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Pg.
09
UNIDAD I: La Contabilidad Gubernamentaly
11
14
17
26
Financieradel
Sector
Prctica 1.
32
34
43
48
51
53
56
Contabilidad Gubernamental
Semana 05
58
Semana 06
58
Nacional
de
Administracin
58
Examen Parcial.
75
Semana 09
77
versin
80
Contabilidad Gubernamental
83
Semana 10
Planilla de Remuneraciones
Planilla de Pensiones
Semana 11
Mayor:
Contabilidad Gubernamental
UNIDAD IV
Semana 13
Balance de Comprobacin.
Balance Constructivo
Concepto
Distribucin de Saldos
Asientos de regularizacin Patrimonial
Asientos de determinacin de Resultados
Cierre de Cuentas Patrimoniales, Presupuestarias y de Orden
Concepto
Presentacin a Valores Constantes
Semana 15
Contabilidad Gubernamental
Contabilidad Gubernamental
OBJETIVO GENERAL
Contabilidad Gubernamental
GUBERNAMENTAL
CONTABILIDAD
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
DE CUATRO UNIDADES
LACONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL Y EL
PRESUPUESTO DEL SECTOR
PBLICO
SISTEMA INTEGRADO
DE ADMINISTRACIN
PRESENTACIN
LOS
FINANCIERA
DEL DE
SECTOR
PLAN CONTABLE
ESTADOS
FINANCIEROS
PUBLICO
(SIAF VERSIN
SP) Y
GUBERNAMENTAL
7
PRESUPUESTARIOS
ACTUALIZADA DEL
SECTOR PBLICO
APLICACIN
PRCTICA
Contabilidad Gubernamental
L A
C O N T AB I L I D AD
G U B E R N AM E N T AL
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
PRUEBA DE ENTRADA.
CONCEPTO DE LA CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL Y DEL
PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO,
ARTS. 77
CONSTITUCIN POLTICA DEL PER
Contabilidad Gubernamental
LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y
EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO
CONTENIDOS CONCEPTUALES
Semana 01
Prueba de Entrada
Semana 02
Semana 03
Ley General
Contabilidad. Ley N 28708.
del
Sistema
Nac.
de
Contabilidad Gubernamental
Semana 04
Prctica 1.
PRUEBA DE ENTRADA
CONCEPTODE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y
DELPRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO
ARTCULO 77
CONSTITUCIN POLTICA DEL PER
10
Contabilidad Gubernamental
Integracin y Consolidacin
Las entidades del sector pblico efectan la integracin y consolidacin
de los estados financieros y presupuestarios de su mbito de competencia
funcional, aplicando las normas y procedimientos contables emitidos por la
Direccin Nacional de Contabilidad Pblica.
11
Contabilidad Gubernamental
12
Contabilidad Gubernamental
OBJETIVO
Reconocer las Fuentes de Financiamiento de Ingresos y los Gastos
Corrientes, Gastos de Capital y Servicio de la Deuda y las Entidades
Integrantes.
S/.
S/.
4 . Donaciones y Transferencias
S/.
5 . Recursos determinados
Canon y sobrecanon, regalas, rentas de
aduanas y participaciones
Contribuciones a fondos
Fondo de Compensacin Municipal
TOTAL INGRESOS
EGRESOS
Gastos Corrientes
S/.
S/.
S/.
7 . Obligaciones Provisionales
S/.
8 . Bienes y Servicios
S/.
S/.
S/.
SUB TOTAL
S/.
11 . Inversiones Financieras
1
2 . Otros Gastos de Capital
S/.
SUB TOTAL
SERVICIO DE LA DEUDA
1
3 . Intereses y Cargos de la Deuda
1
4 . Amortizacin de la Deuda
S/.
S/.
S/.
S/.
13
%
%
%
%
%
S/.
GASTOS DE CAPITAL
1
0 . Inversiones
%
%
%
%
Contabilidad Gubernamental
SUB TOTAL
TOTAL EGRESOS
S/.
S/.
TRABAJO DE EXPOSICIN
1. Proceso de la elaboracin del Presupuesto del Sector Pblico
2. Nmero de la ley, fecha de promulgacin y vigencia.
3. Registrar los conceptos, importes y porcentajes de ingresos y egresos del
Presupuesto Pblico.
4. Relacionar los ingresos y los egresos con el Plan Contable Gubernamental.
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Contabilidad Gubernamental
Objeto
La presente Ley tiene por objeto modernizar la administracin financiera
del Sector Pblico, estableciendo las normas bsicas para una gestin integral
y eficiente de los procesos vinculados con la captacin y utilizacin de los
fondos pblicos, as como el registro y presentacin de la informacin
correspondiente que contribuyan al cumplimiento de los deberes y funciones
del Estado, en bsqueda de la estabilidad macroeconmica.
Alcance
Estn sujetos al cumplimiento de la presente Ley, de las respectivas
leyes, normas y directivas de los sistemas conformantes de la Administracin
Financiera del Sector Pblico, los organismos y entidades representativos
de los Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial, as como el Ministerio Pblico,
el Sistema Nacional de Elecciones, el Consejo Nacional de la Magistratura,
la Defensora del Pueblo, Tribunal Constitucional, la Contralora General
de la Repblica, las Universidades Pblicas, as como las entidades
Descentralizadas, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, las
personas jurdicas de derecho pblico con patrimonio propio que ejercen
funciones reguladoras, supervisoras y las administradoras de fondos y de
tributos donde el Estado posea la mayora de su patrimonio o capital social o
que administre fondos o bienes pblicos.
15
Contabilidad Gubernamental
Definicin
La Administracin Financiera del Sector Pblico comprende el conjunto de
normas, principios y procedimientos utilizados por las entidades y organismos
participantes en el proceso de planeamiento, captacin, asignacin, utilizacin,
custodia, registro, control y evaluacin de los fondos pblicos.
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Contabilidad Gubernamental
EDUCACION Y CULTURA
JUSTICIA
Adecuada administracin
del derecho, la razn y la
equidad.
SALUD
Servicio en materia de salud
y saneamiento as como la
proteccin del Medio
Ambiente.
DEFENSA Y SEGURIDAD
TRANSPORTE
Desarrollo de la
infraestructura para el
transporte terrestre, areo,
acutico y otros medios de
transporte.
ESTADO
ACCION
LEGISLATIVA
ENERGIA Y
RECURSOS
MINERALES
VIVIENDA Y
CONSTRUCCION
Aspectos habitacionales de la
poblacin y servicios
complementarios.
Acciones de Gobierno en
actividades energticas y
CONTROL
Cautelar el uso adecuado
de los recursos.
ASISTENCIA
Y
PREVISIN SOCIAL
Vinculadas al amparo,
proteccin y la promocin de
la igualdad de oportunidades
para todos los habitantes.
17
Contabilidad Gubernamental
Uniformidad
Establecer normas y procedimientos contables para el tratamiento
homogneo del registro, procesamiento y presentacin de la informacin
contable.
Integridad
Registro sistemtico de la totalidad de los hechos financieros y
econmicos.
Oportunidad
Registro, procesamiento y presentacin de la informacin contable en el
momento y circunstancias debidas.
Transparencia
Libre acceso a la informacin, participacin y control ciudadano sobre la
contabilidad del Estado.
Legalidad
Primaca de la legislacin respecto a las normas contables.
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Contabilidad Gubernamental
19
Contabilidad Gubernamental
representante de cada una de las entidades que se seala, los mismos que
podrn contar con sus respectivos suplentes:
a. Banco Central de Reserva del Per BCRP;
b. Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores CONASEV;
c. Superintendencia de Banca, Seguros y Administradora Privada de
Fondos de Pensiones SBS;
d. Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT;
e. Instituto Nacional de Estadstica e Informtica INEI;
f. Direccin Nacional de Contabilidad Pblica DNCP;
g. Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Pblicos del Per;
h. Facultades de Ciencias Contables de las universidades del pas a
propuesta de la Asamblea Nacional de Rectores;
i. Confederacin Nacional de Instituciones Empresariales Privadas;
j. El Director Nacional de Contabilidad Pblica ser miembro nato del
Consejo; y
k. El Consejo Normativo de Contabilidad contar con un asesor jurdico
permanente.
5. ATRIBUCIONES DEL CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD
El Consejo Normativo de Contabilidad tiene las atribuciones siguientes:
a. Estudiar, analizar y opinar sobre las propuestas de normas relativas a la
contabilidad de los sectores pblico y privado;
b. Emitir resoluciones dictando y aprobando las normas de contabilidad para
las entidades del sector privado; y,
c. Absolver consultas en materia de su competencia.
6. ATRIBUCIONES DE LAS OFICINAS DE CONTABILIDAD
Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces tienen las
atribuciones siguientes:
a. Proponer proyectos de normas y procedimientos contables al rgano
rector;
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Contabilidad Gubernamental
sin
transgredir
ni
desnaturalizar
las
normas
procedimientos vigentes ; y
c. Efectuar el registro y procesamiento de todas las transacciones de la
entidad a que correspondan, elaborando los estados financieros y
complementarios, con sujecin al sistema contable de su competencia
funcional.
7. PROCESOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD LEY N 28708
PROCESO CONTABLE
Investigacin Contable
La
Normatividad contable
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica y el Consejo Normativo de
Difusin y Capacitacin
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, desarrolla las acciones
El Registro Contable
21
Contabilidad Gubernamental
contable
que
Orden de Servicios
Inventario Fsico
Documentos Contables
Orden de Servicio
Otros
22
Contabilidad Gubernamental
Recibo de Ingresos
Papeleta de depsitos
Nota de cargo
Nota de abono
Comprobantes de pago
Valorizacin de Obra
Otros
23
Contabilidad Gubernamental
NIC-SP 2
NIC-SP 5
Costos de endeudamiento
NIC-SP 6
NIC-SP 7
Tratamiento
contable
de
las
inversiones
en
empresas
vinculadas
NIC-SP 8
Presentacin
de
informacin
financiera
sobre
las
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Contabilidad Gubernamental
de
los
Bienes
del
Activo
Fijo
Infraestructura Pblica
Instructivo N 6 Periodicidad
de
Presentacin
de
25
Contabilidad Gubernamental
Instructivo N 10:
Consolidacin de Informacin
Instructivo N 11
Diversas Normas
Instructivo N 12
Reestructuracin
de
Instructivo N 13
Instructivo
Contable
para
Instructivo N 14
Instructivo
Contable
para
Instructivo N 15
Proceso
para
facilitar
la
Instructivo N 16
Procedimiento
de
Instructivo N 17
Contabilizacin
Procedimiento
de
la
Construccin
de
de
la
Nichos,
Instructivo N 18
Procedimiento Contable de la
Instructivo N 19
Transferencia
de
Proceso
la
para
Informacin
Facilitar
la
Contable
Instructivo N 20
Registro
y Control
26
de
las
Contabilidad Gubernamental
Instructivo N 21
Instructivo N 22
Instructivo N 23
Cierre
Contable
27
Contabilidad Gubernamental
Decreto Ley N26002- Ley del Notario - ArtculosN 112, 113, 114, 115,
116.
28
Contabilidad Gubernamental
Libro Diario
Libro Mayor
REGISTROS
Caja
Libro Bancos (por cada una de las cuentas o sub cuentas corrientes)
Registro de Ventas
Registro de Compras
Registro de Fondos para Pagos en Efectivo
Otros que requiera la entidad, de acuerdo a sus necesidades
29
Contabilidad Gubernamental
y Balances
Libro Diario
El libro Diario ser de foliacin simple y contendr en cada folio el movimiento
diario del debe y del haber.
Libro Mayor
En este libro principal se registrarn todas las cuentas asentadas en el libro
Diario.
Registros
Caja
Utilizar el diseo que estime conveniente el usuario.
30
Contabilidad Gubernamental
Registro de Ventas
Registro de Compras
Fondo para Pagos en Efectivo
Se utilizar el documento denominado Rendicin del Fondo para Pagos en
Efectivo.
Bancos
Se deber aperturar por cada cuenta corriente.
El registro de las operaciones de los libros Auxiliares mencionados deber
efectuarse en el formato Auxiliar Estndar del Sistema de Contabilidad
Gubernamental, excepto el Registro de Ventas y el de Compras.
En lo referente a los auxiliares Documentos por Cobrar, Documentos por
Pagar, Anticipos Concedidos, Encargos Otorgados, Encargos recibidos; stos
registros debern tener una informacin ms detallada para facilitar su anlisis.
En cuanto al auxiliar Inmuebles, Maquinaria y Equipo, se debe llevar en
forma individual por cada bien, indicando la fecha de adquisicin, monto, fecha
de salida para su uso, adiciones y mejoras, ajuste, para facilitar el proceso de
su depreciacin y/o revaluacin.
1. Legalizacin de Libros Contables
-
Comentario
Las entidades cuya contabilidad lo llevaren por programas computarizados, siempre
y cuando cumpla con las exigencias del Sistema de Contabilidad Gubernamental,
31
Contabilidad Gubernamental
CRITERIOS DE VALUACIN
Para la determinacin del valor de un bien considerado como activo fijo, se
tendr en cuenta lo siguiente:
BIENES ADQUIRIDOS
Al valor de adquisicin se adiciona fletes, seguros, impuestos, honorarios,
gastos de despacho, etc.
32
Contabilidad Gubernamental
BIENES CONSTRUIDOS
Se adicionar gastos similares a los anteriores hasta ser utilizados.
BIENES DONADOS
Cuando los bienes han sido adquiridos sin costo alguno, su registro en libros se
efectuar a precio de mercado.
BIENES TRANSFERIDOS
Son bienes recibidos o entregados por entidades del Sector Pblico, su registro
en libros ser el que tengan en la entidad cedente.
3%
- Infraestructura Pblica
3%
- Maquinaria y Equipo
10%
- Equipo de Transporte
25%
- Muebles y Enseres
10%
33
Contabilidad Gubernamental
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
CONTRALORA GENERAL
DE LA REPBLICA
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
SUNAT
ORGANISMOS SECTORIALES
PBLICOS
UNIDADES EJECUTORAS
PBLICAS
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(EXAMEN PARCIAL)
Contabilidad Gubernamental
CONTENIDOS ACTITUDINALES
CONTENIDOS CONCEPTUALES
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Contabilidad Gubernamental
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Contabilidad Gubernamental
37
Contabilidad Gubernamental
Registro nico
El concepto de Registro nico est relacionado con la simplificacin del
registro de las UEs de todas sus operaciones de gastos e ingresos u el
envo de informacin a los rganos Rectores:
--Direccin Nacional de Presupuesto Pblico (DNP).
--Direccin General de Tesoro Pblico (DGTP); y
--Direccin Nacional de Contabilidad Pblica (DNCP).
38
Contabilidad Gubernamental
39
Contabilidad Gubernamental
1.
Organismos
Sectoriales
Reportes
Base de Datos
Direccin Nacional de
Contabilidad Pblica
1. Sistema Nacional de
Contabilidad
2. Cuenta General de la
Repblica
Pagos
Contralora
Tabla de Operaciones
Presupuestales
Tesorera
Contables
SUNAT
Unidad
Ejecutora
1. Compromisos
2. Devengados
3. Girados
40
Autorizacin de
Pago
B.N.
Contabilidad Gubernamental
CONCEPTO
La Direccin Nacional del Presupuesto Pblico es el rgano rector del
Sistema Nacional de Presupuesto y dicta las normas y establece los
procedimientos relacionados con su mbito, en el marco de lo establecido en la
presente Ley, Directivas Presupuestarias y disposiciones complementarias.
LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIN DEL
PRESUPUESTO PBLICO SON:
a. Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestin del proceso
presupuestario;
b. Elaborar el ante Proyecto de la Ley Anual de Presupuesto;
c. Emitir las directivas y normas complementarias pertinentes;
d. Efectuar la programacin mensualizada del Presupuesto de Ingresos y
Gastos;
e. Promover el perfeccionamiento permanente de la tcnica presupuestaria; y
f. Emitir opinin autorizada en materia presupuestal.
41
Contabilidad Gubernamental
42
Contabilidad Gubernamental
OBJETIVO
S/.
S/.
S/.
4 . Donaciones y Transferencias
S/.
5 . Recursos determinados
Canon y sobrecanon, regalas, rentas de
aduanas y participaciones
Contribuciones a fondos
Fondo de Compensacin Municipal
TOTAL INGRESOS
EGRESOS
Gastos Corrientes
S/.
S/.
7 . Obligaciones Provisionales
S/.
8 . Bienes y Servicios
S/.
S/.
S/.
GASTOS DE CAPITAL
1
0 . Inversiones
S/.
11 . Inversiones Financieras
1
2 . Otros Gastos de Capital
S/.
SUB TOTAL
43
%
%
%
%
%
S/.
SUB TOTAL
S/.
S/.
%
%
%
%
Contabilidad Gubernamental
SERVICIO DE LA DEUDA
1
3 . Intereses y Cargos de la Deuda
1
4 . Amortizacin de la Deuda
S/.
SUB TOTAL
S/.
S/.
TOTAL EGRESOS
S/.
JUDICIAL
universidades
pblicas,
continuacin:
1. Presidencia del Consejo de Ministros
2. Poder Judicial
3. Ministerio de Justicia
4. Ministerio del Interior
5. Ministerio de Relaciones Exteriores
6. Ministerio de Economa y Finanzas
7. Ministerio de Educacin
8. Ministerio de Salud
9. Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo
10. Ministerio de Agricultura
11. Ministerio de Energa y Minas
12. Contralora General
13. Defensora del Pueblo
14. Consejo Nacional de la Magistratura
15. Ministerio Pblico
16. Tribunal Constitucional
44
que
se
detalla
Contabilidad Gubernamental
45
Contabilidad Gubernamental
1. CONCEPTO
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico es el rgano rector del Sistema
Nacional de Tesorera, dicta las normas y establece los procedimientos,
directivas e instructivos de Tesorera y disposiciones complementarias.
A. LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIN NACIONAL DEL
TESORO PBLICO SON:
a. Elaborar el presupuesto de caja del Gobierno Nacional.
b. Centralizar la disponibilidad de fondos pblicos.
c. Programar y autorizar los pagos y el movimiento con cargo a los fondos
que administra;
d. Custodiar los valores del Tesoro Pblico; y
e. Emitir opinin autorizada en materia de tesorera.
Constityase la Caja nica del Tesoro Pblico con el objeto de centralizar las
cuentas que determine la Direccin Nacional del Tesoro Pblico para asegurar
una gestin integral de los recursos financieros del Estado.
Exclyase de la presente disposicin a las personas jurdicas de derecho
pblico y privado facultadas a desarrollar la actividad empresarial del Estado, al
igual que a ESSALUD.
46
Contabilidad Gubernamental
OBJETIVO
47
Contabilidad Gubernamental
PRESUPUESTO
TESORO PBLICO
Es el control de la recaudacin y
distribucin financiera mensual
considerada en el Presupuesto
General de la Repblica por
concepto de la recaudacin de
impuestos (renta, IGV, SC y
otros).
48
Las
principales
atribuciones
de
la
Direccin
Nacional
de
Definicin
La Cuenta General de la Repblica, es el instrumento de gestin
pblica que contiene informacin y anlisis de los resultados
presupuestarios, financieros, econmicos, patrimoniales y de
cumplimiento de metas e indicadores de gestin financiera, en la
actuacin de las entidades del sector pblico durante un ejercicio fiscal.
Alcance
Se encuentran sujetas a la rendicin de cuentas para la elaboracin
de la Cuenta General de la Repblica todas las entidades del sector
pblico sin excepcin comprendidas por el Gobierno Nacional, Gobiernos
Regionales y Gobiernos Locales.
49
Objetivos
a.
b.
c.
d.
50
51
1. CONCEPTO
La Contralora General de la Repblica del Per es un organismo
constitucional autnomo del Estado Peruano encargado de controlar los
bienes y recursos pblicos del pas. Tiene su sede central en Jess Mara,
Lima, Per, y cuenta con 18 oficinas Regionales de Control a nivel
nacional, ubicadas en Abancay, Arequipa, Ayacucho, Cajamarca,
Chiclayo, Cusco, Huancayo, Hunuco, Huaraz, Ica, Iquitos, Lima Callao,
Moquegua, Moyobamba, Piura, Puno, Trujillo y Tacna. Es el rgano
superior del Sistema Nacional de Control, que cautela el uso eficiente,
eficaz y econmico de los recursos del Per, la correcta gestin de la
deuda pblica, as como la legalidad de la ejecucin del presupuesto del
sector pblico y de los actos de las instituciones sujetas a control;
coadyuvando al logro de los objetivos del Estado en el desarrollo nacional
y bienestar de la sociedad peruana.
La Contralora General tiene por misin dirigir y supervisar con
eficiencia y eficacia el control gubernamental, orientando su accionar al
fortalecimiento y transparencia de la gestin de las entidades, la
promocin de valores y la responsabilidad de los funcionarios y servidores
pblicos, as como, contribuir con los Poderes del Estado en la toma de
decisiones y con la ciudadana para su adecuada participacin en el
control social.
El actual Contralor General de la Repblica es Fuad Khoury Zarzar
desde el 13 de mayo del ao 2009.
Funciones
52
2. CONCEPTO
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria es, de
acuerdo a su Ley de creacin, Ley N 24829 y su Ley General aprobada
por Decreto Legislativo N 501, una Institucin Pblica descentralizada del
Sector Economa y Finanzas, dotada de personera jurdica de Derecho
Pblico, patrimonio propio y autonoma econmica, administrativa,
funcional, tcnica y financiera que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto
Supremo N 061-2002-PCM.
Expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del artculo
13 de la Ley N 27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional de
Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que por ley,
correspondan a esta entidad.
FINALIDADES
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria con las
facultades y prerrogativas que le son propias en su calidad de
administracin tributaria y aduanera, tiene por finalidad:
53
54
1. CONCEPTO
Son Organismos Pblicos Descentralizados con personera jurdica
de Derecho Pblico, que ejercen competencia sectorial pblica con el
grado de autonoma que le confiere la ley (Ley N 26922) Ley Marco de
Descentralizacin Art. 2 publicada el 03 de febrero de 1998.
ORGANISMOS SECTORIALES PBLICOS
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.
j.
k.
55
2. CONCEPTO
Es el rea administrativa subordinada a una unidad responsable, en
la cual se desconcentra parte del ejercicio presupuestario (delegacin u
rganos administrativos desconcentrados) con el propsito de cumplir con
eficiencia la misin encomendada; puede estar ubicada en un rea
geogrfica distinta a la unidad responsable. Por lo mismo, se
responsabiliza de llevar el registro contable de sus operaciones. Las
entidades que a continuacin se indica:
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.
56
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
PLAN
CONTABLE
GUBERNAMENTAL
57
SEMANA 09
58
Sobrante de Inventario.
Prctica 2.
60
BALANCE
ELEMENTO
ESTADO DE GESTIN
CLASE
ELEMENTO
CLASE
ACTIVOS
INGRESOS
PASIVOS
GASTOS
PATRIMONIO
RESULTADOS
CUENTAS DE ORDEN
PRESUPUESTO
ELEMENTO
CLASE
PRESUPUESTO
ESTRUCTURA
61
VERSIN ACTUALIZADA
RESOLUCIN DIRECTORAL N 002-2010-EF/93.01
BALANCE
ESTADO DE GESTIN
ELEMENTO
ELEMENTO
ACTIVOS
INGRESOS
PASIVOS
GASTOS
PATRIMONIO
RESULTADOS
PRESUPUESTO
Elemento
8
PRESUPUESTO
ORDEN
Elemento
9
CUENTAS DE ORDEN
62
CUENTAS DE BALANCE
CUENTAS DE GESTIN
1. ACTIVO
2. PASIVO
4. INGRESOS
5103 CONTRIBUCION
1203 PRSTAMOS
5201 PENSIONES
1204 FIEICOMISO
5202 PRESTACIONES
5301 CONSUMO DE B
5302 CONTRATACIN
5401 DONAC.CTES. O
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
BIENES
5402 TRASPASOS Y R
1302 BIENES PARA LA VENTA
2401 PROVISIONES
63
5404 TRASPASOS Y R
CAPITAL
3. PATRIMONIO
5501 SUBSIDIOS
MULTAS GUBERNAM
3301 RESERVAS
5505 INDEMNIZ. Y CO
5601 INTERESES DE
9. CUENTAS DE ORDEN
5801 ESTIMACIONES
5802 PROVISIONES D
64
6101 SUPERAVIT O D
65
APLICACIN PRCTICA
REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO DIARIO Y MAYOR
IMPORTANCIA
Para la correcta aplicacin del Plan Contable Gubernamental en las
entidades del Gobierno, es necesario observar las Normas
Internacionales de Contabilidad Sector Pblico (NICSP) y de la Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), as como las normas
impuestas por el derecho, la jurisprudencia, usos y costumbres
administrativas contables.
EMPLEO DE LAS CUENTAS
A fin de permitir el registro detallado de las transacciones econmicofinancieras y presupuestarias de los entes del Gobierno, y la elaboracin
de los estados financieros y presupuestarios, debe observarse la
dinmica prevista en cada una de las cuentas del Plan Contable
Gubernamental utilizaran las cuentas principales a cuatro dgitos.
REGISTRO CONTABLE
66
25,000.00
PRESUPUESTO DE GASTOS340,000.00
Recursos Ordinarios 315,000.00
Recursos Directamente Recaudados
25,000.00
12,000.00
45,500.00
20,800.00
5,670.00
57,500.00
Depreciacin Acumulada
32,270.00
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
BALANCE DE COMPROBACIN
DE
LOS
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
RESUPUESTARIOS
BLICO
DEL
PRESENTACIN
BALANCE CONSTRUCTIVO
80
PRESENTACIN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS
BALANCE GENERAL
DEL SECTOR PBLICO
ESTADO DE GESTIN
PRESENTACIN A VALORES
CONSTANTES
Los Estados Financieros se refiere a la informacin que ofrecen las
cuentas del Libro Mayor de acuerdo a los principios de contabilidad
generalmente aceptados, para informar la situacin financiera en una entidad a
DE
ENun
EL
fecha determinada y el resultado de las ESTADO
transacciones
de CAMBIOS
la entidad durante
perodo.
PATRIMONIO NETO
Las hojas de trabajo constituye el Balance
de DE
Comprobacin
y el
ESTADO
FLUJO DE
Balance Constructivo y los Estados Financieros,Balance GeneralEstado
de Gestin, Estado de Cambios en el Patrimonio EFECTIVO
Netoy elEstado de Flujo
de Efectivo, con explicaciones de hechos a travs de notas a los Estados
Financieros.
SEMANA13
Balance de Comprobacin
Balance Constructivo
Distribucin de Saldos
Asientos de Regularizacin Patrimonial
Asientos de determinacin de Resultados
Cierre de Cuentas
SEMANA14
Balance General
Estado de Gestin
SEMANA15
SEMANA16
Exposicin de Alumnos
81
SEMANA17
Examen Final
CONCEPTO
El Balance de Comprobacin es una hoja de trabajo que sirve para
comprobar
los
saldos
DEUDORES
ACREEDORES
tiempo
BALANCE CONSTRUCTIVO
OBJETIVO
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OBJETIVO
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CONCEPTO
Obtener informacin til para los usuarios de los Estados Financieros sobre los cambios en efectivo y equivalentes
del efectivo mediante el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujo de Efectivo, en el cual se
detalle el origen y aplicacin del efectivo o su equivalencia provenientes de las actividades de operacin, inversin y
financiamiento del ejercicio.
OBJETIVO
Es importante para la toma de decisiones de la gestin pblica respecto a las metas proyectadas o tomar cambios
para ser ms eficiente y eficaz de los recursos del Estado, se adjunt los modelos del Estado de Cambio del
Patrimonio Neto y del Estado de Flujo de Efectivo
ESTADOS PRESUPUESTARIOS
CONCEPTO
Es la estimacin de ingresos y gastos que proyecta el Estado para un Ejercicio Fiscal comprendido en un perodo
comprendido del 1 de Enero al 31 de Diciembre de cada ao, es un presupuesto a corto plazo.
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PRESUPUESTO DE GASTOS
EJERCICIO 20...
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Departamento:
Entidad:
Provincia:
Distrito:
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