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La cuenta Efectivo y equivalentes de efectivo es una de las ms importantes dentro del panorama de los
estados financieros, por cuanto controla precisamente el dinero en efectivo o cheques, los mismos que por
su propia naturaleza conlleva a riesgos en su manejo y control. Esta cuenta generalmente se relaciona con
todos los ciclos de transacciones, por lo que en la revisin debe considerarse su interrelacin con otras
cuentas, ya sea de la Situacin Financiera o del Estado de Resultados.
Es as, que Efectivo y equivalentes de efectivo se relaciona directamente con las cobranzas y pagos, lo
primero generado bsicamente por las ventas y cuentas por cobrar(Caja- egresos)
OBJETIVOS DEL PROGRAMA DE AUDITORA
OBJETIVOS:
1. Comprobar la existencia fsica del efectivo y si es propiedad de la Entidad
2. Los saldos mostrados en el estado de situacin financiera corresponden a todo el efectivo o su
equivalente de efectivo en poder de la entidad, en trnsito, y depositados en banco.
3. Verificar la valuacin del efectivo
4. Revisar que el efectivo es propiedad de la entidad
5. Evaluar si las cuentas afectadas en el ciclo reflejan adecuadamente las transacciones registradas
de conformidad con las Normas Internacionales de Auditora.
6. Determinar la razonabilidad del Efectivo y equivalentes de efectivo
7. Evaluar el sistema de control interno establecido para el efectivo y equivalente de efectivo y sus
equivalentes
Objetivos generales:
1. Verificar la correcta valoracin de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados y su
adecuada presentacin en los estados financieros.
2. Obtener seguridad razonable acerca de:
a. Todos los conceptos relacionados con el disponible han sido estimados adecuadamente.
b. Los valores correspondientes a las cuentas del componente estn debidamente clasificados y
revelados de acuerdo a sus condiciones.
Objetivos especficos:
1. Verificar la existencia fsica de los recursos de liquidez inmediata
2. Determinar si los fondos y depsitos que se presentan dentro de rubro de efectivo, caja y bancos
cumplen las condiciones bsicas de disponibilidad.
3. Comprobar si se presentan todos los fondos y depsitos existentes.
4. Determinar si los fondos de efectivo y de depsitos a la vista que se representan en los estados
financieros son autnticos
5. Examinar el manejo adecuado de los procedimientos polticas y prcticas que se siguen en la
administracin de los recursos de liquidez.
6. Verificar la existencia de manuales de funciones y procedimientos del efectivo.
Los papeles de trabajo le permiten tanto al Auditor como al Revisor fiscal dejar constancia de los
procedimientos por l seguidos, de las comprobaciones y de la informacin obtenida.
Los objetivos de los papeles de trabajo para el Contador Pblico que efecte la Auditora de
estados financieros pueden ser relacionados as:
Proporcionar evidencia del trabajo realizado y de los resultados obtenidos en dicho trabajo.
Suministrar la base para los informes y opiniones del Auditor Independiente o del Revisor Fiscal.
Constituir una fuente de informacin concerniente a detalles de saldo de cuentas, rubros de los
estados financieros y otros datos obtenidos en relacin con el examen o para efectos posteriores a
la realizacin del mismo, como futuras Auditoras.
Facilitar los medios para una revisin de los Supervisores, Jefes, organismos gubernamentales u
otros Contadores que determinen la suficiencia y efectividad del trabajo realizado y las bases que
respaldan las conclusiones expresadas, probar a la vez que el trabajo se realiz con calidad
profesional.
Ayudar al Auditor o Revisor Fiscal a la conduccin de su trabajo.
A medida que el profesional avanza en su trabajo debe considerar los problemas que pueden presentarse
en la preparacin de su informe y anticiparse a incluir en los papeles de trabajo, los comentarios y
explicaciones pertinentes. Se deben hacer amplios comentarios explicativos a cualquier planilla o anlisis
preparado durante el trabajo.
Los papeles de trabajo no estn limitados a informacin cuantitativa, por consiguiente, se deben incluir en
ellos notas y explicaciones que registren en forma completa el trabajo efectuado por el contador pblico,
las razones que le asistieron para seguir ciertos procedimientos y omitir otros y su opinin respecto a la
calidad de la informacin examinada, lo razonable de los controles internos en vigor y la competencia de
las personas responsables de las operaciones o registros sujetos a revisin.
Estos tambin deben ser revisados por los supervisores para determinar lo adecuado y eficiente del
trabajo del auxiliar sujeto a supervisin.
En tales revisiones, los papeles de trabajo debern hablar por s mismos; estar completos, legibles y
organizados sistemticamente, de tal manera que no sean necesarias informaciones suplementarias e
interpretaciones por parte de quien los prepar.
Debe tenerse presente que muchas veces, el informe no es preparado por la persona que efectu el
examen sino por un supervisor, quien debe estar en condiciones de cumplir con su cometido sin la
necesidad de interrogar continuamente al auxiliar responsable de la elaboracin de los papeles de trabajo.