Vous êtes sur la page 1sur 481

Source : www.juridoc.gouv.

nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie

Extraits de la loi organique n 99-209 du 19 mars 1999 relatifs la fiscalit en


Nouvelle-Caldonie
[...]
Article 22

La Nouvelle-Caldonie est comptente dans les matires suivantes :


1 Impts, droits et taxes perus au bnfice de la Nouvelle-Caldonie ; cration et affectation d'impts et
taxes au profit de fonds destins des collectivits territoriales, d'tablissements publics ou d'organismes
chargs d'une mission de service public ; cration d'impts, droits et taxes provinciaux ou communaux ;
rglementation relative aux modalits de recouvrement, au contrle et aux sanctions ;
[...]
Article 52

Les impts, taxes et centimes additionnels institus au bnfice des provinces et des communes ne peuvent
tre assis ni sur le chiffre d'affaires, ni sur le revenu des personnes physiques, ni sur le bnfice des
personnes morales, ni sur les droits et taxes l'importation. Leur taux est fix par dlibration de l'assemble
de province ou du conseil municipal, dans les limites prvues par le congrs.
[...]
Article 85

Lorsque le budget de la Nouvelle-Caldonie a t adopt, les lois du pays et les dlibrations adoptes par
le congrs en matire de contributions directes ou taxes assimiles entrent en vigueur le 1er janvier qui suit
l'ouverture de la session budgtaire alors mme qu'elles n'auraient pas pu tre publies avant cette date.
Les rgles applicables aux impts sur le revenu et l'impt sur le bnfice des socits et des autres
personnes morales sont celles qui sont en vigueur au dernier jour de la priode au titre de laquelle l'impt est
d.
[...]

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Extraits de la loi organique n 99-209 du 19 mars 1999 relatifs la fiscalit en


Nouvelle-Caldonie .......................................................................................................................... art. 22 85
Livre I : ASSIETTE ET LIQUIDATION DE L'IMPOT
Partie I : Impts directs et taxes assimiles
Titre I : Impts sur les socits et activits mtallurgiques ou minires
Chapitre I : Champ d'application de l'impt ........................................................ art. 1er 14 quater
Chapitre 2 : Territorialit de l'impt ................................................................................... art. Lp. 15
Chapitre 3 : Dtermination du bnfice imposable ........................................................ art. 16 43-2
Chapitre 4 : Modalits d'imposition, lieu d'imposition ............................................ art. Lp. 44.0 et 44
Chapitre 5 : Calcul de l'impt, paiement, liquidation................................................... art. 45 45.10
Chapitre 6 : Obligations des personnes morales et des entreprises
mtallurgiques ou minires .................................................................. art. 45.11 45.16
Chapitre 7 : Dispositions spcifiques aux activits mtallurgiques ou minires ..... art. 45.17 45.33
Titre I bis : Rgimes fiscaux spcifiques certains investissements
Sous-titre I : Investissements concernant le secteur de la mtallurgie
des minerais ................................................................... art. Lp. 45 bis 1 Lp. 45 bis 11
Sous-titre II : Investissements raliss dans certains secteurs
conomiques ................................................................ art. Lp. 45 ter 1 Lp. 45 ter 2-1
Sous-titre III : Investissements raliss dans les socits
dconomie mixte provinciales de participation. .......... art. Lp. 45 ter 3 et Lp. 45 ter 4
Sous-titre IV : Investissements raliss dans un fonds commun de
placement risques ....................................................... art. Lp. 45 ter 5 et Lp. 45 ter 6
Titre II : Impt sur le revenu
Dispositions gnrales ............................................................................................art. 46 Lp. 152-1
Titre III : Dispositions communes
a) - Obligations dclaratives diverses............................................................................ art. 153 158
b) - Crdit dimpt daide au conseil lindustrie .................................................................. art. 159
c) - Associs de socits de personnes et assimiles .......................................................... art. 159 bis
Titre IV : Contribution foncire des proprits bties et non bties
Chapitre 1 : Champ d'application de l'impt ................................................................. art. 160 184
Chapitre 2 : Etablissement, recouvrement, contentieux ................................................ art. 185 205
Titre V : Contribution des patentes
Chapitre 1 : Champ d'application de l'impt ................................................................. art. 206 212
Chapitre 2 : Base d'imposition....................................................................................... art. 213 229
Chapitre 3 : Modalits d'imposition, annualit ............................................................. art. 230 233
Chapitre 4 : Obligations des contribuables ................................................................... art. 234 240
Chapitre 5 : Etablissement, recouvrement ..................................................................... art. 241 246
Chapitre 6 : Contentieux .......................................................................................................... art. 247
Titre VI : Contribution tlphonique ............................................................................ art. 247 A 247 C

Partie II : Droits d'enregistrement, taxes assimiles et autres impts recouvrs par le service de la
recette
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Titre I : Droits d'enregistrement


Chapitre 1 : Dispositions gnrales................................................................... art. Lp. 248 Lp. 268
Chapitre 2 : Les tarifs et leurs applications....................................................... art. Lp. 269 Lp. 392
Chapitre 3 : Paiement des droits ....................................................................... art. Lp. 393 Lp. 403
Chapitre 4 : Obligations diverses ...................................................................... art. Lp. 404 Lp. 417
Titre II : Taxe hypothcaire
Section I : Champ d'application ......................................................................................... art. Lp. 418
Section II : Exonrations.................................................................................................... art. Lp. 419
Section III : Taux..................................................................................................................art. R. 420
Section IV : Assiette - Liquidation - Paiement ................................................... art. Lp. 421 Lp. 423
Titre III : Contribution de scurit immobilire ............................................................ art. Lp. 424 462
Titre IV : Timbre-taxe et taxes diverses
Section 1 : Dispositions gnrales - Champ d'application ............................................ art. 463 470
Section 2 : Exemptions ............................................................................................................. art. 471
Section 3 : Tarif.............................................................................................................. art. 472 475
Section 4 : Obligations diverses...............................................................................art. 476 et 476 bis
Section 5 : Contentieux - Recouvrement .................................................................................. art. 477
Titre V : Rserv .................................................................................................................. art. 478 498
Titre VI : Rserv ................................................................................................................. art. 499 516
Titre VII : Taxe sur les oprations financires
Section 1 : Champ d'application ..............................................................................art. 517 et 517 bis
Section 2 : Exonrations ....................................................................................... art. 518 Lp. 521.2
Section 3 : Liquidation - Paiement................................................................................. art. 522 525
Section 4 : Contentieux - Recouvrement ....................................................................... art. 526 et 527
Titre VIII : Impt sur le revenu des valeurs mobilires ................................................................ art. 528
Chapitre 1 : Dispositions gnrales............................................................................... art. 529 549
Chapitre 2 : Dispositions spciales.................................................................... art. 550 Lp. 553 bis
Titre IX : Impt sur le revenu des crances, dpts et cautionnements
Section 1 : Champ d'application .............................................................................................. art. 554
Section 2 : Exonrations ................................................................................................ art. 555 557
Section 3 : Calcul - Liquidation ....................................................................... art. R. 558 Lp. 560.2
Section 4 : Dclaration et paiement de l'impt .............................................................. art. 561 570
Section 5 : Radiation des inscriptions...................................................................................... art. 571
Section 6 : Contentieux - Recouvrement - Modalits pratiques d'excution .................. art. 572 574

Partie III : Impts indirects et taxes diverses


Titre I : Droits de licence
Section 1 : Champ d'application .................................................................................... art. 575 583
Section 2 : Rglementation administrative et gnrale .................................................. art. 584 595
Section 3 : Rgime fiscal ................................................................................................ art. 596 603
Section 4 : Contrle - Sanctions..................................................................................... art. 604 622
Titre II : Taxe sur les spectacles et sur les produits des jeux
Section 1 : Champ d'application .................................................................................... art. 623 630
Section 2 : Exemptions ............................................................................................................. art. 631
Section 3 : Abattements spciaux .................................................................................. art. 632 et t 63
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Section 4 : Obligations des propritaires d'appareils et des organisateurs de spectaclesart. 634 647
Section 5 : Paiement ................................................................................................................ art. 648
Section 6 : Contrle - Sanctions..................................................................................... art. 649 653
Section 7 : Poursuite des infractions - Contentieux ...................................................... art. 654 et 655
Titre III : Contribution exceptionnelle de solidarit
Section 1 : Dispositions gnrales ........................................................................................... art. 656
Section 2 : Personnes imposables ............................................................................................ art. 657
Section 3 : Assiette - Taux .............................................................................................. art. 658 665
Section 4 : Recouvrement - Paiement ....................................................................... art. 666 672 ter
Section 5 : Obligations des employeurs et organismes payeurs .............................................. art. 673
Section 6 : Contrle - Contentieux - Recouvrement....................................................... art. 674 676
Titre IV : Taxe sur l'lectricit due par les distributeurs d'nergie lectrique ......... art. Lp. 677 Lp. 681
Titre V : Taxe de consommation intrieure sur les produits du cru et de fabrication locale
Section 1 : Champ d'application .................................................................................... art. 684 686
Section 2 : Exonrations ................................................................................................ art. 687 693
Section 3 : Rglementation administrative .................................................................... art. 694 708
Section 4 : Rgime fiscal ................................................................................................ art. 709 712
Section 5 : Contrle - Sanctions - Contentieux - Recouvrement .................................... art. 713 720
Titre VI .................................................................................................................................... art. 720 bis
Titre VII : Taxe sur les alcools et les tabacs en faveur du secteur sanitaire
et social perue en rgime intrieur ................................................. art. Lp. 720 A Lp. 720 F
Titre VIII : Droits et redevances applicables aux autorisations personnelles
minires et aux titres miniers................................................................................... art. 720 F
Section 1 : Droit sur les autorisations personnelles minires ............................................. art. 720 G
Section 2 : Droit sur les permis de recherches .................................................................... art. 720 H
Section 3 : Droit sur les permis d'exploitation.......................................................... art. 720 I et t 720
Section 4 : Droit sur les concessions ................................................................................... art. 720 K
Section 5 : Redevance ordinaire ........................................................................................... art. 720 L
Section 6 : Redevance supplmentaire ................................................................................. art. 720 M
Section 7 : Recouvrement ..................................................................................................... art. 720 N
Titre IX : Cotisation des employeurs sur les salaires au titre de la formation
professionnelle ................................................................................. art. Lp. 720-1 Lp. 720-5

Partie IV : Impositions perues au profit d'tablissements publics ou d'organismes chargs d'une


mission de service public et de collectivits autres que la Nouvelle-Caldonie
Titre I : Taxe sur les conventions d'assurances affecte l'agence pour la prvention
et l'indemnisation des calamits agricoles ou naturelles ............................................ art. Lp. 721
Section 1 : Champs d'application ................................................................ art. Lp. 721.1 Lp. 721.3
Section 2 : Assiette - Fait gnrateur ........................................................... art. Lp. 721.4 Lp. 721.8
Section 3 : Dclaration d'existence ............................................................ art. Lp. 721.9 Lp. 721.11
Section 4 : Contrle ............................................................................................ art. Lp. 721.12 870
Titre II : Impositions au profit des communes
Centimes additionnels .................................................................................................... art. 871 875
Taxe communale sur l'lectricit ....................................................................... art. Lp. 876 Lp. 879
Redevance communale dimmatriculation ............................................................... art. Lp. 880 889
Prlvement communal sur le produit des jeux ....................................................................... art. 890
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Taxe communale damnagement ................................................................. art. Lp. 890-1 R. 890-8


Titre III : Impositions au profit des provinces
Centimes additionnels .................................................................................................... art. 896 898
Taxe provinciale sur les nuites des tablissements hteliers ........................... art. Lp. 899 Lp. 905
Taxe provinciale sur les communications tlphoniques ......................................... art. Lp. 906 915
Titre IV : Impositions au profit de la chambre de commerce et d'industrie
et de la chambre de mtiers et de lartisanat.................................................................. art. 916
Titre V : Taxe de solidarit sur les services
Sous-titre I : Taxe de solidarit sur les services ........................................... art. Lp. 917 Lp. 919 M
Titre VI : Contribution sociale additionnelle l'impt sur les socits ..............art. Lp. 920.1 et R. 920.2

Partie V : Dispositions communes


Titre I : Transmission des dclarations par voie lectronique .............................................. art. Lp. 920.3

Livre II : LE CONTROLE DE L'IMPOT


Titre I : Le droit de contrle de l'administration
Chapitre 1 : Dispositions gnrales......................................................................... art. 921 927 bis
Chapitre 2 : Dispositions particulires certains impts ............................................. art. 928 952
Chapitre 3 : Modalits d'exercice du droit de contrle ........................................... art. 953 Lp. 964
Chapitre 4 : Procdures de redressement ................................................................... art. 965 971-1
Chapitre 5 : Procdures d'imposition d'office ............................................................... art. 972 982
Chapitre 6 : Consquences et limites des procdures de redressement................. art. Lp. 983 1001
Titre II : Le droit de communication
Chapitre 1 : Dispositions gnrales........................................................................... art. 1002 1008
Chapitre 2 : Etendue du droit de communication ...................................................... art. 1009 1032
Chapitre 3 : Sanctions............................................................................................................ art. 1033
Titre II bis : Obligation et dlais de conservation des documents ................ art. Lp. 1033.1 et Lp. 1033.2
Titre III : Sauvegarde et obligations des agents des impts
Section 1 : Dispositions gnrales ............................................................................. art. 1034 1036
Section 2 : Secret professionnel ................................................................................. art. 1037 1049

Livre III : LES SANCTIONS


Section 1 : Pnalits communes tous les impts, droits et taxes
A - Amendes forfaitaires ........................................................................................... art. 1050 et 1051
B - Intrt de retard .................................................................................. art. Lp. 1052 et Lp. 1052-1
C - Infractions relatives l'assiette de l'impt ..................................................... art. Lp. 1053 1055
D - Infractions relatives au recouvrement de l'impt .......................................... art. Lp. 1056 1059
Section 1-1 : Sanctions pnales communes tous les impts, droits
et taxesArt. Lp. 1060 Lp. 1060-9
Section 2 : Sanctions particulires aux droits d'enregistrement ................................ art. Lp. 1061 1068
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Section 3 : Sanctions applicables aux autres impts, droits et taxes


A - Contribution des patentes................................................................................................. art. 1069
B - Impt sur le revenu des crances, dpts et cautionnements ........................................... art. 1070
C - Timbre-taxe ...................................................................................................................... art. 1071
D - Taxe de circulation .............................................................................................. art. 1072 1074
Section 4 : Dispositions diverses
A - Tolrance du dixime ....................................................................................................... art. 1075
B - Entraves au droit de contrle et au droit de communication ...................... art. 1076 Lp. 1077.1
C - Amendes fiscales particulires .............................................................. art. Lp. 1078 Lp 1084-4
Section 5 : Garanties du contribuable........................................................................ art. Lp. 1085 1095

Livre IV : LE CONTENTIEUX DE L'IMPOT


Chapitre 1 : Le contentieux de l'tablissement de l'impt et les dgrvements d'office.. art. 1096 et 1097
Section 1 : Charge et administration de la preuve..................................................... art. 1098 1104
Section 2 : Procdure pralable auprs de l'administration des impts ................... art. 1105 1111
Section 3 : Procdure devant les tribunaux ............................................................... art. 1112 1115
Section 4 : Compensation et substitution de base lgale ................................. art. 1116 et Lp. 1116.1
Section 5 : Intrts moratoires ................................................................................... art. 1117 1123
Section 6 : Dgrvements d'office .......................................................................... art. 1124 et 1124 A
Chapitre 2 : Remises et transactions titre gracieux.............................................. art. 1125 Lp. 1127-1

Livre V : LE RECOUVREMENT DE L'IMPOT - LE CONTENTIEUX DE RECOUVREMENT


Titre I : Etablissement de l'impt
Section 1 : Impts perus par voie de rle ............................................................................. art. 1128
Section 2 : Impts perus sur liquidation .................................................................. art. 1129 t 113
Titre II : Les procdures de recouvrement .................................................................................. art. 1132
Section 1 : Modalits de recouvrement et mesures pralables aux poursuites ....... art. 1133 1134.1
Section 2 : Exercice des poursuites ...................................................................art. 1135 Lp. 1152-3
Section 3 : Mesures particulires................................................................... art. Lp. 1153 1159 bis
Section 4 : Prescription de l'action en recouvrement ................................................ art. 1160 1163
Titre III : Le sursis de paiement ....................................................................................... art. 1164 1166
Titre IV : Le contentieux du recouvrement ...................................................................... art. 1167 1170
Demande en revendication d'objets saisis ................................................................ art. 1171 et 1172

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Livre I : ASSIETTE ET LIQUIDATION DE L'IMPOT


Partie I : Impts directs et taxes assimiles
Titre I : Impts sur les socits et activits mtallurgiques ou minires
Chapitre I : Champ d'application de l'impt
Section 1 : Personnes imposables
Article 1er

Il est institu un impt sur lensemble des bnfices et revenus raliss par les entreprises vises aux
articles 2, 3 et 4. Cet impt est dsign sous le nom dimpt sur les socits et activits mtallurgiques ou
minires.

Article 2
Sont passibles dudit impt les socits anonymes (1), les socits en commandite par actions, les socits
responsabilit limite, les coopratives et leurs unions ainsi que les tablissements publics, les organismes de
lEtat, de la Nouvelle-Caldonie, des provinces ou des communes jouissant de lautonomie financire.
NB (1) : Y compris les socits par actions simplifies Voir la dlibration 351/CP du 20.janvier 1994 publie au JONC du
22.11.94.

Article 3

Nonobstant les dispositions de larticle 64 sont galement passibles dudit impt, les entreprises, quelle que
soit leur forme, qui exercent en Nouvelle-Caldonie :
I - des activits relevant soit de lexploration, soit de lextraction, soit de lextraction et de lexportation
des substances concessibles ;
II - des activits relevant de la mtallurgie des minerais : recherche, exploitation, traitement physique ou
chimique des minerais, ainsi que, le cas chant, transformation des produits semi-finis, exportation des
produits de lexploitation : minerais, produits semi-finis et produits finis.

Article 4
Modifi par la loi du pays n 2007-8 du 28 novembre 2007 Art. 4

I - Les socits civiles et toutes autres personnes morales sont galement passibles dudit impt ds lors
quelles revtent en droit ou en fait lune des formes vises larticle 2 ou quelles se livrent de manire
habituelle des oprations de caractre commercial.
II - Sont par ailleurs soumises audit impt, si elles optent pour leur assujettissement :
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

. les socits responsabilit limite dont lassoci unique est une personne physique ;
. les socits en nom collectif ;
. les socits en commandite simple ;
. les socits civiles autres que celles vises au I ;
. les socits en participation.
Cette option pour tre valable compter d'un exercice dtermin, doit tre formule par crit et adresse,
dans les trois premiers mois dudit exercice, aux services fiscaux.
Elle indique la dsignation de la socit, l'adresse du sige social, les nom, prnoms et adresse de chacun
des associs ou participants ainsi que la rpartition du capital entre ces derniers. Elle est signe par tous les
associs ou participants.
Loption rgulirement exerce est irrvocable.

Section 2 : Exonrations permanentes

Article 5
Modifi par la loi du pays n 2003-6 du 21 novembre 2003 Articles 6, 7 et 8.

Sont exonrs de limpt :


1. La caisse dassurance mutuelle agricole.
2. Sauf pour les oprations effectues avec des non-socitaires et condition quelles fonctionnent
conformment aux dispositions qui les rgissent et quelles soient agres par lautorit comptente, les
socits suivantes :
a) les socits coopratives agricoles dapprovisionnement et dachat ainsi que leurs unions ;
b) les socits coopratives de production, de transformation, de conservation et de vente de produits
agricoles ainsi que leurs unions ;
c) les socits coopratives agricoles de services ainsi que leurs unions.
Les socits coopratives agricoles et leurs unions sont tenues de produire, toute rquisition de
ladministration, leur comptabilit et les justifications ncessaires tendant prouver quelles fonctionnent
conformment aux dispositions lgislatives et rglementaires relatives au statut juridique de la coopration
agricole.
Lorsque les socits coopratives agricoles et leurs unions mettent des certificats coopratifs
dinvestissement, lexonration nest pas applicable la fraction des rsultats correspondant la part du
montant nominal des certificats coopratifs dans le capital social. Les rsultats sont dtermins selon les
rgles de droit commun, avant dduction des ristournes.

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Lexonration nest galement pas applicable lorsque les associs non cooprateurs et les titulaires de
certificats coopratifs dinvestissement dtiennent plus de 50 % du capital et que leurs parts sociales peuvent
donner lieu rmunration.
Pour lapplication du prcdent alina, sont regards comme associs non cooprateurs, les personnes
physiques ou morales qui nont pas vocation recourir aux services de la cooprative ou dont celle-ci
nutilise pas le travail, mais qui entendent contribuer par lapport de capitaux la ralisation des objectifs de
celle-ci.
3. Les syndicats agricoles condition quils fonctionnent conformment aux dispositions qui les rgissent.
4. Les offices publics chargs de la rgulation du march des denres agricoles.
5. La caisse centrale de crdit agricole mutuel.
6. La caisse franaise de dveloppement.
7. Linstitut dmission doutre-mer.
8. Les socits dconomie mixte damnagement et de construction constitues avec la participation de
lEtat, de la Nouvelle-Caldonie, des provinces ou des communes, lexclusion, compter du 1er janvier
2004, de la vente et de la location de locaux usage commercial ou professionnel.
9. Les socits dconomie mixte mandates par une collectivit pour lamnagement et la construction
dun immeuble lorsque celui-ci est affect aux trois quarts au moins un usage administratif.
10. Les socits immobilires pour le commerce et lindustrie (SICOMI) pour la fraction de leur bnfice
net provenant de la location de leurs immeubles ainsi que les plus-values dgages par la cession de ces
immeubles dans le cadre doprations de crdit-bail.
11. Les associations sans but lucratif rgies par la loi du 1er juillet 1901 et les oeuvres sans but lucratif
lorsque la gestion de ces organismes prsente un caractre dsintress, quaucune distribution directe ou
indirecte de bnfices sous quelque forme que ce soit nest effectue et que des oprations analogues ne sont
pas habituellement ralises par les entreprises soumises limpt.
12. Les excdents raliss par des associations sans but lucratif rgies par la loi du 1er juillet 1901
organisant, avec le concours des communes, des provinces, de la Nouvelle-Caldonie ou de lEtat, des foires,
expositions, runions sportives et autres manifestations publiques correspondant lobjet dfini par leurs
statuts et prsentant, du point de vue conomique, un intrt certain pour la commune, la province ou la
Nouvelle-Caldonie.
13. Les socits mutualistes, condition quelles fonctionnent conformment aux dispositions qui les
rgissent.
14. La caisse de compensation des prestations familiales, des accidents du travail et de prvoyance des
travailleurs de la Nouvelle-Caldonie.
15. Le fonds social de lhabitat et les socits cres dans le cadre de larticle 1 de la dlibration modifie
n 210 du 30 octobre 1992 portant cration du fonds social de lhabitat, lexclusion de la vente et de la
location de locaux usage commercial ou professionnel.
16. La Nouvelle-Caldonie, les provinces, les communes et syndicats de communes ainsi que leurs rgies
de services publics.
17. Les tablissements publics de caractre administratif.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

18. Les tablissements publics scientifiques, denseignement ou dassistance.


19. Les chambres de commerce et dindustrie, les chambres dagriculture et les chambres de mtiers,
condition quelles fonctionnent conformment aux dispositions qui les rgissent.
20. Rserv.
21. Linstitut caldonien de participation (I.C.A.P.).
22. Les associations intermdiaires agres par un arrt du prsident de la province du lieu dexercice de
lactivit condition quelles fonctionnent conformment aux dispositions qui les rgissent.
23. Le port autonome, uniquement pour son activit de service public caractre administratif.

Article Lp. 5 bis


Rtabli et renomm par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 Art. Lp. 20

Les socits civiles de placement immobilier, rgies par les articles L. 214-50 et suivants du code
montaire et financier, intervenant dans le cadre du rgime daide fiscale linvestissement outre-mer, prvu
par le code gnral des impts mtropolitain, constitues pour le financement doprations immobilires,
rpondant aux conditions fixes par les rglementations provinciales en matire dhabitat social, nentrent
pas dans le champ dapplication de limpt sur la socit.
Chacun des membres est personnellement passible pour la part des bnfices sociaux correspondant ses
droits dans la socit, soit de limpt sur les socits, sil sagit de personnes morales relevant de limpt sur
les socits, soit de limpt sur le revenu, dans la catgorie des revenus fonciers dtermins dans les
conditions prvues aux articles 60 63.

Article 5 ter

La socit de gestion des fonds de garantie des territoires doutre-mer (SOFOTOM) est partiellement
exonre dimpt sur les socits raison des bnfices raliss compter du 1er janvier 1995 jusquau 31
dcembre 2003. Ces bnfices ne sont soumis limpt sur les socits que pour 10 % en 1995, 20 % en
1996, 30 % en 1997, 40 % en 1998, 50 % en 1999, 60 % en 2000, 70 % en 2001, 80 % en 2002, 90 % en
2003 et 100 % en 2004, de leur montant selon lanne civile de leur ralisation et nonobstant la priode
couverte par lexercice social.

Section 3 : Exonrations temporaires et rgimes particuliers

Article 6

I - Les personnes morales vises aux articles 2 et 4 qui se crent dans les communes de Poya, Pouembout
et Kon entre le 1er janvier 1998 et le 31 dcembre 2001 pour y exploiter une entreprise, bnficient jusquau
terme du 96e mois suivant leur cration, dune exonration dimpt sur les socits.

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

10

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

II - Les personnes morales cres dans le cadre dune concentration ou dune restructuration dactivits
prexistantes dans les communes cites au I ou pour la reprise de telles activits ne peuvent bnficier de
cette exonration.
III - Pour bnficier de lexonration prvue au I, la personne morale doit remplir les conditions suivantes
:
1. Son sige social, ses activits et ses moyens dexploitation doivent tre implants dans une des
communes cites au I.
2. Elle doit appartenir lun des secteurs dactivit de lindustrie de transformation, de la pche, de
lagriculture et de lartisanat de production.
IV - Lexonration prvue au I. ne sapplique pas :
1. Aux abandons de crances consentis par des entreprises situes dans dautres communes de la
Nouvelle-Caldonie.
2. Aux produits de crances et doprations financires pour le montant qui excde celui des frais
financiers engags au cours du mme exercice.
3. Aux rsultats qui ne sont pas dclars dans les conditions prvues larticle 45.11 du prsent code.

Article 7
Partiellement abrog par la loi du pays n 2002-018 du 16 avril 2002 Art. 2

Les entreprises dont les activits relvent de la mtallurgie des minerais telle que dfinie larticle 3-II qui
prsentent une importance particulire pour le dveloppement conomique de la Nouvelle-Caldonie
pourront bnficier pour lensemble de leurs activits, sur justification dun engagement de programme
dinvestissements, dun rgime de stabilisation fiscale.
Pour bnficier de ce rgime, les entreprises devront tre agres par dlibration.
Ce rgime leur garantira que ni lassiette ni le taux de limpt sur les activits vises larticle 3-II et des
impts, droits et taxes existants pour lesquels ces entreprises sont ou deviendraient des contribuables
prpondrants, ne seront aggravs en ce qui les concerne.
Dautre part, aucun nouvel impt, droit ou taxe ne leur sera appliqu si cette application entrane de ce fait
pour lentreprise la qualit de contribuable prpondrant au titre de ce nouvel impt, droit ou taxe.
Par contribuable prpondrant, il faut entendre toute personne physique ou morale qui est assujettie au
moins une disposition de limpt, du droit ou de la taxe concerns et au titre de laquelle moins de 50 autres
personnes physiques ou morales sont des contribuables qui acquittent ou sont susceptibles dtre assujettis
audit impt, droit ou taxe.
La qualit de contribuable prpondrant sapprcie le jour de linstitution dune taxe, dun droit ou dun
impt nouveau, ou le jour de la modification dune taxe, dun droit ou dun impt anciens.

Article Lp. 7 bis


Cr par la loi du pays n 2002-018 du 16 avril 2002 Art. 1er
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

11

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Les exonrations de tous droits, impts et taxes instaures par les dispositions du prsent code en faveur
des entreprises mentionnes au II de larticle 3 du mme code, en vigueur la date laquelle lesdites
entreprises obtiennent le bnfice de lun des agrments prvus par les articles 7 et Lp. 45 bis 5 du code, ne
peuvent tre remises en cause pendant la dure dapplication de cet agrment. Cette disposition nest pas
applicable aux exonrations spcifiques prvues aux articles Lp. 45 bis 3, Lp. 45 bis 4 et Lp. 45 bis 11.
Lagrment prvu larticle 7 est dlivr par le gouvernement. Larrt dagrment fixe la dure
dapplication du rgime de stabilisation fiscale, laquelle ne peut excder une priode de quinze ans.

Article 8
A compter du 1er janvier 1991, les bnfices raliss par un tablissement relevant du secteur de
lhtellerie et du tourisme pourront faire lobjet dune exonration de limpt sur les socits vises aux
articles 2 et 4 sils sont exploits par une socit soumise de plein droit ou sur option cet impt.
Pour pouvoir bnficier de lexonration, les tablissements en cause devront avoir t agrs au rgime
fiscal privilgi dans le cadre et dans les conditions dfinis au chapitre XVIII (articles 30 34) de la
dlibration n 69/CP du 10 octobre 1990.
La dure de lexonration pourra stendre de 15 20 ans selon la dcision de lExcutif prise sur
proposition du Comit des Investissements Hteliers Touristiques , lexonration ne portant toutefois que
sur la moiti du bnfice imposable au-del de la quinzime anne
NB : Voir les conditions dapplicabilit de cet article prvues larticle Lp. 8-1

Article Lp. 8-1


Cr par la loi du pays n 2002-019 du 29 avril 2002 Art. 2

Les dispositions de larticle 8 sont applicables jusqu la date de publication au Journal officiel de la
Nouvelle-Caldonie de la prsente loi du pays (1).
Toutefois, le rgime dexonration prvu larticle 8 reste acquis aux entreprises agres, pour la dure
prvue initialement par la dcision de lexcutif. De mme, les projets dinvestissement pour lesquels la
demande dagrment pralable, prvue au deuxime alina de larticle 8, est parvenue au gouvernement
avant la date indique au premier alina du prsent article, restent ligibles aux dispositions de larticle 8.
NB : NB (1) : La loi du pays n 2002-019 du 29 avril 2002 a t publie au JONC du 30 avril 2002.

Article 8 bis

Les indemnits alloues aux entreprises exerant une activit vise larticle 3 II sont exonres de
limpt sur les socits lorsquelles ont pour objet de compenser le prjudice subi en raison du
dessaisissement temporaire ou dfinitif dun lment de lactif immobilis ncessaire lexercice de
lactivit.
Les charges rsultant, le cas chant, de la restitution totale ou partielle, des indemnits exonres en
application du premier alina ne sont pas dductibles des rsultats imposables.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

12

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Les dispositions du prsent article sont applicables aux indemnits acquises au cours de lanne 1998.

Article Lp. 8 ter


Cr par la loi du pays n 2006-2 du 24 janvier 2006 - Art 1er
Modifi par la loi du pays n 2006-6 du 14 avril 2006 - Art 1er

I - 1. Les socits dont l'actif est principalement constitu de titres miniers sont autorises rvaluer leurs
immobilisations en franchise de tout impt. La plus-value de rvaluation est inscrite une rserve de
rvaluation au passif du bilan.
2. La rserve de rvaluation mentionne au 1 peut tre incorpore au capital de la socit en franchise de
tout impt pour ses actionnaires ou porteurs de parts.
3. En cas de cession des titres miniers, la plus ou moins-value de cession est, au plan fiscal, calcule
partir de leur valeur rvalue.
4. En cas de cession des actions ou parts sociales mises suite l'incorporation au capital de la rserve de
rvaluation, la plus ou moins-value est calcule partir de leur valeur nominale. Si l'augmentation de
capital s'est traduite par une augmentation du nominal des actions ou parts anciennes, la plus ou moins-value
dgage lors de leur cession est calcule en tenant compte de leur nouvelle valeur nominale.
5. Les dispositions prvues aux 1 4 sont subordonnes la condition que les titres miniers rvalus
soient exploits et que le minerai extrait affrent soit trait dans une usine cre dans le cadre d'un
programme d'investissement agr dans les conditions de l'article Lp. 45 bis 2, dans le dlai de cinq ans
compter de l'apport de ces titres miniers ou de la totalit des actions ou parts sociales de la socit
mentionne au I.1, une socit qui exerce une activit relevant de l'article 3-II. Ce dlai peut
ventuellement tre prorog dans les conditions prvues au II.
II - La plus-value ralise lors de l'apport de titres miniers constituant le seul actif de la socit apporteuse
ou lors de l'apport de la totalit des actions ou parts sociales d'une socit dont l'actif est principalement
constitu de titres miniers, une socit qui exerce une activit relevant de l'article 3-II, est exonre d'impt
sur les socits.
L'exonration est subordonne la condition que les titres miniers apports ou constituant l'actif
immobilis de la socit dont les actions ou parts sociales sont apportes, soient exploits et que le minerai
extrait affrent soit trait, dans un dlai de cinq ans compter de la date de l'apport, dans une usine cre
dans le cadre d'un programme d'investissement agr dans les conditions de l'article Lp. 45 bis 2.
La socit bnficiaire de l'apport peut, sur demande motive, adresse au gouvernement de la NouvelleCaldonie six mois au moins avant l'expiration du dlai de cinq ans, bnficier d'une prorogation de ce dlai.
Le gouvernement de la Nouvelle-Caldonie examinera alors avec la socit bnficiaire de l'apport l'tat
d'avancement du projet de construction de l'usine d'exploitation de minerai, pour dfinir, au vu d'lments
concrets et objectifs, le dlai ncessaire son achvement. S'il s'avre que le dlai doit tre tendu davantage
et si l'intrt de la Nouvelle-Caldonie le commande, le gouvernement en consentira une extension pour la
dure adapte, dtermine avec la socit bnficiaire dans le cadre de l'examen ainsi ralis.
Le non-respect du dlai prvu ci-dessus, ventuellement prorog, entrane l'imposition immdiate de la
plus-value ralise par la socit apporteuse, au titre de l'exercice au cours duquel l'acte d'apport a t conclu.
La socit apporteuse et la socit bnficiaire de l'apport sont solidairement responsables du paiement de
l'impt sur les socits exigible, major de l'intrt de retard prvu l'article 1052.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

13

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Les impositions supplmentaires sont tablies d'office, si les socits n'ont pas rgularis leur situation
dans les trente jours de la notification d'une mise en demeure.
III - 1. En cas d'absorption par voie de fusion de la socit dont l'actif est principalement constitu de
titres miniers, par la socit bnficiaire de l'apport, dans le dlai de cinq ans, tel que dfini au II,
ventuellement prorog, les plus-values nettes et les profits dgags sur les actifs apports du fait de la fusion
ne sont pas soumis l'impt sur les socits.
Il en est de mme de la plus-value ventuellement dgage par la socit absorbante lors de l'annulation
des actions ou parts de son propre capital qu'elle reoit ou qui correspondent ces droits dans la socit
absorbe.
Sont galement exonres d'impt sur les socits les provisions figurant au bilan de la socit absorbe si
elles ne deviennent pas sans objet. La socit absorbante doit reprendre son passif les provisions dont
l'imposition est diffre.
L'inscription l'actif de la socit absorbante du mali technique de fusion conscutif l'annulation des
titres de la socit absorbe ne peut donner lieu aucune dduction ultrieure.
2. Le non-respect de l'obligation d'exploiter les titres miniers et de traiter le minerai extrait affrent, telle
que prvue au II, dans le dlai de cinq ans, ventuellement prorog, calcul compter de la date de l'apport
mentionn au II, entrane la dchance rtroactive des exonrations accordes la socit absorbe et la
socit absorbante.
Dans ce cas, la socit absorbante est responsable du paiement de l'ensemble des impositions concernes,
major de l'intrt de retard prvu l'article 1052.
Les impositions supplmentaires sont tablies d'office, si la socit n'a pas rgularis sa situation dans les
trente jours de la notification d'une mise en demeure.

Article Lp. 8 quater


Cr par la loi du pays n 2007-7 du 28 novembre 2007 Art. 1er

I - Les socits dont l'activit relve de l'article 3 du prsent code peuvent tre autorises rvaluer en
franchise d'impt sur les socits leurs immobilisations corporelles et financires figurant au bilan
d'ouverture du premier exercice clos compter du 1er janvier 2007. Il peut galement tre procd cette
rvaluation dans les critures des deux exercices suivants.
Cette exonration est subordonne la dlivrance d'un agrment par le gouvernement de la NouvelleCaldonie.
II - L'exonration est accorde sous rserve du respect des conditions suivantes :
1) La plus-value de rvaluation est inscrite une rserve spciale au passif du bilan ; cette rserve n'est
pas distribuable.
2) La plus-value ou la moins-value de cession des immobilisations non amortissables est, du point de vue
fiscal, calcule partir de leur valeur non rvalue.
3) Les titres miniers rvalus sont apports, au plus tard, avant la clture de l'exercice suivant celui de la
rvaluation, une socit dont l'activit relve de l'article 3, ayant son sige social en Nouvelle-Caldonie,
et cet apport permet la socit apporteuse de dtenir directement ou indirectement une participation
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

14

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

majoritaire ; la fraction des apports non rmunre par des titres de socit est rintgre dans les rsultats
imposables de la socit apporteuse.
4) Dans un dlai de cinq ans compter de la date de la clture de l'exercice au cours duquel les apports
ont t raliss, les principaux massifs miniers regroupant les titres miniers apports doivent faire l'objet
d'une exploitation et le minerai utilisable doit tre cd une socit mtallurgique dtenue au moins 35 %
par la socit caldonienne apporteuse.
Les massifs miniers regroupant les titres miniers apports doivent faire l'objet d'une exploitation
respectueuse des contraintes et des obligations affrentes la scurit et la salubrit publiques, la scurit
et la sant du personnel, aux caractristiques essentielles du milieu environnant, terrestre ou maritime, la
solidit des difices publics ou privs, l'intgrit des sites classs, la conservation des voies de
communication, de la mine ou d'autres mines, l'usage, au dbit et la qualit des eaux de toute nature.
Ils doivent, par ailleurs, faire l'objet d'une exploitation selon les mthodes confirmes les plus propres
porter au maximum compatible avec les conditions conomiques le rendement final de ces gisements.
5) La socit apporteuse doit s'engager conserver une participation majoritaire dans la socit minire
caldonienne mentionne au 3) pendant un dlai d'au moins 20 ans.
6) La mise en service de la socit mtallurgique doit intervenir au plus tard le 31 dcembre de la
cinquime anne suivant celle de la prise de participation par la socit qui a procd la rvaluation. Cette
dernire s'engage conserver sa participation minimale de 35 %, directement ou indirectement, pendant un
dlai d'au moins 20 ans.
7) La socit apporteuse doit s'engager, dans sa demande d'agrment, fournir, avec la dclaration fiscale
prvue l'article 45-11, les informations suivantes :
- les rsultats de la socit mtallurgique ;
- les rsultats des socits dans lesquelles elle dtient une participation directe ou indirecte et qui ellesmmes dtiennent des participations dans la socit mtallurgique ;
- une information chiffre sur les contrats passs entre cette dernire et la socit minire bnficiaire des
apports.
III - La demande d'agrment est dpose la direction des services fiscaux qui en assure l'instruction
conjointe avec la direction des mines et de l'nergie.
Elle est accompagne d'un tat prvisionnel des recettes fiscales revenant la Nouvelle-Caldonie et
rsultant de ces oprations.
L'arrt d'agrment dfinit les obligations mises la charge de la socit, conformment au prsent article.
IV - Lorsque les engagements souscrits en vue d'obtenir l'agrment ne sont pas excuts ou lorsque les
conditions auxquelles l'octroi de ce dernier a t subordonn ne sont pas remplies, cette inexcution entrane
le retrait de l'agrment et l'imposition de la plus-value de rvaluation est immdiatement tablie au titre de
l'anne o interviennent les vnements prcits, majore de l'intrt de retard prvu l'article Lp. 1052.

Article 9

I - Les produits dactions, de parts sociales ou de parts bnficiaires dont la distribution rsulte dune
dcision rgulire des organes comptents de la socit ne sont pas retenus pour lassiette de limpt sur les
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

15

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

socits vises aux articles 2 et 4 lorsque la personne morale distributrice a son sige social en NouvelleCaldonie.
II - Les revenus de capitaux mobiliers autres que ceux viss au I ci-dessus sont pris en compte pour la
dtermination du bnfice imposable de lentreprise bnficiaire pour une somme gale au montant brut
peru.
Limpt de distribution support constitue un crdit dimpt qui simpute sur limpt d.
A dfaut dimputation, le crdit existant ne peut tre restitu, ni imput sur limpt d au titre des
exercices ultrieurs.

Article 10

I - Sont affranchis de limpt sur les socits vises aux articles 2 et 4 les produits nets perus par toute
socit de capitaux, au travers de sa participation dans une socit civile immobilire nayant pas opt pour
limpt sur les socits, et provenant de la location dimmeubles nus dont la construction a t entreprise ou
termine entre le 1er janvier 1985 et le 31 dcembre 1988 et quelle que soit laffectation de ces immeubles.
Les loyers ainsi exonrs sentendent des produits nets provenant des locations.
Cette exonration est accorde pour une dure de dix ans; le permis de construire ou la dclaration de
construction nouvelle devant justifier de lopration.
II - Les produits nets, perus par toute socit de capitaux, au travers de sa participation dans une socit
civile immobilire nayant pas opt pour limpt vis larticle 1, et provenant de la location dimmeubles
nus usage dhabitation pour lesquels le permis de construire a t accord aprs le 1er janvier 1989 sont
exonrs de limpt sur les socits vises aux articles 2 et 4. Toutefois, pour les immeubles situs dans les
communes de Nouma, Dumba et Mont-dore, ils sont retenus pour 50 % de leur montant.
Ces exonrations ou abattements sont accords pour une dure de dix ans compter de la date
dachvement des travaux. Ils sont subordonns la production de la dclaration de construction nouvelle et
du certificat de conformit institu par la rglementation du permis de construire dans les dlais viss
larticle 165.

Article 11

I - Les entreprises vises aux articles 2 et 4 peuvent dduire de leurs rsultats imposables une somme
gale au montant total des investissements productifs raliss en Nouvelle-Caldonie loccasion de la
cration ou lextension dexploitations appartenant aux secteurs dactivits de lindustrie, y compris
lindustrie cinmatographique et tlvisuelle, de la pche, de lhtellerie, du tourisme, des nergies
nouvelles, de lagriculture, du btiment, des travaux publics, des transports et de lartisanat de production. La
dduction est opre sur le rsultat de lexercice au cours duquel linvestissement est ralis, le dficit
ventuel de lexercice tant report dans les conditions prvues larticle 34.
La dduction prvue lalina prcdent ne sapplique qu la fraction du prix de revient des
investissements raliss par les entreprises qui excde le montant des apports en capital ouvrant droit, au
profit de leurs associs, aux dductions prvues larticle 12 et larticle 128-a.
Lorsque les entreprises sont implantes dans les communes de Poya, Pouembout, et Kon et relvent des
secteurs dactivit suivants : industrie de transformation, pche, agriculture et artisanat de production, elles
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

16

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

doivent exercer une option irrvocable entre la dduction prvue au premier alina ci-dessus et lexonration
dimpt sur les socits inscrite larticle 6 I. du prsent code.
II - Les investissements productifs sentendent des biens dquipement admis lamortissement dgressif
dfinis par larticle 24.
Pour ouvrir droit la dduction, les investissements doivent tre raliss en biens neufs, directement
affects la ralisation des oprations professionnelles des entreprises.
Est considr comme neuf un bien qui na jamais encore t utilis et qui a t achet directement un
fabricant ou un commerant revendeur ou a t construit par lentreprise elle-mme.
Sont dductibles dans les mmes conditions les investissements raliss sous la forme de constructions
dimmeubles affects au logement social, le caractre social de chaque opration tant reconnu par arrt de
lExcutif.
A titre temporaire et exceptionnel les navires de pche doccasion acquis entre le 1er janvier 1993 et le 31
dcembre 1994, amortis selon le mode linaire, et nayant pas fait lobjet dune dduction antrieure pour
investissement sont galement dductibles sur production dune attestation dun service technique qualifi
selon laquelle la dure de vie rsiduelle des navires aprs reconditionnement sera suprieure 5 ans et si ces
navires sont dune longueur gale ou suprieure 8 mtres.
III - La dduction bnficie au propritaire de limmobilisation. Toutefois, par exception, si un bien fait
lobjet dun contrat de crdit-bail, cest lentreprise utilisatrice qui pratique la dduction sur ses rsultats.
IV - La date de ralisation de linvestissement sentend de la date laquelle les biens ont t livrs
lentreprise ou pour les biens crs par lentreprise, de la date laquelle ils ont t achevs.
V - La dduction est effectue de manire extracomptable. Elle ne donne lieu aucune criture comptable
et na pas dincidence sur le rgime des amortissements.
Son montant est mentionner dans la dclaration de rsultats au cadre rsultat fiscal (dductions).
VI - Lentreprise joint cette dclaration un tat comportant pour chaque bien dont la valeur entre dans la
base de calcul de la dduction :
- la date laquelle le bien a t livr ou sil a t cr par lentreprise, la date laquelle il a t achev ;
- sa nature, de faon assez prcise pour permettre de dterminer sil remplit les conditions ;
- son prix de revient qui comprend notamment les droits et taxes dimportation, les frais de transport, de
livraison et dinstallation ;
- ladresse de ltablissement dans lequel le bien est exploit.
A cet tat sont jointes les copies des factures et pices justificatives.
VII - Si dans le dlai de cinq ans de son acquisition ou de sa cration, ou pendant sa dure normale
dutilisation si elle est infrieure, linvestissement ayant ouvert droit dduction est cd ou cesse dtre
affect lexploitation de lentreprise utilisatrice ou si lacqureur cesse son activit, les sommes dduites
sont rapportes au rsultat imposable de lentreprise ayant opr la dduction au titre de lexercice au cours
duquel cet vnement se ralise.

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

17

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Article 12

I - Les entreprises vises aux articles 2 et 4 peuvent dduire de leurs rsultats imposables une somme
gale au montant total des souscriptions :
a) au capital des socits ayant leur sige en Nouvelle-Caldonie et qui y effectuent des investissements
productifs dans les secteurs dactivit de lindustrie, y compris lindustrie cinmatographique et tlvisuelle,
de la pche, de lhtellerie, du tourisme, des nergies nouvelles, de lagriculture, du btiment, des travaux
publics, des transports et de lartisanat de production.
b) au capital de socits dconomie mixte prsentant un intrt pour le dveloppement conomique,
dsignes par le congrs de la Nouvelle-Caldonie sur proposition de la province, dont la liste figure en
annexe au prsent code (1) ; les socits dconomie mixte ainsi dsignes peuvent dduire de leurs rsultats
imposables au titre dun exercice donn des investissements dans le cadre des articles 11 ou 12 du prsent
code pour la seule fraction excdant le montant des apports en capital ouvrant droit au profit de leurs
associs aux dductions prvues au prsent article 12 et larticle 128-a.
c) au capital des socits de dveloppement rgional exerant une activit en Nouvelle-Caldonie,
effectues compter de 1993.
Pour les entreprises vises larticle 3 une dduction est galement ouverte, dans les mmes conditions,
sagissant des souscriptions au capital des socits ayant leur sige en Nouvelle-Caldonie et qui y effectuent
des investissements productifs dans les secteurs dactivit de lhtellerie, du tourisme.
Les investissements productifs sont ceux viss larticle 11-II.
En cas de cession dans le dlai de cinq ans de tout ou partie des droits sociaux souscrits par les entreprises
avec le bnfice de la dduction prvue au prsent paragraphe, les sommes dduites sont rapportes au
rsultat imposable de lanne de la cession, dans la limite du prix de cession.
II - Les souscriptions dont la dduction est autorise sentendent des souscriptions en numraire effectues
loccasion de laugmentation du capital ou de la constitution dune socit soumise de plein droit limpt
sur les socits, lexclusion des socits cres pour la reprise dune activit prexistante. Les titres
souscrits doivent tre nominatifs. Ils doivent tre inscrits lactif du bilan de lentreprise qui souscrit.
Sont dductibles dans les mmes conditions les souscriptions au capital de socits et les participations
prises dans des organismes caractre public, ayant leur sige en Nouvelle-Caldonie, assujetties ou non
limpt sur les socits, et dont lobjet rside dans la construction dimmeubles affects au logement social,
le caractre social de chaque opration tant reconnu par arrt de lExcutif.
A titre temporaire et exceptionnel les navires de pche doccasion acquis entre le 1er janvier 1993 et le 31
dcembre 1994, amortis selon le mode linaire, et nayant pas fait lobjet dune dduction antrieure pour
investissement sont galement dductibles sur production dune attestation dun service technique qualifi
selon laquelle la dure de vie rsiduelle des navires aprs reconditionnement sera suprieure 5 ans et si ces
navires sont dune longueur gale ou suprieure 8 mtres.
III - La dduction intervient au titre des exercices au cours desquels les fonds sont verss par le
souscripteur, la date du versement effectif tant celle de la souscription.
En cas de versements chelonns, ceux-ci sont pris en compte au titre de chacun des exercices au cours
desquels ils sont intervenus.
Lorsque la socit affecte tout ou partie de la souscription la construction dimmeubles destins
lexercice dune des activits vises ci-dessus, elle doit sengager en achever les fondations dans les deux
ans qui suivent la clture de la souscription; dans tous les autres cas, la socit dispose dun dlai de douze
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

18

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

mois compter de la clture de la souscription pour raliser les investissements. La socit doit sengager
maintenir laffectation des biens lactivit dans les secteurs mentionns ci-dessus pendant les cinq ans qui
suivent leur acquisition ou pendant leur dure normale dutilisation si elle est infrieure.
IV - Pour bnficier de la dduction, lentreprise indique le montant des versements effectus dans lanne
dans sa dclaration de rsultats au cadre rsultat fiscal .(dductions).
Elle fournit en outre, en double exemplaire, une attestation qui lui est remise par la socit bnficiaire des
apports et qui comprend les renseignements suivants :
- nom ou raison sociale et adresse du souscripteur ;
- raison sociale, adresse du sige, numro Ridet et nature de lactivit de la socit bnficiaire des
apports;
- nombre, montant nominal, ventuellement numros des parts ou actions souscrites, date de la
souscription, date et montant des versements effectus au cours de lanne ;
- description dtaille du projet dinvestissement productif : nature, localisation, montant, chancier de
ralisation.
V - Lentreprise qui bnficie de la dduction prend par crit lengagement de conserver les titres souscrits
pendant cinq ans au moins. Cet engagement peut tre mentionn sur lattestation vise larticle 11
NB : NB (1): Voir l'annexe IX dans la rubrique Annexes au code des impts

Article 13

A dfaut pour lentreprise bnficiant dune dduction pour investissement de produire lune des pices
vises aux articles 11-VI et 12-IV et V ou en cas de non-respect de lengagement de conserver les parts
sociales pendant au moins cinq ans, les sommes dduites sont rintgres aux rsultats de lexercice au titre
duquel a t pratique la dduction ou au cours duquel est intervenue la rupture de lengagement.

Article Lp. 13 bis

Les dispositions des articles 11 et 12 du prsent code sappliquent jusquau 31 dcembre 2002. Toutefois,
la dduction en base au titre des investissements ligibles ne peut excder deux cent millions de francs CFP.

Articles 14 14 ter

Abrogs et rservs.

Article 14 quater

Les dductions prvues la prsente section ne sappliquent qu la fraction du cot de revient des
investissements raliss par les entreprises qui excde le montant des subventions dquipement rgies par
larticle 18 bis.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

19

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Chapitre 2 : Territorialit de l'impt

Article Lp. 15
Remplac par la loi du pays n 2007-3 du 16 janvier 2007 - Art Lp. 1

Les bnfices passibles de limpt sur les socits sont dtermins en tenant compte uniquement des
bnfices raliss par les entreprises exploites, ou ayant leur sige social en Nouvelle-Caldonie, ainsi que
de ceux dont limposition est attribue la Nouvelle-Caldonie par une convention fiscale.
La notion dentreprise exploite en Nouvelle-Caldonie sentend de lexercice habituel dune activit qui
peut soit seffectuer dans le cadre dun tablissement autonome, soit tre ralise par lintermdiaire de
reprsentants dpendants conomiquement ou juridiquement, soit rsulter de la ralisation doprations
formant un cycle commercial complet. Toutefois, en matire dassurance, lentreprise est considre comme
exploite en Nouvelle-Caldonie pour les produits dassurance qui sont commercialiss localement.
Les bnfices provenant doprations effectues par les entreprises caldoniennes dans des tablissements,
au sens de lalina prcdent, quelles possdent en dehors de la Nouvelle-Caldonie, ne sont pas pris en
compte pour limpt sur les socits. Corrlativement, les charges et les pertes affrentes ces oprations ne
sont pas dductibles des bnfices soumis limpt sur les socits.
Les modalits dapplication de ces dispositions sont prcises par un arrt du gouvernement.

Chapitre 3 : Dtermination du bnfice imposable


Section 1 : Priode d'imposition

Article 16

Sont compris dans le total servant de base limpt vis larticle 1 les bnfices obtenus pendant lanne
de limposition ou dans la priode de douze mois dont les rsultats ont servi ltablissement du dernier
bilan, lorsque cette priode ne concide pas avec lanne civile.

Article 17

Si lexercice clos au cours de lanne de limposition stend sur une priode de plus ou de moins de
douze mois, limpt est nanmoins tabli daprs les rsultats dudit exercice.
Si aucun bilan nest dress au cours dune anne quelconque, limpt d au titre de la mme anne est
tabli sur les bnfices de la priode coule depuis la fin de la dernire priode impose ou, dans le cas
dentreprise nouvelle, depuis le commencement des oprations jusquau 31 dcembre de lanne considre.
Ces mmes bnfices viennent ensuite en dduction des rsultats du bilan dans lesquels ils sont compris.
Lorsquil est dress des bilans successifs au cours dune mme anne, les rsultats en sont totaliss pour
lassiette de limpt d au titre de ladite anne.

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

20

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Section 2 : Dfinition du bnfice imposable

Article 18
Modifi par la loi du pays n 2001-013 du 31 dcembre 2001 - Art.7
Modifi par la loi du pays n 2006-2 du 24 janvier 2006 - Art 2
Modifi par la loi du pays n 2011-8 du 28 dcembre 2011 Art. 9

I - Le bnfice imposable est le bnfice net, dtermin daprs les rsultats densemble des oprations de
toute nature effectues par les entreprises, y compris notamment les cessions dlment quelconque de
lactif, soit en cours, soit en fin dexploitation.
La taxe de solidarit sur les services collecte et reverse au Trsor nest pas incluse dans les oprations
ci-dessus.
II - Le bnfice net est constitu par la diffrence entre les valeurs de lactif net la clture et
louverture de la priode dont les rsultats doivent servir de base limpt, diminue des supplments
dapport et augmente des prlvements effectus au cours de cette priode par lexploitant ou par les
associs. Lactif net sentend de lexcdent des valeurs dactif sur le total form au passif par les crances
des tiers, les amortissements et les provisions justifis.
II. bis - Pour lapplication du I et du II, les produits correspondant des crances sur la clientle ou des
versements reus lavance en paiement du prix sont rattachs lexercice au cours duquel intervient la
livraison des biens pour les ventes ou oprations assimiles et lachvement des prestations pour les
fournitures de service.
Toutefois, ces produits doivent tre pris en compte :
a) pour les prestations continues rmunres notamment par des intrts ou des loyers et pour les
prestations discontinues mais chances successives chelonnes sur plusieurs exercices, au fur et mesure
de lexcution ;
b) pour les travaux dentreprise donnant lieu rception complte ou partielle, la date de cette rception,
mme si elle est seulement provisoire ou faite avec rserves, ou celle de la mise disposition du matre de
louvrage si elle est antrieure.
La livraison au sens du premier alina sentend de la remise matrielle du bien lorsque le contrat de vente
comporte une clause de rserve de proprit.
III - Les bnfices indirectement transfrs hors de la Nouvelle-Caldonie, soit par voie de majoration ou
de diminution des prix dachat ou de vente, soit par tout autre moyen, sont incorpors aux rsultats accuss
par la comptabilit.
En cas de dfaut de rponse la demande faite en application de l'article Lp. 925.1, les bases d'imposition
concernes par la demande sont values par l'administration partir des lments dont elle dispose et en
suivant la procdure contradictoire dfinie aux articles 967 970.
A dfaut dlments prcis pour oprer les redressements prvus au premier alina, les produits
imposables sont dtermins par comparaison avec ceux des entreprises similaires exploites normalement.
IV - Pour lapplication des I et II, les stocks sont valus au prix de revient ou au cours du jour de la
clture de lexercice, si ce cours est infrieur au prix de revient.
Les travaux en cours sont valus au prix de revient.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

21

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

V - Pour lapplication des I et II les carts de conversion des devises ainsi que des crances et dettes
libelles en monnaies trangres par rapport aux montants initialement comptabiliss sont dtermins la
clture de chaque exercice en fonction du dernier cours de change et pris en compte pour la dtermination du
rsultat imposable de lexercice. Ces dispositions du V ont un caractre interprtatif.
VI - Pour lapplication des dispositions du II, pour le calcul de la diffrence entre les valeurs de lactif net
la clture et louverture de lexercice, lactif net douverture du premier exercice non prescrit dtermin,
sauf dispositions particulires, conformment larticle 985 ne peut tre corrig des omissions ou erreurs
entranant une sous-estimation ou surestimation de celui-ci.
Les dispositions du premier alina ne sappliquent pas lorsque lentreprise apporte la preuve que ces
omissions ou erreurs sont intervenues plus de sept ans avant louverture du premier exercice non prescrit.
Elles ne sont pas non plus applicables aux omissions ou erreurs qui rsultent de dotations aux
amortissements excessives au regard des dispositions de larticle 22 dduites sur des exercices prescrits ou de
la dduction au cours dexercices prescrits de charges, qui auraient d venir en augmentation de lactif
immobilis.
Les corrections des omissions ou erreurs mentionnes aux deuxime et troisime alinas restent sans
influence sur le rsultat imposable lorsquelles affectent lactif du bilan. Toutefois, elles ne sont prises en
compte ni pour le calcul des amortissements ou des provisions ni pour la dtermination du rsultat de
cession.

NB : A compter de la date dapplication de la dlibration adoptant le taux fix larticle R. 504 bis du prsent code, la version du I
du prsent article est la suivante :
I - Le bnfice imposable est le bnfice net, dtermin daprs les rsultats densemble des oprations de toute nature effectues
par les entreprises, y compris notamment les cessions dlment quelconque de lactif, soit en cours, soit en fin dexploitation.
(Cf. Article 42 bis de la loi du pays n 2012-4 du 22 mars 2012 tel que modifi par la loi du pays n 2012-9 du 30 novembre 2012).
A ce jour, la dlibration na toujours pas t adopte.

Article 18 bis
Modifi par la loi du pays n 2006-2 du 24 janvier 2006 - Art 2
Complt par la loi du pays n 2006-14 du 22 dcembre 2006 - Art 1

Les subventions dquipement accordes aux entreprises par lEtat ou les collectivits publiques ne sont
pas comprises dans les rsultats de lexercice en cours la date de leur versement.
Lorsquelles ont t utilises la cration ou lacquisition dimmobilisations amortissables, ces
subventions peuvent tre rapportes aux bnfices imposables de chacun des exercices suivants,
concurrence du montant des amortissements pratiqus la clture desdits exercices sur le prix de revient de
ces immobilisations.
Si la subvention ne couvre quune partie dune immobilisation amortissable, il est admis que la
rintgration soit chelonne sur la priode normale damortissement.
Les subventions affectes la cration ou lacquisition dimmobilisations non amortissables peuvent tre
rapportes, par fractions gales, au bnfice imposable des annes pendant lesquelles lesdites
immobilisations sont inalinables aux termes du contrat accordant la subvention ou, dfaut de clauses
dinalinabilit, au bnfice des dix annes suivant celle du versement de la subvention.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

22

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

En cas de cession des immobilisations en cause la fraction de la subvention non encore rapporte aux
bases de limpt est retranche de la valeur comptable de ces immobilisations pour la dtermination de la
plus-value imposable ou de la moins-value.
Toutefois, les subventions publiques accordes par les provinces aux socits dconomie mixte qui ont
pour objet de financer des projets dinvestissements, par le biais de prises de participations financires dans
des socits soumises limpt sur les socits en Nouvelle-Caldonie, sont exonres dimpt sur les
socits, lorsque les conditions suivantes sont remplies :
1. les subventions doivent tre accordes pour la ralisation dun programme dinvestissement identifi
dans la dcision doctroi de laide publique provinciale ;
2. les subventions doivent tre exclusivement affectes au projet aid. La dcision doctroi de la
subvention doit prciser les modalits de contrle par la province de lutilisation des dotations par la socit
dconomie mixte.
L'exonration par exercice social est limite au montant des apports rmunrs par des actions ou des parts
sociales ou effectues sous forme d'avances. Le montant des crances rattaches aux participations ne doit
donner lieu aucune rmunration.
La socit dconomie mixte bnficiaire doit joindre sa dclaration de rsultats prvue larticle 45.11,
les justificatifs suivants :
- une copie de la dcision de la province ;
- une attestation de la province mentionnant le montant de la dotation annuelle verse et certifiant son
affectation exclusive par la socit dconomie mixte au projet aid ;
- une attestation de la socit dconomie mixte mentionnant, par exercice social, le montant de la
souscription libr dans la socit aide et le montant des avances consenties ;
- l'engagement de conserver les avances pendant un dlai d'au moins trois ans et de renoncer toute forme
de rmunration sur ces avances.
A dfaut de produire les justificatifs demands et aprs avoir t mise en demeure de rgulariser sa
situation dans un dlai de trente jours, les montants dduits sont rintgrs aux rsultats imposables.
Lorsque les apports ont lieu sur plusieurs exercices, les socits dconomie mixte peuvent demander la
restitution de limpt pay sur la quote-part de la subvention investie dans le projet aid lors des trois
exercices suivant celui qui a enregistr la dotation de la subvention publique.
La demande est prsente selon la procdure de la rclamation contentieuse prvue aux articles 1105 et
suivants du prsent code.

Article Lp. 18 ter


Cr par la loi du pays n 2006-2 du 24 janvier 2006 - Art 3

I - La majoration ou la minoration du bnfice imposable rsultant de l'application aux immobilisations de


la mthode par composants est rpartie, par parts gales, sur le premier exercice concern et les quatre
exercices ou priodes d'imposition suivants. Toutefois, lorsque le montant de la majoration ou minoration
n'excde pas dix millions de francs, l'entreprise peut renoncer l'talement.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

23

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

II - Le montant des charges rpartir, l'exception des droits de mutation, honoraires ou commissions et
frais d'actes, transfrs dans un compte d'immobilisation ne peut tre amorti ou dprci.
Pour l'application des dispositions de l'article 36, les plus ou moins-values sont respectivement majores
ou minores du montant des charges rpartir mentionnes au premier alina diminu des amortissements
exclus des charges dductibles en application du mme alina.

Section 3 : Dfinitions comptables et rgles d'valuation

Article 19

I - Le stock est constitu par lensemble des marchandises, des matires ou fournitures, des dchets, des
produits semi-ouvrs, des produits finis, des produits ou travaux en cours et des emballages non destins
tre rcuprs, qui sont la proprit de lentreprise la date de linventaire et dont la vente en ltat ou aprs
excution dopration de transformation ou de fabrication permet la ralisation dun bnfice dexploitation.
Les produits finis sont les produits fabriqus par lentreprise et qui sont destins tre vendus ou fournis.
Les produits en cours sont les produits en voie de formation ou de transformation la clture de lexercice
et qui ne sont pas inscrits un compte de magasin.
Les travaux en cours sont les travaux en voie dexcution la fin de lexercice.
Les emballages commerciaux sont les objets destins contenir les produits ou marchandises qui sont
livrs la clientle en mme temps que leur contenu. Ils comprennent dune part, les emballages non
rcuprables, appels communment emballages perdus, qui sont destins tre vendus la clientle ou dont
la valeur est incorpore dans le prix du contenu et, dautre part, les emballages rcuprables qui sont destins
tre ou qui sont dj prts ou consigns aux clients. En principe, les premiers sont seuls inclure dans les
stocks, les seconds devant figurer aux comptes dimmobilisations. Toutefois les emballages rcuprables non
identifiables par nature peuvent tre ports parmi les valeurs dexploitation.
Les achats de matires et marchandises comprennent tous les achats de marchandises, matires premires,
matires consommables et, sous rserve de la prcision figurant lalina prcdent, des emballages
commerciaux non destins tre rcuprs.
Les ports facturs distinctement aux clients ne sont pas compris dans le montant des ventes ; ils sont
inscrits au crdit du poste Frais de transports et de dplacements .
II - Sous rserve des dispositions du I, les inscriptions aux diffrents postes figurant aux comptes, au bilan
et aux tableaux que les entreprises sont tenues de fournir en mme temps que la dclaration de leur bnfice
imposable, doivent respecter les dfinitions dictes par le plan comptable gnral dans la mesure o ces
dfinitions ne sont pas incompatibles avec les rgles applicables pour lassiette de limpt.

Article 20

I - Les immobilisations sont inscrites au bilan pour leur valeur dorigine.


Cette valeur dorigine sentend :

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

24

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

. pour les immobilisations acquises par lentreprise, du cot rel dachat augment, le cas chant, des
frais accessoires tels que frais de transport, droits et taxes limportation, ainsi que des frais dinstallations et
de montage ;
. pour les immobilisations cres par les entreprises, du cot rel de production, cest--dire du cot
dachat des matires ou fournitures utilises, augment de toutes les charges directes ou indirectes de
production.
II - Les immobilisations qui ne se dprcient pas avec le temps (fonds de commerce, terrains) ne donnent
pas lieu un amortissement mais, ventuellement, leur dprciation justifie la constitution de provisions.
Les immobilisations sorties de lactif, soit par disparition ou destruction, soit par cession, cessent de
figurer aux comptes dimmobilisations.
Les amortissements et les provisions de toute nature correspondant ces immobilisations sont eux-mmes
retirs de leurs comptes respectifs.
III - Les valeurs mobilires composant le portefeuille sont inscrites au bilan pour leur valeur dorigine.
A la fin de chaque exercice, il est procd une estimation des titres de participation et des titres de
placement.
En ce qui concerne les titres de placement, les titres cots sont valus au cours moyen du dernier mois de
lexercice. Les titres non cots sont valus leur valeur probable de ngociation.
Les plus-values ou moins-values rsultant de cette estimation sont apprcies, pour chaque catgorie de
titres de mme nature, par rapport la valeur dorigine globale de lensemble de ces titres.
Les plus-values ne sont pas comptabilises ; par contre, les moins-values sont inscrites au compte de
provisions.
Cette charge ne peut se cumuler avec la dduction prvue larticle 45.17.
Toutefois, en cas de baisse anormale de certains titres cots apparaissant comme momentane, lentreprise
a, sous sa responsabilit, la facult de ne pas comprendre dans la provision tout ou partie de la moins-value
constate sur ces titres, mais seulement dans la mesure o il peut tre tabli une compensation avec les plusvalues normales constates sur dautres titres.
En ce qui concerne les titres de participation, une telle provision ne peut tre constitue que si lentreprise
justifie dune dprciation relle de ces titres par rapport leur prix de revient.
Ces provisions sont soumises au rgime fiscal des moins-values long terme.
IV - Les cessions de titres en portefeuille sont rputes porter par priorit sur les titres de mme nature
acquis ou souscrits la date la plus ancienne.
Les plus-values ou moins-values rsultant des cessions en cause sont dtermines en fonction de la valeur
dorigine pour laquelle les titres prsums cds figuraient au bilan.
V. Les marchandises, matires, fournitures, emballages non rcuprables et produits en stock au jour de
linventaire sont valus pour leur cot rel.
Le cot rel est constitu :
. pour les marchandises, les matires et les emballages commerciaux achets, par le prix dachat augment
des frais accessoires dachats tels frais de transport et droits et taxes limportation ;
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

25

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

. pour les produits semi-ouvrs, les produits finis et les emballages commerciaux fabriqus, par le cot
dachat des matires utilises, augment de toutes les charges directes ou indirectes de production.
Ces cots sont fournis par la comptabilit analytique ou, dfaut, dtermins par des calculs ou
valuations statistiques.
Les dchets et rebuts sont valus au cours du march au jour de linventaire ou, dfaut de cours, leur
valeur probable de ralisation.
Les produits ou travaux en cours figurent lactif du bilan pour leur cot au jour de linventaire.
VI - Si le cours du jour la date de linventaire des marchandises, matires, produits semi-ouvrs, produits
finis et emballages commerciaux non rcuprables en stock au jour de linventaire est infrieur au cot rel
dfini au V, lentreprise doit constituer, due concurrence, des provisions pour dprciation.
Les comptes de provisions doivent tre ajusts la fin de chaque exercice.

Rvaluation des immobilisations

Article Lp. 20 bis


Cr par la loi du pays n 2007-8 du 28 novembre 2007 Art. 2

I - Les personnes morales relevant de l'impt sur les socits et activits mtallurgiques ou minires, ayant
leur sige social en Nouvelle-Caldonie, qui exercent une activit commerciale, industrielle, agricole ou
librale, sont autorises rvaluer en franchise d'impt sur les socits leurs immobilisations figurant au
bilan du premier exercice clos dater du 31 dcembre 2007. La rvaluation peut tre effectue dans les
critures du premier exercice clos dater du 31 dcembre 2007 ou dans celles de l'un des quatre exercices
suivants.
Les socits dont l'objet est principalement d'investir dans d'autres socits et dont l'activit est
uniquement financire sont exclues du prsent dispositif.
La rvaluation des immobilisations figurant l'actif comprend galement les immobilisations affectes
une activit civile. L'opration de rvaluation doit porter sur l'ensemble des immobilisations corporelles et
financires l'exclusion des immobilisations incorporelles autres que les titres, des stocks et des valeurs
mobilires de placement conformment l'article L. 123-18 du code de commerce.
Les immobilisations sont rvalues dans le strict respect des principes du plan comptable gnral,
notamment des rgles relatives la dfinition, la comptabilisation et l'valuation des actifs applicables aux
exercices ouverts compter du 1er janvier 2005.
II - Immobilisations non amortissables
1. La plus-value de rvaluation des immobilisations non amortissables est inscrite, en franchise d'impt
sur les socits, une rserve de rvaluation au passif du bilan. Cette rserve ne peut tre utilise pour
compenser des pertes et n'est pas distribuable.
La plus-value de rvaluation peut tre incorpore totalement ou partiellement au capital, moyennant le
paiement du droit fixe prvu l'article R 382 du prsent code.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

26

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

2. La provision constitue en vue de faire face la dprciation d'une immobilisation non amortissable
rvalue est, concurrence de l'augmentation de valeur issue de la rvaluation de cet lment, dote par
imputation sur la rserve de rvaluation. Dans la limite de cette augmentation de valeur, la provision n'est
pas dduite de l'assiette de l'impt.
3. En cas de cession d'une immobilisation non amortissable rvalue, la plus-value ou moins-value de
cession est calcule, au plan fiscal, partir de la valeur non rvalue.
III - Immobilisations amortissables
1. La plus-value de rvaluation des immobilisations amortissables est inscrite, en franchise d'impt sur
les socits, en provision spciale figurant au passif du bilan.
2. Sont exclus du droit rvaluation en franchise d'impt :
- les voitures particulires, yachts, bateaux et aronefs de plaisance, sauf ceux dont l'exploitation constitue
l'objet mme de l'activit de l'entreprise ;
- les rsidences de plaisance ou d'agrment.
3. A compter de l'exercice de rvaluation, les annuits d'amortissement sont calcules partir des valeurs
rsultant de la rvaluation. La rvaluation ne modifie pas les plans d'amortissement en vigueur la date de
la rvaluation.
La provision spciale est rapporte aux rsultats des exercices concerns dans les conditions suivantes :
- pour ce qui concerne les plus-values de rvaluation des actifs amortissables selon le rgime linaire, par
fractions annuelles gales pendant la dure rsiduelle d'amortissement apprcie la date de la rvaluation ;
- pour ce qui concerne les plus-values de rvaluation des actifs amortissables selon le rgime dgressif,
par fractions annuelles dont chacune est calcule dans les mmes conditions et au mme taux que l'annuit
correspondante d'amortissement. Ce taux ne peut excder celui que l'entreprise et t autorise pratiquer
en l'absence de rvaluation.
4. En cas de cession d'une immobilisation amortissable rvalue, la fraction rsiduelle de la provision
spciale correspondant l'lment cd est rapporte aux rsultats de l'exercice de la cession impose au taux
de droit commun.
La plus-value ou moins-value de cession est calcule, au plan fiscal, partir de la valeur rvalue. Pour la
dtermination de la plus-value soumise au rgime du court terme en application de l'article 36 du prsent
code, il est tenu compte uniquement des amortissements effectivement dduits de la base d'imposition.
IV - Dispositions communes
1. Les affectations irrgulires de l'cart de rvaluation entranent sa rintgration dans les rsultats
imposables de l'exercice de rvaluation, sans qu'il puisse tre oppos le dlai de reprise prvu l'article 985
du prsent code.
2. Les entreprises qui procdent la rvaluation de leurs immobilisations en application du prsent article
doivent joindre leur dclaration de rsultats tablie au titre de l'exercice de rvaluation un rapport dtaill
certifi par un commissaire aux comptes exerant en Nouvelle-Caldonie exposant les techniques appliques
pour la rvaluation des diffrentes catgories d'immobilisations amortissables et non amortissables et
mentionnant les valeurs obtenues aprs rvaluation, pour chacune des immobilisations rvalues.

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

27

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Doivent galement apparatre en annexe des bilans arrts aprs l'opration de rvaluation, les
supplments de marges d'amortissements comptabiliss au cours de l'exercice, leurs montants cumuls ainsi
que les mouvements affectant la rserve de rvaluation et la provision spciale de rvaluation.
NB: Conformment aux dispositions de l'article 85 de la loi organique n 99-209 du 19 mars 1999, cet article entre en vigueur au 1er
janvier 2008.

Section 4 : Charges
A - Principes gnraux

Article 21
Modifi par la loi du pays n 2001-013 du 31 dcembre 2001 Art. 7
Modifi par la loi du pays n 2005-3 du 11 janvier 2005 - Art 3
Modifi par la loi du pays n 2006-2 du 24 janvier 2006 - Art 4
Complt par la loi du pays n 2007-3 du 16 janvier 2007 - Art Lp. 2
Modifi par la loi du pays n 2008-5 du 21 octobre 2008 Art. 1er
Modifi par la loi du pays n 2011-8 du 28 dcembre 2011 Art. 11
Modifi par la loi du pays n 2012-3 du 15 fvrier 2012 Art. 1er
Modifi par la loi du pays n 2014-17 du 31 dcembre 2014 Art. 2

I - Le bnfice net est tabli sous dduction de toutes charges condition :


- de se rattacher la gestion normale de lentreprise ou dtre exposes dans lintrt de lexploitation ;
- de se traduire par une diminution de lactif net de lentreprise ;
- de correspondre une charge effective et dtre appuyes de justifications suffisantes ;
- de ne pas tre exclues par une disposition particulire.
Ces charges comprennent, notamment :
a) Les frais gnraux de toute nature, les dpenses de personnel et de main-duvre, le loyer des
immeubles dont lentreprise est locataire.
Toutefois les rmunrations ne sont admises en dduction des rsultats que dans la mesure o elles
correspondent un travail effectif et ne sont pas excessives eu gard limportance du service rendu. Cette
disposition sapplique toutes les rmunrations directes ou indirectes, y compris les indemnits, allocations,
avantages en nature et remboursements de frais.
b) Les amortissements rellement effectus par lentreprise, dans la limite et les conditions vises aux
articles 22 et suivants.
c) Les intrts servis aux associs raison des sommes quils laissent ou mettent la disposition de la
socit, en sus de leur part du capital, quelle que soit la forme de la socit, dans la limite du taux de lintrt
lgal fix pour lanne civile (1).
Cette dduction est subordonne la condition que le capital ait t entirement libr.
d) Les impts la charge de lentreprise mis en recouvrement au cours de lexercice, sauf limpt sur les
bnfices lui-mme.
Si des dgrvements sont ultrieurement accords sur ces impts, leur montant entre dans la dtermination
du bnfice imposable de lexercice au cours duquel leur ordonnancement a t notifi lentreprise.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

28

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

e) Les provisions si elles rpondent aux conditions fixes aux articles 27 et suivants.
f) En ce qui concerne les socits coopratives de consommation, les bonis provenant des oprations faites
avec les associs et distribus ces derniers au prorata de la commande de chacun deux.
g) Les royalties verses par des entreprises exerant une activit minire des personnes physiques ou
morales qui leur sont associes directement ou indirectement plus de 50 % ne sont pas admises en
dduction des rsultats.
h) Le montant des participations verses en espces aux salaris en application dun contrat
dintressement remplissant les conditions prvues par la dlibration n 124 du 21 aot 1990 relative
lintressement des salaris lentreprise et aux plans dpargne dentreprise. Les sommes sont dduites des
rsultats de lexercice au titre duquel elles sont attribues.
II - Les dpenses suivantes peuvent tre rintgres dans les bnfices imposables dans la mesure o elles
sont excessives et o la preuve n'a pas t apporte qu'elles ont t engages dans l'intrt direct de
l'entreprise :
a) les rmunrations directes et indirectes, y compris les remboursements de frais verss aux personnes les
mieux rmunres ;
b) les frais de voyage et de dplacement exposs par ces personnes ;
c) les dpenses et charges affrentes aux vhicules et autres biens dont elles peuvent disposer en dehors
des locaux professionnels ;
d) les dpenses et charges de tout nature affrentes aux immeubles qui ne sont pas affects l'exploitation
e) les cadeaux de toute nature, l'exception des objets de faible valeur conus spcialement pour la
publicit ;
f) les frais de rception, y compris les frais de restaurant et de spectacles
Pour l'application de ces dispositions, les personnes les mieux rmunres s'entendent, suivant que
l'effectif du personnel excde ou non cent salaris, des dix ou des cinq personnes dont les rmunrations
directes ou indirectes ont t les plus importantes au cours de l'exercice.
Les entreprises sont tenues de fournir, l'appui de la dclaration de leurs rsultats de chaque exercice, le
relev dtaill des catgories de dpenses mentionnes au a) f) ci-dessus, lorsqu'une catgorie au moins
dpasse un certain montant fix par un arrt du gouvernement.
Lorsque ces dpenses augmentent dans une proportion suprieure celle des bnfices imposables ou que
leur montant excde celui de ces bnfices, l'administration peut demander l'entreprise de justifier qu'elles
sont ncessites par sa gestion.
III - Les dpenses de parrainage engages dans le cadre de manifestations de caractre philanthropique,
ducatif, scientifique, social, humanitaire, sportif, familial, culturel ou concourant la mise en valeur du
patrimoine artistique, la dfense de lenvironnement naturel ou la diffusion de la culture de la langue
franaise et des langues locales, sont dductibles lorsquelles sont exposes dans lintrt direct de
lexploitation.
IV - Sont exclues des charges dductibles :

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

29

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

1. Les transactions, amendes, confiscations, pnalits de toute nature mises la charge des contrevenants
aux dispositions lgales rgissant les prix, le ravitaillement, la rpartition des divers produits et lassiette des
impts, contributions et taxes.
2. Les allocations forfaitaires quune entreprise attribue ses dirigeants ou aux cadres de son entreprise
pour frais de reprsentation et dplacement lorsque parmi ces charges figurent dj les frais habituels de cette
nature rembourss aux intresss.
3. Les dpenses et charges de toute nature ayant trait lexercice de la chasse ainsi qu lexercice non
professionnel de la pche et, dautre part, les charges, lexception de celles ayant un caractre social,
rsultant de lachat, de la location ou de toute autre opration faite en vue dobtenir la disposition de
rsidences de plaisance ou dagrment, ainsi que lentretien de ces rsidences, quelles soient supportes
directement par lentreprise ou sous forme dallocations forfaitaires ou de remboursements de frais.
4. Lamortissement des voitures particulires pour la fraction de leur prix dacquisition qui dpasse
3.000.000 de francs.
5. Les oprations de crdit-bail ou de location, par contrat conclu compter du 1er aot 1987, lexception
des locations de courte dure nexcdant pas trois mois non renouvelables, portant sur des voitures
particulires, pour la part du loyer supporte par le locataire et correspondant lamortissement pratiqu par
le bailleur pour la fraction du prix dacquisition du vhicule excdant 3.000.000 de francs.
6. Les dpenses de toute nature rsultant de lachat, de la location, de lentretien ou de toute autre
opration faite en vue dobtenir la disposition de yachts et bateaux de plaisance.
7. Les dpenses rsultant de lachat daronefs de plaisance.
8. La taxe de solidarit sur les services collecte et reverse au Trsor
9. Les sommes verses ou les avantages octroys, directement ou par des intermdiaires, au profit dun
agent public au sens du 4 de larticle 1er de la convention sur la lutte contre la corruption dagents publics
trangers dans les transactions commerciales internationales ou dun tiers pour que cet agent agisse ou
sabstienne dagir dans lexcution de fonctions officielles, en vue dobtenir ou conserver un march ou un
autre avantage indu dans des transactions commerciales internationales.
10. La contribution additionnelle limpt sur les socits au titre des montants distribus mentionne
larticle Lp 45.34.
V. Les entreprises ayant leur sige social ou leur direction effective en dehors de la Nouvelle-Caldonie
peuvent, sur justification, dduire du montant de leur bnfice imposable, la quote-part des frais et charges
de toute nature affrente aux activits exerces en Nouvelle-Caldonie, supportes au lieu du sige social ou
de la direction.
Les frais ci-dessus peuvent tre rintgrs dans les bnfices imposables dans la mesure o ils sont
excessifs et o la preuve na pas t apporte quils ont t engags dans lintrt direct de lentreprise.
Lorsquils augmentent dans une proportion suprieure celle des bnfices imposables ou que leur
montant excde celui de ces bnfices, ladministration peut demander lentreprise de justifier que ces frais
sont ncessits par sa gestion.
Les entreprises sont tenues de fournir, lappui de la dclaration de leurs rsultats de chaque exercice, un
relev de ces frais.
Les dispositions du prsent paragraphe sappliquent galement aux frais gnraux facturs aux socits
assujetties limpt sur les socits en Nouvelle-Caldonie, par les socits mres non imposables cet
impt en Nouvelle-Caldonie, lorsque ces dernires dtiennent, directement ou indirectement, au moins 10%
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

30

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

du capital de lentreprise impose en Nouvelle-Caldonie. La dtention indirecte sentend du produit des


pourcentages successifs dtenus dans une mme chane de participations. Pour un exercice considr, le
montant de la participation sapprcie la date de clture de lexercice social de la filiale.
VI - Les intrts, arrrages et autres produits des obligations, crances, dpts et cautionnements, les
redevances de cession ou concession de licences d'exploitation, de brevets d'invention, de marques de
fabrique, procds ou formules de fabrication et autres droits analogues ou les rmunrations de services,
pays ou dus par une personne physique ou morale domicilie ou tablie en Nouvelle-Caldonie des
personnes physiques ou morales qui sont domicilies ou tablies hors de la Nouvelle-Caldonie et y sont
soumises un rgime fiscal privilgi, ne sont admis comme charges dductibles pour l'tablissement de
l'impt que si le dbiteur apporte la preuve que les dpenses correspondent des oprations relles et qu'elles
ne prsentent pas un caractre anormal ou exagr.
Pour l'application du premier alina, les personnes sont regardes comme soumises un rgime fiscal
privilgi dans l'Etat ou le territoire considr si elles n'y sont pas imposables ou si elles y sont assujetties
des impts sur les bnfices ou les revenus dont le montant est infrieur de plus de la moiti celui de
l'impt sur les bnfices ou sur les revenus dont elles auraient t redevables dans les conditions de droit
commun en Nouvelle-Caldonie, si elles y avaient t domicilies ou tablies.
Les dispositions du premier alina s'appliquent galement tout versement effectu sur un compte tenu
dans un organisme financier tabli dans un des Etats ou territoires viss au mme alina.
VII - Sont admis en dduction, en ce qui concerne les socits dintrt collectif agricole, les bonis des
oprations faites avec les associs cooprateurs et distribus ces derniers au prorata de leurs activits.
Cette disposition nest pas applicable aux socits dintrt collectif agricole lorsque les associs viss
larticle L. 522-1, modifi par larticle L. 582-5 du code rural et les tablissements de crdit, dtiennent
directement ou par lintermdiaire de leurs filiales 80 % ou plus du capital ou des voix et que les associs
viss aux 1 et 2 de larticle prcit dtiennent moins de 50 % du capital ou des voix.
La fraction ventuelle des ristournes dduites qui dpasse 50 % des excdents pouvant tre rpartis dun
exercice est rintgre au rsultat du mme exercice, concurrence des sommes apportes ou mises la
disposition de la cooprative par les bnficiaires, au cours des deux exercices suivants
NB (1) :: Le taux de lintrt lgal tait le suivant :
3,99 % pour lanne 2008 (Voir le dcret n2008-166 du 21 fvrier 2008 publi au JONC du 11 mars 2008)
3,79 % pour lanne 2009(Voir le dcret n 2009-138 du 9 fvrier 2009 publi au JONC du 10 mars 2009)
0,65 % pour lanne 2010 (Voir le dcret n 2010-127 du 10 fvrier 2010 publi au JONC du 1er juillet 2010)
0,38 % pour lanne 2011 (Voir le dcret n 2011-137 du 1er fvrier 2011 publi au JORF du 3 fvrier 2011)
0,71 % pour lanne 2012 (Voir le dcret n 2012-182 du 7 fvrier 2012 publi au JORF du 8 fvrier 2012)

B - Rgime des amortissements


Dispositions gnrales

Article 22

I - Les amortissements sont admis en dduction des bnfices imposables, lorsquils remplissent les
conditions suivantes :
. ils doivent tre pratiqus sur des lments dactif immobilis appartenant lexploitant et effectivement
soumis dprciation ;

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

31

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

. lannuit doit correspondre la dprciation subie. Elle peut tre calcule soit suivant le systme linaire,
soit pour les biens dquipement viss larticle 24 ci-aprs, suivant le systme dgressif ;
. lamortissement doit avoir t effectivement pratiqu en comptabilit ;
. les amortissements doivent figurer sur un relev spcial.
II - Lamortissement cesse dtre pratiqu en franchise dimpt lorsquil a atteint, au total, le montant du
prix de revient. Dune manire gnrale, le prix de revient retenir sentend du prix dacquisition effectif
que llment a comport pour lentreprise, tel quil rsulte en principe de la comptabilit.
III - Lamortissement des constructions et amnagements difis sur le sol dautrui doit tre rparti sur la
dure normale dutilisation de chaque lment. Les biens donns en location sont amortis sur leur dure
normale dutilisation, quelle que soit la dure de la location.
IV - Sur les biens amortissables usags repris dans le bilan du premier exercice imposable, les entreprises
sont autorises pratiquer un amortissement en fonction de la dure probable rsiduelle dutilisation de
chaque bien. Lamortissement peut tre pratiqu selon le rgime damortissement correspondant la nature
du bien.
V - Les amortissements rgulirement comptabiliss et qui auraient t diffrs au cours dexercices
dficitaires, peuvent tre prlevs en franchise dimpt sur les rsultats des premiers exercices suivants qui
laissent apparatre un bnfice suffisant, en plus de lannuit affrente ces exercices. Cette dernire annuit
est alors calcule en partant du chiffre obtenu en retranchant de la valeur rsiduelle comptable le montant des
amortissements qui, prcdemment diffrs, sont ainsi admis en dduction. Les amortissements diffrs au
cours dexercices bnficiaires peuvent tre prlevs en franchise dimpt sur les rsultats des exercices
suivants, mais seulement dans la mesure o ils excdent le montant de lamortissement linaire affrent aux
immobilisations considres. Lamortissement linaire ainsi diffr pourra tre pratiqu soit au taux linaire
habituel aprs lexpiration de la dure normale dutilisation des lments correspondants si ces lments sont
encore en service, soit en totalit au moment de la mise hors service desdits lments.
VI - A la clture de chaque exercice, la somme des amortissements effectivement pratiqus depuis
lacquisition ou la cration dun lment donn ne peut tre infrieure au montant cumul des
amortissements calculs suivant le mode linaire et rpartis sur la dure normale dutilisation. A dfaut de se
conformer cette obligation, lentreprise perd dfinitivement le droit de dduire la fraction des
amortissements qui a t ainsi diffre. Les amortissements rgulirement comptabiliss mais rputs
diffrs en priode dficitaire sont compris dans les charges au mme titre que les amortissements viss
larticle 21.I.b.
NB : Pour les biens crs ou acquis en 1985 et 1986 les entreprises vises aux articles 2 et 4 et agres dans le cadre du code local
des investissements ont pu pratiquer un amortissement exceptionnel gal 50 % de leur prix de revient

Amortissement linaire

Article 23

Dans le systme linaire lamortissement annuel prlever sur les rsultats de chaque exercice est calcul
en appliquant au prix de revient le taux correspondant la dure normale dutilisation de llment.
Le taux damortissement linaire affrent une immobilisation donne sentend du chiffre exprim par
rapport 100, qui est obtenu en divisant 100 par le nombre dannes de la dure normale dutilisation de
ladite immobilisation compte tenu des circonstances particulires pouvant influer sur cette dure.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

32

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Amortissement dgressif

Article 24

I - Les biens dquipement dont la dure normale dutilisation est de trois ans au moins et les btiments
industriels ou usage agricole dont la dure normale dutilisation nexcde pas quinze annes peuvent tre
amortis selon le mode dgressif.
II - Le coefficient applicable au taux de lamortissement linaire est, pour chaque immobilisation, fix :
. 1,5 lorsque la dure normale dutilisation est de 3 ans ou 4 ans ;
. 2 lorsque cette dure normale est de 5 ou 6 ans ;
. 2,5 lorsque cette dure normale est suprieure 6 ans.
III - Les biens dquipement viss au I et susceptibles de donner lieu un amortissement dgressif
sentendent des biens suivants :
1. Immeubles et matriels des entreprises htelires ;
2. Matriels et outillages utiliss pour des oprations industrielles de fabrication, de transformation ou de
transport, lexclusion des vhicules dont la charge utile est infrieure 2 tonnes ;
3. Matriels de manutention ;
4. Installations destines lpuration des eaux et lassainissement de latmosphre ;
5. Installations productrices de vapeur, chaleur ou nergie ;
6. Installations de scurit et installations caractre mdico-social ;
7. Machines de bureau, lexclusion des machines crire ;
8. Matriels et outillages utiliss des oprations de recherche scientifique ou technique ;
9. Installations de magasinage et de stockage sans que puissent y tre compris les locaux servant
lexercice de la profession ;
10. Matriels et machines agricoles et aquicoles ;
11. Matriels, installations et galeries destins lexcution des travaux de recherches minires et daccs
aux gisements raliss en souterrain, lexclusion des galeries dans le minerai.
IV - Le montant de lannuit damortissement dgressif peut tre dtermin :
a) en ce qui concerne lexercice en cours la date de lacquisition ou de la construction de
limmobilisation, en appliquant au prix de revient de ladite immobilisation le taux obtenu en multipliant le
taux linaire correspondant la dure normale dutilisation de cette immobilisation par celui des coefficients
dfinis au II qui lui est applicable. Lannuit ainsi calcule est rduite, sil y a lieu, selon la proportion
existant entre, dune part, la dure de la priode allant du premier jour du mois dacquisition ou de la
construction la date de clture de lexercice et, dautre part, la dure totale dudit exercice ;
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

33

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

b) en ce qui concerne chacun des exercices suivants, en appliquant le mme taux la valeur rsiduelle
comptable de limmobilisation considre.
Lorsque lannuit dgressive damortissement ainsi calcule pour un exercice devient infrieure
lannuit correspondant au quotient de la valeur rsiduelle par le nombre dannes dutilisation restant
courir compter de louverture dudit exercice, lentreprise a la facult de faire tat dun amortissement gal
cette dernire annuit.
V - Sont exclus du bnfice de lamortissement dgressif les biens qui taient usags au moment de leur
acquisition.

Amortissement de caducit

Article 25

I - Un amortissement, dit de caducit, est autoris uniquement pour les socits et entreprises
concessionnaires de lEtat, de la Nouvelle-Caldonie, des provinces, des communes ou autres collectivits
publiques lorsque cet amortissement est justifi par la caducit de tout ou partie de lactif social et par
lobligation de remise lautorit concdante.
Cet amortissement prsente le caractre dun amortissement financier, calcul daprs la dure de la
concession, pour permettre lentreprise de constituer les fonds ncessaires pour rembourser le capital
investi dans les installations dfectibles.
II - Cet amortissement est dtermin selon les modalits prvues larticle 33.

Article 26

A lexpiration de la dure de la concession, le total form par les amortissements rellement constats et
par les provisions pour renouvellement des entreprises concessionnaires rpondant aux conditions fixes
larticle 31 ne peut excder un total correspondant aux prix de revient des biens en cause.

Amortissements exceptionnels

Article Lp. 26 bis

Les entreprises ayant subi des dgts matriels la suite des pluies exceptionnellement fortes du 2 octobre
2001 peuvent, lorsque les dpenses de remise en tat ne sont pas indemnises par les assureurs et entranant
une augmentation de lactif net, pratiquer un amortissement exceptionnel sur douze mois compter de
linscription lactif des dpenses en cause.
Lamortissement exceptionnel seffectue au prorata du nombre de mois restant courir entre la date
dinscription lactif du bilan et la clture de lexercice ou la fin de lanne. Le solde est dduit la clture
de lexercice suivant ou au titre de lanne suivante.

Article Lp. 26 ter


Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

34

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Les entreprises pour lesquelles une attestation de dclaration ou un rcpiss du dpt de dossier, valant
demande dattestation de conformit, dagrment dhygine simplifi ou dagrment dhygine, a t dlivr
par le service charg de la sant publique vtrinaire de la Nouvelle-Caldonie, peuvent bnficier dun
amortissement exceptionnel dans les conditions suivantes.
Les biens dquipement acquis ou fabriqus compter du 1er janvier 2002 et jusquau 31 dcembre 2005,
susceptibles dtre admis au rgime de lamortissement dgressif prvu larticle 24 du prsent code,
lexclusion de certains biens sans lien avec le domaine de la salubrit des denres alimentaires dfinis par un
arrt du gouvernement, peuvent bnficier dun amortissement exceptionnel sur vingt-quatre mois
compter de la date de leur mise en service.
Les vhicules frigorifiques ou isothermes, dont la charge utile est infrieure deux tonnes, acquis au cours
de la priode mentionne lalina prcdent, peuvent bnficier dun amortissement exceptionnel sur douze
mois compter de leur acquisition.
Les entreprises pour lesquelles une attestation de dclaration ou un rcpiss du dpt du dossier, valant
demande dattestation de conformit, dagrment dhygine simplifi ou dagrment dhygine, a t dlivr
par le service charg de la sant publique vtrinaire de la Nouvelle-Caldonie, ayant acquis ou fabriqu des
biens dquipement avant le 1er janvier 2002, peuvent galement appliquer un amortissement exceptionnel de
vingt-quatre mois, sur la valeur rsiduelle du bien dquipement amortissable selon le mode dgressif.

Article Lp. 26 quater

Les entreprises ayant subi des dgts matriels la suite du cyclone Erica, intervenu le 14 mars 2003,
peuvent, lorsque les dpenses de remise en tat ne sont pas indemnises par les assureurs et entranent une
augmentation de lactif net, pratiquer un amortissement exceptionnel sur vingt-quatre mois, compter de
linscription lactif des dpenses en cause.
Lamortissement exceptionnel seffectue au prorata du nombre de mois restant courir entre la date
dinscription lactif du bilan et la clture de lexercice, le solde est dduit la clture des exercices
suivants.
Les documents joindre la dclaration de rsultats au titre de laquelle lamortissement est pratiqu, sont
dfinis par un arrt dapplication.

C - Rgime des provisions


Dispositions gnrales

Article 27
Modifi par la loi du pays n 2006-2 du 24 janvier 2006 - Art 5
Complt par la loi du pays n 2010-3 du 21 janvier 2010 Art. 1er
Modifi par la loi du pays n 2010-14 du 31 dcembre 2010 - Art. 1er

I - Les provisions sont admises en dduction du bnfice imposable lorsquelles remplissent les conditions
suivantes :
Elles doivent :
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

35

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

a) tre destines faire face soit une perte ou la dprciation dun lment dactif, soit une charge
qui, si elle tait intervenue au cours de la priode dimposition aurait pu normalement venir en dduction des
bnfices imposables de cette priode ;
b) tre constitues pour faire face des pertes ou charges nettement prcises et que des vnements en
cours rendent probables et non pas simplement ventuelles ;
c) avoir t effectivement constates dans les critures de lexercice et figurer sur un relev spcial.
Toutefois, ne sont pas dductibles les provisions que constitue une entreprise en vue de faire face au
versement d'allocations en raison du dpart la retraite ou prretraite des membres ou anciens membres de
son personnel, ou de ses mandataires sociaux.
II - Les provisions qui, en tout ou en partie, reoivent un emploi non conforme leur destination ou
deviennent sans objet au cours dun exercice ultrieur sont rapportes aux rsultats dudit exercice. Lorsque le
rapport na pas t effectu par lentreprise elle-mme, ladministration procde aux redressements
ncessaires ds quelle constate que les provisions sont devenues sans objet. En cas de cession, cessation de
lentreprise, dissolution, fusion, ou transformation de socits, apports partiels dactifs, sont appliques les
dispositions de larticle 45.15.

Provisions pour hausse de prix

Article 28

I - Les entreprises peuvent dautre part pratiquer en franchise dimpt une provision pour hausse des prix
lorsque, pour une matire ou un produit donn, il est constat, au cours dune priode ne pouvant excder
deux exercices successifs clos postrieurement cette date, une hausse de prix suprieure 10 %. Cette
provision sapplique aux matires, produits et approvisionnements existant en stock la clture de chaque
exercice. La provision pratique la clture dun exercice en application de lalina prcdent est rapporte
de plein droit aux bnfices imposables de lexercice en cours lexpiration de la sixime anne suivant la
date de cette clture.
Toutefois, la rintgration dans les bnfices pourra tre effectue aprs la sixime anne dans les secteurs
professionnels o la dure normale de rotation des stocks est suprieure trois ans. Dans ce dernier cas, les
entreprises effectueront la rintgration dans un dlai double de celui de la rotation normale des stocks.
II - a) Pour chaque matire, produit ou approvisionnement, le montant maximal de la dotation pouvant
tre port au compte Provisions pour hausse de prix est dtermin la clture de chaque exercice en
multipliant les quantits de ladite matire ou dudit produit ou approvisionnement existant en stock la date
de cette clture par la diffrence entre :
1) la valeur unitaire dinventaire de la matire, du produit ou de lapprovisionnement cette date ;
2) une somme gale 110 % de sa valeur unitaire dinventaire louverture de lexercice prcdent, la
dotation ainsi obtenue est, le cas chant, diminue du montant de la dotation effectivement pratique la
clture dudit exercice.
Toutefois, lorsquelle est dtermine en partant de la valeur unitaire louverture de lexercice prcdent,
la dotation ainsi obtenue est, le cas chant, diminue du montant de la dotation effectivement pratique la
clture dudit exercice.
b) La provision pour hausse des prix est inscrite au passif du bilan de lentreprise sous une rubrique
spciale faisant ressortir sparment le montant des dotations de chaque exercice.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

36

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

c) La provision pour hausse des prix est rapporte de plein droit aux bnfices imposables lexpiration,
selon le cas, de lun des dlais prvus au I.
d) Les entreprises doivent fournir au service des Impts, lappui de la dclaration des rsultats de chaque
exercice, tous renseignements utiles sur les lments de calcul de la provision pour hausse des prix.
Elles doivent indiquer notamment :
. les quantits de chacune des matires et de chacun des produits et approvisionnements existant la
clture de lexercice considr et raison desquels lentreprise entend pratiquer une provision ;
. la valeur unitaire dinventaire de chacun des lments la clture dudit exercice et ses valeurs unitaires
dinventaire louverture et la clture de lexercice prcdent, son prix de revient unitaire cette dernire
date et sa valeur unitaire dinventaire la clture de lexercice en cours la mme date ;
. le montant de la dotation au compte Provisions pouvant tre pratique la date de lexercice
considr ;
. le montant de la dotation effectivement pratique ;
. et, le cas chant, le montant de la dotation antrieure qui a t rapporte au bnfice imposable. Les
entreprises dont la dure normale de rotation des stocks est suprieure trois ans devront joindre leur
dclaration une note indiquant les divers lments ayant servi la dtermination de cette dure.

Provisions pour reconstitution de gisements

Article 29

A. I - Les entreprises vises larticle 3 peuvent constituer, en franchise dimpt, des provisions pour
reconstitution de gisements.
II - La provision doit tre remploye concurrence du tiers au moins de son montant dans un dlai de
deux ans, et en totalit dans un dlai de cinq ans sous la forme :
a) soit dimmobilisations ou de travaux de recherches raliss pour la mise en valeur de gisements de
substances concessibles en Nouvelle-Caldonie, savoir :
. tous travaux ou immobilisations ncessaires aux recherches portant sur des gisements ou partie de
gisements, non encore reconnus ;
. tous travaux ou immobilisations destins amliorer la rcupration des substances susvises.
b) soit de participations dans des socits ou organismes ayant lobjet ci-dessus.
A dfaut de remploi du tiers au moins du montant de la provision dans un dlai de deux ans, et de sa
totalit dans un dlai de cinq ans, les fonds non utiliss sont rapports au bnfice imposable de lexercice au
cours duquel lun de ces dlais a expir.
III - Le montant de la dotation qui peut tre inscrite la clture de chacun des exercices ne peut excder:
. ni 15 % du montant des ventes des produits marchands extraits des gisements exploits par lentreprise,
lorsque ces ventes sont prises en compte pour la dtermination du bnfice imposable ;
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

37

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

. ni 50 % du bnfice net imposable ralis au cours de lexercice considr et provenant de la vente en


ltat ou aprs transformation de ces mmes produits.
Les ventes des produits acquis par lentreprise auprs de filiales trangres ne sont, en aucun cas,
assimiles des ventes de produits provenant de gisements exploits par celle-ci.
B.I. Les produits marchands viss au A. III sentendent des produits obtenus en faisant subir aux
produits les prparations et concentrations qui doivent ncessairement tre effectues avant la premire
vente.
Le montant des ventes de ces produits est dtermin sans dduction des ports facturs aux clients. En ce
qui concerne les entreprises qui transforment elles-mmes les produits marchands ci-dessus dfinis, le
montant des ventes est calcul en appliquant aux quantits de ces produits compris dans les produits finis
vendus au cours de lexercice le prix unitaire moyen de vente, pendant cet exercice, desdits produits
marchands. Au montant des ventes ainsi dtermin sajoutent toutes sommes alloues lentreprise titre de
subvention ou de protection sous quelque forme que ce soit, et calcules en fonction des quantits de
produits extraits de ses gisements.
II - La dotation inscrite la clture dun exercice doit, avant lexpiration dun dlai de deux ans pour le
tiers au moins de son montant et de cinq ans pour la totalit partir de la clture de cet exercice, tre utilise:
a) soit tous travaux ou immobilisations ncessaires aux recherches portant sur des gisements ou parties
de gisements concessibles non encore reconnus en Nouvelle-Caldonie ;
b) soit tous travaux ou immobilisations destins amliorer la rcupration des substances minrales
comprises dans ces mmes gisements ;
c) soit lacquisition de participations dans des socits ou organismes ayant pour objet deffectuer la
recherche et lexploitation des gisements ou damliorer la rcupration des substances minrales comprises
dans ces mmes gisements.
Le terme participations sentend, au sens de lalina prcdent, des actions ou parts dintrts ainsi que
des sommes avances aux socits ou organismes ci-dessus viss et effectivement destines tre investies
par ces socits et organismes dans des travaux de recherche ou de rcupration des substances minrales
considres.
III - La provision pour reconstitution de gisements est inscrite au passif du bilan de lentreprise dans une
rubrique spciale faisant ressortir le montant des dotations de chaque exercice.
Si elle est utilise dans les conditions prvues au B.II ci-dessus, la provision est dfinitivement exonre
dimpt et peut tre vire un compte de rserve quelconque au passif du bilan. Les sommes ainsi utilises
en travaux de recherche ou de rcupration ou en participation peuvent tre comptabilises en dpenses
dexploitation, faire lobjet damortissements annuels ou donner lieu la constitution de provisions pour
dprciation.
La distribution ultrieure de la rserve vise lalina prcdent aux associs ou actionnaires entrane,
dans les conditions de droit commun, lexigibilit de limpt sur le revenu des valeurs mobilires.
IV - Les entreprises doivent fournir aux services fiscaux, lappui de la dclaration des rsultats de
chaque exercice tous renseignements utiles sur les lments de calcul de la provision pour reconstitution de
gisements ainsi que les conditions de son utilisation.
Elles doivent indiquer notamment pour lexercice considr :

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

38

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

a) le montant net des ventes des produits marchands extraits des gisements exploits par lentreprise et
ceux acquis par celle-ci auprs de filiales trangres ;
b) le montant du bnfice net imposable ;
c) et, le cas chant, le montant des sommes utilises.

Article 30

Compte tenu du caractre technique de la provision pour reconstitution de gisements, le service des mines
et de lnergie est habilit communiquer aux services fiscaux un avis pour apprcier si certains travaux ou
certaines immobilisations peuvent ou non tre considres comme constituant un emploi valable pour la
provision comptabilise.

Traitement des cots de remise en tat de site minier et mtallurgique

Article Lp. 30-1


Cr par la loi du pays n 2010-14 du 31 dcembre 2010 - Art. 2

Par exception aux dispositions de larticle 27, la provision constitue par une entreprise relevant de
larticle 3, en vue de couvrir les cots de dmantlement, d'enlvement d'installations ou de remise en tat
d'un site, qui rsultent d'une obligation lgale, rglementaire ou contractuelle ou d'un engagement de
l'entreprise et encourue ou formalise soit ds l'acquisition ou la mise en service, soit en cours d'utilisation de
cette installation ou de ce site, n'est pas dductible.
A hauteur des cots pris en charge directement par lentreprise, cette provision a pour contrepartie la
constitution dun actif amortissable dun montant quivalent. Lamortissement de cet actif est calcul suivant
le mode linaire et rparti sur la dure dutilisation du site ou des installations.
Les dispositions du premier alina ne sappliquent pas aux provisions destines faire face des
dgradations progressives de site rsultant de son exploitation.
En cas de rvision de lestimation des cots mentionns au premier alina, le montant de la provision et la
valeur nette comptable de lactif de contrepartie sont rectifis due concurrence. Lamortissement de lactif
de contrepartie est calcul, compter de lexercice au cours duquel est intervenue cette rvision, sur la base
de cette valeur nette comptable rectifie. Lorsque la provision est rduite dun montant suprieur la valeur
nette comptable de lactif de contrepartie, lexcdent constitue un produit imposable.
Lorsque la provision est utilise en tout ou partie conformment son objet au titre dun exercice, la
provision est rapporte au rsultat dudit exercice.
Un arrt du gouvernement prcise les conditions de publicit que doit respecter lengagement de
lentreprise mentionn au premier alina et les renseignements fournir aux services fiscaux sur les lments
relatifs aux cots de rhabilitation.

Provisions pour renouvellement des biens des entreprises concessionnaires

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

39

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Article 31

I - Les entreprises concessionnaires vises larticle 25.I sont autorises pratiquer une provision dite de
renouvellement raison des installations concdes quand le cot prsum de remplacement des lments
dont elles sont tenues dassurer le renouvellement en cours de concession est suprieur leur prix de revient,
dans la mesure de la diffrence ainsi constate.
II - La provision est destine faire face des dpenses qui sont prvisibles avec une certitude suffisante
la clture de lexercice. Lentreprise doit tre mme de prsenter un plan de renouvellement auquel elle est
tenue de se conformer.

Article 32

A lexpiration de la concession le total form par les amortissements rellement constats, notamment
ceux dtermins conformment aux conditions fixes aux articles 25 et 26, et par les provisions pour
renouvellement des entreprises concessionnaires, ne peut excder un montant correspondant aux prix de
revient des biens en cause.

Article 33

Sagissant des amortissements pour dprciation et de caducit ainsi que de la provision pour
renouvellement, pour leur calcul, les entreprises procderont comme indiqu en annexe au prsent code (1).
NB : Voir l'annexe VIII dans la rubrique Annexes du code des impts

D - Report dficitaire

Article 34
Modifi par la loi du pays n2006-2 du 24 janvier 2006 Art. 6

En cas de dficit subi pendant un exercice, ce dficit est considr comme une charge de lexercice suivant
et dduit du bnfice ralis pendant ledit exercice. Si ce bnfice nest pas suffisant pour que la dduction
puisse tre intgralement opre, lexcdent du dficit est report successivement sur les exercices suivants.

E - Transfert de dficit

Article 35

I - A lexception des entreprises vises larticle 3, une socit ayant son sige social en NouvelleCaldonie, qui dtient directement au moins 50 % du capital dune autre socit appartenant lun des
secteurs dactivit de lindustrie de transformation, de la pche, de lagriculture et de lartisanat de
production, et cre entre le 1er janvier 1998 et le 31 dcembre 2001, dans une des communes suivantes :
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

40

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Poya, Pouembout et Kon, peut dduire de ses rsultats imposables une fraction du dficit reportable de cette
autre socit. Cette fraction est gale au pourcentage de la participation dtenue.
II - La dduction prvue au I sapplique avant imputation des dficits reportables de la socit bnficiaire
dans la limite du bnfice dclar.
Lentreprise dficitaire perd la facult de report de son dficit institu par larticle 34 du prsent code
concurrence du montant transfr.
III - Le bnfice du rgime dfini aux I et II ci-dessus est subordonn aux conditions suivantes :
1. Les titres de participation doivent avoir t souscrits lmission et tre conservs pendant une priode
de 5 ans. Ils doivent soit revtir la forme nominative, soit tre dposs dans un tablissement bancaire situ
en Nouvelle-Caldonie et dont la dnomination est communique ladministration fiscale.
2. En cas de cession dans le dlai de 5 ans de tout ou partie des droits sociaux souscrits par les entreprises
entranant une diminution de la participation infrieure 50 % des droits sociaux, les sommes dduites sont
rapportes au rsultat imposable de lanne de cession.
Toutefois lorsque le pourcentage de participation diminue de plus de 10 % sans que le montant total des
droits sociaux dtenus devienne infrieur 50 %, les sommes dduites sont rapportes au rsultat imposable
de lanne de cession au prorata de la diminution de la participation constate.
Il est fait application des intrts de retard prvus larticle 1052 compter du premier jour suivant celui
au cours duquel limpt aurait d tre acquitt au titre de lexercice dimputation du dficit.
3. La socit bnficiaire du transfert de dficit doit adresser aux services fiscaux (service de la fiscalit
professionnelle), joint sa dclaration annuelle de rsultat, un tat faisant apparatre :
- le montant du capital de la socit mettrice ;
- la nature, le nombre et le montant des titres souscrits et dtenus la clture de lexercice ;
- la date de leur acquisition et, pour les titres au porteur, celle de dpt.
4. Le dlai de 5 ans pendant lequel les titres doivent tre conservs est dcompt de la date de leur
acquisition, sil sagit de titres nominatifs ou de parts dintrts et de la date de leur dpt, sil sagit de titres
au porteur.

Section 5 : Rgime des plus-values

Article 36

I - Les plus-values provenant de cession dlments de lactif immobilis sont soumises des rgimes
distincts suivant quelles sont ralises court ou long terme.
1. Le rgime des plus-values court terme est applicable :
a) aux plus-values provenant de la cession dlments acquis ou crs depuis moins de deux ans ;
b) aux plus-values ralises loccasion de la cession dlments dtenus depuis deux ans au moins, dans
la mesure o elles correspondent des amortissements dduits pour lassiette de limpt. Le cas chant, ces
plus-values sont majores du montant des amortissements expressment exclus des charges dductibles ainsi
que de ceux qui ont t irrgulirement diffrs.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

41

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

2. Le rgime des plus-values long terme est applicable aux plus-values autres que celles dfinies au 1.
3. Le rgime des moins-values court terme sapplique ;
a) aux moins-values subies lors de la cession de biens non amortissables dtenus depuis moins de deux
ans;
b) aux moins-values subies lors de la cession de biens amortissables, quelle que soit la dure de leur
dtention. Le cas chant, ces moins-values sont diminues du montant des amortissements expressment
exclus des charges dductibles ainsi que de ceux qui ont t irrgulirement diffrs.
4. Le rgime des moins-values long terme sapplique aux moins-values autres que celles dfinies au 3.
5. Pour lapplication du prsent article, les cessions de titres compris dans le portefeuille sont rputes
porter par priorit sur les titres de mme nature acquis ou souscrits la date la plus ancienne.
II - Le rgime des plus-values long terme est applicable aux produits des cessions de brevets, de
procds et de techniques, ainsi quaux concessions de licences exclusives dexploitation.
III - Le montant net des plus-values court terme peut tre rparti par parts gales sur lanne de leur
ralisation et sur les deux annes suivantes. Il sentend des excdents de ces plus-values sur les moins-values
de mme nature qui ont t effectivement subies au cours du mme exercice. Le cas chant, lexcdent des
moins-values court terme constat au cours dun exercice est dduit des bnfices de lexercice.
IV - Sous rserve des dispositions du V, le montant net des plus-values long terme fait lobjet dune
imposition spare lun des taux viss larticle 45.1 alina 1.
Il sentend de lexcdent de ces plus-values sur les moins-values de mme nature constates au cours du
mme exercice.
Toutefois, ce montant net nest pas imposable lorsquil est utilis compenser le dficit dexploitation de
lexercice. Le dficit ainsi annul ne peut plus tre report sur les bnfices des exercices ultrieurs.
Lexcdent ventuel des moins-values long terme ne peut tre imput que sur les plus-values long
terme ralises au cours des dix exercices suivants.
Toutefois, en cas de liquidation dentreprise, cet excdent peut tre dduit pour 3/10mes de son montant
des bnfices de lexercice de liquidation ou pour les 5/10mes sil sagit de moins-values provenant de la
cession des biens immobiliers et titres viss larticle 45.1 alina 1er.
V - 1. Les plus-values soumises limpt aux taux de 15 % ou de 25% diminues du montant de cet impt
sont portes une rserve spciale lorsquelles sont ralises par une socit passible de limpt vis
larticle 1.
2. Les sommes prleves sur cette rserve sont rapportes aux rsultats de lexercice en cours lors de ce
prlvement, sous dduction de limpt peru lors de la ralisation des plus-values correspondantes.
3. La disposition du 2 nest pas applicable :
a) si lentreprise est dissoute ;
b) en cas dincorporation de capital ;
c) en cas dimputation de pertes sur la rserve spciale ; les pertes ainsi annules cessent dtre
reportables.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

42

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Section 6 : Crdit d'impt d'aide au conseil l'industrie


Article 37
Modifi par la loi du pays n 2014-2 du 21 janvier 2014 Art. 20

Le cumul de crdit dimpt accord titre daide au conseil lindustrie accorde, en application de la
dlibration n 95 du 19 avril 1989 (1), pour un mme exercice fiscal la mme entreprise ou groupe est
plafonn dix millions de francs.
Le crdit dimpt est imput sur limpt vis larticle 1 d au titre de lanne au cours de laquelle
lentreprise a expos les dpenses de lopration agre.
Sil excde limpt d, le crdit dimpt non imput est restitu.
Pour les entreprises individuelles assujetties limpt sur le revenu, lexploitant doit faire figurer son
crdit dimpt sur sa dclaration de revenu laquelle seront joints les justificatifs de lagrment obtenu (2) et
des dpenses exposes. Toutefois, si la dclaration de revenus est souscrite par voie lectronique en
application du 1 du III de larticle Lp 920.3, il est dispens de transmettre ladministration les justificatifs
prcits. Il doit toutefois tre en mesure de les prsenter sur demande de ladministration.
Les entreprises assujetties limpt sur les socits mentionnent leur crdit dimpt sur leur bordereauavis de versement qui sera accompagn des justificatifs de lagrment et des dpenses.
Pour ces entreprises, le crdit dimpt simpute sur les acomptes dus au titre de lexercice et sur le solde
de liquidation de limpt. Sil rsulte de cette liquidation un complment de crdit dimpt non imput, il est
restitu linitiative du comptable charg du recouvrement de limpt.
NB : NB (1) : Publie au JONC du 2 mai 1989
NB (2) Les modalits d'octroi des agrments sont fixes par l'arrt n 1817 du 13 juillet 1989 publi au JONC du 8 aot 1989.

Crdit d'impt pour redevance verse la socit des auteurs compositeurs diteurs de Nouvelle-Caldonie
(Sacenc)

Article Lp. 37-1


Cr par la loi du pays n 2006-2 du 24 janvier 2006 Articles 7 et 8

Le versement de redevances de droits d'auteur la Sacenc ouvre droit un crdit d'impt qui est gal :
- 15 % du montant pay en 2005
- 10 % du montant pay en 2006
- 5 % du montant pay en 2007.
Le crdit d'impt est imput sur l'impt sur les socits d au titre de l'exercice au cours duquel le
paiement des redevances est intervenu.
Il est imput avant les crdits d'impt mentionns aux articles Lp. 45 ter 1 Lp. 45 ter 4.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

43

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Le solde ventuel du crdit d'impt est imputable sur le montant de l'impt d au titre de l'exercice
suivant, il ne peut tre restitu
Les entreprises doivent joindre leur dclaration de rsultats le justificatif de paiement du montant des
redevances auprs de la Sacenc.

Mesures en faveur du mcnat

Article Lp 37-2
Cr par la loi du pays n 2008-5 du 21 octobre 2008 Art. 3
Complt par la loi du pays n 2010-3 du 21 janvier 2010 Art. 2
Complt par la loi du pays n 2010-14 du 31 dcembre 2010 Art. 3
Modifi par la loi du pays n 2014-2 du 21 janvier 2014 Art. 21

I - Ouvrent droit un crdit dimpt gal 60 % de leur montant les versements pris dans la limite de
0,5% du chiffre daffaires, effectus au titre des exercices ouverts compter du 1er janvier 2008, par les
entreprises assujetties limpt sur les socits ou assujetties limpt sur le revenu lorsquelles relvent
dun rgime rel dimposition, au profit :
a) duvres ou dorganismes dintrt gnral dont la gestion est dsintresse, ayant un caractre
philanthropique, ducatif, scientifique, social, humanitaire, sportif, familial, culturel ou concourant la
valeur du patrimoine artistique, la dfense de lenvironnement naturel ou la diffusion de la culture, de la
langue franaise et des langues locales, notamment les fondations lorsquelles rpondent aux prsentes
conditions ;
b) dorganismes publics ou privs dont la gestion est dsintresse et qui ont pour activit principale la
prsentation duvres littraires, lyriques, musicales, chorgraphiques, cinmatographiques et de cirque, la
condition que les versements soient affects cette activit. Cette disposition ne sapplique pas aux
organismes qui prsentent des uvres pornographiques ou incitants la violence.
c) des tablissements denseignement artistique publics, dintrt gnral, dont la gestion est dsintresse,
ayant galement pour objet la diffusion duvres musicales par lorganisation de spectacles culturels, la
condition que les versements soient affects exclusivement cette activit.
La valeur du crdit dimpt est exceptionnellement porte 70 % pour les versements effectus avant le
31 dcembre 2009.
Les versements ouvrant droits crdit dimpt ne doivent comporter aucune contrepartie directe ou
indirecte pour le donateur. Toutefois, le nom de lentreprise mcne peut tre associ aux oprations
ralises par lorganisme bnficiaire.
II - Les organismes bnficiaires doivent avoir leur sige ou une installation fixe en Nouvelle-Caldonie.
Leur activit doit tre dveloppe et avoir des retombes significatives en Nouvelle-Caldonie. Les
organismes bnficiaires doivent tre rgulirement constitus, et fonctionner conformment leur statut. Un
arrt du gouvernement (1) fixe les modalits dapplication du prsent article, notamment les documents
fournir par les organismes bnficiaires pour justifier de leur ligibilit au dispositif.
III - La limite de 0,5 % du chiffre daffaires sapplique lensemble des versements effectus au titre du
prsent article.
Cette limite est porte 0,80 % du chiffre daffaires lorsque les versements sont exclusivement effectus
au profit de lassociation Nouvelle-Caldonie 2011 au plus tard le 31 dcembre 2010.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

44

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Les versements ne sont pas dductibles pour la dtermination du bnfice imposable.


Les entreprises doivent joindre leur dclaration de rsultats le justificatif des versements effectus
dlivr par lorganisme bnficiaire. Toutefois, si la dclaration de revenus est souscrite par voie
lectronique en application du 1 du III de larticle Lp 920.3, lentreprise est dispense de transmettre
ladministration le justificatif prcit. Elle doit toutefois tre en mesure de le prsenter sur demande de
ladministration.
Le crdit dimpt est imput sur limpt sur les socits d au titre de lexercice au cours duquel les
versements ont t ralises et aprs les crdits dimpt mentionns aux articles Lp. 45 ter 1 Lp. 45 ter 5. Il
ne peut tre restitu.
Pour les entreprises relevant de limpt sur le revenu, le crdit dimpt est imput sur limpt sur le revenu
d au titre de lanne au cours de laquelle les dpenses ont t ralises et aprs les crdits dimpt
mentionns aux articles Lp. 45 ter 2, Lp. 45 ter 2-1, Lp. 45 ter 4 et Lp. 45 ter 6. Il ne peut tre restitu. Le
crdit dimpt nest pas cumulable pour la mme dpense avec la rduction dimpt prvue larticle Lp.
136-3.

NB (1) : Voir larrt n 2010-2161/GNC du 15 juin 2010 pris pour application des dispositions relatives au mcnat.

Article Lp 37-3
Cr par la loi du pays n 2008-5 du 21 octobre 2008 Art. 4

Ouvrent droit un crdit dimpt dans les conditions prvues larticle Lp. 37-2 les versements effectus
par les entreprises assujetties limpt sur les socits ou limpt sur le revenu lorsquelles relvent dun
rgime rel dimposition, au profit dorganismes dont la gestion est dsintresse et ayant pour objet exclusif
le versement daides financires aux petites et moyennes entreprises ou de leur fournir des prestations
daccompagnement, permettant la ralisation dinvestissement en Nouvelle-Caldonie.
Les aides et prestations ouvrant droit au crdit dimpt ne doivent pas tre rmunres et doivent tre
utilises dans lintrt direct des entreprises bnficiaires.
Les statuts des organismes bnficiaires doivent mentionner quils poursuivent un but non lucratif, que les
rsultats ne peuvent tre distribus aux membres et que le boni de liquidation doit tre attribu gratuitement
des organismes ayant un objet comparable. Ils doivent prvoir galement quaucune aide ne peut tre
consentie au profit dune entreprise ayant des liens directs ou indirects avec les donateurs ou les membres de
lorganisme qui est associ la prise de dcision. Des liens directs ou indirects sont rputs exister
lorsquune entreprise ou une personne physique dtient directement ou par personne interpose la majorit
du capital social dune entreprise ou y exerce en fait le pouvoir de dcision.
Le montant vers chaque anne une entreprise ne doit pas excder 20 % des ressources annuelles de
lorganisme.
Pralablement aux oprations, une copie des statuts doit tre communique la direction des services
fiscaux, accompagne dune lettre dengagement de lorganisme de respecter les conditions ci-dessus et de
fournir chaque anne un relev de lorigine et de limportance des sommes recueillies prcisant leur
utilisation. A dfaut de respecter ces conditions ou en cas de dfaillance grave ou dabsence de diligence
pour lutilisation des fonds et aprs mise en demeure de lorganisme de rgulariser sa situation dans un dlai
ne pouvant excder trois mois, les sommes recueillies nouvrent pas droit au crdit dimpt.

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

45

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes


NB : Voir larrt n 2010-2161/GNC du 15 juin 2010 pris pour application des dispositions relatives au mcnat.

Article Lp 37-4
Cr par la loi du pays n 2008-5 du 21 octobre 2008 Art. 5

Les entreprises qui achtent, compter du 1er janvier 2008, des uvres originales dartistes vivants cres
en Nouvelle-Caldonie et les inscrivent un compte dactif immobilis peuvent dduire du rsultat de
lexercice dacquisition une somme gale au prix dacquisition.
La dduction ainsi effectue au titre de chaque exercice ne peut excder la limite de 0,5 % mentionne
larticle Lp. 37-2, minore du total des versements mentionns au mme article.
Pour bnficier de la dduction prvue au premier alina, lentreprise doit exposer dans un lieu accessible
au public ou aux salaris, lexception de leurs bureaux, le bien quelle a acquis pour la priode
correspondant lexercice dacquisition et aux quatre annes suivantes.
Lentreprise doit inscrire un compte de rserve spciale au passif du bilan une somme gale la
dduction opre en application du premier alina. Cette somme est rintgre au rsultat imposable en cas
de changement daffectation ou de cession de luvre ou de prlvement sur le compte de rserve.
Lentreprise peut constituer une provision pour dprciation lorsque la dprciation de luvre excde le
montant des dductions dj opres au titre des premier quatrime alinas.

NB : NB : Voir larrt n 2010-2161/GNC du 15 juin 2010 pris pour application des dispositions relatives au mcnat.

Crdit dimpt au titre dune avance remboursable ne portant pas intrt

Article Lp. 37-5


Cr par la loi du pays n 2010-12 du 17 dcembre 2010 - Art. 1er
Modifi par la loi du pays n 2014-15 du 16 octobre 2014 Art. 1er et 2, I

I.- Les tablissements de crdit mentionns l'article L. 511-1 du code montaire et financier passibles en
Nouvelle-Caldonie de l'impt sur les socits, peuvent bnficier d'un crdit dimpt au titre d'avances
remboursables ne portant pas intrt, mises entre le 1er janvier 2011 et le 31 dcembre 2020 et consenties
des personnes physiques soumises des conditions de ressources, pour l'acquisition ou la construction d'une
rsidence principale situe en Nouvelle-Caldonie en accession la premire proprit et verses au cours de
l'anne d'imposition ou de l'exercice.
Les dispositions ci-dessus sappliquent lorsque les avances remboursables ont t consenties en vue de la
conclusion dun contrat de location portant sur la jouissance titre onreux dun immeuble dpendant dune
opration dont le caractre social a t reconnu, en tant que de besoin, par arrt de lautorit provinciale
comptente, et ouvrant droit lissue dune priode de cinq ans une option dachat au bnfice du preneur.
Le bnfice du crdit dimpt, lorsquil est fait application du c) du II de larticle Lp. 37-5, est subordonn
la rdaction dune clause conventionnelle conforme une clause type approuve par un arrt du
gouvernement tenant compte dune exonration des sanctions financires pour lune des causes vises
larticle 2 de larrt n 2010-4935/GNC du 21 dcembre 2010 fixant les modalits dapplication de la loi du
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

46

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

pays n 2010-12 du 17 dcembre 2010 instituant un crdit dimpt au titre dune avance remboursable ne
portant pas intrt, dnomme "prt taux zro."
II.- Lavance remboursable sans intrt peut tre accorde pour financer les oprations suivantes :
a) La construction, accompagne, le cas chant, de lacquisition des droits construire ou de terrains
destins la construction de ce logement, ou lacquisition dun logement en vue de sa premire occupation.
b) Lacquisition dun logement qui a dj t occup, titre de rsidence principale.
c) La participation financire du titulaire dun contrat de location mentionn au deuxime alina du I du
prsent article une opration immobilire dont le caractre social a t reconnu, faisant intervenir un
oprateur de logement social agr, et le cas chant, une structure juridique bnficiant du dispositif daide
fiscale linvestissement outre-Mer prvu par le Code Gnral des Impts mtropolitain et portant sur un
logement en vue de son occupation titre de rsidence principale.
III.- Lorsquil est fait application du c) du II du prsent article, lavance remboursable sans intrt sera
calcule sur la base dun cot de lopration immobilire net de rtrocessions.
Ces oprations peuvent comprendre la construction ou lacquisition simultane de dpendances. Sont
considres comme dpendances des logements, les garages, emplacements de stationnement, jardins, locaux
collectifs usage commun et les annexes suivantes :
a) En habitat collectif, les loggias, balcons, terrasses accessibles privatives, vrandas, schoirs extrieurs
au logement, caves dune surface dau moins 2 m.
b) En habitat individuel, cette liste dannexes sont ajouts les garages individuels et les combles
accessibles.
IV.- Remplissent la condition de premire proprit mentionne au premier alina les personnes physiques
bnficiaires de lavance remboursable sans intrt, n'ayant pas t propritaires de leur rsidence principale
au cours de lanne en cours et des deux dernires annes prcdant loffre de ladite avance. Dans les mmes
conditions de dlai, ces personnes ne doivent pas avoir galement dtenu de parts de socit prpondrance
immobilire au sens du 3 de larticle Lp. 303, lorsque parmi les biens dtenus figure au moins un immeuble
destin lhabitation, sauf lorsque ces parts ont t reues par un hritier en ligne directe par voie de
succession ou de donation, et que l'immeuble nest pas devenu sa rsidence principale.
Toutefois, les conditions ci-dessus ne sont pas exiges dans les cas suivants :
a) Lorsque le bnficiaire de l'avance remboursable ou l'un des occupants du logement titre principal a
un taux dincapacit au moins gal 67 % fix dans les conditions dfinies par la loi du pays n 2009-2 du 7
janvier 2009 portant cration dun rgime daides en faveur des personnes en situation de handicap et des
personnes en perte dautonomie.
b) Lorsque le bnficiaire de l'avance remboursable ou l'un des occupants de la rsidence titre principal
est victime d'une catastrophe ayant conduit rendre inhabitable de manire dfinitive sa rsidence principale.
Dans ce cas, ltat de catastrophe est dclar par un arrt du gouvernement.
V.- Lattribution de lavance remboursable est fonction de lensemble des ressources et du nombre des
personnes destines occuper titre de rsidence principale le logement financ.
Lors de l'offre de l'avance remboursable sans intrt, le montant total des ressources prendre en compte
s'entend de la somme des revenus fiscaux de rfrence, au sens de larticle Lp. 37-11, des personnes
destines occuper le logement, au titre de :

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

47

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

a) L'avant-dernire anne prcdant celle de l'offre de l'avance lorsque cette dernire intervient entre le 1er
janvier et le 30 septembre.
b) L'anne prcdant celle de l'offre de l'avance lorsque cette dernire intervient entre le 1er octobre et le
31 dcembre.
Dans le cas o la composition du foyer fiscal du bnficiaire de l'avance remboursable sans intrt
incluait, l'anne retenue pour la dtermination du montant total des ressources, des personnes qui ne sont pas
destines occuper titre principal le bien immobilier, les revenus fiscaux de rfrence, au sens de larticle
Lp. 37-11, sont corrigs afin de ne tenir compte que des personnes destines occuper le logement, le cas
chant, de manire forfaitaire.
Le montant total des ressources prendre en compte pour loctroi de lavance remboursable est fix par
arrt du gouvernement dans la limite de cinq fois le salaire minimum garanti tel quil est dfini par larticle
Lp. 142-6 du code du travail. Ce montant est fix en prenant en considration le nombre des personnes
destines occuper titre de rsidence principale le logement financ (1).
VI.- Le montant de lavance remboursable, fix par un arrt du gouvernement en pourcentage du cot de
lopration, ne peut excder la somme de 15,05 millions de F.CFP.
VII.- Un arrt du gouvernement dfinit les modalits dapplication concernant les caractristiques
financires et dattribution de l'avance remboursable sans intrt, ainsi que les personnes prendre en
compte pour apprcier la composition du mnage ligible.
VIII.- Le gouvernement remet au congrs avant le 1er juillet 2016, un rapport valuant le cot et
lefficacit du dispositif Crdit dimpt au titre dune avance remboursable ne portant pas intrt . Ce
rapport formule, le cas chant, des recommandations relatives la poursuite de ce dispositif ou son
amlioration.
Le gouvernement fait rapport chaque anne au congrs, l'occasion de l'examen du compte administratif,
de l'utilisation du crdit dimpt de lanne.
NB (1) : Conformment larticle 2 de la loi du pays n 2010-12 du 17 dcembre 2010, l'tablissement de crdit signale au service
comptent de la Nouvelle-Caldonie tout manquement de l'emprunteur aux conditions relatives la justification de ses ressources
dclares.
Au vu de ces informations, ou en cas de contrle direct par le service comptent de la Nouvelle-Caldonie, le bnficiaire de
lavance dispose alors dun dlai de trente jours pour faire part de ses observations. A lexpiration de ce dlai, le remboursement de
lavantage indment peru par lemprunteur peut tre demand. En cas de non-paiement de la crance dans un dlai maximal de six
semaines compter de la rception de lavis dmission du titre, le montant d est major de 5%.

Article Lp. 37-6


Cr par la loi du pays n 2010-12 du 17 dcembre 2010 Art. 1er

Le montant du crdit d'impt est gal la somme actualise des carts entre les mensualits dues au titre
de l'avance remboursable sans intrt et les mensualits d'un prt consenti des conditions normales de taux
la date d'mission de l'offre de lavance remboursable sans intrt.
Les modalits de calcul du crdit d'impt sont fixes par un arrt du gouvernement.
Le crdit d'impt rsultant de l'application des premier et deuxime alinas fait natre au profit de
ltablissement de crdit une crance, inalinable et incessible, d'gal montant. Cette crance constitue un
produit imposable rattach hauteur d'un cinquime au titre de l'exercice au cours duquel l'tablissement de
crdit a vers des avances remboursables sans intrt et par fractions gales sur les exercices suivants.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

48

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

En cas de fusion, la crance de la socit absorbe est transfre la socit absorbante. En cas de scission
ou d'apport partiel d'actif, la crance est transmise la socit bnficiaire des apports la condition que
l'ensemble des avances remboursables sans intrt y affrentes et verses des personnes physiques par la
socit scinde ou apporteuse soient transfres la socit bnficiaire des apports.

Article Lp. 37-7


Cr par la loi du pays n 2010-12 du 17 dcembre 2010 Art. 1er

I - Le bnfice du crdit d'impt est subordonn la conclusion d'une convention entre l'tablissement de
crdit mentionn larticle Lp. 37-5 et le gouvernement de la Nouvelle-Caldonie conforme une
convention-type approuve par un arrt du gouvernement.
II - La Nouvelle-Caldonie peut confier une partie de la gestion du dispositif un ou des organismes
agissant pour son compte ; le prsident du gouvernement de la Nouvelle-Caldonie est habilit conclure les
conventions de gestion.

Article Lp. 37-8


Cr par la loi du pays n 2010-12 du 17 dcembre 2010 Art. 1er

Le crdit d'impt dfini larticle Lp. 37-5 est imput hauteur d'un cinquime de son montant sur l'impt
sur les socits d par ltablissement de crdit au titre de lanne au cours de laquelle il a vers des avances
remboursables dans les conditions prvues cet article et par fractions gales sur limpt d au titre des
quatre annes suivantes. Si la fraction du crdit d'impt excde l'impt d au titre de chacune de ces annes,
l'excdent est restitu.
Le crdit d'impt prvu l'article Lp. 37-5 est imput sur l'impt d avant toute autre imputation.

Article Lp. 37-9


Cr par la loi du pays n 2010-12 du 17 dcembre 2010 Art. 1er
Modifi par la loi du pays n 2014-15 du 16 octobre 2014 Art. 2, II et 3

I - Si, pendant la dure de remboursement de l'avance, et tant que celle-ci n'est pas intgralement
rembourse, il apparat, y compris loccasion de contrles, que les conditions mentionnes larticle Lp.
37-5 fixes pour l'octroi de l'avance remboursable n'ont pas t respectes, l'tablissement de crdit reverse le
crdit d'impt ou les fractions de crdit dimpt utilises, sauf lorsque les conditions relatives la
justification des ressources dclares par le bnficiaire ne sont pas respectes par ce dernier. Dans ce dernier
cas, ltablissement de crdit nest pas tenu de reverser le crdit dimpt, et la Nouvelle-Caldonie exige du
bnficiaire de lavance le remboursement de lavantage indment peru dans les conditions prvues
larticle 2 de la loi du pays instituant un crdit d'impt au titre d'une avance remboursable ne portant pas
intrt, dnomme "prt taux zro". Le montant de ce crdit dimpt est alors isol dans le suivi des crdits
dimpt effectu par la direction des affaires conomiques et fait lobjet dune mention spciale dans
lattestation quelle dlivre ltablissement de crdit et la direction des services fiscaux.

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

49

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

II - Si, pendant la dure de remboursement de l'avance, et tant que celle-ci n'est pas intgralement
rembourse, les conditions relatives l'affectation du logement fixes pour l'octroi de lavance remboursable
ne sont plus respectes, les fractions de crdit d'impt restant imputer ne peuvent plus tre utilises par
l'tablissement de crdit.
III - L'offre de l'avance remboursable sans intrt mise par l'tablissement de crdit peut prvoir de
rendre exigible cette avance auprs des bnficiaires dans les cas mentionns aux I et II ci-dessus, selon les
modalits dfinies par un arrt du gouvernement.
IV - En cas de remboursement anticip total ou reprsentant au moins 50 % de l'avance remboursable
mentionne larticle Lp. 37-5, intervenant pendant la dure d'imputation du crdit d'impt, les fractions de
crdit d'impt restant imputer ne peuvent plus tre utilises par les tablissements de crdit.
V.- Dans le cas o loption dachat mentionne au second alina du I de larticle Lp 37-5 nest pas leve
par le bnficiaire de lavance remboursable, loprateur de logement social agr vis au c) du II de larticle
Lp 37-5 rembourse le montant du crdit dimpt ou des fractions de crdits dimpt utilises, et
ltablissement de crdit ne peut plus bnficier de la fraction de crdit dimpt restant le cas chant
imputer.
VI - Un arrt du gouvernement prcise les modalits de mise en uvre de larrt de limputation du
crdit dimpt ainsi que les modalits de reversement par l'tablissement de crdit.
Le montant du crdit dimpt ou des fractions de crdits dimpt utilises ne feront pas lobjet de
remboursement si le locataire-accdant ne lve pas loption dachat pour une des causes vises larticle 2
de larrt n 2010-4935/GNC du 21 dcembre 2010 fixant les modalits dapplication de la loi du pays n
2010-12 du 17 dcembre 2010 instituant un crdit dimpt au titre dune avance remboursable ne portant pas
intrt, dnomme "prt taux zro" et dans le cas vis au V, de remboursement par loprateur de logement
social agr du montant du crdit dimpt imput par ltablissement de crdit.
VII. Un arrt du gouvernement prcise les conditions dligibilit du prsent dispositif, notamment quant
lapprciation des frais de gestion acceptables de loprateur de logement social compte tenu du caractre
social de lopration immobilire concerne.

Article Lp. 37-10


Cr par la loi du pays n 2010-12 du 17 dcembre 2010 Art. 1er

Dans le cas prvu au premier alina du I du Lp. 37-9, si ltablissement de crdit ne procde pas au
reversement du crdit dimpt ou des fractions de crdit dimpt dus aprs avoir t mis en demeure de
rgulariser sa situation dans un dlai de trente jours, limpt sur les socits non acquitt en raison de
limputation du crdit dimpt, major de lintrt de retard prvu larticle Lp. 1052, devient
immdiatement exigible.
Dans ce cas, la crance lie au crdit dimpt mentionne larticle Lp. 37-7 nest pas admise en
dduction du rsultat fiscal.

Article Lp. 37-11


Cr par la loi du pays n 2010-12 du 17 dcembre 2010 Art. 1er

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

50

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Le montant des revenus fiscaux de rfrence mentionn larticle Lp. 37-5 sentend du montant net des
revenus retenus pour l'tablissement de l'impt sur le revenu, major :
a) Du montant des revenus soumis limpt sur le revenu des crances, dpts et cautionnements, lorsque
le prlvement est libratoire de limpt sur le revenu.
b) Du montant des revenus issus de bons ou contrats de capitalisation, lorsquils sont exonrs de limpt
sur le revenu en vertu des dispositions des articles 118 bis et 560.1.
c) Du montant des revenus soumis limpt sur le revenu des valeurs mobilires, lorsque le prlvement est
libratoire de limpt sur le revenu.

Crdit dimpt au titre des dpenses affrentes aux tablissements de garde denfants

Article Lp. 37-12


Cr par la loi du pays n 2010-14 du 31 dcembre 2010 Art. 4

I - Les entreprises imposes daprs leur bnfice rel peuvent bnficier dun crdit dimpt gal 25 %
des dpenses ayant pour objet de financer la cration et le fonctionnement dtablissements assurant laccueil
des enfants de moins de trois ans et sept mois de leurs salaris dans les conditions fixes par la
rglementation en vigueur.
II - Les subventions publiques raison des dpenses ouvrant droit au crdit dimpt sont dduites des
bases de calcul de ce crdit.
III - Le crdit dimpt est plafonn 15 000 000 F.CFP.
Ce plafond sapprcie en prenant en compte la fraction du crdit dimpt correspondant aux parts des
associs de socits de personnes mentionnes larticle 49 et aux droits des membres de groupements
mentionns par ce mme article.
IV - Le crdit dimpt est imput sur limpt sur les socits d au titre de lexercice au cours duquel les
versements ont t raliss et aprs les crdits dimpts mentionns aux articles Lp. 45 ter 1 Lp. 45 ter 2. Il
ne peut tre restitu.

Article Lp. 37-13


Cr par la loi du pays n 2010-14 du 31 dcembre 2010 Art. 4

I - Lorsque les socits ou groupements mentionns au III de larticle Lp. 37-12 ne sont pas soumis
limpt sur les socits, le crdit dimpt peut tre utilis par les associs proportionnellement leurs droits
dans ces socits ou ces groupements, condition quil sagisse de redevables de limpt sur les socits ou
de personnes physiques participant lexploitation, laquelle sentend de la participation personnelle,
continue et directe laccomplissement des actes ncessaires lactivit.
II - Pour les entreprises relevant de limpt sur le revenu, le crdit dimpt est imput sur limpt sur le
revenu d au titre de lanne au cours de laquelle les dpenses ont t ralises et aprs les crdits dimpt
mentionns aux articles Lp. 45 ter 2, Lp. 45 ter 2-1, Lp. 45 ter 4 et Lp. 45 ter 6. Il ne peut tre restitu.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

51

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Section 7 : Fusions de socits et oprations assimiles


A - Gnralits

Article 38
Modifi par la loi du pays n 2006-2 du 24 janvier 2006 - Art 9
Modifi par la loi du pays n 2007-3 du 16 janvier 2007 - Art Lp. 3

I - Les plus-values nettes dgages sur lensemble des lments de lactif immobilis apport du fait dune
fusion ne sont pas soumises limpt vis larticle 1.
Il en est de mme de la plus-value ventuellement dgage par la socit absorbante lors de lannulation
des actions ou parts de son propre capital quelle reoit ou qui correspondent ses droits dans la socit
absorbe.
Lorsque lapport de lensemble des lments amortissables se traduit par une moins-value nette, cette
moins-value peut soit tre dduite des rsultats de la socit absorbe, soit tre impute sur les rsultats de la
socit absorbante dans les conditions et limites du report dficitaire.
L'inscription l'actif de la socit absorbante du mali technique de fusion conscutif l'annulation des
titres de la socit absorbe ne peut donner lieu aucune dduction ultrieure.
II - Limpt vis larticle 1 nest applicable aux provisions figurant au bilan de la socit absorbe que si
elles deviennent sans objet.
III - Lapplication de ces dispositions est subordonne la condition que la socit absorbante sengage,
dans lacte de fusion, respecter les prescriptions suivantes :
a) Elle doit reprendre son passif :
- dune part, les provisions dont limposition est diffre ;
- dautre part, la rserve spciale o la socit absorbe a port les plus-values long terme soumises
antrieurement au taux rduit de 15 % ou de 25 %.
b) Elle doit se substituer la socit absorbe pour la rintgration des plus-values dont limposition avait
t diffre chez cette dernire
c) Elle doit calculer les plus-values ralises ultrieurement loccasion de la cession des immobilisations
non amortissables qui lui sont apportes daprs la valeur quelles avaient, du point de vue fiscal, dans les
critures de la socit absorbe.
d) Elle doit rintgrer dans ses bnfices imposables les plus-values dgages lors de lapport des biens
amortissables. La rintgration des plus-values est effectue par parts gales sur une priode de quinze ans
pour les constructions et les droits qui sy rapportent ainsi que pour les plantations et les agencements et
amnagements des terrains amortissables sur une priode au moins gale cette dure.
Dans les autres cas, la rintgration seffectue par parts gales sur une priode de cinq ans. Toutefois, la
cession dun bien amortissable entrane limposition immdiate de la fraction de la plus-value affrente ce
bien qui na pas encore t rintgre. En contrepartie, les amortissements et les plus-values ultrieures
affrents aux lments amortissables sont calculs daprs la valeur qui leur a t attribue lors de lapport.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

52

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

IV - Par drogation aux dispositions qui prcdent, la socit absorbe peut opter pour limposition au
taux rduit de 15 % applicable aux plus-values long terme affrentes ses lments amortissables. Dans ce
cas, le montant des rintgrations vises au d du III est rduit due concurrence.
V - Les oprations de dissolution par confusion de patrimoines relevant de larticle 1844-5 du code civil
sont admises au bnfice des dispositions du prsent article, sous les mmes conditions.
Loption pour le rgime spcial et les engagements de la socit absorbante sont souscrits dans la dcision
de dissolution.

Article 39

La socit absorbante reste tenue de rinvestir les plus-values de la socit absorbe exonres en vertu de
larticle 10.1 et 2 de la dlibration n 141 du 22 janvier 1979 qui sont encore en attente de remploi la date
de la fusion.
A dfaut de ce rinvestissement dans le dlai de 3 ans compter de la clture de lexercice au cours
duquel les plus-values ont t ralises, celles-ci sont rintgres dans les bnfices de la socit absorbante.

Article 40

La socit absorbante doit respecter le dlai pendant lequel la socit absorbe tait tenue de conserver :
a) les droits sociaux souscrits avec le bnfice de la dduction prvue par larticle 12 ;
b) les immeubles construits avec le bnfice de la dduction fiscale prvue par larticle 14.
En cas de cession de tout ou partie des droits sociaux ou de tout ou partie de limmeuble avant lexpiration
du dlai de 5 ans, dcompt de la date dentre dans le patrimoine de la socit absorbe la date de sortie de
celui de la socit absorbante, les sommes dduites ce titre et correspondant la partie cde sont
rapportes au rsultat imposable de la socit absorbante pour lanne de la cession.

B - Scissions de socits

Article Lp. 40-1


Cr par la loi du pays n 2007-3 du 16 janvier 2007 - Art Lp. 4

Les dispositions de larticle 38 sappliquent la scission de socit comportant au moins deux branches
compltes dactivits, lorsque chacune des socits bnficiaires des apports reoit une ou plusieurs de ces
branches et que les associs de la socit scinde sengagent, dans lacte de scission, conserver pendant
trois ans les titres reprsentatifs de lapport qui leur ont t rpartis proportionnellement leurs droits dans le
capital de la socit scinde. Lorsque lune ou lautre de ces conditions nest pas remplie, le rgime de
larticle 38 sapplique aux scissions de socits sur agrment dlivr par le gouvernement de la NouvelleCaldonie, dans les conditions prvues au V de larticle 41.

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

53

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Les dispositions de lalina prcdent ne sappliquent pas lorsque les associs de la socit scinde
reoivent une soulte dpassant 10 % de la valeur nominale des titres des socits bnficiaires des apports,
attribus suite la scission.
Les dispositions de larticle 43 sont applicables aux scissions de socits.

C - Apports partiels d'actifs

Article 41
Modifi par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 27
Complt par la loi du pays n 2007-3 du 16 janvier 2007 - Art Lp. 6
Complt par la loi du pays n 2010-14 du 31 dcembre 2010 Art. 5
Modifi par la loi du pays n 2014-19 du 31 dcembre 2014 Art. 1er

I - Les dispositions de larticle 38 sappliquent aux apports partiels dactif dune branche complte
dactivit ou dlments assimils, lorsque lentreprise apporteuse prend lengagement dans lacte dapport:
a) de conserver pendant 3 ans les titres remis en contrepartie de lapport ;
b) de calculer ultrieurement les plus-values de cession affrentes ces mmes titres par rfrence la
valeur que les biens apports avaient, du point de vue fiscal, dans ses propres critures.
II - Les plus-values ou moins-values dgages sur les titres rpartis dans le dlai dun an compter de la
ralisation de lapport prvu larticle Lp. 543.1 ne sont pas retenues pour lassiette de limpt d par la
personne morale apporteuse sous rserve :
- que les associs bnficiaires des titres se substituent collectivement la socit apporteuse dans
lengagement de conservation mentionn au a) du I du prsent article et sengagent conserver les titres de
la socit apporteuse pendant le mme dlai ;
- et quun agrment pralable soit dlivr par le gouvernement de la Nouvelle-Caldonie la socit
apporteuse.
Les associs dont le pourcentage de participation est infrieur 5 %, sauf sils exeraient au moment de
lapport des fonctions de direction, peuvent tre dispenss de lengagement de conservation des titres.
III - Les dispositions de larticle 40 sont applicables aux apports partiels dactif.
IV - Les lments assimils une branche complte dactivit sentendent des apports de participations
portant sur plus de 50 % du capital de la socit dont les titres sont apports, sous rserve que lapporteur ne
reoive pas une soulte suprieure 10 % et que celle-ci nexcde pas la plus-value ralise. Il en est de
mme des apports, qui confrent la socit bnficiaire la dtention directe de plus de 30 % des droits de
vote si aucun des associs ne dtient une fraction suprieure et de ceux effectus au profit de socits
dtenant dj 30 % de ces droits de vote si elles acquirent de ce fait la fraction des droits de vote la plus
leve dans la socit. Les apports concomitants de participations dtenus dans une mme socit peuvent
tre totaliss pour lapprciation du seuil de 30 %, quils soient placs ou non dans le rgime spcial prvu
larticle 38.
V - Lorsque les conditions du I et du IV ne sont pas runies, les apports partiels dactif peuvent bnficier
du rgime spcial prvu larticle 38, sur agrment dlivr par le gouvernement de la Nouvelle-Caldonie.
Lagrment peut tre dlivr, si, compte tenu des lments faisant lobjet de lapport :
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

54

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

- lopration est justifie par un motif conomique, se traduisant, notamment, par lexercice par la socit
bnficiaire de lapport dune activit autonome ou lamlioration des structures ainsi que par une
association entre les parties ;
- lopration na pas comme un de ses objectifs principaux la fraude ou lvasion fiscales ;
- les modalits de lopration permettent dassurer limposition future des plus-values mises en sursis
dimposition.
VI - Linexcution des engagements souscrits en vue dobtenir les agrments administratifs mentionns
aux II et V ou le non-respect des conditions auxquelles loctroi de ce dernier a t subordonn, entrane le
retrait de lagrment selon une procdure contradictoire, la dchance des avantages fiscaux qui y sont
attachs et lexigibilit des impositions non acquittes du fait de celui-ci, assorties de lintrt de retard prvu
larticle Lp. 1052 du code des impts, dcompt de la date laquelle ces impts auraient d tre acquitts.

Article 42
Modifi par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 27

Rserv

D - Report dficitaire en cas de fusion

Article 43
Modifi par la loi du pays n 2006-2 du 24 janvier 2006 - Art 10
Complt par la loi du pays n 2010 -14 du 31 dcembre 2010 Art. 6

I - En cas de fusion de socits, les dficits subis par la socit absorbe, quil sagisse des dficits
ordinaires ou de ceux correspondant aux amortissements pratiqus mais rputs diffrs en priode
dficitaire, ne peuvent tre dduits des bnfices de la socit absorbante.
Toutefois, sous rserve dun agrment pralable par arrt de lExcutif et dans la mesure dfinie par cet
agrment, les fusions de socits peuvent ouvrir droit au report des dficits antrieurs non encore dduits par
la socit absorbe.
II - Les socits qui sollicitent lagrment vis au I doivent formuler leur demande avant la ralisation de
la fusion ou de lapport partiel dactif.
La demande doit tre adresse sur papier libre aux services fiscaux, signe par le reprsentant lgal de la
socit absorbante et contresigne par le reprsentant de la socit absorbe.
La demande doit comporter les documents et renseignements suivants :
- engagement de la socit absorbe de renoncer la dduction ultrieure de ses dficits ;
- nature et valeur nette comptable des apports ; situation et caractristiques des immeubles apports ;
- mode de rmunration des apports (remise de parts prise en charge de passif, primes, etc.) ;
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

55

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

- motif de lopration de fusion ; expos dtaill des raisons ; prvisions concernant les avantages
attendus de lopration ; investissements envisags ;
- origine et montant des dficits dont le transfert est demand.
Larrt dagrment ou le refus dagrment doivent intervenir dans un dlai de 2 mois compter de la
rception de la demande. A dfaut, lagrment est rput accord.
Ce dlai de 2 mois peut tre interrompu une seule fois par une demande de complments dinformation du
service charg de linstruction de la demande de transfert de dficits. Lentreprise ptitionnaire dispose du
dlai de trente jours mentionn larticle 922 du code des impts pour rpondre la demande dinformation
du service. Un nouveau dlai de 2 mois court compter de la rception de la rponse de lentreprise
ptitionnaire. .
III - Les dficits subis par la socit absorbante avant la fusion demeurent reportables dans les conditions
de droit commun sur les bnfices raliss ultrieurement par cette socit.
IV - En cas de reprise d'un passif excdant la valeur relle de l'actif qui est transfr l'occasion d'une
opration de fusion simplifie relevant de l'article 38, la charge correspondant cet excdent ne peut tre
dduite

E - Fusions d'tablissements stables et oprations assimiles

Article 43-1

Les dispositions des articles 38 43 sont applicables sur agrment pralable aux oprations de
regroupement dentreprises ralises en Nouvelle-Caldonie par lesquelles :
a) une socit ayant son sige social et son lieu dexploitation situs en France mtropolitaine apporte un
tablissement stable situ en Nouvelle-Caldonie une autre socit dont le sige social et le lieu
dexploitation sont situs en Nouvelle-Caldonie ;
b) deux socits ayant chacune leur sige social et leur lieu dexploitation situs en France mtropolitaine
et possdant chacune un tablissement stable situ en Nouvelle-Caldonie dcident, conscutivement la
fusion des siges sociaux, de regrouper ces deux tablissements en Nouvelle-Caldonie.

Article 43-2

Pour lapplication de ces dispositions la France mtropolitaine sentend des dpartements europens et
dOutre-mer de la Rpublique franaise dans lesquels les dispositions du code gnral des impts sont
applicables, selon la dfinition inscrite larticle 3.-1.-a) al. 2 de la convention fiscale franco-caldonienne
en date des 31 mars et 5 mai 1983 (1).
Lagrment vis larticle 43-1 est dlivr dans les mmes conditions et dlais que pour le report
dficitaire en cas de fusion inscrit larticle 43 du prsent code.
NB : NB (1) : Voir l'annexe XIII dans la rubrique Annexes au code des impts

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

56

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Chapitre 4 : Modalits d'imposition, lieu d'imposition

Article Lp. 44.0


Cr par la loi du pays n 2012-3 du 15 fvrier 2012 Art. 2

I - Les personnes morales mentionnes aux articles 2 et 4 dont le chiffre daffaires annuel hors taxes
nexcde pas les limites dfinies au II ci-aprs, sont soumises au rgime du bnfice rel simplifi. Elles
doivent souscrire chaque anne, dans les dlais prvus larticle 45.11, une dclaration de rsultats
comportant un bilan et un compte de rsultat comptable et fiscal simplifis, un tableau des immobilisations et
des amortissements et les lments soumis au rgime fiscal des plus-values et moins-values, le relev des
provisions, ltat des dficits et, le cas chant, le tableau des carts de rvaluation.
II - Les limites mentionnes au I sont fixes :
1 80 millions de francs sil sagit dentreprises dont le commerce principal est de vendre des
marchandises, objets, fournitures et denres emporter ou consommer sur place ou de fournir un
logement ;
2 50 millions de francs sil sagit dautres entreprises.
Lorsque lactivit dune entreprise se rattache aux deux catgories dfinies ci-dessus, le rgime du
bnfice rel simplifi nest applicable que si son chiffre daffaires global annuel hors taxes nexcde pas 80
millions de francs et si le chiffre daffaires annuel hors taxes affrent aux activits relevant de la deuxime
catgorie ne dpasse pas 50 millions de francs.

III - Les personnes morales soumises de plein droit au rgime du bnfice rel simplifi peuvent renoncer
au bnfice du I et opter pour le rgime du bnfice rel normal prvu par larticle 45.12. Cette option doit
tre exerce avant le 1er fvrier de lanne au titre de laquelle les entreprises dsirent se placer sous ce
rgime. Loption est irrvocable. Pour les entreprises nouvelles, loption doit tre exerce dans les trois mois
suivant le dbut de leur activit. Cette option est irrvocable.

Article 44

I - Limpt est tabli sous une cote unique pour lensemble des activits des entreprises imposables en
Nouvelle-Caldonie vises larticle 1.
II - Limpt est tabli :
- selon les modalits inscrites larticle 45.1 alina 2 en cas de pluralit dactivits ;
- au nom de la personne physique, lavertissement lui tant adress ;
- au nom de la personne morale, lavertissement tant adress son reprsentant lgal grant connu des
tiers ;
- pour les personnes morales ayant leur sige social en Nouvelle-Caldonie au lieu du sige social ;

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

57

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

- pour les personnes morales exerant des activits en Nouvelle-Caldonie ou y possdant des biens, sans
y avoir leur sige social, au lieu du principal tablissement, dont les nom, prnoms et adresse du reprsentant
local doivent tre indiqus aux services fiscaux.
Ces indications ainsi que les modifications ventuelles sont portes dans la dclaration de bnfices.

Chapitre 5 : Calcul de l'impt, paiement, liquidation


Section 1 : Calcul de l'impt

Article 45

Pour les bnfices des entreprises vises larticle 3 le taux de limpt est fix 35 %.
Pour les exercices ouverts compter du premier janvier 1999, le produit de cet impt est affect :
- pour 85 % au budget de la Nouvelle-Caldonie,
- pour 15 % au fonds de concours cr par la dlibration n 502 du 17 aot 1994 (1).
Pour les bnfices des autres personnes morales vises aux articles 2 et 4 le taux de limpt est fix 30%.
NB : NB (1) : Fonds de concours pour le soutien conjoncturel du secteur minier

Article Lp. 45.0


Modifi par la loi du pays n 2005-2 du 11 janvier 2005 - Art 1er

Par exception au dernier alina de larticle 45, pour les entreprises mentionnes aux articles 2 et 4 du
prsent code ayant ralis un chiffre daffaires infrieur 200 millions de francs au cours de lexercice ou de
la priode dimposition, ramen sil y a lieu douze mois, le taux de limpt applicable au bnfice
imposable pour les exercices ouverts compter du 1er janvier 2003, est fix par larticle R. 45-0 dans la
limite de 5 millions de francs de bnfice imposable par priode de douze mois. Les rsultats relevant du
rgime des plus-values long terme prvu larticle 45-1 ne sont pas pris en compte pour lapprciation de
cette limite. Le capital des socits mentionnes au premier alina doit tre entirement libr et dtenu de
manire continue pour 75 % au moins par des personnes physiques.

Article R. 45-0
Modifi par la dlibration n 59 du 13 janvier 2005 - Art 1er

Le taux rduit est gal 15 %.


NB : Dispositions applicables pour les exercices clturs compter du 1er janvier.2005

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

58

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Article 45.1

Le montant net des plus-values long terme vises larticle 36 est tax au taux de 15 %, lexception
des plus-values provenant de la cession de terrains btir et biens assimils, ainsi que des titres des socits
dont lactif est principalement constitu par les mmes biens, dont le montant est tax 25 %.
Les bnfices passibles de limpt sur les activits vises larticle 3.I sont dtermins en tenant compte
uniquement des activits dfinies larticle 3.I exerces en Nouvelle-Caldonie. Une comptabilit spcifique
devra, le cas chant, tre tenue par tablissement pour analyser les bnfices imposables au titre de ces
activits.
La base imposable est arrondie au millier de francs infrieur pour le calcul de limpt.

Section 2 : Paiement de l'impt - Acomptes

Article Lp. 45-2


Renumrot et remplac par la loi du pays n 2009-5 du 30 janvier 2009 Art. 1er
Complt par la loi du pays n 2014-2 du 21 janvier 2014 Art. 9

Limpt sur les socits mentionnes aux articles 2 et 4, donne lieu au versement spontan, au receveur
des services fiscaux, de deux acomptes dtermins partir des rsultats du dernier exercice clos.
Chacun des acomptes est gal au tiers de limpt calcul sur le rsultat impos au taux fix au dernier
alina de larticle 45 et au taux mentionn larticle R. 45-0. Le montant des acomptes est arrondi la
centaine de francs infrieure.
Les paiements doivent tre effectus le dernier jour du septime et du onzime mois suivant louverture de
lexercice. Toutefois, lorsque lacompte est acquitt par tlrglement en application de larticle Lp 920.5, la
date limite de paiement est reporte de 14 jours.
Article Lp. 45.3
Renumrot et remplac par la loi du pays n 2009-5 du 30 janvier 2009 Art. 2
Modifi par la loi du pays n 2014-2 du 21 janvier 2014 Art. 9

Limpt sur les socits mentionnes larticle 3 donne lieu au versement spontan, au receveur des
services fiscaux, de quatre acomptes date fixe, dtermins partir des rsultats du dernier exercice clos.
Chaque acompte est gal 25 % de limpt calcul sur le rsultat impos au taux fix au premier alina de
larticle 45. Le montant des acomptes est arrondi la centaine de francs infrieure.
Les paiements doivent tre effectus au plus tard dans les vingt premiers jours des mois de fvrier, mai,
aot et novembre de chaque anne. Toutefois, lorsque lacompte est acquitt par tlrglement en application
de larticle Lp 920.5, la date limite de paiement est reporte de 14 jours.
Lorsque le premier acompte exigible au titre de lexercice vient chance une date o le bnfice de
lexercice prcdent na pas encore t dclar, il peut tre calcul provisoirement sur la base du bnfice de
lavant-dernier exercice. Par la suite, le montant de cet acompte doit, lors du versement du deuxime
acompte, faire lobjet dune rgularisation sur la base des rsultats du dernier exercice.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

59

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Article Lp. 45.4


Renumrot et remplac par la loi du pays n 2009-5 du 30 janvier 2009 Art. 3

Lentreprise qui estime que le montant des acomptes dj verss au titre dun exercice est gal ou
suprieur la cotisation totale dimpt sur les socits dont elle sera redevable au titre de lexercice
concern, avant imputation des crdits dimpt, peut se dispenser de nouveaux versements dacomptes.

Article Lp. 45.5


Renumrot et remplac par la loi du pays n 2009-5 du 30 janvier 2009 Art. 4

Les socits nouvellement cres ou nouvellement soumises, de plein droit ou sur option, limpt sur les
socits sont dispenses du versement dacomptes au cours de leur premier exercice dactivit ou de leur
premire priode dimposition conformment au second alina de larticle 17.

Section 3 : Liquidation

Article Lp. 45.6


Renumrot et remplac par la loi du pays n 2009-5 du 30 janvier 2009 Art. 6
Modifi par la loi du pays n 2014-2 du 21 janvier 2014 Art. 10

Lentreprise procde la liquidation de limpt d raison des rsultats de la priode dimposition


mentionne par la dclaration prvue larticle 45.11.
Sil rsulte de cette liquidation un complment dimpt, il est acquitt lors du dpt du relev de solde au
plus tard le dernier jour du quatrime mois qui suit la clture de lexercice ou, si aucun exercice nest clos en
cours danne, le 15 mai de lanne suivante. Toutefois, si le relev de solde est souscrit par voie
lectronique en application du 1 du II de larticle Lp 920.3, la date limite laquelle il doit tre transmis
ladministration est reporte de 14 jours au-del de la date limite de dpt du relev de solde sur support
papier. Le complment dimpt est acquitt dans ce mme dlai auprs du service de la recette des impts ou
par tlrglement en application de larticle Lp 920.5.
Si la liquidation fait apparatre que les acomptes verss sont suprieurs limpt d, lexcdent,
dfalcation faite des autres impts directs dus par lentreprise, est restitu au plus tard dans les soixante jours
de la date de dpt du relev de solde ou de sa transmission par voie lectronique.

Article Lp. 45.7


Renumrot et remplac par la loi du pays n 2009-5 du 30 janvier 2009 Art. 7
Complt par la loi du pays n 2014-2 du 21 janvier 2014 Art. 11

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

60

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Lorsque le chiffre daffaires hors taxes ralis au titre de lexercice prcdent par lentreprise est suprieur
100 000 000 francs, les paiements affrents aux acomptes et au solde de limpt sur les socits doivent
tre effectus par virement directement opr sur le compte du Trsor ouvert dans les critures de son
compte chque postal loffice des postes et tlcommunications de la Nouvelle-Caldonie ou par
tlrglement en application de larticle Lp 920.5.

Section 4 : Modalits pratiques

Article Lp. 45.8


Renumrot et remplac par la loi du pays n 2009-5 du 30 janvier 2009 Art. 8

Le recouvrement des acomptes, fractions dacomptes ou du solde de liquidation, non rgls dans le dlai et
de la majoration de 5% prvue larticle 1056, est poursuivi par le receveur des services fiscaux au moyen
dun avis de mise en recouvrement servant de titre excutoire.

Article Lp. 45.9


Renumrot et remplac par la loi du pays n 2009-5 du 30 janvier 2009 Art. 9

Limpt immdiatement tabli en application des articles 45.15 et 45.16 est immdiatement exigible pour
sa totalit par mission dun avis de mise en recouvrement servant de titre excutoire.

Article 45.10
Abrog par la loi du pays n 2009-5 du 30 janvier 2009 Art. 10

Rserv.

Chapitre 6 : Obligations des personnes morales et des entreprises mtallurgiques ou minires


Section 1 : Dclaration de rsultat

Article 45.11
Modifi par la loi du pays n 2009-5 du 30 janvier 2009 Art. 11
Complt par la loi du pays n 2014-2 du 21 janvier 2014 Art. 12

Les entreprises entrant dans le champ dapplication de limpt vis larticle 1 sont tenues de souscrire,
chaque anne, dans les quatre mois de la clture de lexercice, ou si aucun exercice nest clos au cours dune
anne, avant le 15 mai de lanne suivante, une dclaration indiquant pour lanne ou lexercice prcdant le
montant du bnfice imposable.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

61

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Ne sont toutefois pas concernes par le paragraphe ci-dessus les personnes vises aux numros 12, 13, 17
et 18 de larticle 5.
Si lentreprise a t dficitaire, la dclaration du montant du dficit est produite dans les mmes conditions
et dlais.
La dclaration, prsente sur des imprims tablis par ladministration, est adresse aux services fiscaux. Il
est dlivr un rcpiss sur demande.
Par drogation, la dclaration souscrite par voie lectronique en application du 1 du II larticle Lp 920.3
doit parvenir ladministration au plus tard lexpiration du dlai prvu larticle Lp 920.4. Un accus de
rception valant rcpiss de dpt de la dclaration est dlivr en ligne et adress sans dlai au contribuable
par courriel.

Article 45.12
Modifi par la loi du pays n 2006-2 du 24 janvier 2006 - Art 11
Modifi par la loi du pays n 2012-3 du 15 fvrier 2012 Art. 3

Sous rserve des dispositions de larticle Lp. 44.0, la dclaration vise larticle 45.11 doit comporter le
bilan, le compte de rsultat, le tableau des immobilisations, le tableau des amortissements, le tableau des
provisions, ltat des produits recevoir et charges payer, des produits et charges figurant au bilan sous les
postes Comptes de rgularisation , le tableau de dtermination du rsultat fiscal, ltat des dficits et des
provisions non dductibles, ltat des renseignements divers, le tableau des lments soumis au rgime fiscal
des plus-values et moins-values et, le cas chant, le tableau des carts de rvaluation.
Les entreprises places sous le rgime des fusions de socits et oprations assimiles prvu aux articles
38 43-2 doivent joindre leur dclaration de rsultat un tat faisant apparatre, pour chaque nature
d'lment, les renseignements ncessaires au calcul du rsultat imposable de la cession ultrieure des
lments considrs et la valeur du mali technique de fusion mentionn au I de l'article 38

Section 2 : Dclaration d'existence

Article 45.13

Les entreprises vises aux articles 2, 3 et 4 sont tenues de dposer, dans les trente jours de leur constitution
dfinitive ou, le cas chant, du jour o elles deviennent passibles de limpt vis larticle 1, une
dclaration indiquant :
- le nom ou la raison sociale, la forme juridique, lobjet principal, la dure, le sige, ainsi que le lieu du
principal tablissement.
Les personnes morales doivent en outre indiquer :
1. La date de lacte constitutif ainsi que celle de lenregistrement de cet acte dont un exemplaire sur
papier non timbr, dment certifi, est joint la dclaration ;
2. Les noms, prnoms et domicile des dirigeants ou grants et, pour les socits dont le capital nest pas
divis en actions, les nom, prnoms et domicile de chacun des associs ;
3. Le nombre, la forme et le montant :
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

62

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

a) des titres ngociables mis, en distinguant les actions des obligations et en prcisant, pour les premires,
la somme dont chaque titre est libr et, pour les secondes, la dure de lamortissement et le taux de lintrt;
b) des parts sociales (parts de capital) non reprsentes par des titres ngociables ;
c) des autres droits de toute nature attribus aux associs dans le partage des bnfices ou de lactif social,
que ces droits soient ou non constats par des titres.

Section 3 : Modification du pacte social

Article 45.14

En cas de modification de nom ou de la raison sociale, de la forme juridique, de lobjet, de la dure, du


sige ou du lieu du principal tablissement et, en ce qui concerne les socits, daugmentation, de rduction
ou damortissement du capital, de libration totale ou partielle des actions, dmission, de remboursement ou
damortissement demprunts reprsents par des titres ngociables, de remplacement dun ou plusieurs
dirigeants ou grants ou, dans les socits dont le capital nest pas divis en actions, dun ou plusieurs
associs, les entreprises doivent en faire la dclaration, dans le dlai dun mois, et dposer en mme temps un
exemplaire sur papier non timbr, dment certifi, de lacte modificatif.
Pour lapplication des dispositions prcites, les dirigeants sentendent, notamment dans les socits
anonymes, du Prsident du Conseil dAdministration, du Directeur Gnral, quil soit ou non administrateur
et, le cas chant, de ladministrateur provisoirement dlgu pour exercer les fonctions de Prsident, des
membres du Directoire.

Section 4 : Cession, cessation, dissolution, transformation, fusion, transfert

Article 45.15

I - Dans le cas de cession ou de cessation, en totalit ou en partie, dune entreprise, ou dans le cas de
renonciation loption vise larticle 4.II du prsent code, limpt d en raison des bnfices raliss dans
cette entreprise ou exploitation et qui nont pas encore t imposs est immdiatement tabli. Il en est de
mme en cas de dissolution, de transformation entranant la cration dun tre moral nouveau, de fusion, de
transfert du sige ou dun tablissement hors de la Nouvelle-Caldonie.
Le changement de lobjet social ou de lactivit relle dune socit emporte cessation dentreprise.
Les provisions pour hausse des prix et pour reconstitution de gisement figurant au dernier bilan sont
considres comme des lments du bnfice immdiatement imposable.
II - Les entreprises assujetties doivent, dans un dlai de trente jours, aviser les services fiscaux de la
cession ou de la cessation et leur faire connatre la date laquelle elle a t ou sera effective ainsi que, sil y
a lieu, les nom, prnoms et adresse du cessionnaire.
Elles doivent, dans le mme dlai, faire parvenir aux dits services fiscaux la dclaration de leur bnfice
rel accompagne dun rsum de leur compte de rsultat.
Le dlai de trente jours commence courir :
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

63

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

- lorsquil sagit de la vente ou de la cession dun fonds de commerce, du jour o la vente ou la cession a
t rgulirement publie (premire publication) ;
- lorsquil sagit de la vente ou de la cession dautres entreprises, du jour o lacqureur ou le cessionnaire
a pris effectivement la direction des exploitations ;
- lorsquil sagit de la cessation dautres entreprises, du jour de la fermeture dfinitive des tablissements.
Le changement de nationalit dune socit par actions et le transfert de son sige social ltranger
nentranent pas lapplication des dispositions du prsent article lorsquils sont dcids par lassemble
gnrale dans les conditions prvues larticle 154 de la loi n 66-537 du 24 juillet 1966 sur les socits
commerciales.
La rgle prvue lalina prcdent sapplique dans le cas du transfert en France dune socit par actions
situe en Nouvelle-Caldonie. Pour lapplication du prsent article, la Nouvelle-Caldonie et la France se
dfinissent conformment aux dispositions de larticle 3 de la convention fiscale franco-caldonienne signe
les 31 mars et 5 mai 1983 (1).
NB : NB (1) : Voir l'annexe XIII dans la rubrique Annexes au code des impts

Article 45.16

En labsence de cration dun tre moral nouveau, la transformation dune socit par actions ou
responsabilit limite en socit de personnes, nentrane pas limposition immdiate des bnfices en sursis
dimposition et des plus-values latentes incluses dans lactif social, la double condition quaucune
modification ne soit apporte aux critures comptables du fait de la transformation et que limposition
desdits bnfices et plus-values demeure possible pour le rgime fiscal applicable la socit transforme.
Dans les cas de cession, cessation ou transfert dentreprise viss la prsente section, les plus-values et
bnfices constats en franchise dimpt conformment aux dispositions de larticle 10.1 et 2 de la
dlibration n 141 du 22 janvier 1979 sont considrs comme des lments du bnfice immdiatement
imposable.

Chapitre 7 : Dispositions spcifiques aux activits mtallurgiques ou minires


Section 1 : Dispositions concernant les socits mres

Article 45.17

I - Pour les socits concernes par les activits vises larticle 3.II les produits nets des participations
dtenues par les socits mres telles que dfinies ci-aprs, touchs au cours dun exercice, sont retranchs
du bnfice net total des socits mres, dfalcation faite dune quote-part de frais et charges.
II - La quote-part de frais et charges vise au I est fixe uniformment 5 % du produit total des
participations.
Cette quote-part ne peut toutefois excder, pour chaque priode dimposition, le montant total des frais et
charges de toute nature exposs par la socit participante au cours de ladite priode.

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

64

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

III - Par socits mres, on entend les socits franaises par actions ou responsabilit limite qui
dtiennent dans le capital dautres socits revtant lune de ces formes, des participations aux conditions ciaprs :
a) les titres de participations doivent revtir la forme nominative ou tre dposs dans un tablissement
dsign par ladministration ;
b) ils doivent reprsenter au moins 10 % du capital de la socit mettrice ; ce pourcentage sapprcie la
date de la mise en paiement des produits de la participation ;
Toutefois :
- aucun pourcentage minimal nest exig pour les participations dont le prix de revient excde 200
millions de francs ;
- toute socit qui bnficie du rgime fiscal des socits mres en conserve le bnfice ds lors quelle ne
rduit pas le montant de sa participation et que le prix de revient de cette dernire atteint au moins 40
millions de francs.
c) Les titres de participations doivent avoir t souscrits lmission. A dfaut, la personne morale
participante doit avoir pris lengagement de les conserver pendant un dlai de deux ans.

Article 45.18

Les socits qui entendent se prvaloir du rgime fiscal des socits mres, tel quil est dfini larticle
45.17 doivent prendre lengagement de conserver pendant deux ans au moins la pleine proprit des titres.
Toutefois, cet engagement nest pas exig en ce qui concerne :
1. les titres que la personne morale justifie avoir conservs pendant cette dure ;
2. les actions ou parts dintrts souscrites ou attribues lmission, la condition quelles soient
constamment restes inscrites au nom de la personne morale participante ou dposes dans un tablissement
agr par les services fiscaux de la Nouvelle-Caldonie sil sagit de titres au porteur.

Article 45.19

Lengagement prvu larticle 45.18 doit faire lobjet dune dclaration qui est adresse aux services
fiscaux.
Cette dclaration doit parvenir au plus tard dans les trois mois de la clture du premier exercice dont les
rsultats comprennent les produits des titres qui y sont mentionns.

Article 45.20

Elle indique :
- le montant du capital de la socit mettrice ;
- la nature, le nombre et les numros des titres ;
- la date de leur acquisition et, pour les titres au porteur, celle de leur dpt ;
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

65

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

- la personne ou lorganisme qui assure le paiement des revenus.


Le dlai de deux ans pendant lequel les titres doivent tre conservs est dcompt de la date de leur
acquisition, sil sagit de titres nominatifs ou de parts dintrts, et de la date de leur dpt, sil sagit de titres
au porteur.

Article 45.21

Une copie du rcpiss de dpt des titres au porteur doit tre adresse aux services fiscaux dans les
mmes conditions et dlais que la dclaration prvue larticle 45.19.
Cette copie doit tre certifie conforme par ltablissement dpositaire et attester que celui-ci soblige
aviser les services fiscaux dans le dlai dun mois de toute opration qui viendrait tre effectue sur les
titres.

Article 45.22

En cas dabsorption par une tierce socit dtenant une participation satisfaisant aux conditions exiges
par les articles 45.18 45.21, le bnfice du rgime fiscal des socits mres est transport de plein droit de
la socit absorbe la socit absorbante ou nouvelle. De mme, une socit participante demeure fonde
se prvaloir du rgime de faveur lorsque la socit dont elle dtient les actions ou parts absorbe une tierce
socit ou est absorbe par celle-ci, sous rserve que la fusion ne soit pas ralise pour faire chec aux
conditions susvises et sans que la participation puisse bnficier dun traitement plus favorable que si
lopration navait pas eu lieu.

Section 2 : Report en arrire des dficits

Article 45.23

I - Par drogation aux dispositions de larticle 34 ci-dessus, le dficit constat au titre dun exercice ouvert
compter du 1er janvier 1990 par une entreprise vise larticle 3 peut, sur option, tre considr comme une
charge dductible du bnfice de lantpnultime exercice et, le cas chant, de celui de lavant-dernier
exercice puis de celui de lexercice prcdent, dans la limite de la fraction non distribue de ces bnfices.
Cette option porte, pour les exercices ouverts compter du 1er janvier 1990, sur les dficits reportables la
clture dun exercice en application de larticle 34.
Le dficit imput dans les conditions prvues au premier alina cesse dtre reportable sur les rsultats des
exercices suivant celui au titre duquel il a t constat.
Pour lapplication des deux alinas qui prcdent :
1. le bnfice ou le dficit constat au titre dun exercice sentend du rsultat fiscal dclar passible de
limpt sur les activits vises larticle 3.
2. La fraction non distribue du bnfice dfini ci-dessus est obtenue en dduisant de ce bnfice le
montant des distributions effectues par prlvement sur ce mme bnfice.
3. Seule la fraction du dficit qui na pas pu tre impute sur les bnfices des exercices prcdant
lexercice dficitaire continue dtre reportable dans les conditions prvues larticle 34.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

66

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

II - Lexcdent dimpt sur les socits rsultant de lapplication du I fait natre au profit de lentreprise
une crance dun gal montant. La constatation de cette crance, qui nest pas imposable, amliore les
rsultats de lentreprise et contribue au renforcement des fonds propres.
La crance est rembourse au terme des cinq annes suivant celle de la clture de lexercice au titre duquel
loption vise au I a t exerce. Toutefois, lentreprise peut utiliser la crance pour le paiement de limpt
d au titre des exercices clos au cours de ces cinq annes. Dans ce cas, la crance nest rembourse qu
hauteur de la fraction qui na pas t utilise dans ces conditions.
Si lentreprise dtient plusieurs crances, celles-ci ne peuvent tre imputes sur limpt sur les activits
vises larticle 3 quen respectant lordre dans lequel elles sont apparues.
En cas de cession titre de garantie un tablissement de crdit, la crance ne peut plus, compter de la
date de cession, tre impute sur limpt d par lentreprise.
III - Le bnfice des dispositions des I et II est subordonn la condition que lentreprise ait ralis soit
pendant lexercice au titre duquel loption vise au I a t exerce, soit au cours de ce dernier exercice et des
deux exercices prcdents, un investissement net en biens amortissables au moins gal au total des
amortissements pratiqus la clture du ou des exercices concerns et quelle se soit effectivement libre
de sa dette dimpt sur les activits vises larticle 3 au titre des trois exercices prcdant lexercice au titre
duquel loption a t exerce.
1) les immobilisations servant au calcul de linvestissement net sont retenues pour leur valeur dorigine ;
pour les biens cds ou mis hors service, cette valeur est diminue des amortissements pratiqus par
lentreprise ;
2) les immobilisations dont la proprit a, soit au cours de lexercice au titre duquel loption a t exerce,
soit au cours de ce dernier exercice et des deux exercices prcdents, t transfre par voie dapport, de
fusion, de scission ou de cession dactif nentrent pas en compte pour le calcul de linvestissement net ;
3) les amortissements dont le total est compar au montant de linvestissement net sentendent des
amortissements pour dprciation et des amortissements drogatoires pratiqus au titre de lune ou lautre
des deux priodes vises au 2) ;
4) la dette dimpt sentend de limpt d, au taux de droit commun ou un taux rduit, raison des
bnfices dclars au titre des trois exercices prcdant lexercice dficitaire, augment, le cas chant, des
majorations pour dfaut de paiement ou paiement tardif de cet impt.
IV - Loption vise au I ne peut pas tre exerce au titre dun exercice au cours duquel intervient une
cession ou une cessation totale dentreprise, une fusion de socits ou une opration assimile, ou un
jugement prononant la liquidation des biens ou la liquidation judiciaire de la socit.
Lentreprise qui exerce loption prvue au I doit joindre la dclaration de rsultat de lexercice au titre
duquel cette option a t exerce, une dclaration conforme au modle fix par ladministration.

Section 3 : Crdits d'impts - formation professionnelle

Article 45.24

I - Les entreprises vises larticle 3 peuvent bnficier dun crdit dimpt au titre de leurs dpenses de
formation professionnelle.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

67

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Ce crdit dimpt est gal 30 % de lexcdent des dpenses de formation exposes dans lanne, vises
au II, par rapport au montant de la participation au financement de la formation professionnelle continue
obligatoire. Il est plafonn 100 millions de francs par anne pour les entreprises dont lactivit relve de la
mtallurgie des minerais et 50 millions de francs par anne pour les entreprises soumises la fiscalit
minire.
II - Les dpenses ouvrant droit au crdit dimpt sont :
a) les dpenses de formation professionnelle continue au bnfice du personnel de lentreprise rpondant
aux conditions fixes par la rglementation en vigueur ; (1)
b) les dpenses nentrant pas dans la catgorie vise au a), acquittes sous forme de versements des
centres de formation prparant aux mtiers de la mine et de la mtallurgie spcialement agrs cet effet par
le Gouvernement de la Nouvelle-Caldonie et effectus titre de :
- cotisations ;
- droits dinscription de stagiaires, la condition que ceux-ci soient salaris de lentreprise ou dpourvus
demploi ;
- subventions.
III - Les subventions publiques reues par les entreprises raison des oprations ouvrant doit au crdit
dimpt sont dduites des bases de ce crdit.
IV - Le crdit dimpt est imput sur limpt d au titre de lanne au cours de laquelle lentreprise a
ralis lexcdent vis au I.
Sil excde limpt d, le crdit dimpt non imput est utilis pour le paiement de limpt d au titre des
exercices clos au cours des 4 annes qui suivent.
A lissue de cette priode, le montant non imput est restitu.
NB (1) : Dlibration n 84/CP du 14 novembre 1990

Article 45.25

Pour bnficier du crdit dimpt vis larticle 45.24 les entreprises doivent souscrire une dclaration
spciale sur un imprim fourni sur demande par le service des mines et de lnergie.
Cette dclaration est adresse en double exemplaire au comptable du Trsor charg du recouvrement avec
le bordereau-avis de versement de limpt.
Le comptable du Trsor charg du recouvrement conserve un exemplaire et transmet lautre la direction
du travail qui contrle les lments figurant au a) ci-dessous, y appose son visa et le transmet au service des
mines et de lnergie charg du contrle des dpenses vises au b) ci-dessous.
La dclaration prvue ci-dessus doit indiquer :
a) les dpenses de formation continue figurant au cadre B (8) de la dclaration souscrite au titre de la
participation des employeurs au financement de la formation professionnelle continue et lexcdent de
dpenses ventuel indiqu au cadre B (9) ;
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

68

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

b) le total des versements effectus conformment larticle 45.24 ;


c) le calcul du crdit dimpt correspondant.
Sur demande du service des mines et de lnergie, les entreprises doivent fournir les claircissements et
justifications des versements figurant dans la dclaration. Les versements injustifis sont exclus du calcul du
crdit dimpt. Le service des mines et de lnergie en informe lentreprise, le comptable du Trsor charg
du recouvrement et les services fiscaux qui, le cas chant, mettent en recouvrement par voie de rle le
complment dimpt verser.

Section 4 : Modalits particulires de paiement de l'impt sur les socits mtallurgiques ou minires

Article 45.26

I - Les entreprises vises larticle 3 peuvent se librer dune fraction de limpt par des versements
effectus dans les conditions dfinies ci-aprs :
1. Les versements doivent tre effectus :
a) des fonds communaux de lenvironnement crs par les communes dimplantation dun site minier, en
vue de la rhabilitation de sites miniers ;
b) :
- des socits de participation agres par lExcutif et gres majoritairement par les provinces de la
Nouvelle-Caldonie o sont implants des sites miniers ;
- des socits dconomie mixte agres par lExcutif et ayant pour objet la ralisation dactivits
conomiques sur le territoire des communes o sont implants des sites miniers.
Lagrment prvu ci-dessus est accord pour une anne renouvelable par arrt du haut-commissaire aprs
avis de la commission des finances du congrs, du directeur des mines et de lnergie, du trsorier-payeur
gnral, et avis conforme du comit consultatif.
Les socits dconomie mixte agres en application des dispositions du prsent article ne peuvent
recevoir de versements dentreprises vises larticle 3 dont elles seraient directement ou indirectement
actionnaires.
Les versements perus par ces mmes socits ne peuvent tre affects sous la forme de souscriptions au
capital, avances dactionnaires ou prts des entreprises vises larticle 3 dont elles seraient directement ou
indirectement actionnaires.
2. Le montant total des versements dune anne pour une entreprise est limit 15 % du total de limpt
liquid au cours de la mme anne et au maximum 250 millions de francs CFP.
En outre, le total des versements effectus au cours dune mme anne un mme fonds ou socit ne
peut dpasser la limite fixe au IV.
II - Il est institu une rduction dimpt gale 10 % des versements effectus dans les conditions et sous
les limites dfinies au I.
III - Les versements conformes aux conditions dfinies au I et la rduction dimpt laquelle ils donnent
droit en vertu du II simputent sur les sommes dues au titre de limpt sur les activits vises larticle 3,
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

69

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

quil sagisse dacomptes ou du solde de liquidation, jusquau 31 dcembre de la cinquime anne qui suit
celle des versements.
A lissue de cette priode, les sommes non imputes sont restitues.
IV - Le montant maximum des versements pouvant tre effectus dans une anne chacun des fonds et
socits prvus au I par une entreprise ne peut tre suprieur deux fois la moyenne des versements allous
aux autres fonds et socits par la mme entreprise.

Article 45.27

Les fonds communaux de lenvironnement viss larticle 45.26 peuvent tre constitus sous la forme :
- de fonds de concours, pour la rhabilitation de sites miniers, ouverts dans les budgets des communes ;
- de syndicats intercommunaux pour lenvironnement dans lesquels lutilisation des fonds recueillis au
titre de larticle 45.26 doit faire lobjet dun rapport annuel spcial ;
- dtablissements publics communaux ou intercommunaux administrs majoritairement par les
communes dimplantation de sites miniers.

Article 45.28

Les organismes grant les fonds communaux de lenvironnement viss larticle 45.26 doivent adresser
au service des mines et de lnergie une dclaration dexistence comportant les lments justifiant quils
remplissent les conditions fixes par les articles 45.26 et 45.27 et lui adresser au dbut de chaque anne un
programme prvisionnel dactivit.
A dfaut, les versements effectus ces fonds ne peuvent tre considrs comme libratoires de limpt ni
ouvrir droit la rduction dimpt vise larticle 45.26.II.
Les communes ouvrant un fonds de concours doivent en informer le service des mines et de lnergie et
lui adresser, au dbut de chaque anne, un programme prvisionnel de gestion du fonds.

Article 45.29

La demande dagrment des socits vises larticle 45.26.I.1.b doit tre prsente par les organismes
constitus ou en voie de constitution accompagne des pices suivantes :
- copie des statuts ou projets de statuts ;
- liste des personnes physiques ou morales ou collectivits dtenant une participation au capital et montant
de cette participation ;
- liste des personnes physiques ou morales ou collectivits membres ou reprsentes dans lorgane
dadministration ou de direction, nom des reprsentants dsigns et identit de la personne habilite
reprsenter lorganisme ;
- programme prvisionnel dactivit de lanne.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

70

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Les demandes sont adresses au service des mines et de lnergie charg de leur instruction.

Article 45.30

Le service instructeur dlivre un premier rcpiss des demandes, qui ouvre un dlai de 3 mois au
demandeur pour complter son dossier. Le service instructeur est tenu de lui notifier par crit les
informations complmentaires quil juge ncessaires.
Lors du dpt dun dossier complet, le service instructeur dlivre un rcpiss de dossier complet.
Le directeur du service des mines et de lnergie fait connatre son avis au haut-commissaire de la
Rpublique dans un dlai dun mois. Lensemble des avis et larrt dagrment ou le rejet de la demande
doivent intervenir dans un dlai de 3 mois compter de la date de dlivrance du rcpiss de dossier
complet.
A dfaut, lagrment est rput accord.

Article 45.31

Les organismes bnficiant dun agrment doivent en demander chaque anne le renouvellement 2 mois
avant la date dexpiration de leur agrment. A dfaut, cet agrment devient caduc cette date.
La demande de renouvellement doit tre adresse au service des mines et de lnergie accompagne dun
rapport dactivit et financier prsentant les actions de lorganisme depuis loctroi de lagrment ou de la
prcdente demande de renouvellement de lagrment.
Le renouvellement dun agrment est accord par dcision du haut-commissaire de la Rpublique
intervenant avant la date dexpiration de lagrment prcdent. A dfaut, le renouvellement est rput
accord de plein droit.
Tout changement survenant en cours danne dans un des lments contenus dans la demande dagrment
ou de renouvellement dagrment doit tre dclar au pralable au service des mines et de lnergie. Dans un
dlai dun mois suivant cette dclaration, le haut-commissaire peut dcider le retrait de lagrment.
Lagrment est caduc en cas de dfaut de la dclaration vise ci-dessus dans un dlai dun mois suivant
une mise en demeure adresse par le service des mines et de lnergie.
Le directeur du service des mines et de lnergie tient jour la liste des organismes bnficiant dun
agrment en cours de validit. Il en communique sans dlai les modifications au payeur de la NouvelleCaldonie et aux services fiscaux. Il la communique sur leur demande aux entreprises susceptibles
deffectuer des versements dans le cadre de larticle 45.26.

Article 45.32

Les versements dimpt effectus dans le cadre de larticle 45.26. et les rductions dimpt auxquelles ces
versements ouvrent droit sont mentionns par les entreprises sur limprim de bordereau-avis de versement
fourni par ladministration et dpos au payeur de la Nouvelle-Caldonie charg du recouvrement de limpt.
Les bordereaux-avis doivent tre accompagns de quittances en double exemplaire dlivres lors de
chaque versement par les organismes bnficiaires et conforme au modle joint en annexe au prsent arrt
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

71

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

et comportant lidentit de lentreprise versante, celle de lorganisme bnficiaire et la date de son agrment,
les montants, date et mode de paiement des sommes verses lorganisme, la signature du responsable de
lorganisme bnficiaire.
Le payeur de la Nouvelle-Caldonie charg du recouvrement adresse un exemplaire de chaque quittance
au service des mines et de lnergie et lautre exemplaire avec le bordereau-avis de versement ou la copie de
fiche de versement aux services fiscaux.
Le contrle de la validit et de la rgularit des versements et des rductions dimpt pratiqus est effectu
par les services fiscaux comme pour limpt auquel sappliquent ces versements et rductions.

Article 45.33
Les dispositions de la prsente section sont applicables aux exercices fiscaux ouverts compter du 1er
janvier 1990.

Titre I bis : Contribution additionnelle limpt sur les socits au titre des montants distribus
Cr par la loi du pays n 2014-17 du 31 dcembre 2014 Art. 1er, 1

Article Lp 45.34
Cr par la loi du pays n 2014-17 du 31 dcembre 2014 art. 1er, 1

I.- Les socits ou organismes passibles de limpt sur les socits en Nouvelle-Caldonie sont assujetties
une contribution additionnelle cet impt au titre des montants quils distribuent au sens des articles 111
118.
La contribution est due sur les montants distribus lorsquils sont suprieurs trente millions de francs au
taux mentionn larticle R 45.35. Le seuil de trente millions de francs sapprcie par exercice social en
tenant compte de lensemble des produits distribus ou rputs distribus.
Toutefois, elle nest pas applicable aux distributions payes en actions en application de larticle L.232-18
du code de commerce de Nouvelle-Caldonie, la condition quil ne soit pas procd un rachat de titres en
vue dune rduction de capital en application de larticle L. 225-207 du mme code dans le dlai dun an
suivant la distribution. En cas de non-respect de ce dlai, la socit distributrice est tenue de verser une
somme gale au montant de la contribution dont elle a t exonre, majore de lintrt de retard prvu
larticle Lp.1502 du prsent code. Ce versement est pay spontanment dans les six mois suivant celui au
cours duquel il est procd au rachat de titres.
Pour les bnfices raliss en Nouvelle-Caldonie, par lintermdiaire dtablissements stables de socits
vises larticle 550 ayant leur sige social hors de Nouvelle-Caldonie, la contribution est assise sur les
montants qui cessent dtre la disposition de lexploitation en Nouvelle-Caldonie. Ltablissement stable
justifie au titre de chaque exercice de la part du rsultat comptable ralis en Nouvelle-Caldonie par son
intermdiaire qui reste sa disposition. A dfaut, la contribution est assise sur le montant total du rsultat
comptable rput distribu en application de larticle 551.
II.- Les crdits dimpt de toute nature ne sont pas imputables sur la contribution.
III.- La contribution est tablie, contrle et recouvre comme limpt sur les socits et sous les mmes
garanties et sanctions.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

72

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Elle est paye spontanment dans les trente jours de la distribution.


Pour lapplication du deuxime alina du III, les sommes rputes distribues au titre dun exercice au
sens des articles 111 118 sont considres comme distribues dans les six mois suivant la clture de cet
exercice.

Article R 45.35
Cr par la dlibration n 35 du 31 dcembre 2014 Art. 1er

Le taux de la contribution additionnelle l'impt sur les socits au titre des montants distribus est fix
3 %.

Art. Lp 45.35
Cr par la loi du pays n 2014-17 du 31 dcembre 2014 art. 1er, 1

I.- Lorsquune socit assujettie la contribution additionnelle limpt sur les socits, en vertu de
larticle Lp 45.34, possde des actions, des obligations nominatives, des parts dintrts ou des titres de
crance dans une socit soumise la mme contribution, les montants distribus par la premire sont
exonrs de la contribution dans la mesure des montants qui lui ont t distribus par la seconde au cours des
dix exercices prcdents et qui ont support cette mme contribution, la condition que ces actions,
obligations, parts dintrt ou titres de crance soient rests inscrits au nom de la socit.
En cas de fusion, ces dispositions sont transposes de plein droit de la socit absorbe la socit
absorbante ou nouvelle.
II.- Les dispositions du I sappliquent sous les mmes conditions et limites aux montants rputs
distribus par un tablissement stable en vertu de larticle 553 hauteur des montants distribus par une
socit assujettie la contribution additionnelle limpt sur les socits dont les titres sont inscrits lactif
du bilan fiscal de cet tablissement stable.

Titre I ter : Rgimes fiscaux spcifiques certains investissements


Cr par la loi du pays n 2014-17 du 31 dcembre 2014 Art. 1er, 2
NB : Le prsent titre reprend les dispositions de lancien Titre I bis antrieures la loi du pays n 2014-17 du 31 dcembre 2014.

Sous-titre I : Investissements concernant le secteur de la mtallurgie des minerais


Chapitre 1 : Rgime fiscal spcifique li la cration d'une usine industrielle de traitement des minerais
Section 1 : Rgime fiscal li la cration dune usine industrielle de traitement des minerais

Article Lp. 45 bis 1

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

73

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Les entreprises dont les activits relvent de la mtallurgie des minerais telle que dfinie larticle 3-II du
prsent code et qui sengagent raliser en Nouvelle-Caldonie des investissements permettant la cration
dune usine industrielle de traitement physique ou chimique du minerai du nickel et/ou des minerais associs
au nickel tels que le cobalt et le chrome, peuvent bnficier pendant la phase de construction de lusine et
pendant la phase de son exploitation, davantages fiscaux dans les conditions et limites dfinies ci-aprs.

Article Lp. 45 bis 2

Conditions dligibilit
I - Les entreprises doivent justifier dun engagement de programme dinvestissements dun montant au
moins gal 50 milliards de francs qui doit conduire la cration en Nouvelle-Caldonie dun minimum de
500 emplois directs.
II - Le programme dinvestissements est agr par un arrt du gouvernement, celui-ci dfinit et prcise:
1 lobjet, le programme dinvestissements et le nombre demplois crs par lentreprise, ainsi que les
obligations mises sa charge qui devront inclure les rglementations provinciales en matire
denvironnement et dinstallations classes ;
2 ltendue, le point de dpart et la dure des avantages qui sont accords en application des articles Lp.
45 bis 3 et Lp. 45 bis 4.
III - Lorsque les engagements souscrits en vue dobtenir lagrment ne sont pas excuts ou lorsque les
conditions auxquelles loctroi de ce dernier a t subordonn ne sont pas remplies, cette inexcution entrane
le retrait de lagrment, qui est prononc par un arrt du gouvernement.
Le retrait dagrment peut tre total ou partiel et imposer le rglement, total ou partiel, des impts, droits
et taxes non-acquitts en application de la dcision dagrment, majors de lintrt de retard prvu larticle
1052.

Article Lp. 45 bis 3


Modifi par la loi du pays n 2001-013 du 31 dcembre 2001 Art. 7

Avantages fiscaux accords pendant la phase de construction de lusine.


Les entreprises dont linvestissement est agr peuvent bnficier pendant la phase de construction de
lusine, de lexonration des impts, droits et taxes suivants :
1) impt sur les socits et activits mtallurgiques ou minires ;
2) contribution des patentes, y compris les centimes additionnels ;
3) contribution foncire, y compris les centimes additionnels ;
4) taxe de solidarit sur les services affectant les prestations de services concourant directement la
construction du complexe industriel, dont lentreprise ayant obtenu lagrment est le preneur final, y compris
les services de restauration collective et lentretien des installations dhbergement des personnels travaillant
sur les sites industriels et, lexclusion des prestations ralises par les membres des professions juridiques,
judiciaires et comptables et des prestations lies des audits financiers ;
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

74

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Lexonration sapplique galement aux versements dintrts rmunrant une opration de prt ou de
mise disposition de comptes courants, lorsque ces financements concernent des investissements inscrits
lactif de lentreprise bnficiant de lagrment.
5) droits denregistrement, lexonration portant sur les droits de mutation lis lacquisition dlments
de lactif dexploitation ;
6) taxe hypothcaire lie aux oprations concourant lacquisition de biens immobiliers dexploitation ;
7) impts sur le revenu des valeurs mobilires.

Article Lp. 45 bis 4


Modifi par la loi du pays n 2001-013 du 31 dcembre 2001 Art. 7

Avantages fiscaux accords pendant la phase dexploitation de lusine.


I - Dure des avantages fiscaux
1. Les avantages fiscaux sont accords pour une priode maximale de dix ans compter de la date
douverture du premier exercice de mise en production commerciale, majore dune dure de trois ans
pendant laquelle les avantages fiscaux sont rduits de moiti.
La mise en production commerciale est dtermine par un test de production effectu pendant une dure
de trois mois continue hauteur de 80 % de la capacit industrielle installe selon les modalits prvues par
un arrt du gouvernement.
2. Les priodes dexonration prvues au 1 ci-dessus peuvent tre portes quinze ans compter du
premier exercice de mise en production commerciale, majore dune dure de cinq ans pendant laquelle les
avantages fiscaux sont rduits de moiti :
- si les projets dinvestissements utilisent un procd technologique permettant la mise en uvre de
minerais non encore traits en Nouvelle-Caldonie ;
- si les projets dinvestissements sont implants dans des zones gographiques dpourvues des
infrastructures ncessaires leur ralisation ou "hors bassin demploi".
II - Porte des avantages fiscaux
Sous rserve de lapplication de larticle Lp. 45 bis 6 ci-aprs, les entreprises ayant obtenu lagrment
peuvent bnficier dexonrations des impts, droits et taxes suivants :
1) impt sur les socits et activits mtallurgiques ou minires ;
2) contribution des patentes, lexclusion des centimes additionnels communaux prvus par larticle 872;
3) contribution foncire ; toutefois la base exonre est retenue pour le calcul des centimes additionnels
prvus par les articles 872 et 897 ;
4) taxe de solidarit sur les services affectant les prestations de services, dont lentreprise ayant obtenu
lagrment est le preneur direct, au titre des prestations suivantes :
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

75

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

- prestations dingnierie et travaux dexpertises, lexclusion des prestations ralises par les membres
des professions juridiques, judiciaires et comptables et des prestations lies des audits financiers,
- transports collectifs par voie terrestre des personnels, assurs par un vhicule routier comportant, outre le
sige du conducteur, plus de 8 places assises, dans le cadre dun contrat de transport conclu par lentreprise
pour amener le seul personnel sur les sites industriels,
- transports collectifs par voie maritime des personnels sur les sites industriels,
- locations de biens meubles et immeubles usage industriel, mis disposition de lentreprise exploitante
relevant de larticle 3-II dans le cadre dun dispositif daide fiscale linvestissement outre mer,
- prestations lies la scurit et la surveillance des installations industrielles ;
- versement dintrts rmunrant une opration de prt ou de mise disposition de comptes courants,
lorsque ces financements concernent des investissements inscrits lactif de lentreprise bnficiant de
lagrment.
5) droits denregistrement ; toutefois lexonration ne peut excder 75 % des taux applicables et ne
sapplique pas aux centimes additionnels prvus par les articles 873 et 897 qui sont calculs sur la base du
taux de droit commun et avant labattement de 75 % ; en ce qui concerne lacquisition de titres miniers,
lexonration ne couvre quune priode de deux ans compter du premier exercice de mise en production
commerciale, tel quil est dfini au I.1 ci dessus ;
6) taxe hypothcaire lie aux oprations concourant lacquisition de biens immobiliers dexploitation.

Section 2 : Rgime de stabilit fiscale li la cration d'une usine industrielle de traitement des minerais

Article Lp. 45 bis 5

I - Les entreprises dont le programme dinvestissements a t agr, peuvent aussi bnficier dun rgime
fiscal de longue dure.
Ce rgime leur garantit la stabilit de lassiette et du taux des impts, droits et taxes en vigueur au moment
de notification de larrt dagrment et la non-application de tous nouveaux impts, droits ou taxes futurs,
au titre des priodes suivantes :
a) le rgime de stabilit sapplique pendant toute la dure de la phase de construction du programme
dinvestissements agr ;
b) le rgime sapplique ensuite pendant une priode maximale de quinze ans compter de lexercice de
mise en production commerciale, tel quil est dfini au I.1 de larticle Lp. 45 bis 4.
II - Larrt dagrment fixe le point de dpart de lapplication du rgime fiscal de longue dure.
Larrt constatant la date de dbut de mise en production commerciale fixe la fin de la priode
dapplication de ce rgime.
Ce rgime de stabilit fiscale est accord sous rserve des dispositions figurant au IV de larticle Lp. 45
bis 6.

Section 3 : Retour au rgime fiscal de droit commun


Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

76

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Article Lp. 45 bis 6

I - Le rgime fiscal dfini la section I et la stabilit fiscale telle quelle est prvue la section II du
prsent chapitre, ont pour objet de permettre aux entreprises dont le programme dinvestissements est agr,
datteindre un taux de rentabilit commerciale suffisant, tel quil est usuellement requis par les
tablissements de crdit, pour ce type de projet dinvestissement.
II - Ce taux de rentabilit commerciale est considr comme atteint lorsque la valeur actuelle nette
cumule de linvestissement, calcule avec un taux descompte, dont le montant est pralablement fix par
larrt dagrment, est suprieure ou gale zro.
III - 1. Le calcul de la valeur actuelle nette de linvestissement est effectu partir des flux nets annuels
de trsorerie dexploitation et des flux nets annuels des dpenses dinvestissements, ces lments sont
dtermins par un arrt du gouvernement.
2. La dtermination annuelle de la valeur nette actualise cumule de linvestissement agr est confie
un organisme public de notorit dsign, aprs son accord, par le gouvernement. Les frais sont la charge
de lentreprise bnficiaire du rgime drogatoire.
IV - Lorsque au titre dun exercice, selon les calculs effectus par lorganisme dsign par le
gouvernement, la valeur nette actualise cumule de linvestissement est suprieure ou gale zro,
lentreprise sera soumise au rgime fiscal de droit commun, compter du premier exercice suivant.
V - A compter de louverture de lexercice au cours duquel lentreprise est soumise un rgime fiscal de
droit commun, le rgime de stabilit fiscale prvu larticle Lp. 45 bis 5 garantit lentreprise jusqu la fin
de la priode de la stabilit, que ni lassiette ni le taux des impts, droits et taxes en vigueur louverture de
lexercice mentionn ci-dessus et pour lesquels elle est ou deviendrait un contribuable prpondrant ne
seront aggravs en ce qui la concerne.
Par ailleurs, aucun nouvel impt, droit ou taxe ne lui sera appliqu si cette imposition entrane de ce fait
pour lentreprise la qualit de contribuable prpondrant au titre de ce nouvel impt, droit et taxe.
Par contribuable prpondrant, il faut entendre toute personne physique ou morale qui est assujettie un
impt, droit ou taxe, au titre desquels moins de 50 autres personnes physiques ou morales sont des
contribuables qui acquittent ou sont susceptibles dtre assujettis audit impt, droit ou taxe.
La qualit de contribuable prpondrant sapprcie le jour de linstitution dune taxe, dun droit ou dun
impt nouveau, ou le jour de la modification dune taxe, dun droit ou dun impt existant.
VI - Un rapport annuel, tabli par le gouvernement, doit tre prsent au congrs, linformant du montant
des exonrations par impt, droit ou taxe, calcul par les entreprises qui ont obtenu lagrment et dont elles
ont bnfici en application de la section I du prsent chapitre.

Chapitre 2 : Dispositions complmentaires lies la cration d'une usine industrielle de traitement des
minerais
Section 1 : Rgime fiscal li aux investissements annexes au fonctionnement de l'usine industrielle de
traitement des minerais

Article Lp. 45 bis 7


Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

77

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

I - Dans le cadre de la cration dune usine de traitement des minerais, les personnes morales assujetties
limpt sur les socits et ne relevant pas de larticle 3-II peuvent bnficier, sur agrment pris par arrt du
gouvernement, dune exonration dimpt sur les socits ds lors quelles ont pour objet unique de raliser
des investissements auxiliaires exclusivement ddis au fonctionnement de lusine de traitement agre.
Les investissements auxiliaires peuvent notamment concerner une usine de conditionnement de calcaire ou
de fabrication de chaux, une usine dacide sulfurique, une centrale lectrique, des installations
dapprovisionnement en eau, de transport, de restauration et hbergement de personnel, de traitement des
eaux uses et des dchets.
Lexonration est accorde pour une priode maximale de dix ans compter de la date de ralisation de
linvestissement, majore dune priode de trois ans pendant laquelle lavantage fiscal est rduit de moiti.
Lentreprise bnficiaire de lexonration sera cependant soumise au rgime fiscal de droit commun si,
avant lexpiration de la priode de dix ans, majore de trois ans, la valeur actuelle nette cumule de
linvestissement prvue larticle Lp. 45 bis 6 est suprieure ou gale zro.
II - Dans le cas o lusine de traitement de minerais vise lalina 1 rentre dans le cadre de larticle Lp.
45 bis 4-I.2, les dures de dix ans et trois ans prcites deviennent respectivement quinze et cinq ans.
III - La liste des documents joindre par lentreprise qui demande bnficier de lexonration et la date
de ralisation de linvestissement prendre en compte sont fixes par arrt du gouvernement.
Aprs instruction de la demande par les services fiscaux et le service des mines et de lnergie, un arrt
du gouvernement fixe le point de dpart de lapplication de lexonration.

Article Lp. 45 bis 8

I - Lorsque les investissements auxiliaires sont raliss par des personnes morales assujetties limpt sur
les socits, ne relevant pas de larticle 3-II et dont lactivit nest pas entirement ddie au fonctionnement
de lusine de traitement agre, ceux-ci peuvent ouvrir droit un crdit dimpt gal 15 % du prix de
revient hors taxes des investissements.
II - Pour le calcul du crdit dimpt, le prix de revient des investissements est diminu du montant des
subventions attribues raison de ces investissements, et ventuellement du montant de lconomie obtenue
sur linvestissement dans le cadre du dispositif daide linvestissement outre-mer, prvu par le code gnral
des impts mtropolitain ou dans le cadre des dispositions des articles 11 et 12 du prsent code.
Le montant du crdit dimpt est fix selon un prorata dtermin en fonction de lutilisation effective des
investissements par lusine.
Toutefois, la part de linvestissement prise comme base de calcul du crdit dimpt inclut la part non
ddie la mtallurgie si celle-ci est dans le prolongement de linvestissement principal et si elle rpond la
demande dune collectivit pour satisfaire ses besoins de services publics.
III - La liste des documents joindre par lentreprise qui demande bnficier du crdit dimpt et la date
de ralisation de linvestissement prendre en compte sont fixs par arrt du gouvernement.
Aprs instruction de la demande par les services fiscaux et le service des mines et de lnergie, un arrt
du gouvernement fixe le montant du crdit dimpt dont peut bnficier lentreprise.

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

78

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

IV - Le crdit dimpt prvu au I est imputable sur le montant de limpt sur les socits d par la
personne morale au titre des exercices clos dans les dix ans de la ralisation de linvestissement. Il ne peut
tre restitu.
V - En cas de cession pendant la priode prvue au IV, le crdit dimpt correspondant cet
investissement est revers dans les conditions suivantes.
Si le crdit dimpt a t imput en totalit la date de lvnement qui motive son reversement,
lentreprise doit verser spontanment au comptable du Trsor limpt sur les socits correspondant, major
de lintrt de retard prvu larticle Lp. 1052, au plus tard la date de paiement du solde de limpt sur les
socits de lexercice au cours duquel intervient cet vnement.
Si le crdit dimpt a t imput partiellement, lentreprise doit verser spontanment au comptable du
Trsor limpt sur les socits correspondant, major de lintrt de retard prvu larticle Lp. 1052, dans les
mmes dlais que le cas prcdent.
Si le crdit dimpt na pas t imput, la quote-part restante est supprime hauteur du crdit dimpt des
biens cds.
VI - La personne morale perd le bnfice du crdit dimpt si, pendant la priode au cours de laquelle le
crdit dimpt est imputable, elle est affecte par un vnement mentionn larticle 45.15.
Dans ce cas, la personne morale doit dans les conditions mentionnes au paragraphe prcdent, verser
limpt sur les socits non acquitt en raison de limputation du crdit dimpt.

Section 2 : Actifs agrs au dispositif d'aide l'investissement outre-mer prvu par le code gnral des
impts mtropolitain

Article Lp. 45 bis 9

I - Dans le cadre dun recours au dispositif daide linvestissement outre mer pour aider au financement
partiel du projet de construction dune usine de traitement rpondant aux conditions poses larticle Lp. 45
bis 2, la structure juridique propritaire des investissements agrs pourra bnficier pour la dtermination de
son rsultat imposable des deux drogations, vises ci-aprs aux paragraphes II et III.
II - Par drogation aux dispositions de larticle 18.5 du prsent code, les carts de conversion relatifs aux
emprunts libells en monnaies trangres et contracts par la structure juridique mentionne au paragraphe
prcdent ne seront pas pris en compte pour la dtermination du rsultat imposable.
III - Par drogation, les actifs agrs laide fiscale linvestissement outre mer dont la structure
juridique est propritaire, peuvent exceptionnellement tre amortis sur une dure de douze ans, selon un
mode dgressif, le coefficient applicable au taux de lamortissement linaire est gal 2,5.
IV - Lors de la cession des actifs ligibles par la structure juridique lentreprise exploitante relevant de
larticle 3-II, celle-ci bnficie du maintien de ce mode damortissement pour les actifs cds.

Chapitre 3 : Dispositions relatives l'extension de l'activit mtallurgique

Article Lp. 45 bis 10

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

79

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

I - Dans le cas dune extension de lactivit mtallurgique dune entreprise relevant de larticle 3-II, se
traduisant par le maintien du nombre demplois permanents au sein de lentreprise et la ralisation dun
investissement minimal de 10 milliards de francs sur lensemble minier et mtallurgique concern par
lextension, celle-ci peut bnficier dun crdit dimpt gal 15 % du prix de revient hors taxes des
investissements quelle effectue directement ou indirectement dans lhypothse o ces investissements lui
seraient donns bail pour son utilisation avec promesse dacquisition terme.
Pour apprcier la condition relative leffectif, il est tenu compte de leffectif moyen annuel constat
lexercice prcdant celui de la demande dutilisation du crdit dimpt.
Pour le calcul du crdit dimpt, le prix de revient des investissements est diminu du montant des
subventions attribues raison de ces investissements et du montant de lconomie fiscale obtenue sur
linvestissement dans le cadre du dispositif daide linvestissement outre-mer, prvu par le code gnral des
impts mtropolitain.
II - La liste des documents joindre par lentreprise qui demande bnficier du crdit dimpt et la date
de ralisation de linvestissement prendre en compte sont fixes par arrt du gouvernement.
Aprs instruction de la demande par les services fiscaux et le service des mines et de lnergie, un arrt
du gouvernement fixe le montant du crdit dimpt dont peut bnficier lentreprise.
III - Le crdit dimpt prvu au paragraphe I est imputable sur le montant de limpt sur les socits d
par la personne morale au titre des exercices clos dans les dix ans de la ralisation de linvestissement. Il ne
peut tre restitu.
IV - La personne morale perd le bnfice du crdit dimpt si la condition relative au maintien de leffectif
nest plus remplie. Toutefois, les imputations du crdit dimpt effectues antrieurement cet vnement ne
sont pas remises en cause, mais la quote-part non utilise restante du crdit dimpt est supprime.
V - La personne morale perd le bnfice du crdit dimpt si, pendant la priode au cours de laquelle le
crdit dimpt est imputable, elle est affecte par un vnement mentionn larticle 45.15.
Dans ce cas, la personne morale doit verser spontanment au comptable du Trsor, limpt sur les socits
non acquitt en raison de limputation du crdit dimpt, major de lintrt de retard prvu larticle 1052,
au plus tard la date de paiement du solde de limpt sur les socits de lexercice au cours duquel intervient
cet vnement.
VI - Les dispositions du prsent article ne sappliquent pas aux entreprises bnficiant du rgime prvu
aux articles Lp. 45 bis 1 Lp. 45 bis 6.

Article Lp. 45 bis 11


Modifi par la loi du pays n 2001-013 du 31 dcembre 2001 Art. 7

Les entreprises admises par arrt du gouvernement au bnfice des dispositions de larticle Lp. 45 bis 10
peuvent bnficier, pendant la phase de ralisation de lextension dactivit, de lexonration des impts,
droits et taxes suivants :
1) contribution des patentes, y compris les centimes additionnels, sur les importations lies lextension;
2) taxe de solidarit sur les services affectant les prestations de services concourant la construction de
linvestissement, dont lentreprise ayant obtenu lagrment est le preneur final, y compris les services de
restauration collective et lentretien des installations dhbergement des personnels travaillant sur les sites
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

80

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

industriels et lexclusion des prestations ralises par les membres des professions juridiques, judiciaires et
comptables et des prestations lies des audits financiers ;
3) droits denregistrement, lexonration portant sur les droits de mutation lis lacquisition de nouveaux
lments de lactif dexploitation lis lextension ;
4) taxe hypothcaire lie aux oprations concourant lacquisition de biens immobiliers dexploitation.

Sous-titre II : Investissements raliss dans certains secteurs conomiques


Section 1 : Investissements indirects

Article Lp. 45 ter 1


Modifi par la loi du pays n 2006-14 du 22 dcembre 2006 - Art Lp. 8, Lp. 9, Lp. 10
Erratum l'article Lp. 10 de la loi du pays n 2006-14 du 22 dcembre 2006.
Remplac par la loi du pays n 2008-1 du 03 janvier 2008 - Art. 2

I - A compter du 1er juillet 2007, les entreprises soumises l'impt sur les socits, mentionnes aux
articles 2 et 4 du prsent code, peuvent bnficier d'un crdit d'impt dans les conditions et limites dfinies
au prsent article pour tout financement gal ou suprieur dix millions F.CFP dans un programme
d'investissement productif neuf ralis en Nouvelle-Caldonie, dont le montant est au moins gal 50
millions de F.CFP.
Les programmes d'investissement doivent concerner les secteurs d'activit suivants :
a) les nergies renouvelables;
b) la recherche et le dveloppement;
c) l'htellerie touristique, les rsidences de tourisme classes et les villages de vacances classs ;
d) l'animation touristique, notamment les activits diversifiant l'offre de loisirs sur une destination
touristique, ou valorisant un site touristique naturel ou historique;
e) les maisons de retraite et les crches;
f) la pche industrielle;
g) l'aquaculture ;
h) l'levage des cervids;
i) la caficulture et la sylviculture;
j) la production laitire ;
k) l'industrie de transformation des produits agricoles locaux et l'industrie de transformation des produits
de la pche ;
l) l'industrie de transformation, rpondant notamment des critres issus de la valeur ajoute de la
production, fixs par un arrt du gouvernement de la Nouvelle-Caldonie ;
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

81

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

m) l'industrie de transformation lie la valorisation et au recyclage des dchets, l'exception des simples
activits de tri et de compactage.
Le crdit d'impt prvu au premier alina s'applique galement aux investissements ncessaires
l'exploitation d'une dlgation ou d'une concession de service public local, quel que soit le secteur d'activit,
ainsi qu'aux investissements ncessaires l'excution d'un march public de transport terrestre de passagers,
urbain, suburbain et interurbain.
II - Sont considrs comme des financements au titre du prsent article :
1) les souscriptions d'actions et de parts en numraire, les apports de terrains affects au projet, effectus
lors de la constitution ou de l'augmentation du capital de l'entreprise ralisant le projet d'investissement ainsi
que les souscriptions en numraire par voie d'incorporation au capital des sommes laisses en comptes
courants la disposition de ladite socit ; ces financements sont rputs raliss la date d'mission des
titres ;
2) les apports en compte courant non rmunrs dans l'entreprise ralisant le projet ; ces financements
sont rputs raliss la date de versement des fonds.
Lorsque les financements ouvrant droit crdit d'impt excdent 5 milliards F.CFP pour le secteur de
l'htellerie touristique et 1,5 milliard pour les autres secteurs, le projet d'agrment est soumis pour avis la
commission des finances et du budget du congrs.
III - Les montants des programmes d'investissement susceptibles d'ouvrir droit au crdit d'impt
s'entendent du cot de revient des immobilisations corporelles, neuves et amortissables, des terrains d'assiette
des btiments et des terrains formant une dpendance indispensable et immdiate des constructions, affectes
aux activits relevant des secteurs mentionns au I de ce mme article, aux travaux de rnovation et de
reconstruction d'htels lorsqu'ils constituent des lments de l'actif immobilis, diminus du montant des
subventions publiques d'investissement.
Lorsque les personnes physiques ou morales qui interviennent pour la matrise d'uvre ou la construction
du programme d'investissement, ont en commun des dirigeants de droit ou de fait avec l'entreprise
mentionne au II ci-dessus ou dtiennent directement ou indirectement au moins 20 % des droits sociaux de
cette entreprise, le montant de leur marge commerciale est exclu de la base ligible pour le calcul du crdit
d'impt.
Pour l'application de l'alina prcdent, les droits sociaux de l'entreprise mentionne au deuxime alina
ci-dessus sont dtenus indirectement par une personne, lorsqu'ils appartiennent une entreprise dans laquelle
cette personne dtient plus de 20 % des droits sociaux y compris, s'il s'agit d'une personne physique, ceux
appartenant aux membres de son foyer fiscal.
IV - L'agrment est accord lorsque l'investissement :
a) prsente un intrt conomique pour la Nouvelle-Caldonie;
b) si l'un de ses buts principaux est la cration ou le maintien d'emplois ou s'il contribue au dveloppement
des exportations de la Nouvelle-Caldonie ;
c) s'il respecte toutes les rglementations en matire d'environnement et d'installations classes et, le cas
chant, de classement htelier ;
d) s'il garantit la protection des investisseurs et des tiers.
Lorsque l'aide l'investissement outre-mer prvue par le code gnral des impts mtropolitain, sollicite
par l'entreprise ralisant l'investissement, requiert un agrment, sa demande doit l'tre dans des conditions
identiques celle dpose pour l'obtention de l'agrment au prsent rgime. La dlivrance de l'agrment
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

82

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

prvu par le rgime d'aide fiscale l'investissement outre-mer mtropolitain constitue une condition
suspensive la dlivrance de l'agrment au prsent rgime, sauf drogation expresse accorde par le
gouvernement de la Nouvelle-Caldonie.
Dans le cadre de l'instruction des demandes d'agrment, le service habilit par le gouvernement peut
solliciter des ptitionnaires tous renseignements ncessaires pour dterminer notamment l'ligibilit des
investissements aux dispositions du prsent article et pour estimer les retombes conomiques du programme
d'investissement. Le service instructeur doit consulter les provinces concernes. A dfaut de rponse des
provinces dans un dlai de trois mois, leur avis est rput donn.
Le gouvernement se prononce dans un dlai de quatre mois compter de la date du rcpiss d'une
demande d'agrment complte. Le dlai de quatre mois peut tre interrompu par une demande de
complments d'information du service charg de l'instruction.
L'arrt d'agrment dtermine le montant des investissements ouvrant droit au crdit d'impt prvu au V,
en fonction de la valeur ajoute apporte et des retombes fiscales et sociales gnres par le programme
d'investissement telles qu'elles ressortent de l'instruction.
V - Le crdit d'impt s'lve une quote-part du montant du financement ligible arrt par le
gouvernement de la Nouvelle-Caldonie, apport au programme d'investissement agr, gale :
a) 45 % du montant du financement ligible, lorsque le programme d'investissement est situ dans les
communes de Nouma, Pata, Dumba et Mont-Dore, l'exception de leurs lots ;
b) 60 % du montant du financement ligible, lorsque le programme d'investissement est situ dans les
autres communes et sur les lots des communes vises au a) ci-dessus.
Lorsque l'investissement est ralis pour partie sur les communes mentionnes au a) et pour une autre
partie, au moins gale ou suprieure, sur celles du b), le montant du crdit d'impt est gal 54 % du
financement ligible.
Le crdit d'impt est imputable sur 70 % du montant de l'impt sur les socits calcul au taux normal d
au titre de l'exercice de ralisation du financement ; le solde ventuel du crdit d'impt est imputable sur 70
% du montant de l'impt sur les socits, calcul au taux normal d au titre des quatre exercices suivants. Il
ne peut tre restitu.
Le crdit d'impt s'impute avant tout autre crdit d'impt prvu par le prsent code.
VI - Une partie de l'avantage en impt procur par l'imputation du crdit d'impt au titre du financement
agr est rtrocde l'entreprise ayant ralis l'investissement, sous forme d'une minoration du
remboursement de la valeur des titres mis ou des apports en compte courant.
Le taux net de rtrocession minimal est fix :
a) 70 % lorsque l'investisseur s'engage maintenir son financement pour une dure comprise entre six et
douze mois ;
b) 60 % lorsque l'investisseur s'engage maintenir son financement pour une dure suprieure douze
mois et infrieure trente mois ;
c) 55 % lorsque l'investisseur s'engage maintenir son financement pour une dure suprieure trente
mois.
Le montant de la rtrocession fiscale nette minimale est fix dans l'arrt d'agrment. Une convention
entre les parties prvoit des pnalits en cas de non-respect de la dure du portage.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

83

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Le montant de la rtrocession consentie ne constitue ni une charge dductible des rsultats de l'entreprise
qui a bnfici du crdit d'impt, ni un profit imposable chez l'entreprise qui a ralis l'investissement.
L'entreprise bnficiaire de l'agrment doit fournir au service charg de l'instruction, dans un dlai de trois
mois maximum compter de la notification de la dcision d'agrment, les lments dfinis par un arrt du
gouvernement relatifs aux investisseurs ayant apport leur financement et indiquer la dure prvisionnelle du
portage du financement.
Un certificat administratif relatif au montant du crdit d'impt, la priode d'imputation et au taux de la
rtrocession reverser l'entreprise ralisant l'investissement est notifi par le service charg de l'instruction,
chacun des investisseurs financiers dans les conditions dfinies par un arrt du gouvernement. Le
certificat administratif est obligatoirement joint la dclaration de rsultat de l'exercice ou la dclaration
annuelle de revenus au titre desquels est pratique l'imputation du crdit d'impt.
A dfaut de fournir dans le dlai prcit, ventuellement prorog d'un mois, sur demande motive de
l'entreprise, les lments relatifs aux investisseurs financiers, la dcision d'agrment concernant le
programme d'investissement devient caduque de plein droit et l'entreprise ptitionnaire devra prsenter, le
cas chant, une nouvelle demande d'agrment.
VII - L'entreprise bnficiant de la rtrocession de l'avantage fiscal mentionn au VI doit conserver
l'affectation des financements apports au moins jusqu' la date de ralisation complte ou de livraison du
programme d'investissement.
Les programmes d'investissement agrs doivent tre raliss dans un dlai maximal de soixante mois
compter de la date d'octroi de l'agrment.
Concernant les programmes d'investissement agrs dans le secteur htelier touristique mentionn au c) du
I, la livraison est considre comme effective compter de la date d'octroi du certificat de conformit lorsque
celui-ci est requis, ou de la dclaration d'achvement des travaux lorsque les constructions sont dispenses de
l'obtention d'un certificat de conformit.
Concernant les programmes d'investissement agrs relevant des autres secteurs d'activit, la date de
ralisation de l'investissement s'entend de la date laquelle les biens ont t livrs l'entreprise qui ralise le
projet ou pour les biens crs par l'entreprise elle-mme, de la date laquelle ils ont t achevs.
Jusqu' la date de ralisation ou de livraison du programme d'investissement, en cas de non-respect par
l'entreprise ralisant l'investissement, des engagements ci-dessus ou d'une des conditions de dlivrance de
l'agrment mentionnes au IV du prsent article et de la dcision d'agrment du programme d'investissement,
ou de manquement aux obligations dclaratives prvues par le prsent code et aprs avoir t mise en
demeure de rgulariser sa situation dans un dlai de trente jours, la partie de l'avantage en impt procur par
l'imputation du crdit d'impt au titre du financement prvue par le VI du prsent article, n'est pas rtrocde
l'entreprise ralisant l'investissement mais reverse au budget de la Nouvelle-Caldonie par les
bnficiaires du crdit d'impt, par voie de rle.
A compter de la date de dtention de l'investissement par les personnes physiques ou morales, justifiant
intervenir en tant qu'investisseur dans le cadre du dispositif d'aide fiscale aux investissements outre-mer
prvu par le code gnral des impts et pendant un dlai de quinze ans pour les investissements du secteur
vis au c) du I du prsent article ou pendant un dlai de cinq ans pour les autres secteurs, si les
investissements ayant ouvert droit au crdit d'impt cessent d'tre affects l'activit pour laquelle ils ont t
raliss, ou si l'exploitant cesse son activit, la partie de l'avantage en impt rtrocde est reprise auprs de
l'entreprise ayant ralis l'investissement, au titre de l'anne o interviennent les vnements prcits, au
prorata des annes restant courir.
Lors du retour de l'investissement dans le bilan de l'entreprise qui l'a ralis, l'issue du dispositif d'aide
fiscale aux investissements outre-mer prvu par le code gnral des impts, le montant de l'amortissement
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

84

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

correspondant la valeur de la rtrocession de l'avantage fiscal obtenue dans le cadre des dispositions du VI,
n'est pas dductible des rsultats imposables.
VIII - Le bnfice du crdit d'impt est subordonn l'engagement pris par le bnficiaire du crdit
d'impt de rtrocder l'entreprise ayant ralis l'investissement, une partie du crdit d'impt dont il a
bnfici, que l'imputation du crdit d'impt ait procur ou non un avantage en impt au titre de l'exercice
fiscal considr. La quote-part rtrocde doit tre conforme aux conditions dfinies au VI ci-dessus.
En cas de manquement par le bnficiaire du crdit d'impt ses obligations dclaratives prvues par le
prsent code, et aprs que ce bnficiaire a t mis en demeure de rgulariser sa situation dans un dlai de
trente jours, l'impt sur les socits non acquitt en raison de l'imputation du crdit d'impt, major de
l'intrt de retard prvu l'article Lp. 1052, devient exigible au plus tard la date de paiement du solde de
l'impt sur les socits de l'exercice au cours duquel interviennent les vnements prcits.
Toutefois, la reprise de l'avantage n'est pas effectue lorsque les financements ayant ouvert droit crdit
d'impt sont transmis dans le cadre d'oprations vises aux articles 38, Lp. 40-1 et 41 du code des impts, si
le bnficiaire de la transmission s'engage respecter les obligations de rtrocession d'une partie de
l'avantage fiscal dfinie au premier alina ci-dessus.
L'engagement est pris dans le trait de fusion, de scission ou d'apport. En cas de non-respect de cet
engagement, l'impt sur les socits non acquitt en raison de l'imputation du crdit d'impt, major de
l'intrt de retard prvu l'article Lp. 1052, devient exigible auprs de la socit bnficiaire de la
transmission, au plus tard, la date de paiement du solde de l'impt sur les socits de l'exercice au cours
duquel l'engagement cesse d'tre respect.
IX - Les frais de commission lis l'opration d'agrment sont pris en charge financirement par les
bnficiaires du crdit d'impt et dductibles de leurs rsultats.
Lorsqu'une personne a fourni volontairement de fausses informations ou n'a pas respect les engagements
auxquels elle avait souscrits, permettant d'obtenir pour autrui les avantages fiscaux prvus par les articles Lp.
45 ter 1 et Lp. 45 ter 2, elle est redevable d'une amende gale au montant de l'avantage fiscal indment
obtenu, sans prjudice des sanctions de droit commun.
X - Les avantages prvus aux articles Lp. 45 bis 7, Lp. 45 bis 8, Lp. 45 ter 1 et Lp. 45 ter 2 ne sont pas
cumulables, pour un mme programme d'investissement.
Les avantages prvus l'article 128 a) ne sont pas cumulables avec les articles Lp. 45 ter 1 et Lp. 45 ter 2.
XI - Les dispositions du prsent article sont applicables jusqu'au 31 dcembre 2017.
NB (1) : Pour lapplication de cet article voir dans la rubrique thmatique Fiscalit de Juridoc, les arrts suivants :
- Arrt n 2008-523/GNC du 29 janvier 2008 relatif lapplication des articles Lp. 45 ter 1 et Lp. 45 ter 2 du code des impts.
- Arrt n 2008-525/GNC du 29 janvier 2008 relatif aux investissements raliss dans le secteur de lindustrie de transformation.

NB (2) : Conformment larticle 16 de la loi du pays n 2008-1 du 03 janvier 2008, les oprations dinvestissement ayant fait lobjet
dun agrment dlivr avant le 30 juin 2007 restent rgies par les prcdentes dispositions de cet article Lp. 45 ter 1 ci-aprs
reproduites :
I - A compter du 1er janvier 2002, les entreprises soumises limpt sur les socits, mentionnes aux articles 2 et 4 du prsent
code, peuvent bnficier dun crdit dimpt dans les conditions et limites dfinies au prsent article pour tout financement gal ou
suprieur dix millions dans un programme dinvestissement ralis en Nouvelle-Caldonie.
Les programmes dinvestissements doivent concerner :

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

85

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes


a) La cration ou lextension dexploitations appartenant aux secteurs dactivit des nergies renouvelables, de la pche industrielle,
de laquaculture, de llevage de cervids, de la caficulture, de lindustrie de transformation des produits agricoles locaux ou de
lindustrie de transformation des produits de la pche, de lindustrie de traitement et de valorisation des dchets et du transport
maritime et terrestre de passagers ; les financements ouvrant droit un crdit dimpt sont pris en compte dans la limite dun
milliard et demi par programme dinvestissement. S'agissant du secteur du transport maritime et terrestre de passagers, les
financements ouvrant droit un crdit d'impt sont pris en compte dans la limite de deux milliards de francs CFP par programme
d'investissement.
b) La cration ou lextension dun tablissement htelier touristique pour lequel louverture de chantier est intervenue compter du
1er juillet 2001, les travaux de rnovation et de reconstruction dhtel lorsquils constituent des lments de lactif immobilis ; les
financements ouvrant droit un crdit dimpt sont pris en compte dans la limite de trois milliards par programme dinvestissement.
II - Sont considrs comme des financements au titre du prsent article :
1) Les souscriptions dactions et de parts en numraire, les apports de terrains affects au projet, effectus lors de la constitution ou
de laugmentation du capital de lentreprise ralisant le projet dinvestissement ainsi que les souscriptions en numraire par voie
dincorporation au capital des sommes laisses en comptes courants la disposition de ladite socit ; ces financements sont rputs
raliss la date dmission des titres.
2) Les apports en compte courant non rmunrs dans lentreprise ralisant le projet. Toutefois, ceux-ci ne peuvent tre suprieurs
90 % du montant total du financement apport ; ces financements sont rputs raliss la date de versement des fonds.
Les dispositions du prsent article sont applicables jusqu'au 30 juin 2007.
III - Les entreprises bnficiant des financements mentionns au II doivent justifier de lengagement dun programme
dinvestissement agr par un arrt du gouvernement dont le montant par programme et par exercice est au moins gal :
1) lorsquils sont raliss dans les secteurs mentionns au a) du I :
- 100 millions de francs CFP, lorsque le programme dinvestissement est situ dans les communes de Nouma, Pata, Dumba et
Mont-Dore,
- 50 millions de francs CFP lorsque le programme dinvestissement est situ dans les autres communes.
Sagissant de lindustrie de transformation des produits agricoles locaux, le montant du programme dinvestissement, par exercice,
doit tre au moins gal 50 millions de francs CFP et tre situ dans les communes autres que Nouma.
2) lorsquils sont raliss dans le secteur mentionn au b) du I :
- sagissant des travaux de construction, 500 millions de francs CFP, lorsque le programme dinvestissement est situ dans la
commune de Nouma et 200 millions de francs CFP, lorsquil est situ sur les autres communes,
- sagissant des travaux dextension, rnovation et reconstruction, 100 millions de francs CFP, lorsque le programme
dinvestissement est situ dans la commune de Nouma et 50 millions, lorsquil est situ dans les autres communes.
Les montants des programmes dinvestissement susceptibles douvrir droit au crdit dimpt sentendent du cot de revient des
immobilisations corporelles, neuves et amortissables, des terrains dassiette des btiments et des terrains formant une dpendance
indispensable et immdiate des constructions, affectes aux activits relevant des secteurs mentionns au I de ce mme article,
diminu du montant des subventions dquipement vises larticle 18 bis.
IV Lagrment est accord si le programme dinvestissement prsente un intrt conomique pour la Nouvelle-Caldonie, si lun de
ses buts principaux est la cration ou le maintien demplois, sil respecte les rglementations provinciales en matire
denvironnement et dinstallations classes et sil garantit la protection des investisseurs et des tiers.
Dans le cadre de linstruction des demandes dagrment, le service habilit par le gouvernement peut solliciter des ptitionnaires
tous renseignements ncessaires pour dterminer lligibilit des investissements aux dispositions du prsent article et de larticle
Lp. 45 ter 2 et consulter galement les collectivits publiques concernes.
Lagrment fixe le montant du programme dinvestissement ligible servant de base au calcul du crdit dimpt.
V - Le crdit dimpt slve une quote-part du montant du financement apport au programme dinvestissement agr, gale :
- 50 % du montant du financement ligible, lorsque le programme dinvestissement est situ dans les communes de Nouma, Pata,
Dumba et Mont-Dore ;
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

86

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

- 60 % du montant du financement ligible, lorsque le programme dinvestissement est situ dans les autres communes.
Le crdit dimpt est imputable sur 70 % du montant de limpt sur les socits calcul au taux normal d au titre de lexercice de
ralisation du financement ; le solde ventuel du crdit dimpt est imputable sur 70 % du montant de limpt sur les socits calcul
au taux normal d au titre des quatre exercices suivants. Il ne peut tre restitu.
VI - Le bnfice du crdit dimpt est subordonn lengagement pris par le bnficiaire lors de la demande dagrment, de
conserver laffectation des financements apports au moins jusqu la date de ralisation ou de livraison du programme
dinvestissement.
Les programmes dinvestissement agrs doivent tre raliss dans un dlai de trente six mois compter de la date doctroi de
lagrment.
Concernant les programmes dinvestissement agrs relevant des secteurs dactivit mentionns au I a), la date de ralisation de
linvestissement sentend de la date laquelle les biens ont t livrs lentreprise qui ralise le projet ou pour les biens crs par
lentreprise elle-mme, de la date laquelle ils ont t achevs.
Concernant les programmes dinvestissement agrs dans le secteur htelier touristique mentionns au I b), la livraison est
considre comme effective compter de la date doctroi du certificat de conformit.
Une prorogation du dlai de trente six mois mentionn ci-dessus pourra tre exceptionnellement accorde sur demande motive de
lentreprise relevant du secteur htelier touristique. La dure de prorogation susceptible dtre accorde ne peut excder un an.
Lorsque la prorogation est accorde, le certificat de conformit doit tre fourni dans les six mois qui suivent lexpiration du dlai
prorog.
La cession des titres souscrits ou la rcupration des apports en compte courant avant la date mentionne au premier alina du
prsent paragraphe, est value, pour la dtermination de tout impt exigible, pour un montant qui ne peut tre infrieur celui qui
a ouvert droit au crdit dimpt.
VII - Une partie de lavantage en impt procur par limputation du crdit dimpt au titre du financement est rtrocde
lentreprise ayant ralis linvestissement, sous forme dune minoration du remboursement de la valeur des titres mis ou des
apports en compte courant.
Le taux de rtrocession minimal net est fix 75 % (1).
Labandon du compte courant correspondant au montant de la rtrocession constitue, pour la socit ayant bnfici du crdit
dimpt, une charge dductible de ses rsultats.
Lorsque le remboursement des apports intervient avant que lavantage fiscal total ne soit connu, une rgularisation du montant de la
rtrocession, au profit de lentreprise ayant ralis linvestissement, doit seffectuer au plus tard lors de lexercice suivant celui au
cours duquel la dernire imputation du crdit dimpt a t effectue.
VIII - Si lune des conditions numres au prsent article nest pas respecte ou en cas de manquement par le bnficiaire du crdit
dimpt ses obligations dclaratives prvues par le prsent code, pendant la dure de lengagement fixe au VI ci-avant et aprs
avoir t mis en demeure de rgulariser sa situation, limpt sur les socits non acquitt en raison de limputation du crdit
dimpt, major de lintrt de retard prvu larticle Lp. 1052, devient exigible au plus tard la date de paiement du solde de
limpt sur les socits de lexercice au cours duquel interviennent les vnements prcits.
Toutefois, la reprise de lavantage nest pas effectue lorsque les financements ayant ouvert droit crdit dimpt sont transmis dans
le cadre doprations vises aux articles 38 et 41 du code des impts, si le bnficiaire de la transmission sengage conserver
laffectation desdits financements linvestissement agr, pendant la fraction du dlai restant courir.
Lengagement est pris dans lacte constatant la transmission ou, dfaut, dans un acte sous seing priv ayant date certaine, tabli
cette occasion.
En cas de non-respect de cet engagement, limpt sur les socits non acquitt en raison de limputation du crdit dimpt, major
de lintrt de retard prvu larticle Lp. 1052, devient exigible auprs de la socit bnficiaire de la transmission, au plus tard,
la date de paiement du solde de limpt sur les socits de lexercice au cours duquel lengagement cesse dtre respect.
IX - Les avantages prvus aux articles 11, 12, Lp. 45 bis 7, Lp. 45 ter 1 et Lp. 45 ter 2 ne sont pas cumulables, pour un mme
programme dinvestissement. De mme, le bnfice du crdit dimpt prvu par les articles Lp. 45 ter 1 et Lp. 45 ter 2 ne peut tre
accord dans le cadre dun programme dinvestissement ralis par une socit bnficiant des exonrations dimpt sur les
socits, prvues aux articles 6, 8 et Lp. 45 bis 8 du prsent code.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

87

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes


Les avantages prvus aux articles Lp. 45 ter 5, Lp. 45 ter 6 et de larticle 128 a) ne sont pas cumulables avec les articles Lp. 45 ter 1
et Lp. 45 ter 2.

Article Lp. 45 ter 2


Remplac par la loi du pays n 2008-1 du 03-janvier 2008 Art. 3
Complt par la loi du pays n 2014-2 du 21 janvier 2014 Art. 22

Les dispositions de l'article Lp. 45 ter 1 sont galement applicables aux financements apports, dans les
mmes conditions et limites, par le biais d'une socit soumise au rgime d'imposition, prvu l'article 49 du
code des impts.
Dans ce cas, le crdit d'impt dtermin conformment au V de l'article Lp. 45 ter 1 bnficie aux associs
dans une proportion correspondant leurs droits dans la socit.
La quote-part du crdit d'impt revenant chaque associ est imputable selon le cas, sur l'impt sur les
socits ou sur l'impt sur le revenu des personnes physiques dfini l'article 46, dans les mmes limites et
dlais que fixs au V de l'article Lp. 45 ter 1.
Les associs doivent, en outre, conserver les parts qu'ils ont souscrites dans la socit mentionne au
premier alina, jusqu' la date de ralisation ou de livraison de l'investissement agr.
En cas de non-respect de cette obligation de conservation des parts et des conditions prvues l'article Lp.
45 ter 1 ou de tout manquement par le bnficiaire du crdit d'impt ses obligations dclaratives prvues
par le prsent code, pendant la dure de l'engagement fixe au VIII de l'article Lp. 45 ter 1 et aprs avoir t
mis en demeure de rgulariser sa situation dans un dlai d'un mois, l'impt non acquitt en raison de
l'imputation du crdit d'impt, major de l'intrt de retard prvu l'article Lp. 1052, devient exigible au titre
de l'anne o interviennent les vnements prcits.
Lassoci qui souscrit la dclaration de ses revenus par voie lectronique en application du 1 du III de
larticle Lp 920.3 est dispens de transmettre ladministration le certificat administratif mentionn au VI de
larticle Lp 45 ter 1. Il doit toutefois tre en mesure de le prsenter sur demande de ladministration.
NB (1) : Pour lapplication de cet article voir larrt n 2008-523/GNC du 29 janvier 2008 relatif lapplication des articles Lp. 45
ter 1 et Lp. 45 ter 2 du code des impts.
NB (2) : Conformment larticle 16 de la loi du pays n 2008-1 du 3 janvier 2008, les oprations dinvestissement ayant fait lobjet
dun agrment dlivr avant le 30 juin 2007 restent rgies par les prcdentes dispositions de cet article Lp. 45 ter 2 ci-aprs
reproduites :
Les dispositions de larticle Lp. 45 ter 1 sont galement applicables aux financements apports, dans les mmes limites que celles
mentionnes au I de larticle Lp. 45 ter 1, par le biais dune socit soumise au rgime dimposition, prvu larticle 49 du code des
impts.
Dans ce cas, le crdit dimpt dtermin conformment au V de larticle Lp. 45 ter 1 bnficie aux associs dans une proportion
correspondant leurs droits dans la socit.
La quote-part du crdit dimpt revenant chaque associ est imputable selon le cas, sur limpt sur les socits ou sur limpt sur
le revenu, dans les mmes limites et dlais que dtermins au dernier alina du V de larticle Lp. 45 ter 1.
Les associs doivent, en outre, conserver les parts quils ont souscrites dans la socit mentionne au premier alina, pendant la
dure prvue au premier alina du VI de larticle Lp. 45 ter 1.
En cas de non-respect de cette obligation de conservation des parts et des conditions prvues larticle Lp. 45 ter 1 ou de tout
manquement par le bnficiaire du crdit dimpt ses obligations dclaratives prvues par le prsent code, pendant la dure de
lengagement fixe au VI de larticle Lp. 45 ter 1 et aprs avoir t mis en demeure de rgulariser sa situation, limpt non acquitt
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

88

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes


en raison de limputation du crdit dimpt, major de lintrt de retard prvu larticle 1052, devient exigible au titre de lanne
o interviennent les vnements prcits.

Section 2 : Investissements directs

Article Lp. 45 ter 2-1


Cr par la loi du pays n 2008-1 du 03 janvier 2008 Art. 5

I - A compter du 1er juillet 2007, les entreprises soumises l'impt sur les socits, mentionnes aux
articles 2 et 4 du prsent code, appartenant aux secteurs d'activit de l'industrie, de la pche, du tourisme, de
l'htellerie touristique, des nergies renouvelables, de l'agriculture, du btiment, des travaux publics, des
transports et de l'artisanat de production, peuvent bnficier d'un crdit d'impt, dans les conditions et limites
dfinies au prsent article, pour tout programme d'investissement productif gal ou suprieur dix millions
F.CFP, ralis en Nouvelle-Caldonie.
Les dispositions du premier alina s'appliquent galement aux travaux de rnovation et de reconstruction
d'htel, lorsque ceux-ci constituent des lments de l'actif immobilis.
Ces dispositions sont galement applicables aux investissements raliss par des personnes physiques ou
des socits non soumises l'impt sur les socits, lorsqu'elles relvent du rgime rel d'imposition, prvu
par les articles 76 et 82 du prsent code.
Ces dispositions sont applicables jusqu'au 31 dcembre 2017.
II - Le crdit d'impt est gal 15 % du montant du programme d'investissement.
Le montant ligible au crdit d'impt ne peut tre suprieur, par programme d'investissement et par
exercice, cinquante millions de F.CFP.
Le montant du programme d'investissement s'entend du cot de revient des biens d'quipement admis
l'amortissement dgressif dfinis l'article 24 du prsent code, diminu du montant des subventions
d'quipement vises l'article 18 bis et du montant des apports en capital ouvrant droit, au profit des associs
des entreprises qui ralisent l'investissement, la dduction prvue l'article 128 a).
Le prix de revient des constructions comprend les terrains d'assiette des btiments et les terrains formant
une dpendance indispensable et immdiate de ces constructions.
III - Le crdit d'impt est imputable sur 50 % de l'impt sur les socits au taux normal ou de l'impt sur
le revenu tel que dfini l'article 46 du code des impts, d au titre de l'exercice de ralisation de
l'investissement.
La date de ralisation de l'investissement s'entend de la date laquelle les biens ont t livrs l'entreprise
qui ralise le projet ou, pour les biens crs par l'entreprise elle-mme, de la date laquelle ils ont t
achevs.
Le solde ventuel du crdit d'impt est imputable sur 50 % du montant de l'impt sur les socits ou de
l'impt sur le revenu d au titre des deux exercices suivants. Il ne peut tre restitu.
IV - Le financement de ces investissements par un contrat de crdit-bail ne fait pas obstacle l'application
des prsentes dispositions, dans la mesure o l'entreprise bailleresse renonce au bnfice du crdit d'impt ;
cet engagement doit avoir date certaine.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

89

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

V - Le bnfice du crdit d'impt est subordonn l'engagement pris par le bnficiaire de ne pas cder et
d'affecter l'exploitation l'investissement ayant ouvert droit crdit d'impt, pendant un dlai de cinq ans
compter de sa ralisation.
VI - Si l'une des conditions numres au prsent article n'est pas respecte ou en cas de manquement par
le bnficiaire du crdit d'impt ses obligations dclaratives prvues par le prsent code, pendant la dure
de l'engagement fixe au V ci-avant et aprs avoir t mis en demeure de rgulariser sa situation, l'impt non
acquitt en raison de l'imputation du crdit d'impt, major de l'intrt de retard prvu l'article Lp. 1052,
devient exigible dans les conditions suivantes :
- pour les entreprises soumises l'impt sur les socits, au plus tard la date de paiement du solde de
l'impt sur les socits de l'exercice au cours duquel interviennent les lments prcits ;
- pour les entreprises relevant de l'impt sur le revenu, au titre de l'anne o interviennent les vnements
prcits.
Toutefois, la reprise de l'avantage n'est pas effectue lorsque les investissements ayant ouvert droit au
bnfice du crdit d'impt sont transmis dans le cadre d'oprations vises aux articles 38 et 41 du prsent
code, si le bnficiaire de la transmission s'engage maintenir l'exploitation desdits investissements dans le
cadre d'une activit mentionne au I, pendant la fraction du dlai restant courir. L'engagement est pris dans
le trait de fusion, de scission ou d'apports.
En cas de non-respect de cet engagement, l'impt non acquitt en raison de l'imputation du crdit d'impt,
major de l'intrt de retard prvu l'article Lp. 1052, devient exigible auprs de la socit bnficiaire de la
transmission dans les conditions suivantes :
- pour les entreprises soumises l'impt sur les socits, au plus tard la date de paiement du solde de
l'impt sur les socits de l'exercice au cours duquel l'engagement cesse d'tre respect ;
- pour les entreprises relevant de l'impt sur le revenu, au titre de l'anne au cours de laquelle l'engagement
cesse d'tre respect.
VII - L'avantage prvu au prsent article ne peut tre accord un programme d'investissement bnficiant
des dispositions des articles Lp. 45 bis 7, Lp. 45 bis 8, Lp. 45 ter 1 et Lp. 45 ter 2.
NB : Pour lapplication de cet article voir larrt n 2008-527/GNC du 29 janvier 2008 relatif lapplication des articles Lp. 45 ter
2-1, Lp. 45 ter 3 et Lp. 45 ter 4 du code des impts.

Sous-titre III : Investissements raliss dans les socits dconomie mixte provinciales de participation.
Cr par la loi du pays n 2008-1 du 03 janvier 2008 Art. 6

Article Lp. 45 ter 3


Remplac par la loi du pays n 2008-1 du 03 janvier 2008 Art. 7

I - Du 1er juillet 2007 au 31 dcembre 2017, les entreprises soumises l'impt sur les socits,
mentionnes aux articles 2 et 4 du prsent code, peuvent bnficier d'un crdit d'impt pour tout financement
gal ou suprieur dix millions F.CFP consenti une socit anonyme d'conomie mixte provinciale de
participation. Le total des financements apports dans une socit d'conomie mixte provinciale de
participation, pouvant ouvrir droit un crdit d'impt, est pris en compte dans la limite de cinq cent millions
F.CFP par exercice social.

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

90

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

II - Sont considrs comme des financements les souscriptions d'actions ou de parts en numraire et les
apports en compte courant non rmunrs. Ces financements sont rputs raliss la date d'mission des
titres ou des versements.
III - La socit anonyme d'conomie mixte provinciale doit investir dans des socits appartenant aux
secteurs d'activit viss au I de l'article 45 ter 1, dans un dlai de vingt-quatre mois, compter de la
ralisation des financements mentionns au II ci-dessus. Elle peut, sur demande motive, bnficier d'une
prorogation d'un an, renouvelable une fois. Un justificatif d'investissement est adress aux services fiscaux,
l'issue du dlai de vingt-quatre mois, ventuellement prorog, dfaut, le crdit d'impt est repris au prorata
des sommes non investies.
Elle doit renoncer expressment au bnfice du crdit d'impt, prvu au V de l'article Lp 45 ter 1, lorsque
son investissement est affect la ralisation d'un programme qui bnficie de l'agrment prvu au I de cet
article.
IV - Le crdit d'impt, accord l'entreprise vise au I ci-dessus, s'lve une quote-part du montant des
financements apports gale :
- 70 % du montant des financements, lorsque l'investisseur s'engage conserver l'affectation de ses
financements pendant un dlai minimum de huit ans,
- 50 % du montant des financements, lorsque l'investisseur s'engage conserver l'affectation de ses
financements pendant un dlai minimum de soixante mois,
- 30 % du montant des financements lorsque l'investisseur s'engage conserver l'affectation de ses
financements pendant un dlai minimum de trente-six mois.
Le crdit d'impt est imputable sur 70 % du montant de l'impt sur les socits d, calcul au taux normal,
au titre de l'exercice de ralisation du financement ; le solde ventuel du crdit d'impt est imputable sur 70
% du montant de l'impt sur les socits d, calcul au taux normal, au titre des quatre exercices suivants. Il
ne peut tre restitu.
V - En cas de non-respect de l'obligation de conservation du financement ou de tout manquement par le
bnficiaire du crdit d'impt ses obligations dclaratives prvues par le prsent code, pendant la dure de
l'engagement fixe au IV du prsent article et aprs avoir t mis en demeure de rgulariser sa situation dans
un dlai d'un mois, l'impt non acquitt en raison de l'imputation du crdit d'impt, major de l'intrt de
retard prvu l'article Lp. 1052, devient exigible au titre de l'anne o interviennent les vnements prcits.
NB : Pour lapplication de cet article voir larrt n 2008-527/GNC du 29 janvier 2008 relatif lapplication des articles Lp. 45 ter
2-1, Lp. 45 ter 3 et Lp. 45 ter 4 du code des impts.

Article Lp. 45 ter 4


Rtabli par la loi du pays n 2007-3 du 16 janvier 2007 - Art Lp. 40
Remplac par la loi du pays n 2008-1 du 03 janvier 2008 Art. 8

Les dispositions de l'article Lp. 45 ter 3 sont galement applicables aux financements apports, dans les
mmes limites, conditions et sanctions que celles mentionnes au I de l'article Lp. 45 ter 3, par le biais d'une
socit soumise au rgime d'imposition, prvu l'article 49 du code des impts.
Dans ce cas, le crdit d'impt dtermin conformment aux dispositions de l'article Lp. 45 ter 3 bnficie
aux associs dans une proportion correspondant leurs droits dans la socit.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

91

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

La quote-part du crdit d'impt revenant chaque associ est imputable selon le cas, sur l'impt sur les
socits ou sur l'impt sur le revenu des personnes physiques dfini l'article 46, dans les mmes limites et
dlais que dtermins au dernier alina du IV de l'article Lp. 45 ter 3.
Les associs doivent, en outre, conserver les parts qu'ils ont souscrites dans la socit mentionne au
premier alina, pendant la dure des financements apports par ladite socit une socit anonyme
d'conomie mixte provinciale.
En cas de non-respect de cette obligation de conservation des parts et des conditions prvues l'article Lp.
45 ter 3 ou de tout manquement par le bnficiaire du crdit d'impt ses obligations dclaratives prvues
par le prsent code, pendant la dure de l'engagement fixe au IV de l'article Lp. 45 ter 3 et aprs avoir t
mis en demeure de rgulariser sa situation, l'impt non acquitt en raison de l'imputation du crdit d'impt,
major de l'intrt de retard prvu l'article Lp. 1052, devient exigible au titre de l'anne o interviennent les
vnements prcits.
NB: Voir l'arrt n 2008-527/GNC du 29 janvier 2008 relatif l'application des articles Lp. 45 ter 2-1, Lp. 45 ter 3 et Lp. 45 ter 4
du code des impts.

Sous-titre IV : Investissements raliss dans un fonds commun de placement risques

Article Lp. 45 ter 5


Cr par la loi du pays n 2006-14 du 22 dcembre 2006 - Art Lp. 3
Modifi par la loi du pays n 2008-1 du 03 janvier 2008 Art. 10

I - Les entreprises soumises limpt sur les socits peuvent bnficier dun crdit dimpt, dans les
conditions et les limites dfinies au prsent article, pour toute souscription en numraire apporte lors de la
constitution dun fonds commun de placement risques en Nouvelle-Caldonie, dont le fonctionnement est
assur par une entreprise de march ou prestataire de services dinvestissement, dont le sige social est situ
en Nouvelle-Caldonie, agre par lautorit des marchs financiers franaise et dont le capital est dtenu
40 % au minimum par des socits ayant leur sige social en Nouvelle Caldonie.
Le bnfice du crdit dimpt est accord aux souscripteurs lorsque lactif du fonds commun de placement
risques est constitu, pour 70 % au moins, de titres participatifs ou de titres de capital de socits ou
donnant accs au capital de socits soumises limpt sur les socits en Nouvelle-Caldonie, ne
bnficiant pas dune exonration expresse limpt sur les socits :
- ayant une activit industrielle ou commerciale et qui ne sont pas admises aux ngociations sur un march
dinstruments financiers franais ou trangers ;
- ou dont lobjet principal est dinvestir dans les socits mentionnes ci-dessus.
Sont galement retenues pour le calcul du quota dinvestissement de 70 % les avances en compte courant
consenties, pour la dure de linvestissement ralis, des socits remplissant les conditions pour tre
incluses dans ce quota, dans lesquelles le fonds dtient au moins 5 % du capital. Ces avances en compte
courant ne doivent pas constituer plus de 20 % de lactif du fonds.
Le quota dinvestissement de 70 % doit tre respect au plus tard lors de linventaire de clture du
deuxime exercice suivant lexercice de la constitution du fonds commun de placement risques et jusqu
la clture du cinquime exercice du fonds.

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

92

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Les entreprises investissant dans un fonds commun de placement risques, dans les conditions dfinies au
prsent article, peuvent galement bnficier dune exonration dimpt sur les socits pour les sommes
rparties par le fonds commun de placement risques sous forme de plus-values de cessions ou pour les
plus-values de cessions des parts du fonds commun de placement risques, lorsque le souscripteur a dtenu
pendant au moins cinq ans les parts du fonds.
II - Le montant total des souscriptions dans le fonds commun de placement risques est fix pour chaque
souscripteur :
- 5 millions F.CFP au minimum ;
- 30 millions F.CFP au maximum.
Le montant total maximum des souscriptions leves par le fonds commun de placement risques lors de
sa constitution ne peut excder cinq cent millions de F.CFP.
Chaque fonds commun de placement risques doit faire l'objet d'un agrment dlivr par arrt du
gouvernement.
Par exception ce qui prcde, le fonds commun de placement risques constitu avant l'entre en
vigueur de la prsente loi, reste soumis aux dispositions en vigueur lors de sa constitution.
III - La valeur du crdit dimpt est gale 50 % du montant libr de la souscription.
Le crdit dimpt est imputable sur 60 % du montant de limpt sur les socits calcul au taux normal d
au titre de lexercice de la souscription effective ; le solde ventuel du crdit dimpt est imputable sur 60 %
du montant de limpt sur les socits d au titre des quatre exercices suivants. Il ne peut tre restitu.
IV - Outre les conditions prvues aux paragraphes prcdents, le bnfice du crdit dimpt est
subordonn:
1. lengagement pris par le souscripteur de conserver, pendant cinq ans au moins, compter de leur
souscription, les parts du fonds commun de placement risques ;
2. au rinvestissement immdiat dans le fonds de toutes les sommes ou valeurs rparties et leur
indisponibilit pendant la priode mentionne au 1.
Lentreprise de march ou prestataire de services dinvestissement doit dlivrer chaque souscripteur un
certificat, selon un modle fix par un arrt du gouvernement, faisant apparatre la date de souscription, le
nombre de parts souscrites dans le fonds commun de placement risques, le montant de la souscription
libr et le montant du crdit dimpt.
V - En cas de non-respect par le souscripteur bnficiaire du crdit dimpt des conditions mentionnes au
IV ou de manquement ses obligations dclaratives prvues par le prsent code et aprs avoir t mis en
demeure de rgulariser sa situation dans un dlai de trente jours, limpt sur les socits non acquitt en
raison de limputation du crdit dimpt, major de lintrt de retard prvu larticle Lp. 1052, devient
exigible au plus tard la date de paiement du solde de limpt sur les socits de lexercice au cours duquel
interviennent les vnements prcits.
Toutefois, la reprise de lavantage nest pas effectue lorsque les souscriptions ayant ouvert droit au crdit
dimpt sont transmises dans le cadre doprations vises aux articles 38 et 41 du prsent code, si le
bnficiaire de la transmission sengage conserver laffectation des souscriptions au fonds commun de
placement risques, pendant la fraction du dlai restant courir.
VI - Lentreprise de march ou de prestataire de services dinvestissement agre est tenue de dposer la
direction des services fiscaux, service de la fiscalit professionnelle, dans les dlais prvus larticle 45.11,
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

93

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

outre sa dclaration de rsultats comportant une annexe sur la rpartition de son capital, une dclaration
annuelle dtaille permettant dapprcier le quota dinvestissement de 70 % mentionn au I.
En cas dinformation errone ou de non-production de la dclaration annuelle dtaille, limpt sur les
socits non acquitt par les souscripteurs du fonds commun de placement risques, en raison de
limputation du crdit dimpt, major de lintrt de retard prvu larticle Lp. 1052, devient exigible au
plus tard la date du paiement du solde de limpt sur les socits de lexercice au cours duquel
interviennent les vnements prcits.
Les autres obligations dclaratives de lentreprise de march ou prestataire de services dinvestissement
agre, concernant la dclaration dexistence du fonds commun de placement risques, son rglement, ltat
des distributions et rpartitions du fonds sont dfinis par un arrt du gouvernement.

Article Lp. 45 ter 6


Cr par la loi du pays n 2006-14 du 22 dcembre 2006 - Art Lp. 4

Les entreprises industrielles ou commerciales, relevant dun rgime rel dimposition, peuvent galement
bnficier du crdit dimpt mentionn larticle Lp. 45 ter 5, dans les conditions et les limites dfinies cet
article

Titre II : Impt sur le revenu


Dispositions gnrales

Article 46

Il est tabli un impt annuel unique sur le revenu des personnes physiques, dsign sous le nom dimpt
sur le revenu. Cet impt frappe le revenu net global du contribuable dtermin conformment aux
dispositions des articles 128 131.
Ce revenu net global est constitu par le total des revenus nets des catgories suivantes :
- revenus fonciers ;
- bnfices industriels et commerciaux ;
- bnfices de lexploitation agricole ;
- traitements, salaires, indemnits, moluments, pensions et rentes viagres ;
- bnfices des professions non commerciales et revenus y assimils ;
- revenus de capitaux mobiliers ;
dtermins conformment aux dispositions des articles 60 127, total dont sont retranches les charges
numres larticle 128.

Chapitre 1 : Personnes imposables


Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

94

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Article 47

Les personnes qui ont en Nouvelle-Caldonie leur domicile fiscal sont passibles de limpt sur le revenu
en raison de lensemble de leurs revenus, sauf dispositions contraires des conventions ou accords relatifs aux
doubles impositions.
Celles dont le domicile fiscal est situ hors de Nouvelle-Caldonie sont passibles de cet impt en raison de
leurs seuls revenus de source territoriale.

Article 48
Complt par la loi du pays n 2010-3 du 21 janvier 2010 Art. 3

Sont considres comme ayant leur domicile fiscal en Nouvelle-Caldonie :


a) les personnes qui ont en Nouvelle-Caldonie leur foyer ou le lieu de leur sjour principal ;
b) celles qui exercent en Nouvelle-Caldonie une activit professionnelle salarie ou non, moins quelles
ne justifient que cette activit y est exerce titre accessoire ;
c) celles qui ont en Nouvelle-Caldonie le centre de leurs intrts conomiques.
Pour les personnes maries ou lies par un pacte civil de solidarit, le domicile fiscal s'apprcie
uniquement en fonction de la situation personnelle de chacun des conjoints ou partenaires au regard des
critres numrs ci-dessus.

Article 49

I - Les membres des socits civiles qui ne revtent pas, en droit ou en fait, lune des formes de socits
vises larticle 2 et qui ne se livrent pas une exploitation ou des oprations vises larticle 64, les
membres des socits en commandite simple, des socits en nom collectif, des socits en participation, y
compris les syndicats financiers, sont, lorsque ces socits nont pas opt pour leur assujettissement limpt
sur les socits, personnellement soumis limpt sur le revenu pour la part des bnfices sociaux
correspondant leurs droits dans la socit.
II - Il en est de mme pour lassoci unique personne physique dune socit responsabilit limite, les
membres des socits de fait, des socits civiles professionnelles, des socits civiles de moyens, des
groupements fonciers agricoles ou forestiers, des groupements dintrt conomique et de chaque membre
des coproprits de navires rgis par le chapitre IV de la loi n 67-5 du 3 janvier 1967 portant statut des
navires et autres btiments de mer.

Article 50

Les socits et autres personnes morales passibles de limpt sur les socits sont redevables de limpt
sur le revenu raison du montant, dtermin comme il est dit larticle 117, des revenus quelles distribuent
des personnes dont elles ne rvlent pas lidentit.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

95

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Ces revenus sont imposs au taux maximum sans possibilit daucune dduction.
Les dispositions du prsent article ne sappliquent pas aux intrts des bons de caisse anonymes.

Article 51

Sont affranchis de limpt sur le revenu les ambassadeurs et agents diplomatiques, les consuls et agents
consulaires de nationalit trangre dans la mesure o les pays quils reprsentent concdent des avantages
analogues aux agents diplomatiques et consulaires franais.

Article Lp. 52
Complt par la loi du pays n 2007-3 du 16 janvier 2007 - Art Lp. 7
Complt par la loi du pays n 2010-3 du 21 janvier 2010 - Art. 4
Modifi par la loi du pays n 2014-2 du 21 janvier 2014 Art. 33

I - Chaque contribuable est imposable limpt sur le revenu tant en raison de ses bnfices et revenus
personnels que de ceux de ses enfants et des personnes considres comme tant sa charge au sens de
larticle Lp. 134.
Sauf application des dispositions figurant aux paragraphes III. et IV. , les personnes maries ayant chacune
leur domicile fiscal en Nouvelle-Caldonie sont soumises une imposition commune pour les revenus
perus par chacune delles et ceux de leurs enfants et des personnes charge constituant le foyer fiscal. Cette
imposition est tablie aux noms de chacun des poux ou pouses, spars par le mot : ou . Le terme
contribuable employ au premier alina sentend de la personne ou des poux faisant lobjet dune mme
imposition.
Les partenaires lis par un pacte civil de solidarit dfini larticle 515-1 du code civil ayant chacun leur
domicile fiscal en Nouvelle-Caldonie font lobjet, pour les revenus viss au premier alina, dune
imposition commune. Limposition est tablie leurs deux noms, spars par le mot : ou .
II - Le contribuable peut rclamer des impositions distinctes pour ses enfants, lorsque ceux-ci tirent un
revenu de leur travail ou dune fortune indpendante de la sienne.
III - Les poux font lobjet dimpositions distinctes :
a. lorsquils sont spars de biens judiciairement et ne vivent pas sous le mme toit ;
b. lorsqutant en instance de sparation de corps ou de divorce, ils ont t autoriss avoir des rsidences
spares ;
c. lorsquen cas dabandon du domicile conjugal par lun ou lautre des poux, chacun dispose de revenus
distincts ;
IV - Chacun des poux est personnellement imposable pour les revenus dont il a dispos pendant lanne
de son mariage jusqu la date de celui-ci.
V - Chacun des partenaires lis par un pacte civil de solidarit est personnellement imposable pour les
revenus dont il a dispos compter de la date laquelle le pacte a pris fin dans les conditions prvues
larticle 515-7 du code civil.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

96

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

VI - a) Lorsque le pacte prend fin au cours de lanne civile de sa conclusion ou de lanne suivante pour
un motif autre que le mariage entre les partenaires ou le dcs de lun dentre eux, chaque membre du pacte
fait lobjet dune imposition distincte au titre de lanne de sa conclusion et de celle de sa rupture et souscrit
cet effet une dclaration rectificative pour les revenus dont il a dispos au cours de lanne de souscription
du pacte.
b) Lorsque les personnes lies par un pacte civil de solidarit se marient entre elles, les dispositions du IV
ne sappliquent pas. Lorsque leur mariage intervient au cours de lanne civile de la rupture du pacte ou de
lanne suivante, les contribuables font lobjet dune imposition commune au titre de lanne de sa rupture et
de celle du mariage. Ils procdent, le cas chant, la rgularisation des dclarations effectues au titre de
lanne de la rupture.

Article 53

En cas de dcs de lun des conjoints soumis une imposition commune, limpt affrent aux bnfices
ou revenus non encore taxs est tabli au nom des poux. Le conjoint survivant est imposable
personnellement pour la priode postrieure au dcs.

Article Lp. 53-1


Cr par la loi du pays n 2007-3 du 16 janvier 2007 - Art Lp. 8

Les rgles dimposition, dassiette et de liquidation de limpt ainsi que celles concernant la souscription
des dclarations, prvues par le prsent code en matire dimpt sur le revenu pour les contribuables maris,
sont applicables dans les mmes conditions aux partenaires lis par un pacte civil de solidarit, sous rserve
des dispositions du VI de larticle Lp. 52.

Chapitre 2 : Revenus imposables


Principes gnraux

Article Lp. 54

Limpt est d chaque anne raison des bnfices ou revenus que le contribuable ralise ou dont il
dispose au cours de la mme anne.

Article Lp. 55

I - Le bnfice ou revenu imposable est constitu par lexcdent du produit brut, y compris la valeur des
profits ou avantages en nature, sur les dpenses effectues en vue de lacquisition et de la conservation du
revenu.
II - Le bnfice ou revenu net de chacune des catgories de revenus vises larticle 46 est dtermin
distinctement suivant les rgles propres chacune dentre elles.

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

97

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Le rsultat densemble de chaque catgorie de revenus est obtenu en totalisant, sil y a lieu, le bnfice ou
revenu affrent chacune des entreprises, exploitations ou professions ressortissant cette catgorie et
dtermin dans les conditions prvues pour cette dernire.

Article Lp. 56

Sont exclus du revenu imposable :


a) Les revenus de source extrieure la Nouvelle-Caldonie, sous rserve de lapplication des dispositions
de la convention fiscale franco-caldonienne (1) relative aux doubles impositions, raison desquels le
contribuable justifie avoir t soumis un impt personnel sur le revenu. Les revenus de source extrieure
comprennent galement les revenus de valeurs mobilires mises hors de la Nouvelle-Caldonie, ainsi que
les revenus des crances, dpts, cautionnements et comptes courants de source extrieure.
Toutefois, ces revenus de source extrieure sont pris en considration, sans autre dduction que celle des
impts tablis dans le pays dorigine et dont le paiement incombe au bnficiaire, pour le calcul de limpt
dont le contribuable est redevable, au taux correspondant lensemble de ses revenus, imposables et
exonrs ;
b) Les bnfices des socits imposs limpt sur les socits et activits mtallurgiques ou minires et
autres personnes morales prvu au livre premier, premire partie, titre I.
NB : NB (1) : Voir l'annexe XIII dans la rubrique "Annexes au code des impts

Revenus imposables des personnes n'ayant pas leur domicile fiscal en Nouvelle-Caldonie

Article Lp. 57

I - Les revenus de source caldonienne des personnes qui nont pas leur domicile fiscal en NouvelleCaldonie sont dtermins selon les rgles applicables aux revenus de mme nature perus par les personnes
qui ont leur domicile fiscal en Nouvelle-Caldonie.
Toutefois, un abattement de 1.000.000 francs est appliqu au montant net des pensions et rentes viagres
dtermin aprs application des abattements prvus larticle Lp. 97-1.
Le revenu net global est dtermin aprs les dductions mentionnes aux a), b), f) et h) de larticle 128.
II - Sont considrs comme revenus de source caldonienne :
a. les revenus dimmeubles sis en Nouvelle-Caldonie ou de droits relatifs ces immeubles ;
b. les revenus de valeurs mobilires de source caldonienne et de tous autres capitaux mobiliers placs en
Nouvelle-Caldonie ;
c. les revenus dexploitations sises en Nouvelle-Caldonie ;
d. les revenus tirs dactivits professionnelles, salaries ou non, exerces en Nouvelle-Caldonie ou
doprations de caractre lucratif au sens de larticle 99 et ralises en Nouvelle-Caldonie ;

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

98

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

e. les profits titrs doprations dfinies larticle 65, lorsquils sont relatifs des fonds de commerce
exploits en Nouvelle-Caldonie ainsi qu des immeubles situs en Nouvelle-Caldonie, des droits
immobiliers sy rapportant ou des actions et parts de socits dont lactif est constitu principalement par
de tels biens et droits ;
III - Sont galement considrs comme revenus de source caldonienne lorsque le dbiteur des revenus a
son domicile fiscal ou est tabli en Nouvelle-Caldonie :
a. les pensions et rentes viagres ;
b. les produits perus par les inventeurs ou au titre des droits dauteur, ainsi que tous les produits tirs de
la proprit industrielle ou commerciale et de droits assimils ;
c. les sommes payes en rmunration des prestations de toute nature fournies ou utilises en NouvelleCaldonie.

Article Lp. 58

I - Les revenus de source caldonienne des personnes qui ne sont pas fiscalement domicilies en
Nouvelle-Caldonie sont soumis un prlvement forfaitaire au taux prvu par larticle R. 58 bis, quels que
soient la composition de leur foyer fiscal, le niveau de leurs revenus ou de leur imposition directe dans le
pays de rsidence.
II - Toutefois, le contribuable qui justifie que le taux de limpt caldonien, calcul selon le I de larticle
136, sur lensemble de ses revenus de source caldonienne et trangre, serait infrieur au taux de 25 %
prvu par larticle R. 58 bis, peut demander que ce taux soit applicable ses revenus de source caldonienne.
Cette demande doit tre prsente dans les conditions de forme et de dlais prvus aux articles 1105 1111
du prsent code.
Cette disposition ne sapplique pas aux revenus mentionns au c) de larticle Lp. 59, qui restent imposs
au taux de 8 %, prvu au I de larticle R. 558.

Article R. 58 bis

Pour lapplication des dispositions de larticle Lp. 58, le taux du prlvement est fix 25 %, sous rserve
des dispositions de larticle R. 59 bis.

Article Lp. 59

En matire de revenus de capitaux mobiliers, les personnes qui nont pas leur domicile fiscal en NouvelleCaldonie, sont imposes limpt sur le revenu dans les conditions suivantes :
a. le prlvement forfaitaire prvu larticle Lp. 58 nest pas applicable, lorsque prsentant toutes les
conditions prvues au III de larticle 111, les revenus ont t assujettis limpt sur le revenu des valeurs
mobilires (IRVM) ;
b. lorsque lIRVM peru sur les revenus ne peut tre considr comme libratoire, ceux-ci donnent lieu
lapplication du prlvement forfaitaire prvu par larticle Lp. 58 sur lequel peut tre imput le prlvement
initial, sans que celui-ci puisse tre restitu mme partiellement ;
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

99

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

c. les sommes vises au IV de larticle 111, sous rserve des dispositions de la convention fiscale francocaldonienne relative aux doubles impositions, font lobjet dun prlvement forfaitaire au taux prvu par
larticle R. 59 bis ;
d. les autres intrts, arrrages et tous autres produits mentionns aux articles 554 et 560.1, sous rserve
des dispositions de la convention fiscale franco-caldonienne relative aux doubles impositions, sont soumis
au prlvement forfaitaire prvu par larticle Lp. 58.

Article R. 59 bis

Pour lapplication des dispositions mentionnes au c. de larticle Lp. 59, le taux du prlvement
correspond au taux de droit commun de limpt sur le revenu des crances, dpts et cautionnements, tel
quil est prvu au I de larticle R. 558.

Retenue la source pour les salaris dtachs par une entreprise tablie hors de la Nouvelle-Caldonie y
effectuant une prestation de service.

Article Lp. 59-1


Cr par la loi du pays n 2007-3 du 16 janvier 2007 - Art Lp. 11

I - Les rmunrations, telles quelles sont dfinies larticle 91, verses des salaris dtachs en
Nouvelle-Caldonie par des entreprises tablies hors de la Nouvelle-Caldonie dans les conditions prvues
au titre IX du livre premier de lordonnance modifie n 85-1181 du 13 novembre 1985 relative aux
principes directeurs du droit du travail, donnent lieu lapplication dune retenue la source mensuelle.
II - La base imposable de cette retenue est constitue par le montant net des sommes verses, aprs
application de la dduction forfaitaire prvue au B de larticle Lp. 97 et de labattement de 20 % rsultant du
II de larticle Lp. 97.1, sous les mmes conditions de plafond et limites.
La retenue est calcule selon le tarif mentionn larticle R. 59-2. Elle est libratoire de limpt sur le
revenu.
III - La retenue la source est opre par le dbiteur des salaires et remise au service de la recette des
impts, accompagne dune dclaration conforme au modle arrt par le gouvernement, au plus tard le 15
du mois suivant celui du paiement. Les revenus acquis, non encore verss au moment du dpart du salari,
sont compris dans la base imposable de la retenue la source.
Le dbiteur des salaires, lorsquil nest pas domicili en Nouvelle-Caldonie, peut tre invit par la
direction des services fiscaux dsigner dans un dlai de trente jours compter de la rception de cette
demande, un reprsentant domicili en Nouvelle-Caldonie prsentant toutes les garanties ncessaires,
autoris recevoir les communications relatives lassiette, au recouvrement et au contentieux de limpt.
Le dbiteur ou son reprsentant local solidairement tenu avec lui au paiement de la taxe, qui sest abstenu
doprer la retenue la source ou, sciemment, na opr que des retenues insuffisantes, est passible de
lamende dfinie larticle Lp. 1084-3.
La retenue nest ni opre, ni verse au trsor lorsque son montant nexcde pas mille francs par mois pour
un mme salari.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

100

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Le dbiteur des salaires ou son reprsentant est tenu de produire la dclaration annuelle prvue larticle
153 du prsent code sous peine des amendes mentionnes aux articles 1050 et 1051.

Article R. 59-2
Cr par la dlibration n 262 du 17 janvier 2007 - Art 1er

La retenue la source mentionne l'article Lp. 59-1 est calcule selon le tarif suivant :

Limites des tranches soumises la retenue selon la priode laquelle se


rapportent les sommes dues.

Taux

Mois
(anne divise /12)

Semaine
(anne divise /52)

Jour
(anne divise /365)

166 666 F

38 460 F

5 480 F

1%

166 667 F
333 333 F

38 461 F
76 923 F

5 481 F
10 959 F

8%

333 334 F

76 924 F

10 960 F

26%

Versement infrieur
Tranche A
Tranche B

Tranche C

Versement compris
entre
et
Versement suprieur

Le produit de l'impt des tranches A, B, et C s'additionne.

Section 1 : Dtermination des bnfices ou revenus nets des diverses catgories de revenu
A - Revenus fonciers
1 - Dfinition des revenus fonciers

Article 60

I - Sont compris dans la catgorie des revenus fonciers, lorsquils ne sont pas inclus dans les bnfices
dune entreprise industrielle, commerciale ou artisanale, dune exploitation agricole ou dune profession non
commerciale :
a) les revenus des proprits bties, telles que maisons ou usines, ainsi que les revenus :
- de loutillage des tablissements industriels attach au fonds perptuelle demeure ou reposant sur des
fondations spciales faisant corps avec limmeuble ;
- de toutes installations commerciales ou industrielles assimilables des constructions ;
- des btiments utiliss en un point fixe et amnags pour lhabitation, le commerce ou lindustrie, mme
sils sont seulement retenus par des amarres.
b) Les revenus des proprits non bties de toute nature y compris ceux des terrains occups par les
carrires, mines, lacs, tangs, ainsi que les redevances perues en raison de la location de droits miniers.

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

101

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

II - Les titulaires de revenus fonciers souscrivent une dclaration annexe la dclaration globale des
revenus et bnfices, sur un formulaire fourni par ladministration.

2 Exemptions permanentes

Article Lp. 60.1


Cr par la loi du pays n 2012-3 du 15 fvrier 2012 Art. 4 1

Les revenus des logements dont le propritaire se rserve la jouissance ne sont pas soumis limpt sur le
revenu. Cette exonration sapplique galement aux locaux compris dans des exploitations agricoles et
affects lhabitation des propritaires exploitants.

3 - Dtermination du revenu imposable

Article 61

Le revenu foncier imposable est gal la diffrence entre le montant du loyer brut et les frais
reprsentatifs des charges de la proprit.

Article 62
Complt par la loi du pays n 2013-10 du 13 dcembre 2013 Art. 2

I - Le revenu brut des immeubles ou parties dimmeubles donns en location est constitu par le montant
des recettes brutes perues par le propritaire, augment du montant des dpenses incombant normalement
ce dernier et mises par les conventions la charge des locataires et diminu du montant des dpenses
supportes par le propritaire pour le compte des locataires.
Dans les recettes brutes de la proprit sont comprises les recettes qui proviennent notamment de la
location du droit daffichage ou du droit de chasse, de la concession du droit dexploitation des carrires, de
redevances trfoncires ou autres redevances analogues ayant leur origine dans le droit de proprit ou
dusufruit.
II - Sont affranchis de limpt sur le revenu les revenus nets perus par les personnes physiques :
- soit directement ;
- soit au travers de socits civiles immobilires transparentes nayant pas opt pour limpt sur les
socits ;
provenant de la location dimmeubles nus dont la construction a t entreprise ou termine entre le 1er
janvier 1985 et le 31 dcembre 1988 et quelle que soit laffectation de ces immeubles.
Cette exonration est accorde pour une dure de dix ans ; le permis de construire ou la dclaration de
construction nouvelle devant justifier de lopration.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

102

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

III - Sont affranchis de limpt sur le revenu les revenus nets perus par les personnes physiques :
- soit directement ;
- soit au travers de socits civiles immobilires transparentes nayant pas opt pour limpt sur les
socits ;
provenant de la location dimmeubles nus affects lhabitation pour lesquels le permis de construire a t
accord aprs le 1er janvier 1989. Toutefois, dans les communes de Nouma, Dumba et Mont-Dore, cette
exonration est limite aux seuls immeubles dont la date dachvement des travaux sera intervenue en 1993,
1994 ou 1995 et nest applique qu la double condition que le loyer mensuel, charges non comprises,
nexcde pas 1.265 francs par mtre carr habitable et que la location fasse lobjet dun bail enregistr dau
moins deux ans. Lorsque lexonration ne sapplique pas, les revenus nets sont retenus pour 50 % de leur
montant.
Le plafond de 1.265 francs ci-dessus, applicable pour les loyers dus au titre de lanne civile 1998 (1), sera
major au titre de chaque anne civile ultrieure dans une proportion identique la variation de lindex du
btiment de Nouvelle-Caldonie (BT 21 tous travaux confondus) constate entre le mois de mars de lanne
en cours et de lanne prcdente ; ce plafond sera publi au Journal Officiel de Nouvelle-Caldonie par
arrt de lExcutif avant le 1er septembre.
Ces exonrations ou abattements sont accords pour une dure de dix ans compter de la date
dachvement des travaux. Ils sont subordonns la production de la dclaration de construction nouvelle et
du certificat de conformit institu par la rglementation du permis de construire dans les dlais viss
larticle 165.
Ces exonrations ou abattements sont limits aux seuls immeubles dont la date dachvement des travaux
sera intervenue avant le 1er janvier 2016.
NB (1) : 1293 F pour 2000
1320 F pour 2001
1358 F pour 2002
1376 F pour 2003

Article Lp. 62.1


Cr par la loi du pays n 2012-3 du 15 fvrier 2012 Art. 4 3

Sous rserve des dispositions de larticle Lp. 60.1, le revenu brut des immeubles ou parties dimmeubles
dont le propritaire se rserve la jouissance est constitu par le montant du loyer quils pourraient produire
sils taient donns en location. Il est valu par comparaison avec les immeubles ou parties dimmeubles
similaires faisant lobjet dune location normale ou, dfaut, par voie dapprciation directe. Il est major,
sil y a lieu, des recettes vises au deuxime alina du I de larticle 62. Les dispositions du prsent article ne
concernent pas le droit de chasse.

Article 63

Les charges de la proprit dductibles pour la dtermination du revenu net comprennent :


1. Pour les proprits urbaines :
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

103

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

a) les dpenses de rparation et dentretien, les frais de grance et de rmunration des gardes et
concierges, effectivement supports par le propritaire ;
b) les dpenses damlioration affrentes aux locaux dhabitation, lexclusion des frais correspondant
des travaux de construction, de reconstruction ou dagrandissement ;
c) la contribution foncire ainsi que les redevances institues le cas chant sur les mines et les carrires;
d) les intrts de dettes contractes pour la conservation, lacquisition, la construction, la rparation ou
lamlioration des proprits ;
e) une dduction forfaitaire fixe 15 % des revenus bruts et reprsentant les frais de gestion, lassurance
et lamortissement.
2. Pour les proprits rurales :
a) les dpenses numres au a) d) du 1 ;
b) les dpenses damlioration non rentables et effectivement supportes par le propritaire ;
c) une dduction forfaitaire fixe 10 % des revenus bruts et reprsentant les frais de gestion, les primes
dassurances et lamortissement.

B - Bnfices industriels et commerciaux


1 - Dfinition des bnfices industriels et commerciaux

Article 64

Sont considrs comme bnfices industriels et commerciaux, pour lapplication de limpt sur le revenu:
- les bnfices raliss par des personnes physiques et provenant de lexercice dune profession
commerciale, industrielle ou artisanale ;
- les bnfices raliss par les concessionnaires de mines, par les amodiataires et sous-amodiataires de
concessions minires, par les titulaires de permis dexploitation de mines et par les explorateurs de gisements
de ptrole et de gaz combustibles.

Article 65

Prsentent galement le caractre de bnfices industriels et commerciaux, pour lapplication de limpt


sur le revenu, les bnfices raliss par les personnes physiques dsignes ci-aprs :
a) celles qui habituellement achtent en leur nom en vue de les revendre des immeubles, des fonds de
commerce, des actions ou parts de socits immobilires ou souscrivent en vue de les revendre des actions
ou parts cres ou mises par les mmes socits ;
ces personnes sentendent notamment de celles qui achtent des biens immeubles en vue ddifier un ou
plusieurs btiments et de les vendre en bloc ou par locaux.

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

104

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

b) Celles qui achtent des terrains nus en vue de les revendre aprs division par lots dans les conditions
prvues par la lgislation et la rglementation applicable en matire de lotissement ;
c) celles qui se livrent des oprations dintermdiaire pour lachat, la souscription ou la vente des biens
viss aux a) et b) ;
d) celles qui donnent en location un tablissement commercial ou industriel muni du mobilier ou du
matriel ncessaire son exploitation que la location comprenne ou non tout ou partie des lments
incorporels du fonds de commerce ou dindustrie ;
e) celles qui donnent en location titre habituel des chambres ou appartements meubls ;
f) les membres des coproprits de navires mentionns larticle 49-II.

Article Lp. 65-1


Cr par la loi du pays n 2010-14 du 31 dcembre 2010 Art. 7

A compter du 1er juillet 2010, les personnes qui louent en meubl une pice de leur habitation principale
une personne qui bnficie de laide au logement institue par la loi du pays modifie n 2007-4 du 13 avril
2007 portant cration dune aide au logement, sont exonres de limpt sur le revenu pour les produits tirs
de cette location, sous rserve que la pice loue constitue pour le locataire sa rsidence principale.
Cette exonration est limite, par foyer fiscal, au titre dune mme anne dimposition, au montant des
revenus tirs annuellement de la location dune seule pice de lhabitation principale, dans la limite
mensuelle du montant du loyer plafond fix selon les modalits dfinies par la dlibration n 29/CP du 29
juin 2010 modifiant la dlibration n 286 du 18 avril 2007 fixant les conditions de la dlivrance de laide au
logement.

2 - Dtermination des bnfices industriels et commerciaux

Article 66
Complt par la loi du pays n 2008-1 du 03 janvier 2008 Art. 11

I - Sous rserve des dispositions particulires au rgime du forfait prvues par les articles 70 75 les
bnfices imposables sont dtermins daprs les rgles fixes par les articles 9 37 avec les transpositions
ncessaires, lexception des dispositions spcifiques limpt vis larticle 1.
II - Les dispositions de l'article Lp 45 ter 1 sont applicables aux investissements raliss par une entreprise
individuelle, soumise au rgime rel d'imposition vis l'article 76. Pour l'application du II de l'article Lp 45
ter 1, sont considrs comme des financements les prts non rmunrs, soumis la formalit de
l'enregistrement, consentis l'entreprise individuelle. Les financements sont rputs raliss la date de
versement des fonds.
NB : A compter de la date dapplication de la dlibration adoptant le taux fix larticle R. 504 bis du prsent code, la version du
prsent article est la suivante :

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

105

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes


I - Sous rserve des dispositions particulires au rgime du forfait prvues par les articles Lp. 70 Lp. 74 et au rgime du bnfice
rel super simplifi dfinis par les articles Lp. 76 Lp. 76.3 les bnfices imposables sont dtermins daprs les rgles fixes par les
articles 9 37 avec les transpositions ncessaires, lexception des dispositions spcifiques limpt vis larticle 1.
II - Les dispositions de l'article Lp 45 ter 1 sont applicables aux investissements raliss par une entreprise individuelle, soumise au
rgime rel d'imposition vis l'article Lp. 79. Pour l'application du II de l'article Lp 45 ter 1, sont considrs comme des
financements les prts non rmunrs, soumis la formalit de l'enregistrement, consentis l'entreprise individuelle. Les
financements sont rputs raliss la date de versement des fonds.
(Cf. Article 42 bis de la loi du pays n 2012-4 du 22 mars 2012 tel que modifi par la loi du pays n 2012-9 du 30 novembre 2012).
A ce jour, la dlibration na toujours pas t adopte.

3 - Rgime des plus-values

Article 67

I - Les contribuables relevant pour la premire fois du rgime simplifi, prvu larticle 78, peuvent
constater en franchise dimpt les plus-values acquises la date de prise deffet du passage ce rgime, par
les lments non amortissables de leur actif immobilis.
Cette constatation doit tre faite en comptabilit, au plus tard la clture du premier exercice, pour lequel
lentreprise se trouve soumise au rgime simplifi.
II - En cas de cession ou de cessation de lexploitation moins de cinq ans aprs la cration ou lacquisition
de lentreprise, les plus-values imposables affrentes aux lments viss au I sont obligatoirement calcules
en tenant compte du prix de revient dorigine.
NB : A compter de la date dapplication de la dlibration adoptant le taux fix larticle R. 504 bis du prsent code, la version du
prsent article est la suivante :
I - Les contribuables relevant pour la premire fois du rgime du bnfice rel super simplifi ou du rgime du bnfice rel
simplifi, prvus aux articles Lp. 75 et Lp. 77, peuvent constater en franchise dimpt les plus-values acquises la date de prise
deffet du passage ce rgime, par les lments non amortissables de leur actif immobilis.
Cette constatation doit tre faite en comptabilit, au plus tard la clture du premier exercice, pour lequel lentreprise se trouve
soumise au rgime simplifi.
II - En cas de cession ou de cessation de lexploitation moins de cinq ans aprs la cration ou lacquisition de lentreprise, les plusvalues imposables affrentes aux lments viss au I sont obligatoirement calcules en tenant compte du prix de revient dorigine.
(Cf. Article 42 bis de la loi du pays n 2012-4 du 22 mars 2012 tel que modifi par la loi du pays n 2012-9 du 30 novembre 2012).
A ce jour, la dlibration na toujours pas t adopte.

Article 68
Complt par la loi du pays n 2007-3 du 16 janvier 2007 - Art Lp. 12

I - Par drogation aux dispositions de larticle 18 les plus-values ralises lors de la cession dun fonds de
commerce (lments corporels et incorporels) dune entreprise individuelle ne sont pas comprises dans le
bnfice imposable au titre des bnfices industriels et commerciaux dfinis aux articles 64 et 65 lorsque la
cession intervient plus de cinq ans aprs la cration ou lacquisition du fonds.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

106

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

II - En cas de cession moins de cinq ans aprs la cration ou lacquisition du fonds, les plus-values vises
au I ne sont retenues dans la base imposable que pour 50 % de leur montant.
III - La plus-value du fonds de commerce constate loccasion du dcs de lexploitant ou de la cession
titre gratuit ou de la cessation par ce dernier de son exploitation nest pas comprise dans le bnfice
imposable lorsque lexploitation est continue soit par un ou plusieurs hritiers ou successibles en ligne
directe ou par le conjoint survivant ou par le partenaire li au dfunt par un pacte civil de solidarit, soit par
une socit en nom collectif, en commandite simple ou responsabilit limite constitue exclusivement,
soit entre lesdits hritiers ou successibles en ligne directe, soit entre eux et le conjoint survivant, le partenaire
li au dfunt par un pacte civil de solidarit ou le prcdent exploitant.
Cette disposition sapplique quelle que soit la date de cration ou dacquisition du fonds.
Lapplication de cette disposition est subordonne lobligation pour les nouveaux exploitants de
napporter aucune augmentation aux valuations des lments dactif figurant au dernier bilan dress par
lancien exploitant.

Apport une socit

Article 69

Sous rserve des dispositions de larticle 68-III les plus-values ralises par une personne physique
loccasion de lapport une socit de lensemble des lments de lactif immobilis affects lexercice
dune activit professionnelle bnficient des dispositions suivantes :
1. les plus-values affrentes aux immobilisations non amortissables ne sont soumises imposition quen
cas de cession titre onreux ou de rachat par la socit des parts reues en rmunration de lapport ou de
cession des immobilisations par la socit, et si cet vnement intervient moins de cinq ans aprs
lacquisition ou la cration de ces immobilisations.
Dans ce cas, les plus-values sont imposables pour 50 % de leur montant au titre de lanne de lvnement
qui entrane limposition.
2. les plus-values affrentes aux autres immobilisations sont comprises dans les rsultats de la socit
bnficiaire de lapport. Cette rintgration peut tre tale sur une priode nexcdant pas cinq ans, sans que
la somme rintgre chaque anne puisse tre infrieure au cinquime des plus-values. En contrepartie, les
amortissements et les plus-values ultrieurs affrents aux lments amortissables sont calculs daprs la
valeur qui leur a t attribue lors de lapport.

4 - Rgime d'imposition
a) - Rgime du forfait

Article 70

I - Le bnfice imposable est fix forfaitairement pour les contribuables dont le chiffre daffaires annuel
nexcde pas :
- 25.000.000 de francs, sil sagit dentreprises dont le commerce principal est de vendre des
marchandises, objets, fournitures et denres emporter ou consommer sur place ou de fournir le logement ;
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

107

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

- 7.500.000 francs, sil sagit dautres entreprises.


II - Lorsque lactivit dune entreprise ressortit la fois aux deux catgories dfinies ci-dessus, le rgime
du forfait nest applicable que si son chiffre daffaires global annuel nexcde pas 25.000.000 de francs et si
le chiffre daffaires annuel affrent aux activits de la deuxime catgorie ne dpasse pas 7.500.000 francs.
III - Pour la dtermination du chiffre daffaires limite permettant de bnficier du rgime du forfait, les
activits exerces par chacun des membres du foyer fiscal doivent tre regardes de faon distincte.
De mme en cas de pluralit dactivits pratiques par une seule personne, chaque entreprise doit tre
considre sparment.
NB : A compter de la date dapplication de la dlibration adoptant le taux fix larticle R. 504 bis du prsent code, la version du
prsent article est la suivante :
Article Lp. 70 : I. Les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel, ajust s'il y a lieu au prorata du temps d'exploitation au cours de
l'anne civile, n'excde pas 10 millions de francs hors taxes sont soumises au rgime dfini au prsent article pour l'imposition de
leurs bnfices.
Le rsultat imposable est gal au montant du chiffre d'affaires hors taxes diminu d'un abattement de :
- 70 % pour le chiffre d'affaires provenant d'activits de vente des marchandises, objets, fournitures et denres emporter ou
consommer sur place, ou de fourniture de logement, l'exclusion de la location directe ou indirecte de locaux d'habitation meubls
ou destins tre lous meubls ;
- 66 % pour le chiffre d'affaires provenant d'autres activits, y compris la location directe ou indirecte de locaux d'habitation
meubls ou destins tre lous meubls.
Ces abattements ne peuvent tre infrieurs 40 000 francs.
Le chiffre d'affaires s'entend de toutes les sommes effectivement encaisses pour prix des marchandises vendues, des travaux
effectus ou des services rendus et des produits accessoires de l'entreprise.
II. Pour la dtermination du chiffre d'affaires limite permettant de bnficier du rgime du forfait, les activits exerces par chacun
des membres du foyer fiscal doivent tre regardes de faon distincte.
(Cf. Article 42 bis de la loi du pays n 2012-4 du 22 mars 2012 tel que modifi par la loi du pays n 2012-9 du 30 novembre 2012).
A ce jour, la dlibration na toujours pas t adopte.

Article 71

Le rgime dimposition forfaitaire du bnfice demeure applicable pour ltablissement de limposition


due au titre de la premire anne au cours de laquelle les chiffres daffaires limites prvus pour ce rgime
sont dpasss.
Pour lapplication du rgime dimposition forfaitaire aux entreprises nouvelles et aux entreprises qui
cessent leur activit en cours danne, les recettes annuelles dtermines dans les conditions prvues
larticle 70 sont ajustes au prorata du temps dexploitation de lentreprise pendant ladite anne.
NB : A compter de la date dapplication de la dlibration adoptant le taux fix larticle R. 504 bis du prsent code, la version du
prsent article est la suivante :
Article Lp. 71 : Sous rserve des dispositions du 2 de l'article Lp. 72, ce rgime demeure applicable pour l'tablissement de
l'imposition due au titre l'anne au cours de laquelle le chiffre d'affaires mentionn au premier alina de l'article Lp. 70 est
dpass.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

108

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes


(Cf. Article 42 bis de la loi du pays n 2012-4 du 22 mars 2012 tel que modifi par la loi du pays n 2012-9 du 30 novembre 2012).
A ce jour, la dlibration na toujours pas t adopte.

Article 72

Sont exclues du rgime du forfait :


a) les affaires portant sur des immeubles, des fonds de commerce ou des actions ou parts de socits
immobilires et dont les rsultats doivent tre compris dans les bases de limpt sur le revenu au titre des
bnfices industriels et commerciaux ;
b) les affaires de location de matriels ou de biens de consommation durable, sauf lorsquelles prsentent
un caractre accessoire et connexe pour une entreprise industrielle ou commerciale ;
c) les affaires de commission et de courtage dont le chiffre daffaires est suprieur un million de F CFP.
NB : A compter de la date dapplication de la dlibration adoptant le taux fix larticle R. 504 bis du prsent code, la version du
prsent article est la suivante :
Article Lp. 72 : Sont exclus du rgime du forfait :
1 les contribuables qui exploitent plusieurs entreprises dont le total des chiffres d'affaires excde la limite mentionne au premier
alina de l'article Lp. 70 ;
2 les contribuables qui ont opt pour leur assujettissement la taxe gnrale sur les activits. Cette exclusion prend effet compter
du 1er janvier de l'anne de leur assujettissement cette taxe ;
3 les socits ou organismes dont les rsultats sont imposs selon le rgime des socits de personnes dfini l'article 49 ;
4 les oprations portant sur des immeubles, des fonds de commerce ou des actions ou parts de socits immobilires et dont les
rsultats doivent tre compris dans les bases de l'impt sur le revenu au titre des bnfices industriels et commerciaux ;
5 les locations de matriels ou de biens de consommation durable, sauf lorsqu'elles prsentent un caractre accessoire et connexe
pour une entreprise industrielle et commerciale ;
6 les affaires de commission et de courtage ;
7 les contribuables qui exercent une activit occulte au sens du deuxime alina de l'article 985.
(Cf. Article 42 bis de la loi du pays n 2012-4 du 22 mars 2012 tel que modifi par la loi du pays n 2012-9 du 30 novembre 2012).
A ce jour, la dlibration na toujours pas t adopte.

Article 73

Le bnfice forfaitaire est calcul partir de la formule suivante :


Bnfice forfaitaire =

CA ( A + S )
2

dans laquelle :
- CA. est le chiffre daffaires tel que dfini larticle 74 ;
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

109

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

- A est le montant des achats annuels de marchandises destines tre revendues en ltat, de matires
premires destines tre incorpores aux produits fabriqus ou de matires consommables qui sintgrent
par leur consommation dune manire indirecte la fabrication ou lexploitation ;
- S est le montant des salaires annuels verss tels que dfinis larticle 153-I ainsi que les sommes verses
aux entreprises sous-traitantes.
Les articles 122 et 123 sont applicables pour la dtermination du bnfice forfaitaire.

NB : A compter de la date dapplication de la dlibration adoptant le taux fix larticle R. 504 bis du prsent code, la version du
prsent article est la suivante :
Les contribuables concerns portent directement le montant du chiffre d'affaires annuel sur la dclaration prvue l'article 137.
(Cf. Article 42 bis de la loi du pays n 2012-4 du 22 mars 2012 tel que modifi par la loi du pays n 2012-9 du 30 novembre 2012).
A ce jour, la dlibration na toujours pas t adopte.

Article 74
Modifi par la loi du pays n 2001-013 du 31 dcembre 2001 Art. 7

I - Le chiffre daffaires annuel sentend de toutes les sommes effectivement encaisses (espces, chques,
inscriptions au crdit dun compte) pour prix des marchandises vendues, des travaux effectus ou des
services rendus et des produits accessoires de lentreprise.
La taxe de solidarit sur les services collecte et reverse au Trsor nest pas incluse dans le chiffre
daffaires annuel ci-dessus.
II - Il nest pas tenu compte des recettes caractre exceptionnel telles que le produit de la vente
dlments de lactif immobilis.

NB : A compter de la date dapplication de la dlibration adoptant le taux fix larticle R. 504 bis du prsent code, la version du
prsent article est la suivante :
Article Lp. 74 : Pour bnficier du rgime du forfait, les entreprises doivent tenir et prsenter, sur demande de l'administration, un
livre-journal servi au jour le jour et prsentant le dtail de leurs recettes professionnelles, appuy des factures et de toutes autres
pices justificatives. Elles doivent galement, lorsque leur commerce principal est de vendre des marchandises, objets, fournitures et
denres emporter ou consommer sur place, ou de fournir le logement, tenir et prsenter, sur demande de l'administration, un
registre rcapitul par anne, prsentant le dtail de leurs achats.
Les entreprises dont l'activit comprend la fois les deux catgories dfinies l'article Lp. 70 doivent faire apparatre dans des
colonnes distinctes les recettes de chaque catgorie.
(Cf. Article 42 bis de la loi du pays n 2012-4 du 22 mars 2012 tel que modifi par la loi du pays n 2012-9 du 30 novembre 2012).
A ce jour, la dlibration na toujours pas t adopte.

b) - Rgime du bnfice rel


NB : A compter de la date dapplication de la dlibration adoptant le taux fix larticle R. 504 bis du prsent code, lintitul de la
prsente section est complt par les mots super simplifi .
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

110

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes


A ce jour, la dlibration na toujours pas t adopte.

Article 75

Les contribuables bnficiant du rgime du forfait doivent tenir et prsenter toute rquisition de
ladministration un registre rcapitul par anne sur lequel est port le dtail de leurs achats, appuy des
factures et de toutes autres pices justificatives et un journal, servi au jour le jour, prsentant le dtail de leurs
recettes professionnelles.
Les entreprises dont lactivit comprend la fois les deux catgories dfinies larticle 70 doivent faire
apparatre dans des colonnes distinctes les recettes de chaque catgorie.
NB : A compter de la date dapplication de la dlibration adoptant le taux fix larticle R. 504 bis du prsent code, la version du
prsent article est la suivante :
Article Lp. 75 : Les contribuables, dont le chiffre d'affaires annuel hors taxes est compris entre 10 millions et 25 millions de francs,
sont tenus de souscrire chaque anne avant le 30 avril ou dans les quatre mois de la clture de l'exercice comptable une dclaration
simplifie comprenant le compte de rsultat et le compte du rsultat fiscal faisant apparatre le montant de leur rsultat de l'anne ou
de l'exercice prcdent.
(Cf. Article 42 bis de la loi du pays n 2012-4 du 22 mars 2012 tel que modifi par la loi du pays n 2012-9 du 30 novembre 2012).
A ce jour, la dlibration na toujours pas t adopte.

Article 76

Les contribuables autres que ceux viss larticle 70-I sont tenus de souscrire chaque anne avant le 1er
mai ou dans les quatre mois de la clture de lexercice comptable une dclaration du montant de leur
bnfice imposable de lanne ou de lexercice prcdent.
Si lentreprise a t dficitaire, la dclaration du montant du dficit est produite dans le mme dlai.

NB : A compter de la date dapplication de la dlibration adoptant le taux fix larticle R. 504 bis du prsent code, la version du
prsent article est la suivante :
Article Lp. 76 : Le bnfice retenir dans les bases de l'impt sur le revenu, avant prise en compte des plus ou moins-values
provenant de la cession des biens affects l'exploitation, est constitu par l'excdent du chiffre d'affaires annuel hors taxes sur le
total des charges acquittes au cours de l'anne et ncessaires l'exploitation et des amortissements et les provisions dductibles
dans les conditions prvues aux articles 22 et 27.
Le chiffre d'affaires s'entend de toutes les sommes effectivement encaisses pour prix des marchandises vendues, des travaux
effectus ou des services rendus et des produits accessoires de l'entreprise.
Les plus ou moins-values mentionnes au premier alina sont dtermines et imposes dans les conditions prvues l'article 36.
(Cf. Article 42 bis de la loi du pays n 2012-4 du 22 mars 2012 tel que modifi par la loi du pays n 2012-9 du 30 novembre 2012).
A ce jour, la dlibration na toujours pas t adopte.

Article Lp. 76.1


Cr par la loi du pays n 2012-4 du 22 mars 2012 Art. 21 4)
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

111

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Les contribuables bnficiant du rgime du bnfice rel super simplifi doivent tenir et prsenter toute
rquisition de l'administration un registre rcapitul par anne sur lequel est port le dtail de leurs achats,
appuy des factures et de toutes autres pices justificatives et un journal, servi au jour le jour, prsentant le
dtail de leurs recettes professionnelles.
NB : Le prsent article nentrera en vigueur qu compter de la date dapplication de la dlibration adoptant le taux fix larticle
R. 504 bis du prsent code.
(Cf. Article 42 bis de la loi du pays n 2012-4 du 22 mars 2012 tel que modifi par la loi du pays n 2012-9 du 30 novembre 2012).
A ce jour, la dlibration na toujours pas t adopte.

Article Lp. 76.2


Cr par la loi du pays n 2012-4 du 22 mars 2012 Art. 21 4)

Les contribuables soumis de plein droit au rgime du forfait peuvent opter pour le rgime du bnfice rel
super simplifi.
Cette option doit tre exerce avant le 1er fvrier de l'anne au titre de laquelle les entreprises dsirent se
placer sous ce rgime. L'option est irrvocable.
Pour les entreprises nouvelles, l'option doit tre exerce dans les trois mois suivant le dbut de leur
activit. Cette option est irrvocable.

NB : Le prsent article nentrera en vigueur qu compter de la date dapplication de la dlibration adoptant le taux fix larticle
R. 504 bis du prsent code.
(Cf. Article 42 bis de la loi du pays n 2012-4 du 22 mars 2012 tel que modifi par la loi du pays n 2012-9 du 30 novembre 2012).
A ce jour, la dlibration na toujours pas t adopte.

c) - Rgime du bnfice rel simplifi

Article 77

Les entreprises doivent fournir en mme temps que la dclaration prvue larticle 76, les documents et
renseignements viss larticle 45-12.
NB : A compter de la date dapplication de la dlibration adoptant le taux fix larticle R. 504 bis du prsent code, la version du
prsent article est la suivante :

Article Lp. 77 : Les contribuables soumis au rgime du bnfice rel simplifi dont le chiffre d'affaires annuel hors taxes est
compris entre 25 millions et 80 millions de francs s'il s'agit d'entreprises dont le commerce principal est de vendre des
marchandises, objets, fournitures et denres emporter ou consommer sur place ou de fournir un logement, ou entre 25 millions et
50 millions de francs s'il s'agit d'autres entreprises, doivent souscrire chaque anne avant le 30 avril ou dans les quatre mois de la
clture de l'exercice comptable, une dclaration de rsultats. Ils doivent galement fournir un compte simplifi du rsultat fiscal, un
tableau des immobilisations et des amortissements, un tableau des provisions et un tat des apports et prlvements.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

112

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Lorsque l'activit d'une entreprise se rattache aux deux catgories dfinies ci-dessus, le rgime du bnfice rel simplifi n'est
applicable que si son chiffre d'affaires global annuel hors taxes n'excde pas 80 millions de francs et si le chiffre d'affaires annuel
hors taxes affrent aux activits relevant de la deuxime catgorie ne dpasse pas 50 millions de francs.
(Cf. Article 42 bis de la loi du pays n 2012-4 du 22 mars 2012 tel que modifi par la loi du pays n 2012-9 du 30 novembre 2012).
A ce jour, la dlibration na toujours pas t adopte.

Article Lp. 77 bis


Cr par la loi du pays n 2007-8 du 28 novembre 2007 Art. 3

Les entreprises relevant du rgime rel d'imposition et tenues de produire un bilan peuvent rvaluer leurs
immobilisations affectes l'exercice de la profession dans les conditions prvues l'article Lp 20 bis. Les
mthodes de rvaluation et les montants des carts de rvaluation doivent avoir t attests par un expertcomptable agr par le gouvernement de la Nouvelle-Caldonie.
NB : Le prsent article sera abrog compter de la date dapplication de la dlibration adoptant le taux fix larticle R. 504 bis
du prsent code.
(Cf. Article 42 bis de la loi du pays n 2012-4 du 22 mars 2012 tel que modifi par la loi du pays n 2012-9 du 30 novembre 2012).
A ce jour, la dlibration na toujours pas t adopte.

Article 78

I - Les contribuables soumis au rgime du bnfice rel dont le chiffre daffaires annuel nexcde pas :
- 80.000.000 de francs ;
- 20.000.000 de francs ;
dans les activits prvues larticle 70-I pour le rgime du forfait peuvent souscrire chaque anne avant le
1er mai ou dans les quatre mois de la clture de lexercice comptable, une dclaration de rsultats sur des
imprims simplifis fournis par ladministration.
Ils doivent galement fournir un compte simplifi du rsultat fiscal, un tableau des immobilisations et des
amortissements, un tableau des provisions et un tat des apports et prlvements.
II - Pour les activits mixtes, le rgime simplifi sapplique comme en matire de forfait conformment
aux dispositions de larticle 70-II.
NB : A compter de la date dapplication de la dlibration adoptant le taux fix larticle R. 504 bis du prsent code, la version du
prsent article est la suivante :
Article Lp. 78 : Les contribuables soumis de plein droit au rgime du forfait ou au rgime du bnfice rel super simplifi peuvent
opter pour le rgime du bnfice rel simplifi.
Cette option doit tre exerce avant le 1er fvrier de l'anne au titre de laquelle les entreprises dsirent se placer sous ce rgime.
L'option est irrvocable.

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

113

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes


Pour les entreprises nouvelles, l'option doit tre exerce dans les trois mois suivant le dbut de leur activit. Cette option est
irrvocable.
(Cf. Article 42 bis de la loi du pays n 2012-4 du 22 mars 2012 tel que modifi par la loi du pays n 2012-9 du 30 novembre 2012).
A ce jour, la dlibration na toujours pas t adopte.

d) Rgime du bnfice rel normal


Cre par la loi du pays n 2012-4 du 22 mars 2012 Art. 23
NB : Le prsent d) nentrera en vigueur qu compter de la date dapplication de la dlibration adoptant le taux fix larticle R.
504 bis du prsent code.

Article 79

Les contribuables soumis de plein droit au rgime du forfait peuvent opter pour le rgime du bnfice rel
simplifi.
Cette option doit tre exerce avant le 1er fvrier de lanne au titre de laquelle les entreprises dsirent se
placer sous ce rgime. Loption est valable pour ladite anne et les deux annes suivantes. Elle est
irrvocable pendant cette priode et se reconduit tacitement.
Les entreprises qui dsirent renoncer la reconduction de leur option doivent notifier leur choix
ladministration fiscale par lettre recommande avec accus de rception avant le 31 dcembre de la dernire
anne de la priode pour laquelle ladite option a t exerce ou reconduite tacitement.
Pour les entreprises nouvelles loption doit tre exerce dans les trois mois suivant le dbut de leur
activit. Cette option est valable pour ladite anne et les deux annes suivantes. Elle est irrvocable pendant
cette priode et se reconduit tacitement, sauf renonciation expresse dans les conditions vises lalina
prcdent.
NB : A compter de la date dapplication de la dlibration adoptant le taux fix larticle R. 504 bis du prsent code, la version du
prsent article est la suivante :

Les contribuables autres que ceux viss l'article Lp. 70 sont tenus de souscrire chaque anne avant le 30 avril ou dans les quatre
mois de la clture de l'exercice comptable une dclaration du montant de leur rsultat de l'anne ou de l'exercice prcdent.
(Cf. Article 42 bis de la loi du pays n 2012-4 du 22 mars 2012 tel que modifi par la loi du pays n 2012-9 du 30 novembre 2012).
A ce jour, la dlibration na toujours pas t adopte.

Article Lp. 79.1


Cr par la loi du pays n 2012-4 du 22 mars 2012 Art. 23 2)

Les entreprises doivent fournir en mme temps que la dclaration prvue l'article Lp. 79, les documents
et renseignements viss l'article 45-12.

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

114

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes


NB : Le prsent article nentrera en vigueur qu compter de la date dapplication de la dlibration adoptant le taux fix larticle
R. 504 bis du prsent code.
(Cf. Article 42 bis de la loi du pays n 2012-4 du 22 mars 2012 tel que modifi par la loi du pays n 2012-9 du 30 novembre 2012).
A ce jour, la dlibration na toujours pas t adopte.

Article Lp. 79.2


Cr par la loi du pays n 2012-4 du 22 mars 2012 Art. 23 2)

Les contribuables soumis de plein droit au rgime du bnfice rel simplifi peuvent opter pour le rgime
du bnfice rel normal.
Cette option doit tre exerce avant le 1er fvrier de l'anne au titre de laquelle les entreprises dsirent se
placer sous ce rgime. L'option est irrvocable.
Pour les entreprises nouvelles, l'option doit tre exerce dans les trois mois suivant le dbut de leur
activit. Cette option est irrvocable.
NB : Le prsent article nentrera en vigueur qu compter de la date dapplication de la dlibration adoptant le taux fix larticle
R. 504 bis du prsent code.
(Cf. Article 42 bis de la loi du pays n 2012-4 du 22 mars 2012 tel que modifi par la loi du pays n 2012-9 du 30 novembre 2012).
A ce jour, la dlibration na toujours pas t adopte.

C - Bnfices agricoles
1 - Dfinition des bnfices agricoles

Article 80

Sont considrs comme bnfices agricoles pour lapplication de limpt sur le revenu, les revenus que
lexploitation des biens ruraux procure soit aux fermiers, mtayers, colons partiaires, soit aux propritaires
exploitant eux-mmes.
Ces bnfices comprennent notamment ceux qui proviennent de la production forestire, mme si les
propritaires se bornent vendre les coupes de bois sur pied.
Ils comprennent galement les produits des exploitations marachres, horticoles, apicoles, avicoles et
aquacoles.

2 - Rgimes d'imposition
a) - Rgime du forfait

Article 81
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

115

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

I - Sous rserve des dispositions de larticle 82, le bnfice imposable des exploitations vises larticle
80 est dtermin forfaitairement.
II - Le bnfice forfaitaire est gal un sixime du chiffre daffaires des exploitations.

b) - Rgimes du bnfice rel simplifi


Intitul remplac par la loi du pays n 2012-4 du 22 mars 2012 Art. 24
NB : A compter de la date dapplication de la dlibration adoptant le taux fix larticle R. 504 bis du prsent code, lintitul de la
prsente section est remplac comme suit : b) - Rgimes du bnfice rel super simplifi et du bnfice rel simplifi .
A ce jour, la dlibration na toujours pas t adopte.

Article 82

I - Les exploitants agricoles peuvent opter pour le rgime dimposition du bnfice rel simplifi dans les
mmes conditions que celles prvues larticle 79 pour les entreprises industrielles et commerciales.
II - Une dclaration simplifie particulire ce rgime est souscrite chaque anne avant le 1er mai.
III - Le bnfice imposable des exploitants agricoles soumis au rgime simplifi est dtermin suivant les
principes gnraux qui sont applicables aux entreprises industrielles ou commerciales, sans restriction ni
rserve, notamment de vocabulaire, mais compte tenu des adaptations prvues aux articles 83 86,
lexception des articles 67 69.
NB : A compter de la date dapplication de la dlibration adoptant le taux fix larticle R. 504 bis du prsent code, la version du
prsent article est la suivante :
Article Lp. 82 : I. Les exploitants agricoles peuvent opter pour le rgime d'imposition du bnfice rel super simplifi ou du
bnfice rel simplifi dans les conditions prvues respectivement aux articles Lp. 76.2 et Lp. 78, applicables aux entreprises
industrielles et commerciales.
II. Les dclarations prvues l'article Lp. 75 ou l'article Lp. 77 doivent tre souscrites avant le 30 avril ou dans les quatre mois de
la clture de l'exercice comptable.
III. Le bnfice imposable des exploitants agricoles soumis au rgime du bnfice rel super simplifi ou du bnfice rel simplifi
est dtermin suivant les principes gnraux qui sont applicables aux entreprises industrielles ou commerciales, sans restriction ni
rserve, mais en tenant compte des adaptations prvues aux articles 83 86, l'exception des articles 67 69.
(Cf. Article 42 bis de la loi du pays n 2012-4 du 22 mars 2012 tel que modifi par la loi du pays n 2012-9 du 30 novembre 2012).
A ce jour, la dlibration na toujours pas t adopte.

1) - Particularits comptables

Article 83

I - Les immeubles btis ou non btis appartenant lexploitant et utiliss pour les besoins de lexploitation
sont obligatoirement inscrits lactif du bilan.

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

116

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Toutefois, le contribuable peut demander de conserver les terres dans son patrimoine priv la condition
de faire connatre son choix au plus tard lors de la dclaration des rsultats du troisime exercice au titre
duquel il est impos daprs le rgime du bnfice rel simplifi.
Loption ainsi exerce est valable pour six ans. Pendant cette priode elle est irrvocable et sapplique
obligatoirement la totalit des terres utilises pour les besoins de lexploitation dont lexploitant est
propritaire ou quil acquiert pendant la dure de loption.
La maison dhabitation dont lexploitant est propritaire peut tre inscrite lactif sous rserve quelle
fasse partie de lexploitation et quelle ne prsente pas le caractre dune rsidence secondaire.
II - Peuvent tre considres comme immobilisations amortissables, les quids, les bovids et les porcins
affects exclusivement la reproduction ainsi que les chevaux de course mis lentranement et gs de
deux ans au moins.
Tous les autres animaux, y compris ceux ns dans lexploitation, sont obligatoirement compris dans les
stocks.
III - Les avances aux cultures ne sont pas inscrites au bilan, les dpenses correspondantes sont dduites
intgralement au titre de lexercice de leur ralisation.
IV - Les matriels et quipements utiliss par les entreprises agricoles peuvent tre amortis suivant le
systme dgressif dans les conditions fixes par larticle 16.
Le mme rgime est tendu aux btiments dexploitation dont la dure normale dutilisation nexcde pas
quinze annes et dont la construction est acheve postrieurement au 1er janvier 1982.
V - Les stocks sont valus de la manire suivante :
1. les matires premires achetes sont values leur prix de revient ;
2. les autres produits et les animaux sont estims en appliquant au cours du jour la date de linventaire
une dcote de 30 %.
VI - Les rcoltes comprises dans le stock dentre du premier exercice, dont les rsultats sont dtermins
daprs le rgime du bnfice rel, sont values daprs leur valeur au 31 dcembre de lanne au cours de
laquelle elles ont t leves.
VII - Les produits prlevs par lexploitant des fins personnelles dont la valeur est ajoute aux recettes
pour la dtermination du rsultat dexploitation, sont valus la date de la clture de lexercice dans les
conditions prvues au V ci-dessus pour les stocks.

2) - Dclaration

Article 84

I - La dclaration de rsultats que souscrivent en application de larticle 82 les exploitants agricoles


soumis au rgime du bnfice rel simplifi, comporte :
- un compte simplifi faisant apparatre le rsultat fiscal ;
- un tableau des immobilisations, des amortissements et des provisions.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

117

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

A lexception des documents mentionns ci-dessus, ces exploitants sont dispenss de prsenter
ladministration des impts le bilan et les autres documents comptables prvus par larticle 77.
II - La mention de la valeur dun bien au tableau des immobilisations et des amortissements prvu au I
vaut inscription au bilan.
NB : A compter de la date dapplication de la dlibration adoptant le taux fix larticle R. 504 bis du prsent code, la version du
prsent article est la suivante :
Article Lp. 84 : I. Les exploitants agricoles ayant opt pour le rgime d'imposition du bnfice rel super simplifi sont tenus de
souscrire dans le dlai prcis au II de l'article Lp. 82, une dclaration simplifie comprenant le compte de rsultat et le compte du
rsultat fiscal faisant apparatre le montant de leur rsultat de l'anne ou de l'exercice prcdent.
II. Les exploitants agricoles ayant opt pour le rgime d'imposition du bnfice rel simplifi sont tenus de souscrire dans le dlai
prcis au II de l'article Lp. 82, une dclaration de rsultats. Ils doivent galement fournir un compte simplifi du rsultat fiscal, un
tableau des immobilisations et des amortissements, un tableau des provisions et un tat des apports et prlvements.
La mention de la valeur d'un bien au tableau des immobilisations et des amortissements vaut inscription au bilan.
(Cf. Article 42 bis de la loi du pays n 2012-4 du 22 mars 2012 tel que modifi par la loi du pays n 2012-9 du 30 novembre 2012).
A ce jour, la dlibration na toujours pas t adopte.

3) - Obligations des contribuables

Article 85

I - Les exploitants imposs daprs le rgime du bnfice rel simplifi doivent tenir et prsenter aux
agents de ladministration des impts :
- un livre-journal sur lequel sont enregistres les recettes et les dpenses ;
- un livre dinventaire sur lequel sont reports le tableau des immobilisations et des amortissements et le
compte simplifi du rsultat fiscal prvu larticle 84-I au lieu et place du bilan et du compte de rsultat ;
- les factures et autres pices justificatives relatives aux recettes, aux dpenses et aux stocks.
II - Les documents comptables et pices justificatives ci-dessus doivent tre conservs pendant six ans.
NB : A compter de la date dapplication de la dlibration adoptant le taux fix larticle R. 504 bis du prsent code, la version du
prsent article est la suivante :
Article Lp. 85 : Les exploitants agricoles bnficiant du rgime du bnfice rel super simplifi doivent tenir et prsenter toute
rquisition de l'administration un registre rcapitul par anne sur lequel est port le dtail de leurs achats, appuy des factures et
de toutes autres pices justificatives et un journal, servi au jour le jour, prsentant le dtail de leurs recettes professionnelles.
(Cf. Article 42 bis de la loi du pays n 2012-4 du 22 mars 2012 tel que modifi par la loi du pays n 2012-9 du 30 novembre 2012).
A ce jour, la dlibration na toujours pas t adopte.

4) - Changement de rgime d'imposition

Article 86
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

118

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

I - Les contribuables qui optent pour le rgime du bnfice rel simplifi sont tenus dindiquer
ladministration des impts la valeur vnale des terres, btiments dexploitation et autres immobilisations
inscrits lactif au 1er janvier de lanne de loption.
Ils joignent galement une note donnant la composition du stock dentre, celui-ci tant valu
conformment aux dispositions de larticle 83.
II - Ces renseignements doivent tre fournis en mme temps que loption prvue larticle 82.
III - En cas doption pour le rgime du bnfice rel simplifi, la dernire dclaration de chiffre daffaires,
tablie sous le rgime du forfait, doit comprendre le montant des crances acquises au dernier jour de lanne
et non encore encaisses.
IV - En cas de renonciation loption pour le rgime du bnfice rel simplifi, les encaissements raliss
dans le cadre du rgime du forfait, mais correspondant des affaires dj dclares sous le rgime du
bnfice rel simplifi, ne sont pas pris en considration.

3 - Exonrations des cultures agres

Article 87

Pour la dtermination du revenu imposable, il est fait abstraction des bnfices provenant de lexploitation
des terrains, jusqualors non cultivs, qui sont affects des cultures pralablement agres.
Cette exonration est applique pendant les dix premires annes suivant celle de laffectation des terrains
auxdites cultures.
Les cultures susceptibles dtre agres sentendent de celles qui, dans le cadre des objectifs du plan, sont
de nature, soit rduire les importations, soit ouvrir de nouveaux marchs, soit assurer le dveloppement
conomique et social de la Nouvelle-Caldonie ou dune partie du territoire.

Article 87 bis

Lorsquun exploitant soumis au rgime du bnfice rel simplifi ralise un bnfice suprieur
2.000.000 F et excdant une fois et demie la moyenne des rsultats des trois annes prcdentes, il peut
demander que la fraction de ce bnfice qui dpasse 2.000.000 F, ou cette moyenne si elle est suprieure, soit
impose selon les rgles prvues larticle 131 bis. Toutefois, le paiement de limpt ne peut tre fractionn.
Pour le calcul de la moyenne, il nest pas tenu compte des reports dficitaires : les dficits sont retenus
pour un montant nul.
Ces dispositions sont applicables lorsque les conditions dexploitation pendant lanne de la ralisation du
bnfice sont comparables celles des trois annes antrieures.

D - Traitements, salaires, pensions et rentes viagres


1 - Dfinition des revenus imposables
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

119

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Article 88

Sont compris dans la catgorie des traitements, salaires, pensions et rentes viagres :
a) les rmunrations perues par les contribuables raison de lexercice dune profession salarie,
publique ou prive, ainsi que les moluments divers, indemnits, allocations forfaitaires et avantages en
nature qui peuvent sy ajouter. Il en est de mme des rmunrations des dirigeants de socits et des grants
des S.A.R.L. quils soient ou non associs lorsquelles sont admises en dduction pour la dtermination du
rsultat de la personne morale pour lassiette de limpt sur les socits ;
b) les pensions de retraites ;
c) les pensions alimentaires servies titre obligatoire ;
d) les rentes viagres ;
e) entrent galement dans la catgorie des revenus imposables, les primes et indemnits verses aux
personnels relevant de cette catgorie, soit avant leur arrive, soit aprs leur dpart de la Nouvelle-Caldonie
au titre de lactivit quils y exercent ainsi que les traitements et salaires perus loccasion de leurs congs
hors de la Nouvelle-Caldonie.

Article Lp. 88-1

Lindemnit de fonction perue par llu municipal, dfini larticle L. 123-4 du code des communes de la
Nouvelle-Caldonie, est soumise limpt sur le revenu dans les conditions dfinies au prsent article.
I - La base imposable est constitue par le montant net de lindemnit, minore de la fraction
reprsentative de frais demploi.
La fraction reprsentative des frais demploi est fixe forfaitairement. Elle est gale 100 % des
indemnits verses pour les maires des communes de Nouvelle-Caldonie dont la population est infrieure
1 000 habitants. Elle est revalorise dans les mmes proportions que lindemnit de fonction.
La fraction reprsentative des frais demploi est proportionnelle la priode laquelle se rapporte le
paiement de lindemnit de fonction.
Lorsque llu municipal est galement prsident ou vice-prsident dun syndicat de communes, la fraction
reprsentative des frais demploi porte sur lensemble des indemnits perues.
La fraction reprsentative des frais demploi est exclusive de la dduction forfaitaire au B de larticle
Lp.97. La base imposable aprs dduction de la fraction reprsentative des frais demploi bnficie de
labattement prvu au II de larticle Lp. 97-1.
II - Tout lu municipal peut opter pour la dduction des frais rels mentionne au quatrime alina du B
de larticle Lp. 97 au lieu et place de lapplication de la fraction reprsentative de frais demploi.

Article 89

Les indemnits, remboursements et allocations forfaitaires pour frais verss aux dirigeants de socits
sont, quel que soit leur objet, soumis limpt sur le revenu.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

120

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Cette disposition est applicable :


a) dans les socits anonymes :
- au prsident du conseil dadministration ;
- au directeur gnral ;
- ladministrateur provisoirement dlgu ;
- aux membres du directoire ;
- tout administrateur ou membre du conseil de surveillance charg de fonctions spciales.
b) dans les socits responsabilit limite :
- aux grants.
c) dans les autres entreprises ou tablissements passibles de limpt sur les socits :
- aux dirigeants soumis au rgime fiscal des salaris.
d) dans toute entreprise :
- toute personne occupant un emploi salari dont la rmunration totale excde la plus faible des
rmunrations alloues aux dirigeants de cette entreprise. Toutefois, il nest pas tenu compte, pour
lapplication de cette disposition, des rmunrations verses aux administrateurs ou aux membres du conseil
de surveillance chargs de fonctions spciales.

Article Lp. 89-1

I - Les indemnits journalires sont soumises limpt sur le revenu suivant les rgles applicables aux
traitements et salaires, lexclusion des indemnits qui, mentionnes au 6 de larticle Lp. 90, sont alloues
aux victimes daccident du travail et de celles qui sont alloues des personnes atteintes dune affection
comportant un traitement prolong et une thrapeutique particulirement coteuse. La liste des affections
ouvrant droit au bnfice des prestations longue maladie figure larticle 17 de la dlibration modifie n
145 du 29 janvier 1969.
II - Sont exonres les indemnits journalires de repos verses aux femmes enceintes pour le cong de
maternit.

Article Lp. 89-2


Cr par la loi du pays n 2007-3 du 16 janvier 2007 - Art Lp. 13

Sont soumis au mme rgime fiscal que les pensions alimentaires :


a) les versements de sommes dargent mentionns larticle 275 du code civil lorsquils sont effectus sur
une priode suprieure douze mois compter de la date laquelle le jugement de divorce, que celui-ci
rsulte ou non dune demande conjointe, est pass en force de chose juge ;
b) les rentes verses en application des articles 276, 278 ou 279-1 du mme code ;
c) la rente prvue larticle 373-2-3 du code civil dans la limite de 1.000.000 F ;
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

121

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

d) la contribution aux charges du mariage dfinie larticle 214 du code civil lorsque son versement
rsulte dune dcision de justice et que les poux font lobjet dune imposition distincte.

Article Lp. 89-3


Cr par la loi du pays n 2007-3 du 16 janvier 2007 - Art Lp. 14

Les pensions alimentaires verses un enfant majeur sont soumises limpt sur le revenu dans les limites
admises pour leur dduction. Les pensions alimentaires verses pour un enfant mineur rsidant en alternance
chez ses parents et pris en compte pour la dtermination du quotient familial de chacun deux ne sont pas
imposables entre les mains de celui qui les reoit.

Article Lp. 90
Complt par la loi du pays n 2007-3 du 16 janvier 2007 - Art Lp. 15
Complt par la loi du pays n 2009-8 du 19 octobre 2009 - Art. 7
Modifi par la loi du pays n 2012-3 du 15 fvrier 2012 Art. 5
Complt par la loi du pays n 2013-9 du 22 novembre 2013 Art. 4

Sont exonrs de limpt sur le revenu :


1. Les allocations spciales destines couvrir les frais inhrents la fonction ou lemploi et
effectivement utilises conformment leur objet.
Toutefois, lorsque leur montant est fix par une loi du pays, ces allocations sont toujours rputes utilises
conformment leur objet et ne peuvent donner lieu aucune vrification de la part de l'administration.
2. a. Les prestations familiales servies par la caisse de compensation des prestations familiales, des
accidents du travail et de prvoyance des travailleurs de la Nouvelle-Caldonie (CAFAT), les employeurs
publics de la Nouvelle-Caldonie, la scurit sociale et les organismes mutualistes, au titre :
- des allocations prnatales,
- des allocations familiales,
- du complment familial,
- des allocations de maternit.
b. Les allocations daide sociale prvues par la dlibration n 49 du 28 dcembre 1989, au titre :
- de laide aux personnes ges,
- de laide aux enfants assists et secourus,
- de laide aux infirmes et handicaps.
c. Les aides sociales du fonds daction sanitaire, sociale et familiale (F.A.S.S.F.).
d. Les prestations en faveur des personnes en situation de handicap et des personnes en perte dautonomie,
prvues par la loi du pays n 2009-2 du 7 janvier 2009, au titre :
- de lallocation personnalise,
- de laide lhbergement,
- de laide laccueil de jour,
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

122

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

- de laide laccompagnement de vie,


- de laide aux familles pour frais supplmentaires,
- de laide au transport.
3. Les allocations, y compris celles du chmage, indemnits et prestations servies, sous quelque forme
que ce soit, par lEtat, les collectivits territoriales et les tablissements publics, en application des lois et
rglements dassistance et dassurance.
4. Les pensions servies en vertu des dispositions du code des pensions militaires dinvalidit et des
victimes de la guerre ainsi que la retraite du combattant mentionne aux articles L 255 L 257 du mme
code.
5. Les traitements attachs la lgion dhonneur et la mdaille militaire ; les gratifications alloues
loccasion de la remise de la mdaille dhonneur du travail dans la limite du salaire mensuel de base du
bnficiaire.
6. Les indemnits temporaires, prestations et rentes viagres servies aux victimes daccident du travail,
des maladies professionnelles ou leurs ayants-droit.
7. Les retraites mutuelles servies aux anciens combattants et victimes de la guerre dans le cadre des
dispositions du code de la mutualit.
8. La fraction des pensions temporaires dorphelins qui correspondent au montant des prestations
familiales auxquelles aurait eu droit le parent dcd.
9. Les rentes viagres servies en reprsentation de dommages intrts en vertu dune condamnation
prononce judiciairement pour la rparation dun prjudice corporel ayant entran pour la victime une
incapacit permanente totale lobligeant avoir recours lassistance dune tierce personne pour effectuer
les actes ordinaires de la vie.
10. Les salaires verss aux apprentis munis dun contrat rpondant aux conditions poses par le code du
travail.
11. Les majorations de pension ou de retraite pour charges de famille.
12. a. Les prestations de subsistance, dquipement et de logement ainsi que lindemnit forfaitaire
dentretien alloues, en application de larticle L 104 du code du service national, au personnel
accomplissant le service national actif dans le service de la coopration ou dans le service de laide
technique.
b. Lindemnit mensuelle et lindemnit supplmentaire verses dans le cadre de laccomplissement dun
volontariat international en application de larticle L 122-12 du code du service national.
c. Lindemnit verse, les prestations de subsistance, dquipement et de logement ainsi que lavantage
rsultant de la contribution de la personne morale agre au financement des titres-repas dans le cadre dun
engagement de service civique en application des articles L. 120-21 et L. 120-22 du code du service national.
13. Les sommes attribues un salari par lentreprise au titre de lintressement, pour la fraction de
celles qui sont affectes au plan dpargne dentreprise prvu par le chapitre II de la dlibration n 124 du
21 aot 1990.
14. Les revenus des titres dtenus dans un plan dpargne dentreprise constitu conformment aux
dispositions du chapitre II de la dlibration n 124 du 21 aot 1990, sils sont remploys dans ce plan et
frapps de la mme indisponibilit que les titres auxquels ils se rattachent. Ils sont dfinitivement exonrs
lexpiration de la priode dindisponibilit correspondante.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

123

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Lexonration est maintenue tant que les salaris ne demandent pas la dlivrance des parts ou actions
acquises pour leur compte.
15. Les vacations servies aux sapeurs-pompiers volontaires.
16. Laide au logement mentionne par la loi du pays n 2007-4 du 13 avril 2007 portant cration dune
aide au logement.
17 Dans la limite dun montant par titre fix par arrt du gouvernement, le complment de rmunration
rsultant de la contribution de lemployeur lacquisition par le salari des titres-repas mis conformment
aux dispositions du chapitre V du titre IV du livre I du code du travail de Nouvelle-Caldonie, lorsque cette
contribution est comprise entre un minimum et un maximum fixs par arrt du gouvernement.
Lexonration est galement subordonne la condition que le salari se conforme aux obligations qui sont
prises sa charge par le chapitre V du titre IV du livre I du code du travail de Nouvelle-Caldonie. Le
plafond dexonration fix par le gouvernement ne peut excder 1000 francs. (1)
NB (1) : Voir larrt n 2013-3875/GNC du 26 dcembre 2013 relatif lexonration dimpt sur le revenu prvue au 17 de
larticle Lp. 90 du code des impts au titre de la contribution de lemployeur lacquisition de titres-repas.

2 - Dtermination du revenu imposable

Article 91

Pour la dtermination des bases dimposition, il est tenu compte du montant net des traitements,
indemnits et moluments, salaires, pensions et rentes viagres ainsi que de tous les avantages en argent ou
en nature accords aux intresss en sus des traitements, indemnits, moluments, salaires, pensions et rentes
viagres proprement dits.

Article 92

Les avantages en argent sont constitus par les indemnits ou gratifications alloues au salari pour
couvrir des dpenses personnelles, quelles revtent un caractre forfaitaire ou quil sagisse de
remboursements de frais rels, ainsi que par toutes les dpenses incombant normalement au salari et payes
par lemployeur.
Pour lapplication de lalina ci-dessus, les billets davion pays par lemployeur ne sont pas considrs
comme une dpense incombant normalement au salari.

Article 93

Les avantages en nature sont constitus par la fourniture au salari de biens ou de services produits par
lemployeur, ou par la mise la disposition du salari, soit gratuitement, soit moyennant une retenue
infrieure la valeur relle, de biens appartenant lemployeur.
Lestimation des rmunrations alloues sous la forme davantages en nature est faite daprs leur valeur
relle.

Article 94
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

124

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Modifi par la loi du pays n 2007-3 du 16 janvier 2007 - Art Lp. 16


Complt par la loi du pays n 2007-8 du 28 novembre 2007 - Art 7

Seuls sont imposables les avantages en nature suivants :


- fourniture dun logement meubl ou non ;
- mise la disposition dun vhicule automobile.
Lvaluation de ces avantages nest pas remise en cause lorsquelle est au moins gale :
. 12 % de la rmunration imposable telle que dfinie au a) de l'article 88 - avantages en nature non
compris - pour la fourniture du logement ; cette valuation forfaitaire ne s'applique pas aux personnes
mentionnes l'article 89;
. 3.000 francs par C.V. fiscal et par mois pour la mise la disposition dun vhicule automobile.
Toutefois les logements mis la disposition des personnels de tous grades de la gendarmerie nationale, en
activit de service, ne sont pas considrs comme un avantage en nature.

Article 95

Les personnes disposant dun logement de fonction par ncessit absolue de service bnficient dun
abattement de 30 % sur la valeur de cet avantage.

Article Lp. 96

I - Les sommes perues l'occasion de la rupture du contrat de travail sont imposables dans les conditions
suivantes :
Nature de lindemnit

Rgime fiscal

Indemnits verses lexpiration dun contrat


dure dtermine
Indemnits de dpart la retraite et de mise la
retraite
Indemnits de dpart ngoci (transaction, accord
amiable) (1)

Indemnits verses en cas de dmission


Indemnits de non concurrence

Non imposables
Non imposables pour la partie infrieure 3.000.000
de francs
Imposables pour la partie correspondant
lindemnit compensatrice de pravis et de congs
pays.
Non imposables jusqu 50% de son montant, ou
jusqu deux fois le montant de la rmunration
annuelle brute perue par le salari au cours de
lanne civile prcdent la rupture de son contrat de
travail. La fraction exonre retenue sera la plus
forte de ces deux sommes, dans la limite de
25.000.000 de francs.
Imposables
Non imposables dans la limite de 3.000.000 de
francs

Indemnits verses en cas de licenciement (1)


Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

125

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Indemnit compensatrice de pravis

Imposable

Indemnit compensatrice de congs pays

Imposable

Indemnit de licenciement

Non imposable jusqu 50% de son montant, ou


jusqu deux fois le montant de la rmunration
annuelle brute perue par le salari au cours de
lanne civile prcdant la rupture de son contrat de
travail. La fraction exonre retenue sera la plus
forte de ces deux sommes, dans la limite de
25.000.000
Non imposables

Dommages et intrts pour rupture abusive


(1)

En cas de versement global, ces sommes doivent faire lobjet dune ventilation

II - Les indemnits verses, l'occasion de la cessation de leurs fonctions, aux mandataires sociaux,
dirigeants et personnes vises l'article 89 sont imposables. Toutefois, en cas de cessation force des
fonctions, notamment de rvocation, l'indemnit est exonre jusqu' 50 % de son montant, ou jusqu' deux
fois le montant de la rmunration annuelle brute perue au cours de l'anne civile prcdant la cessation
force des fonctions. La fraction exonre retenue sera la plus forte de ces deux sommes, dans la limite de 25
millions de francs.

Article Lp. 97
Modifi par la loi du pays n 2007-3 du 16 janvier 2007 - Art Lp. 18
Modifi par la loi du pays n 2007-8 du 28 novembre 2007 Art. 5
Complt par la loi du pays n 2014-2 du 21 janvier 2014 Art. 23

Le montant net du revenu imposable est dtermin en dduisant du montant brut des sommes payes et des
avantages en argent et en nature accords :
A/ Au titre des cotisations de caractre social :
- Les cotisations salariales et patronales verses au titre de la prvoyance et de lassurance vieillesse dans
le cadre dun rgime obligatoire lgal ou rglementaire.
- Les primes verses auprs de tout organisme public ou priv, destines couvrir le risque de maladie et
maternit, vieillesse et dinvalidit-dcs, en application des contrats dits dassurance-groupe qui simposent
la totalit du personnel appartenant une catgorie donne (cadre, matrise, employs, ouvriers), selon un
taux de cotisation uniforme et garantissant des avantages identiques tout le personnel dune mme
catgorie.
Pour lapplication de lalina prcdent, les risques couverts au titre de la maladie, maternit, vieillesse et
de linvalidit-dcs, sont dfinis par un arrt du gouvernement.
Lorsque les cotisations salariales et patronales verses au titre de l'assurance vieillesse, tant dans le cadre
d'un rgime lgal ou rglementaire que d'un contrat d'assurance-groupe obligatoire, excdent la limite de dix
fois le montant du salaire plafond de la caisse de compensation des prestations familiales, des accidents du
travail et de prvoyance des travailleurs (C.A.F.A.T.), relatif aux prestations familiales, retraite, chmage et
accidents du travail du mois de novembre de l'anne de ralisation des revenus, l'excdent des cotisations
patronales verses au titre des contrats d'assurance-groupe obligatoires est ajout la rmunration
imposable et l'excdent des cotisations salariales n'est pas dductible.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

126

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Dans le cadre du rgime conventionnel, les contrats souscrits doivent rpondre aux conditions suivantes :
a. Les versements effectus au titre de lassurance vieillesse, doivent permettre au souscripteur de recevoir
des arrrages de pension de retraite au plus tt lge de 55 ans, ou de 50 ans en cas dinvalidit au
travail. Est considr comme invalide, le souscripteur dont la capacit de travail ou de gain est rduite dau
moins deux tiers.
Les cotisations doivent tre affrentes un rgime exclusif de tout versement dun capital au moment de la
retraite.
b. Les contrats dassurance relatifs au risque invalidit-dcs ne peuvent pas contenir de clauses
permettant la rcupration des cotisations verses.
c. Les contrats doivent entraner le versement de prestations aux seuls bnficiaires suivants :
- le souscripteur lui-mme ;
- son conjoint ou partenaire li par un pacte civil de solidarit non spar de fait ou judiciairement ;
- ses enfants mineurs ou handicaps sans limite dge.
d. Les versements doivent tre effectus au titre de contrats qui comportent expressment la mention
suivante : Contrat dassurance-groupe rpondant aux conditions de larticle Lp. 97 du code des impts.
Conditions gnrales excluant toute possibilit de capital au terme et de valeur de rachat. .
Chaque assureur contractant avec un assur volontaire devra lui remettre annuellement une attestation de
dductibilit fiscale.
B/ Au titre des frais professionnels
Les frais inhrents la fonction ou lemploi lorsquils ne sont pas couverts par des allocations spciales.
La dduction effectuer du chef des frais professionnels est calcule forfaitairement en fonction du revenu
brut, aprs dfalcation des cotisations mentionnes au A ci-dessus. Elle est fixe 10 % du montant de ce
revenu et ne peut excder 800.000 francs par an.
Le montant de la dduction forfaitaire pour frais professionnels ne peut tre infrieur 50.000 francs sans
pouvoir excder le montant brut des traitements et salaires. Cette disposition sapplique sparment aux
rmunrations perues par chaque membre du foyer fiscal.
Les bnficiaires de traitements et salaires sont galement admis justifier du montant de leurs frais rels.
Sagissant des dpenses concernant lutilisation de vhicules automobiles, celles-ci peuvent tre values
forfaitairement selon un barme indicatif fix annuellement par un arrt du gouvernement (1).
Les frais de dplacement de moins de trente kilomtres entre le domicile et le lieu de travail sont admis,
sur justificatifs, au titre des frais professionnels rels. Lorsque la distance est suprieure, la dduction admise
porte sur les trente premiers kilomtres, sauf circonstances particulires notamment lies lemploi justifiant
une prise en compte complte. Toutefois, le contribuable qui souscrit la dclaration de ses revenus par voie
lectronique en application du 1 du III de larticle Lp 920.3 est dispens de transmettre ladministration
les justificatifs prcits. Il doit toutefois tre en mesure de les prsenter sur demande de ladministration.
NB : NB (1) : Voir l'annexe X dans la rubrique Annexes du code des impts

Article Lp. 97-1


Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

127

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Modifi par la loi du pays n 2003-7 du 21 novembre 2003 Art. 5 bis

Abattements
I - Les pensions, retraites et rentes viagres autres que celles mentionnes larticle 98, font lobjet dun
abattement de 10 % qui ne peut excder 550.000 francs. Ce plafond sapplique sparment au montant des
pensions et retraites peru par chaque membre du foyer fiscal.
II - Le revenu net provenant de traitements publics et privs, indemnits, moluments et salaires, obtenu
en application de larticle Lp. 97 et, en ce qui concerne les pensions, retraites et rentes aprs application des
dispositions du I ci-dessus, nest retenu dans les bases de limpt sur le revenu que pour 80 % de son
montant dclar spontanment.
Aucun abattement nest pratiqu sur la fraction du montant des salaires, net de frais professionnels, et
pensions qui excdent 9.000.000 de francs.
Aucun abattement nest appliqu la partie des revenus rsultant dun redressement, sauf lorsque ce
redressement fait suite une dclaration rectificative souscrite spontanment par le contribuable.
Labattement nest pas appliqu lorsque la dclaration densemble des revenus na pas t souscrite dans
les dlais et quil sagit de la deuxime infraction successive.
La perte de labattement est constate pour lanne au titre de laquelle le redressement est effectu.

Article 98

Les rentes viagres constitues titre onreux ne sont considres comme un revenu, pour lapplication de
limpt sur le revenu d par le crdirentier, que pour une fraction de leur montant. Cette fraction, dtermine
daprs lge du crdirentier lors de lentre en jouissance de la rente est fixe :
. 70 % si lintress est g de moins de 50 ans ;
. 50 % sil est g de 50 59 ans inclus ;
. 40 % sil est g de 60 69 ans inclus ;
. 30 % sil est g de plus de 69 ans.

E - Bnfices non commerciaux


1 - Dfinition des bnfices imposables

Article 99

I - Sont considrs comme provenant de lexercice dune profession non commerciale ou comme revenus
assimils aux bnfices non commerciaux, les bnfices des professions librales, des charges et offices dont
les titulaires nont pas la qualit de commerant et de toutes occupations, exploitations lucratives et sources
de profits ne se rattachant pas une autre catgorie de bnfices ou de revenus.
II - Ces bnfices comprennent, notamment :

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

128

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

- les produits de droits dauteurs perus par les crivains ou compositeurs et par leurs hritiers ou
lgataires, les revenus tirs de toute production artistique ;
- les produits perus par les inventeurs au titre, soit de la concession de licences dexploitation de leurs
brevets, soit de la cession ou concession de marques de fabrique, procds ou formules de fabrication.

2 - Dtermination des bnfices imposables

Article 100
Modifi par la loi du pays n 2001-013 du 31 dcembre 2001 Art. 7

I - Sous rserve des dispositions particulires au rgime du forfait prvues par les articles 102 et 103, le
bnfice retenir dans les bases de limpt sur le revenu est constitu par lexcdent des recettes totales sur
les dpenses ncessites par lexercice de la profession. Il tient compte des gains et des pertes provenant de
la ralisation des lments dactif affects lexercice de la profession, ainsi que de toutes indemnits reues
en contrepartie de la cession de lexercice de la profession ou du transfert dune clientle.
La taxe de solidarit sur les services collecte et reverse au Trsor nest pas incluse dans le chiffre
daffaires annuel ci-dessus.
Les plus-values sont imposables dans les conditions inscrites larticle 36, avec les transpositions
ncessaires.
Les dpenses dductibles comprennent, notamment :
1. le loyer des locaux professionnels. Lorsque le contribuable est propritaire de locaux affects
lexercice de sa profession, aucune dduction nest apporte, de ce chef, au bnfice imposable ;
2. les amortissements effectus suivant les rgles applicables en matire de bnfices industriels et
commerciaux.
La taxe de solidarit sur les services collecte et reverse au Trsor ne constitue pas une dpense
dductible.
II - La transmission titre onreux ou titre gratuit ou le rachat des parts dun associ dune socit civile
professionnelle est considr comme portant sur la quote-part des lments de lactif social qui correspond
aux droits sociaux faisant lobjet de la transmission ou du rachat.
III - Les parts de socits civiles de moyens constituent des lments affects lexercice de la profession.
NB : A compter de la date dapplication de la dlibration adoptant le taux fix larticle R. 504 bis du prsent code, la version du
prsent article est la suivante :
I - Sous rserve des dispositions particulires au rgime du forfait prvues par les articles 102 et 103, le bnfice retenir dans les
bases de limpt sur le revenu est constitu par lexcdent des recettes totales hors taxes sur les dpenses ncessites par lexercice
de la profession. Il tient compte des gains et des pertes provenant de la ralisation des lments dactif affects lexercice de la
profession, ainsi que de toutes indemnits reues en contrepartie de la cession de lexercice de la profession ou du transfert dune
clientle.
Les plus-values sont imposables dans les conditions inscrites larticle 36, avec les transpositions ncessaires.
Les dpenses dductibles comprennent, notamment :
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

129

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes


1. le loyer des locaux professionnels. Lorsque le contribuable est propritaire de locaux affects lexercice de sa profession,
aucune dduction nest apporte, de ce chef, au bnfice imposable ;
2. les amortissements effectus suivant les rgles applicables en matire de bnfices industriels et commerciaux.
La taxe gnrale sur les activits collecte et reverse au Trsor ne constitue pas une dpense dductible.
II - La transmission titre onreux ou titre gratuit ou le rachat des parts dun associ dune socit civile professionnelle est
considr comme portant sur la quote-part des lments de lactif social qui correspond aux droits sociaux faisant lobjet de la
transmission ou du rachat.
III - Les parts de socits civiles de moyens constituent des lments affects lexercice de la profession.
(Cf. Article 42 bis de la loi du pays n 2012-4 du 22 mars 2012 tel que modifi par la loi du pays n 2012-9 du 30 novembre 2012).
A ce jour, la dlibration na toujours pas t adopte.

Article 101

Les dispositions de larticle 69 sont applicables aux plus-values ralises dans le cadre de lapport en
socit dune activit librale, avec les transpositions ncessaires.

3 - Rgimes d'imposition
a) - Rgime du forfait

Article 102
Modifi par la loi du pays n 2001-013 du 31 dcembre 2001 Art. 7

I - Pour les contribuables dont les recettes annuelles nexcdent pas la limite de 7.500.000 francs, le
bnfice dtermin forfaitairement est gal aux deux tiers des dites recettes.
La taxe de solidarit sur les services collecte et reverse au Trsor ne constitue pas une dpense
dductible.
II - Pour lapprciation du montant des recettes vises au I, il nest pas tenu compte des produits de
cessions dlments dactif affects la profession.
III - Pour lapplication du rgime dimposition forfaitaire aux contribuables nouveaux et aux
contribuables qui cessent leur activit en cours danne, les recettes annuelles dtermines dans les
conditions prvues larticle 102 sont ajustes au prorata du temps dactivit exerce pendant ladite anne.
NB : A compter de la date dapplication de la dlibration adoptant le taux fix larticle R. 504 bis du prsent code, la version du
prsent article est la suivante :
I - Pour les contribuables dont les recettes annuelles hors taxes nexcdent pas la limite de 10 millions de francs, le bnfice
dtermin forfaitairement est gal aux deux tiers des dites recettes.
La taxe gnrale sur les activits collecte et reverse au Trsor ne constitue pas une dpense dductible.
II - Pour lapprciation du montant des recettes vises au I, il nest pas tenu compte des produits de cessions dlments dactif
affects la profession.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

130

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes


III - Pour lapplication du rgime dimposition forfaitaire aux contribuables nouveaux et aux contribuables qui cessent leur activit
en cours danne, les recettes annuelles dtermines dans les conditions prvues larticle 102 sont ajustes au prorata du temps
dactivit exerce pendant ladite anne.
(Cf. Article 42 bis de la loi du pays n 2012-4 du 22 mars 2012 tel que modifi par la loi du pays n 2012-9 du 30 novembre 2012).
A ce jour, la dlibration na toujours pas t adopte.

Article 103

Les contribuables placs sous le rgime du forfait doivent tenir et, sur demande du service des impts,
prsenter un document donnant le dtail journalier de leurs recettes professionnelles.

Article Lp. 103.1


Cr par la loi du pays n 2012-4 du 22 mars 2012 Art. 27

Les contribuables soumis de plein droit au rgime du forfait peuvent opter pour le rgime du bnfice rel
simplifi prvu l'article 105 lorsqu'ils sont en mesure de dclarer exactement le montant de leurs bnfices
et de fournir l'appui de cette dclaration toutes justifications comptables ncessaires.
Cette option doit tre exerce avant le 1er fvrier de l'anne au titre de laquelle les entreprises dsirent se
placer sous ce rgime, elle est irrvocable.
Pour les entreprises nouvelles l'option doit tre exerce dans les trois mois suivant le dbut de leur activit,
elle est irrvocable.
NB : Le prsent article nentrera en vigueur qu compter de la date dapplication de la dlibration adoptant le taux fix larticle
R. 504 bis du prsent code.
(Cf. Article 42 bis de la loi du pays n 2012-4 du 22 mars 2012 tel que modifi par la loi du pays n 2012-9 du 30 novembre 2012).
A ce jour, la dlibration na toujours pas t adopte.

b) - Rgime du bnfice rel simplifi

Article 104

Les contribuables autres que ceux viss larticle 102-I sont obligatoirement soumis au rgime du
bnfice rel simplifi.

Article 105

Les contribuables soumis au rgime du bnfice rel simplifi sont tenus de souscrire chaque anne avant
le 1er mai une dclaration de rsultats sur les imprims particuliers ce rgime, fournis par ladministration.
Cette dclaration devra indiquer notamment :
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

131

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

a - la nature de lactivit quils exercent ;


b - le cas chant, la dnomination et ladresse de la socit ou du groupement au sein de laquelle ils
exercent leur activit, ainsi que la socit civile de moyens dont ils font partie ;
c - le montant des salaires verss ;
d - le dtail des honoraires rtrocds ;
e - le nom et ladresse du comptable ou du conseil dont ils utilisent ventuellement les services ;
f - le tableau de dtermination des plus-values ou moins values nettes ventuelles ;
g - le tableau des immobilisations incorporelles ou corporelles affectes lexercice de la profession et des
amortissements correspondants ;
h - la nature et le montant de leurs recettes ;
i - la nature et le montant de leurs dpenses professionnelles ;
j - le montant du bnfice imposable ou du dficit ;

Article 106

Ladministration peut demander aux intresss tous renseignements susceptibles de justifier lexactitude
des chiffres dclars et notamment tous lments permettant dapprcier limportance de la clientle.
Elle peut exiger la communication du livre-journal et du document prvu larticle 107 ainsi que de toutes
pices justificatives.

Article 107

Les contribuables soumis obligatoirement ou par option au bnfice rel simplifi sont tenus davoir un
livre-journal servi au jour le jour et prsentant le dtail de leurs recettes et de leurs dpenses professionnelles.
Ils doivent en outre tenir un document appuy des pices justificatives correspondantes, indiquant la date
dacquisition ou de cration et le prix de revient des lments dactif affects lexercice de leur profession,
le montant des amortissements effectus sur ces lments, ainsi que le cas chant la date et le prix de
cession de ces mmes lments.
Ils doivent conserver ces registres, ainsi que toutes les pices justificatives jusqu lexpiration dun dlai
de six ans.

Article 107-A

Par drogation aux dispositions de larticle 100, le bnfice provenant de lexercice dune profession vise
larticle 99 peut tre dtermin, sur option, daprs les rsultats dune comptabilit tenue suivant les rgles
de la comptabilit commerciale, cest--dire faisant tat des crances acquises et dpenses engages. Le
contribuable dsirant opter pour ce mode de dtermination du bnfice comptable et fiscal au sens de
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

132

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

larticle 66, doit le faire expressment au plus tard la date de dpt de la dclaration de rsultats du premier
exercice concern. Loption ne peut tre exerce que pour une dure minimale de trois ans.
NB : NB (1) : Les dispositions des articles 107 A. B. C. sont applicables aux exercices ouverts compter du 1er janvier 1991

Article 107-B

Nonobstant la drogation, en tout tat de cause le bnfice imposable est celui ralis au cours de lanne
civile.
La drogation au principe pos larticle 100 ne peut tre oppose ladministration fiscale en cas de
mise en uvre dune procdure doffice par les services fiscaux lencontre du contribuable en cause.
Les contribuables ayant opt sont tenus de souscrire la dclaration de rsultats selon les modalits prvues
aux articles 76, 77 et 78.
NB : NB (1) : Les dispositions des articles 107 A. B. C. sont applicables aux exercices ouverts compter du 1er janvier 1991

Article 107-C

Les crances acquises et les dpenses engages au 1er janvier de lanne doption sont rintgres dans le
rsultat fiscal et doivent figurer sur un relev spcial joint la dclaration (1) .
NB : NB (1) : Les dispositions des articles 107 A. B. C. sont applicables aux exercices ouverts compter du 1er janvier 1991

Article 108

Sont obligatoirement soumis au rgime du bnfice rel simplifi, les officiers publics ou ministriels, les
comptables et experts-comptables, les conseillers fiscaux et juridiques.
Les officiers publics et ministriels doivent, toute rquisition de ladministration, prsenter leurs livres,
registres, pices de recettes, de dpenses ou de comptabilit lappui des nonciations de leur dclaration. Ils
ne peuvent opposer le secret professionnel aux demandes dclaircissements, de justification ou de
communication de documents concernant les indications de leur livre-journal ou de leur comptabilit.

Article 109

Les bnfices imposables provenant de la production littraire, scientifique ou artistique ne peuvent en


aucun cas tre soumis au rgime du forfait lorsque les recettes sont suprieures un million de F CFP.
Cette disposition sapplique galement aux reprsentants de commerce et dmarcheurs non-salaris.

NB : Le prsent article sera abrog compter de la date dapplication de la dlibration adoptant le taux fix larticle R. 504 bis
du prsent code.
(Cf. Article 42 bis de la loi du pays n 2012-4 du 22 mars 2012 tel que modifi par la loi du pays n 2012-9 du 30 novembre 2012).
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

133

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

A ce jour, la dlibration na toujours pas t adopte.

Article 110

Les contribuables soumis de plein droit au rgime du forfait peuvent opter pour le rgime du bnfice rel
simplifi lorsquils sont en mesure de dclarer exactement le montant de leurs bnfices et de fournir
lappui de cette dclaration toutes justifications comptables ncessaires.
Cette option doit tre exerce avant le 1er fvrier de lanne au titre de laquelle les entreprises dsirent se
placer sous ce rgime.
Loption est valable pour ladite anne et les deux annes suivantes. Elle est irrvocable pendant cette
priode et se reconduit tacitement.
Les entreprises qui dsirent renoncer la reconduction de leur option doivent notifier leur choix
ladministration fiscale par lettre recommande avec accus de rception avant le 31 dcembre de la dernire
anne de la priode pour laquelle ladite option a t exerce ou reconduite tacitement.
Pour les entreprises nouvelles loption doit tre exerce dans les trois mois suivant le dbut de leur
activit. Cette option est valable pour ladite anne et les deux annes suivantes. Elle est irrvocable pendant
cette priode et se reconduit tacitement, sauf renonciation expresse dans les conditions vises lalina
prcdent.
NB : Le prsent article sera abrog compter de la date dapplication de la dlibration adoptant le taux fix larticle R. 504 bis
du prsent code.
(Cf. Article 42 bis de la loi du pays n 2012-4 du 22 mars 2012 tel que modifi par la loi du pays n 2012-9 du 30 novembre 2012).
A ce jour, la dlibration na toujours pas t adopte.

Article 110 bis

Les titulaires de bnfices non commerciaux raliss titre principal, imposs selon le rgime du bnfice
rel simplifi, peuvent dduire de leur rsultat imposable une somme gale la moiti de linvestissement
engag pour lacquisition ou la construction dimmeubles neufs servant exclusivement lexercice de la
profession dans les conditions prvues larticle 14 bis. Ils peuvent galement dduire de leur rsultat
imposable une somme gale la moiti de linvestissement engag pour des travaux de rhabilitation ou de
rnovation dimmeubles anciens servant exclusivement lexercice de la profession, dans les conditions
prvues larticle 14 bis.
Ces dductions sont gales la totalit de linvestissement lorsque celui-ci est ralis en dehors des
communes de Nouma, Dumba et Mont-Dore.
NB : Le prsent article sera abrog compter de la date dapplication de la dlibration adoptant le taux fix larticle R. 504 bis
du prsent code.
(Cf. Article 42 bis de la loi du pays n 2012-4 du 22 mars 2012 tel que modifi par la loi du pays n 2012-9 du 30 novembre 2012).
A ce jour, la dlibration na toujours pas t adopte.

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

134

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

F - Revenus des capitaux mobiliers


1 - Dfinition des revenus imposables

Article 111

I - Les revenus imposables dans cette catgorie sont ceux dfinis par les articles 528 553 et 554 574.
II - Sont galement imposables, les revenus distribus par :
a) les personnes morales passibles de limpt sur les socits, en vertu de larticle 2 ;
b) les personnes morales exonres de limpt sur les socits en vertu de larticle 3.
III - Ne sont pas imposables limpt sur le revenu les produits dactions, de parts sociales ou de parts
bnficiaires faisant lobjet de distributions opres compter du 1er janvier 1993, dans la mesure o ces
distributions rsultent dune dcision rgulire des organes comptents dune socit exerant son activit en
Nouvelle-Caldonie.
IV - Ne sont pas imposables limpt sur le revenu les intrts, arrrages et tous autres produits des
dpts effectus auprs des tablissements bancaires ou financiers exerant en Nouvelle-Caldonie ainsi que,
dans la limite prvue par larticle 21.I.c (1), les intrts sur comptes courants dassocis dans les socits
passibles de limpt sur les socits ayant leur sige en Nouvelle-Caldonie, dont tout contribuable personne
physique a dispos compter du 1er janvier 1993.
NB (1) : Le taux d'intrt lgal est le suivant :
3,99 % pour lanne 2008 (Voir le dcret n2008-166 du 21 fvrier 2008 publi au JONC du 11 mars 2008)
3,79 % pour lanne 2009(Voir le dcret n 2009-138 du 9 fvrier 2009 publi au JONC du 10 mars 2009)
0,65 % pour lanne 2010 (Voir le dcret n 2010-127 du 10 fvrier 2010 publi au JONC du 1er juillet 2010)

Article 112

Sont considrs comme revenus distribus :


a) tous les bnfices ou produits qui ne sont pas mis en rserve ou incorpors au capital ;
b) toutes les sommes ou valeurs mises la disposition des associs, actionnaires ou porteurs de parts et
non prleves sur les bnfices.
Les sommes imposables sont dtermines pour chaque priode retenue pour ltablissement de limpt sur
les socits par la comparaison des bilans de clture de ladite priode et de la priode prcdente.

Article 113

Pour lapplication de larticle 112-a les bnfices sentendent de ceux qui ont t retenus pour lassiette de
limpt sur les socits.
Toutefois ces bnfices sont augments de ceux qui sont lgalement exonrs dudit impt, ainsi que des
bnfices que la socit a raliss dans des entreprises exploites hors de la Nouvelle-Caldonie et diminus
des sommes payes au titre de limpt sur les socits et de limpt sur le revenu dont la personne morale
peut tre personnellement redevable en vertu de larticle 50.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

135

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Article 114

Sont notamment considrs comme revenus distribus :


a) sauf preuve contraire, les sommes mises la disposition des associs directement ou par personnes ou
socits interposes titre davances, de prts ou dacomptes ;
Lorsque ces sommes sont rembourses la personne morale qui les avait verses, la fraction des
impositions, auxquelles leur attribution avait donn lieu, est restitue aux bnficiaires ou leurs ayants
cause.
b) les sommes ou valeurs attribues aux porteurs de parts bnficiaires ou de fondateur au titre de rachat
de ces parts ;
c) les rmunrations et avantages occultes ;
d) la fraction des rmunrations qui nest pas dductible en vertu de larticle 21-I. ;
e) les dpenses et charges dont la dduction pour lassiette de limpt sur les socits est interdite en vertu
des dispositions de larticle 21.III.3.

Article 115

Lorsquune personne morale soumise limpt sur les socits cesse dy tre assujettie, ses bnfices et
rserves, capitaliss ou non, sont rputs distribus aux associs en proportion de leurs droits.
Cette disposition est applicable le cas chant au prorata des rsultats qui cessent dtre soumis cet
impt.

Article 116

Pour chaque priode dimposition, la masse des revenus distribus, dtermine conformment aux
dispositions des articles 111 115 est considre comme rpartie entre les bnficiaires, pour lvaluation du
revenu de chacun deux, concurrence des chiffres indiqus dans les documents de la socit viss aux
alinas 1, 3 et 6 de larticle 540.

Article 117

Au cas o la masse des revenus distribus excde le montant total des distributions tel quil rsulte des
documents de la personne morale vise larticle 116, celle-ci est invite fournir ladministration, dans
un dlai de trente jours, toutes indications supplmentaires sur les bnficiaires de lexcdent de distribution.
En cas de refus ou dfaut de rponse dans ce dlai, les sommes correspondantes, augmentes du
complment de distribution qui rsulte de la prise en charge de limpt par la personne morale versante, sont
soumises, au nom de ladite personne morale, limpt sur le revenu, ce dernier tant calcul au taux
maximum du barme en vigueur.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

136

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Article 118
Complt par la loi du pays n 2006-6 du 14 avril 2006 Art. 2

En cas de fusion de socits opre avec le bnfice du rgime prvu larticle 38, lattribution gratuite
des titres reprsentatifs de lapport aux membres de la socit apporteuse nest pas considre comme une
distribution de revenus mobiliers.
Les dispositions ci-dessus sappliquent galement, en cas dapport partiel dactif, lorsque la rpartition des
titres a lieu dans un dlai dun an compter de la ralisation de lapport.
Les articles 112 118 sont applicables aux entreprises vises larticle 1.
En cas de fusion de socits opre avec le bnfice du rgime prvu par le III de l'article Lp. 8 ter, sous
les mmes conditions et sanctions, l'attribution des titres miniers aux actionnaires ou associs de la socit
absorbe en contrepartie de l'annulation des actions ou parts de cette socit n'est pas considre comme une
distribution de revenus mobiliers

1 bis - Imposition des produits de bons ou contrats de capitalisation

Article 118 bis

Les produits attachs aux bons ou contrats de capitalisation ainsi quaux placements de mme nature sont,
lors du dnouement du contrat, soumis limpt sur le revenu.
Les produits en cause sont constitus par la diffrence entre les sommes rembourses au bnficiaire et le
montant des primes verses.
Ces produits sont exonrs lorsque la dure effective du contrat est gale ou suprieure huit ans.
Ces dispositions sont applicables aux contrats dnous compter du 1er juillet 1993.

2 - Autres revenus imposables

Article 119

I - Sous rserve des dispositions de larticle 56-a les revenus de valeurs mobilires mises hors de la
Nouvelle-Caldonie sont imposables lorsquils sont perus par une personne ayant son domicile ou son sige
social en Nouvelle-Caldonie.
II - Le revenu est dtermin par la valeur brute convertie en francs CFP des produits encaisss daprs le
cours du change au jour des paiements, sans autre dduction que celle des impts tablis dans le pays
dorigine et dont le paiement incombe au bnficiaire, sous rserve des accords ou conventions relatives aux
doubles impositions.

3 - Rgime d'imposition
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

137

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Article 120

Tous les revenus distribus ou considrs comme distribus sont imposables sur leur montant brut.
Les revenus imposables limpt sur le revenu dans cette catgorie et qui ont fait lobjet dune retenue
la source - I.R.V.M. ou I.R.C.D.C. - non libratoire, bnficient dune dduction impt sur impt gale au
montant du prlvement initial, sans que ce prlvement puisse tre restitu, mme partiellement.

4 - Rgimes spciaux

Article Lp. 120-1

Les intrts des sommes inscrites sur les comptes dpargne-logement ouverts en application des articles
L. 315-1 et L. 315-2 du code de la construction et de lhabitation, applicables en Nouvelle-Caldonie, ainsi
que la prime dpargne verse aux titulaires de ces comptes ne sont pas pris en compte pour la dtermination
du revenu global imposable.

G - Dispositions communes aux diffrentes catgories de revenus

Article 121

Pour la dtermination des revenus nets viss aux A F de la prsente sous-section, limpt sur le revenu
nest pas admis en dduction.

Article 122

I - Les appointements du chef dentreprise exploitant titre individuel, ainsi que ceux qui sont allous aux
associs en nom dans les socits de personnes et assimiles non passibles de limpt sur les socits, ne sont
pas dductibles.
II - Les rmunrations des membres de la famille de lexploitant participant effectivement lexercice de
la profession sont normalement dductibles ds lors quelles correspondent un travail effectif et ne sont pas
excessives eu gard limportance du service rendu et condition que soient acquittes les cotisations
sociales en vigueur.

Article Lp. 123


Modifi et complt par la loi du pays n 2007-8 du 28 novembre 2007 Art. 6
Complt par la loi du pays n 2010-3 du 21 janvier 2010 Art. 5

I - Pour la dtermination des bnfices industriels et commerciaux, des bnfices des professions non
commerciales et des bnfices agricoles, sont admises en dduction du bnfice imposable :
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

138

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

a. les cotisations des rgimes obligatoires lgaux ou rglementaires,


b. les primes verses au titre de la couverture volontaire des risques de maladie, maternit, vieillesse ou
invalidit-dcs, tels quils sont dfinis par un arrt du gouvernement, au profit des bnficiaires et dans les
formes prvues larticle Lp. 97 A, sauf ne pas reprendre dans la mention les termes assurance-groupe.
II - Le total des versements aux organismes de retraites au titre des cotisations dassurance vieillesse
souscrites titre obligatoire ou volontaire, sont dductibles dans la limite de dix fois le montant du salaire
plafond de la caisse de compensation des prestations familiales, des accidents du travail et de prvoyance des
travailleurs (C.A.F.A.T.), relatif aux prestations familiales, retraite, chmage et accidents du travail du mois
de novembre de l'anne de ralisation des revenus , lexcdent est rintgr au bnfice imposable. Cette
limite s'apprcie par personne, quel que soit le nombre de revenus catgoriels dont elle est titulaire.
III - Les dispositions du I et II s'appliquent galement aux revenus imposables par assimilation dans la
catgorie des traitements et salaires en vertu du a) de l'article 88, lorsque le titulaire des revenus ne relve pas
du rgime d'assurance vieillesse prvu par la loi du pays modifie n 2001-016 du 11 janvier 2002 relative
la scurit sociale en Nouvelle-Caldonie.

Article 124

Les rsultats des oprations accessoires constituant le simple prolongement de lactivit principale dune
entreprise sont dtermins selon les rgles applicables la catgorie de revenu dont relve cette activit.

Article 125

Limputation du dficit constat dans un revenu catgoriel seffectue en priorit sur les bnfices de mme
nature enregistrs la mme anne par le foyer fiscal, puis sur les bnfices de mme nature raliss par ce
mme foyer les annes suivantes jusqu la cinquime inclusivement.

Article 126

Loption pour le bnfice rel simplifi est globale et concerne lensemble des activits et des
tablissements du contribuable.

Article 127

Pour la dtermination de leur rgime dimposition, les socits de personnes et assimiles sont regardes
comme un exploitant individuel.
Lorsquun contribuable exerce son activit professionnelle dans le cadre dune socit dont les bnfices
sont, en application de larticle 49, soumis en son nom limpt sur le revenu selon un rgime rel dans la
catgorie des bnfices agricoles, des bnfices industriels et commerciaux ou des bnfices non
commerciaux, ses droits ou parts dans la socit sont considrs comme des lments dactif affects
lexercice de la profession.
Lorsque le contribuable mentionn ci-dessus cesse dexercer son activit professionnelle, limposition de
la plus-value constate au moment de la cessation dactivit sur les parts dont il conserve la proprit est
reporte jusqu la date de cession, de rachat ou dannulation de ces parts.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

139

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Section 2 : Dtermination du revenu global


A - Cas gnral

Article 128
Modifi par la loi du pays n 2000-001 du 17 janvier 2000 Art. 1 et 2
Modifi par la loi du pays n 2001-010 du 25 septembre 2001 Art. 17 21
Modifi par la loi du pays n 2003-7 du 21 novembre 2003 Art 5, 7, 8 et 9
Modifi par la loi du pays n 2006 - 2 du 24 janvier 2006 - Art. 12 et 13
Modifi par la loi du pays n 2006-14 du 22 dcembre 2006 - Art. Lp. 5 et Lp. 6
Modifi par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art. Lp. 27
Complt par la loi du pays n 2007-3 du 16 janvier 2007 - Art. Lp. 18, Lp. 19 et Lp. 20
Partiellement abrog par la loi du pays n 2008-5 du 21 octobre 2008 Art. 6

Limpt sur le revenu est tabli daprs le montant du revenu global net annuel dont dispose chaque
contribuable. Ce revenu est gal au total des revenus catgoriels tels que dfinis la premire sous-section,
sous dduction, pour les seuls contribuables domicilis fiscalement en Nouvelle-Caldonie, et sous rserve
des dispositions de larticle Lp. 57, des charges ci-aprs, lorsquelles nentrent pas en compte pour
lvaluation des revenus de diffrentes catgories.
Les plafonds fixs pour les charges dductibles du revenu global sapprcient pour lensemble du foyer
fiscal.
Charges dductibles du revenu global
a) - Souscriptions en numraire au capital de socits
- 50 % des souscriptions en numraire au capital initial ou aux augmentations de capital social, dans la
limite de 5 millions de francs pour les contribuables clibataires, veufs ou divorcs et de 10 millions de
francs pour les contribuables maris ou les partenaires lis par un pacte civil de solidarit soumis
imposition commune. Les versements ouvrant droit la dduction sont ceux effectus jusquau 31 dcembre
2008.
La dduction sapplique lorsque les conditions suivantes sont remplies :
1) Les souscriptions sont faites au profit dune socit dont le sige social est situ en Nouvelle Caldonie
et qui y est soumise limpt sur les socits, exerant une activit industrielle ou commerciale et dont les
titres ne sont pas admis aux ngociations sur un march rglement ; les socits dont lobjet principal est de
dtenir des participations dans dautres socits nouvrent pas droit la dduction.
2) En cas daugmentation de capital, le chiffre daffaires hors taxes de la socit na pas excd 2 milliards
de francs au cours de lexercice prcdent.
3) La dduction est subordonne lengagement pris par le contribuable de dtenir les titres souscrits
pendant une dure au moins gale 5 ans.
4) En cas de cession de tout ou partie des actions ou parts ayant donn lieu la dduction avant le 31
dcembre de la cinquime anne suivant celle de la souscription, les avantages fiscaux rsultant des
dductions pratiques sont repris au titre de lanne de la cession. Cette disposition ne sapplique pas pour
les cessions intervenues avant lexpiration du dlai de conservation de 5 ans, en cas de licenciement,
dinvalidit gale ou suprieure 66,66 %, dont le taux est reconnu par la commission dorientation et de
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

140

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

reclassement des handicaps ou de dcs du contribuable ou de lun des poux soumis une imposition
commune.
b) - Intrts demprunts
Les intrts affrents aux dix premires annuits des emprunts contracts pour la construction,
lacquisition, lagrandissement ou les grosses rparations de limmeuble situ en Nouvelle-Caldonie dont le
propritaire se rserve la jouissance titre dhabitation principale, dans la limite de 500.000 francs par an.
Les intrts des emprunts contracts au cours des annes 1985 1988 en vue de la construction,
lagrandissement ou les grosses rparations dimmeubles usage dhabitation, sis en Nouvelle-Caldonie,
dont le propritaire se rserve la jouissance, sont dductibles sans limitation de dure et de montant.
Les dispositions du deuxime alina sappliquent galement aux intrts demprunt contracts au cours
des annes 1997 et 1998.
Les intrts des emprunts contracts compter du 1er janvier 1989 pour la construction, lacquisition,
lagrandissement ou les grosses rparations de limmeuble dont le propritaire se rserve la jouissance titre
dhabitation principale dans les conditions suivantes :
- pour les constructions situes dans la commune de Nouma dans la limite de 500.000 francs par an et
pour les dix premires annuits demprunts ;
- dans les autres communes de la Nouvelle-Caldonie, sans limitation de dure et de montant.
c) - Pensions alimentaires, prestations compensatoires, rentes et contribution aux charges du mariage.
1) Les pensions alimentaires rpondant aux conditions fixes par les articles 205 211, 367 et 767 du code
civil ;
2) les versements de sommes dargent mentionns larticle 275 du code civil lorsquils sont effectus sur
une priode suprieure douze mois compter de la date laquelle le jugement de divorce, que celui-ci
rsulte ou non dune demande conjointe, est pass en force de chose juge et les rentes verses en application
des articles 276, 278 ou 279-1 du mme code en cas de sparation de corps ou de divorce, ou en cas
dinstance en sparation de corps ou en divorce et lorsque le conjoint fait lobjet dune imposition spare,
les pensions alimentaires verses en vertu dune dcision de justice et en cas de rvision amiable de ces
pensions, le montant effectivement vers dans les conditions fixes par les articles 208 et 371-2 du code
civil;
3) la contribution aux charges du mariage dfinie larticle 214 du code civil, lorsque son versement
rsulte dune dcision de justice et condition que les poux fassent lobjet dune imposition spare;
4) dans la limite de 1.000.000 F, les versements destins constituer le capital de la rente prvue larticle
373-2-3 du code civil ; dans ce cas, le contribuable peut dduire annuellement de son revenu imposable une
somme gale au montant du capital vers divis par le nombre dannes au cours desquelles la rente doit tre
servie, sans que la dduction excde, pour chaque enfant, la limite de 1.000.000 F ;
Les mentions porter sur lattestation dlivre par lorganisme accrdit charg du versement de la rente
qui doit tre jointe par le contribuable sa dclaration de revenus sont dfinies par un arrt du
gouvernement.
Le contribuable ne peut oprer de dduction pour ses descendants mineurs, sauf pour ses enfants dont il
na pas la garde.

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

141

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Un contribuable ne peut, au titre dune mme anne et pour un mme enfant, bnficier la fois de la
dduction dune pension alimentaire et le considrer comme tant charge pour le calcul de limpt. Cette
disposition sapplique galement pour les ascendants viss larticle Lp. 134 du prsent code.
Lorsquun contribuable sacquitte de lobligation alimentaire en recueillant sous son toit un ascendant ou
un enfant majeur dans le besoin, non pris en compte pour la dtermination du nombre des parts, il peut
dduire de son revenu global sans avoir fournir de justificatifs, une somme correspondant une fois et
demie lvaluation des avantages en nature retenue par la caisse de compensation des prestations familiales,
des accidents du travail et de prvoyance des travailleurs (C.A.F.A.T.), au titre de laccord professionnel des
employs de maison, soit par personne :
- 13.650 francs par mois pour le logement,
- 1.035 francs par jour pour la fourniture des repas.
Ces dispositions seront modifies de plein droit par leffet des modifications ultrieures de laccord
professionnel des employs de maison.
d) - Versements volontaires
Les versements volontaires effectus :
1) au titre des cotisations de retraite, lexception de ceux effectus pour des gens de maison, lorsque le
plafond des cotisations verses dans les conditions fixes par les articles Lp. 97 et Lp. 123 n'est pas atteint et
jusqu' concurrence de celui-ci. Cette limite sapprcie pour lensemble du foyer fiscal.
Les contrats dassurance retraite volontaire souscrits compter du 1er juillet 1992 doivent, pour tre
opposables ladministration fiscale, comprendre expressment la mention suivante : Contrat dassurance
groupe rpondant aux conditions de larticle Lp. 97 du code des impts. Conditions gnrales excluant toute
possibilit de capital au terme et de valeur de rachat, sauf ne pas reprendre les termes assurance-groupe,
et avoir acquis date certaine par laccomplissement de la formalit de lenregistrement au tarif du droit fixe
prvu l'article R. 270.
2) au titre des autres cotisations sociales telles que dfinies par un arrt du gouvernement, lexception
de ceux effectus pour les gens de maison.
e) - Primes dassurance-vie
Dans la limite de 275.000 francs par an, les primes affrentes des contrats dassurance dont lexcution
dpend de la dure de la vie humaine, lorsque ces contrats comportent la garantie dun capital en cas de vie
et sont dune dure effective au moins gale huit ans ou bien comportent la garantie dune rente viagre
avec jouissance effectivement diffre dau moins huit ans.
Le bnfice de cette dduction est subordonn la condition que soit jointe la dclaration annuelle des
revenus une attestation de dductibilit fiscale tablie par lassureur et indiquant lidentit du souscripteur, la
dure du contrat, lanne de souscription et le montant des primes payes dans lanne. Pour les contrats
prime unique, un relev annuel tablissant que le contrat est toujours en cours de validit remplace
lattestation vise ci-dessus.
A dfaut, les sommes portes en dduction sont rintgres au revenu imposable sans notification de
redressement pralable.
En cas de remboursement du capital avant le terme du dlai de huit ans, les sommes dduites sont
rintgres au revenu imposable de lanne au cours de laquelle le remboursement est intervenu.
f) - Salaire gens de maison
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

142

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Dans la limite de 1.320.000 francs par an et par foyer, les salaires nets verss aux gens de maison
augments des cotisations sociales et ayant support les cotisations sociales obligatoires.
g) Abrog (1).
h) - Dpenses relatives lhabitation lorsquelles font appel un professionnel (2)
I - Dans la limite de un million de francs, les paiements effectus dans lanne sur travaux de grosses
rparations, damlioration et de ravalement, raliss et facturs compter du 1er janvier 2000, et portant sur
des immeubles usage dhabitation situs en Nouvelle-Caldonie et dont le propritaire se rserve la
jouissance.
Les dpenses damlioration sentendent de celles qui ont pour objet dapporter un local, un quipement
ou un lment de confort nouveau permettant une meilleure utilisation de limmeuble.
Les dpenses de grosses rparations sentendent de celles qui sont vises aux articles 605 et 606 du code
civil et qui demeurent normalement la charge du propritaire, ainsi que des travaux dune importance
excdant celle des oprations courantes dentretien.
II - Lorsque limmeuble est achev depuis plus de deux ans, les travaux dagrandissement ainsi que les
dpenses dentretien ou de revtement de surfaces sont admis dans la limite du plafond de un million de
francs mentionn au premier alina. Ces dpenses ne comprennent pas les travaux dentretien courant et les
menues rparations dont la liste est fixe par un arrt du gouvernement de la Nouvelle-Caldonie. (2)
III - Lorsque limmeuble est achev depuis plus de deux ans, sont galement admises dans la limite du
plafond de un million mentionne ci-dessus, compter du 1er janvier 2003, les dpenses de construction
suivantes :
- construction dun garage, dun car-port ;
- construction de cltures, dans la limite de dix ares ;
- construction dun mur de soutnement, dun muret en rondins, en agglomr ;
- btonnage, asphaltage des voies daccs limmeuble dhabitation.
IV - Conditions de la dduction des dpenses.
La dduction nest pas accorde pour les dpenses de dcoration et dquipement mnager.
Les dductions mentionnes au I, II et III sappliquent la somme du prix dachat des matriaux et des
frais divers de main-duvre ayant le caractre de travaux immobiliers au sens de larticle Lp. 918 et
correspondant la ralisation des travaux par un professionnel, tels quils rsultent de la facture dlivre par
lentreprise. Lorsque les travaux sont raliss en tout ou partie en utilisant des matriaux acquis par le
contribuable, le prix de ces matriaux est exclu du montant de la dduction.
Les travaux doivent avoir t exclusivement raliss par un professionnel. Les conditions de
reconnaissance de ce professionnel, ainsi que les mentions quil doit porter sur la facture quil dlivre au
contribuable sont dfinies par un arrt du gouvernement.(2). Cet arrt prcise galement les pices
justificatives qui doivent tre jointes obligatoirement par le contribuable sa dclaration de revenus.
Les personnes qui auront dlivr des factures comportant des mentions fausses ou de complaisance ou qui
auront dissimul lidentit du bnficiaire seront redevables de lamende fiscale dfinie larticle 1082 du
prsent code, sans prjudice des sanctions de droit commun.
h) bis - Dpenses relatives lhabitation lorsquelles sont ralises par le contribuable (2)

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

143

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Lorsque le contribuable effectue lui-mme les travaux mentionns aux I et II du paragraphe h) ci dessus,
les matriaux quil a acquis pour leur ralisation sont admis en dduction, dans la limite de 500 000 francs,
compter du 1er janvier 2003 et jusquau 31 dcembre 2004. Les travaux doivent porter exclusivement sur des
immeubles dhabitation situs en Nouvelle-Caldonie et dont le propritaire se rserve la jouissance.
Pour bnficier de la dduction, le contribuable doit joindre obligatoirement sa dclaration la facture
dacquisition des matriaux tablie son nom.
Cette dduction est cumulable avec la dduction prvue larticle 128 h).
h) ter - Dpenses relatives lhabitation lorsquelles font appel lartisanat local
Dans la limite globale de un million de francs, mentionne au paragraphe h) ci-dessus, les dpenses payes
dans lanne, relatives linstallation de cuisines ou de salles de bains intgres et fabriques localement,
ayant le caractre de travaux immobiliers au sens de larticle Lp. 918, raliss et facturs compter du 1er
janvier 2003, et portant sur des immeubles dhabitation situs en Nouvelle-Caldonie et dont le propritaire
se rserve la jouissance. La dduction nest pas accorde pour les simples dpenses dacquisition.
La dduction sapplique la somme du prix dachat des matriaux et des frais de main duvre
correspondant la fabrication des lments et leur pose, tels quils rsultent de la facture dlivre par
lentreprise.
Lensemble des travaux doit avoir t exclusivement ralis par un professionnel. Les conditions de
reconnaissance de ce professionnel, ainsi que les mentions quil doit porter sur la facture quil dlivre au
contribuable sont dfinies par un arrt du gouvernement La facture justificative des travaux pour lesquels la
dduction est demande doit tre jointe la dclaration de revenus.
Les personnes qui auront dlivr des factures comportant des mentions fausses ou de complaisance ou qui
auront dissimul lidentit du bnficiaire seront redevables de lamende fiscale dfinie larticle Lp. 1082,
sans prjudice des sanctions de droit commun.
h) quater - Dpenses relatives aux immeubles caractre historique
Sont galement dductibles dans la limite globale de 12 millions de francs et pour lensemble de la
restauration, les travaux de rparation, damlioration et de ravalement, les travaux de construction,
reconstruction ou agrandissement, effectus et pays compter du 1er janvier 2000, sur des immeubles situs
en Nouvelle-Caldonie, dont le propritaire se rserve la jouissance et dont le caractre historique et lintrt
architectural ont t pralablement reconnus par lautorit provinciale comptente, selon la rglementation en
vigueur.
Les travaux dentretien courant ainsi que les menues rparations ne sont pas admis en dduction.
Le caractre historique et lintrt architectural doivent avoir t reconnus pour des immeubles dont la
construction a t acheve avant le 31 dcembre 1949 et dont larchitecture est demeure conforme au style
dorigine.
Les travaux dductibles dans la limite de 12 millions concernent ceux raliss, facturs et pays au cours
dune priode ne pouvant excder trois annes civiles conscutives. La dduction admise au titre dune
anne, correspond aux travaux raliss, facturs et pays au cours de cette anne.
Cette dduction nest pas cumulable avec celle prvue au paragraphe 1.du prsent article.
Les travaux doivent avoir t exclusivement raliss par un professionnel. Les conditions de
reconnaissance de ce professionnel, ainsi que les mentions quil doit porter sur la facture quil dlivre au
contribuable sont dfinies par un arrt du gouvernement (2). Cet arrt prcise galement les pices
justificatives qui doivent tre jointes obligatoirement par le contribuable sa dclaration de revenus.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

144

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Les personnes qui auront dlivr des factures comportant des mentions fausses ou de complaisance ou qui
auront dissimul lidentit du bnficiaire seront redevables de lamende fiscale dfinie larticle 1082 du
prsent code, sans prjudice des sanctions de droit commun.
i) - Frais de garde des enfants
Les frais de garde des enfants gs de moins de sept ans la charge des contribuables clibataires, veufs
ou divorcs, titulaires des revenus professionnels suivants : bnfices industriels et commerciaux, bnfices
non commerciaux, bnfices agricoles et traitements et salaires.
Sont ainsi admis en dduction les frais effectivement pays aux garderies, crches et jardins denfants
agrs conformment la rglementation, dans la limite annuelle de 500 000 francs par foyer fiscal. Une
facture acquitte ou un reu justifiant du paiement doit tre joint la dclaration de revenu. A dfaut, les
sommes portes en dduction sont rintgres au revenu imposable sans notification de redressement
pralable et sans prjudice du droit de rclamation.
La mme possibilit est offerte sous les mmes conditions et dans les mmes limites aux foyers fiscaux
dont les conjoints ou les partenaires lis par un pacte civil de solidarit justifient dun emploi plein temps.
NB (1):Les dispositions du g) relatives aux Dons aux uvres ont t abroges par la loi du pays n 2008-6 du 21 octobre 2008.
Pour les rductions dimpt au titre des dons faits par les particuliers, voir larticle Lp. 136-3 nouveau.
NB (2) : Voir lannexe VII dans la rubrique Annexes au code des impts

NB : A compter de la date dapplication de la dlibration adoptant le taux fix larticle R. 504 bis du prsent code, les mots au
sens de larticle Lp. 918 sont supprims au h) et au h) ter du prsent article
(Cf. Article 42 bis de la loi du pays n 2012-4 du 22 mars 2012 tel que modifi par la loi du pays n 2012-9 du 30 novembre 2012).
A ce jour, la dlibration na toujours pas t adopte.

Article Lp 128.1
Cr par la loi du pays n 2014-2 du 21 janvier 2014 Art. 24

Le contribuable qui souscrit la dclaration de ses revenus par voie lectronique en application du 1 du III
de larticle Lp 920.3 est dispens de transmettre ladministration les pices justificatives devant tre
obligatoirement jointes la dclaration effectue sur support papier conformment aux dispositions de
larticle 128. Il doit toutefois tre en mesure de les prsenter sur demande de ladministration.

B - Cas particuliers

Article 129

Lorsquun contribuable prcdemment domicili lextrieur de la Nouvelle-Caldonie transfre son


domicile en Nouvelle-Caldonie, les revenus dont limposition est entrane par ltablissement du domicile
en Nouvelle-Caldonie ne sont compts que du jour de cet tablissement.

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

145

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Article 129 A

Les personnes physiques exerant des activits en Nouvelle-Caldonie ou y possdant des biens, sans y
avoir leur domicile fiscal, peuvent tre invites, par le service des impts, dsigner dans un dlai de quatrevingt-dix jours compter de la rception de cette demande, un reprsentant en Nouvelle-Caldonie autoris
recevoir les communications relatives lassiette, au recouvrement et au contentieux de limpt.

Article 130

I - Le contribuable domicili en Nouvelle-Caldonie qui transfre son domicile lextrieur de la


Nouvelle-Caldonie est passible de limpt sur le revenu raison des revenus dont il a dispos pendant
lanne de son dpart jusqu la date de celui-ci, des bnfices industriels et commerciaux quil a raliss
depuis la fin du dernier exercice tax et de tous revenus quil a acquis sans en avoir la disposition
antrieurement son dpart.
II - Une dclaration provisoire des revenus imposables en vertu du I est produite dans les dix jours qui
prcdent le dpart de la Nouvelle-Caldonie. Elle est soumise aux rgles et sanctions prvues lgard des
dclarations annuelles. Elle peut tre complte, sil y a lieu, jusqu lexpiration des deux premiers mois de
lanne suivant celle du dpart. A dfaut de dclaration rectificative, souscrite dans ce dlai, la dclaration
provisoire est considre comme confirme par lintress.
III - Les mmes rgles sont applicables dans le cas dabandon de toute rsidence en Nouvelle-Caldonie.

Article Lp. 131

I - Lorsque au cours dune anne un contribuable a ralis un revenu exceptionnel qui par sa nature nest
pas susceptible dtre recueilli annuellement, lintress peut demander pour ltablissement de limpt que
ce revenu exceptionnel soit rparti sur lanne de sa ralisation et les annes antrieures non couvertes par la
prescription.
La mme facult est accorde au contribuable qui, par suite de circonstances indpendantes de sa volont,
a eu, au cours dune mme anne, la disposition de revenus diffrs correspondant, par la date normale de
leur chance, une priode de plusieurs annes.
II - Sont notamment considres comme des revenus exceptionnels, les indemnits de licenciement, de
mise la retraite ou de dpart volontaire.
Lorsque le revenu exceptionnel provient de la distribution de rserves dune socit ou dun boni de
liquidation, ltalement nest possible que si le montant du revenu exceptionnel dpasse la moyenne des
revenus nets daprs lesquels le contribuable a t soumis limpt sur le revenu au titre des trois dernires
annes.
III - Entrent dans la catgorie des revenus diffrs, les primes dinstallation ou dloignement. Pour cellesci, ltalement est automatique moins que le contribuable dclare expressment renoncer cette
disposition.
Les revenus sont tals sur le nombre dannes au prorata du temps coul quils sont censs rmunrer
dans la limite de la prescription.
Les revenus anticips sont tals dans les mmes conditions postrieurement leur perception et
compter le cas chant de la date darrive en Nouvelle-Caldonie.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

146

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

IV - Pour les revenus diffrs, lexception de ceux mentionns au III, le contribuable peut opter pour la
mthode de ltalement dfinie au I ou pour le systme du quotient mentionn au V.
V - Dans le cas o le contribuable a opt pour le systme du quotient, le revenu diffr net est divis par le
nombre dannes de rappel concernes. La somme obtenue est ajoute au revenu net global imposable,
entranant une cotisation dimpt supplmentaire gale la diffrence entre la cotisation calcule sur cette
base et celle calcule sur la base ne tenant pas compte du revenu diffr.
Cette cotisation supplmentaire est ensuite multiplie par le nombre dannes retenu pour diviser le
revenu.

Article 131 bis

Le total net du revenu inhabituel vis larticle 87 bis est divis par cinq. Le rsultat est ajout au revenu
imposable diminu de ce revenu inhabituel. Limpt sur le surplus de revenu est gal cinq fois la cotisation
supplmentaire obtenue par la diffrence entre la cotisation calcule sur cette base et celle calcule sur la
base ne tenant pas compte du revenu inhabituel.
Lorsque le revenu global imposable hors revenu inhabituel est ngatif, il est compens due concurrence
par le revenu inhabituel. Lexcdent ventuel est ensuite impos suivant les rgles de lalina prcdent.

Chapitre 3 : Calcul de l'impt

Article 132

Le revenu imposable arrondi au millier de francs infrieur est gal au revenu net global dtermin
conformment aux dispositions de larticle 128 et compte tenu de larticle 131.
Il est, pour le calcul de limpt sur le revenu des contribuables fiscalement domicilis en NouvelleCaldonie et dpendances, divis en un certain nombre de parts, fix conformment larticle 133, daprs la
situation et les charges de famille dfinies larticle 134.
Le revenu correspondant une part entire est tax par application du tarif prvu larticle 136. Limpt
brut est gal au produit de la cotisation ainsi obtenue par le nombre de parts.

Article 133
Complt par la loi du pays n 2007-3 du 16 janvier 2007 - Art Lp. 21
Complt par la loi du pays n 2010-3 du 21 janvier 2010 Art. 6
Modifi par la loi du pays n 2014-2 du 21 janvier 2014 Art. 25 et 34

Le nombre de parts prendre en considration pour la division du revenu imposable prvue larticle 132
2me alina est fix comme suit en fonction de la situation de famille :
- clibataire, divorc, veuf ou veuve, sans enfant charge : 1,0 ;
- maris, soumis une imposition commune, sans enfant charge : 2,0 ;
- veuf ou veuve ayant un ou plusieurs enfants charge : 1,5.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

147

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Ce nombre est augment :


- dune part par enfant charge titulaire dune carte justifiant de son invalidit, dlivre par la commission
pour les enfants et les jeunes en situation de handicap de la Nouvelle-Caldonie (CEJH-NC) ;
- dune part par enfant charge poursuivant des tudes hors de la Nouvelle-Caldonie la condition que
les parents aient sjourn toute lanne civile en Nouvelle-Caldonie, un certificat de scolarit devant tre
joint la dclaration de revenus concerne si la dclaration de revenus est souscrite par voie lectronique en
application du 1 du III de larticle Lp 920.3, le certificat de scolarit doit tre transmis en pice jointe de la
dclaration ou adress ladministration sous format papier dans le dlai de dclaration prvu au V de
larticle 137 ;
- dune demi-part pour tout autre enfant charge ;
- dune demi-part par ascendant charge.
Lorsque les poux font lobjet dune imposition spare en application du III de larticle Lp. 52, chacun
deux est considr comme un clibataire ayant sa charge les enfants dont il assume titre principal
lentretien. Dans cette situation ainsi quen cas de divorce, de rupture du pacte civil de solidarit ou de toute
sparation de fait de parents non maris, lenfant est considr, jusqu preuve du contraire, comme tant la
charge du parent chez lequel il rside titre principal.
En cas de rsidence alterne au domicile de chacun des parents et sauf disposition contraire dans la
convention homologue par le juge, la dcision judiciaire ou, le cas chant, laccord entre les parents, les
enfants mineurs sont rputs tre la charge gale de lun et de lautre parent. Cette prsomption peut tre
carte sil est justifi que lun dentre eux assume la charge principale des enfants.
Lorsque les enfants sont rputs tre la charge gale de chacun des parents, ils ouvrent droit une
majoration de 0,25 part.
Le veuf, qui a sa charge un ou plusieurs enfants non issus de son mariage avec le conjoint dcd, est
trait comme un clibataire ayant sa charge le mme nombre denfants.

Article 133 bis


Modifi par la loi du pays n2006-2 du 24 janvier 2006 - Art 14
Complt par la loi du pays n 2007-3 du 16 janvier 2007 - Art Lp. 22
Remplac par la loi du pays n 2014-2 du 21 janvier 2014 Art. 35

I - Par drogation aux dispositions de larticle 133, le nombre de parts prendre en considration est de
1,5 pour les contribuables clibataires, divorcs ou veufs nayant pas denfant leur charge, lorsquils
remplissent lune des conditions numres ci-dessous :
1 tre gs de plus de 70 ans et tre titulaires de la carte du combattant ou dune pension servie en vertu
des dispositions du code des pensions militaires dinvalidit et des victimes de guerre ; cette disposition est
galement applicable aux veuves ou veufs gs de plus de 70 ans, des personnes mentionnes ci-dessus ;
2 tre titulaires, soit pour une invalidit de 40 % ou au-dessus, soit titre de veuve ou veuf, dune pension
servie en vertu du code des pensions militaires dinvalidit et des victimes de la guerre ;
3 tre titulaires dune pension dinvalidit pour accident du travail de 40% ou au-dessus ;
4 tre titulaires de la carte dinvalidit dlivre par la commission de reconnaissance du handicap et de la
dpendance de Nouvelle-Caldonie (CRHD-NC) pour un taux dinvalidit d'au moins 80% ou justifier dune
perte dautonomie relevant des groupes iso-ressources 1 ou 2.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

148

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

II - Par drogation aux dispositions de larticle 133, le nombre de parts prendre en considration est de
2,5 pour les contribuables maris ou lis par un pacte civil de solidarit nayant pas denfant leur charge
lorsque lun des conjoints ou partenaires remplit lune des conditions vises au I.
Lorsque chacun des conjoints ou partenaires remplit lune des conditions vises au I, le nombre de parts
prendre en considration est de 3.

Article Lp. 134


Complt par la loi du pays n 2009-5 du 30 janvier 2009 Art. 16
Complt par la loi du pays n 2014-2 du 21 janvier 2014 Art. 26

I - Sont seuls susceptibles dtre considrs comme tant la charge du contribuable :


- ses enfants,
. sils sont gs de moins de 18 ans,
. si, tant gs de moins de 25 ans, ils justifient de la poursuite de leurs tudes, cette limite est fixe 27
ans sils justifient de la poursuite dtudes suprieures,
. si, gs de moins de 25 ans, ils sont au chmage et inscrits comme demandeurs demploi,
. quel que soit leur ge sils sont handicaps ;
- sous les mmes conditions, les enfants quil a recueillis son propre foyer ;
- ses ascendants susceptibles de bnficier de laide aux personnes ges, condition quils vivent sous
son toit. (1)
II - Le contribuable qui accepte le rattachement des personnes dsignes au paragraphe prcdent
bnficie dune demi-part supplmentaire de quotient familial par personne ainsi rattache.
La personne majeure qui demande le rattachement doit le faire dans le dlai de la dclaration des revenus
prvu larticle 137. Si la dclaration de revenus est souscrite par voie lectronique en application du 1 du
III de larticle Lp 920.3, la demande de rattachement doit tre transmise en pice jointe de la dclaration ou
adresse ladministration sous format papier dans le dlai de dclaration prvu au V de larticle 137.
NB : NB (1):Les ressources du bnficiaire de laide ne doivent pas dpasser 547 440 F pour lanne 2008, 564 240 F pour lanne
2009 et 583 680 F pour lanne 2010.

Article Lp. 134 bis


Complt par la loi du pays n 2014-2 du 21 janvier 2014 Art. 27

Le contribuable qui accueille sous son toit pendant toute leur scolarit des enfants satisfaisant aux
conditions dge prvues par larticle Lp. 134, peut bnficier dun abattement de 406.000 francs, sur son
revenu net global, par personne ainsi accueillie. Cet abattement est port 540.000 francs lorsque le
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

149

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

contribuable accueille une personne titulaire de la carte CORH (commission d'orientation et de reclassement
des handicaps) pour une invalidit suprieure ou gale 66,66 %.
Cet abattement est exclusif de la prise en compte de lenfant comme personne charge dans le foyer fiscal
de ses parents.
Un certificat de scolarit devra tre joint la dclaration du contribuable qui accueille lenfant, attestant
ainsi de son inscription dans un tablissement scolaire situ dans une autre commune que celle du domicile
de ses parents. Une attestation des parents devra galement tre jointe indiquant quils renoncent la prise en
compte de leur enfant dans leur propre foyer fiscal. Si la dclaration de revenus est souscrite par voie
lectronique en application du 1 du III de larticle Lp 920.3, ces documents sont transmettre en pices
jointes de la dclaration ou adresser ladministration sous format papier dans le dlai de dclaration prvu
au V de larticle 137.

Article 135
Modifi par la loi du pays n 2007-3 du 16 janvier 2007 - Art Lp. 23

I - La situation et les charges de famille dont il doit tre tenu compte sont celles existant au 1er janvier de
lanne dimposition.
Toutefois, en cas daugmentation des charges de famille en cours danne, il est fait tat de la situation au
31 dcembre ou la date du dcs sil sagit dimposition tablie en vertu de larticle 145-I.
II - Par drogation aux dispositions du I, pour le calcul de limpt d au titre de lanne o il y a lieu
limposition distincte dans les cas dfinis aux III et IV de larticle 52, la situation et les charges de famille
retenir sont celles existant au dbut de la priode dimposition distincte ou celles de la fin de la mme
priode si elles sont plus favorables.
Pour les priodes dimposition commune des conjoints ou des partenaires lis par un pacte civil de
solidarit, il est tenu compte des charges de famille existant la fin de ces priodes si ces charges ont
augment en cours danne.
III - En cas de mariage ou de conclusion dun pacte civil de solidarit en cours danne, il est tenu compte
pour la priode dimposition commune des conjoints ou partenaires, de la situation et des charges de famille
existant au dbut de la priode dimposition commune ou la fin de cette priode si ces charges ont
augment au cours de celle-ci.

Article 136
Modifi par la dlibration n154 du 28 dcembre 2005 - Art. 1er
Modifi par la loi du pays n 2006-1 du 24 janvier 2006 - Art 1er
Modifi par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 27
Complt par la loi du pays n 2007-3 du 16 janvier 2007 - Art Lp. 24
Modifi par la loi du pays n 2009-5 du 30 janvier 2009 Art. 17
Modifi par la loi du pays n 2013-10 du 13 dcembre 2013 Art. 1er

I - L'impt est calcul en appliquant la fraction de chaque part de revenu qui excde 1.000.000 F le taux
de :
- 4% pour la fraction suprieure 1.000.000 F et infrieure ou gale 1.800.000 F
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

150

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

- 12% pour la fraction suprieure 1.800.000 F et infrieure ou gale 3.000.000 F


- 25% pour la fraction suprieure 3.000.000 F et infrieure ou gale 4.500.000 F
- 40% pour la fraction suprieure 4.500.000 F
II - Rductions dimpt
1) Rduction dimpt accorde au titre des investissements immobiliers.
Il est institu compter du 1er janvier 1989 une rduction dimpt au profit des contribuables qui font
construire ou acquirent un logement neuf affect leur habitation principale ou lou nu une personne qui
en fait sa rsidence principale.
Cette rduction est gale 5 % du prix dacquisition ou du prix de revient des constructions. Le prix de
revient sentend du cot des tudes ralises, du prix dachat des matriaux, des mmoires des entrepreneurs
et des frais engags pour la construction.
Cette rduction est limite par foyer fiscal 200.000 francs pour les immeubles situs dans les communes
de Nouma, de Dumba et du Mont-Dore et 400.000 francs pour les immeubles situs dans les autres
communes de la Nouvelle-Caldonie, sans que le total puisse pour un mme foyer excder la somme de
400.000 francs.
La rduction sapplique sur limpt d au titre de lanne dacquisition ou dachvement des travaux ; elle
est calcule aprs imputation ventuelle de lI.R.C.D.C., de lI.R.V.M. et de la retenue la source.
La rduction ne sapplique pas raison des immeubles donns en location ou destins la location, dont
les loyers sont exonrs dimpt sur le revenu en application des dispositions de larticle 62.III.
2) Rduction dimpt en faveur de linvestissement dans le secteur du logement intermdiaire (1).
1. Les contribuables domicilis en Nouvelle-Caldonie, au sens de larticle 48, qui acquirent, entre la date
de promulgation de la loi du pays n 2013-10 du 13 dcembre 2013 instituant une rduction dimpt en
faveur de linvestissement dans le secteur du logement intermdiaire et portant diverses dispositions dordre
fiscal et le 31 dcembre 2015, un logement neuf ou en ltat futur dachvement bnficient dune rduction
dimpt sur le revenu condition quils sengagent le louer nu usage dhabitation principale pendant une
dure minimale effective de six ans ou consentir une location-vente. Il est admis une priode de vacance du
logement infrieure six mois, condition que le propritaire justifie d'avoir engag toutes les diligences
ncessaires sa location.
La rduction dimpt sapplique aux acquisitions de logements qui nont pas t utiliss ou occups
quelque titre que ce soit depuis lachvement des travaux.
La rduction dimpt sapplique aux logements dont lachvement, constat par la dlivrance dun
certificat de conformit, intervient compter de la date de promulgation de la loi du pays n 2013-10 du 13
dcembre 2013 instituant une rduction dimpts en faveur de linvestissement dans le secteur du logement
intermdiaire et portant diverses dispositions dordre fiscal.
La rduction dimpt nest pas applicable aux constructions prfabriques importes.
La rduction d'impt s'applique, dans les mmes conditions, lorsque l'immeuble est la proprit d'une
socit non soumise l'impt sur les socits, la condition que le porteur de parts s'engage conserver la
totalit de ses titres jusqu' l'expiration de l'engagement de location mentionn au premier alina.
1 bis. Lorsque la rduction d'impt bnficie un contribuable primo-accdant la proprit, ligible aux
dispositions de l'article Lp 281, l'engagement de location mentionn au 1. peut tre remplac par
l'engagement d'affecter le logement son habitation principale pendant une dure de six ans.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

151

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Dans ce cas, la rduction d'impt s'applique galement au logement que le contribuable fait construire et
qui fait l'objet d'un dpt de demande de permis de construire entre la date de promulgation de la loi du pays
2013-10 du 13 dcembre 2013 instituant une rduction d'impt en faveur de l'investissement dans le secteur
du logement intermdiaire et portant diverses dispositions d'ordre fiscal et le 31 dcembre 2015. L'ensemble
des travaux doit avoir t exclusivement ralis par un professionnel. Les conditions de reconnaissance de ce
professionnel ainsi que les mentions qu'il doit porter sur la facture qu'il dlivre au contribuable sont dfinies
par un arrt du gouvernement.
1 ter. Dans le cas d'un logement acquis en l'tat futur d'achvement, l'achvement du logement doit
intervenir :
a) pour les logements individuels, dans les vingt-quatre mois qui suivent la date de dclaration d'ouverture
des travaux ;
b) pour les logements collectifs, dans les trente-six mois qui suivent la date de dclaration d'ouverture des
travaux.
Sur demande motive de l'acqureur, une prolongation de dlai, qui ne peut excder un an, renouvelable
une fois pour les logements collectifs, peut tre accorde par la direction des services fiscaux pour terminer
les travaux entrepris.
Dans le cas d'une construction, l'achvement du logement doit intervenir dans les vingt-quatre mois qui
suivent la date de l'obtention du permis de construire. Sur demande motive de l'acqureur, une prolongation
de dlai, qui ne peut excder un an, peut tre accorde par la direction des services fiscaux pour terminer les
travaux entrepris.
1 quater. Dans le cas d'un logement acquis en l'tat futur d'achvement, lorsqu'un recours est exerc contre
le permis de construire :
a) l'acquisition du logement peut intervenir dans les six mois qui suivent la date du jugement pass en
force de chose juge, par drogation au premier alina du 1. ;
b) les dlais d'achvement courent compter de la date du jugement pass en force de chose juge ayant
rejet ledit recours, par drogation au 1 ter.
2. La rduction d'impt n'est pas applicable aux logements dont le droit de proprit est dmembr ou aux
logements appartenant une socit non soumise l'impt sur les socits, dont le droit de proprit des
parts est dmembr.
3. La location mentionne au 1., ne peut pas tre conclue avec un membre du foyer fiscal, un ascendant ou
un descendant du contribuable ou, lorsque le logement est la proprit d'une socit non soumise l'impt
sur les socits, avec l'un des associs ou un membre du foyer fiscal, un ascendant ou un descendant de l'un
des associs.
3 bis. L'engagement de location mentionn au 1. doit prendre effet dans les douze mois qui suivent la date
d'achvement de l'immeuble ou de son acquisition si elle est postrieure. Cet engagement prvoit que le loyer
et les ressources du locataire apprcies la date de conclusion du bail ne doivent pas excder des plafonds
fixs par un arrt du gouvernement. Le montant total des ressources prendre en compte s'entend de la
somme des revenus fiscaux de rfrence au sens de l'article Lp 37-11, des personnes destines occuper le
logement, au titre de :
a) l'avant-dernire anne prcdant celle de conclusion du bail lorsque cette dernire intervient entre le 1er
janvier et le 30 septembre ;
b) l'anne prcdant celle de conclusion du bail lorsque cette dernire intervient entre le 1er octobre et le 31
dcembre.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

152

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

3 ter. L'engagement d'affectation mentionn au 1 bis, doit prendre effet dans les trois mois de l'achvement
de l'immeuble ou de son acquisition si elle est postrieure. Cet engagement prvoit que les ressources du
propritaire sont apprcies la date d'entre dans les lieux sous les mmes conditions que celles figurant au
3 bis.
3 quater. Le plafond de loyer et le plafond des ressources sont rviss chaque anne, le 1er janvier, dans la
mme proportion que la dernire variation annuelle des indices des prix la consommation publie par
l'institut de la statistique et des tudes conomiques au 1e dcembre de l'anne qui prcde celle de la
conclusion du bail.
4. La rduction d'impt est calcule sur le prix de revient d'au plus deux logements, retenu dans la limite
d'un plafond par mtre carr de surface habitable fix 300 000 francs et sans pouvoir dpasser la limite de
36 millions de francs par foyer fiscal et pour une mme anne d'imposition.
Pour les logements que te contribuable fait construire, le prix de revient s'entend du prix du terrain retenu
dans la limite de 2500 m2, major des cots de construction.
La limite de 300 000 francs est releve chaque anne, au 1er janvier, dans la mme proportion que la
variation de la moyenne sur quatre trimestres de l'indice mesurant le cot de la construction publie par
l'institut de la statistique et des tudes conomiques. La moyenne mentionne ci-dessus est celle des quatre
derniers indices connus au 1er dcembre qui prcde la date de rfrence.
Un arrt du gouvernement prcise la surface habitable prendre en compte.
5. Lorsque le logement est dtenu en indivision, chaque indivisaire bnficie de la rduction d'impt dans
la limite de la quote-part du prix de revient correspondant ses droits dans l'indivision.
6. Lorsque les logements sont la proprit d'une socit non soumise l'impt sur les socits, le
contribuable bnficie de la rduction d'impt dans la limite de la quote-part du prix de revient correspondant
ses droits sur les logements concerns dans les mmes conditions que celles vises au 4.
7. Le montant total des dpenses retenu pour l'application du prsent article, au titre, d'une part de
l'acquisition ou de la construction de logements et, d'autre part, de droits dans une socit non soumise
l'impt sur les socits, ne peut excder globalement 36 millions de francs pour un foyer fiscal et pour une
mme anne d'imposition.
8. Le taux de la rduction d'impt est fix 30 %.
9. La rduction d'impt est rpartie sur six annes. Elle est accorde au titre de l'anne d'achvement du
logement, ou de son acquisition si elle est postrieure, et impute sur l'impt d au titre de cette mme anne,
puis sur l'impt d au titre de chacune des cinq annes suivantes raison d'un sixime de son montant total
au titre de chacune de ces annes.
9 bis. Par drogation au 9., la rduction d'impt est rpartie sur dix annes et impute raison d'un
dixime de son montant au titre de chacune de ces annes lorsqu'elle bnficie un contribuable accdant
la proprit dans les conditions mentionnes au 1 bis.
10. La rduction d'impt obtenue fait l'objet d'une reprise au titre de l'anne au cours de laquelle
intervient :
1 La rupture de l'engagement de location mentionn au 1. ;
2 La rupture de l'engagement d'affectation mentionn au 1 bis ;

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

153

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

3 Le dmembrement du droit de proprit de l'immeuble concern ou des parts, Toutefois, aucune remise
en cause n'est effectue lorsque le dmembrement de ce droit ou le transfert de la proprit du bien rsulte du
dcs de l'un des membres du couple soumis imposition commune et que le conjoint survivant attributaire
du bien ou titulaire de son usufruit s'engage respecter les engagements prvus au 1., dans les mmes
conditions et selon les mmes modalits, pour la priode restant courir la date du dcs.
Lorsque la rupture de l'engagement de location mentionn au 1. est constate, l'exonration des revenus
fonciers prvue au III de l'article 62 pour un investissement locatif neuf est reprise, de mme que
l'exonration de contribution foncire prvue l'article Lp 164 fait l'objet d'une reprise au titre des annes
pendant lesquelles l'exonration a t applique.
Lorsque la rupture de l'engagement d'occupation mentionn au 1 bis. est constate, l'exonration de
contribution foncire prvue l'article Lp 164 fait l'objet d'une reprise au titre des annes pendant lesquelles
l'exonration a t applique.
10 bis. Cette rduction d'impt ne peut tre cumule avec celle prvue au 1) du II de l'article 136.
11. Un arrt du gouvernement prcise les documents que le contribuable doit joindre sa dclaration de
revenus de l'anne au titre de laquelle il demande le bnfice de la rduction d'impt.
3) Rduction dimpt accorde au titre de la prestation compensatoire en matire de divorce
a) Les versements de sommes dargent et lattribution de biens ou de droits effectus en excution de la
prestation compensatoire dans les conditions et selon les modalits dfinies aux articles 274 et 275 du code
civil sur une priode, conformment la convention de divorce homologue par le juge ou au jugement de
divorce, au plus gale douze mois compter de la date laquelle le jugement de divorce, que celui-ci
rsulte ou non dune demande conjointe, est pass en force de chose juge, ouvrent droit une rduction
dimpt sur le revenu lorsquils proviennent de personnes ayant leur domicile fiscal en Nouvelle-Caldonie
au sens de larticle 48 du code des impts.
La rduction dimpt est gale 25 % du montant des versements effectus, des biens ou des droits
attribus, retenu pour la valeur fixe dans la convention de divorce homologue par le juge ou par le
jugement de divorce, et dans la limite dun plafond gal 4.000.000 F apprci par rapport la priode
mentionne au premier alina.
Lorsque la prestation compensatoire prend la forme dune rente conformment aux dispositions des
articles 276, 278 et 279-1 du code civil, la substitution dun capital aux arrrages futurs, vers ou attribu sur
une priode au plus gale douze mois compter de la date laquelle le jugement prononant la conversion
est pass en force de chose juge, ouvre galement droit la rduction dimpt. Son assiette est alors gale
au capital total reconstitu limit 4.000.000 F et retenu dans la proportion qui existe entre le capital d la
date de la conversion et le capital total reconstitu cette mme date. Le capital total reconstitu sentend de
la valeur du capital vers ou attribu la date de conversion, major de la somme des rentes verses jusquau
jour de la conversion et revalorises en fonction de la variation de lindice moyen annuel des prix la
consommation constate entre lanne de versement de la rente et celle de la conversion.
Lorsque le versement des sommes dargent, lattribution de biens ou de droits seffectuent sur lanne au
cours de laquelle le jugement de divorce, que celui-ci rsulte ou non dune demande conjointe, ou le
jugement prononant la conversion de rente en capital, sont passs en force de chose juge et lanne
suivante, le montant ouvrant droit rduction dimpt au titre de la premire anne ne peut excder le
montant du plafond mentionn au deuxime alina multipli par le rapport existant entre le montant des
versements de sommes dargent, des biens ou des droits attribus au cours de lanne considre, et le
montant total du capital tel que celui-ci a t fix dans le jugement de divorce ou le jugement prononant la
conversion que le dbiteur de la prestation compensatoire sest engag effectuer sur la priode mentionne
au premier alina.

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

154

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

b) Sous rserve du cas de conversion de la rente en capital vise au troisime alina, les dispositions du a)
ne sappliquent pas lorsque la prestation compensatoire est verse pour partie sous forme de rente.
NB (1) : Voir larrt n 2013-3943/GNC du 30 dcembre 2013 relatif la rduction dimpt en faveur de linvestissement dans le
secteur du logement intermdiaire prvue au 2 du II de l'article 136 du code des impts.

Article Lp. 136-1


Cr par la loi du pays n 2003-7 du 21 novembre 2003 - Art. 1er

I - Les contribuables qui, au cours de l'anne 2003, ont pay, au titre de leur habitation principale, des
dpenses de remise en tat rsultant des dommages issus du cyclone Erica, intervenu le 14 mars 2003, et ne
prsentant pas le caractre de simples rparations locatives au sens de l'article 4 de l'arrt n 99-881/GNC
du 23 dcembre 1999, peuvent bnficier d'un crdit d'impt, dans les conditions suivantes.
II - Le revenu brut global du foyer fiscal, avant imputation des dductions prvues par l'article 128, ne doit
pas excder 3,6 millions de francs.
III - Le montant des dpenses ouvrant droit au crdit d'impt ne peut excder la somme de 500.000 francs,
pour une personne clibataire, veuve ou divorce et 1.000.000 francs pour un couple mari soumis une
imposition commune. Cette somme est majore de 100.000 francs par personne charge au sens de l'article
Lp. 134.
Les dpenses dductibles seront dfinies par un arrt du gouvernement.
IV - Le crdit d'impt est gal 10 % du montant des dpenses payes.
V - Il est accord sur prsentation d'un constat d'huissier et de la dclaration de sinistre effectue la
mairie du domicile dans le mois qui a suivi le cyclone et des factures des entreprises ayant ralis les travaux
comportant, outre les mentions prvues l'article Lp. 919 H, l'adresse de ralisation des travaux, leur nature
et leur montant.
VI - Le crdit d'impt est imput sur l'impt sur le revenu d au titre de l'anne 2003, aprs imputation des
rductions d'impt, des crdits d'impt et des prlvements ou retenues non libratoires. S'il est suprieur
l'impt d, l'excdent ventuel s'impute dans la limite maximum de l'impt sur le revenu d au cours des
deux annes suivantes.
VII - Pour les mmes travaux, les dispositions du I ci-dessus sont exclusives de l'application de l'article
128h).

Article Lp. 136-2


Cr par la loi du pays n 2006-2 du 24 janvier 2006 Art. 15

Le crdit d'impt pour redevance de droits d'auteur verse la socit des auteurs compositeurs diteurs de
Nouvelle-Caldonie (Sacenc) dfini l'article Lp. 37-1 est imput sur l'impt sur le revenu d par le
contribuable relevant des bnfices industriels et commerciaux, des bnfices agricoles ou des bnfices non
commerciaux, au titre de l'anne du paiement de la redevance.

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

155

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

L'excdent ventuel de crdit d'impt constitue au profit du contribuable une crance sur le Trsor d'gal
montant qui est utilise pour le paiement de l'impt sur le revenu d au titre de l'anne suivant celle au titre
de laquelle elle est constate. La fraction non utilise n'est pas restitue.
Le contribuable doit joindre sa dclaration de revenus le justificatif de paiement du montant de la
redevance auprs de la Sacenc.

Rduction dimpt au titre des dons faits par les particuliers.

Article Lp. 136-3


Cr par la loi du pays n 2008-5 du 21 octobre 2008 Art. 8
Complt par la loi du pays n 2010-3 du 21 janvier 2010 Art. 7
Complt par la loi du pays n 2010-14 du 31 dcembre 2010 Art. 8
Modifi par la loi du pays n 2014-2 du 21 janvier 2014 Art. 28

A compter de limposition des revenus de 2008, ouvrent droit une rduction dimpt gale 60 % de
leur montant les sommes prises dans la limite de 15% du revenu net global annuel imposable au sens de
larticle 128 du prsent code, qui correspondent des dons effectus par des contribuables domicilis en
Nouvelle-Caldonie au sens de larticle 48 du code des impts, au profit :
a) duvres ou dorganismes dintrt gnral dont la gestion est dsintresse, ayant un caractre
philanthropique, ducatif, scientifique, social, humanitaire, sportif, familial, culturel ou concourant la
valeur du patrimoine artistique, la dfense de lenvironnement naturel ou la diffusion de la culture, de la
langue franaise et des langues locales, notamment les fondations lorsquelles rpondent aux prsentes
conditions ;
b) dorganismes publics ou privs dont la gestion est dsintresse et qui ont pour activit principale la
prsentation duvres dramatiques, lyriques, musicales, chorgraphiques, cinmatographiques et de cirque,
la condition que les versements soient affects cette activit. Cette disposition ne sapplique pas aux
organismes qui prsentent des uvres pornographiques ou incitants la violence.
c) des tablissements denseignement artistique publics, dintrt gnral, dont la gestion est dsintresse,
ayant galement pour objet la diffusion duvres musicales par lorganisation de spectacles culturels, la
condition que les versements soient affects exclusivement cette activit.
La valeur de la rduction est exceptionnellement porte 70 % pour les versements effectus avant le 31
dcembre 2009.
Les organismes bnficiaires doivent avoir leur sige ou une installation fixe en Nouvelle-Caldonie. Leur
activit doit tre dveloppe et avoir des retombes significatives en Nouvelle-Caldonie. Les organismes
bnficiaires doivent tre rgulirement constitus et fonctionner conformment leur statut. Un arrt du
gouvernement (1) fixe les modalits dapplication du prsent article, notamment les documents fournir par
les organismes bnficiaires pour justifier leur ligibilit au dispositif.
Le bnfice de la rduction dimpt est subordonn la condition que soit joint la dclaration des
revenus le reu dlivr par lorganisme bnficiaire, attestant le total du montant et la date des versements
ainsi que lidentit des bnficiaires. A dfaut, la rduction dimpt est refuse sans proposition de
redressement pralable. Toutefois, le contribuable qui souscrit la dclaration de ses revenus par voie
lectronique en application du 1 du III de larticle Lp 920.3 est dispens de transmettre ladministration le
reu prcit. Il doit toutefois tre en mesure de le prsenter sur demande de ladministration.

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

156

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

La rduction dimpt est impute sur limpt sur le revenu d au titre de lanne au cours de laquelle les
dpenses ont t ralises. Il ne peut tre restitu.
NB (1) : Voir larrt n 2010-2161/GNC du 15 juin 2010 pris pour application des dispositions relatives au mcnat.

Rduction d'impt au titre de la souscription de la dclaration de revenus par voie lectronique


Cre par la loi du pays n 2014-2 du 21 janvier 2014 Art. 29

Article Lp 136-4
Cr par la loi du pays n 2014-2 du 21 janvier 2014 Art. 29

Les contribuables domicilis en Nouvelle-Caldonie au sens de l'article 48 peuvent bnficier d'une


rduction d'impt annuelle lorsqu'ils procdent dans les dlais impartis la dclaration de leurs revenus par
voie lectronique prvue au 1 du III de l'article Lp 920.3. La rduction d'impt s'lve 5000 francs pour
les dclarations effectues au titre des revenus 2013 et 3000 francs pour les dclarations effectues au titre
des revenus 2014.
La rduction d'impt s'applique aprs les crdits d'impt mentionns aux articles Lp 45 ter 2, Lp 45 ter 21, Lp 45 ter 4 et Lp 45 ter 6. Elle ne peut donner lieu remboursement.

Chapitre 4 : Dclaration des contribuables

Article 137
Complt par la loi du pays n 2009-5 du 30 janvier 2009 Art. 18
Complt par la loi du pays n 2014-2 du 21 janvier 2014 Art. 30

I - En vue de ltablissement de limpt sur le revenu, toute personne ayant des revenus imposables au dit
impt est tenue de souscrire et de faire parvenir chaque anne avant le 1er avril, au service des contributions
diverses, une dclaration dtaille de ses revenus et bnfices de lanne prcdente et de ses charges de
famille.
II - Cette dclaration est le cas chant accompagne des diffrentes dclarations prvues en matire de
revenus catgoriels.
III - Toutefois, ce dlai est prolong jusquau 30 avril en ce qui concerne les contribuables soumis au
rgime du bnfice rel prvu aux articles 76, 78, 82 et 105 du code des impts.
IV - Ce dlai est prolong jusquau 30 juin pour les contribuables nayant pas leur domicile fiscal en
Nouvelle-Caldonie.
V. Par drogation aux I et III, la dclaration de revenus souscrite par voie lectronique en application du
1 du III de larticle Lp 920.3 doit parvenir ladministration au plus tard le 30 juin, selon un calendrier et
des modalits fixes par arrt du gouvernement.

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

157

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Il en est de mme pour la dclaration annexe de revenus fonciers mentionne au II de larticle 60, quelle
soit souscrite sur support papier ou par voie lectronique en application du 2 du III de larticle Lp 920.3,
ainsi que pour les autres dclarations prvues en matire catgorielles.
Un accus de rception valant rcpiss de dpt de la dclaration est dlivr en ligne et adress sans dlai
au contribuable par courriel.

Article Lp. 138

Le contribuable est tenu de dclarer les lments du revenu global qui, en vertu dune disposition du
prsent code ou de la convention fiscale franco-caldonienne relative aux doubles impositions, sont exonrs
mais qui doivent tre pris en compte pour le calcul de limpt applicable aux autres lments du revenu
global.

Article 139

A lexception de ceux qui sont soumis un rgime forfaitaire dimposition dun revenu catgoriel, les
contribuables dont le total des revenus catgoriels, avant toute dduction, est infrieur un million de francs,
ne sont pas astreints dclaration.

Article Lp. 140


Remplac par la loi du pays n 2007-3 du 16 janvier 2007 - Art Lp. 25

Les dclarations des bnfices rels ou rels simplifis relevant des catgories des bnfices industriels et
commerciaux, des bnfices non commerciaux et des bnfices agricoles vises aux articles 76, 78, 82 et 105
sont souscrites par celui des poux ou partenaires lis par un pacte civil de solidarit qui exerce
personnellement lactivit.

Article 141

Les contribuables soumis au rgime du forfait doivent faire figurer la rubrique correspondante de la
dclaration de revenu global annuel le montant du chiffre daffaires ralis au cours de lanne civile et la
somme des achats et salaires tels quils sont dfinis larticle 73.

NB : A compter de la date dapplication de la dlibration adoptant le taux fix larticle R. 504 bis du prsent code, la version du
prsent article est la suivante :
Les contribuables soumis au rgime du forfait doivent faire figurer la rubrique correspondante de la dclaration de revenu
global annuel le montant du chiffre daffaires encaiss au cours de lanne civile.
(Cf. Article 42 bis de la loi du pays n 2012-4 du 22 mars 2012 tel que modifi par la loi du pays n 2012-9 du 30 novembre 2012).
A ce jour, la dlibration na toujours pas t adopte.

Article 142
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

158

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Modifi par arrt n 2005-2915/GNC du 10 novembre 2005

I - Les socits immobilires non soumises limpt sur les socits sont tenues de remettre au service de
la fiscalit des particuliers, dans les trois mois de leur constitution, une dclaration souscrite en double
exemplaire indiquant :
1 La dnomination ou raison sociale, la forme juridique, lobjet, la dure, le sige de la socit ainsi que
le lieu de son principal tablissement ;
2 Les noms, prnoms et domicile des dirigeants ou grants de la socit.
Deux exemplaires des statuts sont annexs cette dclaration.
Lorsque ces indications ont cess dtre exactes, la dclaration doit tre renouvele dans les trois mois du
changement intervenu.
II - Les socits immobilires non soumises limpt sur les socits qui donnent leurs immeubles en
location ou en confient la jouissance leurs associs sont tenues de remettre, au service de la fiscalit des
particuliers, avant le 1er avril de chaque anne, une dclaration indiquant pour lanne prcdente :
a) les nom, prnoms et adresse des associs, le nombre et le montant des parts dont ils sont titulaires, la
date des cessions ou acquisitions de parts intervenues en cours danne ainsi que lidentit du cdant et du
cessionnaire ;
b) la liste des immeubles de la socit ;
c) les noms, prnoms, adresse des personnes associes ou tiers qui bnficient gratuitement de la
jouissance de tout ou partie de ces immeubles ;
d) la part des revenus des immeubles de la socit correspondant aux droits de chacun des associs et
dtermins dans les conditions fixes aux articles 61 63.
Toutefois les socits dont certains membres relvent de limpt sur les socits ou comprennent leurs
parts de revenus dans les rsultats dune entreprise industrielle et commerciale dterminent la part des
bnfices revenant ses membres selon les rgles dfinies larticle 66.
La dclaration est tablie en double exemplaire sur une formule dlivre par ladministration des impts.
III - Les dispositions qui prcdent ne sont pas applicables aux socits immobilires de coproprit.

Article 143

I - Les socits en nom collectif, en commandite simple, les socits en participation et les socits
copropritaires de navires qui nont pas opt pour le rgime fiscal des socits de capitaux sont tenues de
fournir au service des contributions diverses, en mme temps que la dclaration annuelle prvue par les
articles 76, 78, 82 et 105, un tat indiquant les conditions dans lesquelles leurs bnfices sont rpartis ou ont
t distribus entre les associs et coparticipants.
II - Les socits vises au I qui relvent du rgime du forfait souscrivent chaque anne avant le 1er avril
une dclaration indiquant le montant de leur chiffre daffaires de lanne civile coule ainsi que la part des
bnfices sociaux revenant chaque associ, exprime en pourcentage.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

159

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Chapitre 5 : Dispositions communes

Article 144

I - Dans le cas de cession ou cessation, en totalit ou en partie, dune entreprise industrielle ou


commerciale ou de lexercice dune profession non commerciale, limpt d en raison des bnfices raliss
et non encore imposs - y compris ceux qui proviennent des crances acquises et non encore recouvres - est
immdiatement tabli.
II - Les contribuables doivent, dans un dlai de 30 jours, aviser les services fiscaux de la NouvelleCaldonie, de la cession ou de la cessation, leur faire connatre la date laquelle elle a t ou sera effective,
ainsi que sil y a lieu les nom, prnoms et adresse du cessionnaire ou du successeur, et souscrire les
dclarations de bnfice correspondant leur rgime dimposition.
Le dlai de 30 jours commence courir :
- lorsquil sagit de la vente ou de la cession dun fonds de commerce, du jour o la vente ou la cession a
t rgulirement publie (premire publication) ;
- lorsquil sagit de la vente ou de la cession dautres entreprises, du jour o lacqureur ou le cessionnaire
a pris effectivement la direction des exploitations ;
- lorsquil sagit de la cessation dentreprises, du jour de la fermeture dfinitive des tablissements.
III - Les dispositions du prsent article sont applicables dans le cas de dcs du contribuable. Dans ce cas,
les renseignements ncessaires pour ltablissement de limpt sont produits par les ayants droit du dfunt
dans un dlai de six mois compter de la date du dcs.

Article 145

I - Dans le cas de dcs du contribuable, limpt sur le revenu est tabli en raison des revenus dont ce
dernier a dispos pendant lanne de son dcs et des bnfices industriels et commerciaux quil a raliss
depuis la fin du dernier exercice tax. Il porte galement sur les revenus dont la distribution ou le versement
rsulte du dcs du contribuable sils nont pas t prcdemment imposs et sur ceux quil a acquis sans en
avoir la disposition antrieurement son dcs.
II - La dclaration des revenus imposables en vertu du prsent article est produite par les ayants droit du
dfunt dans le dlai de six mois de la date du dcs.

Article Lp. 145-1


Cr par la loi du pays n 2007-3 du 16 janvier 2007 - Art Lp. 26

Les rgles de contrle de limpt sur le revenu prvues pour les contribuables mentionns au deuxime
alina du I de larticle 52 du code des impts, sappliquent aux partenaires lis par un pacte de solidarit qui
font lobjet dune imposition commune.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

160

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Chapitre 6 : Paiement

Article 146

Sont recouvrs par voie de rle :


- limpt sur le revenu normalement dclar dans les conditions prvues aux articles 137, 144 et 145 ;
- les impositions - principal et majorations, indemnits ou intrts de retard - tablies doffice ou la suite
de redressement.

Article 146-1

Limpt immdiatement tabli en application des articles 144 et 145 du prsent code est immdiatement
exigible pour sa totalit par liquidation mise par anticipation sans prjudice de la mise en recouvrement par
voie de rle.

Article 147

Les avis dimposition correspondants mentionnent le dcompte dtaill du revenu imposable faisant
apparatre notamment le montant des revenus catgoriels, celui des dductions pratiques ou des charges
retranches du revenu global.

Article Lp. 148


Modifi par la loi du pays n 2008-4 du 10 juin 2008 Art. 3
Modifi par la loi du pays n 2010-14 du 31 dcembre 2010 Art. 9

En ce qui concerne les contribuables qui auront t compris dans les rles de lanne prcdente pour une
somme au moins gale 30.000 francs en labsence doption pour le paiement mensuel telle quelle est
prvue larticle Lp. 151-1, limpt sur le revenu donne lieu deux versements dacomptes au plus tard les
31 mars et 15 juillet de lanne suivant celle au cours de laquelle sont raliss les revenus servant de base de
calcul de limpt.
Le montant de chaque acompte est gal au tiers de la cotisation mise la charge du redevable dans les
rles concernant la dernire anne au titre de laquelle il a t impos.

Article 149
Modifi par la loi du pays n 2014-18 du 31 dcembre 2014 Art. 6

Un mois avant chaque chance des acomptes, les contribuables reoivent, dans les conditions prvues au
V de larticle 1128 des avertissements leur indiquant :
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

161

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

- le montant de lacompte payer ;


- la date limite de paiement ;
- ladresse o doit tre effectu le paiement (Paierie de la Nouvelle-Caldonie).

Article 150
Modifi par la loi du pays n 2010-3 du 21 janvier 2010 Art. 8
Modifi par la loi du pays n 2010-14 du 31 dcembre 2010 Art. 10

Le contribuable qui estime que limpt qui doit tre mis durant lanne en cours sera infrieur celui de
lanne prcdente peut calculer ses acomptes daprs le montant probable de sa future cotisation.
Toutefois, si cette cotisation doit tre infrieure 30.000 francs, il peut se dispenser du paiement de tout
acompte.

Article 151

Le solde de limpt est recouvr par voie de rle tel que vis larticle 146 et conformment aux
dispositions du titre premier du livre cinquime.

Sous-titre : Paiement mensuel de l'impt sur le revenu.

Article Lp. 151-1


Cr par la loi du pays n 2008-4 du 10 juin 2008 Art. 2
Modifi par la loi du pays n 2010-14 du 31 dcembre 2010 Art. 11
Modifi par la loi du pays n 2012-3 du 15 fvrier 2012 Art. 6

I - L'impt sur le revenu est recouvr, sur option du contribuable, au moyen de prlvements effectus
chaque mois sur un compte qu'il dtient dans un tablissement bancaire situ en Nouvelle-Caldonie ou
l'office des postes et des tlcommunications. Les prlvements mensuels sont oprs l'initiative du payeur
de la Nouvelle-Caldonie et n'entranent aucun frais pour le contribuable.
L'option est exerce dans les conditions de forme et les dlais fixs par un arrt du gouvernement de la
Nouvelle-Caldonie.
II - Le prlvement effectu chaque mois, de fvrier novembre, sur le compte du contribuable, est gal
au dixime de l'impt tabli au titre de ses revenus de l'avant-dernire anne.
Si cet impt n'a pas encore t tabli, le contribuable ne peut opter pour le prlvement mensuel.
Le solde de l'impt est prlev en dcembre. Toutefois, si l'impt est mis en recouvrement aprs le 30
novembre, le solde est acquitt dans les conditions fixes par les articles 1057 et 1128.
III - S'il estime que les prlvements mensuels effectus ont atteint le montant de l'impt dont il sera
finalement redevable, le contribuable peut demander la suspension des prlvements suivants.

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

162

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

S'il estime que l'impt exigible diffrera d'au moins 10 % de celui qui a servi de base de calcul aux
prlvements, le contribuable peut demander la modification du montant de ces derniers.
Dans l'un ou l'autre cas, la demande, qui ne peut tre postrieure au 30 juin de chaque anne, doit prciser
le montant prsum de l'impt et doit tre formule auprs du payeur de la Nouvelle-Caldonie au plus tard
le trente du mois qui prcde celui du prlvement effectif.
Lorsque le contribuable a demand la modification la baisse ou la suspension de ses prlvements, s'il
s'avre que le montant de l'estimation de l'impt s'carte de plus de 20 % du montant effectivement d, le
payeur de la Nouvelle-Caldonie applique la majoration prvue au a) de l'article Lp 1058-2.
Le contribuable ne peut prsenter par anne quune seule demande de modulation ou de suspension des
prlvements.
IV - Il est mis fin aux prlvements mensuels ds qu'ils ont atteint le montant de l'impt mis en
recouvrement. Le trop-peru qui apparat ventuellement lors de la mise en recouvrement de l'impt est
rembours au contribuable, au plus tard la fin du mois qui suit la constatation du trop-peru.
Il est galement mis fin aux prlvements mensuels en cas de dcs du contribuable. Le solde de l'impt
est acquitt dans les conditions fixes par les articles 146-1 et 1058.
V - Le contribuable peut renoncer au systme du paiement mensuel. Il doit cette fin adresser par crit au
payeur de la Nouvelle-Caldonie une dnonciation de son option avant le 15 mai de l'anne pour l'anne en
cours et avant le 31 dcembre pour l'anne suivante.
La renonciation l'option prend effet le mois qui suit celui au cours duquel le contribuable effectue sa
demande et rtablit le paiement des impositions conformment aux dispositions de l'article Lp. 148.
VI - Si le prlvement mensuel n'est pas opr la date fixe, la somme qui devait tre prleve est
prsente nouveau l'tablissement dpositaire pour tre prleve, sans pnalit, avec la mensualit
suivante.
Le deuxime rejet de paiement, conscutif ou non, au cours de la mme anne, rtablit le paiement des
impositions conformment aux dispositions de l'article Lp. 148 et entrane la rsiliation de l'option pour la
mensualisation et le contribuable est soumis la majoration de 10 % prvue au b) de l'article Lp. 1058-2.
Dans ce cas, l'administration notifie au contribuable les dchances et majorations encourues.

Article 152

Chacun des poux est tenu solidairement au paiement de limpt sur le revenu ; chacun des poux peut
demander tre dcharg de cette obligation par le Trsorier Payeur Gnral.

Article Lp. 152-1


Cr par la loi du pays n 2007-3 du 16 janvier 2007 - Art Lp. 27

Les dispositions de larticle 152 sont applicables aux partenaires lis par un pacte civil de solidarit qui
font lobjet dune imposition commune limpt sur le revenu.

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

163

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Titre III : Dispositions communes


a) - Obligations dclaratives diverses

Article 153
Modifi par la loi du pays n 2010-3 du 21 janvier 2010 Art. 9
Modifi par la loi du pays n 2014-2 du 21 janvier 2014 Art. 13

I - Toute personne physique ou morale versant des traitements, moluments, salaires ou rtributions
imposables est tenue de remettre aux services fiscaux, avant le 30 avril de chaque anne, une dclaration
prsente sur un imprim tabli par ladministration.
Sont dispenses de cette dclaration, les personnes qui utilisent les services demploys de maison temps
partiel.
II - Toute personne physique ou morale payant des pensions ou rentes viagres est tenue, dans les
conditions et le dlai prvus au I, de fournir les indications relatives aux titulaires de ces pensions ou rentes.
III. Toutefois, les dclarations mentionnes aux I et II souscrites par voie lectronique en application du
3 du II larticle Lp 920.3 doivent parvenir ladministration au plus tard le 30 juin.
IV - Les personnes physiques ou morales qui, loccasion de lexercice de leur activit, versent des tiers
des commissions, courtages, ristournes commerciales ou autres, vacations, honoraires occasionnels ou non,
gratifications et autres rmunrations, doivent dclarer ces sommes dans les conditions prvues au I,
lorsquelles dpassent 10.000 F par an pour un mme bnficiaire.
Ces sommes sont rassembles, au nom du bnficiaire, daprs la nature dactivit au titre de laquelle ce
dernier les a perues.
V - Les entreprises, socits ou associations qui procdent lencaissement et au versement des droits
dauteur ou dinventeur sont tenus de dclarer, dans les conditions prvues au I, le montant des sommes
dpassant 10.000 F par an, quelles versent leurs membres ou leurs mandants.

Article 154
Complt par la loi du pays n 2009-5 du 30 janvier 2009 Art. 19
Modifi par la loi du pays n 2014-2 du 21 janvier 2014 Art. 14

La dclaration prvue larticle 153 doit faire ressortir distinctement pour chacun des bnficiaires le
montant des indemnits ou des remboursements pour frais qui lui ont t allous ainsi que, le cas chant, la
valeur relle des avantages en nature qui lui ont t consentis.

Article 155

Dans le cas de cession ou de cessation en totalit ou en partie de lentreprise ou de cessation de lexercice


de la profession, la dclaration vise larticle 153 doit tre produite, en ce qui concerne les rmunrations
payes pendant lanne de la cession ou de la cessation, dans le dlai indiqu larticle 45.15.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

164

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Il en est de mme de ltat concernant les rmunrations verses au cours de lanne prcdente sil na
pas encore t produit.
En cas de dcs de lemployeur ou du dbirentier, la dclaration des traitements, salaires, pensions et
rentes viagres pays par le dfunt pendant lanne au cours de laquelle il est dcd doit tre souscrite par
les hritiers dans les six mois du dcs.

Article 156

I - Ces dispositions sont applicables toutes les personnes physiques ou morales ou organismes, quel que
soit leur objet ou leur activit, y compris les administrations de lEtat, des collectivits locales et tous les
organismes placs sous le contrle de lautorit administrative.
II - Les personnes physiques ou morales qui nont pas dclar les sommes vises larticle 153 perdent le
droit de les porter dans leurs frais professionnels pour ltablissement de leurs propres impositions.
Toutefois, cette sanction nest pas applicable en cas de premire infraction lorsque les intresss ont rpar
leur omission, soit spontanment, soit la premire demande de ladministration des impts avant la fin de
lanne au cours de laquelle la dclaration devait tre souscrite.
Lapplication de cette sanction ne fait pas obstacle celle des amendes prvues aux articles 1050 et 1051.

Article 157

I - Les galeries ou les responsables de locaux publics ou privs organisant des expositions-ventes de
tableaux ou de tous autres objets dart sont tenus de fournir une dclaration mentionnant les noms et adresses
de ou des exposants et un relev faisant tat de chaque pice expose ainsi que du prix de vente affich.
Au dernier jour de lexposition, les pices qui nauront pas trouv acqureur feront lobjet dun second
relev analogue.
Ces documents seront adresss, le premier, le jour de louverture de lexposition, le second, le lendemain
de la fermeture au service des contributions diverses.
Sont dispenses de ces formalits, les ventes faites par des organismes ou des associations dont les
produits reviennent en totalit des uvres charitables ou dutilit publique.
II - Le dfaut de la dclaration prvue au I dans les dlais impartis ou toute erreur dans les dclarations
constate par procs-verbal, est sanctionn par une amende de 30.000 francs par objet omis ou valeur errone
la charge du propritaire de la galerie ou du responsable des locaux publics ou privs o se tient
lexposition.

Article 158

I - Les personnes qui assurent le paiement des revenus de crances, dpts et cautionnements tels que
dfinis aux articles 554 574, sont tenues de dclarer les noms et adresses des bnficiaires ainsi que le
montant des sommes payes chacun deux.
II - La dclaration est souscrite avant le 1er mars de lanne qui suit celle du paiement des revenus et
adresse en double exemplaire au service des contributions diverses.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

165

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

III - Les modalits pratiques dtablissement de cette dclaration feront lobjet dun arrt du
Gouvernement de la Nouvelle-Caldonie.

b) - Crdit dimpt daide au conseil lindustrie

Article 159

Le cumul de crdit dimpt accord titre daide au conseil lindustrie accorde, en application de la
dlibration n 95 du 19 avril 1989 (1), pour un mme exercice fiscal la mme entreprise ou groupe est
plafonn dix millions de francs CFP.
Le crdit dimpt est imput sur limpt sur les socits ou sur limpt sur le revenu, d au titre de lanne
au cours de laquelle lentreprise a expos les dpenses de lopration agre.
Sil excde limpt d, le crdit dimpt non imput est restitu.
Pour les entreprises individuelles assujetties limpt sur le revenu, lexploitant doit faire figurer son
crdit dimpt sur sa dclaration de revenu laquelle seront joints les justificatifs de lagrment obtenu (2) et
dpenses exposes.
Les entreprises assujetties limpt sur les socits mentionnent leur crdit dimpt sur leur bordereauavis de versement qui sera accompagn des justificatifs de lagrment et des dpenses.
Pour ces entreprises, le crdit dimpt simpute sur les acomptes dus au titre de lexercice et sur le solde
de liquidation de limpt. Sil rsulte de cette liquidation un complment de crdit dimpt non imput, il est
restitu linitiative du comptable charg du recouvrement de limpt.
NB : NB (1) : JONC du 2 mai 1989
NB(2) : Les modalits d'octroi des agrments sont fixes par l'arrt n 1817 du 13 juillet 1989 (JONC n 6647 du 8 aot 1989)

c) - Associs de socits de personnes et assimiles

Article 159 bis

Lorsque les droits dans une socit ou un groupement mentionns aux paragraphes I et II de larticle 49
sont inscrits lactif dune personne morale passible de limpt sur les socits dans les conditions de droit
commun ou dune entreprise industrielle, commerciale, artisanale ou agricole imposable limpt sur le
revenu, la part des produits nets correspondant ces droits est dtermine selon les rgles applicables au
bnfice ralis par la personne ou lentreprise qui dtient ces droits.
Dans les autres cas, la part des produits correspondant aux droits de lassoci est dtermine et impose
conformment la nature de lactivit exerce et en fonction du montant des recettes ralises par la socit
ou le groupement.
Ces dispositions sappliquent galement aux bnficiaires des produits tablis ltranger ou ne disposant
en Nouvelle-Caldonie ni dun domicile, ni dune rsidence, ni dun tablissement stable ou dun sige
social.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

166

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Titre IV : Contribution foncire des proprits bties et non bties


Chapitre 1 : Champ d'application de l'impt
Section 1 : Conditions d'imposition

Article 160

La contribution foncire des proprits bties est tablie, sauf exemption prvue par le prsent titre, sur
toutes les constructions fixes au sol perptuelle demeure, ainsi que sur loutillage fixe des tablissements
industriels, et toutes installations commerciales ou industrielles assimilables des constructions.

Article 161

La contribution foncire des proprits non bties est tablie sur tous les terrains et superficies non btis,
sauf exemption prvue par le prsent titre.

Article 162

La contribution foncire est tablie pour lanne entire sans possibilit de fractionnement, daprs les
faits existant au 1er janvier de lanne dimposition, au nom du propritaire ou usufruitier du terrain ou de la
construction, mme difie sur sol dautrui, de lemphytote, ou du preneur bail construction ou assimil.

Article 162 bis

Le propritaire de limmeuble peut tre dispens du paiement de la contribution foncire sil est priv,
contre sa volont, de la jouissance totale ou partielle de son immeuble.
Le Gouvernement de la Nouvelle-Caldonie peut, sur demande gracieuse du contribuable, accorder la
remise de la contribution si les conditions suivantes sont remplies cumulativement :
- le contribuable est titulaire dune dcision de justice constatant loccupation illgale et ordonnant
lexpulsion ;
- le contribuable a sollicit de lEtat le concours de la force publique ;
- ce concours a t refus expressment ou tacitement par lEtat.
Le dgrvement est prononc au titre de lanne o les faits sont tablis.

Section 2 : Exemptions

Article Lp. 163

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

167

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Sont exonrs titre permanent de la contribution foncire :


1) Les proprits de lEtat, de la Nouvelle-Caldonie, des communes affectes un service public ou
dutilit gnrale et non productives de revenus ;
2) les proprits des provinces, des groupements de provinces et de leurs tablissements publics
provinciaux, affectes un service public ou dutilit gnrale et non productive de revenus ;
3) a. Les btiments ruraux des exploitations agricoles, lexception de la maison de lexploitant,
b. Les deux cent premiers hectares des exploitations agricoles tenues en faire-valoir direct et dont les
propritaires tirent leur revenu principal ;
4) Les terrains dans la limite de dix ares, formant une dpendance indispensable et immdiate de la
construction qui y est difie ;
5) La maison dhabitation situe lintrieur d'une rserve autochtone ;
6) Les immeubles btis et non btis appartenant au fonds social de lhabitat, aux socits affilies cres
dans le cadre de l'article 1 de la dlibration modifie n 210 du 30 octobre 1992 portant cration du fonds
social de l'habitat et aux socits d'conomie mixte d'amnagement et de construction, lorsque le caractre
social des immeubles en cause a t reconnu par l'autorit provinciale comptente;
7) Les proprits dtenues par lagence de dveloppement rural et damnagement foncier, lexception
de celles quelle donne en location des exploitants ou quelle utilise pour ses propres besoins ;
8) Les biens appartenant au centre hospitalier Albert Bousquet ;
9) Les immeubles appartenant loffice de retraite des agents fonctionnaires, lexclusion des immeubles
productifs de revenus ;
10) Les immeubles appartenant lagence de dveloppement de la culture canaque, lexclusion des
immeubles productifs de revenus.

Article Lp. 164


Modifi par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art. Lp. 27

Les constructions nouvelles, reconstructions, additions de construction ainsi que les transformations de
btiments ruraux en maisons dhabitation bnficient, ds lors que le permis de construire a t dlivr par
les autorits comptentes et quelles ont t rgulirement dclares aux services fiscaux (service des
contributions diverses), dune exemption temporaire de :
- 10 ans pour les maisons dhabitation de construction traditionnelle ;
- 5 ans pour les maisons dhabitation de construction lgre (bois, tles, fibrociment) ;
- 3 ans pour les constructions usage de bureau, ou utilises pour le commerce et lindustrie ;
Ces exemptions sont portes :
- 20 ans pour les maisons dhabitation de construction traditionnelle ds lors quelles concernent des
immeubles qui ont fait lobjet dun permis de construire dlivr aprs le 1er janvier 1985 et dont
lachvement, constat par la dclaration de construction nouvelle, est intervenu au plus tard le 31 dcembre
1988 ;
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

168

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

- 20 ans pour les maisons dhabitation de construction traditionnelle ou lgre qui ont t ralises dans le
cadre doprations de logement social par les oprateurs institutionnels mentionns au I de larticle Lp. 284.

Article 165

Le bnfice des dispositions qui prcdent est subordonn, dune part, la dlivrance du permis de
construire, dautre part, la production dans les trois mois de lachvement des travaux, dun certificat de
conformit et dune dclaration de construction nouvelle selon un imprim dlivr par le service de
lurbanisme et les services fiscaux.
Ladministration fiscale peut nanmoins constater, par tout autre moyen, lachvement rel de la
construction ou loccupation effective de limmeuble.

Article 166

A dfaut de la dclaration vise larticle prcdent, ou dans le cas de dclaration incomplte,


limposition la contribution foncire sera tablie partir de lanne suivant celle de lachvement des
travaux ou de la dcouverte de linfraction.
Dans ce dernier cas, un rle supplmentaire sera tabli au titre des annes antrieures dans les conditions
prvues larticle 197.

Article 167

Le changement daffectation dune construction est sans effet sur lexemption en cours ou prcdemment
accorde, sauf dans le cas o il en rsulterait une priode dexemption plus courte.

Article 168

Sont exonrs de la contribution foncire des proprits bties et non bties les biens ruraux lous par bail
type un preneur bnficiant dun agrment au code local des investissements, au titre de cette exploitation.
Cette exonration couvre une priode maximum de 10 annes compter du 1er janvier de lanne suivant
la date de conclusion du premier bail type ayant concern ces biens.
Le changement ventuel de bailleur ou de preneur est sans incidence sur la dure de cette exonration.
En cas de rsiliation du bail avant la treizime anne, les avantages fiscaux seront remis en cause : les
impts ou complments de droits et taxes deviendront immdiatement exigibles, sans prjudice des sanctions
ventuellement applicables chacun des impts, droits ou taxes concerns.
Toutefois, ces avantages resteront acquis la ou aux parties qui apporteront la preuve que la rsiliation du
bail ne rsulte pas de leur fait.

Article 169
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

169

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Lorsquun propritaire obtient lautorisation de crer ou dagrandir un lotissement en vue de la


construction dimmeubles destins lhabitation, au commerce ou lindustrie, il bnficie, jusquau 31
dcembre de la huitime anne suivant celle au cours de laquelle lautorisation est intervenue, dune
exonration de contribution foncire due raison du terrain concern.
Le bnfice de cette mesure est applicable aux lotissements en cours. Il est galement applicable aux
lotissements crs ou agrandis aprs lautorisation donne postrieurement au 1er janvier 1988.

Article Lp. 170

A titre exceptionnel, les contribuables dont les constructions ont t en totalit ou partiellement dtruites
par le passage du cyclone Erica, obtiennent la remise ou le remboursement total ou partiel de la contribution
foncire mise leur charge au titre de lanne 2003, sur leur demande, assortie dun certificat tabli par la
mairie du lieu o se situe la construction, attestant de la destruction.

Articles 171 174

Rservs.

Section 3 : Assiette et taux de l'impt

Article 175

1) La contribution foncire des proprits bties est tablie sur la valeur locative de ces proprits,
dtermine par rfrence au tarif figurant en annexe au prsent code (1) compte tenu de leur affectation, de
leur situation et de leur tat dentretien ;
2) La contribution foncire du matriel et de loutillage fixe des tablissements industriels est assise sur la
valeur locative de ces biens, dtermine en appliquant leur prix de revient tel quil est dfini aux articles
20-I et 22-II du prsent code, un coefficient de 4% ;
3) Toutefois, pour tenir compte des frais dentretien, de rparation, de gestion, dassurance, de
gardiennage, damortissement, la valeur locative des biens numrs aux alinas 1 et 2 subit un abattement
de 50 %.
NB : NB(1) : Voir l'annexe XI dans la rubrique "Annexes au code des impts

Article 176

Le taux de la contribution foncire des proprits bties est de 8,40 % sur la base imposable.

Article 177

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

170

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

La contribution foncire des proprits non bties est tablie sur la valeur vnale de ces proprits
dtermine par rfrence au tarif figurant en annexe au prsent code (1), compte tenu de leur superficie, de
leur nature, de leur situation et de leurs possibilits dutilisation.
NB : NB (1) : Voir l'annexe XI dans la rubrique "Annexes au code des impts

Article 178

Le taux de la contribution foncire des proprits non bties est de 0,7875 % sur la valeur vnale vise
larticle prcdent.

Article 179

Ce taux sera rduit de moiti pendant 4 ans compter du 1er janvier suivant la date dacquisition des
proprits non bties imposables.

Article 180

En ce qui concerne les terrains ruraux, le taux vis larticle 178 est multipli par 3 pour les superficies
comprises entre 1.500 et 5.000 hectares, par 6 entre 5.000 et 10.000 hectares, par 9 entre 10.000 et 15.000
hectares, par 12 au-del de 15.000 hectares.
Pour la dtermination de lassiette imposable, il est fait abstraction de la superficie des terrains affects
la culture dans les conditions dfinies larticle 87 du prsent code.

Article 181

Les modalits particulires dapplication des dispositions du prsent titre pourront faire lobjet darrts du
Gouvernement de la Nouvelle-Caldonie.

Articles 182 184

Rservs.

Chapitre 2 : Etablissement, recouvrement, contentieux


Section 1 : Etablissement de l'impt

Article 185

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

171

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

La contribution foncire des proprits bties et non bties est tablie conformment aux valeurs figurant
en annexe au prsent code (1) et en application des dispositions antrieurement en vigueur jusqu ce quil ait
t procd la rvision des bases dimposition.
Dans les communes de lintrieur et des les, il est dfini trois secteurs dvaluation :
Secteur 1 : Il comprend les villages ainsi que les lotissements qui, de par leur situation ou leur importance,
sont assimilables un village ;
Secteur 2 : Il comprend les lotissements et morcellements situs hors du primtre dun village ;
Secteur 3 : Qualifi de secteur rural, il comprend les terrains autres que ceux appartenant aux secteurs 1 et
2, ainsi que les lots de terrain situs dans les secteurs 1 et 2 pour la fraction de leur superficie qui excde 50
ares.
La notion de village est entendue au sens de section cadastrale village.
A Nouma, il est dfini sept secteurs dvaluation composs de quartiers ayant une mme vocation
conomique et sociale.
La notion de quartier est entendue au sens de section cadastrale.
La valeur imposable dun terrain est obtenue en multipliant sa superficie, exprime en ares,
successivement par :
- le tarif lare du secteur auquel il appartient ;
- le coefficient de pondration suivant, correspondant la qualit du terrain :
- 1 pour terrain de bonne qualit,
- 0,7 pour un terrain de qualit moyenne,
- 0,3 pour un terrain de qualit mdiocre.
Lapprciation de la qualit dun terrain est effectue par son propritaire en tenant compte
essentiellement de sa situation particulire et :
- de son aptitude culturale, sil sagit dun terrain rural ;
- de son aptitude la construction, sil sagit dun terrain loti ou urbain.
Le tarif au m de la valeur locative des proprits bties prend en considration :
- la situation de la construction,
- son affectation.
La surface prendre en considration pour lapplication du tarif est la surface hors uvre brute
(S.H.O.B.).
Par situation de la construction, il faut entendre le secteur dvaluation du non bti auquel elle appartient.
Au regard de laffectation, les catgories retenues sont :
- constructions individuelles dhabitation,
- dpendances dhabitation,
- constructions individuelles usage commercial ou professionnel ou tout usage autre que lhabitation,
- dpendances commerciales ou professionnelles,
- immeubles collectifs, local dhabitation,
- immeubles collectifs, local commercial ou professionnel.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

172

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Le tarif correspond des constructions traditionnelles en maonnerie ou en bton arm en bon tat
dentretien.
La valeur locative des constructions qui ne rpondent pas cette dfinition est obtenue en appliquant les
coefficients de pondration suivants :
- constructions lgres (bois, tles, fibrociment, etc.) : 0,5
- constructions en tat dentretien moyen : 0,8
- constructions en mauvais tat dentretien : 0,6.
Les tarifs applicables sont dtaills en annexe au prsent code (1).
Les impositions tablies ne pourront, consistance de proprit gale, excder trois fois le montant de la
contribution foncire de lanne 1981.
Ce plafonnement est apprci par propritaire et par commune. Les dpassements feront lobjet de
dgrvement sur rclamation des intresss.
NB : NB (1) : Voir l'annexe XI dans la rubrique Annexes au code des impts

Article 186
Les bases imposables pourront, dans les deux cas ci-aprs, tre modifies compter du 1er janvier suivant
la date de rclamation :
- dmolition totale ou partielle,
- vacance de maison dhabitation ou dimmeuble usage industriel ou commercial, condition que la
vacance soit indpendante de la volont du propritaire et quelle ait dur au moins six mois.

Article 187

Lassiette de la contribution foncire est tablie annuellement daprs les bases dfinies aux articles 175 et
177, les copies dactes translatifs de proprit du service de la recette, les certificats de conformit du service
de lurbanisme et la dclaration de construction nouvelle.
Les renseignements ncessaires ltablissement de limpt pourront galement tre recueillis
loccasion du recensement, en principe annuel, des contribuables assujettis la contribution des patentes.

Articles 188 194

Rservs.

Section 2 : Recouvrement de l'impt

Article 195

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

173

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Rserv.

Article 196

Les omissions totales ou partielles dceles par lexamen du dossier, par une rvision ou un recensement,
ou par le dfaut de la dclaration de construction nouvelle prvue larticle 165, ainsi que les erreurs
matrielles dans les bases imposables, pourront tre rpares par voie de rles supplmentaires dans les
conditions prvues aux articles 990 et 991 du prsent code.

Article 197

Les impositions, principal et centimes additionnels, sont mises par voie de rle gnral.
Les rles gnraux ou supplmentaires sont rendus excutoires et mis en recouvrement dans les conditions
prvues larticle 1128 du prsent code.

Section 3 : Contentieux de l'impt

Article 198

Sous rserve des dispositions particulires prvues par les articles 186 et 199 ci-aprs, le contentieux de la
contribution foncire sera rgl conformment aux dispositions des articles 1096 et suivants du prsent code.

Article 199
Complt par la loi du pays n 2007-3 du 16 janvier 2007 - Art Lp. 28

Les propritaires ou usufruitiers invalides ou gs de plus de 60 ans, vivant seuls ou avec leur conjoint ou
partenaire li par un pacte civil de solidarit, sont exonrs de la totalit de la contribution foncire du
logement quils occupent si le montant total des revenus dont ils ont dispos lanne prcdente est infrieur
2 000 000 francs, de 50 % jusqu 2 200 000 francs et de 25 % jusqu 2 400 000 francs (base janvier
1996)(2).
Ces limites sont rvisables annuellement en fonction de lvolution de lindice des prix la consommation
des mnages (indice ISEE des prix).
NB(2) : Tableau rcapitulant les plafonds de revenus donnant droit une exonration

Total des revenus


de lanne prcdente
EXONERATION TOTALE
EXONERATION A 50 %
EXONERATION A 25 %

2009

2010

2011

2 447 000

2 456 000

2 527 000

2 692 000

2 702 000

2 780 000

2 936 000
2 948 000
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie

3 033 000

Mise jour le 31/03/2015

174

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Articles 200 205

Rservs.

Titre V : Contribution des patentes


Chapitre 1 : Champ d'application de l'impt
Section 1 : Personnes et activits imposables

Article 206

Limposition la contribution des patentes est obligatoire pour toute personne physique ou morale qui
entreprend en Nouvelle-Caldonie lexercice dun commerce, dune industrie ou dune profession, pour son
propre compte et dans un but lucratif, sauf exemption expressment prvue par le prsent titre.

Article 207

Rserv.

Article 208

Les socits coopratives de consommation, conomats, groupements dachats sont passibles des droits de
patente au mme titre que les socits ou particuliers exerant dans des tablissements, boutiques ou
magasins similaires.
Dautre part, sont galement imposables les exploitations industrielles ou commerciales des collectivits
locales et tablissements publics.

Article 209

Limposition est tablie au nom de la personne ou de la collectivit qui exerce pour son propre compte la
profession imposable.

Article 210

Les socits de capitaux, socits de personnes, sont imposes sous leur raison sociale ou leur
dnomination, sans que cela ne dispense chacun des associs dtre personnellement assujetti au titre dune
activit propre.

Article 211
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

175

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Limposition est tablie au nom de chacun des membres pour les socits civiles professionnelles, les
socits civiles de moyens, les groupements ou associations de fait, collectivits et autres groupements
dpourvus de la personnalit morale.
Limposition est libelle au nom du ou des associs connus des tiers pour les socits de fait ou en
participation.

Section 2 : Exonrations

Article 212
Complt par la loi du pays n 2000-004 du 25 septembre 2000 Art. 4

Ne sont pas assujettis la contribution des patentes :


1. les exploitants agricoles, seulement pour la vente des rcoltes et fruits provenant de leurs exploitations
et pour le btail quils y lvent ;
2. la chambre dagriculture ;
3. les pcheurs, propritaires ou non de leur bateau ;
4. les pharmacies mutualistes ;
5. les installations sportives exploites par les collectivits locales et les tablissements publics ;
6. les associations intermdiaires ;
7. les socits coopratives agricoles agres et leurs unions, condition quelles fonctionnent
conformment aux dispositions lgales et rglementaires qui les rgissent.

Chapitre 2 : Base d'imposition

Article 213

Limposition se compose dun droit fixe auquel sajoute un droit proportionnel.

Section 1 : Droit fixe

Article 214

Le droit fixe est tabli conformment aux dispositions ci-aprs et dans les conditions fixes au tarif
figurant en annexe au prsent code (1).
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

176

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Il comprend une taxe dtermine et une ou plusieurs taxes variables.


NB(1) : Voir l'annexe II dans la rubrique "Annexes au code des impts

A - Taxe dtermine

Article 215

La taxe dtermine est tablie au lieu dexploitation, daprs le tarif et selon la nature de la profession.

Article 216

Les commerces, industries et professions non dnommes au tarif vis larticle prcdent nen sont pas
moins assujettis la contribution des patentes. Les droits auxquels ils doivent tre soumis sont tablis
provisoirement par comparaison avec des professions similaires prvues au tarif.

Article 217

Il est institu une commission dtude et de surveillance du tarif des patentes charge de suivre lvolution
des diverses professions imposables et de proposer la liste des rubriques nouvelles insrer dans la
nomenclature des droits fixes et des modifications apporter aux rubriques existantes. La commission se
runit et sige dans les conditions prvues par la dlibration n 265 du 6 janvier 1961 (2).
NB(2) : JONC du 30 janvier 1961

Article 218

La commission vise larticle 217 est compose comme suit :


- le chef du service des contributions diverses : Prsident ;
- un conseiller de gouvernement ;
- trois conseillers territoriaux ;
- le maire de la ville de Nouma ;
- les maires reprsentant les communes de lintrieur de la Nouvelle-Caldonie, pour lanne considre,
au conseil de gestion du fonds intercommunal de prquation ;
- le prsident de la chambre de commerce et dindustrie ;
- un patent choisi parmi les commerants, industriels et entrepreneurs non importateurs ou exportateurs;
- un patent choisi parmi les commerants, industriels et entrepreneurs importateurs ou exportateurs ;
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

177

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

- un patent choisi parmi les artisans imposables ;


- un patent choisi parmi ceux qui exercent une profession librale ;
Ces quatre membres patents sont dsigns par le chef du Territoire ;
- un fonctionnaire du service des contributions diverses assure le secrtariat.
Les membres patents de cette commission sont ceux qui ont t rgulirement nomms pour siger la
commission de la commune de Nouma prvue par la dlibration n 40 du 25 janvier 1963.

B - Taxes variables
Article 219

Les taxes variables tiennent compte des vhicules utilitaires, engins divers, locaux emplacements
commerciaux, et sont imposes au lieu dexploitation des magasins, ateliers, bureaux, chantiers, auxquels
sont rattachs les lments imposables ou, dfaut, au sige de lentreprise.

Article 220

Le contribuable qui exerce dans un mme local plusieurs activits industrielles, commerciales ou librales
est soumis au paiement de la taxe dtermine la plus leve.
Il est assujetti aux taxes variables daprs les lments imposables de chacune des professions exerces.

Article 221

Le contribuable ayant plusieurs tablissements, magasins ou bureaux, de mme nature ou non, est passible
dun droit fixe en raison de chacun de ces tablissements, magasins ou bureaux.

Article 222

Le droit fixe est rduit de moiti ou des selon que la priode dexercice de la profession nexcde pas
six ou trois mois par an.
Toutefois cette rduction nest pas applicable lorsque le droit fixe comporte une taxe calcule daprs les
quantits fabriques ou vendues.

Article 223

Rserv.

Article 224
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

178

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Le montant total du droit fixe de patente tabli pour chaque contribuable subit un abattement de 25 % pour
lensemble des professions.
Pour la dtermination du montant des centimes additionnels viss dans la cinquime partie du livre
premier du prsent code, le principal de la contribution des patentes est retenu avant labattement de 25 %.

Section 2 : Droit proportionnel

Article 225

Le droit proportionnel est calcul daprs les oprations en douane dans les conditions ci-aprs nonces.

Article 226

Sont imposables au droit proportionnel au taux de 1,2 %, en sus du droit fixe, toutes les importations et les
exportations de marchandises, matriaux, matriels dquipement, destins ou non la revente, sur la base de
leur valeur en douane, sous rserve de ne pas tre expressment exonrs et de concerner une profession
patentable.

Article 227

Ne sont pas repris pour lassiette du droit proportionnel :


- les exportations, compter de la contribution due au titre de lanne 1992 ; celles-ci sont toutefois
retenues pour le calcul des centimes additionnels viss dans la cinquime partie du Livre premier du prsent
code, sur la base dun droit proportionnel fictif ;
- les appareils et appareillages spcifiques imports par les compagnies ariennes ;
- les navires destins au long cours ou au grand cabotage imports par les compagnies maritimes ;
- les importations ralises par les entreprises vises larticle 3 du prsent code ; ces importations sont
toutefois retenues pour le calcul des centimes additionnels viss dans la cinquime partie du livre premier du
prsent code, sur la base dun droit proportionnel fictif.
Les dispositions de larticle 2, paragraphe 2) de la dlibration n 87 du 16 dcembre 1986 sont abroges.

Article 228

Abrog.

Article 229

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

179

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Dans le cas de cessation dactivit, cession ou mise en grance libre, les assujettis sont tenus de dclarer,
en mme temps que leur radiation, le montant des oprations non encore taxes, cest--dire celles de lanne
en cours, et dacquitter immdiatement les droits correspondants.

Chapitre 3 : Modalits d'imposition, annualit

Article 230

Sous rserve des dispositions des articles 222, 231, 232 et 233, la contribution des patentes est due pour
lanne entire sans possibilit de fractionnement daprs les faits existants au 1er janvier de lanne
dimposition.

Article 231

Ceux qui entreprennent en cours danne une profession assujettie la patente ne doivent cette
contribution qu partir du premier du mois dans lequel ils ont commenc dexercer.

Article 232

En cas de modification en cours danne des conditions dexercice ou de la nature de la profession,


lexploitant devra dclarer le changement dans le mois o il est intervenu.

Article 233

Lorsque la cessation dactivit est involontaire comme dans le cas de procdure dapurement collectif du
passif, expropriation, expulsion ou dcs, la patente nest due que jusquau premier du mois suivant la date
de lvnement ayant entran la fermeture.
Toutefois, cette disposition nest pas applicable si la fermeture rsulte dune sanction administrative.

Chapitre 4 : Obligations des contribuables

Article 234

Les contribuables doivent dclarer ladministration fiscale ou au centre de formalit des entreprises les
modalits et les caractristiques des activits quils exercent dans les quinze jours du commencement de leur
exploitation.

Article 235

Cette dclaration doit, sous peine dirrecevabilit, tre signe par lintress ou le dirigeant responsable, et
accompagne de toutes pices justificatives :
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

180

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

- de lidentit et de la nationalit, telles que carte didentit, passeport, statuts ;


- de lactivit professionnelle notamment : nature exacte, adresse et lieu dexercice (adresse exacte :
commune, lieudit, rue, numro du sige, des magasins, chantiers et bureaux), liste de loutillage et du
matriel destins lexercice de la profession, effectif des salaris.

Article 236

Les assujettis qui exercent leur activit malgr lirrecevabilit de leur dclaration pour les motifs viss aux
articles 232 et 235, ou malgr la non autorisation dexercer notifie ladministration fiscale par lautorit
comptente, sont passibles des sanctions prvues larticle 1069.

Article 237

Dans le cas de changement dadresse du lieu dexercice ou du domicile, lexploitant est tenu de le signaler
ladministration fiscale.
A dfaut de cette formalit, la radiation doffice est prononce compter de lanne suivante et les
sanctions prvues larticle 1069 sont applicables.

Article 238

Dans le cas de cession ou de cessation dactivit, le contribuable, outre la dclaration prvue larticle 229
en matire de droit proportionnel, doit demander expressment sa radiation avant le 31 dcembre de lanne
dimposition.
A dfaut de cette formalit, les impositions restent dues tant que la demande de radiation, accompagne le
cas chant de la radiation du registre du commerce, na pas t souscrite.

Article 239

Un arrt de lExcutif fixe en tant que de besoin les modalits des dclarations souscrire en application
des articles prcdents.

Article 240

Rserv

Chapitre 5 : Etablissement, recouvrement

Article 241

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

181

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Les bases dimposition sont tablies chaque anne daprs les dclarations et renseignements en
possession du service selon la rglementation en vigueur.

Article 242

La contribution des patentes est rvise loccasion dun recensement Nouma ou dune tourne dans
lIntrieur, en principe annuel.
Dans les communes de lintrieur, une commission communale des contributions diverses est charge
titre consultatif de participer la rvision des rles de la commune.
Cette commission, compose de quatre membres titulaires et quatre supplants, sous la prsidence du
maire ou de son adjoint, est nomme pour trois ans par dcision du chef du Territoire.

Article 243

Les renseignements ncessaires ltablissement de limpt peuvent galement tre recueillis par la
communication de tous documents douaniers, comptables ou autres de nature dterminer la base
imposable, notamment celle vise larticle 226.
Les contribuables ont par ailleurs la facult de dclarer le montant de leurs oprations ou lments
imposables pralablement lmission du rle, dont la date sera communique par ladministration.

Article 244
Modifi par la loi du pays n 2014-18 du 31 dcembre 2014 Art. 7

Ladministration fiscale fait connatre la base imposable au contribuable selon les mmes modalits que
celles prvues au V de larticle 1128 pour les avis dimposition. Le contribuable dispose dun dlai de vingt
jours pour prsenter ses observations en apportant la preuve de lexagration de sa base imposable.
Le dfaut de rponse dans le dlai susvis est considr comme lacceptation tacite de la base imposable
notifie, laquelle devient dfinitive, sauf rvision par ladministration si elle a t tablie partir de
renseignements incomplets, errons ou falsifis.

Article 245

Les impositions, principal, centimes additionnels et sanctions le cas chant, sont mises par voie de rle
selon les modalits vises au Livre cinquime.

Article 246

En cas de cession, de cessation dactivit, de dpart hors de la Nouvelle-Caldonie ou de domicile


alatoire, limposition peut tre tablie avant lmission du rle, par anticipation, au moyen de matrices
individuelles exigibles immdiatement.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

182

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Chapitre 6 : Contentieux

Article 247

Le contentieux de limpt est rgi par les dispositions du livre quatrime.

Titre VI : Contribution tlphonique

Article 247 A

Tout abonn au tlphone est assujetti, par ligne dabonnement principal ordinaire, une contribution
annuelle de 1.200 F dont le recouvrement, le contrle et le contentieux sont assurs par lOffice des Postes et
Tlcommunications.

Article 247 B

Les abonns privs et officiels tels que dfinis par la rglementation de loffice des postes et
tlcommunications sont redevables de la contribution tlphonique et des centimes additionnels ventuels
sur cette contribution, viss aux articles 896 898.
Ces impts locaux sont mis en recouvrement par fraction indivisible selon la priodicit et les modalits
de la facturation tlphonique. Ils sont dus terme choir comme labonnement la ligne tlphonique.
Lors de la souscription dun abonnement tlphonique principal ordinaire, labonn est exonr de la
contribution et des centimes additionnels ventuels pour la priode de facturation en cours. Lors de la
rsiliation dun mme type dabonnement, limpt reste d pour la totalit de la priode de facturation en
cours.

Article 247 C

Pour le recouvrement de toute facture mise par loffice des postes et tlcommunications, incluant la
contribution prvue larticle 247 A et les centimes additionnels ventuels, lagent comptable de loffice des
postes et tlcommunications dispose du privilge des contributions directes inscrit aux articles 1145 et
suivants.

Partie II : Droits d'enregistrement, taxe gnrale sur les activits et taxes assimiles et autres impts
recouvrs par le service de la recette
Intitul modifi par la loi du pays n 2012-4 du 22 mars 2012 Art. 1er

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

183

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Titre I : Droits d'enregistrement


Chapitre 1 : Dispositions gnrales
Section I : Formalits
A - Champ d'application - Dlais
1 - Actes publics et sous seings privs
a - Selon la qualit de leur rdacteur

Article Lp. 248


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art. Lp. 1
Modifi par la loi du pays n 2009-5 du 30 janvier 2009 Art. 20

Doivent tre enregistrs dans le dlai dun mois compter de leur date :
1 les actes des notaires, lexception de ceux mentionns larticle Lp. 249 ;
2 les actes des commissaires-priseurs et autres personnes ayant le pouvoir de faire des exploits et procsverbaux ;
3 les actes administratifs ;
4 les dcisions de lordre judiciaire lorsquelles donnent ouverture un droit proportionnel ou progressif;
5 les actes portant acceptation ou renonciation succession ou legs.
A lgard des dcisions judiciaires et des actes administratifs, le dlai court compter de la date de leur
notification aux intresss.

b - Selon la nature de la convention

Article Lp. 249


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art. Lp. 1

Doivent tre enregistrs dans le dlai de trois mois :


1 les testaments dposs chez les notaires ou reus par eux, la diligence des hritiers, donataires,
lgataires ou excuteurs testamentaires, compter du dcs du testateur ;
2 les donations au dernier des vivants, compter du dcs du donateur.

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

184

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Article Lp. 250


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art. Lp. 1
Modifi par la loi du pays n 2010-3 du 21 janvier 2010 Art. 10

Doivent tre enregistrs dans le dlai de trois mois compter de leur date, les actes sous seings privs
suivants, soumis ou non une condition suspensive :
1 les actes portant mutation de proprit ou dusufruit de biens immeubles ou de droits immobiliers, de
fonds de commerce, de clientles ou doffices ou cession de droit au bail portant sur tout ou partie dun
immeuble ;
2 les actes portant cession de marchandises neuves ou dlments mobiliers attachs au fonds de
commerce, corrlative la cession en proprit ou en jouissance dun fonds de commerce ou conventions
assimiles ; les actes portant cession de biens meubles et effets mobiliers corporels raliss par les
mandataires de justice, dans le cadre de procdures judiciaires dapurement collectif du passif des
entreprises;
3 les actes portant mutation de jouissance de biens immeubles ou de droits immobiliers, l'exception de
ceux usage exclusif d'habitation ; de fonds de commerce ou de clientles ;
4 les actes constatant un partage de biens immeubles ou meubles quelque titre que ce soit ;
5 les actes constatant la formation, la prorogation, la transformation ou la dissolution d'une socit,
l'augmentation, l'amortissement ou la rduction de son capital ;
6 les actes constatant la formation des groupements dintrt conomique ;
7 les actes portant cession dactions, de parts de fondateurs ou de parts bnficiaires ou cession de parts
sociales dans les socits dont le capital nest pas divis en actions ;
8 les actes portant cession de participations dans les personnes morales prpondrance immobilire au
sens du 2 de larticle Lp. 303 ;
9 les dons manuels mentionns l'article Lp. 322, compter de la date laquelle le donataire a rvl ce
don ladministration fiscale.

Article Lp. 251


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art. Lp. 1

Doivent tre enregistrs dans le dlai de six mois tous actes et conventions mentionns aux articles Lp.
248 Lp. 250, faits sous signature prive ou autrement, hors de la Nouvelle-Caldonie mais devant y
recevoir leur excution.

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

185

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

2 - Mutations et autres oprations rsultant de conventions verbales et actes soumis volontairement la


formalit de l'enregistrement.

Article Lp. 252


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art. Lp. 1

I - A dfaut dactes, les mutations de proprit ou dusufruit de biens immeubles, de fonds de commerce,
de clientles ou doffices et les cessions de droit un bail portant sur tout ou partie dun immeuble, font
lobjet dans les trois mois de lentre en possession, de dclarations dtailles et estimatives sur des formules
spciales dlivres par le service de la recette des services fiscaux.
La mutation dun immeuble en proprit ou usufruit est suffisamment tablie, pour la demande du droit
denregistrement et la poursuite du paiement contre le nouveau possesseur, soit par linscription de son nom
au rle de la contribution foncire et des paiements par lui faits daprs ce rle, soit par des baux par lui
passs ou, enfin, par des transactions ou autres actes constatant sa proprit ou son usufruit.
La mutation de proprit ou dusufruit de fonds de commerce ou de clientles est suffisamment tablie,
pour la demande et la poursuite des droits denregistrement, par les actes ou crits qui rvlent lexistence de
la mutation ou qui sont destins la rendre publique, ainsi que par linscription au rle de la contribution des
patentes du nom du nouveau possesseur et des paiements faits en vertu de ces rles, sauf preuve contraire.
II - A dfaut dactes, les mutations de jouissance dimmeubles ou de droits immobiliers, vie ou dure
illimite, emphytotiques ou construction, de fonds de commerce ou de clientles, doivent tre dclares
dans les trois mois de lentre en jouissance ou de la dtention.
La jouissance, au titre du fermage, de location dun immeuble ou dun fonds de commerce est
suffisamment tablie, pour la demande et la poursuite du paiement des droits affrents aux baux ou
engagements non enregistrs ou non dclars, par les actes qui la font connatre ou par des paiements de
contributions imposes aux fermiers, locataires et dtenteurs temporaires.
III - A dfaut dactes les constatant, la formation, la prorogation, la transformation ou la dissolution dune
socit ou dun groupement dintrt conomique, laugmentation, lamortissement ou la rduction de leur
capital doivent donner lieu au dpt dune dclaration au service de la recette des services fiscaux dans les
trois mois qui suivent leur ralisation.
Ces oprations sont passibles des mmes droits ou taxes que les actes correspondants.
IV - A dfaut dactes, les cessions de parts de fondateurs, de parts bnficiaires des socits non cotes en
bourse, de parts des socits dont le capital nest pas divis en actions ou de participations dans des
personnes morales prpondrance immobilire au sens du 2 de larticle Lp. 303, doivent tre dclares
dans les trois mois de leur date.
La mutation des droits sociaux mentionne lalina prcdent est suffisamment tablie, pour la poursuite
des droits denregistrement, par les mentions sur les livres et registres sociaux et tous autres moyens de
preuve compatibles avec la procdure crite.
V - Les actes non soumis la formalit obligatoire de lenregistrement peuvent tre prsents
volontairement cette formalit par les parties concernes selon les modalits prvues au chapitre premier et
sont alors passibles des droits denregistrement dans les conditions du chapitre second du prsent titre.

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

186

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

3 - Mutation par dcs

Article Lp. 253


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art. Lp. 1

Les dlais pour lenregistrement des dclarations que les hritiers, donataires ou lgataires ont souscrire
pour les biens qui leur sont chus ou transmis par dcs sont :
- de neuf mois, compter du jour du dcs, lorsque celui dont on recueille la succession est dcd en
Nouvelle-Caldonie ;
- dune anne, dans les autres cas.

4 - Computation des dlais

Article Lp. 254


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art. Lp. 1

Le jour de la date de lacte ou celui de louverture de la succession nest pas compt dans les dlais
impartis pour lexcution de la formalit de lenregistrement.
Lorsque lexpiration du dlai prvu pour ces formalits ou pour le paiement de limpt concide avec un
jour de fermeture du service de la recette des services fiscaux, ce dlai est prorog jusquau premier jour
ouvrable qui suit.

B - Accomplissement des formalits


1 - Bureau comptent

Article Lp. 255


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art. Lp. 1

Tous les actes civils, judiciaires ou extrajudiciaires ainsi que les dclarations de mutations verbales et de
mutations par dcs sont enregistrs au service de la recette des services fiscaux.

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

187

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

2 - Modalits d'excution des formalits


a - Rgles gnrales

Article Lp. 256


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art. Lp. 1

Tous les actes civils, judiciaires et extrajudiciaires senregistrent sur les minutes, brevets ou originaux.
Il nest d aucun droit denregistrement pour les extraits, copies ou expditions des actes qui doivent tre
enregistrs sur les minutes ou originaux. Les collations dactes ou de pices ou dextraits d'actes et de pices
par quelque officier public quelles soient faites, en sont seules passibles. Le droit est alors pay pour chaque
acte, pice ou extrait collationn.

b - Enregistrement sur tat

Article Lp. 257


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art. Lp. 1

I - Sont obligatoirement enregistrs sur tat les procurations et pouvoirs pour agir ne contenant aucune
stipulation ni clause donnant lieu au droit proportionnel, tablis par acte notari.
II - Peuvent tre enregistrs sur tat :
1 les actes notaris, autres que ceux mentionns au I, soumis lenregistrement au droit fixe ;
2 les contrats de location dhabitation consentis par les oprateurs institutionnels mentionns larticle
Lp. 284.
III - Les modalits dexcution de la formalit sont fixes par un arrt du gouvernement.

c - Pices dposer

Article Lp. 258


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art. Lp. 1

I - Actes des officiers publics et ministriels


Les notaires, huissiers, greffiers sont tenus chaque fois quils prsentent des actes, jugements ou arrts la
formalit de lenregistrement, de dposer au service de la recette des services fiscaux, un bordereau
rcapitulatif de ces actes, jugements ou arrts tablis par eux, en double exemplaire, sur des formules
imprimes dlivres gratuitement par ladministration.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

188

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

A dfaut, la formalit de lenregistrement est refuse.


II - Actes sous seings privs
Les parties qui rdigent un acte sous seing priv soumis lenregistrement dans un dlai dtermin
doivent en tablir un double sur papier revtu du timbre prescrit. Ce double, dont les dimensions sont fixes
par un arrt du gouvernement, est revtu des mmes signatures que lacte lui-mme et reste dpos au
service de la recette des services fiscaux lorsque la formalit est requise. Le double peut ventuellement tre
dpos au plus en quatre exemplaires, condition quils respectent les conditions nonces ci-dessus.
A dfaut, la formalit de lenregistrement est refuse.
III - Actes administratifs
Les actes rdigs par les autorits administratives ou manant des collectivits publiques sont soumis la
procdure ordinaire prvue pour les actes sous seings privs.
IV - Les modalits de dpt sont fixes par un arrt du gouvernement

Section II : Des impositions


A - Territorialit

Article Lp. 259


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 2

Les actes passs hors de Nouvelle-Caldonie, y compris les jugements, translatifs ou dclaratifs de biens
situs en Nouvelle-Caldonie, sont soumis aux droits exigibles sur les actes de mme nature passs en
Nouvelle-Caldonie.
Sil sagit dun acte portant mutation dimmeubles situs en Nouvelle-Caldonie et dans un ou plusieurs
autres territoires, une ventilation du prix est exige.
Les actes qui ne sont pas rdigs en langue franaise, ne sont enregistrs que sur traduction faite par un
interprte asserment.

B - Assiette et liquidation
1 - Principes

Article Lp. 260


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 Art. Lp. 2

Les droits proportionnels ou progressifs sont assis sur les valeurs vnales relles telles quelles sont
dtermines aux articles Lp. 262 Lp. 265. Ils sont perus suivant les quotits affrentes la nature des actes
et des mutations qui y sont assujettis.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

189

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Les droits fixes sont perus suivant les tarifs fixs par les articles R. 270 et R. 382.
Le droit denregistrement sur les transactions est rgl selon la nature des droits apparents et ltat de
possession des parties au moment de lacte et sans gard leurs droits rels dont lapprciation nappartient
souverainement quaux tribunaux.
Si les sommes ou valeurs, ainsi que les dettes et charges, ne sont pas dtermines dans un acte ou un
jugement donnant lieu au droit proportionnel, les parties sont tenues dy suppler avant lenregistrement par
une dclaration estimative affirme vritable et signe au pied de lacte.

Article Lp. 261


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 2

I - Lorsquun acte renferme deux ou plusieurs dispositions tarifes diffremment mais qui, raison de leur
corrlation, sont dpendantes et ne sont pas de nature donner ouverture la pluralit des droits, la
disposition qui sert de base la perception est celle qui donne lieu au tarif le plus lev.
II - Lorsque, dans un acte quelconque, soit civil ou administratif, soit judiciaire ou extrajudiciaire, il y a
plusieurs dispositions indpendantes ou ne drivant pas ncessairement les unes des autres, il est d pour
chacune delles, et selon son espce, un droit particulier.
La quotit des divers droits est dtermine par larticle du prsent code dans lequel la disposition se trouve
classe ou auquel elle se rapporte.
III - Sont affranchies de la pluralit dicte par le II ci-dessus, dans un acte quelconque, les dispositions
indpendantes non sujettes aux droits proportionnels ou progressifs. Un seul droit fixe, le plus lev, doit tre
peru.
Lorsquun acte contient plusieurs dispositions indpendantes donnant ouverture, les unes au droit
proportionnel, les autres des droits fixes, il nest rien peru sur ces dernires dispositions, sauf application
du droit fixe le plus lev comme minimum de perception si le montant total des droits proportionnels
exigibles est infrieur.
IV - La donation ou la remise dune partie du prix par le vendeur lacqureur est assujettie au droit qui
lui est propre, quoique stipule dans le mme acte.

2 - Biens meubles

Article Lp. 262


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 2

I - Pour la liquidation et le paiement du droit proportionnel, la valeur des biens meubles corporels ou
incorporels est dtermine :
1 pour les ventes et autres transmissions titre onreux, par le prix ou le capital exprim et le montant des
charges qui peuvent ajouter au prix ou par la dclaration estimative des parties si leur valeur vnale relle est
suprieure au prix augment des charges ;
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

190

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

2 pour les transmissions titre gratuit, par la dclaration estimative des parties, sans dduction des
charges.
II - Les bases dimposition des biens meubles corporels ou incorporels sont dtermines comme suit :
1 pour les baux et locations, les sous-baux, cessions, subrogations et rsiliations de baux, par le total du
prix et des charges de toutes les annes du terme le plus long auquel la jouissance puisse stendre, pourvu
que la dure soit limite ;
2 pour les crances terme et les autres actes obligatoires, leurs cessions et leurs transports, par le capital
exprim dans lacte et qui en fait lobjet.
Les dlgations de prix stipules dans les contrats pour acquitter des crances terme envers des tiers,
sans nonciation au titre enregistr, donnent ouverture au droit proportionnel, sauf restitution dans le dlai
prescrit, sil est justifi dun titre enregistr ;
3 pour les quittances et autres actes de libration, par le total des sommes ou capitaux dont le dbiteur
demeure libr ou dont la remise se trouve consentie par le crancier ;
4 pour les crations de rentes, soit perptuelles, soit viagres ou de pensions, aussi titre onreux, par le
capital constitu et alin.
Pour les rentes et pensions cres sans expression de capital, raison dune base dimposition gale
seize fois la rente perptuelle et huit fois la rente viagre ; pour les baux vie, dure illimite ou
indtermine, raison dune base dimposition gale huit fois le prix et les charges annuelles, en y ajoutant
les deniers dentre sil en est stipul ;
5 pour les cessions, transports, dlgations, amortissements ou rachats de rentes et pensions mentionnes
au premier alina du 4, par le capital constitu quel que soit le prix stipul pour lopration.
Lorsque lopration porte cession de rentes ou pensions cres sans expression de capital, par une base
dimposition gale seize fois la rente perptuelle et huit fois la rente viagre, quel que soit le prix stipul
pour lopration. Il nest fait aucune distinction entre les rentes viagres et pensions cres sur une tte et
celles cres sur plusieurs ttes quant lvaluation. Les rentes et pensions payables en nature sont values
par le capital constitu, daprs une dclaration estimative des objets ou leur valeur vnale ;
6 pour les jugements ou procs-verbaux judiciaires portant adjudication de meubles ou dimmeubles, sur
le prix augment de toutes les charges dans lesquelles ne sont pas compris les droits dus sur le jugement
dadjudication ;
7 pour les adjudications de meubles ou dimmeubles renvoyes devant notaires commis par dcision de
justice, sur le prix augment de toutes les charges dans lesquelles ne sont pas compris les droits dus sur le
procs-verbal dadjudication.

3 - Biens immeubles

Article Lp. 263


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 2

I - Pour la liquidation et le paiement du droit proportionnel, la valeur des immeubles est dtermine :
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

191

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

1 pour les baux ferme et loyer, les sous-baux, cessions, subrogations, par le prix annuel exprim en y
ajoutant les charges imposes au preneur et en fonction de la dure ; si le prix et les charges sont stipuls
payables en nature, une estimation pralable des objets d'aprs leur valeur vnale relle est faite par les
parties ;
2 pour les baux rente perptuelle, emphytotiques ou construction, et pour ceux dont la dure est
illimite ou indtermine, par un capital form de vingt fois la rente ou le prix annuel et les charges aussi
annuelles, en y ajoutant les autres charges en capital et les deniers dentre sil en est stipul ; si le prix et les
charges sont stipuls payables en nature, une estimation pralable des objets d'aprs leur valeur vnale relle
est faite par les parties ;
3 pour les baux vie, sans distinction de ceux faits sur une ou plusieurs ttes, par un capital form de dix
fois le prix et les charges annuelles, en y ajoutant le montant des deniers dentre et des autres charges sil
sen trouve dexprims ; si le prix et les charges sont stipuls payables en nature, une estimation pralable
des objets d'aprs leur valeur vnale relle est faite par les parties ;
4 pour les ventes, changes, adjudications, cessions, rtrocessions, licitations et tous autres actes portant
transmission de proprit titre onreux par le prix exprim, en y ajoutant toutes les charges en capital ainsi
que toutes les indemnits stipules au profit du cdant ou par leur valeur vnale relle au jour de la
transmission, d'aprs la dclaration estimative des parties.
Pour les adjudications la folle enchre, sur ce qui excde le prix de la prcdente adjudication si limpt
en a t acquitt.
En cas de mutation d'un bien immeuble ou de droits immobiliers portant sur un immeuble en tat futur
d'achvement, la base d'imposition est constitue par le prix de limmeuble considr comme achev ou sa
valeur vnale relle si elle est suprieure.
La rserve de jouissance pour un temps quelconque postrieur au jour de l'alination est considre
comme une charge augmentative du prix, except quand cette rserve na pour objet que le terme courant
lors de la vente ;
5 pour les transmissions titre gratuit, par la valeur vnale relle, sans dduction des charges.
II - Toutefois, si dans les deux annes qui ont prcd ou suivi lacte de mutation, les immeubles transmis
ont fait lobjet dune adjudication, soit par autorit de justice, soit volontaire, avec admission des trangers,
les impositions exigibles ne peuvent tre calcules sur une somme infrieure au prix de ladjudication, en y
ajoutant toutes les charges en capital, moins quil ne soit justifi que la consistance des immeubles a subi,
dans lintervalle, des transformations susceptibles den modifier la valeur.

4 - Evaluation de la nue-proprit et de l'usufruit

Article Lp. 264


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 2

I - Pour la liquidation des droits d'enregistrement, la valeur de la nue-proprit et de lusufruit est


dtermine par une quotit de la valeur de la pleine proprit, conformment au barme ci-aprs:
AGE de l'usufruitier
Moins de:
21 ans rvolus ...

Valeur de l'usufruit

Valeur de la nue-proprit

90%

10%

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

192

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

31 ans rvolus ..
41 ans rvolus ...
51 ans rvolus
61 ans rvolus
71 ans rvolus
81 ans rvolus ...
91 ans rvolus ..
Plus de 91 ans rvolus .

80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%

20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%

Pour dterminer la valeur de la nue-proprit, il n'est tenu compte que des usufruits ouverts au jour de la
mutation de cette nue-proprit.
Toutefois, dans le cas d'usufruits successifs, l'usufruit ventuel venant s'ouvrir, le nu-propritaire a droit
la restitution d'une somme gale ce qu'il aurait pay en moins si le droit acquitt par lui avait t calcul
d'aprs l'ge de l'usufruitier ventuel ; mais cette restitution a lieu dans les limites seulement du droit d par
celui-ci et dans le dlai de rclamation indiqu l'article 1106.
II - L'usufruit constitu pour une dure fixe est estim 23% de la valeur de la proprit entire pour
chaque priode de dix ans de la dure de l'usufruit, sans fraction et sans gard l'ge de l'usufruitier.
III - Les actes et dclarations rgis par les dispositions qui prcdent doivent mentionner la date et le lieu
de naissance de lusufruitier et, si la naissance de lusufruitier est intervenue hors de la Nouvelle-Caldonie,
il doit tre en outre justifi de cette date avant lenregistrement.
A dfaut de quoi il est peru les droits les plus levs qui peuvent tre dus au Trsor, sauf restitution du
trop peru dans le dlai de rclamation mentionn larticle 1106 sur la prsentation de lacte de naissance
dans le cas o la naissance a eu lieu hors de la Nouvelle-Caldonie.

Article Lp. 265


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 Art. Lp. 2

Pour la liquidation des droits d'enregistrement, la valeur des droits d'usage et d'habitation est de 60% de la
valeur de l'usufruit dtermine conformment aux I et II de l'article Lp. 264.

5 - Soultes de partage
a - Rgime normal

Article Lp. 266


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 Art. Lp. 2

Le droit denregistrement prvu larticle Lp. 311 est liquid sur le montant de lactif net partag. Lorsque
le partage comporte une soulte ou une plus-value, limpt sur cette dernire est peru au taux prvu sur les
ventes, au prorata, le cas chant, de la valeur respective des diffrents biens compris dans le lot grev de la
soulte ou de la plus-value.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

193

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

b - Rgime spcial

Article Lp. 267


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 Art. Lp. 2

Les partages qui portent sur des biens meubles ou immeubles dpendant dune succession ou dune
communaut conjugale et qui interviennent uniquement entre les membres originaires de lindivision, leur
conjoint, des descendants, des ascendants ou des ayants droit titre universel de lun ou de plusieurs dentre
eux, ne sont pas considrs comme translatifs de proprit dans la mesure des soultes ou plus-values.
En ce qui les concerne, limposition est liquide sur la valeur nette de lactif partag dtermine sans
dduction de ces soultes ou plus-values.

C - Mutations et conventions affectes d'une condition suspensive

Article Lp. 268


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 Art. Lp. 2

En ce qui concerne les mutations et conventions affectes dune condition suspensive, le rgime fiscal
applicable et les valeurs imposables sont dtermines en se plaant la date de ralisation de la condition.
Le contrat soumis une condition suspensive donne ouverture au droit fixe des actes innomms. Ds que
la condition se ralise, le droit proportionnel ou progressif devient exigible dans les trois mois de
laccomplissement de lvnement.

Chapitre 2 : Les tarifs et leurs applications


Section I : Dispositions gnrales
A - Droit fixe

Article Lp. 269


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 Art. Lp. 3

Sont soumis au droit fixe prvu larticle R. 270 :


1 les actes concernant les biens meubles et immeubles des missions religieuses rgies par le dcret du 16
janvier 1939 portant institution aux colonies de conseils dadministration des missions religieuses ou par la
rglementation provinciale correspondante :
a) servant lexercice du culte,
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

194

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

b) usage scolaire,
c) affects des uvres ou tablissements dassistance mdicale ou sociale ;
2 les dclarations ou lections de command ou dami lorsque la facult dlire a t rserve dans lacte
dadjudication ou le contrat de vente et que la dclaration est faite par acte public et notifie dans le dlai de
trois jours francs de ladjudication ou du contrat ;
3 les adjudications la folle enchre lorsque le prix nest pas suprieur celui de la prcdente
adjudication si elle a t enregistre ;
4 tous les actes qui ne se trouvent ni exonrs ni tarifs par aucun article du prsent code et qui ne
peuvent donner lieu aux droits proportionnels ou progressifs.

Article R. 270
Cr par la dlibration n 261 du 17 janvier 2007 - Art 1er

Le droit fixe s'lve 7.000 F.

B - Actes enregistrs gratis ou actes exempts

Article Lp. 271


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 3
Modifi par la loi du pays n 2012-10 du 30 novembre 2012 Art. 1er I.

Sont soumis la formalit de lenregistrement et enregistrs gratis ou exempts de cette formalit les actes
ci-aprs.
I - A enregistrer gratis :
1 les actes concernant l'expropriation pour cause d'utilit publique ou l'acquisition de terrains pour la
voirie publique ;
2 les acquisitions et changes faits par les organisations internationales publiques, l'Etat, la NouvelleCaldonie, les provinces et les groupements de provinces, les communes et groupements de communes, les
tablissements publics de ces collectivits et les tribus, les partages de biens entre ces collectivits et les
particuliers ainsi que tous les actes dont les droits incomberaient selon la rglementation en vigueur ces
collectivits publiques.
Si une soulte doit tre paye par les particuliers, le droit proportionnel devient exigible sur le montant de
cette soulte.
Ces dispositions sont applicables aux socits dconomie mixte participation publique majoritaire, qui
agissent en tant que concessionnaires doprations damnagement ou de service public pour la NouvelleCaldonie, les provinces ou les communes, mme si lautorit concdante ne dtient pas directement de
participation dans la socit concessionnaire ;

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

195

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

3 l'attribution de terres vocation agricole, pastorale ou forestire et d'exploitations agricoles ainsi que
tous les biens corporels et incorporels qui y sont attachs, effectue dans le cadre du dveloppement rural et
de l'amnagement foncier de la Nouvelle-Caldonie par voie de cession ou de location titre onreux ou
titre gratuit ou par voie d'change, par l'Etat, la Nouvelle-Caldonie, les provinces ou l'agence de
dveloppement rural et d'amnagement foncier, au profit soit d'exploitants personnes physiques ou morales,
soit de groupements de droit particulier local vocation rurale mentionns larticle 95 de la loi modifie n
88-1028 du 9 novembre 1988 ;
4 l'attribution faite dans les mmes conditions que celles mentionnes au 3, aux personnes physiques,
d'immeubles btis usage exclusif d'habitation ou d'immeubles non btis destins la construction de ces
mmes immeubles d'habitation dans le cadre du dveloppement rural et de lamnagement foncier de la
Nouvelle-Caldonie.
Cette exonration ne bnficie toutefois, pour les cessions titre onreux, qu' la partie du prix ou de la
valeur qui n'excdera pas 1.000.000 de francs pour les terrains et 5.000.000 de francs pour les constructions;
5 les baux de longue dure ou emphytotiques de la zone des pas gomtriques consentis par les
provinces aux autorits coutumires ou propritaires fonciers coutumiers ;
6 les actes des commissaires-priseurs et des commissaires aux ventes des collectivits publiques relatifs
aux ventes aux enchres de biens meubles corporels.
Les cessions de mme nature ralises par les mandataires de justice dans le cadre des procdures
judiciaires d'apurement collectif du passif des entreprises ;
7 les actes, pices et crits de toute nature concernant les socits coopratives agricoles agres et leurs
unions, condition quelles fonctionnent conformment aux dispositions lgales et rglementaires qui les
rgissent et sous rserve des dispositions figurant larticle Lp. 386 du prsent code. La socit cooprative
agricole doit mentionner dans les actes et pices susmentionns son numro dagrment ;
8 les dcisions judiciaires en matire civile ou commerciale concurrence des droits dus par le
bnficiaire de laide judiciaire.
II - Exempts de la formalit et du droit denregistrement :
1 les arrts et dcisions des autorits administratives ne portant pas mutation de proprit, dusufruit ou
de jouissance et ceux devenus nuls par le refus d'approbation de l'autorit suprieure ;
2 les actes de l'tat civil notamment les actes de naissance, de mariage et de dcs ainsi que les extraits
qui en sont dlivrs ;
3 les actes de procdure de partie partie et d'avocat avocat dans les juridictions de tous ordres ;
4 les quittances, reus, remboursements, rcpisss, actes portant libration dlivrs aux ou par les
collectivits et caisses publiques ;
5 les lgalisations de signature d'officiers publics et de particuliers ;
6 les avals, endossements et acquits de lettres de change, billets ordre et tous autres effets ngociables ;
7 les actes de prestation de serment des agents de collectivits publiques et de toute personne
commissionne par l'autorit judiciaire ;
8 les testaments dont toutes les dispositions se trouvent rvoques par des actes ultrieurs ;

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

196

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

9 les actes de notorit, certificats et autres pices relatives aux caisses de retraite pour la vieillesse et
d'allocations familiales ;
10 les procurations l'effet de percevoir des pensions civiles ou militaires ;
11 les actes intressant les socits mutualistes ou socits de secours mutuel l'exclusion des actes
portant transmission de proprit, d'usufruit ou de jouissance de biens meubles ou immeubles;
12 les marchs administratifs de toute nature dont le prix doit tre pay par le Trsor sur les crdits
budgtaires des collectivits publiques, des communes, des tablissements publics et des fonds
d'investissement, de dveloppement ou assimils ;
13 les actes de greffe et les dcisions judiciaires sauf quand ils forment pour la premire fois le titre dune
des conventions assujetties la formalit obligatoire de lenregistrement et donnent ouverture un droit
proportionnel, progressif ou fixe ;
14 les actes d'huissier de justice accomplis en application des rgles de procdure se rattachant
directement une instance judiciaire ou l'excution d'une dcision de justice ;
15 les concessions de cimetire.

C - Actes enregistrs aux droits proportionnels ou progressifs

Article Lp. 272


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 3

I - Sous rserve de dispositions particulires, sont passibles dune imposition proportionnelle ou


progressive :
1 les transmissions, soit entre vifs ou par dcs, de proprit, dusufruit ou de jouissance de biens
meubles ou immeubles ;
2 les actes constatant un apport en socit, les actes de formation de groupements dintrt conomique
constitus conformment aux dispositions du code de commerce ;
3 les actes constatant un partage de biens meubles ou immeubles ;
4 les actes portant quittance de toute somme ou valeur ;
5 les dclarations ou lections de command ou dami, par suite dadjudication ou contrat de vente de
biens immeubles lorsque la dclaration est faite aprs trois jours francs de ladjudication ou du contrat ou
lorsque la facult dlire un command ny a pas t rserve.
II - Lassiette des droits proportionnels ou progressifs est arrondie au millier de francs infrieur.
Les impositions proportionnelles ou progressives sont arrondies au franc infrieur.
Minimum de perception

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

197

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Article Lp. 273


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 3

Il ne peut tre peru moins que le droit fixe prvu larticle R 270 pour lenregistrement des actes et
mutations dont les sommes et valeurs ne produisent pas ce montant de droit proportionnel ou progressif.

Section II : Mutations de proprit titre onreux d'immeubles


1 - Rgime normal

Article Lp. 274


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 4

Sous rserve de dispositions particulires, sont passibles du droit proportionnel denregistrement au taux
prvu larticle R. 275 :
1 les adjudications, ventes, cessions, soultes de partage et dchange, la fraction des apports dimmeubles
ou de droits immobiliers titre onreux, les retraits exercs aprs lexpiration des dlais convenus dans les
contrats et tous autres actes civils, administratifs ou judiciaires translatifs titre onreux de proprit,
dusufruit de biens immeubles ou de droits immobiliers ;
2 les changes dimmeubles sans prjudice du droit de soulte ou de retour.

Article R. 275
Cr par la dlibration n 261 du 17 janvier 2007 - Art 2

Le droit proportionnel d'enregistrement applicable aux oprations mentionnes l'article Lp. 274 est fix
4 %.

2 - Rgimes spciaux des oprations enregistres un taux rduit


a - Rgime des lotisseurs, promoteurs et marchands de biens

Article Lp. 276


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 4
Modifi par la loi du pays n 2010-14 du 31 dcembre 2010 Art. 12

Les achats en vue de la revente effectus par les personnes physiques ou morales ralisant des oprations
qui portent sur des immeubles ou des actions ou parts de socits immobilires et dont les rsultats doivent
tre compris dans les bases de limpt sur le revenu au titre des bnfices industriels et commerciaux,
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

198

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

conformment au a), b), et c) de larticle 65 du prsent code ou de limpt sur les socits, et sous rserve du
respect des obligations dfinies larticle Lp. 277, sont soumis au droit proportionnel dont le taux est prvu
au I de larticle R. 283.

Article Lp. 277


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 4

Les personnes qui ralisent les oprations mentionnes larticle Lp. 276 doivent :
1 faire une dclaration dexistence pralablement la premire acquisition, auprs de la direction des
services fiscaux, service de la recette et service de la fiscalit professionnelle ;
2 tenir un rpertoire colonnes cot, paraph et reli non soumis au droit de timbre, prsentant, jour par
jour, sans blanc ni interligne et par ordre de numros, tous les actes translatifs de proprit, tant lachat
qu la revente et, dune manire gnrale, tous actes se rattachant la profession de marchands de biens,
lotisseurs et promoteurs ;
3 tenir un rpertoire affect aux oprations dintermdiaire.
Le dfaut de tenue, le refus ou le dfaut de communication des rpertoires mentionns aux 2 et 3 sur
demande de la direction des services fiscaux ainsi que la tenue incomplte ou irrgulire donnent lieu
lapplication dune amende fiscale dfinie larticle Lp. 1061.1.

Article Lp. 278


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 4
Modifi par la loi du pays n 2014-18 du 31 dcembre 2014 Art. 12

I - Le droit proportionnel dont le taux est prvu larticle R. 283 est appliqu aux achats effectus par les
personnes mentionnes larticle Lp. 276 condition :
1 dune part, quelles se conforment aux obligations particulires qui leur sont faites par larticle Lp.
277 ;
2 dautre part, quelles fassent connatre leur intention de revendre dans un dlai de quatre ans compter
de lacquisition.
Pour les promoteurs, quils sengagent, en outre, difier un ou plusieurs btiments affects lhabitation
pour les trois quarts au moins de leur superficie dans le dlai de quatre ans mentionn ci-avant ; le certificat
de conformit devra tre produit la direction des services fiscaux, service de la fiscalit immobilire, dans
les trois mois suivant lexpiration du dlai imparti pour achever la construction.
II - En cas de mutations successives par des personnes mentionnes larticle Lp. 276, le dlai imparti au
premier acqureur simpose chacune de ces personnes.
Toutefois, le nouvel acqureur optant pour le rgime dfini larticle Lp. 276 peut bnficier de dlais
propres la condition que lacte et lextrait dacte contiennent lengagement formel de se placer sous lune
ou lautre des qualits de lotisseurs ou promoteurs, diffrente de celle requise en fait ou en droit par le
prcdent propritaire.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

199

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

III - Une prolongation du dlai de quatre ans mentionn au 2 du I pour revendre ou terminer les travaux
entrepris peut toutefois tre accorde par la direction des services fiscaux, sur demande motive adresse au
service de la fiscalit immobilire.
La demande de prolongation doit tre formule au plus tard dans les trois mois qui suivent l'expiration du
dlai imparti. La dure de la prolongation susceptible dtre accorde ne peut excder un an. Elle nest pas
renouvelable.
Lorsquune prolongation a t accorde, le certificat de conformit doit tre fourni dans les trois mois qui
suivent lexpiration du dlai finalement imparti pour la construction.
IV - Pour lapplication de la condition de revente, les apports purs et simples effectus une socit ne
sont pas considrs comme des ventes ds lors quils sont exonrs de tout droit denregistrement ou
assujettis au seul droit fixe en application des dispositions des articles Lp. 372 ou Lp. 373.

Article Lp. 279


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 4
Modifi par la loi du pays n 2014-18 du 31 dcembre 2014 Art. 12

I - A dfaut dachvement de la construction dans le dlai de quatre ans, ventuellement prorog,


lacqureur est tenu dacquitter les droits de mutation dont la perception a t diffre.
Le complment de droits exigible est calcul au taux de droit commun, augment dun droit
supplmentaire de 1% sur le prix d'acquisition ou la valeur vnale.
Le droit complmentaire est major de lintrt de retard prvu larticle Lp. 1052.
II - A dfaut de revente dans le dlai prvu larticle Lp. 278, ventuellement prorog, lacqureur est
tenu dacquitter les droits de mutation dont la perception a t diffre.
Le complment de droits exigible est calcul au taux de droit commun, augment dun droit
supplmentaire de 1 %, selon les modalits suivantes :
a) par les lotisseurs, concurrence seulement de la valeur dacquisition des surfaces non revendues ou de
leur valeur vnale relle au jour de lacquisition ;
b) par les marchands de biens et les promoteurs, concurrence des millimes de coproprit invendus
lorsque les immeubles acquis ou construits ont t soumis au rgime de la coproprit.
Le droit complmentaire est major de lintrt de retard prvu larticle Lp. 1052.
Pour bnficier des dispositions des a) et b) du II, et sous rserve de lachvement des constructions dans
le dlai fix larticle Lp. 278, ventuellement prolong, les lotisseurs, promoteurs ou marchands de biens
doivent, dans les trois mois, adresser la direction des services fiscaux, service de la fiscalit immobilire,
un tat faisant apparatre pour chaque opration, selon le cas, le nombre et la superficie des lots non vendus
ou le nombre de millimes de coproprit invendus. A dfaut, les droits complmentaire et supplmentaire
s'appliqueront sur la totalit du prix de l'acquisition ayant bnfici des droits rduits ou de sa valeur vnale.

Article Lp. 280


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 4
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

200

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Lopration qui consiste pour un marchand de biens, un lotisseur ou un promoteur soustraire un bien ou
droit immobilier de son stock commercial pour laffecter son patrimoine priv entrane la dchance du
rgime spcial. Il en va de mme pour lutilisation mme temporaire usage priv de ces biens ou du nonrespect des conditions fixes larticle Lp. 278.
La dchance du rgime pour les causes prvues ci-dessus entrane le rappel de droits, pnalits et intrt
de retard dans les conditions fixes larticle Lp. 279.

b - Premire acquisition d'un immeuble affect l'habitation principale

Article Lp. 281


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 Art. Lp. 4
Modifi par la loi du pays n 2010-14 du 31 dcembre 2010 Art. 13

I - Les mutations au profit de personnes physiques, en pleine proprit, titre onreux, dimmeubles nus,
btis ou en tat futur dachvement, sont soumises au droit proportionnel denregistrement prvu au II de
larticle R. 283 dans les conditions suivantes :
a) l'immeuble doit tre dtenu directement par la personne physique et tre affect exclusivement usage
d'habitation principale de l'acqureur ;
b) en outre, s'agissant de l'acquisition d'un terrain nu le droit minor est subordonn l'engagement pris
dans l'acte d'difier une maison d'habitation dans les cinq ans compter de la date de l'acte et d'en justifier
l'achvement par le dpt d'une dclaration de construction nouvelle auprs des services fiscaux dans les
trois mois de l'achvement. Ce dlai est port huit ans en cas d'acquisition d'un terrain dpendant d'un
lotissement n'ayant pas encore obtenu la conformit la condition que l'acte et l'extrait d'acte contiennent
l'identification prcise du lot et de la tranche du lotissement dont il dpend ainsi que les rfrences de l'arrt
autorisant l'excution du lotissement.
Une prolongation du dlai de cinq ans ou de huit ans peut tre accorde par la direction des services
fiscaux pour terminer les travaux entrepris sur demande motive de l'acqureur. La prolongation ne peut
excder un an ; elle n'est pas renouvelable. Lorsqu'une prolongation a t accorde, la dclaration de
construction nouvelle doit tre fournie dans les trois mois qui suivent l'expiration du dlai prorog.
c) le droit minor s'applique au terrain d'assiette sur lequel l'immeuble est difi, ou au terrain nu dans le
cadre du b) ci-dessus, concurrence de dix ares par maison individuelle.
En cas de dpassement de cette limite, les parties doivent estimer dans l'acte, d'une part, la valeur de la
maison et ou des dix ares de terrain et, d'autre part, la valeur du surplus du terrain. A dfaut, le tarif de droit
commun est appliqu sur l'ensemble du prix.
II - Pour bnficier du tarif minor, l'acte et l'extrait d'acte constatant la mutation doivent obligatoirement
contenir :
a) la dclaration expresse sur l'honneur de l'acqureur qu'il s'agit pour lui directement ou indirectement au
travers d'une socit civile immobilire, ou d'une socit d'attribution, laquelle il est ou a t associ, de la
premire acquisition d'un immeuble, hors indivision successorale ; un tat, de moins de trois mois, dlivr
par la conservation des hypothques doit tre annex l'acte de mutation ; dfaut, le tarif de droit commun
est appliqu.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

201

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

b) l'engagement exprs pris par l'acqureur d'affecter l'immeuble acquis ou construit par lui son usage
exclusif d'habitation principale pendant un dlai de cinq ans compter de la date de l'acte d'acquisition ou,
pour les immeubles neufs, de la date d'achvement des travaux mentionne sur la dclaration de construction
nouvelle dpose la direction des services fiscaux. Cet engagement pris dans un autre acte ne permet pas de
bnficier du droit minor.
c) en cas d'acquisition conjointe ou indivise, le bnfice du tarif minor n'est accord qu' l'acqureur
personne physique qui remplit les conditions dfinies au prsent article.

Article Lp. 282


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 4

I - Pour l'acquisition d'un immeuble bti ou en tat futur d'achvement, si dans le dlai de cinq ans
compter de la date d'acquisition, ou de l'achvement des travaux figurant sur la dclaration de construction
nouvelle, il est constat que tout ou partie de l'appartement ou la maison est affect, mme temporairement,
un usage autre que l'habitation principale de l'acqureur, notamment un usage professionnel, commercial
ou une location, l'acqureur est tenu d'acquitter immdiatement les droits de mutation dont il a t dispens.
II - Pour l'acqureur d'un terrain nu rpondant aux conditions prvues au b) du II de l'article Lp. 281, le
dfaut d'achvement de la construction dans le dlai imparti, comme la revente du terrain non bti ou en
cours de construction, rend l'acqureur redevable des droits de mutation dont il avait t dispens
III - Le complment de droits est calcul par rapport au taux de droit commun, augment d'un droit
supplmentaire de 1 %, sur le prix ou la valeur vnale si elle est suprieure et de l'intrt de retard prvu
l'article Lp. 1052.
Ces dispositions sont galement applicables en cas de revente de l'appartement ou de la maison dans le
dlai de cinq ans ou, pour les immeubles acquis en tat futur d'achvement, mme avant achvement ; il en
est de mme en cas de revente du terrain non bti ou en cours de construction, comme en cas de partage du
bien du fait du cdant copartageant ou de cession titre onreux ou par donation d'un droit immobilier
dmembr.
IV - En cas de fausse dclaration mentionne au a) du II de l'article Lp. 281, l'acqureur est galement
redevable de l'amende fiscale dfinie au III de l'article Lp. 1061, outre les droits complmentaire et
supplmentaire prvus au prsent article.

Article R. 283
Cr par la dlibration n 261 du 17 janvier 2007 - Art 3
Remplac par la dlibration n 144 du 1er septembre 2011 Art. 1er

I. Les oprations mentionnes larticle Lp. 276 sont soumises un droit proportionnel denregistrement
fix 1 %.
II. Les oprations mentionnes larticle Lp. 281 sont soumises un droit proportionnel denregistrement
fix 0,5 %.

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

202

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

3 - Rgimes spciaux des oprations enregistres un droit fixe ou gratis.


a - Oprations immobilires caractre social

Article Lp. 284


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 4
Complt par la loi du pays n 2008-1 du 03 janvier 2008 Art. 12
Modifi par la loi du pays n 2013-10 du 13 dcembre 2013 Art. 3

I - Les actes dacquisition de terrains btir et dimmeubles btis, achevs ou en tat futur dachvement,
par les oprateurs institutionnels que sont les collectivits publiques, les socits dconomie mixte
damnagement et de construction, le fonds social de lhabitat et les socits cres dans le cadre de larticle
1er de la dlibration modifie n 210 du 30 octobre 1992 portant cration du fonds social de lhabitat, sont
exonrs du droit proportionnel denregistrement et les pices annexes soumises la formalit sont
enregistres gratis, lorsque les oprations en cause ont t agres par un arrt du gouvernement, qui doit
tre joint lacte.
II - Lagrment est accord si loprateur sengage raliser une opration rpondant aux critres fixs
par les rglementations provinciales en matire dhabitat social.
La dcision dagrment ouvre galement droit lexonration de taxe de solidarit sur les services, prvue
par le 12) de larticle Lp. 918 J, pour les travaux de viabilisation, lotissement et construction.
III - La demande dagrment doit comprendre les engagements suivants :
- affecter lopration lhabitat social, dans les conditions fixes par les rglementations provinciales ;
- fournir larrt de reconnaissance du caractre social, dlivr titre provisoire, par lautorit provinciale
comptente, dans le dlai dun mois compter de la date de cette dcision ;
- fournir la reconnaissance du caractre social, dlivr titre dfinitif, par lautorit provinciale
comptente, dans le dlai dun mois compter de la date de cette dcision.
- fournir, dans le dlai de six mois compter de la date de dlivrance du certificat de conformit, le bilan
financier de lopration, notamment le montant des impts et taxes dont loprateur a obtenu lexonration,
le montant des loyers consentis aux personnes physiques ainsi que le prix de vente appliqu ou envisag
ces mmes personnes.
IV - En cas de manquements lun des engagements mentionns au III ci-dessus ou si le caractre social
nest pas reconnu titre dfinitif, le retrait de lagrment est prononc et loprateur institutionnel est dchu
des avantages fiscaux dont il a bnfici.
Loprateur est alors tenu dacquitter les droits et taxes de mutation dont la perception a t diffre, ainsi
quun droit supplmentaire de 1%, au prorata des surfaces pour lesquelles le caractre dhabitat social nest
pas reconnu, lexclusion des espaces rservs aux voiries, quipements publics et espaces verts.
Le droit complmentaire est calcul par rfrence au taux de droit commun.
Les droits complmentaire et supplmentaire dus doivent tre acquitts dans le mois suivant la notification
de la dcision de retrait de lagrment. A dfaut, lintrt de retard prvu larticle Lp. 1052 est galement
d.

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

203

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Loprateur est galement tenu de verser le montant de la taxe de solidarit sur les services dont
lopration a t exonre, major de lintrt de retard, dans le mois suivant la notification de la dcision de
retrait de lagrment.
V - Les exonrations mentionnes au prsent article sont galement applicables, dans les mmes
conditions, aux acquisitions de terrains btir et aux oprations ralises par les oprateurs privs agres
par lautorit provinciale qui s'engagent raliser une opration rpondant aux critres fixs par les
rglementations provinciales en matire d'habitat social.
L'engagement doit tre joint la demande d'agrment dans les conditions prvues au III.
En cas de manquement l'un des engagements mentionns au III ou si le caractre social n'est pas reconnu
titre dfinitif, le retrait de l'agrment est prononc et l'oprateur priv est dchu des avantages fiscaux dont
il a bnfici, selon les conditions prvues au IV.
NB : A compter de la date dapplication de la dlibration adoptant le taux fix larticle R. 504 bis du prsent code, la version du
II du prsent article est la suivante :
II - Lagrment est accord si loprateur sengage raliser une opration rpondant aux critres fixs par les rglementations
provinciales en matire dhabitat social.
(Cf. Article 42 bis de la loi du pays n 2012-4 du 22 mars 2012 tel que modifi par la loi du pays n 2012-9 du 30 novembre 2012).
A ce jour, la dlibration na toujours pas t adopte.

Article Lp. 285


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 4
Modifi par la loi du pays n 2013-10 du 13 dcembre 2013 Art. 4

Loprateur sollicitant le bnfice de lagrment prvu par larticle Lp. 284 et qui a recours pour le
financement de lopration caractre social une structure juridique intervenant dans le cadre du rgime
daide fiscale linvestissement outre-mer, prvu par le code gnral des impts mtropolitain, peut faire
bnficier cette entit des avantages fiscaux auxquels il a lui-mme accs, dans les conditions et les limites
figurant dans la dcision dagrment individuelle notifie par le gouvernement.
En outre, lorsque pour la ralisation dune opration immobilire caractre social rpondant aux critres
de larticle Lp 284, loprateur cde un terrain dassiette ou un immeuble bti dont il est propritaire la
structure juridique intervenant ans le cadre du rgime daide fiscale linvestissement outre-mer, cette
dernire peut bnficier, sur cette acquisition, de lexonration de droits proportionnels denregistrement.
Loprateur doit prendre dans sa demande dagrment, lengagement daffecter de faon exclusive les
oprations lhabitat social, dans les conditions fixes par les rglementations provinciales et sengager au
bon droulement de lopration daide fiscale porte par la structure juridique. Dans ce cas, le bnfice des
exonrations consenties sera dfinitivement acquis lissue de lopration daide fiscale, aprs le rachat par
loprateur, soit des parts sociales des investisseurs mtropolitains participant la structure juridique, soit de
limmeuble dtenu par cette structure juridique.
Lorsque les engagements souscrits en vue dobtenir lagrment dlivr par le gouvernement ne sont pas
excuts ou lorsque les conditions auxquelles loctroi de ce dernier a t subordonn ne sont pas remplies,
cette inexcution entrane le retrait de lagrment et loprateur comme la structure juridique, sont dchus du
bnfice des avantages fiscaux accords. Les droits complmentaire et supplmentaire dus doivent tre
acquitts dans le mois de la notification de la dcision de retrait de lagrment. A dfaut, lintrt de retard
prvu larticle Lp. 1052 est galement d.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

204

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Article Lp. 286


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 4
Modifi par la loi du pays n 2013-10 du 13 dcembre 2013 Art. 5

Les actes dacquisition dimmeubles achevs ou en tat futur dachvement, par la structure juridique
intervenant dans le cadre du rgime daide fiscale linvestissement outre-mer, prvu par le code gnral des
impts mtropolitain, auprs de socits civiles dont lobjet est ddi la construction doprations
immobilires caractre social, sont exonrs du droit proportionnel denregistrement et les pices annexes
soumises la formalit sont enregistres gratis.
Pour bnficier de ce rgime, loprateur ayant reu lagrment dlivr par lautorit provinciale et
mentionn larticle Lp 284 doit prendre lengagement, dans sa demande dagrment, daffecter de faon
exclusive les oprations lhabitat social, dans les conditions fixes par les rglementations provinciales et
sengager au bon droulement de lopration daide fiscale porte par la structure juridique.
Lorsque les engagements souscrits en vue dobtenir l'agrment dlivr par le gouvernement ne sont pas
excuts ou lorsque les conditions auxquelles loctroi de ce dernier a t subordonn ne sont pas remplies,
cette inexcution entrane le retrait de lagrment et loprateur, comme la structure juridique, sont dchus du
bnfice des avantages fiscaux accords. Les droits complmentaire et supplmentaire dus doivent tre
acquitts dans le mois de la notification de la dcision de retrait de lagrment. A dfaut, lintrt de retard
prvu larticle Lp. 1052 est galement d.

Article Lp. 287


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 4
Modifi par la loi du pays n 2007-6 du 28 novembre 2007 Art. 16
Modifi par la loi du pays n 2013-10 du 13 dcembre 2013 Art. 6

I - Les actes de cession titre gratuit ou onreux dimmeubles btis, achevs ou en tat futur
dachvement, effectus dans le cadre doprations caractre social par les oprateurs institutionnels
mentionns au I de larticle Lp. 284 sont exonrs du droit proportionnel denregistrement et les pices
annexes soumises la formalit sont enregistres gratis, lorsque lacqureur est une personne physique
rpondant aux conditions de revenus fixes par les rglementations provinciales, en matire dhabitat social.
A ce titre, loprateur doit joindre lacte, un tat dtaill recensant les critres techniques dicts par les
rglementations provinciales et ayant permis la reconnaissance du caractre social.
Sont galement exonrs du droit proportionnel denregistrement et les pices annexes soumises la
formalit enregistres gratis, les actes de cession titre gratuit ou onreux dimmeubles non btis au profit de
personnes physiques rpondant aux conditions de revenus fixes par les rglementations provinciales en
matire dhabitat social.
Lacqureur doit joindre lacte larrt de reconnaissance du caractre social, dlivr par lautorit
provinciale comptente.
Les dispositions ci-dessus s'appliquent galement aux actes de cession raliss par les structures juridiques
intervenant dans le cadre du rgime d'aide fiscale l'investissement outre-mer prvu par le code gnral des
impts mtropolitain et auxquelles les oprateurs ayant reu l'agrment dlivr par l'autorit provinciale et
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

205

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

mentionns l'article Lp 284 ont recours pour le financement de leurs oprations immobilires caractre
social.
II - Les exonrations sont accordes la condition que lacte et lextrait dacte contiennent les
engagements formels suivants :
a) en cas dacquisition de terrains btir ou de biens assimils :
- que le terrain est destin la construction de nouveaux locaux caractre social dont les trois quarts au
moins de la surface hors uvre brute seront affects lhabitation principale de lacqureur;
- que les travaux ncessaires pour difier limmeuble seront entirement achevs, lexpiration dun dlai
de cinq ans compter de la date de lacte dattribution, sous rserve de lapplication de larticle Lp. 288 ;
- de justifier au plus tard, dans les trois mois qui suivent lexpiration du dlai de cinq ans, de lachvement
de limmeuble constat par la production du certificat de conformit dlivr par lautorit comptente ;
- de conserver limmeuble caractre social, rserv lhabitation principale, pendant au moins dix ans
compter de la date dacquisition du terrain btir ou assimil.
b) en cas dacquisition dun immeuble bti ou en tat futur dachvement, que le btiment sera affect
lhabitation principale de lacqureur, pour les trois quarts au moins de la surface hors uvre brute, et dtenu
pendant un dlai dau moins dix ans, compter de lacquisition ou de lachvement constat par la
production du certificat de conformit dlivr par lautorit comptente.
III - A dfaut de respecter les engagements souscrits, lacqureur attributaire est tenu dacquitter les droits
et taxes de mutation dont la perception a t diffre ainsi quun droit supplmentaire de 1%.
Le droit complmentaire est calcul par rfrence au taux de droit commun.
Les droits complmentaire ou supplmentaire dus doivent tre acquitts dans le mois suivant celui de
lvnement qui a constitu un cas de remise en cause. A dfaut, lintrt de retard prvu larticle Lp. 1052
est galement d.
Toutefois, le dfaut de conservation de limmeuble caractre social pendant le dlai de dix ans
mentionn au II ci-dessus, ne remet pas en cause lexonration accorde, lorsque celui-ci rsulte soit du
dcs de lacqureur, si lengagement est poursuivi par les hritiers, soit de la revente du logement aux
oprateurs institutionnels.
IV - La mutation subsquente de limmeuble ne peut bnficier de lexonration prvue au I ci-dessus,
sauf en cas de rtrocession aux oprateurs institutionnels mentionns au I de larticle Lp. 284.

Article Lp. 288


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 4
Modifi par la loi du pays n 2014-18 du 31 dcembre 2014 Art. 12

Une prolongation du dlai de cinq ans, mentionn au a) du II de larticle Lp. 287, peut tre accorde par la
direction des services fiscaux sur la demande du contribuable, adresse au service de la fiscalit immobilire.
La demande de prolongation doit tre formule au plus tard dans le mois qui suit la fin du dlai imparti.
Elle doit tre motive et noncer le dlai supplmentaire normalement ncessaire la bonne fin des travaux
entrepris.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

206

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

La dure de prolongation susceptible dtre accorde ne peut excder un an. Elle est renouvelable une fois,
pour une dure maximum dun an.
Lorsquune prolongation est accorde, le certificat de conformit doit tre fourni dans les trois mois qui
suivent lexpiration du dlai prorog.

b - Oprations de crdit-bail

Article Lp. 289


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 4

I - Les actes relatifs la location ou la mutation de biens immobiliers intervenus dans le cadre
doprations de crdit-bail, pratiques conformment aux dispositions de la loi modifie n 66-455 du 2
juillet 1966, sont exonrs du droit proportionnel denregistrement et soumis au droit fixe dont le montant est
prvu larticle R. 270, lorsque les contrats de location ou les actes constatant lacquisition ou le transfert de
biens immobiliers sont conclus entre le bnficiaire dun crdit-bail et un tablissement rgulirement
habilit pratiquer cette forme de crdit.
II - Les dispositions du I sont tendues aux oprations de crdit-bail mobilier.
III - Dans le cadre de la construction dune usine de mtallurgie de traitement de minerais et de ses
investissements annexes, soumise aux conditions des articles Lp. 45 bis 1 Lp. 45 bis 8, le contrat de crditbail conclu par des entreprises qui ne relveraient pas exclusivement de la loi n 66-455 du 2 juillet 1966, est
nanmoins exonr du droit proportionnel denregistrement et soumis au droit fixe dont le montant est prvu
larticle R. 270.

c - Oprations bnficiant des dispositions d'incitation fiscale l'investissement outre-mer, prvues par le
code gnral des impts mtropolitain

Article Lp. 290


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 4
Modifi par la loi du pays n 2008-1 du 03 janvier 2008 Art. 13

I - Sont soumis au droit fixe prvu larticle R. 270 :


1 les actes de cession de biens mobiliers ou immobiliers au profit dune personne physique ou morale,
justifiant intervenir en tant quinvestisseur dans le cadre dun dispositif daide fiscale aux investissements
productifs neufs outre-mer prvu par le code gnral des impts mtropolitain, lorsque lesdits biens font
simultanment lobjet :
- dun contrat de location revtant un caractre commercial, tabli en faveur de lexploitant et conclu pour
une dure au moins gale cinq ans ou pour la dure normale dutilisation du bien lou si elle est infrieure,
- dun engagement dachat par le locataire exploitant lesdits biens lexpiration du dlai prvu par le
contrat de location ;

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

207

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

2 les actes constatant la rtrocession des biens mentionns au 1 lexpiration du dlai prvu par le
contrat de location, au profit du locataire exploitant lesdits biens.
II - Toutefois, les droits proportionnels denregistrement prvus au prsent code seront perus sur les deux
mutations dans les cas suivants :
a) si la seconde mutation mentionne au 2 du I intervient avant lexpiration de la priode minimale
mentionne au 1 du I ;
b) si la seconde mutation mentionne au 2 du I nintervient pas dans le dlai dun an lexpiration de la
priode prvue par le contrat de location. Nanmoins, une prolongation de ce dlai peut tre accorde sur
demande motive de lun des contractants, formule au plus tard avant lexpiration du dlai dun an. La
dure de la prolongation susceptible dtre accorde ne peut excder un an, elle nest pas renouvelable.

d- Oprations bnficiant des dispositions d'incitation fiscale l'investissement locatif outre-mer, prvues
par le code gnral des impts mtropolitain

Article Lp. 290-1


Cr par la loi du pays n 2008-1 du 03 janvier 2008 Art. 14
Complt par la loi du pays n 2010-3 du 21 janvier 2010 Art. 11
Modifi par la loi du pays n 2013-10 du 13 dcembre 2013 Art. 7

I - a) Les personnes morales qui acquirent des terrains btir, immeubles btis, achevs ou en tat futur
dachvement, dans le cadre d'un programme immobilier locatif financ avec l'aide fiscale mtropolitaine
dans le secteur du logement intermdiaire sous conditions de loyer et de ressources, peuvent bnficier de
l'application du droit fixe prvu l'article R 270, la condition de joindre l'acte d'acquisition la dcision
d'agrment dlivre par la direction gnrale des impts relative ce programme.
En cas de retrait de l'agrment dlivr par la direction gnrale des impts ou en cas de non-achvement
du programme immobilier dans un dlai de trente-six mois compter de l'acquisition, la personne morale qui
a bnfici du droit fixe pour l'acquisition de l'assiette foncire est immdiatement dchue des avantages
fiscaux dont elle a bnfici et elle est tenue d'acquitter dans le mois suivant la dcision de retrait d'agrment,
les droits et taxes de mutation dont la perception a t diffre.
Le complment de droits exigible est calcul au taux de droit commun augment d'un droit supplmentaire
de 1 % sur la valeur vnale du bien. Le droit complmentaire est major de l'intrt de retard prvu l'article
Lp 1052.
b) Dans un dlai maximum de trente-six mois compter de l'acquisition, les personnes morales
mentionnes au a) ci-dessus, qui n'ont pas bnfici du droit fixe lors de l'acquisition, peuvent obtenir
ultrieurement, lors de la dlivrance de la dcision d'agrment ou de la dlivrance du certificat de conformit
lorsque l'agrment n'est pas requis, un remboursement des droits pays diminus du droit fixe.
II - Sont galement soumis au droit fixe prvu l'article R 270 :
1) Les prises de participation dans des socits ayant vocation devenir prpondrance immobilire
telles que dfinies au 3 de l'article Lp 303, lorsque l'immeuble est exclusivement rserv l'habitation
principale de leurs occupants, par une personne physique ou morale justifiant intervenir en tant
qu'investisseur dans le cadre du dispositif d'aide fiscale l'outre-mer prvu par le code gnral des impts
mtropolitain.

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

208

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

En cas de retrait de l'agrment dlivr par la direction gnrale des impts ou de cession avant la dure de
conservation de l'immeuble prvue par le code gnral des impts, l'acqureur qui a bnfici du droit fixe
est immdiatement dchu des avantages fiscaux dont il a bnfici et il est tenu d'acquitter dans le mois
suivant la dcision de retrait d'agrment, les droits et taxes de mutation dont la perception a t diffre.
Le complment de droits exigibles est calcul au taux de droit commun augment d'un droit
supplmentaire de 1 % sur la valeur vnale du bien. Le droit complmentaire est major de l'intrt de retard
prvu l'article Lp 1052.
2) A l'issue de la priode de dtention de l'immeuble, prvue par le code gnral des impts
mtropolitain, lorsque cet immeuble ou le terrain btir sur lequel il a t difi a t acquis dans les
conditions du prsent article, les actes constatant sa cession ou celle des droits sociaux portant sur
l'immeuble, au profit d'une personne physique rsidant en Nouvelle-Caldonie au sens de l'article 48, depuis
au moins deux ans la date de l'acte, ou d'une personne morale ayant son sige social en Nouvelle-Caldonie
dans la mesure o le bnficiaire est en mesure de justifier de la mise en location nue de l'immeuble pendant
un dlai minimum de cinq ans avant la mutation bnficiant du droit fixe, des personnes qui en ont fait leur
habitation principale.

Article Lp. 290-2


Cr par la loi du pays n 2010-14 du 31 dcembre 2010 Art. 15
Modifi par la loi du pays n 2013-3 du 4 juin 2013 Art. 7.

I - Est soumis au droit fixe prvu larticle R. 270 lacte dacquisition dun immeuble neuf ou en ltat
futur dachvement, par des contribuables domicilis en France au sens de larticle 4 B du code gnral des
impts, justifiant intervenir dans le cadre dun investissement locatif outre-mer dfini larticle 199
novovicies du code gnral des impts, dont le revenu est imposable limpt sur le revenu dans la catgorie
des revenus fonciers, au taux fix larticle 58 bis.
Le droit fixe sapplique sur le prix de revient dau plus deux logements retenu pour sa fraction infrieure
36 000 000 F.CFP.
II - Le droit fixe nest appliqu que si lacte dacquisition comprend les engagements formels de
linvestisseur suivants :
a) lengagement de louer le logement nu usage dhabitation principale pendant la dure minimale
dengagement de location applicable dans le cadre dun investissement locatif outre-mer dfini larticle 199
novovicies prcit, aux logements situs en Nouvelle-Caldonie, dans les douze mois qui suivent la date
dachvement de limmeuble ou de son acquisition si elle est postrieure ;
b) que les loyers et ressources du locataire respectent les plafonds applicables en Nouvelle-Caldonie dans
le cadre dun investissement locatif outre-mer dfini larticle 199 novovicies prcit.
III - Sont galement soumises au droit fixe prvu l'article R. 270 les souscriptions faites par un associ
domicili en France au sens de larticle 4 B du code gnral des impts, dune socit civile immobilire ou
dune socit civile de placement immobilier, dont la quote-part de revenu est imposable en son nom
limpt sur le revenu dans la catgorie des revenus fonciers, au taux fix larticle R. 58 bis.
Le droit fixe est appliqu sous rserve que la socit prenne lengagement formel dans lacte dacquisition
de louer le logement dans les conditions prvues au II. En outre, les associs doivent sengager dans lacte
dacquisition conserver la totalit de leurs titres jusquau terme de lengagement de location souscrit par la
socit.

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

209

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Le montant maximum de la souscription par associ, sur lequel sapplique le droit fixe, est de
36 000 000 F.CFP.
IV - En cas de remise en cause de la rduction dimpt, selon les cas prvus larticle 199 novovicies
prcit, lacqureur qui a bnfici du droit fixe est tenu dacquitter les droits et taxes de mutation dont la
perception a t diffre.
Le complment de droits exigible est calcul au taux de droit commun augment d'un droit supplmentaire
de 1 % sur la valeur vnale du bien au moment de lacquisition, limite 36 000 000 F.CFP. Le droit
complmentaire est major de l'intrt de retard prvu l'article Lp. 1052.

Article Lp. 291


Modifi par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 4
Remplac par la loi du pays n 2013-10 du 13 dcembre 2013 Art. 8

Sont soumis au droit fixe prvu l'article R 270 les actes d'acquisition par les oprateurs mentionns
l'article Lp 284, soit de parts sociales dtenues directement ou indirectement par des investisseurs Intervenant
dans le cadre du dispositif d'incitation fiscale l'investissement outre-mer prvu par le code gnral des
impts mtropolitain, soit d'immeubles dtenus par la structure juridique intervenant dans le cadre de ce
dispositif, lorsque ces actes concernent des oprations ayant obtenu la reconnaissance du caractre social par
l'autorit provinciale comptente.

e - Rgime minier et mtallurgique - Remembrement du domaine minier

Article Lp. 292


Modifi par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 4

I - Pendant une priode de cinq ans compter de la date dentre en vigueur de la loi du pays portant
rforme des droits denregistrement et de la taxe hypothcaire, pour favoriser le remembrement du domaine
minier dans un but de rationalisation des exploitations, les mutations titre onreux sous forme de cessions
ou dchanges de concessions minires, autorises par lautorit comptente, sont enregistres au droit fixe
prvu larticle R. 270.
II - Les indemnits rsultant dchanges sous forme de cessions croises de concessions minires
mentionnes au I, sont soumises au droit fixe prvu larticle R. 270.

Section III : Mutations de proprit titre onreux de meubles


A - Cession de fonds de commerce et de clientles et conventions assimiles
1 - Rgime normal

Article Lp. 293


Modifi par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 5
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

210

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Les mutations de proprit titre onreux de fonds de commerce ou de clientles sont soumises un droit
denregistrement dont les taux sont fixs par larticle R. 294.

Article R. 294
Cr par la dlibration n 261 du 17 janvier 2007 - Art 4

Le droit d'enregistrement applicable aux oprations mentionnes l'article Lp. 293 est fix :

Fraction de la valeur taxable

Tarif applicable

Nexcdant pas 5 000 000 F


Suprieure 5 000 000 F

0%
4%

Article Lp. 295


Modifi par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 5

Les dispositions du prsent code applicables aux mutations de proprit titre onreux, de fonds de
commerce ou de clientles sont tendues toute convention titre onreux, ayant pour effet de permettre
une personne dexercer une profession, une fonction ou un emploi occup par un prcdent titulaire, mme
lorsque ladite convention conclue avec ce titulaire ou ses ayants cause ne saccompagne pas dune cession de
clientle.
Les droits sont exigibles sur toutes les sommes dont le paiement est impos du chef de la convention, sous
quelque dnomination que ce soit, au successeur ainsi que sur toutes les charges lui incombant au mme titre.

2 - Cessions d'offices publics et ministriels

Article Lp. 296


Modifi par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 5

I - Les traits ou conventions ayant pour objet la prsentation titre onreux, de la clientle dun office,
sont soumis au droit denregistrement dont le taux est prvu larticle R. 294. Le droit denregistrement est
peru sur le prix exprim dans lacte de cession et le capital des charges qui peuvent ajouter au prix.
II - En cas de cration de nouvelles charges ou de nomination de nouveaux titulaires sans prsentation, par
suite de destitution ou pour tout autre motif, sil est impos aux nouveaux titulaires le paiement dune somme
dtermine pour la valeur de loffice, le droit est exigible sur cette indemnit au tarif prvu au I.
Le droit doit tre acquitt avant la prestation de serment du nouveau titulaire

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

211

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

3 - Marchandises neuves
Article Lp. 297
Modifi par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 5

Les ventes de marchandises neuves corrlatives la cession ou lapport en socit dun fonds de
commerce sont soumises un droit denregistrement dont le taux est fix larticle R. 298, condition quil
soit stipul, en ce qui les concerne, un prix particulier et quelles soient dsignes et estimes article par
article dans un tat distinct dont quatre exemplaires, rdigs sur des formules spciales fournies par
ladministration, doivent rester dposs auprs du service de la recette des services fiscaux.
Toutefois, si les autres lments vendus sont infrieurs au montant de la premire tranche du barme fix
larticle R. 294, les marchandises neuves cdes bnficient due concurrence, du prorata non utilis
correspondant lexonration de la premire tranche du tarif.

Article R. 298
Cr par la dlibration n 261 du 17 janvier 2007 - Art 5

Le droit d'enregistrement applicable aux oprations mentionnes l'article Lp. 297 est fix 1%.

B - Cession de meubles et droits mobiliers autres que des droits sociaux


1 - Rgime normal

Article Lp. 299


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 5

I - Sous rserve des dispositions du 6 du I de larticle Lp. 271 et de larticle Lp. 297, les ventes de
meubles et de droits mobiliers corporels, lexception de la cession spare des lments corporels de fonds
de commerce, ainsi que de droits mobiliers miniers sont enregistres au taux prvu larticle R. 300.
II - Sont taxs au droit fixe prvu larticle R. 270 lorsquils sont volontairement prsents la formalit
de lenregistrement :
1 les ventes crdit de vhicules automobiles ;
2 les actes rputs actes de commerce y compris les contrats de vente de minerais dans les conditions
suivantes :
a) tre tablis sous seing priv,
b) donner ouverture au droit de vente de meubles,

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

212

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

c) intervenir entre contractants dont lun au moins a la qualit de commerant, condition toutefois quil
sagisse doprations relatives lexercice de sa profession de commerant et non doprations pour son
usage particulier,
3 les ventes de proprit ou dusufruit daronefs et de navires ou de bateaux servant la navigation
maritime, ainsi que les marchs de construction desdits biens.

Article R. 300
Cr par la dlibration n 261 du 17 janvier 2007 - Art 6

Le droit proportionnel d'enregistrement est fix 4% pour les oprations mentionnes au I de l'article Lp.
299.

2 - Rgime particulier temporaire: Remembrement minier

Article Lp. 301


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 5

Pendant une priode de cinq ans compter de la date dentre en vigueur de la loi du pays portant rforme
des droits denregistrement et de la taxe hypothcaire, pour favoriser le remembrement du domaine minier
dans un but de rationalisation des exploitations, les cessions et les changes de droits mobiliers miniers,
autorises par lautorit comptente, sont enregistres au droit fixe prvu larticle R. 270.

C - Cession de droit un bail d'immeuble et conventions assimiles

Article Lp. 302


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 5

Toute cession dun droit un bail ou du bnfice dune promesse de bail portant sur tout ou partie dun
immeuble, quelle que soit la forme qui lui est donne par les parties, quelle soit qualifie cession de pas-deporte, indemnit de dpart ou autrement, est soumise un droit denregistrement dtermin selon les taux
prvus larticle R. 294.

D - Cession de droits sociaux


1 - Rgime normal

Article Lp. 303


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 5
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

213

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes


Modifi par la loi du pays n 2007-6 du 28 novembre 2007 Art. 16-2)
Modifi par la loi du pays n 2008-1 du 03 janvier 2008 Art. 15

Les cessions de droits sociaux sont soumises un droit denregistrement dans les conditions suivantes :
1 les cessions de droits sociaux dans les socits dont le capital nest pas divis en actions et qui ne sont
pas prpondrance immobilire sont soumises au taux fix au a) de larticle R. 304. Pour la liquidation du
droit, il est appliqu sur la valeur de chaque part sociale dune socit un abattement gal au rapport entre la
somme de 5 000 000 F et le nombre total de parts sociales de la socit ;
2 les cessions dactions, de parts de fondateurs ou de parts bnficiaires des socits par actions cotes ou
non cotes en bourse, sont soumises au taux fix au a) de larticle R. 304 ;
3 les cessions de participations dans des personnes morales prpondrance immobilire sont soumises
au taux fix au b) de larticle R. 304.
Est prpondrance immobilire la personne morale non cote en bourse dont l'actif est ou a t, au cours
de l'anne prcdant la cession des participations en cause, constitu pour plus de 50 % de sa valeur relle
par des immeubles ou par des droits immobiliers situs en Nouvelle-Caldonie ou de participations dans des
personnes morales non cotes en bourse elles-mmes prpondrance immobilire. Pour l'application de
cette disposition :
- Ne sont pas pris en compte les immeubles ou droits portant sur des immeubles ainsi que les
participations affectes par la socit, d'une manire permanente, sa propre exploitation industrielle,
commerciale, agricole ou l'exercice d'une profession non commerciale. Ne sont pas concernes par cette
disposition drogatoire les socits civiles immobilires ou d'attribution.
- Les organismes et les socits d'conomie mixte exerant une activit de construction ou de gestion de
logements sociaux, au sens de l'article Lp 284, ne sont pas considres comme des personnes morales
prpondrance immobilire.

Article R. 304
Cr par la dlibration n 261 du 17 janvier 2007 - Art 7

Le droit proportionnel d'enregistrement concernant les cessions de droits sociaux est fix :
a) 1% pour les oprations mentionnes aux 1) et 2) de l'article Lp. 303 ; le droit est plafonn 500 000 F
pour les oprations mentionnes au 2) de l'article Lp. 303;
b) 4% pour les oprations mentionnes au 3) de l'article Lp. 303.

2 - Rgimes spciaux

Article Lp. 305


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 5

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

214

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

I - Les cessions de parts sociales dans les socits dont le capital nest pas divis en actions, lorsquelles
interviennent dans les trois ans de la ralisation dfinitive de lapport en nature fait la socit, sont
considres, du point de vue fiscal, comme ayant pour objet les biens en nature reprsents par les titres
cds.
Pour la perception de limpt spcifique chaque bien, chaque lment dapport est valu distinctement
avec indication des numros des actions ou des parts attribues en rmunration chacun deux. A dfaut de
ces valuations et indications, les droits sont perus au tarif immobilier.
Les cessions d'actions reprsentatives d'apports en nature, effectues pendant la priode de nonngociabilit dans les socits dont le capital est divis en actions, sont considres, du point de vue fiscal,
comme ayant pour objet les biens en nature reprsents par les titres cds.
Dans tous les cas o une cession de droits sociaux a donn lieu la perception du droit de mutation en
vertu du prsent article, lattribution pure et simple, la dissolution de la socit, des biens reprsents par
les titres cds ne donne ouverture au droit de mutation que si elle est faite un autre que le cessionnaire.
II - Les modalits dapplication sont, en tant que de besoin, dtermines par un arrt du gouvernement.

Article Lp. 306


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 5

Les cessions de parts sociales dune socit, quelle que soit sa forme juridique, qui a, en fait, pour unique
objet, soit la construction ou lacquisition dimmeubles ou de groupes dimmeubles en vue de leur division
par fractions destines tre attribues aux associs en proprit ou en jouissance, soit la gestion de ces
immeubles ainsi diviss, soit la location pour le compte dun ou plusieurs membres de la socit de tout ou
partie des immeubles appartenant chacun de ces membres, sont rputes avoir pour objet lesdits immeubles
ou fractions dimmeubles pour la perception des droits denregistrement et pour base dimposition la valeur
acheve dudit bien.
Les cessions de crances, notamment de comptes courants, dpendant de la socit, sont, pour la
perception des droits denregistrement, soumises au droit de mutation titre onreux selon la nature des
immeubles ou fractions dimmeubles quelles sont rputes avoir pour objet.

Article Lp. 307


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 5

Sans prjudice des dispositions de larticle Lp. 306, les cessions d'actions ou de parts sociales qui
confrent aux cessionnaires le droit la jouissance d'immeubles ou de fractions d'immeubles sont rputes
avoir pour objet lesdits immeubles ou fractions d'immeubles pour la perception des droits d'enregistrement et
pour base d'imposition la valeur acheve dudit bien.

Section IV : Ventes simultanes de meubles et d'immeubles

Article Lp. 308


Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

215

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 6

Lorsquun acte translatif de proprit ou dusufruit comprend des meubles ou des immeubles, le droit
denregistrement est peru sur la totalit du prix au taux rgl pour les immeubles, moins quil ne soit
stipul un prix particulier pour les objets mobiliers et quils ne soient dsigns et estims, article par article,
dans le contrat.

Section V : Mutations de jouissance

Article Lp. 309


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 7
Modifi par la loi du pays n 2014-18 du 31 dcembre 2014 Art. 1er

I - Sont taxs au droit fixe prvu l'article R. 270 les baux dure limite suivants :
1 les baux d'immeubles usage exclusif d'habitation ;
2 les baux, sous-baux, prorogations, reconductions, cessions de baux de biens immeubles, amnags ou
non, soumis ou non la taxe de solidarit sur les services ;
3 les baux, sous-baux, prorogations, reconductions, cessions de baux de fonds de commerce et autres
biens meubles, soumis ou non la taxe de solidarit sur les services.
4 les baux dimmeubles construction ou dont la dure est celle des baux emphytotiques consentis par
la Nouvelle-Caldonie, les provinces, les communes ou groupements de communes, lorsque les constructions
sont destines lexploitation dtablissements de sant, publics ou privs, dintrt territorial dont la liste
est fixe par arrt du gouvernement (1).
II - Sont soumis au droit proportionnel d'enregistrement prvu l'article R. 310 les baux suivants :
1 les baux de biens meubles dure illimite ou indtermine ainsi que leurs cessions ou transports ;
2 les baux d'immeubles construction, dure emphytotique, vie, dure illimite ou indtermine
ainsi que leurs cessions et transports, lexception des baux mentionns au 4 du I.
NB (1) : Voir larrt n 2015-35/GNC du 20 janvier 2015.
NB : A compter de la date dapplication de la dlibration adoptant le taux fix larticle R. 504 bis du prsent code, la version du
prsent article est la suivante :
I - Sont taxs au droit fixe prvu l'article R. 270 les baux dure limite suivants :
1 les baux d'immeubles usage exclusif d'habitation ;
2 les baux, sous-baux, prorogations, reconductions, cessions de baux de biens immeubles, amnags ou non ;
3 les baux, sous-baux, prorogations, reconductions, cessions de baux de fonds de commerce et autres biens meubles.
II - Sont soumis au droit proportionnel d'enregistrement prvu l'article R. 310 les baux suivants :
1 les baux de biens meubles dure illimite ou indtermine ainsi que leurs cessions ou transports ;

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

216

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes


2 les baux d'immeubles construction, dure emphytotique, vie, dure illimite ou indtermine ainsi que leurs cessions et
transports.
(Cf. Article 42 bis de la loi du pays n 2012-4 du 22 mars 2012 tel que modifi par la loi du pays n 2012-9 du 30 novembre 2012).
A ce jour, la dlibration na toujours pas t adopte.

Article R. 310
Cr par la dlibration n 261 du 17 janvier 2007 - Art 8

Le droit proportionnel d'enregistrement applicable aux oprations mentionnes au II de l'article Lp. 309 est
fix 4%.

Section VI : Partages et oprations assimiles


1 - Rgime normal

Article Lp. 311


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 8

I - Sous rserve de dispositions particulires, les partages sans soulte de biens meubles ou immeubles entre
copropritaires, cohritiers et coassocis, quelque titre que ce soit, pourvu quil en soit justifi, sont
assujettis un droit denregistrement dont le taux est prvu larticle R. 312.
II - Lorsque le partage comporte une soulte ou une plus-value, limpt affrent cette dernire est peru
au taux prvu pour les ventes, au prorata, le cas chant, de la valeur respective des diffrents biens compris
dans le lot grev de la soulte ou de la plus-value.

Article R. 312
Cr par la dlibration n 261 du 17 janvier 2007 - Art 9

Le droit proportionnel d'enregistrement applicable aux oprations de partage mentionnes au I de l'article


Lp. 311 est fix 1%.

2 - Rgimes spciaux

Article Lp. 313


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 8

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

217

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Les partages avec soulte de biens dpendant dune succession ou dune communaut conjugale, les
licitations de ces mmes biens ainsi que les cessions de droits successifs lorsquils interviennent uniquement
entre les membres originaires de lindivision, leur conjoint, des ascendants, des descendants ou des ayants
droit titre universel de lun ou de plusieurs dentre eux, ne sont pas considrs comme translatifs de
proprit dans la mesure des soultes ou plus-values. Limpt est liquid conformment aux dispositions de
larticle Lp. 267 et au taux prvu larticle R. 312.

Article Lp. 314


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 8

Les partages de socits conscutifs aux oprations prvues par le VI de larticle Lp. 45 ter 1 du prsent
code sont soumis au droit fixe mentionn larticle R. 270.

Article Lp. 315


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 8

Sont soumis au droit fixe dont le montant est prvu larticle R. 270 les partages de socits civiles
conscutifs une opration ayant bnfici du dispositif dincitation fiscale linvestissement outre-mer
prvue par le code gnral des impts mtropolitain au profit des oprateurs institutionnels mentionns au I
de larticle Lp. 284 du code des impts, lorsque cette opration a obtenu la reconnaissance du caractre
social par lautorit provinciale comptente.
Ces dispositions sont tendues aux partages oprs soit entre les socits civiles mentionnes ci-dessus,
soit entre ces dernires et les oprateurs institutionnels, mme antrieurement au rachat des parts sociales de
ces socits par lesdits oprateurs, sous rserve que ce rachat intervienne dans le dlai prescrit par le
dispositif dincitation fiscale linvestissement outre-mer par le code gnral des impts mtropolitain

Section VII : Mutations titre gratuit


A - Champ d'application des droits de mutation titre gratuit
1 - Territorialit

Article Lp. 316


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9

Sont soumis aux droits de mutation titre gratuit :


1 les biens, droits et valeurs de toute nature situs ou non en Nouvelle-Caldonie, appartenant au
donateur ou au dfunt, lorsque celui-ci a son domicile fiscal en Nouvelle-Caldonie au sens de larticle 48 ;
2 lorsque le dfunt ou le donateur na pas son domicile fiscal en Nouvelle-Caldonie, les biens et droits
immobiliers et mobiliers corporels situs en Nouvelle-Caldonie et les valeurs mobilires incorporelles
considres comme caldoniennes, notamment :
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

218

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

- les actions, parts et titres nominatifs ou au porteur des socits ayant leur sige social en NouvelleCaldonie ;
- les comptes courants crditeurs des associs dans les socits mentionnes ci-dessus ;
- les brevets dinvention, marques de fabrique et droits de proprit littraire ou artistique concds ou
exploits en Nouvelle-Caldonie ;
- les soldes crditeurs de comptes courants, dpargne ou de titres ouverts dans des tablissements
bancaires, financiers ou de crdit caldoniens ;
- les billets ordre, lettres de change, crances et tous autres droits incorporels mobiliers lorsque le
dbiteur est domicili en Nouvelle-Caldonie ;
- lensemble des lments corporels et incorporels, caldoniens ou autres, des fonds de commerce
exploits en Nouvelle-Caldonie ;
- les actions ou parts des socits cotes ou non en bourse dont lactif est constitu pour plus de 50%
dimmeubles caldoniens ou de droits portant sur ces immeubles.

Article Lp. 316-1


Cr par la loi du pays n 2007-6 du 28 novembre 2007 Art. 10

Ne sont pas soumis aux droits de mutation titre gratuit :


1 la renonciation l'action en rduction prvue l'article 929 du code civil ;
2 le droit de retour prvu l'article 738-2 du code civil ;
3 les conventions prvues par les articles 1078-1 et 1078-2 du code civil, conformment l'article 1078-3
du mme code ;
4 le droit temporaire au logement dont bnficie le conjoint survivant ou le partenaire li au dfunt par un
pacte civil de solidarit en application des articles 515-6 et 763 du code civil.

2 - Prsomptions de proprit

Article Lp. 317


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9
Complt par la loi du pays n 2007-6 du 28 novembre 2007 - Art 8

Est rput, au point de vue fiscal, faire partie jusqu preuve contraire de la succession de lusufruitier,
toute valeur mobilire, tout bien meuble ou immeuble appartenant pour lusufruit au dfunt et, pour la nueproprit, lun de ses prsomptifs hritiers ou descendants deux, mme exclu par testament ou ses
donataires ou lgataires institus, mme par testament postrieur, ou des personnes interposes, moins
quil y ait eu donation rgulire et que cette donation si elle nest pas constate dans un contrat de mariage
ait t consentie plus de trois mois avant le dcs ou qu'il y ait eu dmembrement de proprit effectu
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

219

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

titre gratuit, ralis plus de trois mois avant le dcs, constat par acte authentique et pour lequel la
valeur de la nue-proprit a t dtermine selon le barme prvu l'article Lp 264 (1) .
Sont rputes personnes interposes les personnes dsignes au deuxime alina de larticle 911 du code
civil.
Toutefois, si la nue-proprit provient lhritier, au donataire, au lgataire ou la personne interpose
dune vente ou dune donation lui consentie par le dfunt, les droits de mutation acquitts par le nupropritaire et dont il est justifi sont imputs sur limpt de transmission par dcs exigible raison de
lincorporation des biens dans la succession sans que limputation puisse excder le montant des droits de
mutation titre gratuit exigible sur ces biens.
NB : NB (1) : Les modifications introduites par la loi du pays n 2007-6 du 28 novembre 2007 (en gras) entrent en vigueur compter
du 1er janvier 2008.

Article Lp. 318


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9
Complt par la loi du pays n 2007-6 du 28 novembre 2007 - Art 7

Sont prsumes, jusqu preuve contraire, faire partie de la succession, pour la liquidation et le paiement
des droits de mutation par dcs, les actions, obligations, parts de fondateur ou bnficiaires, parts sociales et
toutes autres crances dont le dfunt a eu la proprit ou a peru les revenus ou raison desquelles il a
effectu une opration quelconque moins de six mois avant son dcs.
La preuve contraire ne peut rsulter de la cession titre onreux consentie lun des hritiers prsomptifs
ou descendants deux, mme exclu par testament ou des donataires ou lgataires institus, mme par
testament postrieur, ou des personnes interposes, telles quelles sont dsignes au deuxime alina de
larticle 911 du code civil, moins que cette cession ait acquis date certaine avant louverture de la
succession.
La prsomption du premier alina n'est pas applique aux biens ayant fait l'objet d'une libralit
graduelle ou rsiduelle, telle que vise aux articles 1048 1061 du code civil (1) .
NB : NB (1) : Les modifications introduites par la loi du pays n 2007-6 du 28 novembre 2007 (en gras) entrent en vigueur compter
du 1er janvier 2008.

Article Lp. 319


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9

Tous les titres, sommes ou valeurs existant chez les dpositaires dsigns au I de larticle Lp. 368 et
faisant lobjet de comptes indivis ou collectifs avec solidarit sont considrs, pour la perception des droits
de mutation par dcs, comme appartenant conjointement aux dposants et dpendant de la succession de
chacun deux, pour une part virile, sauf preuve contraire rserve tant ladministration quaux redevables.

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

220

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Article Lp. 320


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9

Les sommes, titres ou objets trouvs dans un coffre-fort lou conjointement plusieurs personnes sont
rputs, dfaut de preuve contraire et seulement pour la perception des droits, tre la proprit conjointe de
ces personnes et dpendre pour une part virile de la succession. Cette disposition est applicable aux plis
cachets et cassettes fermes, remis en dpt aux banquiers, changeurs, escompteurs et toute personne
recevant habituellement des plis de mme nature.

Article Lp. 321


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9

Les biens recueillis en vertu dune clause insre dans un contrat dacquisition en commun selon laquelle
la part du ou des premiers dcds reviendra aux survivants de telle sorte que le dernier vivant sera considr
comme seul propritaire de la totalit des biens sont, au point de vue fiscal, rputs transmis titre gratuit
chacun des bnficiaires de laccroissement.

3 - Dons manuels

Article Lp. 322


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9
Complt par la loi du pays n 2008-5 du 21 octobre 2008 Art. 9

Les crits renfermant soit la dclaration par le donataire ou ses reprsentants, soit la reconnaissance
judiciaire dun don manuel, sont sujets au droit de donation.
La mme rgle sapplique lorsque le donataire rvle un don manuel ladministration fiscale.
Ces dispositions ne sappliquent pas aux dons manuels consentis aux organismes dintrt gnral
mentionns au a) de larticle Lp. 136-3.

4 - Divorce, versements en capital

Article Lp. 323


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9

Les versements en capital prvus par larticle 373-2-3 du code civil ne sont soumis aux droits de mutation
titre gratuit que pour la fraction qui excde 1.000.000 F par anne restant courir jusqu la majorit du
bnficiaire.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

221

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Les versements en capital entre ex-poux dont le montant est fix par le juge, titre de prestation
compensatoire, effectus en numraire ou par abandon dun bien, sont assujettis au droit fixe prvu l'article
R. 270. Ces dispositions sont applicables aux conversions en capital effectues en application de larticle
276-4 du code civil.

5 - Sommes verses en vertu des contrats d'assurances en cas de dcs

Article Lp. 324


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9
Complt par la loi du pays n 2007-3 du 16 janvier 2007 - Art Lp. 29

I - Les sommes, rentes ou valeurs quelconques dues directement ou indirectement par un assureur, raison
du dcs de lassur, donnent ouverture aux droits de mutation par dcs suivant le degr de parent existant
entre le bnficiaire titre gratuit et lassur concurrence de la fraction des primes verses aprs lge de
70 ans qui excde 3.000.000 F.
Pour la liquidation des droits de mutation par dcs exigibles en vertu du 1er alina, le bnfice de
labattement prvu larticle Lp. 345 et les taux prvus larticle R. 342 est tendu au bnficiaire de ces
sommes effectivement li par un pacte civil de solidarit avec lassur au jour de son dcs.
II - Lorsque plusieurs contrats sont conclus par un mme assur, il est tenu compte de lensemble des
primes verses par lassur aprs lge de 70 ans pour lapprciation de la limite des 3.000.000F.
III - Les modalits dapplication du prsent article et, notamment, les obligations concernant les
informations fournir par les contribuables et les assureurs sont fixes par un arrt du gouvernement.

B - Assiette des droits de mutation titre gratuit


1 - Dispositions communes aux successions et aux donations
a - Biens mobiliers

Article Lp. 325


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9

Pour les transmissions titre gratuit des biens meubles autres que les valeurs mobilires cotes et les
crances terme, la valeur servant de base limpt est dtermine par la dclaration dtaille et estimative
des parties, sans dduction des charges, sauf ce qui est nonc aux articles Lp. 330 et Lp. 332 Lp. 340.

Article Lp. 326


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

222

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Pour les valeurs mobilires franaises et trangres de toute nature admises aux ngociations sur un
march rglement, le capital servant de base la liquidation et au paiement des droits de mutation titre
gratuit est dtermin par le cot moyen de la bourse au jour de la transmission.
Pour les actions ou parts dune socit ou personne morale dont lactif est constitu principalement de
biens immobiliers ou de droits portant sur ces biens, il est exig une description sommaire de ces biens et
leur localisation.

Article Lp. 327


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9

Pour les crances terme, le droit est peru sur le capital exprim dans lacte et qui en fait lobjet.
Toutefois, les droits de mutation titre gratuit sont liquids daprs la dclaration estimative des parties en
ce qui concerne les crances dont le dbiteur se trouve en tat de redressement ou de liquidation judiciaire au
moment de lacte de donation ou de louverture de la succession.
Toute somme recouvre sur le dbiteur de la crance postrieurement lvaluation et en sus de celle-ci,
doit faire lobjet dune dclaration. Sont applicables ces dclarations les principes qui rgissent les
dclarations de mutation par dcs en gnral, notamment au point de vue des dlais, des pnalits et de la
prescription, lexigibilit de limpt tant seulement reporte au jour du recouvrement de tout ou partie de la
crance transmise

b - Immeubles

Article Lp. 328


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9

Pour la liquidation des droits de mutation titre gratuit, les immeubles, quelle que soit leur nature, sont
estims daprs leur valeur vnale relle la date de transmission, daprs la dclaration dtaille et
estimative des parties, sans dduction des charges, sous rserve, en ce qui concerne celles-ci, de ce qui est
nonc aux articles Lp. 331 Lp. 339.
Pour les immeubles dont le propritaire l'usage la date de la transmission, la valeur vnale relle est
rpute gale la valeur libre de toute occupation.
En cas de dmembrement de proprit existant au jour de la mutation titre gratuit, loccupation par un
tiers ou lusufruitier ne doit pas tre prise en compte pour valuer la nue proprit objet de la mutation.
Nanmoins, si dans les deux annes qui ont prcd ou suivi soit lacte de donation, soit le point de dpart
des dlais pour souscrire la dclaration de succession, les immeubles transmis ont fait lobjet dune
adjudication, soit par autorit de justice, soit volontaire, avec admission des trangers, les droits exigibles ne
peuvent tre calculs sur une somme infrieure au prix de ladjudication, en y ajoutant toutes les charges en
capital, moins quil ne soit justifi que la consistance des immeubles a subi, dans lintervalle, des
transformations susceptibles den modifier la valeur.

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

223

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

c - Rgles communes aux meubles et aux immeubles

Article Lp. 329


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9

Pour la liquidation des droits de mutation titre gratuit, la valeur des droits d'habitation et d'usage est de
60% de la valeur de l'usufruit dtermine conformment au barme figurant aux I et II de l'article Lp. 264,
sur une valeur gale la valeur libre de toute occupation.

2 - Dispositions spciales aux successions


a - Rgles d'valuation
1) Biens mobiliers

Article Lp. 330


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9

I - Pour la liquidation des droits de mutation par dcs, la valeur de la proprit des biens meubles est
dtermine, sauf preuve contraire :
1 par le prix exprim dans les actes de vente, lorsque cette vente a lieu publiquement dans les deux
annes du dcs ;
2 dfaut dactes de vente, par lestimation contenue dans les inventaires, sil en est dress dans les
formes prescrites par larticle 789 du code civil et dans les cinq annes du dcs, pour les meubles
meublants, et par lestimation contenue dans les inventaires et autres actes, sil en est pass, dans le mme
dlai, pour les autres biens meubles, sauf les dispositions du II ;
3 dfaut des bases dvaluation tablies aux 1 et 2, par la dclaration dtaille et estimative des
parties; toutefois, pour les meubles meublants, et sans que ladministration ait en justifier lexistence, la
valeur imposable ne peut tre infrieure 3 % de lensemble des autres valeurs mobilires et immobilires de
la succession, la preuve contraire tant aussi rserve.
II - En ce qui concerne les bijoux, pierreries, objets dart ou de collection, la valeur imposable ne peut,
hormis le cas des ventes publiques mentionnes au 1 du I, tre infrieure 60 % de lvaluation faite dans
les contrats ou conventions dassurances contre le vol ou contre lincendie en cours au jour du dcs et
conclus par le dfunt, son conjoint ou ses auteurs, moins de dix ans avant louverture de la succession, sauf
preuve contraire.
Sil existe plusieurs polices susceptibles dtre retenues pour lapplication du forfait, celui-ci est calcul
sur la moyenne des valuations figurant dans ces polices.
III - Les dispositions du prsent article ne sont applicables ni aux crances ni aux rentes, actions,
obligations, effets publics et autres biens meubles dont la valeur et le mode dvaluation sont dtermins par
des dispositions spciales.

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

224

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

2) Biens immobiliers (rsidence principale)

Article Lp. 331


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9
Complt par la loi du pays n 2007-3 du 16 janvier 2007 - Art Lp. 30

Par drogation aux dispositions du deuxime alina de l'article Lp. 328, il est effectu un abattement de
20% sur la valeur vnale relle de l'immeuble constituant au jour du dcs la rsidence principale du dfunt
lorsque, la mme date, cet immeuble est galement occup titre de rsidence principale par le conjoint
survivant ou par le partenaire li au dfunt par un pacte civil de solidarit ou par un ou plusieurs enfants
mineurs ou majeurs protgs du dfunt ou de son conjoint ou de son partenaire.
Ces dispositions s'appliquent dans les mmes conditions lorsque les enfants majeurs du dfunt ou de son
conjoint ou de son partenaire sont incapables de travailler dans des conditions normales de rentabilit, en
raison d'une infirmit physique ou mentale congnitale ou acquise au sens du III de l'article Lp. 345.
Cet abattement inclut le droit temporaire au logement du conjoint successible ou de son partenaire dans les
termes et conditions de l'article 763 du code civil, ds lors que ce droit s'excute en nature.

3) Biens frapps d'indisponibilit hors de Nouvelle-Caldonie

Article Lp. 332


Cr par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9

I - Les titres, sommes, valeurs ou avoirs quelconques dpendant dune succession et frapps
dindisponibilit hors de Nouvelle-Caldonie sont ports pour mmoire dans la dclaration de succession.
II - Les biens mentionns au I doivent faire lobjet dune dclaration complmentaire dans les neuf mois
compter de la date laquelle ils sont devenus disponibles ou ont fait lobjet dune vente, dune cession ou
dun transfert. Ils sont valus cette dernire date, les droits tant liquids selon le tarif ou daprs les rgles
applicables la date douverture de la succession. Ils sont acquitts au moment du dpt de la dclaration
complmentaire.
III - Lorsque ces biens ou leur reprsentation ne deviennent disponibles ou ne font lobjet dune vente,
dune cession ou dun transfert que pour partie, les dispositions du II ne sont applicables qu concurrence de
la fraction devenue ainsi disponible ou de celle vendue, cde ou transfre.

b - Passif dductible
1) Legs particulier

Article Lp. 333


Cr par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

225

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Lorsque les hritiers ou lgataires universels sont grevs de legs particuliers de sommes dargent non
existantes dans la succession et quils ont acquitt le droit sur lintgralit des biens de cette succession, le
mme droit nest pas d pour ces legs ; consquemment, les droits dj pays par les lgataires particuliers
doivent simputer sur ceux dus par les hritiers ou lgataires universels.

2) Dettes du dfunt

Article Lp. 334


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9

Pour la liquidation des droits de mutation par dcs, les dettes la charge du dfunt sont dduites lorsque
leur existence au jour de louverture de la succession est dment justifie par tous modes de preuve
compatibles avec la procdure crite.

Article Lp. 335


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9

Les dettes la charge du dfunt qui ont t contractes pour lachat de biens compris dans la succession et
exonrs des droits de mutation par dcs ou dans lintrt de tels biens, sont imputes par priorit sur la
valeur desdits biens.
Il en est de mme des dettes garanties par des biens exonrs des droits de mutation par dcs, lorsquil est
tabli que le ou les emprunts ont t contracts par le de cujus ou son conjoint en vue de soustraire tout ou
partie de son patrimoine lapplication de ces droits.
Les dettes affrentes des biens exonrs ou des biens non imposables en application de conventions
fiscales ne sont pas dductibles de lactif imposable en Nouvelle-Caldonie.

Article Lp. 336


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9

Les dettes dont la dduction est demande sont dtailles, article par article, dans un inventaire certifi par
le dposant et annex la dclaration de la succession.
A lappui de leur demande, les hritiers ou leurs reprsentants doivent indiquer, soit la date de lacte, le
nom et la rsidence de lofficier public qui la reu, soit la date de la dcision judiciaire et la juridiction dont
elle mane.
Ils doivent reprsenter les autres titres, actes ou crits que le crancier ne peut, sous peine de dommages
intrts, se refuser communiquer sous rcpiss.

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

226

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Article Lp. 337


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9

Toutefois ne sont pas dductibles :


1 les dettes chues depuis plus de trois mois avant louverture de la succession, moins quil ne soit
produit une attestation du crancier en certifiant lexistence cette poque, dans la forme et suivant les rgles
de procdure fiscale prvues larticle 933 ;
2 les dettes consenties par le dfunt au profit de ses hritiers ou de personnes interposes. Sont rputes
personnes interposes les personnes dsignes au dernier alina de larticle 911 du code civil.
Nanmoins, lorsque la dette a t consentie par un acte authentique ou par un acte sous seing priv ayant
date certaine avant louverture de la succession autrement que par le dcs dune des parties contractantes,
les hritiers, donataires et lgataires, et les personnes rputes interposes ont le droit de prouver la sincrit
de cette dette et son existence au jour de louverture de la succession.
3 les dettes reconnues par testament ;
4 les dettes hypothcaires garanties par une inscription prime depuis plus de trois mois, moins quil
sagisse dune dette non chue et que son existence soit atteste par le crancier dans les formes prvues
larticle 933 ; si linscription nest pas prime, mais si le chiffre en a t rduit, lexcdent est seul dduit,
sil y a lieu ;
5 les dettes en capital et intrts pour lesquelles le dlai de prescription est accompli, moins quil ne soit
justifi que la prescription a t interrompue ;
6 les dettes rsultant de titres passs ltranger.

3) Frais funraires

Article Lp. 338


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9

Dans la limite dun maximum de 400.000 F et sur justification, les frais funraires assortis du privilge
instaur par larticle 2331-2 du code civil sont dduits de lactif de la succession.
Il nest pas exig de justifications lorsque le montant total des frais funraires nexcde pas 200.000 F.
Toutefois, la dduction des frais justifis de rapatriement du corps du dfunt du lieu de dcs jusquau lieu
de rsidence habituelle est admise sans limitation de montant.

4) Droit temporaire au logement


Article Lp. 339
Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

227

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes


Modifi par la loi du pays n 2007-6 du 28 novembre 2007 - Art 9

Sur justifications fournies par les hritiers, sont admis en dduction du passif de succession le montant des
loyers ou indemnits doccupation, hors charges de jouissance, relatifs l'habitation du conjoint survivant ou
du partenaire li au dfunt par un pacte civil de solidarit en application des dispositions des articles 515-6 et
763 du code civil, pendant une dure de douze mois ou une dure relle d'occupation moindre.

3 - Dispositions spciales aux donations

Article Lp. 340


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9

I - Les dispositions du I de larticle Lp. 330, concernant la dtermination de la valeur de la proprit des
biens meubles, sont applicables la liquidation des droits de mutation entre vifs, titre gratuit, toutes les fois
que les meubles transmis sont vendus publiquement dans les deux ans de lacte de donation.
II - En ce qui concerne les bijoux, pierreries, objets dart ou de collection, les dispositions du II de larticle
Lp. 330 sont applicables la liquidation des droits de mutation entre vifs titre gratuit.

C - Tarif et liquidation
1 - Tarif

Article Lp. 341


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9

Les droits de mutation titre gratuit sont fixs aux taux indiqus larticle R. 342, pour la part nette
revenant chaque ayant droit.

Article R. 342
Cr par la dlibration n 261 du 17 janvier 2007 - Art 10
Complt par la dlibration n 262 du 17 janvier 2007 - Art 2
Modifi par la dlibration n 445 du 30 dcembre 2008 Articles 1er et 2.
Complt par la dlibration n 55 du 7 avril 2010 Art. 1er

Tarifs applicables:
a) Tarif des droits applicables en ligne directe entre poux et entre partenaires lis par un pacte civil de
solidarit.

Fraction de part nette taxable


Nexcdant pas 1.000.000 F

Tarif applicable
5%

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

228

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Comprise entre 1.000.000 F et 3.000.000 F


Comprise entre 3.000.000 F et 10.000.000 F
Au-del de 10.000.000 F

10%
15%
20%

b) Tarif des droits applicables en ligne collatrale et entre non parents

Fraction de part nette taxable


Entre frres et surs vivants ou reprsents
Entre parents jusquau 4me degr inclusivement
Entre parents au-del du 4me degr et entre personnes
non parentes

Tarif applicable
30%
40%
50%

Article Lp. 343


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9
Modifi par la loi du pays n 2007-6 du 28 novembre 2007 - Art 2

I - Pour les donations portant partage faites des descendants, hritiers prsomptifs, par actes
notaris, ainsi que les donations faites par contrat de mariage aux futurs poux, le tarif est fix
l'article R. 344.
Ces dispositions sont tendues aux donations-partages faites par actes sous seings privs ainsi quaux
dclarations de dons manuels.
Les dispositions prcdentes s'appliquent ds lors que le donateur a moins de 75 ans rvolus la date de
l'acte notari ou celle de l'enregistrement de l'acte sous seing priv ou de la dclaration de don manuel.
Pour les dons manuels, le rgime ci-dessus ne s'applique que si le donateur et tous les donataires
reconnaissent dans la mme dclaration, que les biens donns ou antrieurement donns et rapports, le sont
titre de donation-partage.
Les donations effectues conformment aux dispositions qui prcdent par deux parents ou l'un d'entre eux
leur enfant unique bnficient, dans les mmes conditions, du tarif dfini l'article R. 344.
II - En cas de donation-partage faite des descendants de degrs diffrents en application des
dispositions des articles 1075-1 et 1078-4 du code civil, les droits sont liquids en fonction du lien de
parent entre l'ascendant donateur et les descendants allotis. Si le donateur a moins de 75 ans, le tarif
est fix l'article R. 344.
L'abattement personnel dont bnficie chaque descendant alloti est exclusif de tout autre,
l'exception de celui prvu au IV de l'article Lp. 345, mais sans cumul possible.
Les dispositions du II sont rserves aux donations-partages ralises par acte notari.
III - La donation-partage consentie en application de l'article 1076-1 du code civil est soumise au
tarif fix l'article R. 344 si le donateur a moins de 75 ans, sur l'intgralit de la valeur du bien donn.
NB : NB: Les modifications introduites par la loi du pays n 2007-6 du 28 novembre 2007 (en gras) entrent en vigueur compter du
1er janvier 2008.

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

229

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Article R. 344
Cr par la dlibration n 261 du 17 janvier 2007 - Art 11

Pour les oprations mentionnes l'article Lp. 343, le tarif est fix 3% sur 5.000.000 F pour la part nette
revenant chaque ayant-droit et 7% au-del.

2 - Liquidation
a - Dispositions communes aux successions et aux donations
1) Abattements

Article Lp. 345


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9
Modifi et complt par la loi du pays n 2007-3 du 16 janvier 2007 - Art Lp. 31
Complt par la loi du pays n 2007-6 du 28 novembre 2007 Art 1er
Modifi par la loi du pays n 2008-6 du 21 octobre 2008 Art. 1er

I - Pour la perception des droits de mutation titre gratuit, il est effectu un abattement de 18 000 000 F
sur la part de chacun des ascendants et sur la part de chacun des enfants vivants ou reprsents par suite de
prdcs ou de renonciation
Entre les reprsentants des enfants prdcds ou renonants, cet abattement se divise daprs les rgles de
la dvolution lgale.
En cas de donation, les enfants dcds du donateur sont, pour lapplication de labattement, reprsents
par leurs descendants donataires dans les conditions prvues par le code civil en matire de reprsentation
successorale.
Toutefois, par drogation aux dispositions ci-dessus, le ou les descendants issus d'un parent, enfant unique
prdcd ou renonant du dfunt ou du donateur, bnficient de l'abattement disponible qu'aurait eu ledit
parent, en tenant compte des transmissions antrieures dont ce dernier a pu bnficier et provenant du mme
disposant dans les conditions prvues larticle Lp. 348.
II - Pour la perception des droits de mutation titre gratuit, il est effectu, en cas de donation ou lorsque
les dispositions de larticle Lp. 357-0 bis ne sont pas applicables en cas de succession, un abattement de
1.800.000 F sur la part de chacun des frres et surs vivants ou reprsents par suite de prdcs ou de
renonciation.
Entre les reprsentants des frres et surs prdcds ou renonants, cet abattement se divise daprs les
rgles de la dvolution lgale.
III - Pour la perception des droits de mutation titre gratuit, il est effectu un abattement de 1 000 000 F
sur la part de chacun des neveux et nices.
IV - Pour la perception des droits de mutation titre gratuit, il est effectu un abattement de 30.000.000 F
sur la part de tout hritier, lgataire ou donataire, incapable de travailler dans des conditions normales de
rentabilit, en raison dune infirmit physique ou mentale, congnitale ou acquise.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

230

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Labattement de 30.000.000 F ne se cumule pas avec les abattements prvus aux I, II et III et aux articles
Lp. 352, Lp. 355-0 et Lp. 355.
V - Les modalits dapplication du IV sont fixes par un arrt du gouvernement.

2) Rduction de droits

Article Lp. 346


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9
Complt par la loi du pays n 2007-3 du 16 janvier 2007 - Art Lp. 32
Modifi par la loi du pays n 2008-6 du 21 octobre 2008 Art. 2

I - En ce qui concerne les donations et successions en ligne directe et entre poux ou partenaires lis par
un pacte civil de solidarit, lhritier, le donataire ou le lgataire qui a trois enfants ou plus, vivants ou
reprsents au jour de la donation ou au moment de louverture de ses droits la succession, bnficie, sur
limpt sa charge liquid conformment aux dispositions des articles R. 342 et R. 344 et aprs dduction de
labattement personnel ou par reprsentation, dune rduction de 100 % qui ne peut toutefois excder 60.000
F par enfant en sus du deuxime.
Pour les autres donations et successions, la rduction est applique dans les mmes conditions sans
pouvoir excder 20.000 F.
II - Est compt comme enfant vivant ou reprsent de lhritier, donataire ou lgataire, pour lapplication
de ces rductions, lenfant dcd aprs avoir atteint lge de 16 ans rvolus.
III - Le bnfice de ces dispositions est subordonn la production soit dun certificat de vie pour chacun
des enfants vivants des hritiers, donataires ou lgataires et des reprsentants de ceux prdcds, soit dune
expdition de lacte de dcs de tout enfant dcd.

Article Lp. 347


Abrog par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9

Rserv.

3) Autres dispositions

Article Lp. 348


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9
Complt par la loi du pays n 2007-6 du 28 novembre 2007 - Art 4
Modifi par la loi du pays n 2008-6 du 21 octobre 2008 Art. 3

Les parties sont tenues de faire connatre dans tout acte constatant une transmission entre vifs titre gratuit
ou dans toute dclaration de succession, sil existe ou non des donations antrieures consenties un titre et
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

231

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

sous une forme quelconque par le donateur ou le dfunt aux donataires, hritiers ou lgataires et, dans
laffirmative, le montant de ces donations ainsi que, le cas chant, les noms, qualits et rsidences des
officiers ministriels qui ont reu les actes de donation et la date denregistrement de ces actes.
La perception est effectue en ajoutant la valeur des biens compris dans la donation ou la dclaration de
succession celle des biens qui ont fait lobjet de donations antrieures lexception de celles passes devant
notaire ou enregistres depuis plus de six ans et, lorsquil y a lieu application dun tarif progressif, en
considrant ceux de ces biens dont la transmission na pas encore t assujettie au droit de mutation titre
gratuit comme inclus dans les tranches les plus leves de lactif imposable.
Pour le calcul des abattements et rductions de droits pour charges de famille, il est tenu compte des
abattements utiliss et des rductions de droits effectues sur les donations antrieures mentionnes au
deuxime alina par les mmes personnes.
Par drogation aux dispositions qui prcdent, les donations de moins de six ans consenties par acte
notari aux petits-enfants en application de l'article 1078-4 du code civil ne sont pas rapportables dans la
succession de leur pre ou mre, enfant de l'ascendant donateur.

Article Lp. 349


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9

Conformment aux dispositions de la convention fiscale franco caldonienne, lorsquune succession


ouverte ou une donation effectue comporte des biens normalement imposables aux droits de mutation titre
gratuit en Nouvelle-Caldonie daprs les rgles de territorialit fixes au 1 de larticle Lp. 316 mais qui en
sont exonrs en vertu de la convention, limpt caldonien est calcul sur les biens imposables daprs la
convention au taux correspondant au total des biens imposables selon la rglementation caldonienne.

Article Lp. 350


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9
Abrog par la loi du pays n 2007-6 du 28 novembre 2007 Art. 12

Rserv.

Article Lp. 351


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9

Pour la perception des droits de mutation titre gratuit, il nest pas tenu compte du lien de parent
rsultant de ladoption simple.
Cette disposition nest pas applicable aux transmissions entrant dans les prvisions du premier alina de
larticle 368-1 du code civil ainsi qu celles faites en faveur :
1 denfants issus dun premier mariage du conjoint de ladoptant ;

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

232

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

2 dadopts qui, soit dans leur minorit et pendant cinq ans au moins, soit dans leur minorit et leur
majorit et pendant dix ans au moins, auront reu de ladoptant des secours et des soins non interrompus ;
3 dadopts dont les liens de parent avec la famille naturelle ont t dclars rompus par le tribunal saisi
de la requte en adoption, sous le rgime antrieur lentre en vigueur de la loi n 66-500 du 11 juillet 1966
;
4 de pupilles de la Nation ou de lEtat ou dorphelins dun pre ou dune mre morts pour la France.

b - Dispositions spciales aux successions

Article Lp. 352


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9
Partiellement abrog par la loi du pays n 2008-6 du 21 octobre 2008 Art. 4

A dfaut dautre abattement, un abattement de 300.000 F est opr sur chaque part successorale.

Article Lp. 352-1


Cr par la loi du pays n 2007-6 du 28 novembre 2007 Art. 13

Les biens recueillis par un hritier ou un lgataire en application de l'article 1002-1 ou du deuxime alina
de l'article 1094-1 du code civil sont rputs transmis titre gratuit par le dfunt.

Article Lp. 353


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9

A dfaut de convention fiscale prvoyant des dispositions contraires, lorsque la succession dune personne
domicilie en Nouvelle-Caldonie comprend des biens imposables hors de Nouvelle-Caldonie, le montant
des droits dus est liquid, compte tenu, le cas chant, de tous abattements, charges ou dductions, sur la
valeur de lintgralit des biens imposables selon la rglementation caldonienne.
Toutefois, les droits de mutation titre gratuit acquitts hors de Nouvelle-Caldonie sont dduits des
droits dtermins en Nouvelle-Caldonie. Cette imputation est limite limpt acquitt sur les biens situs
hors de Nouvelle-Caldonie.

c - Dispositions spciales aux donations


1) Rduction des droits
Article Lp. 354
Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

233

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes


Modifi par la loi du pays n 2007-6 du 28 novembre 2007 - Art 5

Les droits liquids conformment au a) de l'article R. 342 et aprs dduction de l'abattement fix au
I ou IV de l'article Lp. 345 bnficient d'une rduction d'impt de 25 % en cas de donation par contrat
de mariage ou de donation-partage effectue conformment aux dispositions des I, II et III de l'article
Lp. 343, lorsque le donateur a plus de 75 ans rvolus.
Les donations, autres que celles mentionnes lalina qui prcde, bnficient sur les droits liquids
dune rduction dimpt de 15% lorsque le donateur a moins de 75 ans.
NB : NB (1) : Les modifications introduites par la loi du pays n 2007-6 du 28 novembre 2007 (en gras) entrent en vigueur compter
du 1er janvier 2008.

2) Abattements

Article Lp. 355-0


Cr par la loi du pays n 2008-6 du 21 octobre 2008 Art. 5
Modifi par la loi du pays n 2012-3 du 15 fvrier 2012 Art. 7

Pour la perception des droits de mutation titre gratuit entre vifs, il est effectu un abattement de
9 000 000 de francs sur la part du conjoint du donateur ou sur la part du partenaire li au donateur par un
pacte civil de solidarit.
Lexistence et la date denregistrement au greffe du tribunal dinstance dun pacte entre les personnes
concernes doivent tre justifies auprs de la recette des services fiscaux lors du dpt de la dclaration de
succession, de lacte de donation ou de lenregistrement de la dclaration de don manuel par la production
dune attestation dinscription dans les liens dun pacte civil de solidarit dans les conditions dfinies
larticle 515-3 du code civil et de ses textes dapplication.
Le bnfice de cet abattement est remis en cause lorsque le pacte prend fin au cours de lanne civile de sa
conclusion ou de lanne suivante pour un motif autre que le mariage entre les partenaires ou le dcs de lun
dentre eux

Article Lp. 355


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9
Complt par la loi du pays n 2007-6 du 28 novembre 2007 - Art 3
Modifi par la loi du pays n 2008-6 du 21 octobre 2008 Art. 6

I - Pour la perception des droits de mutation titre gratuit entre vifs, il est effectu un abattement
personnel de 3.500.000 F sur la part de chacun des petits-enfants.
Le ou les petits-enfants dcds du donateur sont, pour lapplication de labattement reprsents par leurs
descendants donataires dans les conditions prvues par le code civil en matire de reprsentation
successorale ou selon les rgles dfinies au I de larticle Lp. 345.
A dfaut de clause dimputation spcifique dans lacte de donation, limputation se fait par priorit sur
labattement prvu au I de larticle Lp. 345 et subsidiairement sur labattement prvu au prsent article.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

234

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

II - Pour la perception des droits de mutation titre gratuit entre vifs, il est effectu un abattement
personnel de 500 000 F sur la part de chacun des arrire-petits-enfants du donateur.
III - Abrog.
IV - Dans le cas d'une donation-partage faite des descendants de degrs diffrents en application des
articles 1075-1 et 1078-4 du code civil, les abattements viss aux I et II sont exclusifs de tout autre,
l'exception de celui prvu au IV de l'article Lp. 345, mais sans cumul possible.

Article Lp. 355-1


Cr par la loi du pays n 2007-6 du 28 novembre 2007 Art. 6

Dans le cas de libralits graduelles ou rsiduelles telles que vises aux articles 1048 et 1061 du code civil,
lors de la transmission, le lgataire ou le donataire institu en premier est redevable des droits de mutation
titre gratuit sur l'actif transmis dans les conditions de droit commun. Le lgataire ou donataire institu en
second n'est redevable d'aucun droit.
Au dcs du premier lgataire ou donataire, l'actif transmis est tax d'aprs le degr de parent existant
entre le testateur ou le donateur et le second lgataire ou donataire. Le rgime fiscal applicable et la valeur
imposable des biens transmis au second lgataire ou donataire sont dtermins en se plaant la date du
dcs du premier gratifi.
Les droits acquitts par le premier lgataire ou donataire sont imputs sur les droits dus sur les mmes
biens par le second lgataire ou donataire.

Article Lp. 355-2


Cr par la loi du pays n 2008-6 du 21 octobre 2008 Art. 7

I - Les dons de sommes dargent consentis en pleine proprit au profit dun enfant, dun petit-enfant,
dun arrire-petit-enfant ou, dfaut, dune telle descendance, dun neveu ou dune nice ou par
reprsentation, dun petit-neveu ou dune petite-nice, sont exonrs de droits de mutation titre gratuit dans
la limite de 3 500 000 F.
Cette exonration est subordonne au respect des conditions suivantes :
1 le donateur est g de moins de soixante-quinze ans au jour de la transmission ou de lenregistrement
de lacte sous seing priv ou de la dclaration de don manuel ;
2 le donataire est g de dix-huit ans rvolus ou a fait lobjet dune mesure dmancipation, au jour de la
transmission ou de lenregistrement de lacte sous seing priv ou de la dclaration de don manuel.
Le plafond de 3 500 000 F est applicable aux donations consenties par un mme donateur un mme
donataire.
II - Cette exonration se cumule avec les abattements prvus aux I et III de larticle Lp 345 et aux I et II
de larticle Lp 355.
III - Il nest pas tenu compte des dons de sommes dargent mentionns au I pour lapplication de larticle
Lp 348.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

235

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

IV - Sous rserve de lapplication du 1 de larticle Lp 248, les dons de sommes dargent mentionns au I
doivent tre dclars ou enregistrs par le donataire ou ses reprsentants au service de la recette des services
fiscaux dans le dlai fix larticle Lp 250. Lobligation dclarative est accomplie par la souscription en
double exemplaire, dun formulaire dlivr par le service de la recette des services fiscaux

D - Rgimes spciaux et exonrations

Article Lp. 356


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9

LEtat, la Nouvelle-Caldonie, les provinces, les groupements de provinces, les communes, les
groupements de communes et leurs tablissements publics sont exonrs des droits de mutation titre gratuit
sur les biens qui leur adviennent par donation ou succession.

Article Lp 357-0
Cr par la loi du pays n 2008-6 du 21 octobre 2008 Art. 8

Sont exonrs de droits de mutation par dcs le conjoint survivant et le partenaire li au dfunt par un
pacte civil de solidarit.

Article Lp 357-0 bis


Cr par la loi du pays n 2008-6 du 21 octobre 2008 Art. 8

Est exonre de droits de mutation par dcs la part de chaque frre ou sur, clibataire, veuf, divorc ou
spar de corps, la double condition :
1 quil soit, au moment de louverture de la succession, g de plus de cinquante ans ou atteint dune
infirmit le mettant dans limpossibilit de subvenir par son travail aux ncessits de lexistence ;
2 quil ait t constamment domicili avec le dfunt pendant les cinq annes ayant prcd le dcs

Article Lp 357-0 ter


Cr par la loi du pays n 2008-6 du 21 octobre 2008 Art. 8

Les reversions dusufruit relvent du rgime des droits de mutation par dcs

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

236

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Article Lp. 357


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9

Sont exonrs des droits de mutation titre gratuit :


1 les dons et legs duvres dart, de monuments ou dobjets ayant un caractre historique, de livres,
dimprims ou de manuscrits faits aux tablissements pourvus de la personnalit civile, autres que ceux
mentionns larticle Lp. 356, si ces uvres dart et objets sont destins figurer dans une collection
publique ;
2 les dons et legs consentis aux organismes et aux tablissements dont les ressources sont exclusivement
affectes des uvres scientifiques, culturelles, artistiques ou la recherche scientifique ou mdicale
caractre dsintress ;
3 les dons et legs consentis aux organismes et aux tablissements autres que ceux mentionns au 2, dont
les ressources sont affectes des uvres dassistance et de bienfaisance ;
4 les dons et legs consentis aux congrgations religieuses autorises et affects au culte, des uvres
dassistance mdicale ou sociale ou usage scolaire ;
5 les rversions de rentes viagres entre poux ou entre parents en ligne directe.

Article Lp. 358


Abrog par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9

Rserv.

E - Obligations diverses
1) Dispositions communes aux successions et aux donations

Article Lp. 359


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9

Les hritiers, donataires et lgataires, dans les dclarations de mutation par dcs, les parties dans les actes
constatant une transmission entre vifs titre gratuit, doivent faire connatre si les bijoux, les pierreries, objets
dart ou de collection compris dans la mutation taient lobjet dun contrat dassurance contre le vol ou
contre lincendie en cours au jour du dcs ou de lacte et, dans laffirmative, indiquer la date du contrat, le
nom ou la raison sociale et le domicile de lassureur ainsi que le montant des risques.

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

237

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

2) Dispositions spciales aux successions


a - Obligations dclaratives

Article Lp. 360


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9
Complt par la loi du pays n 2008-6 du 21 octobre 2008 Art. 9

Les hritiers, lgataires ou donataires, leurs tuteurs ou curateurs sont tenus de souscrire en double
exemplaire une dclaration dtaille sur une formule imprime fournie gratuitement par ladministration et
de la signer.
En sont dispenss :
1 en labsence de droits ou de biens immobiliers, les ayants cause en ligne directe le conjoint survivant et
le partenaire li par un pacte civil de solidarit lorsque lactif brut successoral est infrieur 1.000.000 F;
2 les personnes autres que celles mentionnes au 1 lorsque lactif brut successoral est infrieur
300.000F.

Article Lp. 361


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9

La dclaration prvue larticle Lp. 360 doit mentionner les nom, prnoms, date et lieu de naissance de
chacun des hritiers, lgataires ou donataires.
Si la naissance est arrive hors de Nouvelle-Caldonie, il est, en outre, justifi de cette date avant
lenregistrement de la dclaration, dfaut de quoi il est peru les droits les plus levs qui pourraient tre
dus au Trsor sauf restitution du trop peru sur la demande prsente dans le dlai prvu larticle 1106.

Article Lp. 362


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9

Toute dclaration de mutation par dcs souscrite par les hritiers, donataires et lgataires, leurs tuteurs,
curateurs ou administrateurs lgaux est termine par une mention ainsi conue : le dclarant affirme
sincre et vritable la prsente dclaration ; il affirme, en outre, sous les sanctions prvues par larticle 1054
du code des impts, que cette dclaration comprend largent comptant, les crances et toutes autres valeurs
mobilires caldoniennes, franaises ou trangres qui, sa connaissance, appartenaient au dfunt, soit en
totalit, soit en partie .
Lorsque le dclarant affirme ne savoir ou ne pouvoir signer, lecture de la mention prescrite au premier
alina lui est donne ainsi que de larticle 1054 prcit. Certification est faite, au pied de la dclaration, que
cette formalit a t accomplie et que le dclarant a affirm lexactitude complte de sa dclaration.

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

238

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

b - Relevs des actes de dcs

Article Lp. 363


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9
Modifi par la loi du pays n 2014-18 du 31 dcembre 2014 Art. 12

Les maires ou officiers de ltat civil sont tenus de fournir au receveur des services fiscaux, dans les mois
de janvier, avril, juillet et octobre de chaque anne, des relevs par eux certifis des actes de dcs inscrits
sur les registres de leurs communes durant le trimestre prcdent.
Ces relevs sont tablis sur les formules fournies gratuitement par ladministration. Ils doivent parvenir
la direction des services fiscaux, service de la fiscalit immobilire, le dernier jour de chacun des mois
prcits sous peine des amendes mentionnes aux articles 1050 et 1051.

c - Succession des citoyens de statut civil particulier

Article Lp. 364


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9
Modifi par la loi du pays n 2014-18 du 31 dcembre 2014 Art. 12

La liquidation des droits de mutation par dcs dus loccasion de la succession de citoyens de statut civil
particulier est effectue, au vu des certificats dhrdit ou de proprit, tablis la suite de la rception dun
acte coutumier et dont un exemplaire est adress la direction des services fiscaux, service de la fiscalit
immobilire, par le service comptent.

Article Lp. 365


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9

La dclaration doption formule conformment aux dispositions de la dlibration n 148 du 8 septembre


1980 par les citoyens de statut civil particulier en vue du rglement de la succession de leurs biens
immobiliers acquis sous le rgime du droit civil est enregistre gratuitement la diligence de lautorit
provinciale comptente.

d - Immeubles et fonds de commerce situs en Nouvelle-Caldonie et dvolus des personnes domicilies


l'tranger, obligations imposes l'acqureur

Article Lp. 366


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9

Code des impts de la Nouvelle-Caldonie


Mise jour le 31/03/2015

239

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Tout acqureur dun immeuble ou dun fonds de commerce ou assimil situ en Nouvelle-Caldonie et
dpendant dune succession dvolue un ou plusieurs hritiers, lgataires ou donataires, ayant hors de la
Nouvelle-Caldonie leur domicile de fait ou de droit, ne peut se librer du prix dacquisition si ce nest sur la
prsentation dun certificat dlivr sans frais par le receveur des services fiscaux et constatant soit
lacquittement, soit la non-exigibilit de limpt de mutation par dcs, moins quil ne prfre retenir, pour
la garantie du Trsor et conserver jusqu la prsentation du certificat du receveur, une somme gale au
montant de limpt calcul sur le prix.

e - Polices d'assurances contre l'incendie souscrites par les personnes dcdes


Avis donner par les assureurs

Article Lp. 367


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9
Modifi par la loi du pays n 2014-18 du 31 dcembre 2014 Art. 12

Les socits, compagnies dassurances et tous autres assureurs, qui auraient assur contre le vol ou contre
lincendie, en vertu dun contrat ou dune convention en cours lpoque du dcs, des bijoux, pierreries,
objets dart ou de collection, situs en Nouvelle-Caldonie dpendant dune succession quils sauraient
ouverte ou appartenant au conjoint dune personne quils sauraient dcde, doivent, dans la quinzaine qui
suit le jour o ils ont connaissance du dcs, adresser la direction des services fiscaux, service de la
fiscalit immobilire, une notice faisant connatre :
1 le nom ou la raison sociale et le domicile de lassureur ;
2 les nom, prnoms et domicile de lassur ainsi que la date de son dcs ou du dcs de son conjoint ;
3 le numro, la date et la dure de la police et la valeur des objets assurs.
Il en est donn rcpiss.

f - Titres, sommes ou valeurs en dpts - Sommes dues en raison d'un dcs


Obligations des dpositaires ou dbiteurs

Article Lp. 368


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9
Modifi par la loi du pays n 2014-18 du 31 dcembre 2014 Art. 12

I - Les administrations publiques, les tablissements ou organismes quelconques, les socits ou


compagnies, les prestataires de services dinvestissements, changeurs, banquiers, caisse dpargne, centre de
chques postaux, escompteurs, officiers publics ou ministriels ou agents daffaires qui seraient dpositaires,
dtenteurs ou dbiteurs de titres, sommes ou valeurs dpendant dune succession quils sauraient ouverte
doivent adresser, soit avant le paiement, la remise ou le transfert, soit dans la quinzaine qui suit ces
oprations, la direction des services fiscaux, service de la fiscalit immobilire, la liste de ces titres,
sommes ou valeurs. Il en est donn rcpiss.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

240

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

II - Les socits, compagnies, caisses ou organismes dassurances et tous autres assureurs ayant leur
domicile ou leur sige en Nouvelle-Caldonie ainsi que leurs tablissements, agences, succursales et autres
intermdiaires tablis en Nouvelle-Caldonie, ne peuvent se librer des sommes, rentes ou moluments
quelconques dus par eux, raison ou loccasion du dcs de lassur tout bnficiaire, si ce nest sur la
prsentation dun certificat dlivr sans frais par la recette des services fiscaux et constatant soit
lacquittement, soit la non-exigibilit de limpt de mutation par dcs.
Ils peuvent, toutefois, sur la demande crite des bnficiaires, tablie sur papier non timbr, verser tout ou
partie des sommes dues par eux en lacquit des droits de mutation par dcs, au service de la recette des
services fiscaux o doit tre dpose la dclaration de succession.
Ces dispositions ne sont pas applicables lorsque lensemble des sommes, rentes ou moluments
quelconques dus par un ou plusieurs assureurs, raison ou loccasion du dcs de lassur, nexcdent pas
1 000 000 F et reviennent au conjoint survivant ou des successibles en ligne directe. Cette mesure est
subordonne la condition que le bnficiaire de lassurance dpose une demande crite renfermant la
dclaration que lensemble des dites indemnits nexcde pas 1 000 000 de francs.

Article Lp. 369


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9

Les prescriptions des deux premiers alinas du II de larticle Lp. 368 sont applicables aux administrations
publiques, aux tablissements, organismes, socits, compagnies ou personnes dsigns au I de larticle Lp.
368 qui seraient dpositaires, dtenteurs ou dbiteurs de titres, sommes ou valeurs dpendant dune
succession, quelles sauraient ouverte, et dvolues un ou plusieurs hritiers, lgataires ou donataires, ayant
en France ou ltranger leur domicile de fait ou de droit.

Article Lp. 370


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 9
Modifi par la loi du pays n 2014-18 du 31 dcembre 2014 Art. 12

Les dpositaires dsigns au I de larticle Lp. 368 doivent, dans la quinzaine de la notification qui leur est
faite par le service des impts du dcs de lun des dposants un compte indivis ou collectif avec solidarit,
adresser la direction des services fiscaux, service de la fiscalit immobilire, la liste des titres, sommes ou
valeurs existant au jour du dcs, au crdit des cotitulaires du compte.

Section VIII : Actes et conventions concernant les socits, personnes morales et groupements
1 - Rgles de territorialit

Article Lp. 371


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 10

I - Les oprations soumises au droit dapport concernant les socits de capitaux sont taxables en
Nouvelle-Caldonie lorsque sy trouve le sige de la direction effective ou le sige statutaire.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

241

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

Les apports faits une personne morale passible de limpt sur les socits par une personne non soumise
cet impt, mentionns au II de larticle Lp. 372, sont ceux qui ont une assiette matrielle ou juridique en
Nouvelle-Caldonie.
II - Est soumis au droit dapport sur la valeur relle de lactif net social, dans les mmes conditions que
celles prvues pour la formation des socits, le transfert en Nouvelle-Caldonie du sige de direction
effective dune socit de capitaux ou de son sige statutaire.

2 - Dispositions gnrales
a - Formation des socits

Article Lp. 372


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 10

I - Sous rserve des dispositions figurant aux II et III, les apports raliss lors de la constitution de socits
qui ne contiennent pas transmission de biens meubles ou immeubles entre les associs ou autres personnes
donnant ouverture aux droits de mutation entre vifs titre onreux selon la nature des biens, sont exonrs de
tout droit denregistrement.
Les annexes tablies loccasion de la constitution de socits dont les apports sont exonrs de droits
denregistrement, sont enregistres gratis.
II - Les apports faits une personne morale passible de limpt sur les socits ou une socit ayant son
sige hors de Nouvelle-Caldonie, par une personne non soumise cet impt, sont assimils des mutations
titre onreux dans la mesure o ils ont pour objet un immeuble ou des droits immobiliers, un fonds de
commerce, une clientle, un droit un bail ou une promesse de bail.
Toutefois, ces apports peuvent tre soumis au droit fixe prvu larticle R. 382, si lapporteur sengage,
dans lacte, mention devant tre reproduite dans lextrait dacte, conserver pendant trois ans les titres remis
en contrepartie de lapport. En outre, pour les immeubles ou droits immobiliers, limposition au droit fixe est
subordonne la condition quils soient compris dans lapport de lensemble des lments dactif immobilis
affects lexercice dune activit professionnelle.
En cas de non-respect de lengagement de conservation des titres, les droits de mutation titre onreux
normalement applicables sont exigibles immdiatement.
Nanmoins, la reprise nest pas effectue en cas de donation ou de dcs, si lhritier ou le donataire
prend, dans lacte, et respecte lengagement de conserver les titres jusquau terme de la troisime anne
suivant lapport.
III - En cas dapport par une personne physique une socit de lensemble des lments dactif
immobilis affects lexercice dune activit professionnelle, la prise en charge du passif dont sont grevs
les biens de la nature de ceux numrs au premier alina du II, est soumise au droit fixe prvu larticle R.
382, si lapporteur sengage, dans lacte, conserver pendant trois ans les titres remis en contrepartie de
lapport.
En cas de non-respect de lengagement de conservation des titres ou en cas de cessation dactivit ou de
cession par la socit de tout ou partie des biens apports, dans le dlai de trois ans suivant lapport, les
droits de mutation titre onreux normalement applicables sont exigibles immdiatement.
Code des impts de la Nouvelle-Caldonie
Mise jour le 31/03/2015

242

Source : www.juridoc.gouv.nc - droits rservs de reproduction et rutilisation des donnes

b - Augmentation du capital

Article Lp. 373


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 10

I - Laugmentation, au moyen de lincorporation de bnfices, de rserves ou de provisions de toute


nature, du capital des socits est enregistre au droit fixe prvu larticle R. 382.
II - Les augmentations de capital, en contrepartie dapports nouveaux faits la socit, sont soumises au
droit fixe prvu larticle R. 382, sous rserve de lapplication de larticle Lp. 372.

c - Changement de rgime fiscal

Article Lp. 374


Remplac par la loi du pays n 2007-1 du 09 janvier 2007 - Art Lp. 10

I - Lorsquune personne morale dont les rsultats ne sont pas soumis limpt sur les socits