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Curso de Auditoria para RFB - 2015

Teoria e exerccios comentados


Prof. Rodrigo Fontenelle - Aula 08

AULA 08: Auditoria no setor pblico federal;


finalidades e objetivos da auditoria governamental;
abrangncia de atuao; formas e tipos; normas
relativas execuo dos trabalhos._______________
SUMRIO
Introduo
1. Auditoria no setor pblico federal
2. Finalidades e objetivos da auditoria governamental
3. Abrangncia de atuao
4. Formas e tipos
5. Normas relativas execuo dos trabalhos
Questes comentadas durante a aula
Referncias bibliogrficas

PGINA
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49
66

Ol, Pessoal!
Sejam bem-vindos nossa ltima aula.
A matria a ser tratada hoje faz parte do ramo de Auditoria
Governamental, que normalmente no era cobrada nos concursos para
reas fiscais at 2012, mas que virou "figurinha constante" a partir
daquele ano, principalmente nas provas da Receita Federal do Brasil,
objeto do nosso curso.
Entretanto, posso tranquiliz-los dizendo que um tema bem simples,
que as bancas cobram de forma bastante direta, inclusive a ESAF. Na
prova de 2012 caiu uma questo sobre o assunto. Na de 2014, no foi
cobrada. Portanto, o esforo maior do estudo de vocs no deve ser esta
nossa aula de hoje, embora tenham que entender os principais pontos.
Observem que o formato das questes tem se repetido ao longo do
tempo, o que nos remete necessidade de uma leitura atenta da principal
norma que trata do assunto: a Instruo Normativa SFC/MF n 01/2001.

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Espero que o curso tenha sido proveitoso e que vocs consigam revisar a
matria a partir desses mais de 400 exerccios comentados que
resolvemos ao longo da nossa caminhada.
Por fim, para uma reviso de grande parte do que foi visto ao longo do
curso, sugiro um vdeo meu que est no YouTube. s procurar por
"Prof. Rodrigo Fontenelle - Resumo de Auditoria em 1 hr".

WWW.FACEBOOK.COM/PROFRODRIGOFONTENELLE

Principais normas abordadas na aula de hoje:


IN SFC/MF N 01/2001

1. Auditoria no setor pblico federal


Como reviso da definio de Auditoria, vamos nos remeter obra de
Franco e Marra (2011) para definir o objeto da auditoria :
"Conjunto de todos os elementos de controle do patrimnio
administrado, os quais compreendem registros contbeis, papis,
documentos, fichas, arquivos e anotaes que comprovem a
veracidade dos registros e a legitimidade dos atos da
administrao, bem como sua sinceridade na defesa dos
interesses patrimoniais". (Grifamos)
Nesse ponto, podemos dividir a Auditoria em dois grandes grupos . De
acordo com o ambiente em que ser aplicada, a Auditoria poder ser
Governamental ou No-Governamental (Privada).
A Auditoria
No-Governamental - ou Privada, Independente,
Empresarial,
das
Demonstraes
Contbeis,
das
Demonstraes
Financeiras - uma tcnica contbil, constituda por um conjunto de
procedimentos tcnicos sistematizados, para obteno e avaliao de
evidncias sobre as informaes contidas nas demonstraes contbeis
de uma empresa.
J a Auditoria Governamental - ou Pblica, do Setor Pblico - ,
conforme disposto na Instruo Normativa n 01/2001, da Secretaria
Federal de Controle Interno (da Controladoria-Geral da Unio), o conjunto
de tcnicas que visa avaliar a gesto pblica , pelos processos e
resultados gerenciais, e a aplicao de recursos pblicos por
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entidades de direito pblico e privado, mediante a confrontao entre
uma situao encontrada com um determinado critrio tcnico,
operacional ou legal. Tem por objetivo primordial garantir resultados
operacionais na gerncia da coisa pblica.
A Auditoria Governamental engloba todas as esferas de governo federal, distrital, estadual e municipal - e nveis de poder - Executivo,
Legislativo e Judicirio -, e, claro, alcana as pessoas jurdicas de direito
privado, caso se utilizem de recursos pblicos.
A matria foi inserida com base na Instruo Normativa citada acima, a
IN SFC/MF n 01/2001, da SFC, atualmente pertencente estrutura da
Controladoria-Geral da Unio (CGU). Na poca da publicao da IN 01, a
SFC fazia parte do Ministrio da Fazenda, motivo da inscrio SFC/MF.
O objetivo da norma foi definir diretrizes, princpios e conceitos, alm de
aprovar normas tcnicas para a atuao do Sistema de Controle Interno SCI - do Poder Executivo Federal, particularmente quanto s finalidades,
organizao, competncias, tipo de atividades, objetivos, forma de
planejamento e de execuo das aes de controle e relacionamento com
as unidades de auditoria interna das entidades da Administrao Indireta
Federal, visando principalmente alcanar uniformidade de entendimentos
e disciplinar as atividades no mbito do Sistema de Controle Interno.
Sobre a definio de SCI, conforme a NBC TA 315, Controle interno :
" o processo planejado, implementado e mantido pelos
responsveis da governana, administrao e outros funcionrios
para fornecer segurana razovel quanto realizao dos
objetivos da entidade no que se refere confiabilidade dos
relatrios financeiros, efetividade e eficincia das operaes e
conformidade com leis e regulamentos aplicveis."
Ou seja, um processo conduzido por todos os integrantes da "empresa",
no nosso caso, rgos e entidades do Poder Executivo Federal, para
fornecer razovel segurana de que os objetivos da entidade esto
sendo alcanados, com relao s seguintes categorias :
1 - eficcia e eficincia das operaes ;
2 - confiabilidade dos relatrios financeiros ; e
3 - conformidade com a legislao e regulamentos aplicveis.
Segundo a IN 01, o SCI visa avaliao da ao governamental, da
gesto dos administradores pblicos federais e da aplicao de recursos
pblicos por entidades de Direito Privado, por intermdio da fiscalizao
contbil, oramentria , financeira, operacional e patrimonial
(COFOP).
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A fiscalizao COFOP , para atingir as finalidades constitucionais,
consubstancia-se nas tcnicas de trabalho desenvolvidas no mbito do
SCI,
denominadas
nesta
Instruo
Normativa
de
auditoria e
fiscalizao .
A auditoria o conjunto de tcnicas que visa avaliar a gesto
pblica , pelos processos e resultados gerenciais, e a aplicao de
recursos pblicos por entidades de direito pblico e privado, mediante a
confrontao entre uma situao encontrada com um determinado
critrio tcnico, operacional ou legal.
Ou seja, na auditoria, devemos comparar o "que " com o "que deveria
ser". A diferena entre um e outro sero os achados de auditoria.
J a fiscalizao uma tcnica de controle que visa a comprovar se o
objeto
dos
programas
de
governo
existe , corresponde
s
especificaes estabelecidas, atende s necessidades para as quais foi
definido e guarda coerncia com as condies e caractersticas
pretendidas e se os mecanismos de controle administrativo so
eficientes .
O ato de fiscalizar a aplicao do conjunto de procedimentos capazes
de permitir o exame dos atos da administrao pblica, visando avaliar
as execues de polticas pblicas pelo produto , atuando sobre os
resultados efetivos dos programas do governo federal.
Sobre a Auditoria no setor pblico , podemos dizer que se trata de todo
trabalho de auditoria desenvolvido em ambiente de administrao
pblica , o que inclui os trabalhos desenvolvidos pelo Tribunal de Contas
da Unio - TCU -, exercendo sua atividade de Controle Externo , e pelas
Unidades de Auditoria Interna das entidades da Administrao
Indireta que, embora no faam parte do SCI (por definio da IN n
01/2001), so consideradas unipades correlatas, atuando de forma
complementar ao rgo central, alm dos trabalhos desenvolvidos pela
prpria CGU , como rgo central do SCI.

2. Finalidades e Objetivos do SCI-PEF


Sem dvida alguma este item o mais explorado em provas, pois
reproduz as quatro finalidades do SCI emanadas do artigo 74 da
Constituio Federal.
O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal visa
avaliao da ao governamental e da gesto dos administradores
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pblicos federais, por intermdio da fiscalizao contbil, financeira,
oramentria, operacional e patrimonial, e a apoiar o controle externo no
exerccio de sua misso institucional.
O SCI-PEF tem as seguintes finalidades:
I - avaliar o cumprimento das metas previstas no plano plurianual, a
execuo dos programas de governo e dos oramentos da Unio;
II - comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto eficcia e
eficincia, da gesto oramentria, financeira e patrimonial nos rgos
e nas entidades da Administrao Pblica Federal, bem como da
aplicao de recursos pblicos por entidades de direito privado;
III - exercer o controle das operaes de crdito, avais e garantias,
bem como dos direitos e haveres da Unio;
IV - apoiar o controle externo no exerccio de sua misso institucional.

Esquematizando...

Essas finalidades so cumpridas a partir de atividades realizadas pelo


SCI-PEF, quais sejam:
a) A avaliao do cumprimento das metas do Plano Plurianual visa
a comprovar a conformidade da sua execuo.
b) A avaliao da execuo dos programas de governo visa a
comprovar o nvel de execuo das metas, o alcance dos objetivos e
a adequao do gerenciamento.

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c) A avaliao da execuo dos oramentos da
comprovar a conformidade da execuo com
destinaes estabelecidos na legislao pertinente.

Unio visa
os limites

a
e

d) A avaliao da gesto dos administradores pblicos federais


visa a comprovar a legalidade e a legitimidade dos atos e a
examinar os resultados quanto economicidade, eficincia e
eficcia da gesto oramentria, financeira, patrimonial, de pessoal
e demais sistemas administrativos e operacionais.
e) O controle das operaes de crdito, avais, garantias, direitos e
haveres da Unio visa a aferir a sua consistncia e a adequao dos
controles internos.
O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal utiliza como
tcnicas de trabalho , para a consecuo de suas finalidades, a
auditoria e a fiscalizao .
O SCI-PEF prestar apoio ao rgo de controle externo no exerccio de
sua misso institucional. Esse apoio, sem prejuzo do disposto em
legislao especfica, consiste no fornecimento de informaes e dos
resultados das aes do SCI-PEF.
O SCI-PEF prestar orientao aos administradores de bens e recursos
pblicos nos assuntos pertinentes rea de competncia do controle
interno, inclusive sobre a forma de prestar contas.
As atividades a cargo do SCI-PEF destinam-se, preferencialmente, a
subsidiar:
I - o exerccio da direo superior da Administrao Pblica Federal,
a cargo do Presidente da Repblica;
II - a superviso ministerial;
III - o aperfeioamento da gesto pblica, nos aspectos de
formulao, planejamento, croordenao, execuo e monitoramento
das polticas pblicas;
IV - os rgos responsveis pelo ciclo da gesto governamental,
quais sejam, planejamento, oramento, finanas, contabilidade e
administrao federal.

Cabe ao SCI , por intermdio da tcnica de auditoria , dentre outras


atividades:
I. Realizar auditoria sobre a gesto dos recursos pblicos federais sob
a responsabilidade dos rgos pblicos e privados, inclusive nos projetos
de cooperao tcnica junto a Organismos Internacionais e multilaterais
de crdito;
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II. Apurar os atos e fatos inquinados de ilegais ou de irregulares,
praticados por agentes pblicos ou privados, na utilizao de recursos
pblicos federais e, quando for o caso, comunicar unidade responsvel
pela contabilidade para as providncias cabveis;
III. Realizar auditorias nos sistemas contbil, financeiro, de pessoal e
demais sistemas administrativos e operacionais;
IV. Examinar a regularidade e avaliar a eficincia e eficcia da
gesto administrativa e dos resultados alcanados nas Aes de governo;
V. Realizar auditoria nos processos de Tomada de Contas Especial; e
VI. Apresentar subsdios para o aperfeioamento dos procedimentos
administrativos e gerenciais e dos controles internos administrativos
dos rgos da Administrao Direta e entidades da Administrao Indireta
Federal.

tome nota!
A finalidade bsica da auditoria comprovar a legalidade e
legitimidade dos atos e fatos administrativos e avaliar os resultados
alcanados, quanto aos aspectos de eficincia, eficcia e economicidade
da gesto oramentria, financeira, patrimonial, operacional, contbil e
finalstica das unidades e das entidades da administrao pblica, em
todas as suas esferas de governo e nveis de poder, bem como a
aplicao de recursos pblicos por entidades de direito privado,
quando legalmente autorizadas nesse sentido.________________________

3. Abrangncia de atuao
A abrangncia de atuao do SCI inclui as atividades de gesto das
unidades da administrao direta , entidades da Administrao
Indireta Federal, programas de trabalho, recursos e sistemas de
controles administrativo, operacional e contbil, projetos financiados por
recursos externos,
projetos de cooperao junto a organismos
internacionais, a aplicao de quaisquer recursos repassados pela
Unio mediante contratos de gesto, transferncias a fundo, convnio,
acordo, ajuste ou outro instrumento congnere.
Esto sujeitos atuao do SCI quaisquer pessoas fsica ou jurdica,
pblica ou privada, que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre
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dinheiros, bens e valores pblicos ou pelos quais a Unio responda, ou
que, em nome desta, assuma obrigaes de natureza pecuniria.
As pessoas fsica ou jurdica, pblica ou privada, sujeitam-se atuao do
SCI do Poder Executivo Federal mediante os seguintes processos :
I) Tomada de Contas ;
a) os ordenadores de despesas das unidades da Administrao
Direta Federal;
b) aqueles que arrecadem, gerenciem ou guardem dinheiros,
valores e bens da Unio, ou que por eles respondam; e
c) aqueles que, estipendiados ou no pelos cofres pblicos, e que,
por ao ou omisso, derem causa a perda, subtrao, extravio ou
estrago de valores, bens e materiais da Unio pelos quais sejam
responsveis.
II) Prestao de Contas :
a) os dirigentes das entidades supervisionadas da Administrao
Indireta Federal;
b) os responsveis por entidades ou organizaes, de direito pblico
ou privado, que se utilizem de contribuies para fins sociais, recebam
subvenes ou transferncias conta do Tesouro;
c) as pessoas fsicas que recebam recursos da Unio, para atender
necessidades previstas em Lei especfica.

TOMADA - ADM DIRETA


PRESTAO - ADM INDIRETA (RESTANTE)
A Tomada de Contas poder ser consolidada se envolver mais de uma
unidade gestora que tenha vincularo administrativa.
A Prestao de Contas ser obrigatoriamente unificada por entidade, no
se admitindo subdivises, a menos que previsto em lei especfica.
Pessoal, essas so as definies de Tomada e Prestao de Contas
que esto na IN 01/2001 , mas o entendimento do Tribunal de Contas da
Unio, atualmente, outro. Segundo o TCU, por meio da Instruo
Normativa - TCU n 63, de 01/09/10, considera-se :

I. processo de contas : processo de trabalho do controle externo,


destinado a avaliar e julgar o desempenho e a conformidade da
gesto, com base em documentos, informaes e demonstrativos
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de natureza contbil, financeira, oramentria,
patrimonial, obtidos direta ou indiretamente;

operacional

ou

II. processo de contas ordinrias : processo de contas referente


a exerccio financeiro determinado, constitudo pelo Tribunal
segundo critrios de risco, materialidade e relevncia;
III. processo de contas extraordinrias : processo de contas
constitudo por ocasio da extino, liquidao, dissoluo,
transformao, fuso, incorporao ou desestatizao de unidades
jurisdicionadas, cujos responsveis estejam alcanados pela
obrigao prevista no art. 70, nico, da CF/88, para apreciao do
Tribunal;
Portanto, bastante ateno! Se na prova pedirem "de acordo com
a IN SFC/MF 01/01", vale a distino, se pedirem "de acordo com
a IN TCU 63/10", no vale a distino.

QUESTES COMENTADAS
Com relao aos conceitos gerais de auditoria e s disposies
aplicveis ao setor pblico, julgue os itens a seguir.
(CESPE/Cmara dos Deputados/2014) - Em relao aos sistemas
de controle exercidos no mbito da administrao pblica
brasileira e da competncia, da jurisdio e do exame de contas
por parte do TCU, julgue os itens subsecutivos.
1 - Compete aos sistemas de controle internos mantidos pelos
Poderes Legislativo, Executivo e Judicirio do governo federal
exercer o controle das operaes de crdito e dos direitos e
haveres da Unio.
Comentrios:
Exatamente como vimos no inciso IV do artigo 74 da CF/88.
Resposta: C

2 - (CESPE/TCU/2013) - So responsabilidades da entidade


fiscalizada implantar e manter em funcionamento efetivo sistemas
de controles internos que assegurem o cumprimento das normas
legais e a consecuo dos objetivos traados, o que no isenta o
auditor de fazer propostas e recomendaes em face da
inexistncia ou inadequao desses controles.
Comentrios:
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Questo batida em concursos, mas que as bancas insistem em
cobrar. A responsabilidade primria pela implementao dos controles
internos da ENTIDADE AUDITADA. Independentemente disso, o auditor
governamental, caso encontre inconformidades ao avaliar esses controles,
deve elaborar recomendaes para melhoria dos mesmos.
Resposta: C

3 - (CESPE / TCE-ES-ACE / 2012) - A Secretaria Federal de


Controle, rgo central do sistema de controle interno do Poder
Executivo federal, abrange, em sua rea de atuao, todos os
rgos do Poder Executivo federal, realizando auditorias e
fiscalizaes.
Comentrios:
Como vimos, atualmente o rgo central do SCI-PEF a CGU. At a
criao da CGU e, ainda segundo a IN SFC/MF 01/2001 (editada antes da
CGU, mas ainda vigente), a SFC realmente era o rgo central desse
sistema.
De qualquer forma, mesmo que desconsiderssemos isso, a CGU
no audita os Ministrios da Defesa e Relaes Exteriores, nem a AGU e
tambm a Casa Civil. Essas unidades, embora do poder executivo federal,
so auditadas e fiscalizadas pelas Secretarias de Controle Interno, as
chamadas CISET.
Resposta: Errado

4 - (CESPE/PREVIC/2011) - A finalidade bsica da auditoria


encontrar erros e fraudes
nos demonstrativos contbeis
examinados.
Comentrios:
Esta no podemos mais errar, pessoal. Sempre que a banca disser
que a finalidade primria, bsica, principal, etc., da auditoria (seja ela
pblica, privada ou interna) encontrar fraudes e erros, est errado.
Resposta: E

5 - (CESPE / FUB / 2011) - Com relao aos aspectos que


envolvem os sistemas de controle interno, julgue o item as seguir.
O controle sobre as operaes de crdito, avais e garantias
competncia do controle interno, mas o cumprimento das metas
previstas no plano plurianual (PPA) e nos oramentos da Unio
deve
ser
acompanhado
exclusivamente
pelo
sistema
de
planejamento de oramento.
Comentrios:
Conforme artigo 74, inciso I da CF/88, a avaliao do cumprimento
das metas previstas no plano plurianual (PPA) e nos oramentos da Unio
uma finalidade do sistema de controle interno de cada poder.
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Resposta: ERRADO
6 - (CESPE / MPU / 2010) - Com respeito ao controle interno e ao
externo e prestao de contas no mbito da Unio, julgue o item
subsequente.
A fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e
patrimonial dos rgos federais da competncia do Congresso
Nacional, e realizada mediante controle externo. No cabe
Controladoria-Geral da Unio (CGU), por ser rgo de controle
interno, realizar o mesmo tipo de fiscalizao em um mesmo
rgo quando esse trabalho estiver sendo feito pelo Tribunal de
Contas da Unio (TCU).
Comentrios:
Conforme se depreende do artigo 70 da CF/88, a fiscalizao
contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial da Unio e
das entidades da administrao direta e indireta, quanto legalidade,
legitimidade, economicidade, aplicao das subvenes e renncia de
receitas, ser exercida pelo Congresso Nacional, mediante controle
externo, e pelo sistema de controle interno de cada Poder. Dessa forma, a
CGU, enquanto rgo central do SCI-PEF tem competncia de fazer essa
fiscalizao, independentemente de o TCU tambm estar realizando ao
de controle do mesmo tipo.
Resposta: ERRADO

7 - (CESPE / MPS / 2006) - No tocante abrangncia na atuao


do controle interno do Poder Executivo federal, somente esto
sujeitas sua atuao as pessoas jurdicas pblicas ou privadas,
que utilizem, arrecadem, guardem, gerenciem ou administrem
dinheiros, bens e valores pblicos.
Comentrios:
A abrangncia de atuao do SCI-PEF inclui as atividades de gesto
das unidades da administrao direta, entidades da Administrao
Indireta Federal, programas de trabalho, recursos e sistemas de controles
administrativo, operacional e contbil, projetos financiados por recursos
externos, projetos de cooperao junto a organismos internacionais, a
aplicao de quaisquer recursos repassados pela Unio mediante
contratos de gesto, transferncias a fundo, convnio, acordo, ajuste ou
outro instrumento congnere.
Alm disso, esto sujeitos atuao do SCI-PEF quaisquer pessoas
fsica ou jurdica, pblica ou privada, que utilize, arrecade, guarde,
gerencie ou administre dinheiros, bens e valores pblicos ou pelos quais
a Unio responda, ou que, em nome desta, assuma obrigaes de
natureza pecuniria.
Resposta: ERRADO
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8 - (FCC/DPE-RS/2013) - Com relao ao Sistema de Controle
Interno (SCI) do Poder Executivo Federal, a abrangncia de sua
atuao, dentre outros, inclui:
(A) projetos financiados por recursos externos e projetos de cooperao
junto a organismos internacionais.
(B) avaliao do cumprimento, em cada exerccio financeiro, dos limites
de gastos com pessoal, com a amortizao da dvida, de cada ente da
federao, para efeito de autorizao de operaes de crdito.
(C) aplicao aos responsveis, em caso de ilegalidade de despesa, multa
proporcional ao dano causado ao errio, comunicando a deciso ao
Ministrio Pblico.
(D) exame da regularidade e a avaliao da eficincia e a eficcia da
gesto administrativa e dos resultados alcanados pelas empresas
prestadoras de servios pblicos.
(E) realizao, por iniciativa prpria, da Cmara dos Deputados, do
Senado Federal, inspees e auditoria de natureza contbil, financeira,
oramentria, operacional e patrimonial, nos rgos e entidades da
administrao pblica federal.
Comentrios:
Vamos aos erros:
B - O SCI exerce o controle das operaes de crdito, no
responsvel por autorizar.
C - O SCI no multa. Isso atribuio do TCU.
D - Essa responsabilidade das agncias reguladoras.
E - Essa responsabilidade do TCU.
Resposta: A

9 - (FCC/TCE-AM/2013) - A verificao realizada em entidades da


Administrao Direta e Indireta em funo, subfuno, programas
e aes denominada auditoria:
(A) de controle oficial.
(B) pblica.
(C) governamental.
( d ) de Estado.
(E) oficial.
Comentrios:
Administrao Direta e Indireta se referem a rgos e entidades de
governo. Dessa forma, quando se est realizando uma auditoria nessas
unidades, estamos falando da Auditoria Governamental, que no mbito da
Unio e realizada, principalmente, pelo TCU e CGU.
Resposta: C

10 - (FCC / MPE RN / 2012) - As atividades a cargo do Sistema de


Controle Interno so exercidas mediante a utilizao de tcnicas
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prprias de trabalho. Consoante a Instruo Normativa SFC/MF no
01/2001, as tcnicas de controle so:
(A) Auditoria e Inspeo.
(B) Inspeo e Fiscalizao.
(C) Auditoria, Acompanhamento e Monitoramento.
(D) Auditoria e Fiscalizao.
(E) Auditoria de Gesto de Recursos e Avaliao dos Programas de
Governo.
Comentrios:
Questo simples, mas que continua sendo cobrada pelas bancas.
Conforme visto ao longo do curso, as tcnicas de controle / trabalho
utilizadas pelo SCI-PEF so a auditoria e fiscalizao.
Resposta: D

11 - (FCC / TJ-RJ / 2012) - De acordo com a Constituio Federal


de 1988, NAO constitui finalidade do sistema de controle interno
integrado entre os Poderes Legislativo, Executivo e Judicirio:
(A) avaliar o cumprimento das metas previstas no plano plurianual, a
execuo dos programas de governo e dos oramentos da Unio.
(B) apoiar o controle externo no exerccio de sua misso institucional.
(C) exercer o controle das operaes de crdito, avais e garantias, bem
como dos direitos e haveres da Unio.
(D) comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto eficcia e
eficincia, da gesto oramentria, financeira e patrimonial nos rgos e
entidades da administrao federal.
(E) julgar as contas dos administradores e demais responsveis por
dinheiros, bens e valores pblicos da administrao direta e indireta.
Comentrios:
Questo bastante "batida", que cobra o conhecimento literal do
artigo 74 da CF/88, que tambm consta na Lei n 10.180/01. Conforme
visto na parte terica, a letra A corresponde ao inciso I desse artigo, a
letra B ao inciso IV, a alternativa K ao inciso III e a D ao inciso II. A letra
E, gabarito da questo, no constitui uma finalidade e sim uma
competncia do TCU.
Resposta: E

12 - (FCC / TRE-AP / 2011) - Uma das finalidades do Sistema de


Controle Interno prevista na Constituio Federal :
(A) apoiar o Ministrio Pblico no exerccio de sua misso institucional.
(B) auxiliar o Poder Legislativo no julgamento das contas prestadas
anualmente pelo Presidente da Repblica.
(C) avaliar o cumprimento das metas previstas no anexo de riscos fiscais
da Lei de Diretrizes Oramentrias.
(D) apoiar o controle externo no exerccio de sua misso institucional.
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(E) apreciar as contas prestadas anualmente pelo Presidente
Repblica, mediante parecer prvio, que dever ser elaborado
sessenta dias a contar de seu recebimento.

da
em

Comentrios:
De forma objetiva, vamos aos erros:
Letra A: o apoio previsto na CF/88 ao controle externo (conforme
letra D, gabarito da questo) e no ao Ministrio Pblico.
Letra B: quem auxilia o poder legislativo no julgamento das contas
prestadas pelo Presidente da Repblica o TCU, por meio da emisso de
um parecer prvio.
Letra C: o SCI-PEF avalia o cumprimento das metas previstas no
plano plurianual, a execuo dos programas de governo e dos oramentos
da Unio.
Letra E: conforme dissemos na letra B, quem faz isso o TCU.
Resposta: D

13 - (ESAF/ CGU / 2012) - Nos termos da Constituio Federal,


tanto o Congresso Nacional quanto os sistemas de controle
interno de cada Poder podem exercer fiscalizaes da seguinte
ordem, exceto:
a) Contbil.
b) Ambiental.
c) Patrimonial.
d) Operacional.
e) Financeira.
Comentrios:
Conforme se depreende do art. 70 da CF/88, "a fiscalizao
contbil, financeira , oramentria, operacional e patrimonial da
Unio e das entidades da administrao direta e indireta, quanto
legalidade, legitimidade, economicidade, aplicao das subvenes e
renncia de receitas, ser exercida pelo Congresso Nacional, mediante
controle externo, e pelo sistema de controle interno de cada Poder".
(Grifamos)
Resposta: B

14 - (ESAF/ CGU / 2012) - Constitui uma atividade complementar


do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal
avaliar:
a) a execuo dos programas de governo.
b) o cumprimento das metas do Plano Plurianual.
c) a gesto dos administradores pblicos federais.
d) a aplicao de recursos pblicos por entidades de Direito Privado.
e) as unidades de auditoria interna das entidades da Administrao
Indireta Federal.
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Comentrios:
Questo tpica de provas da ESAF, e que tem se repetido.
importante
ficar
atento,
pois
a questo
pede
uma
atividade
complementar do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo
Federal.
Com exceo da letra E, gabarito da questo, todas as outras
alternativas se encaixam em alguns dos quatro incisos do art. 74 da
CF/88, que apresenta as finalidades desse sistema de controle.
Resposta: E

15 - (ESAF/ANA/2009) - Assinale a opo verdadeira a respeito


do objetivo primordial e abrangncia da auditoria no Setor Pblico
Federal.
a) O objetivo primordial o de garantir os resultados operacionais na
gerncia da coisa pblica, abrange todas as unidades e entidades pblicas
federais e leva em conta os aspectos relevantes relacionados avaliao
dos programas de governo.
b) Abrange as entidades e unidades da administrao indireta e tem como
objetivo primordial verificar a regularidade dos atos praticados por
ordenadores de despesa quanto execuo oramentria e financeira.
c) O objetivo primordial o de garantir que os objetivos e metas definidos
no oramento sejam atingidos e abrange as entidades constantes do
Oramento Fiscal e da Seguridade Social.
d) A abrangncia a definida na Lei de Diretrizes Oramentrias para o
exerccio e o objetivo primordial verificar o cumprimento da lei
oramentria anual.
e) A abrangncia e o objetivo primordial so o de assegurar que os
recursos alocados aos projetos sejam aplicados no cumprimento das
polticas pblicas.
Comentrios:
Auditoria governamental, segundo a IN SFC 01/2001 "o conjunto
de tcnicas que visa avaliar a gesto pblica, pelos processos e resultados
gerenciais, e a aplicao de recursos pblicos por entidades de direito
pblico e privado , mediante a confrontao entre uma situao
encontrada com um determinado critrio tcnico, operacional ou legal.
Tem por objetivo primordial garantir resultados operacionais na
gerncia da coisa pblica". (Grifamos)
Resposta: A

16 - (ESAF / CGU / 2008) - De acordo com a Lei n. 10.180/01, so


de competncia dos rgos e unidades do Sistema de Controle
Interno do Poder Executivo Federal as seguintes aes, exceto:
a) avaliar o cumprimento das metas estabelecidas no plano plurianual.
b) avaliar a execuo dos oramentos da Unio.
c) realizar auditoria sobre a gesto dos recursos pblicos federais sob a
responsabilidade de rgos e entidades pblicos e privados.
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d) realizar auditorias nos sistemas contbil, financeiro, oramentrio e de
pessoal das entidades privadas que guardem ou gerenciem recursos
pblicos federais.
e) avaliar o desempenho da auditoria interna das entidades da
administrao indireta federal.
Comentrios:
Com exceo da letra D, todas as alternativas foram retiradas de
forma literal da Lei n 10.180/01.
Segundo o artigo 24 dessa lei, competncia do SCI-PEF realizar
auditorias nos sistemas contbil, financeiro, oramentrio, de pessoal e
demais sistemas administrativos e operacionais, mas no nas entidades
privadas que guardem ou gerenciam recursos pblicos federais. Essas
empresas tero que prestar contas desses recursos, mas no cabe ao
SCI-PEF realizar esses tipos de auditoria nessas empresas.
Resposta: D

17 - (ESAF/TCE-GO/2007) - A atual Constituio do Brasil diz que


"os Poderes Legislativo, Executivo e Judicirio mantero, de forma
integrada, o Sistema de Controle Interno". Segundo o artigo
constitucional de n 74 no finalidade do Sistema de Controle
Interno:
a) avaliar o cumprimento das metas previstas no plano plurianual.
b) avaliar a gesto dos administradores pblicos, utilizando como
instrumentos a auditoria e a fiscalizao.
c) verificar a probidade da Administrao, a guarda e legal emprego dos
dinheiros pblicos e o cumprimento do oramento.
d) exercer o controle das operaes de crdito; avais e garantias.
e) avaliar a execuo dos programas de governo e dos oramentos.
Comentrios:
Apenas para no errar mais, visto que j resolvemos diversas
questes desse tipo.
A questo pede de acordo cwm a CF/88. A letra C no est presente
na Constituio, embora seja verificada pelo SCI-PEF.
Resposta: C

18 - (ESAF/TCE-GO/2007) - Sobre o sistema de controle interno


da Unio, correto afirmar:
a) que sua funo dependente do controle externo, ao qual se
subordina e em nome do qual atua.
b) que, entre suas competncias, est a de exercer o controle das
operaes de crdito, avais e garantias, bem como dos direitos e haveres
da Unio.
c) que, ao contrrio do que ocorre com o exerccio do controle externo
pelo Tribunal de Contas da Unio, no lhe compete avaliar os resultados
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da execuo dos programas de governo, salvo quando esta atividade
estiver vinculada avaliao das metas previstas no plano plurianual.
d) que ele nico, para todos os Poderes, que devero mant-lo de
forma integrada.
e) que os seus responsveis podero ser solidariamente responsabilizados
por irregularidade ou ilegalidade que, conhecida no exerccio de suas
funes, no for cientificada ao Ministro Chefe da Casa Civil da
Presidncia da Repblica.
Comentrios:
No h subordinao entre controle externo e interno, apenas
cooperao. Portanto, a letra A est incorreta.
A letra B est correta e traz uma competncia (que tambm uma
finalidade atribuda pela prpria CF/88) do SCI-PEF.
A alternativa C est errada, pois compete ao SCI-PEF avaliar os
resultados da execuo dos programas de governo, independente de esta
atividade estar ou no vinculada avaliao das metas previstas no PPA.
Cada poder dever ter seu sistema de controle interno. Na prtica,
at o momento, apenas o Executivo tem. Portanto, a letra D est
incorreta.
Por fim, a letra E tambm est errada, pois, no caso apresentado,
quem dever ser cientificado o TCU.
Resposta: B

19 - (ESAF / CGU / 2006) - Como tcnica(s) de trabalho, para a


consecuo de suas finalidades, o Sistema de Controle Interno do
Poder Executivo Federal utiliza:
A) a tomada e a prestao de contas.
B) a tomada de contas especial.
c ) a auditoria e a fiscalizao.
D) a amostragem e a denncia.
E) a circularizao.
Comentrios:
A IN 01 estipula em seu captulo V, na seo I, que as atividades a
cargo do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal so
exercidas mediante a utilizao de tcnicas prprias de trabalho, as quais
constituem-se no conjunto de processos que viabilizam o alcance dos
macro-objetivos do Sistema. As tcnicas de controle so as seguintes:
a) auditoria; e
b) fiscalizao
As alternativas a) e b) referem-se a processos de contas; a
amostragem um mtodo para viabilizar as aes de controle, enquanto
a denncia uma forma de se provocar a atuao do SCI - alternativa d);
a alternativa e) trata de uma das tcnicas de confirmao externa, que
por sua vez uma das tcnicas de auditoria.
Resposta: C
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20 - (ESAF / CGU / 2006) - O Sistema de Controle Interno do
Poder Executivo Federal tem as seguintes finalidades, exceto:
a) avaliar o cumprimento das metas previstas no Plano Plurianual, a
execuo dos programas de governo e dos oramentos da Unio.
b) apreciar as contas prestadas anualmente pelo Presidente da Repblica.
c) comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto eficcia e
eficincia da gesto oramentria, financeira e patrimonial nos rgos e
nas entidades da Administrao Pblica Federal, bem como da aplicao
de recursos pblicos por entidades de direito privado.
d) exercer o controle das operaes de crdito, avais e garantias, bem
como dos direitos e haveres da Unio.
e) apoiar o controle externo no exerccio de sua misso institucional.
Comentrios:
Reparem
que
as
questes
sobre
o
tema
se
repetem,
independentemente da banca.
Mais uma questo literal. A letra B apresenta uma competncia do
TCU e no uma finalidade do SCI-PEF.
Resposta: B

21 - (ESAF / CGU / 2004) - funo do sistema de Controle


Interno do Poder Executivo Federal prestar:
a) consultoria aos administradores de bens e recursos pblicos nos
assuntos pertinentes rea de competncia do Sistema de Controle
Interno.
b) orientao aos administradores de bens e recursos pblicos nos
assuntos pertinentes rea de competncia do Sistema de Controle
Interno.
c) servios de elaborao de relatrios contbeis aos administradores de
bens e recursos pblicos nos assuntos pertinentes rea de competncia
do Sistema de Controle Interno.
d) servios advocatcios aos administradores de bens e recursos pblicos
nos assuntos pertinentes rea de competncia do Sistema de Controle
Interno.
e) assessoramento jurdico aos administradores de bens e recursos
pblicos nos assuntos pertinentes rea de competncia do Sistema de
Controle Interno.
Comentrios:
Questo um pouco mais elaborada sobre o assunto. Vamos aos
erros:
Letra A: o SCI-PEF no presta consultoria. Ele orienta, auxilia os
administradores de bens e recursos pblicos nos assuntos pertinentes a
sua rea de competncia.
Letra C: o prprio rgo ou entidade responsvel pela elaborao
de seus relatrios contbeis. O SCI-PEF no presta esse tipo de servio e
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a orientao sobre esses assuntos de responsabilidade do Sistema de
Contabilidade Federal.
Letras D e E: servios advocatcios e de assessoramento jurdico
no esto entre as competncias do SCI-PEF, e so desempenhados pelas
assessorias jurdicas dos prprios rgos, AGU e PGFN, quando aplicvel.
Resposta: B

22 - (ESAF / STN / 2002) - Assinale a opo que no se insere nas


finalidades do sistema de controle interno, por intermdio da
tcnica de auditoria do Poder Executivo Federal:
A) controlar a gesto financeira e patrimonial nos rgos da
Administrao Pblica Federal.
B) realizar auditoria nos sistemas contbil, financeiro e de pessoal e
demais sistemas administrativos e operacionais.
C) realizar auditoria de gesto dos recursos pblicos federais sob a
responsabilidade de rgos pblicos.
D) apurar irregularidades praticadas por agentes pblicos com a utilizao
de recursos pblicos federais.
E) comprovar a legalidade da aplicao de recursos pblicos por entidades
de direito privado.
Comentrios:
Segundo a IN 01/01, cabe ao Sistema de Controle Interno do Poder
Executivo Federal, por intermdio da tcnica de auditoria, dentre outras
atividades:
I. realizar auditoria sobre a gesto dos recursos pblicos federais
sob a responsabilidade dos rgos pblicos e privados, inclusive nos
projetos de cooperao tcnica junto a Organismos Internacionais e
multilaterais de crdito; (alternativa C e E)
II. apurar os atos e fatos inquinados de ilegais ou de irregulares,
praticados por agentes pblicos ou privados, na utilizao de
recursos pblicos federais e, quando for o caso, comunicar
unidade responsvel pela contabilidade para as providncias
cabveis; (alternativa D)
III. realizar auditorias nos sistemas contbil, financeiro, de pessoal
e demais sistemas administrativos e operacionais; (alternativa B)
IV. examinar a regularidade e avaliar a eficincia e eficcia da
gesto administrativa e dos resultados alcanados nas Aes de
governo;
V. realizar auditoria nos processos de Tomada de Contas Especial; e
VI. apresentar subsdios para o aperfeioamento dos procedimentos
administrativos e gerenciais e dos controles internos administrativos
dos rgos da Administrao Direta e entidades da Administrao
Indireta Federal.
A auditoria no vai controlar a gesto, vai apresentar subsdios para
o aperfeioamento dos procedimentos administrativos e gerenciais e dos
controles internos administrativos, como citado no item VI acima.
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Resposta: A
23 - (FGV/CGE-MA/2014) - Assinale a alternativa que apresenta
uma finalidade do controle interno.
(A) Planejar o cumprimento das metas estabelecidas no plano plurianual,
a execuo dos programas de governo e dos oramentos do Estado.
(B) Estabelecer a legalidade e cumprir os resultados quanto eficcia e
eficincia da gesto oramentria, financeira e patrimonial, nos rgos e
entidades da administrao estadual, bem como da aplicao de recursos
pblicos por entidades de direito privado.
(C) Executar aes para obteno das operaes de crdito, avais e
garantias, bem como dos direitos e haveres do Estado.
(D) Apoiar o controle externo no exerccio de sua misso institucional.
(E) Emitir parecer prvio sobre as prestaes de contas consolidadas da
gesto.
Comentrios:
A FGV chamou de controle interno, mas se referia ao Sistema de
Controle Interno.
Dessa forma, segundo o inciso IV do artigo 74 da CF, finalidade
do Sistema de Controle Interno apoiar o controle externo no exerccio de
sua misso institucional.
Resposta: D

24 - (CESGRANRIO / SEPLAG-SSA / 2011) - Constituem objeto do


exame de auditoria governamental, EXCETO:
(A) a execuo dos planos, programas, projetos e atividades que
envolvem recursos pblicos.
(B) os contratos firmados por gestores pblicos com entidades privadas
para prestao de servios, execuo de obras e fornecimento de
materiais.
(C) os contratos firmados entre entidades privadas em negcios em que
no h participao de entes pblicos.
(D) os instrumentos e sistemas dfe guarda e conservao dos bens e do
patrimnio sob responsabilidade das unidades da administrao direta e
entidades supervisionadas.
(E) os sistemas administrativos e operacionais de controle interno
utilizados na gesto oramentria, financeira e patrimonial de rgos
pblicos.
Comentrios:
A letra C est incorreta. Imagine que ns (professores) temos uma
empresa privada e voc (aluno) tem outra. Ns firmamos uma
negociao, seja de venda de produtos, prestao de servios, etc. No
h participao de nenhum ente pblico. Ser que esse contrato estaria
dentro da abrangncia, do objeto de exame de uma auditoria
governamental? Com certeza no faria sentido. Para que uma empresa
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privada possa ser submetida a uma auditoria governamental deve haver
uma relao com entes pblicos.
Resposta: C

4. Formas e tipos
4.1. Tipos de Auditoria Governamental
Existem diversas classificaes para a Auditoria, segundo a doutrina e os
normativos em vigor. Vamos nos concentrar nas informaes constantes
da IN 01, tendo em vista ter sido, nos ltimos anos, a norma mais
cobrada quando se fala de tipos de auditoria governamental. Segundo a
IN 01, a auditoria classifica-se em:

I. Auditoria
emitir opinio
execuo de
aplicao dos
e outros bens

de Avaliao da Gesto: esse tipo de auditoria objetiva


com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a
contratos, acordos, convnios ou ajustes, a probidade na
dinheiros pblicos e na guarda ou administrao de valores
da Unio ou a ela confiados.

Compreende, entre outros, os seguintes aspectos: exame das peas que


instruem os processos de tomada ou prestao de contas; exame da
documentao comprobatria dos atos e fatos administrativos; verificao
da eficincia dos sistemas de controles administrativo e contbil;
verificao do cumprimento da legislao pertinente; e avaliao dos
resultados operacionais e da execuo dos programas de governo quanto
economicidade, eficincia e eficcia dos mesmos.
II. Auditoria de Acompanhamento da Gesto : realizada ao longo dos
processos de gesto, com o objetivo de se atuar em tempo real sobre os
atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma unidade
ou entidade federal, evidenciando melhorias e economias existentes no
processo ou prevenindo gargar)s ao desempenho da sua misso
institucional.
III. Auditoria Contbil: compreende o exame dos registros e
documentos e na coleta de informaes e confirmaes, mediante
procedimentos especficos, pertinentes ao controle do patrimnio de uma
unidade, entidade ou projeto.
As auditorias contbeis objetivam obter elementos comprobatrios
suficientes que permitam opinar se os registros contbeis foram
efetuados de acordo com os princpios fundamentais de contabilidade e se
as demonstraes deles originrias refletem, adequadamente, em seus
aspectos mais relevantes, a situao econmico-financeira do patrimnio,
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os resultados do perodo administrativo examinado e as demais situaes
nelas demonstradas.
Tem por objeto, tambm, verificar a efetividade e a aplicao de recursos
externos, oriundos de agentes financeiros e organismos internacionais,
por unidades ou entidades pblicas executoras de projetos celebrados
com aqueles organismos com vistas a emitir opinio sobre a adequao e
fidedignidade das demonstraes financeiras.
IV. Auditoria Operacional: consiste em avaliar as aes gerenciais e os
procedimentos relacionados ao processo operacional, ou parte dele, das
unidades ou entidades da administrao pblica federal, programas de
governo, projetos, atividades, ou segmentos destes, com a finalidade de
emitir uma opinio sobre a gesto quanto aos aspectos da eficincia,
eficcia e economicidade, procurando auxiliar a administrao na gerncia
e nos resultados, por meio de recomendaes, que visem aprimorar os
procedimentos, melhorar os controles e aumentar a responsabilidade
gerencial.
Este tipo de procedimento de auditoria consiste numa atividade de
assessoramento ao gestor pblico, com vistas a aprimorar as prticas dos
atos e fatos administrativos, sendo desenvolvida de forma tempestiva no
contexto do setor pblico, atuando sobre a gesto, seus programas
governamentais e sistemas informatizados.
V. Auditoria Especial: objetiva o exame de fatos ou situaes
consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinria, sendo
realizadas
para
atender
determinao
expressa
de
autoridade
competente. Classificam-se nesse tipo os demais trabalhos de auditoria
no inseridos em outras classes de atividades.

Resumindo...
A v a lia o da
G e s t o

Acom panham ent


o da G e s t o

C ont bil

O p e ra cio n a l

Esp ecia l

Certificai- a re g u la rid a d e das co n ta s


V e rific a r a e x e c u o d e c o n tra to s
P ro b id a d e na a p lic a o do d in h e iro pb lico
A o lon g o do p ro ce s s o d e g e st o
A tu a em te m p o real
P re v in e g a rg a lo s
C o n tro le do p a trim n io
O p in a r s o b re re g istro s c o n t b e is
R e c u rs o s e x te rn o s
P ro c e s so o p e ra c io n a l
O p in i o s o b re a g e st o
A s s e s s o ra m e n to ao g e s to r
D e te rm in a o e x p re ss a d e a u to rid a d e c o m p e te n te
N a tu re za in co m u m ou e x tra o rd in ria
O u tro s tra b a lh o s

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QUESTES COMENTADAS
(CESPE/Cmara dos Deputados/2014) - A respeito dos tipos e
modalidades de auditoria no setor pblico, julgue os itens a
seguir.
25 - Um dos objetivos da auditoria
da adequao e da fidedignidade
quanto aplicao, por parte das
de recursos externos oriundos
organismos internacionais.

contbil emitir opinio acerca


das demonstraes financeiras
entidades pblicas executoras,
de projetos celebrados com

Comentrios:
Praticamente literal da norma, como vimos acima.
Resposta: C

26 - Por meio da auditoria operacional preveem-se os obstculos


ao desempenho da misso institucional da entidade, uma vez que
se atua em tempo real sobre os atos efetivos da entidade.
Comentrios:
Esse tipo de auditoria a auditoria de acompanhamento da gesto
e no a auditoria operacional.
Resposta: E

27 - (CESPE/AFT/2013) - O relatrio de auditoria de recursos


externos deve ser elaborado pelo organismo internacional
contratante e encaminhado Controladoria-Geral da Unio e s
unidades setoriais e regionais do Sistema de Controle Interno.
Comentrios:
Conforme a IN SFC/MF 01/2001, esse tipo de auditoria
denominado auditoria contbil e o relatrio emitido pelo prprio sistema
de controle interno e no pelo orgg nismo internacional.
Resposta: E
28 - (CESPE / ANP / 2013) - A auditoria de acompanhamento de
gesto realizada ao longo do exerccio financeiro em curso, com
o objetivo de atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os
efeitos potenciais positivos e negativos, com vistas a certificar a
regularidade das contas.
Comentrios:
O erro na definio da Auditoria de Acompanhamento da Gesto
est no final da frase. A auditoria que busca certificar a regularidade das
contas a Auditoria de Avaliao da Gesto.
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A Auditoria de acompanhamento ir evidenciar melhorias e
economias existentes no processo ou prevenir gargalos ao desempenho
da sua misso institucional.
Resposta: Errado

29 - (CESPE / CNJ / 2013) - A auditoria que tem como objetivo


especfico
o
melhoramento
das
operaes
examinadas,
consubstanciada na anlise da eficincia, eficcia e economicidade
da ao administrativa, denominada auditoria de gesto.
Comentrios:
Quando aparecerem essas trs palavras (eficincia, economicidade
e eficcia), fiquem atentos. Estamos falando de auditoria operacional.
Resposta: E

30 - (CESPE/PREVIC/2011) - Para que uma auditoria seja


classificada como do tipo especial, no basta que trate de fatos ou
situaes relevantes e tenha sido determinada pela autoridade
competente.
Comentrios:
Exatamente.
extraordinria.
Resposta: C

Alm

disso,

precisa

ter

natureza

incomum

ou

31 - (CESPE / DETRAN-ES / 2010) - A auditoria de


acompanhamento da gesto compreende o exame dos registros e
documentos
e
tem
a
finalidade
de
obter
elementos
comprobatrios suficientes para opinar se os demonstrativos
refletem a situao econmica da entidade.
Comentrios:
Essa a auditoria contbil. A auditoria de acompanhamento da
gesto aquela realizada ao lomgo dos processos de gesto, com o
objetivo de se atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos
potenciais positivos e negativos de uma unidade ou entidade federal,
evidenciando melhorias e economias existentes no processo ou
prevenindo gargalos ao desempenho da sua misso institucional.
Resposta: E

32 - (CESPE / IBRAM / 2009) A auditoria realizada ao longo dos


processos de gesto, com o objetivo de atuar em tempo real sobre
os atos efetivos e os efeitos potenciais, classificada como
auditoria operacional.
Comentrios:
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Conforme visto na questo
acompanhamento da gesto.
Resposta: E

anterior,

essa

auditoria

de

33 - (CESPE / IBRAM / 2009) - A auditoria contbil


governamental
compreende
a
avaliao
dos
resultados
operacionais e da execuo dos programas de governo quanto
economicidade, eficincia e eficcia.
Comentrios:
Essa a auditoria operacional e no a contbil.
Resposta: E

34 - (CESPE / TCE-AC / 2008) - Assinale a opo correta acerca


dos tipos de auditoria e de suas funes e objetivos.
A) A auditoria de avaliao de gesto responsvel por certificar a
regularidade das contas e verificar os contratos, com o objetivo de
controlar e emitir opinio sobre as transaes no que diz respeito sua
economicidade e eficincia.
B) A auditoria de acompanhamento da gesto responsvel por avaliar a
gesto do ano imediatamente anterior quanto aos atos efetivos e os
potenciais efeitos positivos e negativos de uma entidade, com o objetivo
de subsidiar a gesto subsequente.
C) A auditoria operacional responsvel por verificar o processo de
gesto com o objetivo de evidenciar as melhorias existentes e prevenir
gargalos no desempenho da misso institucional.
D) A auditoria contbil responsvel por verificar a efetiva aplicao de
recursos externos oriundos de agentes financeiros por entidades pblicas
executoras de projetos celebrados com esses agentes, com a finalidade
de emitir opinio sobre a adequao e fidedignidade das demonstraes
financeiras.
E) A auditoria especial responsvel por examinar somente fatos
relevantes, com o objetivo de atender determinao expressa de
autoridade competente.
Comentrios:
A auditoria de avaliao da gesto emite opinio sobre a
regularidade das contas e no sobre as transaes no que diz respeito
sua economicidade e eficincia, o que torna a alternativa A incorreta.
A auditoria de acompanhamento da gesto realizada no prprio
exerccio objeto de anlise e no no anterior. Portanto a letra B est
errada.
A letra C est incorreta, pois quem tem como objetivo evidenciar as
melhorias existentes e prevenir gargalos no desempenho da misso
institucional e a auditoria de acompanhamento da gesto.

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Por fim, a letra E est errada, pois a auditoria especial tambm
engloba os demais trabalhos auditoriais no inseridos em outras classes
de atividades.
Resposta: D

35 - (FCC/DPE-RS/2013) - A auditoria, no mbito do sistema de


controle interno do setor pblico federal, que objetiva o exame de
fatos ou situaes consideradas relevantes, de natureza incomum
ou extraordinria, sendo realizada para atender determinao
expressa de autoridade competente, classificada como:
(A) contbil.
(B) extraordinria.
(C) extraplano.
(D) inspeo.
(E) especial.
Comentrios:
Palavras-chaves para acertar a questo: natureza
extraordinria, determinao de autoridade competente.
Resposta: E

incomum

ou

36 - (FCC/TRT 12a/2013) - Uma auditoria realizada com o


objetivo de examinar se os recursos esto sendo usados
eficientemente em um programa da rea da sade denominada
de auditoria:
(A) de conformidade.
( b ) contbil.
(C) operacional.
(D) de regularidade.
(E) de legalidade.
Comentrios:
A auditoria que tem como objetivo verificar a eficincia de um
programa denominada auditoria p peracional.
Deve-se ter cuidado com as nomenclaturas, pois para o TCU esse
tipo de auditoria tambm pode ser chamado de avaliao de programas
ou auditoria de desempenho, enquanto para a CGU apenas uma
auditoria operacional.
Resposta: C

37 - (FCC/TCE SP/2013) - Para que os objetivos da auditoria


governamental sejam atingidos, utilizam-se diversos tipos de
auditoria no setor pblico. A auditoria:
(A) de gesto tem por objetivo verificar a eficcia e a eficincia das aes
gerenciais e procedimentos operacionais das unidades auditadas.
(B) indireta executada por servidores em exerccio nos rgos e
unidades do Sistema de Controle Interno da entidade auditada.
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(C) de acompanhamento de gesto tem por objetivo antecipar os
trabalhos da auditoria de gesto, sendo realizada em tempo real ao longo
do exerccio.
(D) compartilhada no deve contar com o auxlio de rgos e instituies
privadas, de modo a garantir a lisura, o sigilo e a idoneidade das
informaes obtidas nos trabalhos.
(E) de desempenho tem por objetivo confirmar os valores apresentados
pelas demonstraes contbeis da entidade auditada.
Comentrios:
Questes desse tipo tm sido cada vez mais difceis de serem
respondidas, pois as classificaes de auditoria variam muito em cada
rgo de controle.
Pelas alternativas apresentadas verificamos que a banca se utilizou,
principalmente, da classificao da CGU, que consta na IN SFC MF N 01
de 2001.
Dessa forma, a letra A est errada, pois se trata de uma auditoria
operacional e no de gesto.
A letra B est incorreta, pois a Auditoria Indireta trata-se das
atividades de fiscalizao executadas, com a participao de servidores
no lotados nos rgos do Sistema de Controle Interno do Poder
Executivo Federal, que desempenham atividades de fiscalizao em
quaisquer instituies da Administrao Pblica Federal ou entidade
privada.
A alternativa D tambm est errada, pois a Auditoria Compartilhada
coordenada pelo Sistema de Controle Interno do Poder Executivo
Federal com o auxlio de rgos/instituies pblicas ou privadas.
A letra E est incorreta, pois esse o tipo de auditoria contbil.
A letra C o gabarito, tendo sido retirada de forma literal da norma
supracitada.
Resposta: C

38 - (FCC / MPE PE / 2012) - O tipo de auditoria do setor


governamental que tem por objetivo emitir opinio com vistas a
certificar a regularidade das contas, verificar a execuo de
contratos, acordos, convnios ou ajustes, a probidade na
aplicao do dinheiro pblico e na guarda ou administrao de
valores e outros bens da Unio ou a ela confiados, denominada
auditoria:
(A) operacional.
( b ) especial.
(C) descentralizada.
(D) de avaliao de gesto.
(E) plena.
Comentrios:
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Novamente o caput da questo j traz algumas palavras-chave para
que o candidato consiga identificar que o tipo de auditoria a de
avaliao da gesto, quais sejam: "certificar a regularidade das contas",
"execuo de contratos, acordos, convnios ou ajustes", dentre outras.
Resposta: D

39 - (FCC / TCE-SP / 2012) - O tipo de auditoria governamental


que consiste em avaliar as aes gerenciais e os procedimentos
relacionados ao processo operacional, ou parte dele, das unidades
ou entidades da administrao pblica federal, programas de
governo, projetos, atividades, ou segmentos destes, com a
finalidade de emitir uma opinio sobre a gesto quanto aos
aspectos da eficincia, eficcia e economicidade, procurando
auxiliar a administrao na gerncia e nos resultados, por meio de
recomendaes, que visem aprimorar os procedimentos, melhorar
os controles e aumentar a responsabilidade gerencial
denominada auditoria:
(A) de acompanhamento de gesto.
( b ) especial.
(c ) contbil.
(D) operacional.
(E) de avaliao de gesto.
Comentrios:
Mais uma questo literal acerca dos tipos de auditoria. Conforme
visto na parte terica, se o objetivo emitir uma opinio sobre a
gesto
quanto
aos
aspectos
da
eficincia,
eficcia
e
economicidade , temos a auditoria operacional.
Resposta: D

40 - (FCC / INFRAERO / 2011) - A auditoria operacional efetuada


pelo rgo de controle interno:
A) tem por finalidade o exame de fatos ou situaes consideradas
relevantes, de natureza incomum u extraordinria, sendo realizadas para
atender determinao expressa de autoridade competente.
B) compreende o exame dos registros e documentos e a coleta de
informaes e confirmaes,
mediante procedimentos especficos,
pertinentes ao controle do patrimnio de uma unidade, entidade ou
projeto.
C) objetiva emitir opinio com vistas a certificar a regularidade das
contas, verificar a execuo de contratos, acordos, convnios ou ajustes,
a probidade na aplicao dos dinheiros pblicos e na guarda ou
administrao de valores e outros bens da entidade auditada ou a ela
confiados.
D) consiste em avaliar as aes gerenciais das unidades ou entidades da
administrao pblica, programas de governo, projetos, atividades, ou
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segmentos destes, com a finalidade de emitir uma opinio sobre a gesto
quanto aos aspectos da eficincia, eficcia e economicidade.
E) tem por objetivo atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os
efeitos potenciais positivos e negativos de uma unidade ou entidade
auditada, evidenciando melhorias e economias existentes no processo ou
prevenindo gargalos ao desempenho da sua misso institucional.
Comentrios:
A auditoria operacional, como vimos, aborda os aspectos de
eficincia, eficcia, efetividade e economicidade. A alternativa que se
relaciona corretamente definio de auditoria operacional a de letra D,
gabarito da questo.
A alternativa A trata das auditorias especiais, a B da auditoria
contbil, a C da auditoria de avaliao da gesto e a alternativa E da
auditoria de acompanhamento da gesto.
Resposta: D

41 - (ESAF / RFB / 2012) - Os auditores pblicos foram


designados para examinar as demonstraes contbeis da
Empresa Transportes Fluviais S.A. O objetivo avaliar se os
recursos destinados construo dos dois novos portos foram
aplicados nos montantes contratados, dentro dos oramentos
estabelecidos e licitaes aprovadas. Foi determinado como
procedimento a constatao da existncia fsica dos portos. Esse
tipo de auditoria pblica classificada como auditoria:
a) de gesto.
b) de programas.
c) operacional.
d) contbil.
e) de sistemas.
Comentrios:
Com o devido respeito ao colega que elaborou essa prova para a
ESAF, a presente questo poderia Ker sido melhor formulada.
De incio, o comando da questo nos remete ao exame das
demonstraes contbeis, ou seja, esse foi o objeto da auditoria, o que
nos levaria a marcar a alternativa D.
O objetivo da auditoria seria avaliar se os recursos foram aplicados
conforme o contrato, respeitando o oramento e as licitaes. Aqui,
poderamos nos remeter auditoria de regularidade, ou de legalidade.
Existem diversas classificaes diferentes para tipos de Auditoria.
Como a Secretaria da Receita Federal rgo do Ministrio da Fazenda,
e, portanto do Poder Executivo Federal, seria mais lgico que fosse
cobrada a classificao utilizada pela CGU, o que no ocorreu, j que no
existe auditoria "de gesto" na IN 01/01, e sim "de avaliao da gesto"
ou de "acompanhamento da gesto".
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Alguns autores, inclusive, chegam a utilizar as denominaes "de
gesto" e "operacional" como sinnimos, o que faria com que tivssemos
duas alternativas possveis.
Em vista do exposto, entendemos que a questo deveria ter sido
anulada, mas no foi.
Se verificarmos na classificao do Senado Federal, Auditoria de
Gesto definida como sendo a que "objetiva emitir opinio com vistas a
certificar a regularidade das contas, verificar a execuo de contratos,
convnios, acordos ou ajustes, a probidade na aplicao dos dinheiros
pblicos e na guarda ou administrao de valores e outros bens da Unio
ou a ela confiados (...)". Dessa forma, como se trata de uma avaliao de
execuo contratual, a banca entendeu que a resposta seria auditoria de
gesto.
Resposta: A

42 - (ESAF / ANA / 2009) - Assinale a opo que preenche


corretamente a lacuna da seguinte frase: "No Setor Pblico
Federal, a_______________ __________ objetiva o exame de
fatos ou situaes consideradas relevantes, de natureza incomum
ou extraordinria, sendo realizada para atender determinao
expressa de autoridade competente."
A) Auditoria de Avaliao da Gesto
B) Auditoria Contbil
C) Auditoria Especial
D) Auditoria Operacional
E) Auditoria de Acompanhamento da Gesto
Comentrios:
A questo trata de tipos de auditoria , assunto recorrente nos
editais da rea.
Relembrando...

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Certificar a regularidade das contas
Verificar a execuo de contratos
Probidade na aplicao do dinheiro pblico
Ao longo do processo de gesto
Atua em tempo real
Previne gargalos
Controle do patrimnio
Opinar sobre registros contbeis
Recursos externos
Processo operacional
Opinio sobre a gesto
Assessoramento ao gestor
Determinao expressa de autoridade competente
Natureza incomum ou extraordinria
Outros trabalhos
Assim, podemos concluir que se trata de auditoria especial, sendo o
gabarito a alternativa C.
Resposta: C

43 - (ESAF / CGU / 2008) - Segundo a IN SFC/MF n. 001/2001, o


procedimento que tem por objetivo avaliar as aes gerenciais e
os procedimentos relacionados ao processo operacional, ou parte
dele, das unidades ou entidades da administrao pblica federal,
programas de governo, projetos, atividades, ou segmentos destes,
com a finalidade de emitir uma opinio sobre a gesto quanto aos
aspectos da eficincia, eficcia e economicidade, procurando
auxiliar a administrao na gerncia e nos resultados, por meio de
recomendaes que visem aprimorar os procedimentos, melhorar
os controles e aumentar a responsabilidade gerencial, classificase como:
A) Auditoria de Avaliao da Gesto.
B) Auditoria Contbil.
c ) Auditoria de Acompanhamento da Gesto.
D) Auditoria Operacional.
E) Auditoria Especial.
Comentrios:
Outra questo sobre tipos de auditoria, segundo a IN 01. Como
vimos acima, a auditoria que consiste em avaliar as aes gerenciais e os
procedimentos relacionados ao processo operacional, sendo uma
atividade de assessoramento ao gestor pblico, com vistas a aprimorar as
prticas dos atos e fatos administrativos, sendo desenvolvida de forma
tempestiva no contexto do setor pblico, atuando sobre a gesto, seus

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programas governamentais
operacional.
Resposta: D

e sistemas

informatizados, a auditoria

44 - (ESAF / CGU / 2008) - Segundo a IN SFC/MF n. 001/2001, o


procedimento que tem por objetivo avaliar as aes gerenciais e
os procedimentos relacionados ao processo operacional, ou parte
dele, das unidades ou entidades da administrao pblica federal,
programas de governo, projetos, atividades, ou segmentos destes,
com a finalidade de emitir uma opinio sobre a gesto quanto aos
aspectos da eficincia, eficcia e economicidade, procurando
auxiliar a administrao na gerncia e nos resultados, por meio de
recomendaes que visem aprimorar os procedimentos, melhorar
os controles e aumentar a responsabilidade gerencial, classificase como:
A) Auditoria de Avaliao da Gesto.
B) Auditoria Contbil.
c ) Auditoria de Acompanhamento da Gesto.
D) Auditoria Operacional.
E) Auditoria Especial.
Comentrios:
Outra questo sobre tipos de auditoria, segundo a IN 01. Como
vimos acima, a auditoria que consiste em avaliar as aes gerenciais e os
procedimentos relacionados ao processo operacional, sendo uma
atividade de assessoramento ao gestor pblico, com vistas a aprimorar as
prticas dos atos e fatos administrativos, sendo desenvolvida de forma
tempestiva no contexto do setor pblico, atuando sobre a gesto, seus
programas governamentais e sistemas informatizados, a auditoria
operacional.
Resposta: D

45 - (ESAF / CGU / 2006) - De acordo com a IN SFC/MF n.


01/2001, assinale a opo qroe apresenta uma classificao de
auditoria incorreta.
A) Auditoria contbil.
B) Auditoria de avaliao da gesto.
c ) Auditoria de acompanhamento da gesto.
D) Auditoria financeira.
E) Auditoria especial.
Comentrios:
Das alternativas apresentadas, a nica que no relaciona
corretamente um dos tipos de auditoria descritas na IN 01 a auditoria
financeira.
Relembrando:
- Avaliao da Gesto;
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- Acompanhamento da Gesto;
- Contbil;
- Operacional; e
- Especial.
Resposta: D

46 - (ESAF / STN / 2002) - A auditoria do sistema de controle


interno do Poder Executivo Federal classificada em:
A) interna, operacional, de controle interno, de avaliao de gesto e
independente.
B) operacional, especial, de avaliao de gesto, de acompanhamento de
gesto e de mensurao.
C) contbil, de processos, de gesto, de acompanhamento da gesto e
operacional.
D)
de desempenho,
operacional,
especial,
de processos e de
acompanhamento de gesto.
E) contbil, operacional, de avaliao da gesto, de acompanhamento da
gesto e especial.
Comentrios:
Das alternativas apresentadas, a nica que relaciona corretamente
os tipos de auditoria descritos na IN 01 de letra E, como vimos:
- Avaliao da Gesto;
- Acompanhamento da Gesto;
- Contbil;
- Operacional; e
- Especial.
Resposta: E

47 - (ESAF / SEFAZ-PI / 2001) - O tipo de auditoria que tem por


objetivo emitir opinio com vistas a certificar a regularidade das
contas das unidades e das entidades da administrao pblica,
verificar a execuo de contratos, acordos, convnios ou ajustes,
bem como a probidade na arolicao dos dinheiros pblicos,
denominada,
de
acordo
com
as
normas
de
auditoria
governamental:
A) Auditoria de Avaliao da Gesto
B) Auditoria de Acompanhamento da Gesto
C) Auditoria Contbil
D) Auditoria Operacional
E) Auditoria Especial
Comentrios:
A Auditoria de Avaliao da Gesto objetiva emitir opinio com
vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execuo de
contratos, acordos, convnios ou ajustes, a probidade na aplicao dos
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dinheiros pblicos e na guarda ou administrao de valores e outros bens
da Unio ou a ela confiados.
Compreende, entre outros, aos seguintes aspectos: exame das
peas que instruem os processos de tomada ou prestao de contas;
exame da documentao comprobatria dos atos e fatos administrativos;
verificao da eficincia dos sistemas de controles administrativo e
contbil; verificao do cumprimento da legislao pertinente; e avaliao
dos resultados operacionais e da execuo dos programas de governo
quanto economicidade, eficincia e eficcia dos mesmos.
Resposta: A

48 - (FGV / ASLEMA / 2013) - A auditoria no setor pblico que


objetiva "emitir opinio com vistas a certificar a regularidade das
contas, verificar a execuo de contratos, acordos, convnios ou
ajustes, a probidade na aplicao dos dinheiros pblicos e na
guarda ou administrao de valores e outros bens" classificada
como:
(A) avaliao de gesto.
( b ) acompanhamento de gesto.
(c ) contbil.
(D) operacional.
(E) especial.
Comentrios:
Outra questo que cobrou
Para no esquecer! Se o
auditoria que objetiva EMITIR
REGULARIDADE DAS CONTAS,
da Gesto.
Resposta: A

a definio literal da IN SFC/MF 01/2001.


caput da questo se refere a um tipo de
OPINIO COM VISTAS A CERTIFICAR A
no tem erro, a Auditoria de Avaliao

49 - (FGV / ACI-RJ / 2011) - Finalidade bsica da auditoria


comprovar a legalidade e legitimidade dos atos e fatos
administrativos e avaliar os |J|esultados alcanados, quanto aos
aspectos de eficincia, eficcia e economicidade da gesto
oramentria, financeira, patrimonial, operacional, contbil e
finalstica das unidades e das entidades da administrao pblica,
em todas as suas esferas de governo e nveis de poder, bem como
a aplicao de recursos pblicos por entidades de direito privado,
quando legalmente autorizadas nesse sentido. Assim, possvel
afirmar que, dependendo do enfoque, a auditoria se classifica em
diferentes modalidades. Com base no exposto, incorreto afirmar
que a auditoria:
(a) De avaliao da gesto objetiva emitir opinio com vistas a certificar a
regularidade das contas, verificar a execuo de contratos, acordos,
convnios ou ajustes, a probidade na aplicao dos dinheiros pblicos e
na guarda ou administrao de valores e outros bens da unio ou a ela
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confiados, compreendendo, entre outros, os seguintes aspectos: exame
das peas que instruem os processos de tomada ou prestao de contas;
exame da documentao comprobatria dos atos e fatos administrativos;
verificao da eficincia dos sistemas de controles administrativo e
contbil; verificao do cumprimento da legislao pertinente; e avaliao
dos resultados operacionais e da execuo dos programas de governo
quanto sua economicidade, eficincia e eficcia.
(b) De acompanhamento da gesto realizada ao longo dos processos de
gesto, com o objetivo de se atuar em tempo real sobre os atos efetivos e
os efeitos potenciais positivos e negativos de uma unidade ou entidade
federal, evidenciando melhoras e economias existentes no processo ou
prevenindo gargalos ao desempenho da sua misso institucional.
(c) Contbil compreende o exame dos registros e documentos e a coleta
de informaes e confirmaes, mediante procedimentos especficos,
pertinentes ao controle do patrimnio de uma unidade, entidade ou
projeto. Objetiva obter elementos comprobatrios suficientes que
permitam opinar se os registros contbeis foram efetuados de acordo com
os princpios fundamentais de contabilidade e se as demonstraes deles
originrias refletem, adequadamente, em seus aspectos mais relevantes,
a situao econmico-financeira do patrimnio, os resultados do perodo
administrativo examinado e as demais situaes nelas demonstradas.
Tem por objeto, tambm, verificar a efetividade e a aplicao de recursos
externos, oriundos de agentes financeiros e organismos internacionais,
por unidades ou entidades pblicas executoras de projetos celebrados
com aqueles organismos, com vistas a emitir opinio sobre a adequao e
fidedignidade das demonstraes financeiras.
(d) Operacional consiste em avaliar as aes gerenciais e os
procedimentos relacionados ao processo operacional, ou parte dele, das
unidades ou entidades da administrao pblica, programas de governo,
projetos, atividades, ou segmentos destes, com a finalidade de emitir
uma opinio sobre a gesto quanto aos aspectos da eficincia, eficcia e
economicidade, procurando auxiliar a administrao na gerncia e nos
resultados, por meio de recomendaes que visem a aprimorar os
procedimentos, melhorar os conftroles e aumentar a responsabilidade
gerencial, desde que o vis seja predominantemente contbil. Esse tipo
de procedimento auditorial consiste numa atividade de assessoramento
ao gestor pblico, com vistas a aprimorar as prticas dos atos e fatos
administrativos, sendo desenvolvida de forma tempestiva no contexto do
setor pblico, atuando sobre a gesto, seus programas governamentais e
sistemas informatizados.
(e) Especial objetiva o exame de fatos ou situaes consideradas
relevantes, de natureza incomum ou extraordinria, sendo realizadas para
atender determinao expressa de autoridade competente. Classificam-se
nesse tipo os demais trabalhos auditoriais no inseridos em outras classes
de atividades.
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Questo muito longa da FGV, mas bem simples, pois est foi
retirada de forma literal da IN SFC/MF 01/2001.
A letra D est errada, j que a auditoria operacional no tem vis
predominantemente contbil.
Resposta: D

50 - (CESGRANRIO/Casa da Moeda/2009) - De acordo com a IN


SFC/MF no 001/2001, o procedimento que tem por objetivo emitir
opinio com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar
a execuo de contratos, acordos, convnios ou ajustes, a
probidade na aplicao dos dinheiros pblicos e na guarda ou
administrao de valores e outros bens da Unio ou a ela
confiados, classifica-se como auditoria do tipo:
(A) contbil.
( b ) avaliao da gesto.
(C) acompanhamento da gesto.
(D) operacional.
(E) especial.
Comentrios:
Como podemos ver, independente da banca a forma de cobrana
em relao ao tema no muda.
J vimos em diversos outros exerccios que, se a questo falar em
emisso de opinio para certificar contas, estar tratando da auditoria do
tipo avaliao da gesto.
Resposta: B

4.2. Formas de Execuo


Antes de explicarmos as formas de execuo da Auditoria Governamental
no mbito do Poder Executivo Federal, temos que conhecer a estrutura do
Sistema de Controle Interno - SCI.

4.2.1 Organizao e Estrutura do SCI


Integram o SCI :
a) rgo central: a Secretaria Federal de Controle Interno do Ministrio
da Fazenda - SFC/MF (atualmente a SFC faz parte da CGU), incumbida da
orientao normativa e da superviso tcnica dos rgos e das
unidades que compem o Sistema, sem prejuzo da subordinao ao
rgo em cuja estrutura administrativa estiverem integrados;

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FIQUE

atento!

Segundo a IN SFC/MF 01/2001, o


rgo central
do SCI-PEF a
Secretaria Federal de Controle Interno.
Segundo a redao vigente do Decreto
3591/2000, a CGU.

b) rgos setoriais: as Secretarias de Controle Interno do Ministrio da


Defesa, do Ministrio das Relaes Exteriores, da Casa Civil e da
Advocacia - Geral da Unio;
c) unidades setoriais: as Unidades de Controle Interno dos comandos
militares como setoriais da Secretaria de Controle Interno do Ministrio da
Defesa; e
d) unidades regionais do rgo central: as Gerncias Regionais de
Controle Interno - GRCI, nos Estados.
Como podemos observar, alguns rgos tm Secretarias de Controle
Interno prprias (MD, MRE, Casa Civil e AGU), denominadas CISET, no
sendo "jurisdicionados" da CGU.

4.2.2 reas de Atuao


A rea de atuao da Secretaria Federal de Controle Interno da CGU,
alm das funes de rgo central, abrange todas as unidades e as
entidades do Poder Executivo Federal, excetuadas aquelas jurisdicionadas
pelos rgos setoriais.

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A Secretaria de Controle Interno da Casa Civil tem como rea de
atuao todos os rgos integrantes da Presidncia da Repblica, alm de
outros determinados em legislao especfica, sendo, ainda, responsvel
pelas atividades de Controle Interno da Advocacia-Geral da Unio.
Os rgos
setoriais.

setoriais

podem subdividir-se

em

unidades

regionais e

Quanto s formas de execuo propriamente ditas, e ainda segundo a


IN 01, as auditorias sero executadas das seguintes formas:
I. Direta - trata-se das atividades de auditoria executadas diretamente
por servidores em exerccio nos rgos e unidades do Sistema de
Controle Interno do Poder Executivo Federal, sendo subdividas em:
a) centralizada - executada exclusivamente por servidores em
exerccio nos rgo Central ou setoriais do Sistema de Controle
Interno do Poder Executivo Federal.
b) descentralizada - executada exclusivamente por servidores
em exerccio nas unidades regionais ou setoriais do Sistema de
Controle Interno do Poder Executivo Federal.
c) integrada - executada conjuntamente por servidores em
exerccio nos rgos Central, setoriais, unidades regionais e/ou
setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo
Federal.
II. Indireta - trata-se das atividades de auditoria executadas com a
participao de servidores no lotados nos rgos e unidades do
Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, que
desempenham atividades de auditoria em quaisquer instituies da
Administrao Pblica Federal ou entidade privada.
a) compartilhada - coordenada pelo SCI do Poder Executivo
Federal com o auxlio de rg| os/instituies pblicas ou privada.
b) terceirizada - executada por instituies privadas, ou seja,
pelas denominadas empresas de auditoria externa.
III. Simplificada - trata-se das^ atividades de auditoria realizadas, por
servidores em exerccio nos rgos Central, setoriais, unidades
regionais ou setoriais do SCI, sobre informaes obtidas por meio de
exame de processos e por meio eletrnico, especfico das unidades ou
entidades federais, cujo custo-benefcio no justifica o deslocamento
de uma equipe para o rgo. Essa forma de execuo de auditoria
pressupe a utilizao de indicadores de desempenho que
fundamentam a opinio do agente executor das aes de controle.

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Esquematizando...

QUESTES COMENTADAS
51 - (CESPE / TCE-ES-ACE / 2012) - A auditoria coordenada pelo
sistema de controle interno do Poder Executivo federal e, de
forma auxiliar, pelos rgos e(ou) instituies pblicas ou
privadas e classificada, quanto a forma de execuo, como
indireta e compartilhada.
Comentrios:
Se h a presena de algum de fora do sistema de controle interno,
estamos falando da forma de execuo INDIRETA.
Se for coordenada pelo SCI, a Indireta COMPARTILHADA.
Resposta: Certo

52 - (CESPE / TCE-ES-Auditor / 2012)


Com base nas normas de
controle interno do Poder Executivo federal, julgue o item
seguinte.
Classifica-se como indireta e simplificada a auditoria executada
em rgos pblicos pelas denominadas empresas de auditoria
externa, contratadas quando o deslocamento de servidores em
exerccio no rgo central considerado invivel.
Comentrios:
No existe essa classificao (indireta e simplificada). A execuo
indireta divide-se em compartilhada e terceirizada. No caso em questo,
temos a indireta terceirizada, j que no h a coordenao do SCI.
Resposta: Errado
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53 - (CESPE / MPE-PI / 2012) - A contratao de uma empresa
privada de auditoria para a apurao de possvel irregularidade no
mbito de determinada unidade administrativa caracteriza uma
forma de fiscalizao denominada compartilhada, em que a
responsabilidade
pela
execuo
do
servio

assumida
conjuntamente pela administrao e pela contratada.
Comentrios:
Nesse caso temos a auditoria indireta terceirizada e no a
compartilhada. Um exemplo desse tipo de auditoria a contratao de
uma empresa de auditoria externa, pelo Banco do Brasil, para opinar
sobre suas demonstraes contbeis. A responsabilidade por esse tipo de
auditoria apenas da empresa contratada. A administrao tem
responsabilidade pela elaborao da demonstrao contbil auditada.
Resposta: E

54 - (CESPE/PREVIC/2011) - A auditoria indireta, realizada com a


participao de servidores no lotados nos rgos e unidades do
sistema de controle interno, pode tambm ser feita de forma
integrada.
Comentrios:
A auditoria integrada faz parte da auditoria direta e no indireta. Na
integrada h a presena apenas de servidores do sistema de controle
interno do poder executivo federal. Entretanto, ela realizada com a
participao de servidores lotados em rgos e unidades desse Sistema.
Resposta: E

55 - (CESPE / DETRAN-ES / 2010) - No mbito da administrao


pblica, a auditoria integrada consiste no exame simultneo dos
demonstrativos de todas as unidades administrativas vinculadas a
um mesmo ministrio.
Comentrios:
A definio da forma de uma auditoria no a partir do exame a
ser efetuado, mas dos componentes da equipe de auditoria.
Resposta: E

56 - (CESPE / IBRAM / 2009) - A auditoria executada pelas


empresas de auditoria externa classificada como indireta e
terceirizada.
Comentrios:
Exatamente, conforme definio da IN 01/2001.
Resposta: C

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57 - (FCC / TRE-PR / 2012) - De acordo com a Instruo
Normativa da Secretaria Federal de Controle Interno n 1/2001, a
auditoria que executada exclusivamente por servidores em
exerccio no rgo central ou nos rgos setoriais do Sistema de
Controle Interno da Unio denominada auditoria:
(A) indireta descentralizada.
(B) direta integrada.
(C) direta compartilhada.
(D) simplificada.
(E) direta centralizada.
Comentrios:
Se a auditoria executada apenas por servidores do SCI da Unio,
j sabemos que uma auditoria direta. Se, alm disso, for executada
apenas por servidores em exerccio nos rgos (central ou
setoriais), temos a forma direta CENTRALIZADA.
Resposta: E

58 - (ESAF/ CGU / 2012) - Uma auditoria qualquer, coordenada


pelo Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal com
o auxlio de uma empresa privada de auditoria, deve ter sua forma
de execuo classificada como:
a) Centralizada.
b) Descentralizada.
c) Integrada.
d) Compartilhada.
e) Terceirizada.
Comentrios:
Conforme visto na parte terica, uma auditoria pode ser executada
de forma direta (centralizada, descentralizada e integrada), indireta
(compartilhada ou terceirizada) ou simplificada.
Uma
caracterstica
da
auditoria
indireta
compartilhada

exatamente ser coordenada pelo S istema de Controle Interno do Poder


Executivo Federal, com a participao de rgos/instituies pblicas ou
privada. No caso da questo, com a participao de uma empresa privada
de auditoria.
Nesta questo a dvida estava em relao letra E. Mas devemos
atentar para o fato de que, no caso de uma auditoria indireta terceirizada,
quem executa a auditoria a instituio privada e no h coordenao do
Sistema de Controle Interno.
Resposta: D

59 - (ESAF / ANA / 2009) - No Setor Pblico Federal, a auditoria


executada por instituies privadas, ou seja, pelas denominadas
empresas de auditoria externa, classificada como:
A) centralizada.
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B)
C)
D)
E)

descentralizada.
integrada.
terceirizada.
compartilhada.

Comentrios:
Para revisar!
A IN 01 cita e explica as formas de execuo de auditoria :
I. Direta - trata-se das atividades de auditoria executadas diretamente
por servidores em exerccio nos rgos e unidades do Sistema de
Controle Interno do Poder Executivo Federal, sendo subdividas em:
a) centralizada - executada exclusivamente por servidores em
exerccio nos rgo Central ou setoriais do Sistema de Controle Interno
do Poder Executivo Federal.
b) descentralizada - executada exclusivamente por servidores em
exerccio nas unidades regionais ou setoriais do Sistema de Controle
Interno do Poder Executivo Federal.
c) integrada - executada coniuntamente por servidores em
exerccio nos rgos Central, setoriais, unidades regionais e/ou
setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal.
II. Indireta - trata-se das atividades de auditoria executadas com a
participao de servidores no lotados nos rgos e unidades do Sistema
de Controle Interno do Poder Executivo Federal, que desempenham
atividades de auditoria em quaisquer instituies da Administrao Pblica
Federal ou entidade privada.
a) compartilhada - coordenada pelo Sistema de Controle Interno
do Poder Executivo Federal com o auxlio de rgos/instituies pblicas
ou privada.
b) terceirizada - executada por instituies privadas, ou seja,
pelas denominadas empresas de auditoria externa.
III. Simplificada - trata-se das atividades de auditoria realizadas, por
servidores em exerccio nos rgos Central, setoriais, unidades regionais
ou setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal,
sobre informaes obtidas por m l io de exame de processos e por meio
eletrnico, especfico das unidades ou entidades federais, cujo custobenefcio no justifica o deslocamento de uma equipe para o rgo. Essa
forma de execuo de auditoria pressupe a utilizao de indicadores de
desempenho que fundamentam a opinio do agente executor das aes
de controle.
Resumindo, se os servidores do rgo ou unidade participam da
auditoria diretamente, DIRETA. A partir da, se forem somente
servidores dos rgos , CENTRALIZADA; se forem servidores das
unidades, DESCENTRALIZADA; se forem dos rgos em conjunto
com os das unidades, INTEGRADA.
Se a auditoria for realizada por servidores que no pertencem aos
rgos/unidades do Sistema , ou por instituies privadas, INDIRETA.
No primeiro caso, COMPARTILHADA, no segundo, TERCEIRIZADA.
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Caso se opte pela auditoria somente dos processos e por meio
eletrnico, SIMPLIFICADA - normalmente devido relao custobenefcio . Nessa forma de execuo, essencial a utilizao de
Indicadores de Desempenho .
Resumindo mais ainda: "D CDI; I CT, Simplificada para
simplificar".
No caso de fiscalizao difere um pouco, mas vamos ver isso em
outra oportunidade.
A questo cita as palavras-chave: exclusivamente - servidores rgos, ou seja, auditoria executada de forma direta centralizada.
Resposta: D

60 - (ESAF/ANA/2009) - Sobre as normas de auditoria utilizadas


no mbito do Poder Executivo Federal, previstas na IN SFC/MF no
01/2001, analise as afirmativas a seguir.
I - So formas de auditoria aplicveis ao setor pblico: a simplificada, a
operacional e a centralizada.
II - O tipo de auditoria executada por servidor lotado em unidade regional
do sistema de controle interno do Poder Executivo Federal um exemplo
de auditoria direta compartilhada.
III - Cabe ao Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal
realizar auditorias nos processos de tomada de contas especial.
IV - A finalidade bsica da auditoria comprovar a legalidade e a
legitimidade dos atos e fatos administrativos e avaliar os resultados
alcanados, quanto aos aspectos de eficincia, eficcia e economicidade
da gesto.
Est correto APENAS o que se afirma em:
(A) I e II.
( b ) I e III.
(C) II e III.
(D) II e IV.
(E) III e IV.
Comentrios:
Item I: operacional tipo de auditoria e no forma. Item errado.
Item II: nesse caso, conforme vimos na parte terica, estamos
falando de uma auditoria DIRETA DESCENTRALIZADA.
Item III: exatamente, conforme visto no item 1 da aula de hoje.
Item IV: retirado de forma literal da IN, conforme vimos em uma
das "corujinhas" desta aula.
Resposta: E

61 - (ESAF / TCE-GO / 2007) - De acordo com o previsto na IN


01/2001 da Secretaria Federal de Controle, as atividades de
auditoria executadas diretamente por servidores em exerccio nos
rgos e unidades do Sistema de Controle Interno do Poder
Executivo Federal, esto subdivididas em:
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A)
B)
C)
D)
E)

centralizada, descentralizada e integrada.


terceirizada, simplificada e compartilhada.
centralizada, compartilhada e terceirizada.
integrada, descentralizada e compartilhada.
simplificada, compartilhada e descentralizada.

Comentrios:
Questo sobre formas de execuo das auditorias, segundo a IN
01/2001. Como vimos, as auditorias podem ser executadas de forma
DIRETA, INDIRETA ou SIMPLIFICADA.
A DIRETA divide-se em: CENTRALIZADA, DESCENTRALIZADA e
INTEGRADA.
A INDIRETA divide-se em: COMPARTILHADA e TERCEIRIZADA. Para
lembrar: "D CDI; I CT, Simplificada para simplificar".
Resposta: A

62 - (ESAF / CGU / 2006) - Nos termos da Instruo Normativa n.


001/2001, da Secretaria Federal de Controle, a Auditoria
Governamental direta pode assumir as seguintes formas:
A) centralizada, descentralizada e integrada.
B) simplificada, compartilhada e terceirizada.
c ) concentrada, simplificada e difusa.
D) concentrada, desconcentrada e delegada.
E) simplificada, compartilhada e desconcentrada.
Comentrios:
Tambm j resolvemos questes sobre formas de execuo de
auditoria, s que desta vez a banca foi mais direta, exigindo um
conhecimento superficial.
Em suma: as auditorias podem ser executadas de forma DIRETA,
INDIRETA ou SIMPLIFICADA.
A DIRETA divide-se em: CENTRALIZADA, DESCENTRALIZADA e
INTEGRADA.
A INDIRETA divide-se em: CK) MPARTILHADA e TERCEIRIZADA.
Resposta: A

63 - (ESAF / STN / 2002) - A forma de auditoria realizada com a


utilizao de indicadores de desempenho que fundamentam a
opinio do agente executor das aes de controle e cujo custobenefcio no justificar o deslocamento de uma equipe para o
rgo auditado classifica- se como:
A) Direta
B) Integrada
C) Compartilhada
D) Simplificada
e ) Terceirizada
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Comentrios:
A auditoria simplificada consiste em ^atividades de auditoria
realizadas por servidores em exerccio nos rgos Central, setoriais,
unidades regionais ou setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder
Executivo Federal, sobre informaes obtidas por meio de exame de
processos e por meio eletrnico, especfico das unidades ou entidades
federais, cujo custo-benefcio no justifica o deslocamento de uma equipe
para o rgo.
Essa forma de execuo de auditoria pressupe a utilizao de
indicadores de desempenho que fundamentam a opinio do agente
executor das aes de controle.
Resposta: D
64 - (ESAF / SEFAZ-PI / 2001) - Os trabalhos de auditoria
coordenados pelo rgo de auditoria governamental, com o auxlio
de rgos ou instituies pblicas ou privadas de auditoria ou
fiscalizao,
so
uma forma
de auditoria
governamental
denominada:
A) Direta - Centralizada
B) Indireta - Compartilhada
C) Direta - Descentralizada
D) Indireta - Terceirizada
E) Direta - Integrada
Comentrios:
A forma de execuo Indireta trata das atividades de auditoria
executadas com a participao de servidores no lotados nos rgos e
unidades do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, que
desempenham atividades de auditoria em quaisquer instituies da
Administrao Pblica Federal ou entidade privada. Pode ser:
a) compartilhada - coordenada pelo Sistema de Controle Interno
do Poder Executivo Federal com o auxlio de rgos/instituies pblicas
ou privada.
b) terceirizada - executaypa por instituies privadas, ou seja,
pelas denominadas empresas de auditoria externa.
Resposta: B
65 - (ESAF / SFC / 2001 - adaptada) - Assinale a opo que
contm formas de auditoria governamental, conforme previstas
na Instruo Normativa n 01 da Secretaria Federal de Controle.
A) diretas, indiretas e simplificada
B) integradas, semi-integradas e indiretas
C) subsidirias, integrais e compartilhadas
D) diretas, variveis e indiretas
E) integrais, parciais e especficas
Comentrios:
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Resumindo, se os servidores do rgo ou unidade participam da
auditoria diretamente, DIRETA . A partir da, se forem somente
servidores dos rgos, CENTRALIZADA; se forem servidores das
unidades, DESCENTRALIZADA; se forem dos rgos em conjunto com
os das unidades, INTEGRADA.
Se a auditoria for realizada por servidores que no pertencem aos
rgos/unidades do Sistema, ou por instituies privadas, INDIRETA .
No primeiro caso, COMPARTILHADA, no segundo, TERCEIRIZADA.
Caso se opte pela auditoria somente dos processos e por meio
eletrnico, SIMPLIFICADA - normalmente devido relao custobenefcio. Nessa forma de execuo, essencial a utilizao de
Indicadores de Desempenho.
Resumindo mais ainda: "D CDI; I CT, Simplificada para
simplificar".
Resposta: A

5. Normas relativas execuo dos trabalhos


Os editais da RFB geralmente trazem esse tpico de forma genrica, por
isso vamos estudar a parte da IN 01/01 que trata disso. Algumas ideias
so importantes e sero apresentadas a seguir.
Primeiro, que o servidor do SCI , no exerccio de suas funes, ter livre
acesso a todas as dependncias do rgo ou entidade examinado,
assim
como
a
documentos, valores
e
livros
considerados
indispensveis ao cumprimento de suas atribuies, no lhe podendo ser
sonegado, sob qualquer pretexto, nenhum processo, documento ou
informao. O servidor, por sua vez, deve guardar o sigilo das
informaes as quais tenha acesso no decorrer dos trabalhos.
Quando houver limitao da ao , o fato dever ser comunicado , de
imediato, por escrito, ao dirigente do rgo ou entidade examinada,
solicitando as providncias n e c l ssrias.

5.1 - Planejamento dos Trabalhos


O trabalho realizado pelo Sistema de Controle Interno do Poder Executivo
Federal deve ser adequadamente planejado, de acordo com os
procedimentos a seguir.
I. Exame Preliminar - com o objetivo de obter os elementos necessrios
ao planejamento dos trabalhos, o servidor do SCI deve examinar as
informaes constantes da ordem de servio e dos planos estratgico e
operacional a que se vincula o objeto do controle.

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Para tanto, deve considerar a legislao aplicvel, normas e instrues
vigentes, bem como os resultados dos ltimos trabalhos realizados e
diligncias pendentes de atendimento, quando for o caso.
II. Elaborao do programa de trabalho - o programa de trabalho
consta da ordem de servio preparada pela rea de controle que
elabora o plano estratgico e operacional. A elaborao de um adequado
programa de trabalho exige:
a) a determinao precisa dos objetivos do exame, ou seja, a
identificao sobre o que se deseja obter com a auditoria e a
fiscalizao;
b) a identificao do universo a ser examinado;
c) a definio e o alcance dos procedimentos a serem utilizados;
d) a localizao do objeto ou unidade examinada;
e) o estabelecimento das tcnicas apropriadas;
f) a estimativa dos homens x horas necessrios execuo dos
trabalhos; e
g) referncia quanto ao uso de material e/ou documentos de
exames prvios ou outras instrues especficas.
5.2 - Avaliao dos controles internos administrativos
Quando ficar identificado na ordem de servio - OS -, a necessidade de
avaliao dos controles internos administrativos, o servidor do SCI deve
efetuar um adequado exame com vistas avaliao da capacidade e
da efetividade dos SCI administrativos - contbil, financeiro,
patrimonial, de pessoal, de suprimento de bens e servios e operacional das unidades da administrao direta, indireta, projetos e programas.
I. Capacidade dos sistemas de controle interno administrativo - avaliar
os procedimentos, polticas e registros que compem os controles, com o
objetivo de constatar se estes proporcionam razovel segurana de que
as atividades e operaes se realizam, de forma a possibilitar o
atingimento das metas, em termol satisfatrios de economia, eficincia e
eficcia.
II. Efetividade - realizar exame das operaes que se processam no SCI
administrativo, com o propsito de verificar se os procedimentos,
polticas, mecanismos, registros e outros dados relevantes, funcionam de
acordo com o previsto e se os objetivos de controle esto sendo
atendidos, de forma permanente, sem desvios.
III. Exame dos objetivos de controle - as unidades e entidades adotam
SCI administrativo que compreendem um plano de organizao e de
todos os mtodos e procedimentos, de forma ordenada, para: proteger
seus recursos; obter informaes oportunas e confiveis; e promover a
eficincia operacional, assegurar a observncia das leis, normas e
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polticas vigentes, com o intuito de alcanar o cumprimento das metas e
objetivos estabelecidos. Dever, ainda:
a) certificar a existncia e propriedade dos procedimentos e
mecanismos de salvaguarda dos recursos humanos, financeiros e
materiais, assim como do devido uso e funcionamento dos mesmos;
b) constatar se os sistemas de registros incluem a totalidade das
operaes realizadas e se os mtodos e procedimentos utilizados
permitem confiar se as informaes, financeira e operacional,
oriundas daqueles, refletem, adequadamente, a boa e regular
utilizao dos recursos, bem como o cumprimento das metas e dos
objetivos dos programas;
c) certificar a existncia e a idoneidade dos critrios, para
identificar, classificar e mensurar dados relevantes das operaes,
verificando, igualmente, se esto sendo adotados parmetros
adequados para avaliao da efetividade, eficincia, eficcia e
economicidade dessas operaes; e
d) comprovar se os procedimentos estabelecidos asseguram,
razoavelmente, o cumprimento das diretrizes governamentais, das
leis, regulamentos, normas e outras disposies de observncia
obrigatria.
IV. Preveno de impropriedades e irregularidades - os sistemas de
controle interno administrativo, institudos em uma unidade ou entidade,
devem conter procedimentos, mecanismos e diretrizes que prevejam ou
minimizem o percentual de impropriedades ou irregularidades. Um
bom SCI administrativo
reduz a probabilidade de ocorrer tais
impropriedades ou irregularidades, ainda que no possa evit-las
totalmente.

Pessoal,
Chegamos ao fim do nosso curso. Tenho certeza que a partir de
agora vocs esto preparados para gabaritar a matria em
qualquer concurso do pas, independente da banca.
Abraos e at uma prxima oportunidade.

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HORA DE

praticar!
Com relao aos conceitos gerais de auditoria e s disposies
aplicveis ao setor pblico, julgue os itens a seguir.
(CESPE/Cmara dos Deputados/2014) - Em relao aos sistemas
de controle exercidos no mbito da administrao pblica
brasileira e da competncia, da jurisdio e do exame de contas
por parte do TCU, julgue os itens subsecutivos.
1 - Compete aos sistemas de controle internos mantidos pelos
Poderes Legislativo, Executivo e Judicirio do governo federal
exercer o controle das operaes de crdito e dos direitos e
haveres da Unio.
2 - (CESPE/TCU/2013) - So responsabilidades da entidade
fiscalizada implantar e manter em funcionamento efetivo sistemas
de controles internos que assegurem o cumprimento das normas
legais e a consecuo dos objetivos traados, o que no isenta o
auditor de fazer propostas e recomendaes em face da
inexistncia ou inadequao desses controles.
3 - (CESPE / TCE-ES-ACE / 2012) - A Secretaria Federal de
Controle, rgo central do sistema de controle interno do Poder
Executivo federal, abrange, em sua rea de atuao, todos os
rgos do Poder Executivo federal, realizando auditorias e
fiscalizaes.
4 - (CESPE/PREVIC/2011) - A finalidade bsica da auditoria
encontrar erros e fraudes
nos demonstrativos contbeis
examinados.
5 - (CESPE / FUB / 2011) - Com relao aos aspectos que
envolvem os sistemas de controle interno, julgue o item as seguir.
O controle sobre as operaes de crdito, avais e garantias
competncia do controle interno, mas o cumprimento das metas
previstas no plano plurianual (PPA) e nos oramentos da Unio
deve
ser
acompanhado
exclusivamente
pelo
sistema
de
planejamento de oramento.
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6 - (CESPE / MPU / 2010) - Com respeito ao controle interno e ao
externo e prestao de contas no mbito da Unio, julgue o item
subsequente.
A fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e
patrimonial dos rgos federais da competncia do Congresso
Nacional, e realizada mediante controle externo. No cabe
Controladoria-Geral da Unio (CGU), por ser rgo de controle
interno, realizar o mesmo tipo de fiscalizao em um mesmo
rgo quando esse trabalho estiver sendo feito pelo Tribunal de
Contas da Unio (TCU).
7 - (CESPE / MPS / 2006) - No tocante abrangncia na atuao
do controle interno do Poder Executivo federal, somente esto
sujeitas sua atuao as pessoas jurdicas pblicas ou privadas,
que utilizem, arrecadem, guardem, gerenciem ou administrem
dinheiros, bens e valores pblicos.
8 - (FCC/DPE-RS/2013) - Com relao ao Sistema de Controle
Interno (SCI) do Poder Executivo Federal, a abrangncia de sua
atuao, dentre outros, inclui:
(A) projetos financiados por recursos externos e projetos de cooperao
junto a organismos internacionais.
(B) avaliao do cumprimento, em cada exerccio financeiro, dos limites
de gastos com pessoal, com a amortizao da dvida, de cada ente da
federao, para efeito de autorizao de operaes de crdito.
(C) aplicao aos responsveis, em caso de ilegalidade de despesa, multa
proporcional ao dano causado ao errio, comunicando a deciso ao
Ministrio Pblico.
(D) exame da regularidade e a avaliao da eficincia e a eficcia da
gesto administrativa e dos resultados alcanados pelas empresas
prestadoras de servios pblicos.
(E) realizao, por iniciativa prpria, da Cmara dos Deputados, do
Senado Federal, inspees e auditoria de natureza contbil, financeira,
oramentria, operacional e patrimonial, nos rgos e entidades da
administrao pblica federal.
9 - (FCC/TCE-AM/2013) - A verificao realizada em entidades da
Administrao Direta e Indireta em funo, subfuno, programas
e aes denominada auditoria:
(A) de controle oficial.
(B) pblica.
(C) governamental.
(D) de Estado.
(E) oficial.

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10 - (FCC / MPE RN / 2012) - As atividades a cargo do Sistema de
Controle Interno so exercidas mediante a utilizao de tcnicas
prprias de trabalho. Consoante a Instruo Normativa SFC/MF no
01/2001, as tcnicas de controle so:
(A) Auditoria e Inspeo.
(B) Inspeo e Fiscalizao.
(C) Auditoria, Acompanhamento e Monitoramento.
(D) Auditoria e Fiscalizao.
(E) Auditoria de Gesto de Recursos e Avaliao dos Programas de
Governo.
11 - (FCC / TJ-RJ / 2012) - De acordo com a Constituio Federal
de 1988, NAO constitui finalidade do sistema de controle interno
integrado entre os Poderes Legislativo, Executivo e Judicirio:
(A) avaliar o cumprimento das metas previstas no plano plurianual, a
execuo dos programas de governo e dos oramentos da Unio.
(B) apoiar o controle externo no exerccio de sua misso institucional.
(C) exercer o controle das operaes de crdito, avais e garantias, bem
como dos direitos e haveres da Unio.
(D) comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto eficcia e
eficincia, da gesto oramentria, financeira e patrimonial nos rgos e
entidades da administrao federal.
(E) julgar as contas dos administradores e demais responsveis por
dinheiros, bens e valores pblicos da administrao direta e indireta.
12 - (FCC / TRE-AP / 2011) - Uma das finalidades do Sistema de
Controle Interno prevista na Constituio Federal :
(A) apoiar o Ministrio Pblico no exerccio de sua misso institucional.
( b ) auxiliar o Poder Legislativo no julgamento das contas prestadas
anualmente pelo Presidente da Repblica.
(C) avaliar o cumprimento das metas previstas no anexo de riscos fiscais
da Lei de Diretrizes Oramentrias.
(D) apoiar o controle externo no exerccio de sua misso institucional.
(E) apreciar as contas prestara as anualmente pelo Presidente da
Repblica, mediante parecer prvio, que dever ser elaborado em
sessenta dias a contar de seu recebimento.
13 - (ESAF/ CGU / 2012) - Nos termos da Constituio Federal,
tanto o Congresso Nacional quanto os sistemas de controle
interno de cada Poder podem exercer fiscalizaes da seguinte
ordem, exceto:
a) Contbil.
b) Ambiental.
c) Patrimonial.
d) Operacional.
e) Financeira.
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14 - (ESAF/ CGU / 2012) - Constitui uma atividade complementar
do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal
avaliar:
a) a execuo dos programas de governo.
b) o cumprimento das metas do Plano Plurianual.
c) a gesto dos administradores pblicos federais.
d) a aplicao de recursos pblicos por entidades de Direito Privado.
e) as unidades de auditoria interna das entidades da Administrao
Indireta Federal.
15 - (ESAF/ANA/2009) - Assinale a opo verdadeira a respeito
do objetivo primordial e abrangncia da auditoria no Setor Pblico
Federal.
a) O objetivo primordial o de garantir os resultados operacionais na
gerncia da coisa pblica, abrange todas as unidades e entidades pblicas
federais e leva em conta os aspectos relevantes relacionados avaliao
dos programas de governo.
b) Abrange as entidades e unidades da administrao indireta e tem como
objetivo primordial verificar a regularidade dos atos praticados por
ordenadores de despesa quanto execuo oramentria e financeira.
c) O objetivo primordial o de garantir que os objetivos e metas definidos
no oramento sejam atingidos e abrange as entidades constantes do
Oramento Fiscal e da Seguridade Social.
d) A abrangncia a definida na Lei de Diretrizes Oramentrias para o
exerccio e o objetivo primordial verificar o cumprimento da lei
oramentria anual.
e) A abrangncia e o objetivo primordial so o de assegurar que os
recursos alocados aos projetos sejam aplicados no cumprimento das
polticas pblicas.
16 - (ESAF / CGU / 2008) - De acordo com a Lei n. 10.180/01, so
de competncia dos rgos e unidades do Sistema de Controle
Interno do Poder Executivo Federal as seguintes aes, exceto:
a) avaliar o cumprimento das meres estabelecidas no plano plurianual.
b) avaliar a execuo dos oramentos da Unio.
c) realizar auditoria sobre a gesto dos recursos pblicos federais sob a
responsabilidade de rgos e entidades pblicos e privados.
d) realizar auditorias nos sistemas contbil, financeiro, oramentrio e de
pessoal das entidades privadas que guardem ou gerenciem recursos
pblicos federais.
e) avaliar o desempenho da auditoria interna das entidades da
administrao indireta federal.
17 - (ESAF/TCE-GO/2007) - A atual Constituio do Brasil diz que
"os Poderes Legislativo, Executivo e Judicirio mantero, de forma
integrada, o Sistema de Controle Interno". Segundo o artigo
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constitucional de n 74 no finalidade do Sistema de Controle
Interno:
a) avaliar o cumprimento das metas previstas no plano plurianual.
b) avaliar a gesto dos administradores pblicos, utilizando como
instrumentos a auditoria e a fiscalizao.
c) verificar a probidade da Administrao, a guarda e legal emprego dos
dinheiros pblicos e o cumprimento do oramento.
d) exercer o controle das operaes de crdito; avais e garantias.
e) avaliar a execuo dos programas de governo e dos oramentos.
18 - (ESAF/TCE-GO/2007) - Sobre o sistema de controle interno
da Unio, correto afirmar:
a) que sua funo dependente do controle externo, ao qual se
subordina e em nome do qual atua.
b) que, entre suas competncias, est a de exercer o controle das
operaes de crdito, avais e garantias, bem como dos direitos e haveres
da Unio.
c) que, ao contrrio do que ocorre com o exerccio do controle externo
pelo Tribunal de Contas da Unio, no lhe compete avaliar os resultados
da execuo dos programas de governo, salvo quando esta atividade
estiver vinculada avaliao das metas previstas no plano plurianual.
d) que ele nico, para todos os Poderes, que devero mant-lo de
forma integrada.
e) que os seus responsveis podero ser solidariamente responsabilizados
por irregularidade ou ilegalidade que, conhecida no exerccio de suas
funes, no for cientificada ao Ministro Chefe da Casa Civil da
Presidncia da Repblica.
19 - (ESAF / CGU / 2006) - Como tcnica(s) de trabalho, para a
consecuo de suas finalidades, o Sistema de Controle Interno do
Poder Executivo Federal utiliza:
A) a tomada e a prestao de contas.
B) a tomada de contas especial.
c ) a auditoria e a fiscalizao.
D) a amostragem e a denncia.
E) a circularizao.
20 - (ESAF / CGU / 2006) - O Sistema de Controle Interno do
Poder Executivo Federal tem as seguintes finalidades, exceto:
a) avaliar o cumprimento das metas previstas no Plano Plurianual, a
execuo dos programas de governo e dos oramentos da Unio.
b) apreciar as contas prestadas anualmente pelo Presidente da Repblica.
c) comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto eficcia e
eficincia da gesto oramentria, financeira e patrimonial nos rgos e
nas entidades da Administrao Pblica Federal, bem como da aplicao
de recursos pblicos por entidades de direito privado.
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d) exercer o controle das operaes de crdito, avais e garantias, bem
como dos direitos e haveres da Unio.
e) apoiar o controle externo no exerccio de sua misso institucional.
21 - (ESAF / CGU / 2004) - funo do sistema de Controle
Interno do Poder Executivo Federal prestar:
a) consultoria aos administradores de bens e recursos pblicos nos
assuntos pertinentes rea de competncia do Sistema de Controle
Interno.
b) orientao aos administradores de bens e recursos pblicos nos
assuntos pertinentes rea de competncia do Sistema de Controle
Interno.
c) servios de elaborao de relatrios contbeis aos administradores de
bens e recursos pblicos nos assuntos pertinentes rea de competncia
do Sistema de Controle Interno.
d) servios advocatcios aos administradores de bens e recursos pblicos
nos assuntos pertinentes rea de competncia do Sistema de Controle
Interno.
e) assessoramento jurdico aos administradores de bens e recursos
pblicos nos assuntos pertinentes rea de competncia do Sistema de
Controle Interno.
22 - (ESAF / STN / 2002) - Assinale a opo que no se insere nas
finalidades do sistema de controle interno, por intermdio da
tcnica de auditoria do Poder Executivo Federal:
A) controlar a gesto financeira e patrimonial nos rgos da
Administrao Pblica Federal.
B) realizar auditoria nos sistemas contbil, financeiro e de pessoal e
demais sistemas administrativos e operacionais.
C) realizar auditoria de gesto dos recursos pblicos federais sob a
responsabilidade de rgos pblicos.
D) apurar irregularidades praticadas por agentes pblicos com a utilizao
de recursos pblicos federais.
E) comprovar a legalidade da aplicrao de recursos pblicos por entidades
de direito privado.
23 - (FGV/CGE-MA/2014) - Assinale a alternativa que apresenta
uma finalidade do controle interno.
(A) Planejar o cumprimento das metas estabelecidas no plano plurianual,
a execuo dos programas de governo e dos oramentos do Estado.
(B) Estabelecer a legalidade e cumprir os resultados quanto eficcia e
eficincia da gesto oramentria, financeira e patrimonial, nos rgos e
entidades da administrao estadual, bem como da aplicao de recursos
pblicos por entidades de direito privado.
(C) Executar aes para obteno das operaes de crdito, avais e
garantias, bem como dos direitos e haveres do Estado.
(D) Apoiar o controle externo no exerccio de sua misso institucional.
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(E) Emitir parecer prvio sobre as prestaes de contas consolidadas da
gesto.

24 - (CESGRANRIO / SEPLAG-SSA / 2011) - Constituem objeto do


exame de auditoria governamental, EXCETO:
(A) a execuo dos planos, programas, projetos e atividades que
envolvem recursos pblicos.
(B) os contratos firmados por gestores pblicos com entidades privadas
para prestao de servios, execuo de obras e fornecimento de
materiais.
(C) os contratos firmados entre entidades privadas em negcios em que
no h participao de entes pblicos.
(D) os instrumentos e sistemas de guarda e conservao dos bens e do
patrimnio sob responsabilidade das unidades da administrao direta e
entidades supervisionadas.
(E) os sistemas administrativos e operacionais de controle interno
utilizados na gesto oramentria, financeira e patrimonial de rgos
pblicos.
(CESPE/Cmara dos Deputados/2014) - A respeito dos tipos e
modalidades de auditoria no setor pblico, julgue os itens a
seguir.
25 - Um dos objetivos da auditoria contbil emitir opinio acerca
da adequao e da fidedignidade das demonstraes financeiras
quanto aplicao, por parte das entidades pblicas executoras,
de recursos externos oriundos de projetos celebrados com
organismos internacionais.
26 - Por meio da auditoria operacional preveem-se os obstculos
ao desempenho da misso institucional da entidade, uma vez que
se atua em tempo real sobre os atos efetivos da entidade.
27 - (CESPE/AFT/2013) - O Irelatrio de auditoria de recursos
externos deve ser elaborado pelo organismo internacional
contratante e encaminhado Controladoria-Geral da Unio e s
unidades setoriais e regionais do Sistema de Controle Interno.
28 - (CESPE / ANP / 2013) - A auditoria de acompanhamento de
gesto realizada ao longo do exerccio financeiro em curso, com
o objetivo de atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os
efeitos potenciais positivos e negativos, com vistas a certificar a
regularidade das contas.
29 - (CESPE / CNJ / 2013) - A auditoria que tem como objetivo
especfico
o
melhoramento
das
operaes
examinadas,
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consubstanciada na anlise da eficincia, eficcia e economicidade
da ao administrativa, denominada auditoria de gesto.
30 - (CESPE/PREVIC/2011) - Para que uma auditoria seja
classificada como do tipo especial, no basta que trate de fatos ou
situaes relevantes e tenha sido determinada pela autoridade
competente.
31 - (CESPE / DETRAN-ES / 2010) - A auditoria de
acompanhamento da gesto compreende o exame dos registros e
documentos
e
tem
a
finalidade
de
obter
elementos
comprobatrios suficientes para opinar se os demonstrativos
refletem a situao econmica da entidade.
32 - (CESPE / IBRAM / 2009) A auditoria realizada ao longo dos
processos de gesto, com o objetivo de atuar em tempo real sobre
os atos efetivos e os efeitos potenciais, classificada como
auditoria operacional.
33 - (CESPE / IBRAM / 2009) - A auditoria contbil
governamental
compreende
a
avaliao
dos
resultados
operacionais e da execuo dos programas de governo quanto
economicidade, eficincia e eficcia.
34 - (CESPE / TCE-AC / 2008) - Assinale a opo correta acerca
dos tipos de auditoria e de suas funes e objetivos.
A) A auditoria de avaliao de gesto responsvel por certificar a
regularidade das contas e verificar os contratos, com o objetivo de
controlar e emitir opinio sobre as transaes no que diz respeito sua
economicidade e eficincia.
B) A auditoria de acompanhamento da gesto responsvel por avaliar a
gesto do ano imediatamente anterior quanto aos atos efetivos e os
potenciais efeitos positivos e negativos de uma entidade, com o objetivo
de subsidiar a gesto subsequentel
C) A auditoria operacional responsvel por verificar o processo de
gesto com o objetivo de evidenciar as melhorias existentes e prevenir
gargalos no desempenho da misso institucional.
D) A auditoria contbil responsvel por verificar a efetiva aplicao de
recursos externos oriundos de agentes financeiros por entidades pblicas
executoras de projetos celebrados com esses agentes, com a finalidade
de emitir opinio sobre a adequao e fidedignidade das demonstraes
financeiras.
E) A auditoria especial responsvel por examinar somente fatos
relevantes, com o objetivo de atender determinao expressa de
autoridade competente.

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35 - (FCC/DPE-RS/2013) - A auditoria, no mbito do sistema de
controle interno do setor pblico federal, que objetiva o exame de
fatos ou situaes consideradas relevantes, de natureza incomum
ou extraordinria, sendo realizada para atender determinao
expressa de autoridade competente, classificada como:
(A) contbil.
(B) extraordinria.
(C) extraplano.
(D) inspeo.
(E) especial.
36 - (FCC/TRT 12a/2013) - Uma auditoria realizada com o
objetivo de examinar se os recursos esto sendo usados
eficientemente em um programa da rea da sade denominada
de auditoria:
(A) de conformidade.
( b ) contbil.
(C) operacional.
(D) de regularidade.
(E) de legalidade.
37 - (FCC/TCE SP/2013) - Para que os objetivos da auditoria
governamental sejam atingidos, utilizam-se diversos tipos de
auditoria no setor pblico. A auditoria:
(A) de gesto tem por objetivo verificar a eficcia e a eficincia das aes
gerenciais e procedimentos operacionais das unidades auditadas.
(B) indireta executada por servidores em exerccio nos rgos e
unidades do Sistema de Controle Interno da entidade auditada.
(C) de acompanhamento de gesto tem por objetivo antecipar os
trabalhos da auditoria de gesto, sendo realizada em tempo real ao longo
do exerccio.
(D) compartilhada no deve contar com o auxlio de rgos e instituies
privadas, de modo a garantir a lisura, o sigilo e a idoneidade das
informaes obtidas nos trabalhos!
(E) de desempenho tem por objetivo confirmar os valores apresentados
pelas demonstraes contbeis da entidade auditada.
38 - (FCC / MPE PE / 2012) - O tipo de auditoria do setor
governamental que tem por objetivo emitir opinio com vistas a
certificar a regularidade das contas, verificar a execuo de
contratos, acordos, convnios ou ajustes, a probidade na
aplicao do dinheiro pblico e na guarda ou administrao de
valores e outros bens da Unio ou a ela confiados, denominada
auditoria:
(A) operacional.
( b ) especial.
(C) descentralizada.
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(D) de avaliao de gesto.
(E) plena.

39 - (FCC / TCE-SP / 2012) - O tipo de auditoria governamental


que consiste em avaliar as aes gerenciais e os procedimentos
relacionados ao processo operacional, ou parte dele, das unidades
ou entidades da administrao pblica federal, programas de
governo, projetos, atividades, ou segmentos destes, com a
finalidade de emitir uma opinio sobre a gesto quanto aos
aspectos da eficincia, eficcia e economicidade, procurando
auxiliar a administrao na gerncia e nos resultados, por meio de
recomendaes, que visem aprimorar os procedimentos, melhorar
os controles e aumentar a responsabilidade gerencial
denominada auditoria:
(A) de acompanhamento de gesto.
( b ) especial.
(c ) contbil.
(D) operacional.
(E) de avaliao de gesto.
40 - (FCC / INFRAERO / 2011) - A auditoria operacional efetuada
pelo rgo de controle interno:
A) tem por finalidade o exame de fatos ou situaes consideradas
relevantes, de natureza incomum ou extraordinria, sendo realizadas para
atender determinao expressa de autoridade competente.
B) compreende o exame dos registros e documentos e a coleta de
informaes e confirmaes, mediante procedimentos especficos,
pertinentes ao controle do patrimnio de uma unidade, entidade ou
projeto.
C) objetiva emitir opinio com vistas a certificar a regularidade das
contas, verificar a execuo de contratos, acordos, convnios ou ajustes,
a probidade na aplicao dos dinheiros pblicos e na guarda ou
administrao de valores e outros bens da entidade auditada ou a ela
confiados.
D) consiste em avaliar as aes gerenciais das unidades ou entidades da
administrao pblica, programas de governo, projetos, atividades, ou
segmentos destes, com a finalidade de emitir uma opinio sobre a gesto
quanto aos aspectos da eficincia, eficcia e economicidade.
E) tem por objetivo atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os
efeitos potenciais positivos e negativos de uma unidade ou entidade
auditada, evidenciando melhorias e economias existentes no processo ou
prevenindo gargalos ao desempenho da sua misso institucional.
41 - (ESAF / RFB / 2012) - Os auditores pblicos foram
designados para examinar as demonstraes contbeis da
Empresa Transportes Fluviais S.A. O objetivo avaliar se os
recursos destinados construo dos dois novos portos foram
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aplicados nos montantes contratados, dentro dos oramentos
estabelecidos e licitaes aprovadas. Foi determinado como
procedimento a constatao da existncia fsica dos portos. Esse
tipo de auditoria pblica classificada como auditoria:
a) de gesto.
b) de programas.
c) operacional.
d) contbil.
e) de sistemas.
42 - (ESAF / ANA / 2009) - Assinale a opo que preenche
corretamente a lacuna da seguinte frase: "No Setor Pblico
Federal, a_______________ __________ objetiva o exame de
fatos ou situaes consideradas relevantes, de natureza incomum
ou extraordinria, sendo realizada para atender determinao
expressa de autoridade competente."
A) Auditoria de Avaliao da Gesto
B) Auditoria Contbil
c ) Auditoria Especial
D) Auditoria Operacional
E) Auditoria de Acompanhamento da Gesto
43 - (ESAF / CGU / 2008) - Segundo a IN SFC/MF n. 001/2001, o
procedimento que tem por objetivo avaliar as aes gerenciais e
os procedimentos relacionados ao processo operacional, ou parte
dele, das unidades ou entidades da administrao pblica federal,
programas de governo, projetos, atividades, ou segmentos destes,
com a finalidade de emitir uma opinio sobre a gesto quanto aos
aspectos da eficincia, eficcia e economicidade, procurando
auxiliar a administrao na gerncia e nos resultados, por meio de
recomendaes que visem aprimorar os procedimentos, melhorar
os controles e aumentar a responsabilidade gerencial, classificase como:
A) Auditoria de Avaliao da Gestp.
B) Auditoria Contbil.
C) Auditoria de Acompanhamento da Gesto.
D) Auditoria Operacional.
E) Auditoria Especial.
44 - (ESAF / CGU / 2008) - Segundo a IN SFC/MF n. 001/2001, o
procedimento que tem por objetivo avaliar as aes gerenciais e
os procedimentos relacionados ao processo operacional, ou parte
dele, das unidades ou entidades da administrao pblica federal,
programas de governo, projetos, atividades, ou segmentos destes,
com a finalidade de emitir uma opinio sobre a gesto quanto aos
aspectos da eficincia, eficcia e economicidade, procurando
auxiliar a administrao na gerncia e nos resultados, por meio de
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recomendaes que visem aprimorar os procedimentos, melhorar
os controles e aumentar a responsabilidade gerencial, classificase como:
A) Auditoria de Avaliao da Gesto.
B) Auditoria Contbil.
C) Auditoria de Acompanhamento da Gesto.
D) Auditoria Operacional.
E) Auditoria Especial.
45 - (ESAF / CGU / 2006) - De acordo com a IN SFC/MF n.
01/2001, assinale a opo que apresenta uma classificao de
auditoria incorreta.
A) Auditoria contbil.
B) Auditoria de avaliao da gesto.
c ) Auditoria de acompanhamento da gesto.
D) Auditoria financeira.
E) Auditoria especial.
46 - (ESAF / STN / 2002) - A auditoria do sistema de controle
interno do Poder Executivo Federal classificada em:
A) interna, operacional, de controle interno, de avaliao de gesto e
independente.
B) operacional, especial, de avaliao de gesto, de acompanhamento de
gesto e de mensurao.
C) contbil, de processos, de gesto, de acompanhamento da gesto e
operacional.
D) de desempenho, operacional, especial, de processos e de
acompanhamento de gesto.
E) contbil, operacional, de avaliao da gesto, de acompanhamento da
gesto e especial.
47 - (ESAF / SEFAZ-PI / 2001) - O tipo de auditoria que tem por
objetivo emitir opinio com vistas a certificar a regularidade das
contas das unidades e das erntidades da administrao pblica,
verificar a execuo de contratos, acordos, convnios ou ajustes,
bem como a probidade na aplicao dos dinheiros pblicos,
denominada,
de
acordo
com
as
normas
de
auditoria
governamental:
A) Auditoria de Avaliao da Gesto
B) Auditoria de Acompanhamento da Gesto
C) Auditoria Contbil
D) Auditoria Operacional
E) Auditoria Especial
48 - (FGV / ASLEMA / 2013) - A auditoria no setor pblico que
objetiva "emitir opinio com vistas a certificar a regularidade das
contas, verificar a execuo de contratos, acordos, convnios ou
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ajustes, a probidade na aplicao dos dinheiros pblicos e na
guarda ou administrao de valores e outros bens" classificada
como:
(A) avaliao de gesto.
(B) acompanhamento de gesto.
(c ) contbil.
(D) operacional.
(E) especial.
49 - (FGV / ACI-RJ / 2011) - Finalidade bsica da auditoria
comprovar a legalidade e legitimidade dos atos e fatos
administrativos e avaliar os resultados alcanados, quanto aos
aspectos de eficincia, eficcia e economicidade da gesto
oramentria, financeira, patrimonial, operacional, contbil e
finalstica das unidades e das entidades da administrao pblica,
em todas as suas esferas de governo e nveis de poder, bem como
a aplicao de recursos pblicos por entidades de direito privado,
quando legalmente autorizadas nesse sentido. Assim, possvel
afirmar que, dependendo do enfoque, a auditoria se classifica em
diferentes modalidades. Com base no exposto, incorreto afirmar
que a auditoria:
(a) De avaliao da gesto objetiva emitir opinio com vistas a certificar a
regularidade das contas, verificar a execuo de contratos, acordos,
convnios ou ajustes, a probidade na aplicao dos dinheiros pblicos e
na guarda ou administrao de valores e outros bens da unio ou a ela
confiados, compreendendo, entre outros, os seguintes aspectos: exame
das peas que instruem os processos de tomada ou prestao de contas;
exame da documentao comprobatria dos atos e fatos administrativos;
verificao da eficincia dos sistemas de controles administrativo e
contbil; verificao do cumprimento da legislao pertinente; e avaliao
dos resultados operacionais e da execuo dos programas de governo
quanto sua economicidade, eficincia e eficcia.
(b) De acompanhamento da gesto realizada ao longo dos processos de
gesto, com o objetivo de se atuar em tempo real sobre os atos efetivos e
os efeitos potenciais positivos e negativos de uma unidade ou entidade
federal, evidenciando melhoras e economias existentes no processo ou
prevenindo gargalos ao desempenho da sua misso institucional.
(c) Contbil compreende o exame dos registros e documentos e a coleta
de informaes e confirmaes, mediante procedimentos especficos,
pertinentes ao controle do patrimnio de uma unidade, entidade ou
projeto. Objetiva obter elementos comprobatrios suficientes que
permitam opinar se os registros contbeis foram efetuados de acordo com
os princpios fundamentais de contabilidade e se as demonstraes deles
originrias refletem, adequadamente, em seus aspectos mais relevantes,
a situao econmico-financeira do patrimnio, os resultados do perodo
administrativo examinado e as demais situaes nelas demonstradas.
Tem por objeto, tambm, verificar a efetividade e a aplicao de recursos
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externos, oriundos de agentes financeiros e organismos internacionais,
por unidades ou entidades pblicas executoras de projetos celebrados
com aqueles organismos, com vistas a emitir opinio sobre a adequao e
fidedignidade das demonstraes financeiras.
(d) Operacional consiste em avaliar as aes gerenciais e os
procedimentos relacionados ao processo operacional, ou parte dele, das
unidades ou entidades da administrao pblica, programas de governo,
projetos, atividades, ou segmentos destes, com a finalidade de emitir
uma opinio sobre a gesto quanto aos aspectos da eficincia, eficcia e
economicidade, procurando auxiliar a administrao na gerncia e nos
resultados, por meio de recomendaes que visem a aprimorar os
procedimentos, melhorar os controles e aumentar a responsabilidade
gerencial, desde que o vis seja predominantemente contbil. Esse tipo
de procedimento auditorial consiste numa atividade de assessoramento
ao gestor pblico, com vistas a aprimorar as prticas dos atos e fatos
administrativos, sendo desenvolvida de forma tempestiva no contexto do
setor pblico, atuando sobre a gesto, seus programas governamentais e
sistemas informatizados.
(e) Especial objetiva o exame de fatos ou situaes consideradas
relevantes, de natureza incomum ou extraordinria, sendo realizadas para
atender determinao expressa de autoridade competente. Classificam-se
nesse tipo os demais trabalhos auditoriais no inseridos em outras classes
de atividades.

50 - (CESGRANRIO/Casa da Moeda/2009) - De acordo com a IN


SFC/MF no 001/2001, o procedimento que tem por objetivo emitir
opinio com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar
a execuo de contratos, acordos, convnios ou ajustes, a
probidade na aplicao dos dinheiros pblicos e na guarda ou
administrao de valores e outros bens da Unio ou a ela
confiados, classifica-se como auditoria do tipo:
(A) contbil.
( b ) avaliao da gesto.
(C) acompanhamento da gesto.
(D) operacional.
(E) especial.
51 - (CESPE / TCE-ES-ACE / 2012) - A auditoria coordenada pelo
sistema de controle interno do Poder Executivo federal e, de
forma auxiliar, pelos rgos e(ou) instituies pblicas ou
privadas e classificada, quanto a forma de execuo, como
indireta e compartilhada.
52 - (CESPE / TCE-ES-Auditor / 2012) Com base nas normas de
controle interno do Poder Executivo federal, julgue o item
seguinte.
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Classifica-se como indireta e simplificada a auditoria executada
em rgos pblicos pelas denominadas empresas de auditoria
externa, contratadas quando o deslocamento de servidores em
exerccio no rgo central considerado invivel.
53 - (CESPE / MPE-PI / 2012) - A contratao de uma empresa
privada de auditoria para a apurao de possvel irregularidade no
mbito de determinada unidade administrativa caracteriza uma
forma de fiscalizao denominada compartilhada, em que a
responsabilidade
pela
execuo
do
servio

assumida
conjuntamente pela administrao e pela contratada.
54 - (CESPE/PREVIC/2011) - A auditoria indireta, realizada com a
participao de servidores no lotados nos rgos e unidades do
sistema de controle interno, pode tambm ser feita de forma
integrada.
55 - (CESPE / DETRAN-ES / 2010) - No mbito da administrao
pblica, a auditoria integrada consiste no exame simultneo dos
demonstrativos de todas as unidades administrativas vinculadas a
um mesmo ministrio.
56 - (CESPE / IBRAM / 2009) - A auditoria executada pelas
empresas de auditoria externa classificada como indireta e
terceirizada.
57 - (FCC / TRE-PR / 2012) - De acordo com a Instruo
Normativa da Secretaria Federal de Controle Interno n 1/2001, a
auditoria que executada exclusivamente por servidores em
exerccio no rgo central ou nos rgos setoriais do Sistema de
Controle Interno da Unio denominada auditoria:
(A) indireta descentralizada.
(B) direta integrada.
(C) direta compartilhada.
(D) simplificada.
(E) direta centralizada.
58 - (ESAF/ CGU / 2012) - Uma auditoria qualquer, coordenada
pelo Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal com
o auxlio de uma empresa privada de auditoria, deve ter sua forma
de execuo classificada como:
a) Centralizada.
b) Descentralizada.
c) Integrada.
d) Compartilhada.
e) Terceirizada.
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59 - (ESAF / ANA / 2009) - No Setor Pblico Federal, a auditoria
executada por instituies privadas, ou seja, pelas denominadas
empresas de auditoria externa, classificada como:
A) centralizada.
B) descentralizada.
C) integrada.
D) terceirizada.
E) compartilhada.
60 - (ESAF/ANA/2009) - Sobre as normas de auditoria utilizadas
no mbito do Poder Executivo Federal, previstas na IN SFC/MF no
0 1 /2001, analise as afirmativas a seguir.
I - So formas de auditoria aplicveis ao setor pblico: a simplificada, a
operacional e a centralizada.
II - O tipo de auditoria executada por servidor lotado em unidade regional
do sistema de controle interno do Poder Executivo Federal um exemplo
de auditoria direta compartilhada.
III - Cabe ao Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal
realizar auditorias nos processos de tomada de contas especial.
IV - A finalidade bsica da auditoria comprovar a legalidade e a
legitimidade dos atos e fatos administrativos e avaliar os resultados
alcanados, quanto aos aspectos de eficincia, eficcia e economicidade
da gesto.
Est correto APENAS o que se afirma em:
(A) I e II.
( b ) I e III.
(C) II e III.
(D) II e IV.
(E) III e IV.
61 - (ESAF / TCE-GO / 2007) - De acordo com o previsto na IN
01/2001 da Secretaria Federal de Controle, as atividades de
auditoria executadas diretamente por servidores em exerccio nos
rgos e unidades do Sisternia de Controle Interno do Poder
Executivo Federal, esto subdivididas em:
A) centralizada, descentralizada e integrada.
B) terceirizada, simplificada e compartilhada.
C) centralizada, compartilhada e terceirizada.
D) integrada, descentralizada e compartilhada.
E) simplificada, compartilhada e descentralizada.
62 - (ESAF / CGU / 2006) - Nos termos da Instruo Normativa n.
001/2001, da Secretaria Federal de Controle, a Auditoria
Governamental direta pode assumir as seguintes formas:
A) centralizada, descentralizada e integrada.
B) simplificada, compartilhada e terceirizada.
c ) concentrada, simplificada e difusa.
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D) concentrada, desconcentrada e delegada.
E) simplificada, compartilhada e desconcentrada.

63 - (ESAF / STN / 2002) - A forma de auditoria realizada com a


utilizao de indicadores de desempenho que fundamentam a
opinio do agente executor das aes de controle e cujo custobenefcio no justificar o deslocamento de uma equipe para o
rgo auditado classifica- se como:
A) Direta
B) Integrada
C) Compartilhada
D) Simplificada
E) Terceirizada
64 - (ESAF / SEFAZ-PI / 2001) - Os trabalhos de auditoria
coordenados pelo rgo de auditoria governamental, com o auxlio
de rgos ou instituies pblicas ou privadas de auditoria ou
fiscalizao, so
uma forma
de auditoria
governamental
denominada:
A) Direta - Centralizada
B) Indireta - Compartilhada
C) Direta - Descentralizada
D) Indireta - Terceirizada
E) Direta - Integrada
65 - (ESAF / SFC / 2001 - adaptada) - Assinale a opo que
contm formas de auditoria governamental, conforme previstas
na Instruo Normativa n 01 da Secretaria Federal de Controle.
A) diretas, indiretas e simplificada
B) integradas, semi-integradas e indiretas
c ) subsidirias, integrais e compartilhadas
D) diretas, variveis e indiretas
E) integrais, parciais e especficas

GABARITO
1
C
11
E
21
B

2
C
12
D
22
A

3
E
13
B
23
D

4
E
14
E
24
C

5
E
15
A
25
C

6
E
16
D
26
E

7
E
17
C
27
E

8
A
18
B
28
E

9
C
19
C
29
E

10
D
20
B
30
C

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31
E
41
A
51
C
61
A

32
E
42
C
52
E
62
A

34
D
44
D
54
E
64
B

33
E
43
D
53
E
63
D

35
E
45
D
55
E
65
A

36
C
46
E
56
C

37
C
47
A
57
E

38
D
48
A
58
D

39
D
49
D
59
D

40
D
50
B
60
E

Referncias utilizadas na elaborao das aulas


ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria: um curso moderno e completo.
7. ed. So Paulo: Atlas, 2010.
ATTIE, William. Auditoria: conceitos e aplicaes. 5. ed. So Paulo: Atlas,
2010.
________ . Auditoria Interna. 2. ed. So Paulo: Atlas, 2009.
BRITO,
Claudenir;
FONTENELLE,
Rodrigo.
Auditoria
privada
e
governamental: Teoria de forma objetiva e questes comentadas. Rio de
Janeiro: Elsevier. 1. ed. 2013.
CONSELHO FEDERAL
Contabilidade.

DE

CONTABILIDADE.

Normas

Brasileiras

de

CREPALDI, Slvio Aparecido. Auditoria contbil: teoria e prtica. 8. ed.


So Paulo: Atlas, 2012.
FONTENELLE, Rodrigo. Auditoria: mais de 219 questes de concursos com
gabarito comentado. Rio de Janeiro: Elsevier. 1. ed. 2012.
FRANCO, Hilrio e MARRA, Ernesto. Auditoria contbil. 4. ed. So Paulo:
Atlas, 2011.
RIBEIRO, Juliana Moura e RIBEIRO, Osni Moura. Auditoria fcil. 1. ed. So
Paulo: Saraiva, 2012.

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