jurisprudencia de Observancia Obligatoria
ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL
1) Conocer y resolver en última instancia administrativa:
 Las apelaciones contra las resoluciones emitidas por
la Administración Tributaria (tributos internos y tributos
aduaneros
 Las apelaciones contra las resoluciones emitidas por la
SUNAT , sobre los derechos aduaneros, clasificaciones
arancelarias y sanciones previstas en la Ley General de
Aduanas
2) Resolver las cuestiones de competencia que se susciten
en materia tributaria
3) Resolver los Recursos de Queja
4) Uniformizar la jurisprudencia en las materias de su
competencia
5) Proponer al MEF normas para suplir las deficiencias en
la legislación tributaria
6) Celebrar convenios con otras entidades del sector público,
a fin de realizar la notificación de sus resoluciones
BASE LEGAL: Artículo 101° del Código Tributario