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Tema 3

HOJA DE TRABAJO
3.1. CONCEPTO. Cuadro auxiliar, la hoja de trabajo de seis columnas, contiene un Balance de
Comprobacin (saldos), adems del Estado de Resultados y el Balance General.
3.1.1. DISEO Y CONFORMACIN de seis columnas.
Hoja de Trabajo ( 6 columnas )
Empresa................
Por el periodo del.................... al ..................
( Expresado en Bolivianos )
Balance de Saldos
No.

Estado de Resultados

Balance General

Cuentas
Deudor

Acreedor

Prdidas

Ganancias

Activos

Pasivos

OBJETIVOS. Clasifica las cuentas como nominales o reales para determinar resultados.
RELACIN CON EL BALANCE DE COMPROBACIN. La hoja de trabajo de seis
columnas est ntimamente relacionado con el Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos
puesto que el mismo es una sntesis informtica del movimiento financiero de la empresa.
METODOLOGA PARA SU PREPARACIN.
- Determinar la columna de saldos del Balance de Comprobacin.
- Inmediatamente de elaborado lo anterior se clasifica las cuentas nominativas.
- Se suma la columna Estado de Resultados, determinando el resultado obtenido.
- Se suma la columna Balance general y considerando el resultado obtenido deben igualar
las columnas.
3.1.2. HOJA DE TRABAJO CON BASE DEVENGADO. La hoja de trabajo con base
devengado, es un informe financiero resumido auxiliar, elaborado a fines de un periodo
contable, referido a la situacin patrimonial y financiera y los resultados de la empresa,
aplicando asientos de ajuste. Esta hoja de trabajo constituye un registro preparatorio para
elaborar estados financieros.

Clasificacin, de acuerdo a los requerimientos y necesidades de informacin de unas empresas,


las hojas de trabajo se clasifican en:
a) Hoja de trabajo de 10 columnas
b) Hoja de trabajo de 12 columnas
c) Hoja de trabajo de 14 columnas
d) Hoja de trabajo de 16 columnas
La cantidad de columnas que titulan estas hojas de trabajo, est referida a columnas que
registran importes monetarios de las cuentas. Explicaremos las dos primeras hojas de trabajo.
a) HOJA DE TRABAJO DE 10 COLUMNAS.- Este registro tiene el siguiente diseo:
Razn social de la empresa
Hoja de trabajo de 10 columnas
Al __de__________de 200x
Expresado en bolivianos
N.

Cuentas

Bal. de saldos
Deudor Acreed.

Ajustes
Debe Haber

Saldos Ajustad. Estado Resultad Balance Genera


Deudor Acreed. Gastos Ingresos Activo Pas.+Pat

Esta hoja de trabajo en su diseo tiene 12 columnas con funciones especficas, que se
detallan a continuacin:
a) Registra el cdigo o nmero de las cuentas
b) Registra los ttulos de las cuentas
c) Registra cuentas que tienen saldo deudor
d) Registra cuentas que tienen saldo acreedor
e) Registra dbitos de los asientos de ajuste
f) Registra crditos de las asientos de ajuste
g) Registra saldos ajustados deudores de las cuentas
h) Registra saldos ajustados acreedores de las cuentas
i) Registra saldos de cuentas de costo y gasto
j) Registra saldos de cuentas de ingreso
k) Registra saldos de cuenta de activo
l) Registra saldos de cuentas de pasivo y patrimonio

b) HOJA DE TRABAJO DE 12 COLUMNAS.- Esta hoja de trabajo cumple el concepto


mencionado en el punto 6.6. y tiene el siguiente diseo
Razn social de la empresa
Hoja de trabajo de 12 columnas
Al __de__________de 200x
Expresado en bolivianos
N

Cuentas

Balance saldos
Deudor Acree

c
1

d
2

Ajuste
Debe Haber

e
3

F
4

Saldos Ajustad Estado Resul.


Deudor Acree Gasto Ingreso

g
5

h
6

I
7

j
8

Result. acum.
Debe Haber

k
9

l
10

Bal. General
Activo Pas.Pat

m
11

n
12

Esta hoja de trabajo en su diseo tiene 14 columnas con funciones especficas, que se
detallan a continuacin:
Incisos de a) hasta j) dem de hoja de trabajo de 10 columnas
k) y l) Registran la cuantificacin los resultados acumulados de gestiones anteriores mas el
resultado actual, para exponer el saldo de la cuenta a la fecha.
m) Registra saldos de cuenta de activo
n) Registra saldos de cuentas de pasivo y patrimonio
Ejemplo:
La empresa MULTIACTIVA NOVEDADES MIL de propiedad del seor Fernando
Perales, al 31.12.01 presenta el siguiente Balance de Saldos:
Detalle
Importe Bs.
Caja
28.270.Banco Mercantil
11.350.Cuentas por cobrar
20.540.Seguros pagados por adelantado
2.500.Cuentas por pagar
21.935.Fernando Perales, Capital
150.000.Ventas
152.300.Inventario Inicial Mercaderas
4.080.Compras
95.700.Devolucin y rebajas en compras
2.050.Alquileres pagados por adelantado
4.000.Sueldos pagados
10.500.Gastos Miscelneos
2.030.Vehculos
53.000.Edificios
94.315.Los saldos proporcionados al 31.12.01 deben ser ajustados en base a la siguiente
informacin:

a) La pliza de seguros fue adquirida el 1.04.01 en $us. con una vigencia de 1 ao.
b) Determinar la depreciacin de los bienes de uso: edificios y vehculos considerando su
adquisicin el 01.02.01 y 16.03.01 respectivamente.
c) Los alquileres fueron anticipados el 1.11.01 por cuatro meses.
d) Tiene pendiente de pago sueldos de diciembre Bs.1.800.e) El inventario final de mercaderas asciende a Bs.12.000.f) Los tipos de cambio de nuestra moneda respecto al dlar americano son: 1.01.01 Bs.
6.40, 1.02.01 Bs. 6.43, 16.03.01 Bs. 6.48, 1/04/01 Bs.6.49 y 31.12.01 Bs.6.83
Trabajo a realizar al 31.12.01.- Obtener el resultado econmico del negocio procesando la
siguiente informacin contable:
1. Asientos de ajuste
2. Hoja de trabajo de diez columnas.

MULTIACTIVA NOVEDADES MIL


ASIENTOS DE AJUSTE
Fecha
Detalle
Ref
2001
A1
Dic-31 Seguros pagados por adelantado
Ajuste por Inflacin y tenencia de bs.
Por actualizacin de la poliza en base
a cotizacin del dlar americano:
2.500*(6.83/6.50 - 1) = 126.92
A2
Dic-31 Seguros pagados
Seguros pagados por adelantado
Ajuste del periodo vencido de la poliza
de seguros: 2.626.92*9/12 = 1970.19
A3
Dic-31 Edificios
Vehculos
Ajuste por Inflacin y tenencia de bs.
Por actualizacin de los activos fijos
Edificio: 94315*(6.83/6.43 -1) = 5867,18
Veh.: 53.000*(6.83/6.48 -1) = 2862,65
Dic-31
A4
Depreciacion edificios
Depreciacion vehculos
Dep. acumulada edificios
Dep. acumulada vehculos
Por depreciacin de activos fijos:
Edif.: D=100182,18*2.5%/12*11=2295,84
Veh:D=55862,65*20%/12*10 = 9310,44
Dic-31
A5
Alquileres
Alquileres pagados por adelantado
Ajuste de alquileres diferidos por los
meses de nov.y dic: 4000/4*2 = 2000
Dic-31
A6
Sueldos pagados
Sueldos por pagar
Ajuste de haberes de dic, pendiente de pago
Dic 31
A7
Inventario final de mercaderas
Costo de ventas
Devol.y rebajas en compras
Inventario inicial de mercaderas
Compras
Registro del inventario practicado al 31.12.01
Dic-31
A8
Ajuste por inflacin y tenencia de bienes
Ajuste global del patrimonio
Actualizacin en base a cotizacin del
dlar americano:
150000*(6.83/6.40 - 1) = 10078,12
Total

Debe

Haber

126,92
126,92

1.970,19
1.970,19

5.867.18
2.862,65
8.729,83

2.295,84
9.310,44
2.295,84
9.310,44

2.000,00
2.000,00

1.800,00
1.800,00

12.000,00
85.730,00
2.050,00
4.080,00
95.700,00

10.078,12
10.078,12

136.091,34

136.091,34

MULTIACTIVA NOVEDADES MIL


No. Cuentas
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15

Caja
Banco Mercantil
Cuentas por cobrar
Seguros pagados por adel.
Cuentas por pagar
Fernando Perales, Capital
Ventas
Inventario inicial mercad.
Compras
Devol. y rebajas en compr.
Alquileres pag. por adelant.
Sueldos pagados
Gastos miscelaneos
Vehculos
Edificios

16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26

Ajuste por inflacin y t de b


Seguros pagados
Depreciacion edificios
Depreciacion vehculos
Dep. acumulada edificios
Dep. acumulada vehiculos
Alquileres
Sueldos por pagar
Inventario final mercaderas
Costo de ventas
Ajuste global del patrimion.

Saldos a ajustar
Deudor
Acreedor
28270
11,350.00
20,540.00
2,500.00
21,935.00
150,000.00
152,300.00
4,080.00
95,700.00
2,050.00
4,000.00
10,500.00
2,030.00
53,000.00
94,315.00
326,285.00 326,285.00

A1

A7
A6
A3
A3
A8
A2
A4
A4

HOJA DE TRABAJO DE 10 COLUMNAS


Ajustes
Saldos ajustados
Debe
Haber
Deudor
Acreedor
28,270.00
11,350.00
20,540.00
126.92
1,970.19 A2
656.73
21,935.00
150,000.00
152,300.00
4,080.00 A7
0.00
95,700.00 A7
0.00
2,050.00
0.00
2,000.00 A5
2,000.00
1,800.00
12,300.00
2,030.00
2,862.65
55,862.65
5,867.18
100,182.18
10,078.12
1,970.19
2,295.84
9,310.44

A5
A7
A7

IUE 25%
UTILIDAD NETA

2,000.00
12,300.00
2,030.00
55,862.65
100,182.18

2,295.84
9,310.44
2,000.00

1,800.00
12,000.00
85,730.00

10,078.12 A8
136,091.34

0.00

1,221.37
1,970.19
2,295.84
9,310.44

2,000.00

12,000.00
85,730.00

152,300.00

2,295.84 ..
9,310.44

2,000.00
1,800.00 A6

Balance General
Activos
Pasivos
28,270.00
11,350.00
20,540.00
656.73
21,935.00
150,000.00

0.00
0.00

1,221.37
1,970.19
2,295.84
9,310.44

2,295.84 A4
9,310.44 A4

136,091.34
UTILIDAD IMPONIBLE

8,856.75 A1+A3

Estado de Resultados
Gastos
Ingresos

347,719.40

1,800.00
12,000.00
85,730.00

10,078.12
347,719.40

116,857.84
35,442.16
152,300.00
8,860.54
26,581.62

152,300.00

230,861.56

152,300.00

230,861.56

10,078.12
195,419.40
35,442.16
230,861.56

6.8 Lectura: Decreto Supremo No. 24051 de 29 de Junio de 1995.


6.9 Ejercicio.- La empresa IBM Bolivia Ltda., de propiedad del Sr. Enrique Snchez,
dedicada a la comercializacin de equipos de computacin, presenta el siguiente
balance de saldos al 31/12/02:
Cuentas
Saldos en Bs.
1. Banco
53.000.2. Caja
11.000.3. Edificios
70.000.4. Inversiones
10.000.5. Compras
250.000.6. Ventas
300.000.7. Cuentas por Pagar
17.900.8. Dbito Fiscal IVA.
6.000.9. Alquileres Percibidos
24.000.10. E. Snchez, Capital
137.000.11. Gastos Generales
900.12. Vehculos
40.000.13. Muebles y Enseres
15.000.14. Seguros Pagados p/ Adelantado
30.000.15. Crdito Fiscal IVA
5.000.Los saldos anteriores ajustar al 31 de diciembre de 2002, en base a la siguiente
informacin:
a) Depreciar los bienes de uso considerando las fechas de adquisicin: Edificio el
2/01/02, Vehculo el 1/03/02 y Muebles y Enseres el 1/02/02.
b) Adeuda por diciembre de 2002, las siguientes facturas: COTEL Bs. 150, consumo
de agua Bs. 80 y ElectroPaz Bs.170.c) La Pliza de Seguro de proteccin a vehculos contra robos, fue adquirida el 1/06/02
con vigencia de un ao.
d) Efectuar la liquidacin del Impuesto al Valor Agregado.
Trabajo a realizar al 31/12/02
1.- Asientos de ajuste
2.- Determinar la utilidad o prdida de la empresa mediante la hoja de trabajo de 10
columnas.