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CAPTULO I

INTRODUCCIN
1.
ANTECEDENTES:...............................................................................................
.....................2
2. RESEA HISTORICA DE LOS
PRESUPUESTOS:......................................................................3
3. ASPECTOS GENERALES:

3
3.1 QUES ES
PRESUPUESTO: ................................................................................................
3
3.2 OBJETIVOS
PRESUPUESTO:............................................................................................3
3.3 FUNCION DE
PRESUPUESTOS
4
4.1 TERMINOS
GENERALES...................................................................................................
..4-7
5. LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO- ARTICULO
PRELIMINAR..8
5.1 PRINCIPIO REGULATORIOS:..........................
.....................................................................8
6. DISPOSICIONES GENERALES:
............................................................................................9
6.1 OBJETO Y AMBITO:

..9

7. PRESUPUESTO DEL SECTOR


PUBLICO.10
7.1 PRESUPUESTO Y
CONTENIDO
..10
8. EL PROCESO
PRESUPUESTARIO.......................................................................................1
0-11
9. CAPITULO
III
.10-12 10. CAPITULO
IV..................................................................................................................
12-15
11 CAPITULO
V
.15-17
CONCLUSIONES
..18
BIBLIOGRAFIA
..18

INTRODUCCIN
ANTECEDENTES:

Destinar tiempo y recursos para predecir el futuro sobre lo que va a ocurrir


con una institucin, puede resultar incierto y hasta frustrante para ciertos
gerentes y administradores que todava buscan hacer prevalecer el olfato y
el sentido de los negocios sobre la investigacin, las nuevas tcnicas y
mtodos cientficos de planeacin.
El enfoque profesional de reorientar las actividades en funcin no slo de la
situacin actual de la Institucin Pblica, sino del comportamiento a futuro
de la economa del pas, permitirn aprovechar de mejor manera las
oportunidades que se vayan a generar, y se eviten en lo posible los
problemas que puedan afectar a las mismas.
El presupuesto es una herramienta de planificacin y control en trminos
econmicos financieros, dentro del marco de un plan estratgico,
promovindose la integracin de las diferentes reas que tenga la
Institucin Pblica.
La presupuestacin constituyen la mejor oportunidad para constatar cmo
se est administrando, y permitir conocer qu ocurrir en el futuro si se
contina con los mismos sistemas y procedimientos o qu pasar si se
modifican stos o emplean nuevos.
El presupuesto de las Instituciones Pblicas mantienen su enfoque hacia la
inversin social y de apoyo al desarrollo econmico, con el fin de promover
el fomento en la infraestructura nacional, servicios sociales en educacin,
vivienda, microempresas; factores que permitirn mejorar las condiciones
de vida de la colectividad.
Un sistema de presupuesto permite programar, ejecutar, controlar y evaluar
los movimientos presupuestarios de una Institucin Pblica,
constituyndose en una herramienta para que las autoridades de la
organizacin tomen decisiones oportunas.
Un sistema de presupuesto, debe mantener relacin directa con el Sistema
Contable de la Institucin Pblica; debido al proceso de ejecucin del

Presupuesto, al intervenir en una contabilizacin cuentas identificadas como


partidas presupuestarias.

RESEA HISTORICA DE LOS PRESUPUESTOS


Los fundamentos tericos y prcticos del presupuesto, como herramienta de
planificacin y control, tuvo su origen en el sector gubernamental a finales del
siglo XVIII cuando se presentaba al Parlamento britnico los planes de gastos
del reino y se daban pautas sobre su posible ejecucin y control.

ASPECTOS GENERALES
Definicin de los presupuestos

Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que se expresa en


trminos financieros con respecto a las operaciones y recursos que forman
parte de una empresa para un periodo determinado, con el fin de lograr los

objetivos fijados por la alta gerencia.


Es un plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en
trminos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo
ciertas condiciones previstas.

Objetivos de los presupuestos

Ser una gua de accin.


Permite comparar lo real con lo planificado.
Evaluar la actuacin de la compaa.
Optimizar e empleo econmico de los recursos.
Trabajar en forma anticipada y previniendo los hechos.

Funcin de los presupuestos


La principal funcin de los presupuestos se relaciona con el control
financiero de la organizacin.

El control presupuestario es el proceso de descubrir que es lo que se est


haciendo, comparando los resultados con sus datos presupuestados
correspondientes para verificar los logros o medir las diferencias.
Los presupuestos pueden desempear tantos reales preventivos como
correctivos dentro de la organizacin.

TERMINOS GENERALES:

Clasificacin de los presupuestos:


Segn la flexibilidad:

Rgidos
Estticos
Fijos
Asignados

Segn el periodo de tiempo:

Corto plazo
Largo plazo

Segn el campo de aplicacin en la empresa:

De operacin econmica:
Presupuestos de ventas
Presupuestos de produccin
Presupuesto de compras
Presupuesto de costo- produccin
Presupuesto de flujo de efectivo
Presupuesto maestro

Financieros
Presupuesto de caja
Presupuesto de erogaciones capitalizables

Segn el sector de la economa


Presupuesto del sector publico
Presupuesto del sector privado

Elementos de los presupuestos:

Integrador
toma en cuenta todas las reas y actividades.
Coordinador
significa que todo tiene que estar coordinado.
Operaciones
el objetivo es determinar los ingresos.
Recursos
la empresa debe planear lo recursos necesarios.
IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS:
Las organizaciones son parte de un medio econmico en el que predomina
la incertidumbre, por ello deben planear sus actividades si pretenden
sostenerse en un mercado competitivo, puesto que cuando mayor sea la
incertidumbre, mayor sern los riesgos a asumir. En consecuencia los
presupuestos por que ayudan a minimizar los riesgos en las operaciones de

una organizacin.
Por medio de los presupuestos se mantienen el plan de operaciones en

lmites razonables.
Sirven como mecanismos para la revisin de polticas y estrategias de la

empresa para direccionarlas hacia lo que verdaderamente busca.


Cuantifican en trminos financieros los diversos componentes de su plan

total de su accin.
Las partidas del presupuesto sirven como guas durante la ejecucin de

programas
Los procedimientos inducen a los especialistas de asesora a pensar en las

necesidades totales de las compaas.


Los presupuestos sirven como medios de comunicacin entre unidades a

determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro.


Las partidas de presupuesto sirven de guas durante la ejecucin de sus
programas.

TOMA DE DESICIONES
Le ayuda a la administracin a determinar preguntas como:
Por qu sucedi as?
Cmo organizamos nuestros recursos?
Cmo logramos nuestros objetivos?
Cul es el impacto de nuestras decisiones?
Dnde estamos?

Qu decisiones podemos tomar?


Hacia dnde queremos ir?
VENTAJAS
Presionan

por

informacin

vital

para

que

la

alta

gerencia

defina

adecuadamente los objetivos bsicos.


Propician que se defina una estructura organizacional adecuada, determinando
la responsabilidad y autoridad de cada rea.
Incrementan la participacin de toda la organizacin.
Obligan a mantener un archivo de datos histricos controlables.
Facilitan la utilizacin ptima de los diferentes recursos.
Facilitan la coparticipacin e integracin de las diferentes reas.
Obligan a realizar un auto anlisis peridico y facilitan el control.
Son un reto para ejercitar la creatividad y criterio profesional.
Ayudan a mejorar la eficiencia de las diferentes operaciones de una entidad.

LIMITACIONES
Un presupuesto est basado en estimaciones y no en datos reales.
Deben ser adaptados constantemente a los cambios importantes que
surjan.
Su ejecucin no es automtica se necesita que el elemento humano
comprenda su importancia.
Es un instrumento que no debe tomar el lugar

de la administracin. Es

una herramienta.
EL Presupuesto no debe ser una camisa de fuerza implantada por la alta
gerencia a la organizacin.

La gerencia debe organizar sus recursos financieros, establecer bases de


operacin slidas y contar con elementos de apoyo que ayuden a cumplir
sus objetivos:
Se suele centrar el anlisis en informacin de tipo financiera.
POR QUE SUELEN FRACASAR LOS PRESUPUESTOS
Cuando solo se estudian las cifras y cuadros del momento sin tener en cuenta
los antecedentes y las causas de los resultados.
Cuando no est definida claramente la responsabilidad administrativa de cada
rea y sus responsables no comprenden su papel en el logro de sus metas.
Cuando no hay un buen nivel de comunicacin y por lo tanto, se presentan
resquemores que perturban e impiden el aporte de los colaboradores para el
logro de las metas.
Cuando no se cuenta con controles efectivos respecto de la presupuestacin.

LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DEL PRESUPUESTO


TITULO PRELIMINAR
PRINCIPIOS REGULATORIOS
Equilibrio presupuestario:
El presupuesto del sector pblico est constituido por los crditos
presupuestarios que representan el equilibrio entre la previsible evolucin de
los ingresos y los recursos a asignar de conformidad con las polticas pblicas
de gasto.

Equilibrio macrofiscal:
La preparacin, aprobacin y ejecucin de lo presupuestos de las entidades
preservan la estabilidad conforme al marco e equilibrio macrofiscal.
Especialidad Cuantitativa:
Toda disposicin o acto que implique la realizacin de gastos pblicos debe
cuantificar su efecto sobre el presupuesto.
Especialidad Cualitativa:
Los crditos presupuestarios aprobados para las entidades se destinan,
exclusivamente, a la finalidad para la que hayan sido autorizadas en los
presupuestos del sector pblico.
Universalidad y Unidad:
Todos los ingresos y gastos del sector pblico as como todos los presupuestos
de las entidades que lo comprenden, se sujetan a la ley del presupuesto.
De no afectacin predeterminada:
Los fondos pblicos de cada una d las entidades se destinan a financiar el
conjunto de gastos pblicos previstos en los presupuestos del sector pblico.
Integridad:
Los ingresos y gastos se registran en los presupuestos por su importe ntegro,
salvo las devoluciones de ingresos que se declaren indebidos por la autoridad
competente.
Informacin y especificidad:
El presupuesto y sus modificaciones deben contener informacin suficiente y
adecuada para efectuar la evaluacin y seguimiento de los objetivos y metas.
Anualidad:
El presupuesto del sector pblico tiene vigencia anual y coincide con el ao
calendario. Durante el periodo se afectan los ingresos percibidos dentro del ao
fiscal.

DISPOSICIONES GENERALES
OBJETO Y AMBITO
Artculo 1.- Objeto de la Ley
La Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, en adelante Ley
General, establece los principios, as como los procesos y procedimientos que
regulan el Sistema Nacional de Presupuesto a que se refiere el artculo 11 de la
Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico - Ley N 28112,
en concordancia con los artculos 77 y 78 de la Constitucin Poltica.

Artculo 2.- mbito de aplicacin


La Ley General es de alcance a las siguientes Entidades:
GOBIERNO NACIONAL
GOBIERNO REGIONAL
GOBIERNO LOCAL

EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO


El presupuesto y su contenido
Qu es el presupuesto pblico?
Constituye un instrumento de gestin del Estado que permite a las entidades
lograr sus objetivos y metas contenidas en el POI (Plan Operativo Institucional).
Asimismo, es la expresin cuantificada, conjunta y sistemtica de los gastos a
atender durante el ao fiscal, por cada una de las Entidades que forman parte
del Sector Pblico y refleja los ingresos que financian dichos gastos.
En el mbito de la aprobacin de los presupuestos, estos estn conformados
por la Ley de presupuesto del Sector Pblico, los Presupuestos de los
Gobiernos Regionales, los Presupuestos de los Gobiernos Locales y el

Presupuesto del Fondo Nacional de Financiamiento

de la Actividad

Empresarial.
Contenido del Presupuesto?
Los gastos que, como mximo, pueden contraer las Entidades durante el ao
fiscal, en funcin a los crditos presupuestarios aprobados y los ingresos que
financian dichas obligaciones.
Los objetivos y metas a alcanzar en el ao fiscal por cada una de las entidades
con los crditos presupuestarios que el respectivo presupuesto los aprueba.

EL PROCESO PRESUPUESTARIO

Fases del Proceso Presupuestario?


El proceso presupuestario comprende las siguientes fases:

Programacin
Formulacin
Aprobacin
Ejecucin
Evaluacin del Presupuesto

CAPITULO III
APROBACION DE LA LEY DE PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO
Las Leyes de Presupuesto del Sector Pblico, aprobadas por el Congreso de la
Repblica, as como los dems presupuestos, constituyen el total del crdito
presupuestario, que comprende el lmite mximo de gasto a ejecutarse en el
ao fiscal. A la Ley de Presupuesto del Sector Pblico se acompaan los
estados de gastos del presupuesto que contienen los crditos presupuestarios

estructurados

siguiendo

las

clasificaciones:

Institucional,

Funcional

Programtico, Grupo Genrico de Gasto y por Fuentes de Financiamiento.

Qu es el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA)?


Presupuesto inicial de la entidad pblica aprobado por su respectivo Titular con
cargo a los crditos presupuestarios establecidos en la Ley Anual de
Presupuesto del Sector Pblico para el ao fiscal respectivo. En el caso de las
Empresas y Organismos Pblicos Descentralizados de los Gobiernos
Regionales y Gobiernos Locales, los crditos presupuestarios son establecidos
mediante Decreto Supremo.

Aprobacin y Presentacin de los Presupuestos Institucionales de


Apertura
Los Presupuestos Institucionales de Apertura correspondientes a los pliegos
del Gobierno Nacional se aprueban a ms tardar el 31 de diciembre de cada
ao fiscal. Para tal efecto, una vez aprobada y publicada la Ley de Presupuesto
del Sector Pblico, el Ministerio de Economa y Finanzas a travs de la
Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, remite a los pliegos el reporte
oficial que contiene el desagregado del Presupuesto de Ingresos al nivel de
pliego y especfica del ingreso, y de Egresos por Unidad Ejecutora, de ser el
caso, Funcin, Programa, Subprograma, Actividad, Proyecto, Categora de
Gasto, Grupo Genrico de Gasto y Fuente de Financiamiento, para los fines de
la aprobacin del Presupuesto Institucional de Apertura.
Publicacin:
La Ley de Presupuesto del Sector Pblico se publica en el Diario Oficial El
Peruano, as como en el portal de transparencia econmica del Ministerio de
Economa y Finanzas antes del inicio del respectivo ao fiscal. 24.2 Los
estados de gastos del presupuesto reflejados en los Anexos de la Ley de
Presupuesto del Sector Pblico, as como los Presupuestos de las dems
Entidades a que se refiere el Captulo VI del Ttulo II de la Ley General, son

editados y publicados en documento especial por la Direccin Nacional del


Presupuesto Pblico
CAPITULO IV
EJECUCION PRESUPUESTARIA
DISPOSICIONES GENERALES

La Fase de Ejecucin Presupuestaria


La Ejecucin Presupuestaria, en adelante Ejecucin, est sujeta al rgimen del
presupuesto anual y a sus modificaciones conforme a la Ley General, se inicia
el 1 de enero y culmina el 31 de diciembre de cada ao fiscal. Durante dicho
perodo se perciben los ingresos y se atienden las obligaciones de gasto de
conformidad con los crditos presupuestarios autorizados en los Presupuestos.
Qu comprende el Ejercicio Presupuestario?
Comprende el ao fiscal, en el cual se realizan las operaciones
generadoras de ingresos y gastos comprendidos en el presupuesto
aprobado, se inicia el 1enero y culmina al 31 de diciembre.
El periodo de regularizacin, en el que se complementa el registro de la
informacin de ingresos y gastos de las Entidades sin excepcin; ser
determinado por la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico mediante
Directiva, conjuntamente con los rganos rectores de las otras sistemas
de administracin financiera; exceder al 31 de marzo de cada ao.

Qu entidad se encarga de supervisar el cumplimiento de la legalidad


del presupuesto?
La Contralora General de la Republica y los rganos de Control Interno de las
Entidades supervisan la legalidad de la ejecucin del presupuesto pblico
comprendido a correcta gestin y utilizacin de los recursos y bienes del
Estado, segn lo estipulado en la Ley N27785.
Qu se comprende por Cierre Presupuestario?

Las partidas del presupuesto de ingresos y egresos se cierran a 31 de


diciembre de cada ao, con posterioridad a dicha fecha no se podrn asumir
compromisos ni devengar gastos.
Para efecto de las acciones orientadas al cierre del Presupuesto del Sector
Pblico, mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa
y Finanzas y a propuesta de la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, se
autorizan las modificaciones presupuestarias necesarias, durante el mes de
diciembre, con cargo a las fuentes de financiamiento de Recursos Ordinarios y
por un monto no mayor al equivalente del 1% de la citada fuente, con el objeto
de conciliar y completar los crditos presupuestarios de ingresos y gastos
efectuados en el ao fiscal.

Qu se entiende por modificacin Presupuestaria?


Los montos y las finalidades de los crditos presupuestarios contenidos en los
Presupuestos del Sector Publico slo podrn ser modificados durante el
ejercicio presupuestario, dentro de los lmites y con arreglo al procedimiento
establecido en el presente Subcaptulo, mediante:
a) Modificaciones en el Nivel Institucional
b) Modificaciones en el Nivel Funcional Programtico
Modificaciones Presupuestarias en el Nivel Institucional
Constituyen modificaciones presupuestarias en el Nivel Institucional: los
Crditos Suplementarios y las Transferencias de Partidas.
En el caso de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, los Crditos
Suplementarios de los fondos pblicos administrados por dichos niveles de
gobierno se aprueban por Acuerdo del Consejo Regional o Concejo Municipal
segn sea el caso.
Modificaciones Presupuestarias en el Nivel Funcional Programtico

Son modificaciones presupuestarias en el nivel Funcional Programtico que se


efectan dentro del marco del Presupuesto Institucional vigente de cada Pliego,
las habilitaciones y las anulaciones que varen los crditos presupuestarios
aprobados por el Presupuesto Institucional para las actividades y proyectos, y
que tienen implicancia en la estructura funcional programtica compuesta por
las categoras presupuestarias que permiten visualizar los propsitos a lograr
durante el ao fiscal:
a).- Las Anulaciones constituyen la supresin total o parcial de los crditos
presupuestarios de actividades o proyectos.
b).-

Las

Habilitaciones

constituyen

el

incremento

de

los

crditos

presupuestarios de actividades y proyectos con cargo a anulaciones de la


misma actividad o proyecto, o de otras actividades y proyectos.

Limitaciones a las modificaciones presupuestarias en el Nivel Funcional


Programtico
Durante la ejecucin del Presupuesto, las modificaciones presupuestarias en el
nivel Funcional Programtico se sujetan a las limitaciones siguientes:
Los Grupos Genricos de Gasto podrn ser objeto de anulaciones: si luego de
haberse cumplido el fin para el que estuvieron previstos generan saldos; si se
suprime la finalidad; si existe un cambio en la prioridad de los objetivos
institucionales o si las proyecciones muestran que al cierre del ao fiscal
arrojen saldos de libre disponibilidad, como consecuencia del cumplimiento o la
supresin total o parcial de metas presupuestarias.

Los Grupos Genricos de Gasto podrn ser objeto de habilitaciones si las


proyecciones al cierre del ao fiscal muestran dficit respecto de las metas
programadas o si se incrementan o crean nuevas metas presupuestarias.
No se podrn autorizar habilitaciones para gastos corrientes con cargo a
anulaciones presupuestarias, vinculadas a gastos de inversin.

CAPITULO V
La Fase de Evaluacin Presupuestaria
En la fase de Evaluacin Presupuestaria, en adelante Evaluacin, se realiza la
medicin de los resultados obtenidos y el anlisis de las variaciones fsicas y
financieras observadas, en relacin a lo aprobado en los presupuestos del
Sector Pblico, utilizando instrumentos tales como indicadores de desempeo
en la ejecucin del gasto. Esta evaluacin constituye fuente de informacin
para fase de programacin presupuestaria, concordante con la mejora de la
calidad.

Evaluacin en trminos financieros a cargo del Ministerio de Economa y


Finanzas
El Ministerio de Economa y Finanzas, a travs de la Direccin Nacional del
Presupuesto Pblico, efecta la Evaluacin en trminos financieros y en
perodos trimestrales, la cual consiste en la medicin de los resultados
financieros obtenidos y el anlisis agregado de las variaciones observadas
respecto de los crditos presupuestarios aprobados en la Ley de Presupuesto
del Sector Pblico.
Dicha Evaluacin se efecta dentro de los treinta (30) das calendario
siguientes al vencimiento de cada trimestre, con excepcin de la evaluacin del
cuarto trimestre que se realiza dentro de los treinta (30) das siguientes de
culminado el perodo de regularizacin.
Plazo de la promulgacin o aprobacin y presentacin de los
Presupuestos
La programacin de los presupuestos en los Gobiernos Regionales, Gobiernos
Locales, FONAFE y sus empresas se rige por el criterio de estabilidad en base
a las reglas fiscales y el Marco Macroeconmico Multianual a que se refiere la
Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal - Ley N 27245, modificada por
la Ley N 27958, y la Ley de Descentralizacin Fiscal - Decreto Legislativo N
955.

Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales programan y formulan sus


presupuestos de acuerdo a las disposiciones del presente Ttulo que les sean
aplicables y a las normas contenidas en las Directivas que emita la Direccin
Nacional del Presupuesto Pblico.
NORMAS COMPLEMENTARIAS PARA LA GESTIN PRESUPUESTARIA.
Qu se entiende por jornada ejecutora?
Los Titulares de Pliego, durante la fase de formulacin presupuestal de cada
ao fiscal, proponen a la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, para su
autorizacin, las Unidades Ejecutoras que consideren necesarias para el logro
de los Objetivos Institucionales. Para tal efecto las nuevas Unidades Ejecutoras
no podrn contar con un presupuesto por toda fuente de financiamiento inferior
a cuatro millones de Nuevos Soles (S/. 4 000 000,00).
Tipos de Ejecucin Presupuestal
La ejecucin de las Actividades y Proyectos as como de sus respectivos
componentes, de ser el caso, se sujeta a los siguientes tipos:
a) Ejecucin Presupuestaria Directa: Se produce cuando la Entidad con su
personal e infraestructura es el ejecutor presupuestal y financiero de las
Actividades y Proyectos as como de sus respectivos Componentes.
b) Ejecucin Presupuestaria Indirecta: Se produce cuando la ejecucin
fsica y/o financiera de las Actividades y Proyectos as corto de sus
respectivos Componentes, es realizada por una Entidad distinta al
pliego; sea por efecto de un contrato o convenio celebrado con una
Entidad privada, o con una Entidad pblica, sea a ttulo oneroso o
gratuito.

CONCLUSIONES:
Un sistema de presupuesto, constituye una herramienta de gestin y
planificacin dentro de toda institucin o empresa y que permite a las
autoridades la toma de decisiones oportunas.
El sistema de presupuesto planteado facilita obtener informacin confiable y
oportuna, que permita realizar una planificacin, ejecucin y evaluacin, con
mayor certeza.
La programacin presupuestaria visualiza de manera consolidada y gerencial,
la gestin a realizar por parte de las autoridades de las instituciones.

La programacin presupuestaria, es la asignacin de recursos en las diferentes


partidas, de tal manera que su ejecucin permita cumplir con la

gestin

institucional, alcanzando los objetivos y metas establecidos en su planificacin .

BIBLIOGRAFIA