TASA DE INTERS MORATORIO

En el articulo 24 del CT detalla cuales son los componentes de la deuda tributaria(1),tributo,multas e

intereses ; en lo que ha nosotros respecta comentaremos brevemente los intereses, que se pueden
clasificar en moratorios y de aplazamiento o fraccionamiento.
EL INTERES MORATORIO
El inters moratorio,tiene naturaleza indemnizatoria por la demora del pago,es resarcir al acreedor la
mora en la falta de ingreso al fisco y el enriquecimiento injustificado por parte del deudor.
TASA DE INTERS MORATORIO (TIM)
Es el inters que se cmputa a partir del da siguiente al vencimiento de los plazos sealados en la
Ley,reglamento o Resolucin de Superintendencia hasta el da de pago inclusive. ( articulo 29)
El TIM fijado no podr exceder del 10% por encima de la tasa activa del mercado promedio mensual en
moneda nacional (TANM) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el ltimo da hbil del
mes anterior.
El TIM vigente mensual es del 1.5 %, para obtener la tasa de inters moratorio diaria se divide el tim
mensual entre 30 , es decir, 1.5%/30=0.05%
MODIFICATORIAS AL CLCULO DEL TIM
Hasta el 24 de diciembre del 2006, fecha de entrada de vigencia del Decreto Legislativo N 969 ,el clculo
del TIM se realizaba por capitalizacin,en ese sentido, el tributo impago generaba inters hasta el 31 de
diciembre de cada ao ,y a partir del ao siguiente la nueva base se multiplicaba por el TIM y se
generaba un nuevo monto y as sucesivamente hasta el da del pago, inclusive.Por ello se generaba
doble capitalizacin.
A partir del 25 de diciembre del 2006,se deja de hacer por capitalizacin y se hace el clculo sobre el
tributo omitido, aunque sin efectos retroactivos,es decir, las deudas anteriores al 25 diciembre del 2006 se
harn con capitalizacin.
Asi mismo a partir de la entrada de vigencia de la Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto
Legislativo N 981 (16 marzo de 2007) ,especifica que la suma capitalizada al 31 de diciembre del 2005
ser la base para el clculo de interses a futuro.
en resumen podriamos hacer el siguiente esquema
Deudas antes del 24 diciembre 2006 _______________ Se capitaliza
Deudas posteriores al 25 de diciembre_______________No capitalizacin
del 2006 (D.L. N 969) sin efectos
retroactivos.
Deudas posteriores al 16 marzo del 2007_______________Tributo omitido
2.D.F. D.L N 981
ms intereses al 31 dic 2005 se le aplicar el nuevo porcentaje encontrado
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1.el contribuyente que paga en el momento establecido en la Ley,reglamento o en la R.S extingue la
obligacin tributaria, pero si paga vencidos los plazos extingue la deuda tributaria.
Casos Prcticos
CAPITALIZACIN
El contribuyente" X " no ha pagado oportunamente el IGV de setiembre de 2004
fecha de vencimiento: 12 octubre de 2004
fecha de pago: 24 diciembre de 2006
Deuda:10000

*13 octubre de 2004 hasta el 31 de diciembre de 2004

han transcurrido 80 das que ha generado:
80 x 0.05% (TIM DIARIO) = una tasa de 4 %
en dinero significa la deuda por la tasa que se gener eso das:
4%x 10000 = 400
la deuda al 31 de diciembre del 2004 es de 10000(deuda original) 400(intereses de 80 das) = 10400
* Del 1 enero de 2005 al 31 diciembre del 2005 hay 365 das
365x0.05% =18.5% tasa que se origino en ese ao
por capitalizacin la deuda sera 10400(deuda al 31 diciembre 2004 por la capitalizacin) x 18.5%(tasa
que se genero en el ao 2005) = 1924
es decir, al 31 de diciembre del 2005 la deuda es 10400 1924 =12324
*del 1 enero al 24 diciembre de 2006 ha transcurrido 358 das
que gener una tasa de 358x 0.05% =17.9%
en dinero sera 17.9% x 12324 = 2.205.996
es decir la deuda al 24 de diciembre de 2006 = 12324 2205.996=14529.996
redondeando= 14,530
CAPITALIZACIN Y NO CAPITALIZACIN
El contribuyente "Y" no ha pagado oportunamente el IGV del mes de octubre del 2005
fecha de vencimiento: 12 noviembre de 2005
fecha de pago: 31 diciembre del 2006
deuda:10000
se comienza a computar desde el da siguiente al vencimiento del plazo, hasta el da de pago inclusive.
*13 noviembre al 31 diciembre de 2005 ha transcurrido 49 dias
49 x 0.05%= 2.45% (tasa que se origin )
deuda al 31 diciembre del 2005 = 10000x2.45% = 245
=10000 245 =10245
*1 enero 2006 al 24 diciembre de 2006
trancurriendo 358 ,generando una tasa de 358x0.05% = 17.9%
17.95 x 10245 =1833.855
deuda al 24 diciembre de 2006 = 10245 1833.855= 12078.855
*25 diciembre al 31 diciembre de 2006 han transcurrido 7 das
7 x 0.05%= 0.35%
como ya no se hace el clculo por capitalizacin sino solo con el tributo impago el clculo es=
0.35% x 10000 = 35
la deuda al 31 de diciembre de 2006 es de = 12078.855 35= 12113.855
Redondeo= 12,114
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Respuesta a consultas...
las deudas originadas por ejemplo en el 2008 y que van a ser pagadas en el 2010, solo ser necesario
multiplicar la deuda original por la tasa generada en el 2008 ,2009 ,2010 y sumar a la deuda orignal.
si la deuda es del 2005 pero por pagar en el 2010, tendran que hacer capitalizacin hasta el 24 diciembre
del 2006 y a partir del 16 de marzo sumar la deuda original los intereses generados hasta el 31 de
diciembre del 2005