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Unidad 2
Lectura 6
Ejercicios de Aplicacin
Unidad 2: Consolidacin de
Estados Contables
Ejercicio de Aplicacin
Ejercicio # 1 Control 100%
La sociedad "XX" (controlante) tiene el 100% del capital de la sociedad "ZZ"
(controlada). Los estados de situacin patrimonial y de resultados al
31/12/99 son los siguientes:
Soc. XX Soc. ZZ
Disponibilidades
500
300
Crditos
1.000
1.700
Activo Corriente
1.500
2.000
Inversiones ("ZZ")
1.000
Activo No Corriente
1.000
2.500
2.000
Deudas
700
1.000
Pasivo Corriente
700
1.000
Total de Pasivo
700
1.000
1.000
600
Capital
ContabilidadSuperiorJosEstvez|2
Resultado del Ejercicio
800
400
Patrimonio Neto
1.800
1.000
2.500
2.000
Ventas
4.500
3.000
Costo de Ventas
(3.000)
(2.000)
Ganancia Bruta
1.500
1.000
(1.100)
(600)
Resultado de Inversiones
400
Resultado Neto
800
400
Gastos
SE PIDE:
ContabilidadSuperiorJosEstvez|3
Soc.
"XX"
Disponibilidades
Soc. "ZZ"
Subtotal
500
300
800
Crditos
1.000
1.700
2.700
Activo Corriente
1.500
2.000
3.500
Inversiones ("ZZ")
1.000
1.000
Activo No Corriente
1.000
1.000
2.500
2.000
4.500
Deudas
700
1.000
1.700
Pasivo Corriente
700
1.000
1.700
Total de Pasivo
700
1.000
1.700
1.000
600
1.600
800
400
1.200
Patrimonio Neto
1.800
1.000
2.800
Total Pasivo +
Patrimonio Neto
2.500
2.000
4.500
Capital
Resultado del Ejercicio
Eliminaciones Consolidado
ContabilidadSuperiorJosEstvez|4
4.500
3.000
7.500
Costo de Ventas
(3.000)
(2.000)
(5.000)
Ganancia Bruta
1.500
1.000
2.500
(1.100)
(600)
(1.700)
Resultado de Inversiones
400
400
Resultado Neto
800
400
1.200
Ventas
Gastos
Ejercicio # 2 - Control
La sociedad "AA" (controlante) tiene el 60% del capital y los votos de la
sociedad "BB" (controlada). Los estados de situacin patrimonial y de
resultados al 31/12/03 son los siguientes:
Soc. "AA"
Disponibilidades
Soc. "BB"
-
10.000
Bienes de Cambio
5.000
9.000
Inversiones ("BB")
7.200
12.200
19.000
Deudas
4.700
7.000
Total de Pasivo
4.700
7.000
Capital
4.200
7.000
Resultados No Asignados
1.500
2.000
1.800
3.000
ContabilidadSuperiorJosEstvez|5
Patrimonio Neto
7.500
12.000
12.200
19.000
9.000
17.000
Costo de Ventas
(6.500)
(8.000)
Ganancia Bruta
2.500
9.000
(2.500)
(6.000)
Rdo.de
Inversiones
1.800
Resultado Neto
1.800
3.000
Ventas
Gastos Administracin
SE PIDE:
ContabilidadSuperiorJosEstvez|6
Soc. "AA"
Disponibilidades
Soc. "BB"
Subtotal
Eliminaciones Consolidado
10.000
10.000
Bienes de Cambio
5.000
9.000
14.000
Inversiones ("BB")
7.200
7.200
12.200
19.000
31.200
Deudas
4.700
7.000
11.700
Total de Pasivo
4.700
7.000
11.700
Participacin Minoritaria
Capital
4.200
7.000
11.200
Resultados No Asignados
1.500
2.000
3.500
1.800
3.000
4.800
Patrimonio Neto
7.500
12.000
19.500
12.200
19.000
31.200
9.000
17.000
26.000
Costo de Ventas
(6.500)
(8.000)
(14.500)
Ganancia Bruta
2.500
9.000
11.500
(2.500)
(6.000)
(8.500)
1.800
1.800
Total
Pas.+Part.Min.+Patr.Neto
Ventas
Gastos Administracin
Rdo. de Inversiones
ContabilidadSuperiorJosEstvez|7
Rdo.
Minoritaria
Participacin
-
Resultado Neto
1.800
3.000
4.800
Soc. "AA"
Disponibilidades
Soc. "BB"
-
10.000
Bienes de Cambio
5.000
9.000
Inversiones ("BB")
6.000
11.000
19.000
Deudas
4.700
7.000
Total de Pasivo
4.700
7.000
Capital
4.200
7.000
Resultados No Asignados
1.500
2.000
600
3.000
6.300
12.000
11.000
19.000
ContabilidadSuperiorJosEstvez|8
Ventas
9.000
17.000
Costo de Ventas
(6.500)
(8.000)
Ganancia Bruta
2.500
9.000
(2.500)
(6.000)
Rtado.de Inversiones
600
Resultado Neto
600
3.000
Gastos Administracin
SE PIDE:
ContabilidadSuperiorJosEstvez|9
PAPELES DE TRABAJO CONSOLIDACION
"AA"
Disponibilidades
"BB"
Subtotal
10.000
10.000
Bienes de Cambio
5.000
9.000
14.000
Inversiones ("BB")
6.000
6.000
11.000
19.000
30.000
Deudas
4.700
7.000
11.700
Total de Pasivo
4.700
7.000
11.700
Participacin Minoritaria
Capital
4.200
7.000
11.200
Resultados No Asignados
1.500
2.000
3.500
600
3.000
3.600
6.300
12.000
18.300
Total Pas.+Part.Min.+Patr.Neto
11.000
19.000
30.000
Ventas
9.000
17.000
26.000
Costo de Ventas
(6.500)
(8.000)
(14.500)
Ganancia Bruta
2.500
9.000
11.500
(2.500)
(6.000)
(8.500)
600
600
Gastos Administracin
Rdo. de Inversiones
Rdo. Part. Minoritaria
Resultado Neto
600
3.000
3.600
ContabilidadSuperiorJosEstvez|10
Soc. "BB"
-
2.600
1.100
900
2.000
2.600
1.100
Total de Pasivo
1.100
1.000
1.000
Resultados No Asignados
610
400
390
100
Patrimonio Neto
2.000
1.500
2.000
2.600
Ventas
1.100
1.200
Costo de Ventas
(770)
(1.100)
Ganancia Bruta
330
100
60
Capital
Rdo.de Inversiones
ContabilidadSuperiorJosEstvez|11
Resultado Neto
390
100
SE PIDE:
Soc.
"BB"
Soc. "AA"
Crditos con terceros
2.600
2.600
1.100
1.100
900
900
2.000
2.600
4.600
1.100
1.100
Total de Pasivo
1.100
1.100
1.000
1.000
2.000
Resultados No Asignados
610
400
1.010
390
100
490
Patrimonio Neto
2.000
1.500
3.500
2.000
2.600
4.600
Participacin Minoritaria
Capital
ContabilidadSuperiorJosEstvez|12
Ventas
1.100
1.200
2.300
Costo de Ventas
(770)
(1.100)
(1.870)
Ganancia Bruta
330
100
430
60
60
Rdo. de Inversiones
Rdo.
Minoritaria
Participacin
-
Resultado Neto
390
100
490
Ejercicio # 5 Resultados no
trascendidos
La sociedad "AA" (controlante) tiene el 60% del capital y los votos de la
sociedad "BB" (controlada).
Las nicas operaciones realizadas por estas empresas en el ejercicio fueron
las siguientes:
Soc. "AA"
Crditos con terceros
Crditos sociedades art. 33
Bienes de cambio
Inversiones ("BB")
Total del Activo
Soc. "BB"
-
2.000
1.100
550
705
1.805
2.550
1.100
ContabilidadSuperiorJosEstvez|13
Total de Pasivo
1.100
1.000
1.000
Resultados No Asignados
610
400
195
50
Patrimonio Neto
1.805
1.450
1.805
2.550
Ventas
1.100
600
Costo de Ventas
(770)
(550)
Ganancia Bruta
330
50
(135)
195
50
Capital
Rdo. de Inversiones
Resultado Neto
SE PIDE:
1) Efectuar el clculo del resultado no trascendido (R.N.T.)
ContabilidadSuperiorJosEstvez|14
PAPELES DE TRABAJO CONSOLIDACION
"AA"
Crditos con terceros
"BB"
2.000
2.000
1.100
1.100
550
550
705
705
1.805
2.550
4.355
1.100
1.100
Total de Pasivo
1.100
1.100
1.000
1.000
2.000
Resultados No Asignados
610
400
1.010
195
50
245
Patrimonio Neto
1.805
1.450
3.255
1.805
2.550
4.355
Ventas
1.100
600
1.700
Costo de Ventas
(770)
(550)
(1.320)
Ganancia Bruta
330
50
380
(135)
(135)
Participacin Minoritaria
Capital
Rdo. de Inversiones
Rdo.
Minoritaria
Participacin
-
ContabilidadSuperiorJosEstvez|15
Resultado Neto
195
50
245
SOLUCIN EJERCICIO N 1
PAPELES DE TRABAJO CONSOLIDACION
Soc. "XX"
Disponibilidades
Soc. "ZZ"
Subtotal
Eliminaciones
Consolidado
500
300
800
800
Crditos
1.000
1.700
2.700
2.700
Activo Corriente
1.500
2.000
3.500
Inversiones ("ZZ")
1.000
1.000
(1.000)
Activo No Corriente
1.000
1.000
(1.000)
2.500
2.000
4.500
(1.000)
3.500
Deudas
700
1.000
1.700
Pasivo Corriente
700
1.000
1.700
1.700
Total de Pasivo
700
1.000
1.700
1.700
1.000
600
1.600
(600)
.(1)
1.000
800
400
1.200
(400)
.(1)
800
Patrimonio Neto
1.800
1.000
2.800
(1.000)
1.800
2.500
2.000
4.500
(1.000)
3.500
Ventas
4.500
3.000
7.500
7.500
Costo de Ventas
(3.000)
(2.000)
(5.000)
(5.000)
Ganancia Bruta
1.500
1.000
2.500
(1.100)
(600)
(1.700)
400
400
Capital
Resultado del Ejercicio
Gastos
Rdo. de Inversiones
3.500
.(1)
1.700
2.500
(1.700)
(400)
.(2)
ContabilidadSuperiorJosEstvez|16
Resultado Neto
800
400
1.200
(400)
.(2)
800
600
400
(1.000)
400
@ Resultado Bce."XX"
400
SOLUCIN EJERCICIO N 2
PAPELES DE TRABAJO CONSOLIDACION
Soc. "AA"
Disponibilidades
Soc. "BB"
Subtotal
Eliminaciones
Consolidado
10.000
10.000
10.000
Bienes de Cambio
5.000
9.000
14.000
14.000
Inversiones ("BB")
7.200
7.200
(7.200)
12.200
19.000
31.200
(7.200)
Deudas
4.700
7.000
11.700
Total de Pasivo
4.700
7.000
11.700
(4.800)
.(1)
(4.800)
Participacin Minoritaria
.(1)
24.000
11.700
11.700
Capital
4.200
7.000
11.200
(7.000)
.(1)
4.200
Resultados No Asignados
1.500
2.000
3.500
(2.000)
.(1)
1.500
1.800
3.000
4.800
(3.000)
.(1)
1.800
Patrimonio Neto
7.500
12.000
19.500
(12.000)
ContabilidadSuperiorJosEstvez|17
7.500
Total Pas.+Part. Min.+P. Neto
12.200
19.000
31.200
9.000
17.000
26.000
26.000
Costo de Ventas
(6.500)
(8.000)
(14.500)
(14.500)
Ganancia Bruta
2.500
9.000
11.500
(2.500)
(6.000)
(8.500)
1.800
1.800
(1.800)
.(2)
(1.200)
.(2)
(1.200)
4.800
(3.000)
.(2)
1.800
Ventas
Gastos Administracin
Rdo. de Inversiones
Rdo. Participacin Minoritaria
Resultado Neto
1.800
P.N. de "BB"
3.000
60%
40%
Total
VPP
P.Mn.
12.000
7.200
4.800
Total
VPP
P.Mn.
3.000
1.800
1.200
Resultado de "BB"
(16.800)
14.400
11.500
(8.500)
7.000
Resultados No Asignados
2.000
3.000
@ Participacin Minoritaria
(4.800)
(7.200)
1.800
Participacin Minoritaria
1.200
@ Resultado Bce."BB"
(3.000)
SOLUCIN EJERCICIO N 3
ContabilidadSuperiorJosEstvez|18
Soc. "AA"
Soc. "BB"
Subtotal
Ajustes
Eliminaciones
Disponibilidades
10.000
10.000
Bienes de Cambio
5.000
9.000
14.000
Inversiones ("BB")
6.000
6.000
11.000
19.000
30.000
Deudas
4.700
7.000
11.700
Total de Pasivo
4.700
7.000
11.700
4.000
Participacin Minoritaria
Consolidado
10.000
2.000
1)
16.000
(6.000)
2.000
2)
(6.000)
26.000
11.700
11.700
2)
4.000
Capital
4.200
7.000
11.200
(7.000)
2)
4.200
Resultados No Asignados
1.500
2.000
3.500
(2.000)
2)
1.500
600
3.000
3.600
(2.000)
(1.000)
2)
600
Patrimonio Neto
6.300
12.000
18.300
(2.000)
(10.000)
6.300
Total Pas.+Part.Min.+Patr.Neto
11.000
19.000
30.000
(2.000)
(6.000)
22.000
Ventas
9.000
17.000
26.000
Costo de Ventas
(6.500)
(8.000)
(14.500)
(2.000)
Ganancia Bruta
2.500
9.000
11.500
(2.000)
Gastos Administracin
(2.500)
(6.000)
(8.500)
600
600
(600)
3)
(400)
3)
(400)
(1.000)
3)
600
Rtdo. de Inversiones
Rtdo. Participacin Minoritaria
Resultado Neto
600
P.N. de "BB"
3.000
3.600
1)
26.000
1)
(16.500)
-
9.500
(8.500)
(2.000)
1)
60%
40%
Total
VPP
P.Mn.
12.000
6.000
4.000
(2.000)
10.000
ContabilidadSuperiorJosEstvez|19
Resultado de "BB"
Total
VPP
P.Mn.
3.000
600
400
(2.000)
1.000
Costo de Ventas
2.000
@ Bienes de Cambio
(2.000)
7.000
Resultados No Asignados
2.000
1.000
@ Participacin Minoritaria
(4.000)
(6.000)
Participacin minoritaria
400
(1.000)
SOLUCIN EJERCICIO N 4
ContabilidadSuperiorJosEstvez|20
Soc. "AA"
Soc. "BB"
Subtotal
Eliminaciones
Consolidado
2.600
2.600
1.100
1.100
(1.100)
.(3)
Inversiones ("BB")
900
900
(900)
.(1)
2.000
2.600
4.600
(2.000)
1.100
1.100
(1.100)
Total de Pasivo
1.100
1.100
(1.100)
2.600
Participacin Minoritaria
Capital
2.600
.(3)
600
.(1)
600
(1.000)
.(1)
1.000
1.000
1.000
2.000
Resultados No Asignados
610
400
1.010
(400)
.(1)
610
390
100
490
(100)
.(1)
390
Patrimonio Neto
2.000
1.500
3.500
(1.500)
2.000
2.000
2.600
4.600
(2.000)
2.600
Ventas
1.100
1.200
2.300
(1.100)
.(4)
Costo de Ventas
(770)
(1.100)
(1.870)
1.100
.(4)
Ganancia Bruta
330
100
430
60
60
Rtdo. de Inversiones
Rtdo. Participacin Minoritaria
Resultado Neto
390
P.N. de "BB"
Resultado de "BB"
100
490
60%
40%
Total
VPP
P.Mn.
1.500
900
600
Total
VPP
P.Mn.
100
60
40
1.200
(770)
430
(60)
.(2)
(40)
.(2)
(40)
(100)
.(2)
390
ContabilidadSuperiorJosEstvez|21
.(1) Se elimina participacin de "AA" y PN de "BB" y se crea Minoritarios en Patrimonio Neto
Capital Social (Bce."BB")
1.000
Resultados No Asignados
400
100
@ Participacin Minoritaria
(600)
@ Inversiones - "BB"
(Bce."AA")
(900)
60
Participacin minoritaria
40
@ Resultado de "BB"
(100)
1.100
1.100
1.100
1.100
SOLUCIN EJERCICIO N 5
ContabilidadSuperiorJosEstvez|22
1) Clculo del resultado no trascendido
1.100
50%
550
30%
165 >> RNT
1.450
Tenencia accionaria
Resultado no trascendido
1.450
60%
40%
870
Participacin Minoritaria
580
(165)
705
50
Tenencia accionaria
60%
Resultado de inversiones
30
RNT
(165)
RIP
(135)
50
40%
20
Soc. "AA"
Crditos con terceros
Crditos sociedades art. 33
Bienes de cambio
Inversiones ("BB")
Total del Activo
Soc. "BB"
Subtotal
Eliminaciones
Consolidado
2.000
2.000
2.000
1.100
1.100
(1.100) .(3)
550
550
(165) .(4)
385
705
705
1.805
2.550
4.355
(1.970)
1.100
1.100
(1.100) .(3)
2.385
ContabilidadSuperiorJosEstvez|23
Total de Pasivo
1.100
1.100
Participacin Minoritaria
Capital
(1.100)
580 .(1)
580
1.000
1.000
2.000
(1.000) .(1)
1.000
Resultados No Asignados
610
400
1.010
(400) .(1)
610
195
50
245
(50) .(1)
195
Patrimonio Neto
1.805
1.450
3.255
(1.450)
1.805
1.805
2.550
4.355
(1.970)
2.385
Ventas
1.100
600
1.700
(1.100) .(4)
600
Costo de Ventas
(770)
(550)
(1.320)
935 .(4)
(385)
Ganancia Bruta
330
50
380
(135)
(135)
Rdo. de Inversiones
Rdo. Participacin Minoritaria
Resultado Neto
195
50
245
(165)
215
135 .(2)
(20) .(3)
(20)
.(2) y
(50) (5)
195
1.000
Resultados No Asignados
400
50
@ Participacin Minoritaria
(580)
(870)
30
Participacin minoritaria
20
@ Resultado de "BB"
(50)
ContabilidadSuperiorJosEstvez|24
1.100
(1.100)
Ventas (Bce."AA")
1.100
(550)
(385)
(165) (**)
165
(165)
Bibliografa Lectura 6
Federacin Argentina de Consejos Profesionales en Ciencias Econmicas.
Compendio de Resoluciones Tcnicas.
www.uesiglo21.edu.ar
ContabilidadSuperiorJosEstvez|25