LEGISLACIN TRIBUTARIA VIGENTE

Legislacin Interna

CDIGO TRIBUTARIO
(Decreto Supremo No. 1016-A)
INTRODUCCIN

Quito, a 2 de Diciembre de 1.975

Seores MINISTRO DE FINANZAS Y
CONTRALOR GENERAL DE LA NACIN
En sus Despachos.De nuestras consideraciones:
Como integrantes de la Comisin Interinstitucional, a la que, el 10 de Abril de 1.974, correspondi
el agrado de poner en manos del entonces Ministro de Finanzas, Economista Jaime Moncayo G., el
Proyecto del Cdigo Tributario de la Repblica, hemos recibido el encargo de proceder a una ltima y
definitiva revisin de dicho Proyecto, en forma que permita su inmediata expedicin, como una de las leyes
y realizaciones trascendentales de la transformacin que anhela el Pas.
La Comisin que nos hemos honrado integrar, ha realizado la revisin recomendada y ha actualizado el
Proyecto, en los contados puntos en que ello ha sido preciso, con vista de los cambios operados en el
panorama normativo nacional, en el lapso corrido desde comienzos de 1.974 a esta parte, y, en especial, en
consideracin del cuadro de reformas a la Ley Orgnica de Hacienda, Ley de Remuneraciones, y otras
conexas; ha actualizado el Libro referente al Organo de lo Contencioso-tributario, en base de las ms
recientes experiencias vividas en la materia y que han aconsejado su perfeccionamiento creciente y
conformacin final; y, ha credo de su deber, hacerse eco del clamor que respetables organizaciones de
profesionales (Colegios de Abogados) y de las fuerzas vivas del Pas (Cmaras de Comercio e Industrias),
han formulado respecto a ciertos "estmulos" administrativos, o de los sistemas de afianzamientos que han
significado la conservacin residual el criticado y discutido principio del solve et repete, o pago previo,
para el ejercicio de las acciones contencioso-tributarias, que han devenido en dispendioso arbitrio al que
han debido someterse los administrados para formular sus defensas, en una odiosa discriminacin de poder
econmico que abra la posibilidad de acudir, ante el Organo Jurisdiccional, en demanda de justicia slo a
los que por sus posibilidades estaban capacitados para ello, y que, en no pocos casos, ha significado o
equivale, a vedar el acceso a la Justicia. Por tales consideraciones, se ha realizado la revisin y ajustes
necesarios en el Proyecto, y, de modo especial, en lo atinente al Instituto del Solve et Repete y de su
sustituto, el afianzamiento, que en Doctrina, segn anota Carretero Prez, se torna ya cuestionable que su
fundamentacin, incluso, provenga de las clsicas presunciones de "legalidad" y de "ejecutividad" de los
actos administrativos, y nicamente quedara como razn admitida por la Jurisprudencia, el utilitario y
magro "inters de la Hacienda Pblica".
La comisin cree haber realizado el honroso y trascendental cometido y somete a la consideracin del
Supremo Gobierno, el Proyecto del Cdigo Tributario, debidamente revisado y actualizado, en franca
respuesta a los requerimientos de la hora presente.
Del seor Ministro de Finanzas y del Seor Contralor,
Muy atentamente,
DIOS, PATRIA Y LIBERTAD,
La Comisin Revisora;

DR. JUAN BOADA PREZ

Presidente del Tribunal Fiscal de la Repblica
DR. LUIS HIDALGO LPEZ
Subcontralor General de la Nacin
DR. VICENTE GARCA MANCHENO
Magistrado del Tribunal Fiscal
DR. RODRIGO GARCS MOREANO
Director General de Rentas Encargado

Quito, a 10 de Abril de 1.974

Seores
MINISTRO DE FINANZAS Y
CONTRALOR GENERAL DE LA NACIN
En sus Despachos
De nuestras consideraciones:
La Comisin Interinstitucional organizada por el entonces personero del Ministerio de Finanzas, seor
Economista Enrique Salas Castillo y por el seor Contralor General de la Nacin, con representantes del
Ministerio en mencin, de la Contralora y del H. Tribunal Fiscal de la Repblica, con el especfico encargo
de estudiar y formular un Proyecto de Cdigo Tributario acorde con el momento que vive el pas y con las
necesidades nacionales, ha concludo su honrosa tarea de casi 5 meses de intensa labor y se complace en
poner en vuestras manos lo que constituye el producto de conscientes anlisis y detenidas como ponderadas
deliberaciones: el Cdigo Tributario de la Repblica.
Para la realizacin de tan importante y trascendental trabajo, la Comisin ha contado como precedentes
imprescindibles con las siguientes fuentes de informacin: 1).- El anteproyecto preparado por el seor
Doctor Rodrigo Garcs M., que constituye un plausible esfuerzo de investigacin y de ordenamiento de
principios e instituciones tributarios; 2).- El anteproyecto elaborado por una distinguida Comisin del
Ministerio de Finanzas; 3).- El Cdigo Modelo Latinoamericano, patrocinado por la OEA, que representa
un esfuerzo y recomendacin de unificacin del Derecho Tributario en el Continente; 4).- Los Cdigos
Fiscales o Tributarios de los principales pases Latinoamericanos, tales como Mjico, Per, Chile,
Argentina, Uruguay, Bolivia y Brasil, que necesariamente han debido ser tomados en cuenta por la
inexcusable realidad de pertenecernos al Nuevo Mundo; 5).- La Legislacin Tributaria Espaola y
singularmente la Ley General Tributaria, la de Procedimientos Administrativos Recaudatorios; y, 6).- La
Legislacin Administrativa y de Procedimientos Administrativos vigente en Latinoamrica.
El examen de todo este extenso panorama legislativo, ha ido acompaado adems de la revisin reflexiva
de las ms destacadas y modernas doctrinas del Derecho Tributario, disciplina jurdica de reciente
formacin; lo mismo que del Derecho Administrativo General y del Contencioso-Administrativo en
particular; las ms sobresalientes obras y trabajos de tratadistas y autores del Derecho Tributario y del
Derecho Penal Tributario, del Derecho Administrativo y del Contencioso Administrativo General, siempre
estuvieron presentes en nuestra mesa de trabajo.
Ha constituido tambin un punto de partida y referencia obligada para nuestra labor, la primera Ley
Constitutiva del Tribunal Fiscal, dictada en el Ecuador mediante Decreto Ley de Emergencia No. 10 de 15
de junio de 1959, publicada en el Registro Oficial No. 847 de 19 de junio de 1959, que represent en el
mbito nacional la primera accin efectiva y recomendable, en el noble propsito de normar la materia
contencioso-tributaria y de implantar la autntica justicia en el rgimen tributario; cuerpo legal que,
constituyendo a la vez nuestro destacado avance en el novsimo campo del Derecho Tributario, permiti
que el Ecuador se alineara entre las primeras Naciones que han constitudo el Organo Jurisdiccional de la
Justicia Tributaria o el Instituto de lo Contencioso-Tributario, por lo que es de razn recomendar el

reconocimiento pblico y ciudadano a quienes inspiraron y alentaron, en largos aos de lucha, su

expedicin en el Ecuador.
Ha sido tambin un antecedente obvio del trabajo de la Comisin, el Cdigo Fiscal expedido por Decreto
Ley de Emergencia del 24 de junio de 1963 (vigente al momento en el pas), por constituir el Cuerpo
normativo que, con ms amplitud y sistematizacin que la Ley de 1959 registr el rgimen de los reclamos
de los contribuyentes y el ejercicio de las acciones conencioso-tributarias, al par que ha sido objeto de
aplicacin por las Administraciones Tributarias Central y Seccional y por el H. Tribunal Fiscal, en ms de
una dcada; y es de justicia admitir que el Cuerpo legal de 1963, ha representado en verdad un segundo
paso de perfeccionamiento y adelanto en el afn regulador del rgimen tributario e implantacin de la
Justicia Tributaria.
Al importante bagaje doctrinario y legal que acaba de apuntarse, como slidos cimientos de la tarea
cumplida por la Comisin, se tiene que sumar el no menos inestimable y decisivo aporte de una variada y
nutrida experiencia que han sabido entregar todos y cada uno de los miembros de la Comisin, desde los
distintos mbitos en que se hallan ubicados en el desempeo de sus funciones pblicas o del que les ha sido
dado adquirir en algunos lustros como profesionales del Derecho. Se han sumado as: la experiencia seria y
esencial del Organo Contralor en el cumplimiento de sus funciones especficas, de celoso guardin de la
correcta recaudacin e inversin de las rentas pblicas; la experiencia de la gestin tributaria Municipal,
vivida y practicada por algunos aos por distinguidos componentes de la Comisin; la amplia experiencia
de los seores representantes del Ministerio de Finanzas, en materia de Administracin Tributaria y de la
problemtica confrontada en su desenvolvimiento; y la experiencia de los representantes del Tribunal Fiscal
que, situados en la nobilsima funcin de Jueces, han entregado toda la extensa gama de casustica
jurisprudencial y de problemas vividos en casi quince aos de existencia del Organo Jurisdiccional.
No tememos equivocarnos al afirmar que el cruce de informacin prctica, de experiencia, casos,
problemas y soluciones, etc., en busca de un autntico diagnstico de identificacin de nuestras reales
necesidades en el campo de la tributacin, ha sido quiz la parte y preocupacin de mayor inters y utilidad
en el seno de la Comisin. La confrontacin de prcticas y experiencias propias, de aquello que realmente
hemos vivido por aos o estamos viviendo en el hacer tributario, enfocado desde diversos ngulos, ha sido
sin duda lo que nos ha permitido concebir y conformar un Cdigo Tributario Ecuatoriano, que lo hemos
sentido y sentimos como propio para la realidad nacional. El acopio de la experiencia y prctica nacional
del Derecho Tributario, desde las distintas esferas que lo miran o cumplen, creemos nos ha permitido
matizar y amoldar los principios y ordenamientos del Derecho Tributario Universal, a nuestra peculiar
idiosincracia y requerimientos nacionales.
Con la visin terica y prctica reseada, sin desmerecer los pasos dados con la Legislacin Nacional en el
orden tributario, consider la Comisin que el Cdigo Fiscal de 1963 resultaba para la hora actual parco en
sus preceptos, que no agotaba la normativa de la relacin jurdico-tributaria ni la parcela ancha de los
reclamos y recursos, como tampoco se haba culminado en la materia del contencioso-administrativo
estim, por otro lado, que en los hechos, no se haba logrado unificar el sistema de tramitacin
administrativa de los reclamos y que exista ms bien un conjunto heterogneo de disposiciones en los
diversos ordenamientos tributarios (Central y Seccional), en pugna con el concepto unitario y de
uniformidad que se quiso rigiera como enunciado en el Cdigo Fiscal. La aceptacin de fundamentales
principios de las Finanzas Pblicas y del Derecho Tributario moderno, como el que reclama abandonar la
idea simplista del sacrificio y considerar el deber tributario como un axioma, resultante de la existencia del
Estado y exigencia indiscutible del bien general; como el que exige estimar al tributo, no ya simple
exaccin reclamada coactivamente por el ente pblico, sino como una realidad tico-jurdica, generadora de
una especfica vinculacin: la relacin jurdico-tributaria; una franca adhesin a los ms caracterizados
principios doctrinarios y tcnicos del rgimen tributario, como ser ls de justicia, comodidad, economa, etc.;
la urgencia de un orden y criterio nicos, que se implantara realmente en el campo de la administracin y
gestin tributaria y perfeccionara a la vez su Control Jurisdiccional por un rgano no dependiente ni
adscrito a las otras funciones del Estado, aparte de lo anotado, llevaron a la Comisin a trabajar un diseo y
esquema del Cdigo Tributario, que comprendiese en lo posible todo lo atinente y derivado de la gestin
tributaria y de la relacin especfica que nos ocupa, incluyendo el difcil y arduo terreno del ilcito
Tributario, su tipificacin, juzgamiento y sancin.

El esquema y diseo estructural del Proyecto de Cdigo Tributario, que sometemos a vuestra inteligente e
ilustrada consideracin, se ha ordenado as en CUATRO LIBROS con el siguiente contenido:
LIBRO PRIMERO: "DE LO SUSTANTIVO TRIBUTARIO": - Se desarrollan en este Libro, en tres
Ttulos, las siguientes materias:
TTULO I.- "Disposiciones Fundamentales", que son a nuestro entender los principios normativos ms
relevantes del orden tributario, de especial jerarqua y valor, que bien podran estimarse como preceptos de
un Derecho Constitucional Tributario (reserva de Ley, supremaca de la Ley Tributaria, interpretacin, etc.)
TTULO II.-"De la Obligacin Tributaria", materia especfica de este Cuerpo Legal, que es desenvuelta en
los Captulos siguientes:
I. Disposiciones Generales; II. Nacimiento y Exigibilidad de la Obligacin Tributaria; III. De los Intereses;
IV. De los Sujetos; V. De las Exenciones; VI. De la Extincin de la Obligacin Tributaria; VII. De los
Privilegios del Crdito Tributario; VIII. Del Domicilio Tributario.
TTULO III.- "De la Administracin Tributaria", que se despliega en dos Captulos del siguiente contenido:
I. De los Organos; y, II. De las Atribuciones y Deberes.
LIBRO SEGUNDO: "DE LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS":
Contiene la necesaria parte adjetiva de aplicacin del Derecho sustantivo, en dos Ttulos que tratan:
TTULO I. "Del Procedimiento Administrativo Tributario", que a su vez se desdobla en captulos titulados:
I. Normas Generales; II. De la Determinacin; III. De los Deberes Formales del Contribuyente o
Responsable; IV. De los Deberes de la Administracin; y, V. De la Notificacin.
TTULO II. "De las Reclamaciones, Consultas y Recursos Administrativos", desenvuelto en cinco
Captulos que se titulan:
I. De las Reclamaciones; II. De la sustanciacin; III. De las Consultas; IV. De los Recursos
Administrativos; y, V. del procedimiento Administrativo de Ejecucin. Los Captulos II, IV y V se hallan,
adems, fraccionados en Secciones y Pargrafos por la extensin de la materia.
LIBRO TERCERO: "DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO" : - Trata en tres Ttulos las siguientes
materias:
TTULO I.- "De la Jurisdiccin Contencioso-Tributaria", materia necesaria del Cdigo, que en esencia
consagra el Control de la Legalidad y el Organo Jurisdiccional autnomo que lo ha de ejercer en tutela del
Orden y seguridad jurdica, se ocupa en Captulos de la siguiente temtica:
I. Normas Generales; II. Del Tribunal Fiscal, cuyo nombre no se ha juzgado ni juzga susceptible de cambio
por el imperativo de mantener el liderato de su creacin en Sudamrica; III. De las Atribuciones (Del
Pleno, Presidente, Salas); y, IV. De la Competencia del Tribunal Fiscal.
TTULO II. "De la sustanciacin ante el Tribunal Fiscal", contiene normas adjetivas y procedimientos en
Captulos denominados:
I. Normas Generales; II. Del Trmite de las Acciones, que a su vez se fracciona en Secciones para abordar
todos los momentos e incidencias de la tramitacin procesal, desde la demanda hasta la sentencia; III. Del
Trmite de las Excepciones; IV. Del Trmite de las Terceras Excluyentes; V. Del Pago por Consignacin;
VI. Del Trmite de las Apelaciones; VII. Del Recurso de Queja; y, VIII. Del Pago Indebido.

TTULO III. "Del Recurso de Casacin", cuya insercin en el Cdigo Tributario es innovacin que se
inspira en el afn de alcanzar la mxima seguridad y certeza en la Administracin de la Justicia
Contencioso-Tributaria.
LIBRO CUARTO: "DEL ILCITO TRIBUTARIO" : - Se ocupa en tres Ttulos de la materia que se
desarrolla en los Captulos siguientes:
TTULO I. "Disposiciones Fundamentales":
Captulo I. Normas Generales; Cap. II. De las Infracciones Tributarias en General; Cap. III. De la
Responsabilidad; Cap. IV. De las Sanciones; Cap. V. De la Extincin de las Acciones y de las Penas.
TTULO II. "De las Infracciones Tributarias en Particular":
Cap. I. Del Contrabando; Cap. II. De la Defraudacin; Cap. III. De las Contravenciones; Cap. IV. De las
Faltas Reglamentarias.
TTULO III. "Del Procedimiento Penal Tributario".
Cap. I. De la Jurisdiccin y Competencia en caso de Delitos; Cap. II. De la Accin Penal Tributaria
(Seccin 1a. Normas Generales; Seccin 2a. de la Denuncia); Cap. III. Del Sumario; Cap. IV. De los
Recursos y Consultas; Cap. V. Trmite de los Recursos; Cap. VI. Del Procedimiento en materia de
Contravenciones y Faltas Reglamentarias (Seccin 1a. de las Contravenciones; Seccin 2a. Del
Procedimiento respecto a Faltas Reglamentarias).
Artculos Finales.- Transitorias.
El sumario expuesto descubre varias innovaciones que la Comisin ha credo del caso introducir, entre las
que caben destacarse como principales las que inciden en el ordenamiento de los reclamos administrativos
y en la etapa jurisdiccional.
En primer trmino, de modo general se ha eliminado en todo el mbito de la tributacin (Central y
Seccional) el recurso de Alzada, que entre nosotros se ha denominado de Apelacin, por considerar que en
su aplicacin prctica ha constitudo un consumo de tiempo innecesario y una rmora en la pronta
resolucin de los asuntos tributarios, tanto ms que el Jerarca Administrativo, en la generalidad de casos, lo
que ha hecho y hace es confirmar la decisin del Inferior; slo por excepcin, se mantiene la Apelacin
Administrativa para el caso de las protestas, reliquidaciones o reclamos de ndole aduanera.
En segundo lugar, se ha institudo en la etapa administrativa el Recurso de Reposicin que ensea la
Doctrina y lo mantienen legislaciones de pases avanzados, en virtud del cual, como nota identificadora, es
posible acudir ante la misma Autoridad que resuelva el reclamo requirindole un nuevo examen del caso
por motivos fundados, brindndole as la oportunidad de una nueva consideracin y reflexin que permita
revocar, modificar, etc. el acto o decisin inicial, con la particular ventaja de que tal procedimiento podr
reducir los recursos contenciosos ante el Tribunal, en razn de que la justicia de la aplicacin tributaria se
habra logrado en el mismo nivel administrativo; mas, precisa advertir, que el ejercicio de la accin
contenciosa o para acudir en va de impugnacin, no ser preciso que se haya primero interpuesto la
Reposicin, quedando a la voluntad del reclamante escoger si prefiere proponer Reposicin o acudir sin
ms ante el Control Jurisdiccional, sin que por el ejercicio de la Reposicin pierda tampoco su accin para
acudir ante el Organo Jurisdiccional, dado que el inters dominante e inexcusable, es la obtencin de una
autntica justicia en la materia tributaria.
En tercer lugar, en la fase administrativa se crea un recurso que en Doctrina se califica de extraordinario y
se denomina de REVISIN, que halla su justificacin en la potestad de auto-control de la legalidad que
corresponde a la Administracin y cuyo fundamento radica en los excepcionales motivos en que se apoya,
lo cual justifica que pueda interponerse incluso a costa del fundamental postulado de la intocabilidad de los

actos administrativos firmes y precisamente teniendo como presupuesto un acto firme, es decir contra los
que no sea dable ningn otro tipo de recurso administrativo; advirtiendo que la interposicin se realiza
nicamente en cierto tiempo y ante la Mxima Autoridad de la Administracin Tributaria correspondiente,
y previo un dictamen jurdico que lo califique y un sumario que lo amerite, de modo que se garantice su
correccin y procedencia absolutas. Por ltimo, en la etapa jurisdiccional o en la fase de Control
Jurisdiccional, se ha institudo un Recurso tambin extraordinario de CASACIN, que lo podrn promover
tanto la Administracin como los contribuyentes que estimen que una sentencia de una de las Salas del
Tribunal Fiscal se aparta de la Ley, aplica una norma inexistente o derogada o desconoce una norma de
exencin, recurso ste que en consecuencia busca y pretende el imperio de la legalidad o la vigencia
estricta de la juridicidad en la relacin jurdico-tributaria y que se lo tramitar o promover ante las otras
Salas que no han conocido del caso y en un tiempo limitado, que se estima el necesario para que los
interesados realicen la confrontacin del fallo con el ordenamiento jurdico aplicable; y advirtindose, en
fin, que la sentencia de Casacin ser inamovible, inalterable y estar llamada a cumplirse irrestrictamente,
porque habr sido el resultado de un anlisis y de un examen riguroso del Tribunal de Casacin.
Hoy en da, es criterio generalmente aceptado el de que hay diferencias sustanciales entre los Derechos
Penal Comn y Penal Administrativo, una de cuyas ramas es el Penal Tributario. En el primero, el objeto lo
constituyen los individuos y sus derechos individuales en si; y en ste, el orden de la actividad
administrativa en todas sus formas. Y en armona con esta realidad, la Doctrina y algunas legislaciones
aconsejan y han concretado, en su caso, estatutos jurdicos destinados a la tipificacin y sancin del ilcito
penal administrativo, que incluyen preceptos de naturaleza procesal o adjetivos para sancionarlo.
Este ilcito penal administrativo, que toma el nombre de Financiero Tributario en cuanto su objetivo
especfico, es la violacin de las leyes relativas a impuestos, tasas y contribuciones dictadas por el Estado,
en ejercicio de su poder administrador, no requiere, para su sancin el juicio previo sobre el aspecto
anmico del sujeto; esto es, no interesa establecer si el sujeto actu con dolo o culpa. La punicin de las
infracciones expresivas de ilcitos tributarios, se apoya jurdicamente, de manera exclusiva, en el punto de
vista objetivo de la accin u omisin que contrara las regulaciones del Estado. Y esta clase de ilcito, por lo
dems, admite gradaciones de acuerdo a su gravedad.
El Cdigo Tributario, pues, acoge los consejos de la doctrina imperante y, con criterio de inobjetante
emulacin, sigue el ejemplo de otras legislaciones. En el Libro Cuarto, se tipifica dicho ilcito y sus
variadas especies y asigna penas ms graves a las contravenciones que a las faltas. Y puesto que pueden
ocurrir y de hecho ocurren infracciones ms graves que las enunciadas en ltimo trmino, se tipifica
tambin el delito tributario, en el que si debe averiguarse, como paso previo a la sancin, el aspecto
anmico del agente, vale decir, si la violacin de la Ley fue cometida con dolo o con culpa.
En la concepcin estructural del Cdigo y en todo su articulado, la Comisin siempre ha considerado
principios que se estiman cardinales en el Estado Moderno, tales como el concepto de Estado de Derecho,
de Seguridad Jurdica y del Control de la Actividad Administrativa. Se ha recordado que el Estado de
Derecho confiere una especfica estructura y contenido a la comunidad poltica, en la que la jridicidad es
consustancial a la nocin de Estado, se institucionaliza y extiende a ciertos mbitos y contenidos concretos;
en el que se cumple una concepcin de la justicia objetivamente vlida, esto es, la que cree en el valor y
dignidad de la persona humana y de sus derechos esenciales, sin perjuicio de las exigencias del bien comn.
Se ha considerado y tomado en cuenta que el Estado de Derecho, es aquel que exige la sumisin del poder a
normas o por mejor decirlo, "en que gobierna la Ley y no los hombres", lo que conduce a que la
administracin se encuentre no slo obligada por cnones morales sino por normas legales, a que la
soberana como atributo del Estado se ejerza por rganos determinados, cuya autoridad se imponga no por
derecho propio, sino por razn del orden jurdico preestablecido, conforme lo ensea la doctrina ms
reciente.
La Comisin Interinstitucional cree, en esta forma, haber cumplido con su honroso y difcil cometido y
entrega a la consideracin del Gobierno Nacional el fruto de un intenso y meditado esfuerzo, en la
conviccin de que el Cdigo Tributario ser un instrumento que satisfaga plenamente las necesidades del
Pas y los requerimientos de un orden y disciplina en este campo especfico de relacin jurdica.

Del Seor Ministro de Finanzas y del Seor Contralor General de la Nacin, muy atentamente,
DIOS, PATRIA Y LIBERTAD,
DR. JUAN BOADA PREZ
Presidente de la Comisin
DR. F. TINAJERO V.
DR. ALFONSO SALAZAR ARAQUE
DR. JORGE SNCHEZ C.
DR. VICENTE GARCA MANCHENO
DR. LUIS HIDALGO LPEZ
DR. RODRIGO GARCS MOREANO
DR. CARLOS EGAS EGAS

General Guillermo Rodrguez Lara

PRESIDENTE DE LA REPBLICA
Considerando:
Que es imperativo expedir un cuerpo legal que regule todo lo atinente a la relacin jurdico tributaria; la
institucin de las reclamaciones administrativas y acciones contencioso-tributarias, de manera que la
aplicacin de las Leyes impositivas y la ejecucin de los crditos de igual naturaleza se rijan por las
mismas normas;
Que igualmente debe establecerse en forma precisa el ilcito tributario y los procedimientos para reprimirlo;
y,
En uso de las facultades de que se halla investido,
Decreta:
El siguiente Cdigo Tributario
Libro Primero
DE LO SUSTANTIVO TRIBUTARIO
Ttulo I
DISPOSICIONES FUNDAMENTALES
Art. 1.- mbito de Aplicacin.- Los preceptos de este Cdigo regulan las relaciones jurdicas provenientes
de los tributos, entre los sujetos activos y los contribuyentes o responsables de aquellos. Se aplicarn a
todos los tributos: nacionales, provinciales, municipales o locales o de otros entes acreedores de los
mismos, as como a las situaciones que se deriven o se relacionen con ellos.
Para estos efectos, entindese por tributos los impuestos, las tasas y las contribuciones especiales o de
mejora.
Art. 2.- Supremaca de las Normas Tributarias.- Las disposiciones de este Cdigo y de las dems Leyes
Tributarias, prevalecern sobre toda otra norma de Leyes Generales o Especiales y slo podrn ser
modificadas o derogadas por disposicin expresa de otra Ley destinada especficamente a tales fines.
En consecuencia, no sern aplicables por la Administracin ni por los rganos jurisdiccionales las Leyes y
Decretos que de cualquier manera contravengan este precepto.
Art. 3.- Reserva de Ley.- La facultad de establecer, modificar o extinguir tributos, es exclusiva del Estado,
mediante Ley; en consecuencia, no hay tributo sin Ley.

Art. 4.- El Contenido de la Ley.- Las Leyes Tributarias determinarn el objeto imponible, los sujetos
activo y pasivo, la cuanta del tributo o la forma de establecerla, las exenciones y deducciones; y, los
reclamos o recursos que deban concederse conforme a este Cdigo.
Art. 5.- Rgimen Tributario.- El ordenamiento tributario se basar en la capacidad econmica de los
contribuyentes y se regir por los principios de igualdad y generalidad.
Art. 6.- Fines de la Ley.- Los tributos, adems de ser medios para recaudar ingresos pblicos, servirn
como instrumento de poltica econmica general, estimulando la inversin, la reinversin, el ahorro y su
destino hacia los fines productivos y de desarrollo nacional; atendern a las exigencias de estabilidad y
progreso sociales y procurarn una mejor distribucin de la renta nacional.
Art. 7.- Potestad Reglamentaria.- Corresponde al Ejecutivo, a travs del Ministerio de Finanzas, la
reglamentacin de las Leyes Tributarias, a fin de facilitar su aplicacin.
Cuando la Ley conceda facultad reglamentaria a las Municipalidades, Consejos Provinciales u otras
entidades acreedoras de tributos, tal facultad se ejercer previo dictamen favorable del Ministro de
Finanzas.
Ningn Reglamento podr modificar o alterar el sentido de la Ley ni crear obligaciones impositivas o
establecer exenciones no previstas en ella.
Art. 8.- Gestin Tributaria.- La gestin tributaria corresponde privativamente al Ministerio de Finanzas, en
cuanto no hubiere sido expresamente atribuida por Ley a otra entidad pblica.
Art. 9.- Actividad Reglada e Impugnable.- El ejercicio de la potestad reglamentaria y los actos de gestin
en materia tributaria, constituyen actividad reglada y son impugnables por las vas administrativa y
jurisdiccional de acuerdo a la Ley.
Art. 10.- Vigencia de la Ley.- Las Leyes Tributarias, sus Reglamentos y las circulares de carcter general,
regirn en todo el territorio nacional, en sus aguas y espacio areo jurisdiccional o en una parte de ellos,
desde el da siguiente al de su publicacin en el Registro Oficial, salvo que establezcan fechas especiales de
vigencia posteriores a esa publicacin.
Sin embargo, las normas que se refieran a tributos cuya determinacin o liquidacin deban realizarse por
perodos anuales, como acto meramente declarativo, se aplicarn desde el primer da del siguiente ao
calendario, y, desde el primer da del mes siguiente, cuando se trate de perodos menores.
Art. 11.- Plazos.- Los plazos o trminos a que se refieran las normas tributarias se computarn en la
siguiente forma:
1. Los plazos o trminos en aos y meses sern continuos y fenecern el da equivalente al ao o mes
respectivo; y,
2. Los plazos o trminos establecidos por das se entendern siempre referidos a das hbiles.
En todos los casos en que los plazos o trminos vencieren en da inhbil, se entendern prorrogados hasta el
primer da hbil siguiente.
Art. 12.- Interpretacin de la Ley.- Las normas tributarias se interpretarn con arreglo a los mtodos
admitidos en Derecho, teniendo en cuenta los fines de las mismas y su significacin econmica.
Las palabras empleadas en la Ley Tributaria se entendern conforme a su sentido jurdico, tcnico o usual,
segn proceda, a menos que se las haya definido expresamente.
Cuando una misma Ley Tributaria contenga disposiciones contradictorias, primar la que ms se conforme
con los principios bsicos de la tributacin.
Art. 13.- Normas Supletorias.- Las disposiciones, principios y figuras de las dems ramas del Derecho, se
aplicarn nicamente como normas supletorias y siempre que no contraren los principios de igualdad y
generalidad.
La analoga es procedimiento admisible para colmar los vacos de la Ley, pero en virtud de ella no pueden
crearse tributos ni exenciones.

Ttulo II
DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Captulo I
DISPOSICIONES GENERALES
Art. 14.- Concepto.- Obligacin Tributaria es el vnculo jurdico personal, existente entre el Estado o las
entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del cual debe
satisfacerse una prestacin en dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho
generador previsto por la Ley.
Art. 15.- Hecho Generador.- Se entiende por hecho generador al presupuesto establecido por la Ley para
configurar cada tributo.
Art. 16.- Calificacin del Hecho Generador.- Cuando el hecho generador consista en un acto jurdico, se
calificar conforme a su verdadera esencia y naturaleza jurdicas, cualquiera que sea la forma elegida o la
denominacin utilizada por los interesados.

Cuando el hecho generador se delimite atendiendo a conceptos econmicos, el criterio para calificarlos
tendr en cuenta las situaciones o relaciones econmicas que efectivamente existan o se establezcan por los
interesados, con independencia de las formas jurdicas que se utilicen.
Captulo II
DEL NACIMIENTO Y EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Art. 17.- Nacimiento.- La obligacin tributaria nace cuando se realiza el presupuesto establecido por la Ley
para configurar el tributo.
Art. 18.- Exigibilidad.- La obligacin tributaria es exigible a partir de la fecha que la Ley seale para el
efecto.
A falta de disposicin expresa respecto a esa fecha, regirn las siguientes normas:
1a.- Cuando la liquidacin deba efectuarla el contribuyente o el responsable, desde el vencimiento del plazo
fijado para la presentacin de la declaracin respectiva; y,
2a.- Cuando por mandato legal corresponda a la Administracin Tributaria efectuar la liquidacin y
determinar la obligacin, desde el da siguiente al de su notificacin.
Art. 19.- Estipulaciones con Terceros.- Las estipulaciones contractuales del sujeto pasivo con terceros, no
pueden modificar la obligacin tributaria ni el sujeto de la misma. Con todo, siempre que la Ley no prohba
la traslacin del tributo, los sujetos activos podrn exigir, a su arbitrio, la respectiva prestacin al sujeto
pasivo o a la persona obligada contractualmente.
Captulo III
DE LOS INTERESES
Art. 20.- (Sustituido por el Art. 2 de la Ley 99-24, R.O. 181-S, 30-IV-99).- La obligacin tributaria que no
fuera satisfecha en el tiempo que la Ley establece, causar a favor del respectivo sujeto activo y sin
necesidad de resolucin administrativa alguna, el inters anual equivalente al 1.1 veces de la tasa activa
referencial para noventa das establecida por el Banco Central del Ecuador, desde la fecha de su
exigibilidad hasta la de su extincin. Este inters se calcular de acuerdo con las tasas de inters aplicables
a cada perodo trimestral que dure la mora por cada mes de retraso sin lugar a liquidaciones diarias; la
fraccin de mes se liquidar como mes completo.
Este sistema de cobro de intereses se aplicar tambin para todas las obligaciones en mora que se generen
en la Ley a favor de instituciones del Estado, excluyendo las instituciones financieras, as como para los
casos de mora patronal ante el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
Nota:
La tasa de inters por mora para obligaciones tributarias para el perodo que va del 1-X-99 al 31-XII-99 es
de 6,123%

Art. 21.- (Sustituido por el Art. 43 de la Ley 51, R.O. 349, 31-XII-93).- Intereses a cargo del sujeto activo.Los crditos contra el sujeto activo, por el pago de tributos satisfechos en exceso o indebidamente
generarn el mismo inters que, de conformidad con el artculo que antecede, causen sus crditos contra los
sujetos pasivos, desde la fecha de pago o, en el caso del impuesto a la renta, desde la fecha de la respectiva
declaracin.
Captulo IV
DE LOS SUJETOS
Art. 22.- Sujeto Activo.- Sujeto activo es el ente acreedor del tributo.
Art. 23.- Sujeto Pasivo.- Es sujeto pasivo la persona natural o jurdica que, segn la Ley, est obligada al
cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea como contribuyente o como responsable.
Se considerarn tambin sujetos pasivos, las herencias yacentes, las comunidades de bienes y las dems
entidades que, carentes de personalidad jurdica, constituyan una unidad econmica o un patrimonio
independiente de los de sus miembros, susceptible de imposicin, siempre que as se establezca en la Ley
Tributaria respectiva.
Art. 24.- Contribuyente.- Contribuyente es la persona natural o jurdica a quien la Ley impone la prestacin
tributaria por la verificacin del hecho generador. Nunca perder su condicin de contribuyente quien,
segn la Ley, deba soportar la carga tributaria, aunque realice su traslacin a otras personas.
Art. 25.- Responsable.- Responsable es la persona que sin tener el carcter de contribuyente debe, por
disposicin expresa de la Ley, cumplir las obligaciones atribuidas a ste.
Toda obligacin tributaria es solidaria entre el contribuyente y el responsable, quedando a salvo el derecho
de ste de repetir lo pagado en contra del contribuyente, ante la justicia ordinaria y en juicio verbal
sumario.
Art. 26.- Responsable por Representacin.- Para los efectos tributarios son responsables por representacin:
1. Los representantes legales de los menores no emancipados y los tutores o curadores con administracin
de bienes de los dems incapaces;
2. Los Directores, Presidentes, Gerentes o Representantes de las personas jurdicas y dems entes
colectivos con personalidad legalmente reconocida;
3. Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de entes colectivos que carecen de
personalidad jurdica;
4. Los mandatarios, agentes oficiosos o gestores voluntarios respecto de los bienes que administren o
dispongan; y,
5. Los sndicos de quiebras o de concursos de acreedores, los representantes o liquidadores de sociedades
de hecho o de derecho en liquidacin, los depositarios judiciales y los administradores de bienes ajenos,
designados judicial o convencionalmente.
La responsabilidad establecida en este artculo se limita al valor de los bienes administrados y al de las
rentas que se hayan producido durante su gestin.
Art. 27.- Responsable como Adquirente o Sucesor.- Son responsables como adquirentes o sucesores de
bienes:
1. Los adquirentes de bienes races, por los tributos que afecten a dichas propiedades, correspondientes al
ao en que se haya efectuado la transferencia y por el ao inmediato anterior;
2. Los adquirentes de negocios o empresas, por todos los tributos que se hallare adeudando el tradente,
generados en la actividad de dicho negocio o empresa que se transfiere, por el ao en que se realice la
transferencia y por los dos aos anteriores, responsabilidad que se limitar al valor de esos bienes;

3. Las sociedades que sustituyan a otras, hacindose cargo del activo y del pasivo, en todo o en parte, sea
por fusin, transformacin, absorcin o cualesquier otra forma. La responsabilidad comprender a los
tributos adeudados por aquellas hasta la fecha del respectivo acto;
4. Los sucesores a ttulo universal, respecto de los tributos adeudados por el causante; y,
5. Los donatarios y los sucesores a ttulo singular, respecto de los tributos adeudados por el donante o
causante correspondientes a los bienes legados o donados.
La responsabilidad sealada en los numerales 1 y 2 de este artculo, cesar en un ao, contado desde la
fecha en que se haya comunicado a la Administracin Tributaria la realizacin de la transferencia.
Art. 28.- Otros Responsables.- Sern tambin responsables:
1. Los Agentes de Retencin, entendindose por tales las personas naturales o jurdicas que, en razn de su
actividad, funcin o empleo, estn en posibilidad de retener tributos y que, por mandato legal, disposicin
reglamentaria u orden administrativa, estn obligadas a ello.
Sern tambin agentes de retencin los herederos y, en su caso, el albacea, por el impuesto que corresponda
a los legados; pero cesar la obligacin del albacea cuando termine el encargo sin que se hayan pagado los
legados; y,
2. Los agentes de percepcin, entendindose por tales las personas naturales o jurdicas que, por razn de
su actividad, funcin o empleo, y por mandato de la Ley o del Reglamento, estn obligadas a recaudar
tributos y entregarlos al sujeto activo.
Art. 29.- Alcance de la Responsabilidad.- La responsabilidad de los agentes de retencin o de percepcin es
directa en relacin al sujeto activo y por consiguiente son los nicos obligados ante ste en la medida en
que se haya verificado la retencin o percepcin de los tributos; y es solidaria con el contribuyente frente al
mismo sujeto activo, cuando no se haya efectuado total o parcialmente la retencin o percepcin.
Sin perjuicio de la sancin administrativa o penal a que hubiere lugar, los agentes de retencin o percepcin
sern responsables ante el contribuyente por los valores retenidos o cobrados contraviniendo las normas
tributarias correspondientes, cuando no los hubieren entregado al ente por quien o a cuyo nombre los
verificaron.
Captulo V
DE LAS EXENCIONES
Art. 30.- Concepto.- Exencin o exoneracin tributaria es la exclusin o la dispensa legal de la obligacin
tributaria, establecida por razones de orden pblico, econmico o social.
Art. 31.- Previsin en Ley.- Slo mediante disposicin expresa de Ley, se podr establecer exenciones
tributarias. En ellas se especificarn los requisitos para su reconocimiento o concesin a los beneficiarios,
los tributos que comprenda, si es total o parcial, permanente o temporal
Art. 32.- Alcance de la Exencin.- La exencin slo comprender los tributos que estuvieren vigentes a la
fecha de la expedicin de la Ley. Por lo tanto, no se extender a los tributos que se instituyan con
posterioridad a ella, salvo disposicin expresa en contrario.
Art. 33.- Derogatoria o Modificacin.-La exencin, aun cuando hubiere sido concedida en atencin a
determinadas situaciones de hecho, podr ser modificada o derogada por ley posterior.
Sin embargo, la concedida por determinado plazo, subsistir hasta su expiracin.
Art. 34.- Exenciones Generales (Agregado el ltimo inciso por el Art. 1 de la Ley 93; R.O. 764-S, 22-VIII95).- Sin perjuicio de lo que se disponga en Leyes Especiales, en general estn exentos exclusivamente del
pago de impuestos, pero no de tasas ni de contribuciones especiales:
1. El Estado, las Municipalidades, los Consejos Provinciales, las Entidades de Derecho Pblico y las
Entidades de Derecho Privado con finalidad social o pblica;

2. Los Organismos o Empresas del Estado, de las Municipalidades u otras Entidades del Gobierno
Seccional o Local, constituidos con independencia administrativa y econmica como Entidades de Derecho
Pblico o Privado, para la prestacin de servicios pblicos;
3. Las Empresas de economa mixta, en la parte que represente aportacin del sector pblico;
4. Las Instituciones y Asociaciones de carcter privado, de Beneficencia o de Educacin, constituidas
legalmente, siempre que sus bienes o ingresos se destinen a los mencionados fines y solamente en la parte
que se invierta directamente en ellos;
5. Las Naciones Unidas, la Organizacin de Estados Americanos y otros Organismos Internacionales, de
los que forme parte el Ecuador, as como sus instituciones por los bienes que adquieran para su
funcionamiento y en las operaciones de apoyo econmico y desarrollo social; y,
6. Bajo la condicin de reciprocidad internacional:
a) Los Estados extranjeros, por los bienes que posean en el pas;
b) Las empresas multinacionales, en la parte que corresponda a los aportes del sector pblico de los
respectivos Estados; y,
c) Los representantes oficiales, agentes diplomticos y consulares de naciones extranjeras, por sus
impuestos personales y aduaneros, siempre que no provengan de actividades econmicas desarrolladas en
el pas.
Las exenciones generales de este artculo no sern aplicables al Impuesto al Valor Agregado IVA e
Impuesto a los Consumos Especiales ICE.
Art. 35.- Prohibiciones.- Prohbese a los beneficiarios de exenciones tributarias tomar a su cargo las
obligaciones que para el sujeto pasivo establezca la Ley; as como extender, en todo o en parte, el beneficio
de exencin en forma alguna a los sujetos no exentos
Cuando en actos o contratos intervengan de una parte beneficiarios de exencin y de otra, sujetos no
exentos, la obligacin tributaria se causar nicamente en proporcin a la parte o partes que no gozan de
exencin.
Captulo VI
DE LA EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Art. 36.- Modos de Extincin.- La obligacin tributaria se extingue, en todo o en parte, por cualesquiera de
los siguientes modos:
1. Solucin o pago;
2. Compensacin;
3. Confusin;
4. Remisin; y,
5. Prescripcin.
Seccin 1a.
DE LA SOLUCIN O PAGO
Art. 37.- Por Quin Debe Hacerse el Pago.- El pago de los tributos debe ser efectuado por los
contribuyentes o por los responsables.

Art. 38.- Por Quin Puede Hacerse el Pago.- Podr pagar por el deudor de la obligacin tributaria o por el
responsable, cualquier persona a nombre de stos, sin perjuicio de su derecho de reembolso, en los trminos
del artculo 25 de este Cdigo.
Art. 39.- A Quin Debe Hacerse el Pago.- El pago debe hacerse al acreedor del tributo y por ste al
funcionario, empleado o agente, a quien la Ley o el Reglamento faculte su recaudacin, retencin o
percepcin.
Art. 40.- Cundo Debe Hacerse el Pago.- La obligacin tributaria deber satisfacerse en el tiempo que
seale la Ley Tributaria respectiva o su Reglamento, y a falta de tal sealamiento, en la fecha en que
hubiere nacido la obligacin. Podr tambin cumplirse en las fechas que se fijen en los convenios de pago
que se celebren de acuerdo con la Ley.
Art. 41.- Dnde Debe Hacerse el Pago.- El pago debe hacerse en el lugar que seale la Ley o el Reglamento
o en el que funcionen las correspondientes oficinas de recaudacin, donde se hubiere producido el hecho
generador, o donde tenga su domicilio el deudor.
Art. 42.- (Reformado por el Art. 3 de la Ley 99-24, R.O. 181-S, 30-IV-99).- Cmo Debe Hacerse el Pago.Salvo lo dispuesto en Leyes Especiales, el pago de las obligaciones tributarias se har en efectivo, en
moneda nacional de curso legal; mediante cheques, dbitos bancarios debidamente autorizados, libranzas o
giros bancarios a la orden del respectivo recaudador del lugar del domicilio del deudor o de quien fuere
facultado por la Ley o por la Administracin para el efecto. Cuando el pago se efecte mediante cheque no
certificado, la obligacin tributaria se extinguir nicamente al hacerse efectivo.
Las notas de crdito emitidas por el sujeto activo, servirn tambin para cancelar cualquier clase de tributos
que administre el mismo sujeto.
Asimismo, la obligacin tributaria podr ser extinguida total o parcialmente, mediante la dacin en pago de
bonos, certificados de abono tributario u otros similares, emitidos por el respectivo sujeto activo, o en
especies o servicios, cuando las Leyes Tributarias lo permitan.
Art. 43.- Prohibicin.- Prohbese a los sujetos activos y por ende a sus agentes recaudadores recibir en
concepto de pago de la obligacin tributaria, ttulos distintos de los permitidos en el inciso tercero del
artculo anterior.
Art. 44.- Pagos Anticipados.- Los pagos anticipados por concepto de tributos, sus porcentajes y
oportunidad, deben ser expresamente dispuestos o autorizados por la Ley.
Art. 45.- Facilidades para el Pago.- Las Autoridades Administrativas competentes, previa solicitud
motivada del contribuyente o responsable, concedern facilidades para el pago de tributos, mediante
resolucin, siempre que se cumplan los requisitos establecidos en este Cdigo y en los trminos que el
mismo seale.
Art. 46.- Imputacin del Pago.- Cuando el crdito a favor del sujeto activo del tributo comprenda tambin
intereses y multas, los pagos parciales se imputarn en el siguiente orden: primero a intereses; luego al
tributo; y, por ltimo a multas.
Art. 47.- Concurrencia de Obligaciones de un Mismo Tributo.- Cuando el contribuyente o responsable deba
al sujeto activo varias obligaciones de un mismo tributo, el pago se imputar primero a la obligacin ms
antigua que no hubiere prescrito, de acuerdo a la regla del artculo anterior.
Cuando la deuda sea de varias obligaciones, por distintos tributos, el pago se imputar al tributo que elija el
deudor y de ste a la obligacin ms antigua, conforme a la misma regla. De no hacerse esta eleccin, la
imputacin se har a la obligacin ms antigua.
Art. 48.- Aceptacin Parcial de la Obligacin.- Cuando determinada la obligacin tributaria por la
Administracin, el contribuyente o responsable la aceptare en parte y protestare en otra, podr efectuar el
pago de la parte no objetada y formular su reclamo por la otra.
Los sujetos activos de la respectiva obligacin o sus agentes de recaudacin no podrn negarse, en ningn
caso, a recibir esos pagos.
Art. 49.- Pago por Consignacin.- El pago de la obligacin tributaria puede tambin hacerse mediante
consignacin, en la forma y ante la Autoridad competente que este Cdigo establece, en los casos del
artculo anterior y en todos aquellos en que el sujeto activo de la obligacin tributaria o sus agentes se
negaren a recibir el pago.

Seccin 2a.
DE LA COMPENSACIN
Art. 50.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Deudas y Crditos Tributarios.Las deudas tributarias se compensarn total o parcialmente, de oficio o a peticin de parte, con crditos
lquidos, por tributos pagados en exceso o indebidamente, reconocidos por la Autoridad Administrativa
competente o, en su caso, por el Tribunal Distrital Fiscal, siempre que dichos crditos no se hallen
prescritos y los tributos respectivos sean administrados por el mismo organismo.
Art. 51.- (Inc. 3ro agregado por el Art. 44 de la Ley 51, R.O. 349, 31-XII-93).- Deudas Tributarias y
Crditos no Tributarios.- Las deudas tributarias se compensarn de igual manera con crditos de un
contribuyente contra el mismo sujeto activo, por ttulos distintos del tributario, reconocidos en acto
administrativo firme o por sentencia ejecutoriada, dictada por rgano jurisdiccional.
No se admitir la compensacin de crditos con el producto de tributos recaudados por personas naturales o
jurdicas, que acten como Agentes de Retencin o de Percepcin.
No se admitir la compensacin de obligaciones tributarias o de cualquier otra naturaleza que se adeuden al
Gobierno Nacional y dems entidades y empresas del sector pblico, con ttulos de la deuda pblica
externa.
Seccin 3a.
DE LA CONFUSIN
Art. 52.- Confusin.- Se extingue por confusin la obligacin tributaria, cuando el acreedor de sta se
convierte en deudor de dicha obligacin, como consecuencia de la transmisin o transferencia de los bienes
o derechos que originen el tributo respectivo.
Seccin 4a.
DE LA REMISIN
Art. 53.- Remisin.- Las deudas tributarias slo podrn condonarse o remitirse en virtud de Ley, en la
cuanta y con los requisitos que en la misma se determinen. Los intereses y multas que provengan de
obligaciones tributarias, podrn condonarse por resolucin de la mxima Autoridad Tributaria
correspondiente en la cuanta y cumplidos los requisitos que la Ley establezca.
Seccin 5a.
DE LA PRESCRIPCIN
Art. 54.- Plazo de Prescripcin.- La accin de cobro de los crditos tributarios y sus intereses, as como de
multas por incumplimiento de los deberes formales, prescribir en el plazo de cinco aos, contados desde la
fecha en que fueron exigibles; y, en siete aos, desde aquella en que debi presentarse la correspondiente
declaracin, si sta resultare incompleta o si no se la hubiere presentado.
Cuando se conceda facilidades para el pago, la prescripcin operar respecto de cada cuota o dividendo,
desde su respectivo vencimiento.
Nota:
El Art. 26 de la Ley de Racionalizacin Tributaria (Ley 99-41, R.O. 321-S, 18-XI-99) reforma este artculo,
dicha reforma entrar en vigencia a partir del 1 de enero del ao 2.000, razn por la cual no ha sido
incorporada an.
Art. 55.- Interrupcin de la prescripcin.- La prescripcin se interrumpe por el reconocimiento expreso o
tcito de la obligacin por parte del deudor o con la citacin legal del auto de pago.
No se tomar en cuenta la interrupcin por la citacin del auto de pago cuando la ejecucin hubiere dejado
de continuarse por ms de dos aos, salvo lo preceptuado en el artculo 262, o por afianzamiento de las
obligaciones tributarias discutidas.
Captulo VII
DE LOS PRIVILEGIOS DEL CRDITO TRIBUTARIO

Art. 56.- Privilegio y Prelacin.- Los crditos tributarios y sus intereses, gozan de privilegio general sobre
todos los bienes del deudor y tendrn prelacin sobre cualesquiera otros, a excepcin de los siguientes:
1. Las pensiones alimenticias debidas por la Ley;
2. Lo que se deba al trabajador por salarios o sueldos, participacin en las utilidades; bonificaciones, fondo
de reserva, indemnizaciones y pensiones jubilares, de conformidad con la Ley; y,
3. Los crditos caucionados con prenda o hipoteca, siempre que se hubieren inscrito legalmente antes de la
notificacin con la determinacin del crdito tributario.
Art. 57.- Prelacin de Acreedores.- Cuando distintos sujetos activos sean acreedores de un mismo sujeto
pasivo por diferentes tributos, el orden de prelacin entre ellos ser: Fisco, Consejos Provinciales,
Municipalidades y Organismos Autnomos.
Captulo VIII
DEL DOMICILIO TRIBUTARIO
Art. 58.- Domicilio de las Personas Naturales.- Para todos los efectos tributarios, se tendr como domicilio
de las personas naturales, el lugar de su residencia habitual o donde ejerzan sus actividades econmicas;
aquel donde se encuentren sus bienes, o se produzca el hecho generador.
Art. 59.- Domicilio de los Extranjeros.- Sin perjuicio de lo previsto en el artculo precedente, se
considerarn domiciliados en el Ecuador los extranjeros que, aunque residan en el exterior, aparezcan
percibiendo en el Ecuador cualquier clase de remuneracin, principal o adicional; o ejerzan o figuren
ejerciendo funciones de direccin, administrativa o tcnica, de representacin o de mandato, como
expertos, tcnicos o profesionales, o a cualquier otro ttulo, con o sin relacin de dependencia, o contrato de
trabajo en empresas nacionales o extranjeras que operen en el pas. Se tendr, en estos casos, por domicilio
el lugar donde aparezcan ejerciendo esas funciones o percibiendo esas remuneraciones; y si no fuere
posible precisar de este modo el domicilio, se tendr como tal la Capital de la Repblica.
Art. 60.- Domicilio de las Personas Jurdicas.- Para todos los efectos tributarios se considera como
domicilio de las personas jurdicas:
1. El lugar sealado en el contrato social o en los respectivos estatutos; y,
2. En defecto de lo anterior, el lugar en donde se ejerza cualquiera de sus actividades econmicas o donde
ocurriera el hecho generador.
Art. 61.- Fijacin de Domicilio Especial.- Los contribuyentes y los responsables podrn fijar domicilio
especial para efectos tributarios; pero, la Administracin Tributaria respectiva estar facultada para aceptar
esa fijacin o exigir en cualquier tiempo, otra especial, en el lugar que ms convenga para facilitar la
determinacin y recaudacin de los tributos.
El domicilio especial as establecido, ser el nico vlido para los efectos tributarios.
Art. 62.- Personas Domiciliadas en el Exterior.- Las personas domiciliadas en el exterior, naturales o
jurdicas, contribuyentes o responsables de tributos en el Ecuador, estn obligadas a instituir representante
y a fijar domicilio en el pas, as como a comunicar tales particulares a la Administracin Tributaria
respectiva.
Si omitieren este deber, se tendr como representantes a las personas que ejecutaren los actos o tuvieren las
cosas generadoras de los tributos y, como domicilio, el de stas.
Ttulo III
DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Captulo I
DE LOS RGANOS
Art. 63.- Administracin Tributaria Central (Reformado por el Art. 21 de la Ley 41, R.O. 206, 2-XII-97;
inciso segundo agregado por el Art. 127 de la Ley 99, R.O. 359, 13-VII-98).- La direccin de la

administracin tributaria corresponde, en el mbito nacional, al Presidente de la Repblica, quien la

ejercer a travs de los organismos que la Ley establezca.
En materia aduanera se estar a lo dispuesto en la Ley de la materia y en las dems normativas aplicables.
La misma norma se aplicar:
1. Cuando se trate de participacin en tributos fiscales;
2. En los casos de tributos creados para entidades autnomas o descentralizadas, cuya base de imposicin
sea la misma que la del tributo fiscal o ste, y sean recaudados por la Administracin Central; y,
3. Cuando se trate de tributos fiscales o de entidades de derecho pblico, distintos a los municipales o
provinciales, acreedoras de tributos, aunque su recaudacin corresponda por Ley a las Municipalidades.
Nota:
La Ley 99 no tom en cuenta la reforma efectuada por la Ley 41 y ordena eliminar de este artculo la
expresin Direccin Nacional del Servicio de Aduanas, que ya no constaba en la norma al momento de la
publicacin de la mencionada ley.
Art. 64.- Administracin Tributaria Seccional.- En el mbito provincial o municipal, la direccin de la
Administracin Tributaria corresponder, en su caso, al Prefecto Provincial y al Alcalde o Presidente del
Concejo, quienes la ejercern a travs de las dependencias, direcciones u rganos administrativos que la
Ley determine.
A los propios rganos corresponder la Administracin Tributaria, cuando se trate de tributos no fiscales
adicionales a los provinciales o municipales; de participacin en estos tributos, o de aquellos cuya base de
imposicin sea la de los tributos principales o estos mismos, aunque su recaudacin corresponda a otros
organismos.
Nota:
La Constitucin seala que en todos los cantones de la Repblica, el Alcalde ser quien presida el Concejo
Municipal, suprimiendo de esta manera la figura de Presidente del Concejo Municipal.
Art. 65.- Administracin Tributaria de Excepcin.- Se exceptan de lo dispuesto en los artculos
precedentes, los casos en que la Ley expresamente conceda la gestin tributaria a la propia entidad pblica
acreedora de tributos. En tal evento, la administracin de esos tributos corresponder a los rganos del
mismo sujeto activo que la ley seale; y, a falta de este sealamiento, a las Autoridades que ordenen o
deban ordenar la recaudacin.
Captulo II
DE LAS ATRIBUCIONES Y DEBERES
Art. 66.- Facultades de la Administracin Tributaria.- La Administracin Tributaria implica el ejercicio de
las siguientes facultades: la reglamentaria y de aplicacin de la Ley; la determinadora de la obligacin
tributaria; la de resolucin de los reclamos y recursos de los sujetos pasivos; la potestad sancionadora por
infracciones de la Ley Tributaria o sus Reglamentos y la de recaudacin de los tributos.
Art. 67.- Facultad reglamentaria (Reformado por el Art. 21 de la Ley 41, R.O. 206, 2-XII-97).- Slo al
Presidente de la Repblica, corresponde dictar los reglamentos a las leyes tributarias. El Ministro de
Finanzas y el Director General del Servicio de Rentas Internas, en sus respectivos mbitos, dictarn
circulares o disposiciones generales necesarias para la aplicacin de las leyes tributarias y para la armona y
eficiencia de su administracin.
En ejercicio de esta facultad no podr suspenderse la aplicacin de Leyes, adicionarlas, reformarlas, o no
cumplirlas, a pretexto de interpretarlas, siendo responsable por todo abuso de autoridad que se ejerza contra
los administrados, el funcionario o autoridad que dicte la orden ilegal.
Lo dispuesto en el inciso anterior se aplicar igualmente a las Municipalidades y Consejos Provinciales,
cuando la Ley conceda a estas instituciones la facultad reglamentaria.

Art. 68.- Facultad Determinadora.- La determinacin de la obligacin tributaria, es el acto o conjunto de

actos reglados realizados por la Administracin activa, tendientes a establecer, en cada caso particular, la
existencia del hecho generador, el sujeto obligado, la base imponible y la cuanta del tributo.
El ejercicio de esta facultad comprende: la verificacin, complementacin o enmienda de las declaraciones
de los contribuyentes o responsables; la composicin del tributo correspondiente, cuando se advierta la
existencia de hechos imponibles, y la adopcin de las medidas legales que se estime convenientes para esa
determinacin.
Art. 69.- Facultad Resolutiva.- Las Autoridades Administrativas que la Ley determine, estn obligadas a
expedir Resolucin motivada, en el tiempo que corresponda, respecto de toda consulta, peticin, reclamo o
recurso que, en ejercicio de su derecho, presenten los sujetos pasivos de tributos o quienes se consideren
afectados por un acto de Administracin Tributaria.
Art. 70.- Facultad Sancionadora.- En las Resoluciones que expida la Autoridad Administrativa competente,
se impondrn las sanciones pertinentes, en los casos y en la medida previstos en la Ley.
Art. 71.- Facultad Recaudadora.- La recaudacin de los tributos se efectuar por las Autoridades y en la
forma o por los sistemas que la Ley o el Reglamento establezcan para cada tributo.
El cobro de los tributos podr tambin efectuarse por agentes de retencin o percepcin que la Ley
establezca o que, permitida por ella, instituya la Administracin.
Libro Segundo
DE LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
Ttulo I
DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO
Captulo I
NORMAS GENERALES
Art. 72.- Gestin Tributaria.- Las funciones de la Administracin Tributaria comprenden dos gestiones
distintas y separadas: La determinacin y recaudacin de los tributos; y, la resolucin de las reclamaciones
que contra aquellas se presenten.
Art. 73.- Normas de Accin.- La actuacin de la Administracin Tributaria se desarrollar con arreglo a los
principios de simplificacin, celeridad y eficacia.
Art. 74.- Procedimiento General y de Excepcin.- Los actos administrativos se producirn por el rgano
competente, mediante el procedimiento que este Cdigo establece.
Se aplicar la Ley Especial Tributaria cuando por la naturaleza del tributo se instituya un procedimiento de
excepcin.
Art. 75.- Competencia.- La competencia administrativa tributaria es la potestad que otorga la Ley a
determinada Autoridad o Institucin, para conocer y resolver asuntos de carcter tributario.
Art. 76.- Irrenunciabilidad de la Competencia.- La competencia administrativa en el mbito tributario, es
irrenunciable y se ejercer precisamente por los rganos que la tengan atribuida como propia, salvo los
casos de delegacin o sustitucin, previstos por las Leyes.
Art. 77.- Indeterminacin de la Competencia.- Cuando una Ley atribuya competencia a una Administracin
Tributaria, sin determinar la Autoridad que ha de ejercerla, se entender concedida a quien ordinariamente
es competente para conocer de los reclamos en primera o nica instancia.
Art. 78.- Autoridad Incompetente.- Cuando el rgano administrativo ante quien se presente una consulta,
peticin, reclamo o recurso se considere incompetente para resolverlo, as lo declarar dentro de tres das y,
en un plazo igual lo enviar ante la Autoridad que lo fuere, siempre que forme parte de la misma
Administracin Tributaria. Pero si el rgano competente corresponde a otra Administracin Tributaria, el
que hubiere recibido la solicitud la devolver al interesado dentro de igual plazo, juntamente con la
providencia que dictar al efecto.
Art. 79.- Incompetencia Parcial.- Cuando una consulta, peticin, reclamo o recurso se refiera a varios
tributos que correspondan a distintas Administraciones Tributarias, la Autoridad receptora, dentro de tres
das, avocar conocimiento de los asuntos que le competan y dispondr que los restantes se cursen ante los
organismos respectivos, con arreglo al artculo anterior

Art. 80.- Conflictos de Competencia.- Todo conflicto de competencia que se suscite entre Autoridades de
una misma Administracin Tributaria, lo resolver el superior jerrquico comn en el plazo de ocho das de
producido.
Corresponder al Tribunal Distrital de lo Fiscal dirimir la competencia que se suscitare o se promoviere
entre Autoridades de distintas Administraciones Tributarias.
Art. 81.- Forma y Contenido de los Actos.- Todos los actos administrativos se expedirn por escrito.
Adems, sern debidamente motivados, con expresin de los fundamentos de hecho y de derecho cuando
resuelvan peticiones, reclamos o recursos de los sujetos pasivos de la relacin tributaria, o cuando
absuelvan consultas sobre inteligencia o aplicacin de la Ley.
Art. 82.- Presuncin del Acto Administrativo.- (Reformado el segundo inciso por el Art. 2 de la Ley 93;
R.O. 764-S, 22-VIII-95).- Los actos administrativos tributarios gozarn de las presunciones de legitimidad
y ejecutoriedad y estn llamados a cumplirse; pero sern ejecutivos, desde que se encuentren firmes o se
hallen ejecutoriados.
Sin embargo, ningn acto administrativo emanado de las Dependencias de las Direcciones y rganos que
administren tributos, tendrn validez si no han sido autorizados o aprobados por el respectivo Director
General o funcionario debidamente delegado.
Art. 83.- Actos Firmes.- Son actos administrativos firmes, aquellos respecto de los cuales no se hubiere
presentado reclamo alguno, dentro del plazo que la Ley seala.
Art. 84.- Actos Ejecutoriados.- Se considerarn ejecutoriados aquellos actos que consistan en Resoluciones
de la Administracin, dictados en reclamos tributarios, respecto de los cuales no se hubiere interpuesto o no
se hubiere previsto recurso ulterior, en la misma va administrativa.
Art. 85.- Notificacin de los Actos Administrativos.- Todo acto administrativo relacionado con la
determinacin de la obligacin tributaria, as como las Resoluciones que dicten las Autoridades respectivas,
se notificar a los peticionarios o reclamantes y a quienes puedan resultar directamente afectados por esas
decisiones, con arreglo a los preceptos de este Cdigo.
El acto de que se trate no ser eficaz respecto de quien no se hubiere efectuado la notificacin.
Art. 86.- Cmputo y Obligatoriedad de los Plazos.- Los plazos o trminos establecidos, en este Cdigo o en
otras Leyes Tributarias Especiales, se contarn a partir del da hbil siguiente al de la notificacin,
legalmente efectuada, del correspondiente acto administrativo, y corrern hasta la ltima hora hbil del da
de su vencimiento.
Los plazos o trminos obligan por igual a los funcionarios administrativos y a los interesados en los
mismos.
Captulo II
DE LA DETERMINACIN
Art. 87.- Concepto.- La determinacin es el acto o conjunto de actos provenientes de los sujetos pasivos o
emanados de la Administracin Tributaria, encaminados a declarar o establecer la existencia del hecho
generador, de la base imponible y la cuanta de un tributo.
Cuando una determinacin deba tener como base el valor de bienes inmuebles, se atender
obligatoriamente al valor comercial con que figuren los bienes en los catastros oficiales, a la fecha de
producido el hecho generador. Caso contrario, se practicar pericialmente el avalo de acuerdo a los
elementos valorativos que rigieron a esta fecha.
Art. 88.- Sistemas de Determinacin.- La determinacin de la obligacin tributaria se efectuar por
cualquiera de los siguientes sistemas:
1. Por declaracin del sujeto pasivo;
2. Por actuacin de la Administracin; o,
3. De modo mixto.

Art. 89.- Determinacin por el Sujeto Pasivo.- La determinacin por el sujeto pasivo se efectuar mediante
la correspondiente declaracin que se presentar en el tiempo, en la forma y con los requisitos que la Ley o
los Reglamentos exijan, una vez que se configure el hecho generador del tributo respectivo.
La declaracin as efectuada, es definitiva y vinculante para el sujeto pasivo, pero se podr rectificar los
errores de hecho o de clculo en que se hubiere incurrido, dentro del ao siguiente a la presentacin de la
declaracin, siempre que con anterioridad no se hubiere establecido y notificado el error por la
Administracin.
Art. 90.- Determinacin por el Sujeto Activo.- El sujeto activo establecer la obligacin tributaria, en todos
los casos en que ejerza su potestad determinadora, conforme al artculo 68 de este Cdigo, directa o
presuntivamente.
Art. 91.- (Sustituido por el Art. 4 de la Ley 99-24, R.O. 181-S, 30-IV-99).- Forma directa.- La
determinacin directa se har sobre la base de la declaracin del propio sujeto pasivo, de su contabilidad o
registros y ms documentos que posea, as como de la informacin y otros datos que posea la
Administracin Tributaria en sus bases de datos, o los que arrojen sus sistemas informticos por efecto del
cruce de informacin con los diferentes contribuyentes o responsables de tributos, con entidades del sector
pblico u otras; as como de otros documentos que existan en poder de terceros, que tengan relacin con la
actividad gravada o con el hecho generador.
El sujeto activo podr, dentro de la determinacin directa, establecer las normas necesarias para regular los
precios de transferencia de bienes o servicios para efectos tributarios. El ejercicio de esta facultad
proceder, exclusivamente, en los siguientes casos:
a) Si las ventas se efectan al costo o a un valor inferior al costo, salvo que el contribuyente demuestre
documentadamente que los bienes vendidos sufrieron demrito o existieron circunstancias que
determinaron la necesidad de efectuar transferencias en tales condiciones, para lo cual el sujeto pasivo
presentar un informe al Servicio de Rentas Internas;
b) Tambin proceder la regulacin si las ventas al exterior se efectan a precios inferiores de los corrientes
que rigen en los mercados externos al momento de la venta, a nivel de primer importador; salvo que el
contribuyente demuestre documentadamente que no fue posible vender a precios de mercado, sea porque la
produccin exportable fue marginal o porque los bienes sufrieron deterioro; y,
c) Se regularn los costos si las importaciones se efectan a precios superiores de los que rigen en los
mercados internacionales.
Las disposiciones de este artculo, contenidas en los literales a), b) y c) no son aplicables a las ventas al
detal.
Para efectos de las anteriores regulaciones el Servicio de Rentas Internas mantendr informacin
actualizada de las operaciones de comercio exterior para lo cual podr requerirla de los organismos que la
posean. En cualquier caso la Administracin Tributaria deber respetar los principios tributarios de
igualdad y generalidad, as como las normas internacionales de valoracin.
Art. 92.- Forma Presuntiva.- Tendr lugar la determinacin presuntiva, cuando no sea posible la
determinacin directa, ya por falta de declaracin del sujeto pasivo, pese a la notificacin particular que
para el efecto hubiese hecho el sujeto activo ya porque los documentos que respalden su declaracin no
sean aceptables por una razn fundamental o no presten mrito suficiente para acreditarla. En tales casos, la
determinacin se fundar en los hechos, indicios, circunstancias y dems elementos ciertos que permitan
establecer la configuracin del hecho generador y la cuanta del tributo causado, o mediante la aplicacin
de coeficientes que determine la ley respectiva.
Art. 93.- Determinacin Mixta.- Determinacin mixta, es la que efecta la Administracin a base de los
datos requeridos por ella a los contribuyentes o responsables, quienes quedan vinculados por tales datos,
para todos los efectos.
Art. 94.- Caducidad.- Caduca la facultad de la Administracin para determinar la obligacin tributaria, sin
que se requiera pronunciamiento previo:

1. En tres aos, contados desde la fecha de la declaracin, en los tributos que la Ley exija determinacin
por el sujeto pasivo, en el caso del artculo 89;
2. En seis aos, contados desde la fecha en que venci el plazo para presentar la declaracin, respecto de
los mismos tributos, cuando no se hubieren declarado en todo o en parte; y,
3. En un ao, cuando se trate de verificar un acto de determinacin practicado por el sujeto activo o en
forma mixta, contado desde la fecha de la notificacin de tales actos.
Art. 95.- Interrupcin de la Caducidad (Inc. 2o. sustituido, e Incs. 3ro. y 4to. agregados por el Art. 45 de la
Ley 51, R.O. 349, 31-XII-93)- Los plazos de caducidad se interrumpirn por la notificacin legal de la
orden de verificacin, emanada de Autoridad Competente.
Se entender que la orden de determinacin no produce efecto legal alguno cuando los actos de
fiscalizacin no se iniciaren dentro de 20 das hbiles, contados desde la fecha de notificacin con la orden
de determinacin o si, iniciados, se suspendieren por ms de 15 das consecutivos. Sin embargo, el sujeto
activo podr expedir una nueva orden de determinacin, siempre que aun se encuentre pendiente el
respectivo plazo de caducidad, segn el artculo precedente.
Si al momento de notificarse con la orden de determinacin faltare menos de un ao para que opere la
caducidad, segn lo dispuesto en el artculo precedente, la interrupcin de la caducidad producida por esta
orden de determinacin no podr extenderse por ms de un ao contado desde la fecha en que se produjo la
interrupcin; en este caso, si el contribuyente no fuere notificado con el acto de determinacin dentro de
este ao de extincin, se entender que ha caducado la facultad determinadora de la administracin
tributaria.
Si la orden de determinacin fuere notificada al sujeto pasivo cuando se encuentra pendiente de decurrir un
lapso mayor a un ao para que opere la caducidad, el acto de determinacin deber ser notificado al
contribuyente dentro de los pertinentes plazos previstos por el artculo precedente. Se entender que no se
ha interrumpido la caducidad de la orden de determinacin si, dentro de dichos plazos el contribuyente no
es notificado con el acto de determinacin, con el que culmina la fiscalizacin realizada.
Captulo III
DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE
Art. 96.- Deberes Formales.- Son deberes formales de los contribuyentes o responsables:
1. Cuando lo exijan las Leyes, Ordenanzas, Reglamentos o las Disposiciones de la respectiva Autoridad de
la Administracin Tributaria:
a) Inscribirse en los Registros pertinentes, proporcionando los datos necesarios relativos a su actividad; y,
comunicar oportunamente los cambios que se operen;
b) Solicitar los permisos previos que fueren del caso;
c) Llevar los libros y registros contables relacionados con la correspondiente actividad econmica, en
idioma castellano; anotar, en moneda nacional, sus operaciones o transacciones y conservar tales libros y
registros, mientras la obligacin tributaria no est prescrita;
d) Presentar las declaraciones que correspondan; y,
e) Cumplir con los deberes especficos que la respectiva Ley Tributaria establezca.
2. Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones o verificaciones, tendientes al control o a la
determinacin del tributo.
3. Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y documentos relacionados con
los hechos generadores de obligaciones tributarias y formular las aclaraciones que les fueren solicitadas.

4. Concurrir a las oficinas de la Administracin Tributaria, cuando su presencia sea requerida por
Autoridad competente.
Art. 97.- Responsabilidad por Incumplimiento.- El incumplimiento de deberes formales acarrear
responsabilidad pecuniaria para el sujeto pasivo de la obligacin tributaria, sea persona natural o jurdica,
sin perjuicio de las dems responsabilidades a que hubiere lugar.
Art. 98.- Deberes de Terceros.- Siempre que la Autoridad competente de la respectiva Administracin
Tributaria lo ordene, cualquier persona natural, por s o como representante de una persona jurdica, o de
ente econmico sin personalidad jurdica, en los trminos de los artculos 23 y 26 de este Cdigo, estar
obligada a comparecer como testigo, a proporcionar informes o exhibir documentos que existieran en su
poder, para la determinacin de la obligacin tributaria de otro sujeto
No podr requerirse la informacin a la que se refiere el inciso anterior, a los Ministros del Culto, en
asuntos relativos a su Ministerio; a los profesionales, en cuanto tengan derecho a invocar el secreto
profesional; al cnyuge y a los parientes dentro del cuarto grado civil de consanguinidad y segundo de
afinidad.
Art. 99.- (Sustituido por el Art. 1 de la Ley 79, R.O. 297, 15-IV-98).- Carcter de la informacin tributaria.Las declaraciones e informaciones de los contribuyentes, responsables o terceros, relacionadas con las
obligaciones tributarias, sern utilizadas para los fines propios de la administracin tributaria.
La administracin tributaria, deber difundir anualmente los nombres de los sujetos pasivos y los valores
que hayan pagado o no por sus obligaciones tributarias.
Art. ... .- (Agregado por el Art. 2 de la Ley 79, R.O. 297, 15-IV-98).- Difusin y destino de los recursos.- El
gobierno nacional informar anualmente sobre los montos de los ingresos tributarios recaudados y el
destino de stos.
Art. ... .- (Agregado por el Art. 2 de la Ley 79, R.O. 297, 15-IV-98).- Fondo de estabilizacin petrolera.Crase el Fondo de Estabilizacin Petrolera, que se financiar con los recursos provenientes del excedente
sobre el precio referencial de cada barril de petrleo de exportacin que figure en el Presupuesto del Estado
del correspondiente ao cuya administracin y destino ser regulado por la Ley.
Art. 100.- Deberes de Funcionarios Pblicos.- Los Notarios, Registradores de la Propiedad y en general los
funcionarios pblicos, debern exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias que para el trmite,
realizacin o formalizacin de los correspondientes negocios jurdicos establezca la Ley.
Estn igualmente obligados a colaborar con la Administracin Tributaria respectiva, comunicndole
oportunamente la realizacin de hechos imponibles de los que tengan conocimiento en razn de su cargo.
Art. 100A.- (Agregado por el Art. 5 de la Ley 99-24, R.O. 181-S, 30-IV-99).- Sanciones a terceros.- Las
personas naturales o los representantes legales de sociedades a quienes la mxima autoridad de la
respectiva Administracin Tributaria hubiere requerido informacin relativa a la determinacin de las
obligaciones tributarias y que no la proporcionaren en el trmino de veinte (20) das contados desde el
requerimiento, que a peticin del sujeto pasivo puede la Administracin prorrogarlo por cinco das, sern
sancionados por esta Autoridad con una multa de veinte unidades de valor constante (20 UVCs). De
persistir en la omisin la multa se duplicar en cada nuevo requerimiento.
Los funcionarios y empleados pertenecientes al sector pblico que no proporcionaren las informaciones que
dispongan sobre la realizacin de hechos imponibles de los sujetos pasivos o las informaciones requeridas
por la mxima autoridad de la respectiva Administracin Tributaria sern sancionados con una multa de
veinte unidades de valor constante (20 UVC s), de persistir en la omisin el Director del Servicio de
Rentas Internas solicitar a la autoridad nominadora la destitucin del infractor. Igual sancin se impondr
a los notarios, registradores de la propiedad y registradores de lo mercantil, cuando dejen de observar la
prescripcin del artculo 100 de ste Cdigo.
Captulo IV
DE LOS DEBERES DE LA ADMINISTRACIN
Art. 101.- (Agregados el penltimo y ltimo incisos por el Art. 6 de la Ley 99-24, R.O. 181-S, 30-IV-99).Deberes sustanciales.- Son deberes sustanciales de la Administracin Tributaria:

1. Ejercer sus potestades con arreglo a las disposiciones de este Cdigo y a las normas tributarias
aplicables;
2. Expedir los actos determinativos de obligacin tributaria, debidamente motivados, con expresin de la
documentacin que los respalde, y consignar por escrito los resultados favorables o desfavorables de las
verificaciones que realice;
3. Recibir toda peticin o reclamo, inclusive el de pago indebido, que presenten los contribuyentes,
responsables o terceros que tengan inters en la aplicacin de la Ley Tributaria y tramitarlo de acuerdo a la
Ley y a los Reglamentos;
4. Recibir, investigar y tramitar las denuncias que se les presenten sobre fraudes tributarios o infracciones
de Leyes impositivas de su jurisdiccin;
5. Expedir Resolucin motivada en el tiempo que corresponda, en las peticiones, reclamos, recursos o
consultas que presenten los sujetos pasivos de tributos o quienes se consideren afectados por un acto de la
Administracin;
6. Notificar los actos y las Resoluciones que expida, en el tiempo y con las formalidades establecidas en la
Ley, a los sujetos pasivos de la obligacin tributaria y a los afectados con ella;
7. (Reformado por el Art. 102, literal a) del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Fundamentar y defender ante el
Tribunal Distrital de lo Fiscal la legalidad y validez de las Resoluciones que se controviertan y aportar a
este rgano jurisdiccional todos los elementos de juicio necesarios para establecer o esclarecer el derecho
de las partes;
8. Revisar de oficio sus propios actos o Resoluciones, dentro del tiempo y en los casos que este Cdigo
prev;
9. Cumplir sus propias decisiones ejecutoriadas, sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral anterior;
10. (Reformado por el Art. 102, literal a) del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Acatar y hacer cumplir por los
funcionarios respectivos, los decretos, autos y sentencias, expedidos por el Tribunal Distrital de lo Fiscal; y,
11. Los dems que la Ley establezca.
Los funcionarios o empleados de la Administracin Tributaria, en el ejercicio de sus funciones, son
responsables, personal y pecuniariamente, por todo perjuicio que por su accin u omisin dolosa causaren
al Estado o a los contribuyentes.
La inobservancia de las leyes, reglamentos, jurisprudencia obligatoria e instrucciones escritas de la
Administracin, ser sancionada con multa de diez unidades de valor constante (10 UVCs) a setenta
unidades de valor constante (70 UVCs). En caso de reincidencia, sern sancionados con la destitucin del
cargo por la mxima autoridad de la respectiva Administracin Tributaria, sin perjuicio de la accin penal a
que hubiere lugar. La sancin administrativa podr ser apelada de conformidad con la Ley de Servicio Civil
y Carrera Administrativa.
Art. 102.- Denegacin Tcita (Reformado por el Art. 102, literal ch) del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).Salvo lo que dispongan leyes especiales, la falta de Resolucin por la Autoridad Tributaria, en los plazos
fijados en los artculos 125, 136 y 137, podr considerarse como negativa tcita de la peticin, reclamacin
o recurso respectivo, y facultar al interesado para el ejercicio de la accin que corresponda.
Cuando para determinadas consecuencias jurdicas se exija Resolucin de la Administracin, el silencio de
la Autoridad no puede suplirla.
Captulo V
DE LA NOTIFICACIN

Art. 103.- Concepto.- Notificacin es el acto por el cual se hace saber a una persona natural o jurdica el
contenido de un acto o Resolucin Administrativa, o el requerimiento de un funcionario competente de la
Administracin en orden al cumplimiento de deberes formales.
Art. 104.- Notificadores.- La notificacin se har por el funcionario o empleado a quien la Ley, el
Reglamento o el propio rgano de la Administracin designe. El notificador dejar constancia, bajo su
responsabilidad personal y pecuniaria, del lugar, da, hora y forma de notificacin.
Art. 105.- (Reformado por el Art. 3 de la Ley 93 R.O. 764-S, 22-VIII-95 y por el Art. 7 de la Ley 99-24,
R.O. 181-S, 30-IV-99).- Formas de Notificacin.- Las notificaciones se practicarn:
1. En persona;
2. Por boleta;
3. Por correo certificado o por servicios de mensajera;
4. Por la prensa; y,
5. Por oficio, en los casos permitidos por este Cdigo.
6. A travs del casillero judicial que se seale.
6. Por correspondencia postal, efectuada mediante correo pblico o privado, o por sistemas de
comunicacin, facsimilares, electrnicos y similares, siempre que stos permitan confirmar
inequvocamente la recepcin;
7. Por constancia administrativa escrita de la notificacin, cuando por cualquier circunstancia el deudor
tributario se acercare a las oficinas de la Administracin Tributaria; y,
8. En el caso de personas jurdicas o sociedades o empresas sin personera jurdica, la notificacin podr ser
efectuada en el establecimiento donde se ubique el deudor tributario y ser realizada a ste, a su
representante legal, a cualquier persona expresamente autorizada por el deudor, al encargado de dicho
establecimiento o a cualquier dependiente del deudor tributario.
Existe notificacin tcita cuando no habindose verificado notificacin alguna, la persona a quien ha
debido notificarse una actuacin efecte cualquier acto o gestin por escrito que demuestre
inequvocamente su conocimiento. Se considerar como fecha de la notificacin aquella en que se practique
el respectivo acto o gestin, por parte de la persona que deba ser notificada.
Nota:
La Ley reformatoria 99-24 (R.O. 181-S, 30-IV-99) que agreg los numerales 6, 7 y 8 no reenumer este
artculo.
Art. 106.- Notificacin personal.- La notificacin personal se har entregando al interesado en el domicilio
o lugar de trabajo del sujeto pasivo, o de su representante legal, o del tercero afectado o de la persona
autorizada para el efecto, original o copia certificada del acto administrativo de que se trate o de la
actuacin respectiva. La diligencia de notificacin ser suscrita por el notificado.
Si la notificacin personal se efectuare en el domicilio de las personas mencionadas en el inciso anterior; y
el notificado se negare a firmar, lo har por l un testigo, dejndose constancia de este particular.
Surtir los efectos de la notificacin personal la firma del interesado, o de su representante legal, hecha
constar en el documento que contenga el acto administrativo de que se trate, cuando ste hubiere sido
practicado con su concurrencia o participacin. Si no pudiere o no quisiere firmar, la notificacin se
practicar conforme a las normas generales.
Art. 107.- Notificacin por Boletas.- Cuando no pudiere efectuarse la notificacin personal, por ausencia
del interesado de su domicilio o por otra causa, se practicar la diligencia por una boleta, que ser dejada en

ese lugar, cerciorndose el notificador de que, efectivamente, es el domicilio del notificado, segn los
artculos 58, 60 y 61 de este Cdigo.
La boleta contendr: fecha de notificacin; nombres y apellidos, o razn social del notificado; copia
autntica o certificada del acto o providencia administrativa de que se trate; y, la firma del notificador.
Quien reciba la boleta suscribir la correspondiente constancia del particular, juntamente con el notificador;
y, si no quisiera o no pudiere firmar, se expresar as con certificacin de un testigo, bajo responsabilidad
del notificador.
Art. 108.- (Sustituido por el Art. 4 de la Ley 93, R.O. 764-S, 22-VIII-95 y agregado el segundo inciso por
el Art. 8 de la Ley 99-24, R.O. 181-S, 30-IV-99).- Notificacin por Correo.- Todo acto administrativo
tributario se podr notificar por correo certificado, correo paralelo o sus equivalentes. Se entender
realizada la notificacin, a partir de la constancia de la recepcin personal del aviso del correo certificado o
del documento equivalente del correo paralelo privado.
Tambin podr notificarse por servicios de mensajera en el domicilio fiscal, con acuse de recibo o con
certificacin de la negativa de recepcin. En este ltimo caso se deber fijar la notificacin en la puerta
principal del domicilio fiscal si ste estuviere cerrado o si el sujeto pasivo o responsable se negare a
recibirlo.
Art. 109.- Notificacin por la Prensa.- Cuando las notificaciones deban hacerse a una determinada
generalidad de contribuyentes, o de una localidad o zona; o, cuando se trate de herederos o de personas
cuya individualidad o residencia sea difcil de establecer, o el caso fuere el previsto en el artculo 59 de este
Cdigo, la notificacin de los actos administrativos iniciales se har por la prensa, por tres veces en das
distintos, en uno de los peridicos de mayor circulacin del lugar, si lo hubiere, o en el del cantn o
provincia ms cercanos.
Estas notificaciones contendrn nicamente la designacin de la generalidad de los contribuyentes a
quienes se dirija; y, cuando se trate de personas individuales o colectivas, los nombres y apellidos, o razn
social de los notificados, o el nombre del causante, si se notifica a herederos, el acto de que se trate y el
valor de la obligacin tributaria reclamada.
Las notificaciones por la prensa surtirn efecto desde el da hbil siguiente al de la ltima publicacin.
Art. 109A.- (Agregado por el Art. 9 de la Ley 99-24, R.O. 181-S, 30-IV-99).- Notificacin por casilla
judicial.- Para efectos de la prctica de esta forma de notificacin, toda comunicacin que implique un
trmite que de conformidad con la Ley deba ser patrocinado por un profesional del derecho, debe sealar
un nmero de casilla y/o domicilio judicial para recibir notificaciones; podr tambin utilizarse esta forma
de notificacin en trmites que no requieran la condicin antes indicada, si el compareciente seala un
nmero de casilla judicial para recibir notificaciones.
Art. 109B.- (Agregado por el Art. 9 de la Ley 99-24, R.O. 181-S, 30-IV-99).- Notificacin por
correspondencia postal.- La notificacin por correspondencia postal la efectuar el empleado del servicio
postal contratado en forma personal o por boleta, cumpliendo los requisitos y formalidades legales
establecidos para cada uno de estos tipos de notificacin.
Art. 109C.- (Agregado por el Art. 9 de la Ley 99-24, R.O. 181-S, 30-IV-99).- Horario de notificacin.- La
Administracin Tributaria podr notificar los actos administrativos dentro de las veinticuatro horas de cada
da, procurando hacerlo dentro del horario del contribuyente o de su abogado procurador.
Para efectos de este artculo, si la notificacin fuere recibida en un da u hora inhbil, surtir efectos el
primer da hbil o laborable siguiente a la recepcin.
Ttulo II
DE LAS RECLAMACIONES, CONSULTAS Y RECURSOS ADMINISTRATIVOS
Captulo I
DE LAS RECLAMACIONES
Art. 110.- Reclamantes (Reformado por el Art. 127 de la Ley 99, R.O. 359, 13-VII-98).- Los
contribuyentes, responsables, o terceros que se creyeren afectados, en todo o en parte, por un acto

determinativo de obligacin tributaria, por verificacin de una declaracin, estimacin de oficio o

liquidacin, podrn presentar su reclamo ante la autoridad de la que emane el acto, dentro del plazo de
veinte das, contados desde el da hbil siguiente al de la notificacin respectiva.
Los reclamos por tributos que correspondan al Estado segn el artculo 63 de este Cdigo, siempre que los
reclamantes, tuvieren su domicilio en la provincia de Pichincha, se presentarn en la Direccin General de
Rentas. En los dems casos podrn presentarse ante la respectiva Jefatura Provincial de Recaudaciones. El
empleado receptor pondr la fe de presentacin en el escrito de reclamo y en cuarenta y ocho horas lo
remitir a la Direccin General de Rentas.
Las reclamaciones aduaneras por aplicacin errnea del arancel o de las Leyes o Reglamentos Aduaneros,
o de los Convenios Internacionales, se presentarn ante el Gerente Distrital de Aduana de la localidad
respectiva.
Las peticiones por avalos de la propiedad inmueble rstica, se presentarn y tramitarn ante la Direccin
Nacional de Avalos y Catastros, la que los resolver en la fase administrativa, sin perjuicio de la accin
contenciosa a que hubiere lugar.
Nota:
Las facultades de la Direccin General de Rentas las ejerce ahora el Servicio de Rentas Internas.
Art. 111.- Comparecencia.- En toda reclamacin administrativa comparecern los reclamantes,
personalmente o por medio de su representante legal o procurador, debiendo ste legitimar su personera
desde que comparece, a menos que por fundados motivos se solicite a la Administracin un trmino
prudencial para el efecto, en cuyo caso se le conceder por un tiempo no inferior a ocho das si el
representado estuviere en el Ecuador, ni menor de treinta das si se hallare en el exterior. De no legitimar la
personera en el plazo concedido, se tendr como no presentado el reclamo, sin perjuicio de las
responsabilidades a que hubiere lugar en contra del compareciente.
Art. 112.- Reclamo Conjunto.- Podrn reclamar en un mismo escrito dos o ms personas, siempre que sus
derechos o el fundamento de sus reclamos tengan como origen un mismo hecho generador.
De ser tres o ms los reclamantes, estarn obligados a nombrar Procurador Comn, con quien se contar en
el trmite del reclamo, y si no lo hicieren lo designar la Autoridad que conoce de l.
Art. 113.- Acumulacin de Expedientes.- La Autoridad que instaure un procedimiento o que lo trmite, de
oficio o a peticin de parte, dispondr la acumulacin de expedientes que contengan procedimientos sobre
reclamos administrativos, en los casos en que por guardar estrecha relacin o provenir de un mismo hecho
generador, aunque los reclamantes sean distintos, puedan resolverse en un mismo acto, o bien porque la
Resolucin que recaiga en el uno pueda afectar al derecho o al inters directo que se discuta en otro
procedimiento.
Art. 114.- Contenido del Reclamo.- La reclamacin se presentar por escrito y contendr:
1. La designacin de la Autoridad Administrativa ante quien se la formule;
2. El nombre y apellido del compareciente; el derecho por el que lo hace; el nmero de la cdula tributaria
o del registro de contribuyentes, o el de la cdula de identidad, en su caso.
3. La indicacin de su domicilio permanente, y para notificaciones, el que sealare;
4. Mencin del acto administrativo objeto del reclamo y la expresin de los fundamentos de hecho y de
derecho en que se apoya, expuestos clara y suscintamente;
5. La peticin o pretensin concreta que se formule; y,
6. La firma del compareciente, representante o procurador y la del abogado que lo patrocine.
A la reclamacin se adjuntarn las pruebas de que se disponga o se solicitar la concesin de un plazo para
el efecto.

Nota:
La Ley 006, de Control Tributario y Financiero (R.O. 97, 29-XII-88), derog la Ley sobre la cdula de
control tributario.
Art. 115.- Complementacin del Reclamo.- Salvo lo que se dispone en los artculos 78 y 79 de este Cdigo,
si la reclamacin fuere obscura o no reuniere los requisitos establecidos en el artculo anterior, la Autoridad
Administrativa receptora dispondr que se la aclare o complete en el plazo de diez das; y, de no hacerlo se
tendr por no presentado el reclamo.
Art. 116.- Constancia de Presentacin.- En toda peticin o reclamo inicial, se anotar en el original y en la
copia la fecha de su presentacin y el nmero que se asigne al trmite, anotacin que ser firmada por el
empleado receptor. La copia se entregar al interesado.
En las peticiones posteriores slo se anotar la fecha de su presentacin en original y copia, e ingresarn al
expediente respectivo.
Captulo II
DE LA SUSTANCIACIN
Seccin 1a.
NORMAS GENERALES
Art. 117.- Procedimiento de Oficio.- Admitida al trmite una reclamacin, la Autoridad competente
impulsar de oficio el procedimiento, sin perjuicio de atender oportunamente las peticiones de los
interesados. Al efecto se ordenar en una misma providencia la prctica de todas las diligencias de trmite
que, por su naturaleza, puedan realizarse de manera simultnea y no requieran trmite sucesivo,
prescindindose de diligencias innecesarias.
Art. 118.- Acceso a las Actuaciones (Reformado por el Art. 102, literal a) del D.L. 04, R.O. 396, 10-III94).- Slo los reclamantes o sus abogados, tendrn derecho para examinar en las oficinas de la
Administracin los expedientes de sus reclamos e informarse de ellos en cualquier estado de la tramitacin.
Ni an con orden superior ser permitido extraer de las oficinas de la Administracin Tributaria los
expedientes que le pertenezcan, ni la entrega de los mismos a quienes no sean los funcionarios o empleados
que, por razn de su cargo intervengan en la tramitacin del reclamo, salvo cuando lo ordene el Tribunal
Distrital de lo Fiscal.
Art. 119.- Peticin de Informes (Reformado por el Art. 102, literal b) del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94;
reformado por el Art. 127 de la Ley 99, R.O. 359, 13-VII-98).- Cuando se requieran datos o informes de
otros rganos de la Administracin Pblica o Semipblica, las comunicaciones se cursarn directamente a
quienes deban proporcionarlos.
En el rgimen aduanero, siempre que para dictar Resolucin fuere necesario un informe pericial o tcnico,
se lo solicitar a la Corporacin Aduanera Ecuatoriana.
Los datos e informes sern enviados en el plazo de cinco das, salvo que se solicite por el informante un
trmino mayor por razones fundadas.
Art. 120.- Falta de Informes.- La falta de los datos o informes requeridos, no interrumpir el plazo que la
Autoridad Administrativa tiene para resolver el reclamo, a menos que aquellos hubieren sido solicitados
por el reclamante, o se trate del caso previsto en el inciso segundo del artculo anterior.
Lo estatuido en este artculo, no excluye la responsabilidad en que incurra el funcionario culpable por falta
de informacin o de datos, o por su demora en conferirlos.
Seccin 2a.
DE LA PRUEBA
Art. 121.- Medios de Prueba.- En el procedimiento administrativo son admisibles todos los medios de
prueba que la Ley establece, excepto la confesin de funcionarios y empleados pblicos.

La prueba testimonial slo se admitir cuando por la naturaleza del asunto no pudiere acreditarse de otro
modo, hechos que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria.
Art. 122.- Plazo de Prueba.- Se conceder plazo probatorio cuando lo solicite el reclamante o interesado o
sea necesario para el esclarecimiento de los hechos materia del reclamo. Ser fijado de acuerdo a la
importancia o complejidad de esos hechos, pero en ningn caso exceder de treinta das.
Art. 123.- Audiencia.- La autoridad Administrativa que conozca de un reclamo, hasta veinte das antes de
vencerse el plazo que tiene para resolverlo, podr, si a su juicio fuere necesario, sealar da y hora para la
realizacin de una audiencia, en la que el interesado alegue en su defensa o se esclarezcan puntos materia
de la reclamacin.
Art. 124.- Determinacin Complementaria.- Cuando de la tramitacin del reclamo se advierta la existencia
de hechos no considerados en el acto de determinacin tributaria que lo motiva, o cuando los hechos
considerados fueren incompletos o inexactos, la Autoridad Administrativa dispondr la suspensin del
trmite y la prctica de un acto de determinacin complementario.
Realizado este acto, se correr traslado al interesado, por el plazo de veinte das, dentro del que se podr
presentar todas las pruebas contra los resultados del nuevo acto. Vencido el plazo, comenzar a correr el
lapso que se le concede a la Administracin para dictar Resolucin, que se referir al acto inicial y al
complementario.
Seccin 3a.
DE LA RESOLUCIN
Art. 125.- Plazo para Resolver.- (Reformado por el Art. 102, literal d) del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94;
Numeral tercero reformado por el Art. 127 de la Ley 99, R.O. 359, 13-VII-98).- Las Resoluciones se
expedirn en el plazo de 90 das, contados desde el da hbil siguiente al de la presentacin del reclamo, o
al de la aclaracin o ampliacin que disponga la Autoridad Administrativa. Se exceptan de esta norma los
siguientes casos:
1. Los previstos en el artculo 120, en los que el plazo correr desde el da hbil siguiente al de la recepcin
de los datos o informes solicitados por el reclamante, o del que se decida prescindir de ellos;
2. Los que se mencionan en los artculos 122 y 124 en que se contar desde el da hbil siguiente al
vencimiento de los plazos all determinados; y,
3.- Las reclamaciones aduaneras, en las que la Resolucin se expedir en treinta das por el Gerente
Distrital de Aduana respectivo.
Art. 126.- Resolucin Expresa.- Las Resoluciones sern motivadas en la forma que se establece en el
artculo 81, con cita de la documentacin y actuaciones que las fundamentan y de las disposiciones legales
aplicadas. Decidirn todas las cuestiones planteadas por los interesados y aquellas otras derivadas del
expediente o de los expedientes acumulados.
Art. 127.- Denegacin Presunta.- (Reformado por el Art. 102, literal ch) del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).Salvo lo que dispongan leyes especiales, si las Resoluciones no cumplieren los requisitos sealados en el
artculo anterior, se entender tambin negativa tcita, como en el supuesto del artculo 102.
En todo caso, la denegacin presunta no excluir el deber de la Administracin de dictar Resolucin
expresa, aunque se hubiere deducido accin contenciosa por el silencio administrativo. En este evento, si la
Resolucin expresa admite en su totalidad el reclamo, terminar la controversia; si lo hace en parte, servir
de elemento de juicio para la sentencia; y si la Resolucin fuere ntegramente negativa, no surtir efecto
alguno.
Captulo III
DE LAS CONSULTAS
Art. 128.- Quines pueden Consultar.- El que tuviere inters propio y directo, podr consultar al rgano de
la Administracin Tributaria competente, sobre la aplicacin de normas tributarias a una situacin de hecho
concreta o la que corresponda a determinada actividad econmica por iniciarse.

Tambin podrn consultar las entidades representativas de actividades econmicas, los Colegios y
Asociaciones de Profesionales y las entidades de la Administracin Pblica o Semipblica, sobre el sentido
o alcance de la Ley Tributaria, en asuntos que interesen a dichas entidades o a la generalidad de sus
miembros.
Art. 129.- Requisitos.- La consulta se formular por escrito y contendr:
1. Los requisitos exigidos en los numerales 1, 2, 3 y 6 del artculo 114 de este Cdigo;
2. Relacin clara y completa de los antecedentes y circunstancias que permitan a la Administracin
formarse juicio exacto del caso consultado; y,
3. La opinin personal del consultante, con la cita de las disposiciones legales o reglamentarias que
estimare aplicables.
Rige tambin para la consulta lo previsto en el artculo 115.
Art. 130.- Absolucin de la Consulta.- Las consultas, en el caso del inciso 1o. del artculo 128, se
absolvern en la forma establecida en el artculo 81 y dentro del plazo de treinta das de formuladas.
Respecto de las previstas en el inciso 2o. del mismo artculo 128, se atendern en igual plazo, a menos que
fuere necesario la expedicin de Reglamento o de disposiciones de aplicacin general.
Art. 131.- (Reformado por el Art. 10 de la Ley 99-24, R.O. 181-S, 30-IV-99).- Efectos de la Consulta.- La
presentacin de la consulta no exime del cumplimiento de deberes formales ni del pago de las obligaciones
tributarias respectivas, conforme al criterio vertido en la consulta.
Si los datos proporcionados para la consulta fueren exactos, la absolucin obligar a la Administracin a
partir de la fecha de notificacin. De no serlo, no surtir tal efecto.
Captulo IV
DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS
Seccin 1a.
NORMAS GENERALES
Art. 132.- Invalidez de los Actos Administrativos.- Los actos administrativos sern nulos y la Autoridad
competente los invalidar de oficio o a peticin de parte, en los siguientes casos:
1. Cuando provengan o hubieren sido expedidos por Autoridad manifiestamente incompetente; y,
2. Cuando hubieren sido dictados con prescindencia de las normas de procedimiento o de las formalidades
que la Ley prescribe, siempre que se haya obstado el derecho de defensa o que la omisin hubiere influido
en la decisin del reclamo.
Art. 133.- Clases de Recursos.- Las Resoluciones Administrativas emanadas de la Autoridad Tributaria, son
susceptibles de los siguientes recursos, en la misma va administrativa:
1. (Derogado por el lit. a del Art. 1 de la Ley 99-24, R.O. 181-S, 30-IV-99);
2. De revisin por la mxima Autoridad Administrativa que corresponda al rgano del que eman el acto,
segn los artculos 63, 64 y 65 de este Cdigo;
3. (Derogado por el Art. 101, num. 4, del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).
4. De apelacin en el procedimiento de ejecucin.
Seccin 2a.
DEL RECURSO DE REPOSICIN
(Derogada por el lit. b del Art. 1 de la Ley 99-24, R.O. 181-S, 30-IV-99, comprende los Arts. 134 al 138
inclusive)

Nota:
Ver la Resolucin 0057-A (R.O. 198, 26-V-99) del Servicio de Rentas Internas.
Seccin 3a.
DEL RECURSO DE REVISIN
Art. 139.- Causas para la Revisin (Reformado por el Art. 21 de la Ley 41, R.O. 206, 2-XII-97).- El
Ministro de Finanzas, en la Administracin Tributaria Central, conforme al artculo 63 o el Director
General del Servicio de Rentas Internas, en lo que le compete; los Prefectos, Alcaldes o Presidentes de
Concejo, en su caso, en la Administracin Tributaria Seccional, segn el artculo 64; y las mximas
Autoridades de la Administracin Tributaria de excepcin, de acuerdo al Artculo 65, de oficio o a
instancia de otras Instituciones Pblicas, o de cualquier persona directamente afectada, podrn revisar los
actos o resoluciones firmes o ejecutoriados de naturaleza tributaria, en los siguientes casos:
1. Cuando hubieren sido expedidos o dictados con evidente error de hecho o de derecho, que aparezcan de
los documentos que figuren en el mismo expediente o de disposiciones legales expresas;
2. Cuando con posterioridad aparecieren documentos de valor trascendental ignorados al expedirse el acto o
Resolucin de que se trate;
3. Cuando los documentos que sirvieron de base fundamental para dictar tales actos o resoluciones fueren
manifiestamente nulos, en los trminos de los artculos 180 y 181 del Cdigo de Procedimiento Civil (Ley
Notarial, Arts. 47 y 48), o hubieren sido declarados nulos por sentencia judicial ejecutoriada;
4. Cuando en igual caso, los documentos, sean pblicos o privados, por contener error evidente, o por
cualquiera de los defectos sealados en el artculo 169 (171) del Cdigo de Procedimiento Civil, o por
pruebas posteriores, permitan presumir, grave y concordantemente, su falsedad;
5. Cuando habindose expedido el acto o resolucin, en virtud de prueba testimonial, los testigos hubieren
sido condenados en sentencia judicial ejecutoriada, por falso testimonio, precisamente por las declaraciones
que sirvieron de fundamento a dicho acto o resolucin; y,
6. Cuando por sentencia judicial ejecutoriada se estableciere que, para dictar el acto o resolucin materia de
la revisin, ha mediado delito cometido por funcionarios o empleados pblicos que intervinieron en tal acto
o resolucin.
Nota:
La Constitucin seala que en todos los cantones de la Repblica, el Alcalde ser quien presida el Concejo
Municipal, suprimiendo de esta manera la figura de Presidente del Concejo Municipal.
Art. 140.- Tramitacin del Recurso.- Cuando la Autoridad competente tuviere conocimiento por cualquier
medio que en la expedicin de un acto o resolucin, se ha incurrido en alguna de las causales del artculo
anterior, previo el informe del Departamento Jurdico, si lo hubiere, o de un abogado designado para el
efecto, dispondr la instruccin de un expediente sumario con notificacin de los interesados. El sumario
concluir en treinta das, dentro de los que actuarn todas las pruebas de que disponga la Administracin o
las que presenten o soliciten los interesados.
Art. 141.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Improcedencia del Recurso.- No
procede el recurso de revisin en los siguientes casos:
1. Cuando el asunto hubiere sido resuelto por el Tribunal Distrital Fiscal, sin perjuicio de la responsabilidad
que corresponda a los funcionarios y empleados de la Administracin;
2. Cuando desde la fecha en que se dict el acto o resolucin hubieren transcurrido tres aos, en los casos
de los numerales 1, 2, 3 y 4, del artculo 139; y,
3. Cuando en los casos de los numerales 5 y 6 del mismo artculo, hubieren transcurrido treinta das, desde
que se ejecutori la respectiva sentencia y siempre que hasta entonces no hubieren transcurrido cinco aos
desde la notificacin de la resolucin o del acto de que se trate.

Art. 142.- Rectificacin de Errores de Clculo.- La Administracin podr rectificar en cualquier tiempo,
dentro de los plazos de prescripcin, los errores aritmticos de clculo en que hubiere incurrido en actos de
determinacin o en sus resoluciones.
Art. 143.- Plazo y contenido de la Resolucin.- Concluido el sumario se pedir nuevamente informe al
Departamento Jurdico o al abogado designado para el efecto, por el plazo de ocho das, vencido el que, con
o sin ese informe, la Autoridad Administrativa correspondiente dictar resolucin motivada, en el plazo de
noventa das, en la que confirmar, invalidar, modificar o sustituir el acto revisado.
De no expedirse Resolucin en el plazo sealado, si el recurso se ha promovido de oficio, se tendr por
extinguida en ese caso la facultad revisora y no se la podr ejercer nuevamente, sin perjuicio de las
responsabilidades a que hubiere lugar en contra de los funcionarios o empleados que hubieren impedido la
resolucin oportuna del recurso.
Art. 144.- Presunciones de Legitimidad y Ejecutoriedad.- Las Resoluciones que se dicten en recursos de
revisin, gozarn de las presunciones de legitimidad y ejecutoriedad, sin que haya lugar a ningn otro
recurso en va administrativa, pero s a la accin contencioso-tributaria.
Seccin 4a.
DEL RECURSO DE APELACIN EN EL RGIMEN ADUANERO
Art. 145.- (Derogado por el Art. 101, num. 4, del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).
Art. 146.- (Derogado por el Art. 101, num. 4, del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).
Art. 147.- (Derogado por el Art. 101, num. 4, del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).
Art. 148.- (Derogado por el Art. 101, num. 4, del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).
Art. 149.- (Derogado por el Art. 101, num. 4, del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).
Captulo V
DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN
Seccin 1a.
DE LOS TTULOS DE CRDITO
Art. 150.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Emisin.- Los ttulos de crdito u
rdenes de cobro se emitirn por la Autoridad competente de la respectiva Administracin, cuando la
obligacin tributaria fuere determinada y lquida, sea a base de catastros, registros o hechos preestablecidos
legalmente; sea de acuerdo a declaraciones del deudor tributario o a avisos de funcionarios pblicos
autorizados por la Ley para el efecto; sea en base de actos o resoluciones administrativas firmes o
ejecutoriadas; o de sentencias del Tribunal Distrital Fiscal, cuando modifiquen la base de liquidacin o
dispongan que se practique nueva liquidacin.
Por multas o sanciones se emitirn los ttulos de crdito, cuando las resoluciones o sentencias que las
impongan se encuentren ejecutoriadas.
Mientras se hallare pendiente de resolucin un reclamo o recurso administrativo, no podr emitirse ttulo de
crdito.
Art. 151.- Requisitos.- Los ttulos de crdito reunirn los siguientes requisitos:
1. Designacin de la Administracin Tributaria y Departamento que lo emita;
2. Nombres y apellidos o razn social y nmero de registro, en su caso, que identifiquen al deudor
tributario y su direccin, de ser conocida;
3. Lugar y fecha de la emisin y nmero que le corresponda;
4. Concepto por el que se emita con expresin de su antecedente;
5. Valor de la obligacin que represente o de la diferencia exigible;
6. La fecha desde la cual se cobrarn intereses, si stos se causaren; y,

7. Firma autgrafa o en facsmil del funcionario o funcionarios que lo autoricen o emitan.

La falta de alguno de los requisitos establecidos en este artculo, excepto el sealado en el numeral 6,
causar la nulidad del Ttulo de Crdito.
Art. 152.- Notificacin.- Salvo lo que dispongan Leyes Especiales, emitido un ttulo de crdito, se
notificar al deudor concedindole ocho das para el pago. Dentro de este plazo el deudor podr presentar
reclamacin formulando observaciones, exclusivamente respecto del ttulo o del derecho para su emisin;
el reclamo suspender, hasta su resolucin, la iniciacin de la coactiva.
Art. 153.- Compensacin o Facilidades para el Pago (Reformado por el Art. 39 de la Ley 006, R.O. 97, de
29-XII-88 y por el Art. 102, literal e) del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Practicado por el deudor o por la
Administracin un acto de liquidacin o determinacin tributaria, o notificado de la emisin de un ttulo de
crdito o del auto de pago, el contribuyente o responsable podr solicitar a la Autoridad Administrativa que
tiene competencia para conocer los reclamos en nica y ltima instancia, que se compensen esas
obligaciones conforme a los artculos 50 y 51 de este Cdigo o se le concedan facilidades para el pago.
La peticin ser motivada y contendr los requisitos del artculo 114 de este Cdigo con excepcin del
numeral 4 y, en el caso de facilidades de pago, adems, los siguientes:
1. Indicacin clara y precisa de las obligaciones tributarias, contenidas en las liquidaciones o
determinaciones o en los ttulos de crdito, respecto de las cuales se solicita facilidades para el pago;
2. Razones fundadas que impidan realizar el pago de contado;
3. Oferta de pago inmediato no menor de un 20% de la obligacin tributaria y la forma en que se pagara el
saldo; y,
4. Indicacin de la garanta por la diferencia de obligacin, en el caso especial del artculo siguiente.
No se concedern facilidades de pago sobre los tributos percibidos y retenidos por agentes de percepcin y
retencin, ni para las obligaciones tributarias aduaneras.
Art. 154.- Plazos para el Pago (Reformado por el Art. 40 de la Ley 006, R.O. 97, de 29-XII-88).- La
Autoridad Tributaria competente, al aceptar la peticin que cumpla los requisitos determinados en el
artculo anterior, mediante Resolucin motivada, dispondr que el interesado pague en ocho das la
cantidad ofrecida de contado, y conceder, el plazo de hasta seis meses, para el pago de la diferencia, en los
dividendos peridicos que seale.
Sin embargo, en casos especiales, previo informe de la Autoridad Tributaria de primera o nica instancia, la
mxima Autoridad del sujeto activo correspondiente, podr conceder para el pago de esa diferencia plazos
hasta de dos aos, siempre que se ofrezca cancelar en dividendos mensuales, trimestrales o semestrales, la
cuota de amortizacin gradual que comprendan tanto la obligacin principal como intereses y multas a que
hubiere lugar, de acuerdo a la tabla que al efecto se elabore; que no se desatienda el pago de los tributos del
mismo tipo que se causen posteriormente; y, que se constituya de acuerdo con este Cdigo, garanta
suficiente que respalde el pago del saldo.
Art. 155.- Efectos de la Solicitud.- Presentada la solicitud de facilidades para el pago, se suspender el
procedimiento de ejecucin que se hubiere iniciado; en caso contrario, no se lo podr iniciar, debiendo
atender el funcionario ejecutor a la Resolucin que sobre dicha solicitud se expida. Al efecto, el interesado
entregar al funcionario ejecutor, copia de su solicitud con la fe de presentacin respectiva.
Art. 156.- Negativa de Compensacin o Facilidades (Reformado por el Art. 102, literal a) del D.L. 04, R.O.
396, 10-III-94).- Negada expresa o tcitamente la peticin de compensacin o de facilidades para el pago,
el peticionario podr acudir en accin contenciosa ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal. Para impugnar la
negativa expresa o tcita de facilidades para el pago, deber consignarse el 20% ofrecido de contado y
presentar la garanta prevista en el inciso segundo del artculo 154.
Art. 157.- Concesin de las Facilidades (Reformado por el Art. 102, literal a) del D.L. 04, R.O. 396, 10-III94).- La concesin de facilidades, tanto por Resolucin administrativa como por sentencia del Tribunal
Distrital de lo Fiscal en el caso del artculo anterior, se entender condicionada al cumplimiento estricto de

los pagos parciales determinados en la concesin de las mismas. Consecuentemente, si requerido el deudor
para el pago de cualquiera de los dividendos en mora, no lo hiciere en el plazo de ocho das, se tendr por
terminada la concesin de facilidades y podr continuarse o iniciarse el procedimiento coactivo y hacerse
efectivas las garantas rendidas.
Seccin 2a.
DE LA EJECUCIN COACTIVA
Pargrafo 1o.
NORMAS GENERALES
Art. 158.- Accin Coactiva.- Para el cobro de crditos tributarios, comprendindose en ellos los intereses,
multas y otros recargos accesorios, como costas de ejecucin, las Administraciones Tributarias Central y
Seccional, segn los artculos 63 y 64, y, cuando la Ley lo establezca expresamente, la Administracin
Tributaria de excepcin, segn el artculo 65, gozarn de la accin coactiva, que se fundamentar en ttulo
de crdito emitido legalmente, conforme a los artculos 150 y 151 o en las liquidaciones o determinaciones
ejecutoriadas de obligacin tributaria, cuando la Ley Especial no exija la emisin de ttulos de crdito, en
cuyo caso servirn como tales ttulos aquellas liquidaciones o determinaciones.
Para la ejecucin coactiva son hbiles todos los das, excepto los feriados sealados en la Ley.
Nota:
El Art. 27 de la Ley de Racionalizacin Tributaria (Ley 99-41, R.O. 321-S, 18-XI-99) reforma este artculo,
dicha reforma entrar en vigencia a partir del 1 de enero del ao 2.000, razn por la cual no ha sido
incorporada an.
Art. 159.- Competencia.- La accin coactiva se ejercer privativamente por los respectivos funcionarios
recaudadores de las Administraciones Tributarias, con sujecin a las disposiciones de esta seccin, a las
reglas generales de este Cdigo y, supletoriamente, a las del Cdigo de Procedimiento Civil.
Las mximas Autoridades Tributarias podrn designar recaudadores especiales, y facultarlos para ejercer la
accin coactiva en las Secciones territoriales que estimen necesario.
Art. 160.- Subrogacin.- En caso de falta o impedimento del funcionario que deba ejercer la coactiva, le
subrogar el que le siga en jerarqua dentro de la respectiva oficina, quien calificar la excusa o el
impedimento.
Art. 161.- Orden de Cobro.- Todo ttulo de crdito, liquidacin o determinacin de obligaciones tributarias
ejecutoriadas, que no requieran la emisin de otro instrumento, lleva implcita la orden de cobro para el
ejercicio de la accin coactiva.
Art. 162.- Auto de Pago.- Vencido el plazo sealado en el artculo 152, sin que el deudor hubiere satisfecho
la obligacin requerida o solicitado facilidades para el pago, el ejecutor dictar auto de pago ordenando que
el deudor o sus garantes o ambos, paguen la deuda o dimitan bienes dentro de tres das contados desde el
siguiente al de la citacin de esta providencia, apercibindoles que, de no hacerlo, se embargarn bienes
equivalentes a la deuda, intereses y costas.
Actuar como secretario en el procedimiento de ejecucin el titular de la Oficina recaudadora
correspondiente; y, por excusa o falta de ste, uno ad-hoc que designar el ejecutor.
Si el ejecutor o secretario no fueren Abogados, deber designarse uno que dirija la ejecucin, quien
percibir los honorarios que la Ley determine.
Art. 163.- Acumulacin de Acciones y Procesos.- El procedimiento coactivo puede iniciarse por uno o ms
de los documentos sealados en el artculo 158, cualquiera que fuere la obligacin tributaria que en ellos se
contenga, siempre que corrieren a cargo de un mismo deudor tributario.
Si se hubieren iniciado dos o ms procedimientos contra un mismo deudor, antes del remate, podr
decretarse la acumulacin de procesos, respecto de los cuales estuviere vencido el plazo para deducir
excepciones o no hubiere pendiente accin contencioso-tributaria o accin de nulidad.

Para efectos de la prelacin entre diversas Administraciones Tributarias, no se tendr en cuenta la

acumulacin de procesos coactivos, decretada con posterioridad a la presentacin de terceras
coadyuvantes.
Art. 164.- Citacin y Notificacin.- La citacin del auto de pago se efectuar en persona al coactivado o su
representante, o por tres boletas dejadas en das distintos en el domicilio del deudor, en los trminos del
artculo 58 y siguientes, por el secretario de la oficina recaudadora, o por el que designe como tal el
funcionario ejecutor, y se cumplirn adems, en lo que fueren aplicables, los requisitos de los artculos 106
y 107.
La citacin por la prensa proceder, cuando se trate de herederos o de personas cuya individualidad o
residencia sea difcil establecer, en la forma determinada en el artculo 109, y surtir efecto diez das
despus de la ltima publicacin.
Las providencias y actuaciones posteriores se notificarn al coactivado o su representante, siempre que
hubiere sealado domicilio especial para el objeto.
Art. 165.- Medidas precautelatorias.- Siempre que hubiere peligro de que el deudor se ausente o de que
enajene u oculte sus bienes, el ejecutor podr ordenar, en el mismo auto de pago o posteriormente, el
arraigo o la prohibicin de ausentarse, el secuestro, la retencin o la prohibicin de enajenar bienes.
Al efecto, no precisar de trmite previo, pero para decretar estas medidas el ejecutor obtendr las pruebas
pertinentes.
El coactivado podr hacer cesar las medidas precautelatorias, de acuerdo a lo previsto en el artculo 263 de
este Cdigo.
Nota:
El Art. 28 de la Ley de Racionalizacin Tributaria (Ley 99-41, R.O. 321-S, 18-XI-99) reforma este artculo,
dicha reforma entrar en vigencia a partir del 1 de enero del ao 2.000, razn por la cual no ha sido
incorporada an.
Art. 166.- Solemnidades Sustanciales.- Son solemnidades sustanciales del procedimiento de ejecucin:
1. Legal intervencin del funcionario ejecutor;
2. Legitimidad de personera del coactivado;
3. Existencia de obligacin de plazo vencido, cuando se hayan concedido facilidades para el pago;
4. Aparejar la coactiva con ttulos de crdito vlidos; y,
5. Citacin legal del auto de pago al coactivado.
Nota:
El Art. 29 de la Ley de Racionalizacin Tributaria (Ley 99-41, R.O. 321-S, 18-XI-99) reforma este artculo,
dicha reforma entrar en vigencia a partir del 1 de enero del ao 2.000, razn por la cual no ha sido
incorporada an.
Pargrafo 2o.
DEL EMBARGO
Art. 167.- Embargo.- Si no se pagare la deuda ni se hubiere dimitido bienes para el embargo en el trmino
ordenado en el auto de pago; si la dimisin fuere maliciosa; si los bienes estuvieren situados fuera de la
Repblica o no alcanzaren para cubrir el crdito, el ejecutor ordenar el embargo de los bienes que seale,
prefiriendo en su orden: dinero, metales preciosos, ttulos de acciones y valores fiduciarios; joyas y objetos
de arte, frutos o rentas; los bienes dados en prenda o hipoteca o los que fueren materia de la prohibicin de
enajenar, secuestro o retencin; crditos o derechos del deudor; bienes races, establecimientos o empresas
comerciales, industriales o agrcolas.

Para decretar el embargo de bienes races, el ejecutor obtendr los certificados de avalo catastral y del
Registrador de la Propiedad. Practicado el embargo, notificar a los acreedores, arrendatarios o titulares de
derechos reales que aparecieren del certificado de gravmenes, para los fines consiguientes.
Art. 168.- Bienes no embargables.- No son embargables los bienes sealados en el artculo 1.661 del
Cdigo Civil, con las modificaciones siguientes:
a) Los muebles de uso indispensable del deudor y de su familia, excepto los que se reputen suntuarios, a
juicio del ejecutor;
b) Los libros, mquinas, equipos, instrumentos, tiles y ms bienes muebles indispensables para el ejercicio
de la profesin, arte u oficio del deudor, sin limitacin; y,
c) Las mquinas, enseres y semovientes, propios de las actividades industriales, comerciales o agrcolas,
cuando el embargo parcial traiga como consecuencia la paralizacin de la actividad o negocio; pero en tal
caso, podrn embargarse junto con la empresa misma, en la forma prevista en el artculo siguiente.
Art. 169.- Embargo de Empresas.- El secuestro y el embargo se practicar con intervencin del alguacil y
depositario designado para el efecto. Cuando se embarguen empresas comerciales, industriales o agrcolas,
o de actividades de servicio pblico, el ejecutor, bajo su responsabilidad, a ms de alguacil y depositario,
designar un interventor, que actuar como administrador adjunto del mismo gerente, administrador o
propietario del negocio.
La persona designada interventor deber ser profesional en Administracin o Auditora o tener suficiente
experiencia en las actividades intervenidas, y estar facultada para adoptar todas las medidas conducentes a
la marcha normal del negocio y a la recaudacin de la deuda tributaria.
Cancelado el crdito tributario cesar la intervencin. En todo caso, el interventor rendir cuenta peridica,
detallada y oportuna de su gestin y tendr derecho a percibir los honorarios que el funcionario de la
coactiva sealare en atencin a la importancia del asunto y al trabajo realizado, honorarios que sern a
cargo de la empresa intervenida.
Art. 170.- Embargo de crditos.- La retencin o el embargo de un crdito se practicar mediante
notificacin de la orden al deudor del coactivado, para que se abstenga de pagarle a su acreedor y lo efecte
al ejecutor.
El deudor del ejecutado, notificado de retencin o embargo, ser responsable solidariamente del pago de la
obligacin tributaria del coactivado, si dentro de tres das de la notificacin no pusiere objecin admisible,
o si el pago lo efectuare a su acreedor con posterioridad a la misma.
Consignado ante el ejecutor el valor total del crdito embargado, se declarar extinguida la obligacin
tributaria y se dispondr la inscripcin de la cancelacin en el registro que corresponda; pero si slo se
consigna el saldo que afirma adeudar, el recibo de tal consignacin constituir prueba plena del abono
realizado.
Art. 171.- Auxilio de la Fuerza Pblica.- Las Autoridades Civiles y Militares estn obligadas a prestar los
auxilios que los funcionarios recaudadores les solicitaren para el ejercicio de su funcin.
Art. 172.- Descerrajamiento.- Cuando el deudor, sus representantes o terceros no abrieren las puertas de sus
inmuebles en donde estn o se presuma que existan bienes embargables, el ejecutor ordenar el
descerrajamiento para practicar el embargo, previa orden de allanamiento y bajo su responsabilidad.
Si se aprehendieren muebles o cofres donde se presuma que existe dinero, joyas u otros bienes
embargables, el alguacil los sellar y los depositar en las oficinas del ejecutor, donde ser abierto dentro
del trmino de tres das, con notificacin al deudor o a su representante; y, si ste no acudiere a la
diligencia, se designar un experto para la apertura que se realizar ante el ejecutor y su secretario, con la
presencia del alguacil, del depositario y de dos testigos, de todo lo cual se dejar constancia en acta firmada
por los concurrentes y que contendr adems el inventario de los bienes que sern entregados al
depositario.
Art. 173.- Preferencia de Embargo Administrativo.- El embargo o la prctica de medidas preventivas,
decretadas por Jueces Ordinarios o Especiales, no impedir el embargo dispuesto por el ejecutor en el

procedimiento coactivo; pero en este caso, se oficiar al Juez respectivo para que notifique al acreedor que
hubiere solicitado tales medidas, a fin de que haga valer sus derechos como tercerista, si lo quisiere.
El depositario judicial de los bienes secuestrados o embargados los entregar al depositario designado por
el funcionario de la coactiva o los conservar en su poder a rdenes de ste, si tambin fuere designado
depositario por el ejecutor.
No se aplicar lo dispuesto en el inciso primero de este artculo cuando el crdito tributario no tuviere
preferencia segn lo previsto en el artculo 56; pero en tal caso, el ejecutor podr intervenir en la
tramitacin judicial como tercerista coadyuvante.
Art. 174.- Subsistencia y Cancelacin de Embargos.- Las providencias de secuestro, embargo o prohibicin
de enajenar, decretadas por Jueces Ordinarios o Especiales, subsistirn no obstante el embargo practicado
en la coactiva, segn el inciso primero del artculo anterior y sin perjuicio del procedimiento para el remate
de la accin coactiva. Si el embargo administrativo fuere cancelado antes de llegar a remate, se notificar al
Juez que dispuso la prctica de esas medidas para los fines consiguientes.
Realizado el remate y ejecutoriado el auto de adjudicacin, se tendrn por canceladas las medidas
preventivas o de apremio dictadas por el Juez Ordinario o Especial, y para la efectividad de su cancelacin,
el ejecutor mandar notificar por oficio el particular al Juez que orden tales medidas y al Registrador que
corresponda.
Art. 175.- Embargos Preferentes.- Los embargos practicados en procedimientos coactivos de una
Administracin Tributaria, no podrn cancelarse por embargos decretados posteriormente por funcionarios
ejecutores de otras Administraciones Tributarias, aunque se invoque la preferencia que considera el artculo
57.
No obstante, estas Administraciones tendrn derecho para intervenir como terceristas coadyuvantes en
aquel proceso coactivo y a hacer valer su prelacin luego de satisfecho el crdito del primer ejecutante.
Pargrafo 3o.
DE LAS TERCERAS
Art. 176.- Terceras Coadyuvantes de Particulares.- Los acreedores particulares de un coactivado, podrn
intervenir como terceristas coadyuvantes en el procedimiento coactivo, desde que se hubiere decretado el
embargo de bienes hasta antes del remate, acompaando el ttulo en que se funde, para que se pague su
crdito con el sobrante del producto del remate.
El pago de estos crditos proceder, cuando el deudor en escrito presentado al ejecutor, consienta
expresamente en ello, siempre que no existan terceristas tributarios.
Art. 177.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Decisin de Preferencia.- Cuando
se discuta preferencia entre crditos tributarios y otros que no lo sean, resolver la controversia el
funcionario ejecutor. De esta decisin podr apelarse, dentro de tres das para ante el Tribunal Distrital
Fiscal.
Cuando el conflicto surja entre acreedores no tributarios, respecto del sobrante del remate, el ejecutor
pondr en conocimiento del Juez competente de su jurisdiccin y lo depositar a la orden de ste, en una de
las instituciones bancarias designadas en el ordinal 1 del artculo 263 o del Cantn ms cercano, con
notificacin a los interesados.
Art. 178.- Terceras Excluyentes.- La tercera excluyente de dominio slo podr proponerse presentando
ttulo que justifique la propiedad o protestando, con juramento, hacerlo en un plazo no menor de diez das
ni mayor de treinta, que el funcionario ejecutor conceder para el efecto.
Art. 179.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Efectos de la Tercera
Excluyente.- La tercera excluyente presentada con ttulo de dominio, suspende el procedimiento coactivo
hasta que el Tribunal Distrital Fiscal la resuelva, previo el trmite que este Cdigo establece, salvo que el
ejecutor prefiera embargar otros bienes del deudor, en cuyo caso cancelar el primer embargo y proseguir
el procedimiento coactivo. Si se la dedujere con protesta de presentar el ttulo posteriormente, no se
suspender la coactiva; pero si llegare a verificarse el remate, no surtir efecto ni podr decretarse la
adjudicacin, mientras no se deseche la tercera.

Art. 180.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Rechazo o aceptacin de la
Tercera Excluyente.- Siempre que se deseche una tercera excluyente, se condenar al tercerista al pago de
las costas que hubiere causado el incidente y al de los intereses calculados al mximo convencional, sobre
la cantidad consignada por el postor, cuya oferta hubiere sido declarada preferente. Estos valores
beneficiarn a dicho postor y se recaudarn por apremio real, dentro del mismo procedimiento coactivo.
De aceptar la tercera excluyente, el Tribunal Distrital Fiscal ordenar la cancelacin del embargo y la
restitucin de los bienes aprehendidos a su legtimo propietario; y en su caso, la devolucin de la cantidad
consignada con la oferta por el mejor postor.
Seccin 3a.
DEL REMATE
Art. 181.- Avalo.- Hecho el embargo, se proceder al avalo pericial de los bienes aprehendidos, con la
concurrencia del depositario, quien suscribir el avalo y podr formular para su descargo las
observaciones que creyere del caso.
Si se trata de inmuebles, el avalo pericial no podr ser inferior al ltimo avalo que hubiere practicado la
Direccin Nacional de Avalos y Catastros o la Municipalidad del lugar en que se encuentren ubicados, a
menos que se impugne ese avalo por una razn justificada.
El avalo de ttulos de acciones de compaas y efectos fiduciarios, no podr ser inferior a las cotizaciones
respectivas que hubieren en la Bolsa de Valores, al momento de practicarlo. De no haberlas, los peritos
determinarn su valor, previos los estudios que correspondan.
Art. 182.- Designacin de Peritos.- El funcionario ejecutor designar un perito para el avalo de los bienes
embargados, con el que se conformar el coactivado o nominar el suyo dentro de dos das de notificado.
Los peritos designados debern ser profesionales o tcnicos de reconocida probidad, o personas que tengan
suficientes conocimientos sobre los bienes objeto del avalo y que, preferentemente, residan en el lugar en
que se tramita la coactiva.
El ejecutor sealar da y hora para que, con juramento, se posesionen los peritos y, en la misma
providencia les conceder un plazo, no mayor de cinco das, salvo casos especiales, para la presentacin de
sus informes.
Art. 183.- Perito Dirimente.- De no haber conformidad entre los informes periciales, el ejecutor designar
un dirimente; pero no ser su obligacin atenerse, contra su conviccin, al criterio de los peritos, y podr
aceptar, a su arbitrio, cualquiera de los tres informes, o sealar un valor promedio que est ms de acuerdo
a los avalos oficiales o cotizaciones del mercado.
Art. 184.- Embargo de Dinero y Valores.- Si el embargo recae en dinero de propiedad del deudor, el pago
se har con el dinero aprehendido y concluir el procedimiento coactivo, si el valor es suficiente para
cancelar la obligacin tributaria, sus intereses y costas. En caso contrario, continuar por la diferencia.
Si la aprehensin consiste en bonos o valores fiduciarios y la Ley permite cancelar con ellos las
obligaciones tributarias, se proceder como en el inciso anterior, previas las formalidades pertinentes.
En cambio, si no fuere permitida esa forma de cancelacin, los bienes y efectos fiduciarios embargados,
sern negociados por el ejecutor en la Bolsa de Valores, y su producto se imputar en pago de las
obligaciones tributarias ejecutadas.
De no obtenerse dentro de treinta das la venta de estos valores, en la Bolsa correspondiente, se efectuar el
remate en la forma comn.
Art. 185.- Sealamiento de Da y Hora para el Remate.- Determinado el valor de los bienes embargados, el
ejecutor fijar da y hora para el remate, la subasta o la venta directa, en su caso; sealamiento que se
publicar por tres veces, en das distintos, por la prensa, en la forma prevista en el artculo 109. En los
avisos no se har constar el nombre del deudor sino la descripcin de bienes, su avalo y ms datos que el
ejecutor estime necesario.
Art. 186.- Base para las Posturas.- La base para las posturas ser las dos terceras partes del avalo de los
bienes a rematarse en el primer sealamiento; y la mitad, en el segundo.

Pargrafo 1o.
DEL REMATE DE INMUEBLES
Art. 187.- Presentacin de Posturas.- Llegado el da del remate, si se trata de bienes inmuebles, de las
maquinarias o equipos que constituyan una instalacin industrial, de naves o aeronaves, las ofertas se
presentarn de tres a seis de la tarde, ante el Secretario de la Coactiva, quien pondr al pie de cada una la fe
de presentacin correspondiente.
Art. 188.- Requisitos de la Postura.- Las posturas se presentarn por escrito y contendrn:
1. El nombre y apellido del postor;
2. El valor total de la postura, la cantidad que se ofrece de contado y el plazo y forma de pago de la
diferencia;
3. El domicilio especial para notificaciones; y,
4. La firma del postor.
La falta de fijacin de domicilio no anular la postura; pero en tal caso, no se notificarn al postor las
providencias respectivas.
Art. 189.- No Admisin de las Posturas.- No sern admisibles las posturas que no vayan acompaadas de
por lo menos el 10% del valor de la oferta, en dinero efectivo o en cheque certificado a la orden de la
Autoridad ejecutora o del respectivo organismo recaudador; tampoco las que, en el primer sealamiento,
ofrezcan menos de las dos terceras partes del avalo de los bienes a rematarse, o la mitad en el segundo, ni
las que fijen plazos mayores de cinco aos para el pago del precio.
Art. 190.- Calificacin de Posturas.- Dentro de los tres das posteriores al remate, el ejecutor examinar la
legalidad de las posturas presentadas, y calificar el orden de preferencia de las admitidas, teniendo en
cuenta la cantidad, los plazos y dems condiciones de las mismas, describindolas con claridad y precisin.
En la misma providencia, si hubiere ms de un postor, sealar da y hora en que tenga lugar una subasta
entre los postores admitidos, para adjudicar los bienes rematados al mejor postor.
Si no hubiere ms de un postor, se proceder a la calificacin y adjudicacin en la forma prescrita en los
artculos siguientes.
Art. 191.- Subasta entre postores.- El da y hora sealados en la convocatoria, el ejecutor conceder a los
postores concurrentes quince minutos para que puedan mejorar sus ofertas, hasta por tres veces
consecutivas. Los postores intervendrn verbalmente.

La inasistencia del postor a la subasta, se entender ratificacin de su oferta; y a falta de todos ellos, se
proceder en la forma que se indica en el artculo siguiente.
En caso de igualdad de ofertas, se decidir por la suerte y de lo actuado en la subasta se dejar constancia
en acta suscrita por el ejecutor, el actuario y los interesados que quisieren hacerlo.
Art. 192.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Calificacin Definitiva y
Recursos.- El ejecutor, dentro de los tres das siguientes a la presentacin de la postura nica, o del da
sealado para la subasta, en el caso del artculo anterior, resolver cual es la mejor postura, prefiriendo la
que satisfaga de contado el crdito del coactivante, y establecer el orden de preferencia de las dems.
De esta providencia se conceder recurso para ante el Tribunal Distrital Fiscal, si fuere interpuesto dentro
de tres das, sea por el coactivado, los terceristas coadyuvantes o los postores calificados.
El recurso se conceder dentro de cuarenta y ocho horas de presentado; y, en igual plazo, se remitir el
proceso al Tribunal Distrital Fiscal, el que lo resolver dentro de diez das, sin otra sustanciacin.
Art. 193.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Consignacin Previa a la
Adjudicacin.- Ejecutoriado el auto de calificacin, o resuelta por el Tribunal Distrital Fiscal la apelacin

interpuesta, el ejecutor dispondr que el postor declarado preferente consigne, dentro de cinco das, el saldo
del valor ofrecido de contado.
Si el primer postor no efecta esa consignacin, se declarar la quiebra del remate y se notificar al postor
que le siga en preferencia, para que tambin en cinco das, consigne la cantidad por l ofrecida de contado,
y as sucesivamente.
Art. 194.- Adjudicacin.- Consignado por el postor preferente el valor ofrecido de contado, se le
adjudicarn los bienes rematados, libres de todo gravamen, salvo el caso contemplado en este artculo,
observando lo prescrito en el inciso final del artculo 174 y se devolver a los dems postores las cantidades
por ellos consignadas.
El auto de adjudicacin contendr la descripcin de los bienes; y copia certificada del mismo, servir de
ttulo de propiedad, que se mandar protocolizar e inscribir en los registros correspondientes. Los saldos del
valor de las posturas, ofrecidas a plazo, devengarn el mximo de inters convencional permitido por la
Ley. Para seguridad del pago de esos saldos y sus intereses, los bienes rematados quedarn gravados con
hipoteca, prenda industrial o especial, segn corresponda, las que se inscribirn en los respectivos Registros
al mismo tiempo que el traspaso de la propiedad.
Art. 195.- Quiebra del Remate.- El postor que, notificado para que cumpla su oferta, no lo hiciere
oportunamente, responder de la quiebra del remate, o sea del valor de la diferencia existente entre el
precio que ofreci pagar y el que propuso el postor que le siga en preferencia.
La quiebra del remate y las costas causadas por la misma, se pagarn con la cantidad consignada con la
postura, y si sta fuere insuficiente, con bienes del postor que el funcionario de la coactiva mandar
embargar y rematar en el mismo procedimiento.
Pargrafo 2o.
DEL REMATE DE BIENES MUEBLES
Art. 196.- Subasta Pblica.- El remate de bienes muebles, comprendindose en stos los vehculos de
transportacin terrestre o fluvial, se efectuar en pblica subasta, de contado y al mejor postor, en la oficina
del ejecutor o en el lugar que ste seale.
Al efecto, en el da y hora sealados para la subasta, el ejecutor dar comienzo a la diligencia con la
apertura del acta, anunciando por s o por el pregn que designe, los bienes a rematarse, su avalo y el
estado en que stos se encuentren.
Si son varios los bienes embargados, la subasta podr hacerse, unitariamente, por lotes o en su totalidad,
segn convenga a los intereses de la recaudacin, debiendo constar este particular en los avisos respectivos.
Art. 197.- Procedimiento de la Subasta.- Las posturas se pregonarn con claridad y en alta voz, de manera
que puedan ser odas y entendidas por los concurrentes, por tres veces, a intervalos de cinco minutos
cuando menos.
La ltima postura se pregonar por tres veces ms, con intervalos de un minuto, en la forma sealada en el
inciso anterior.
De no haber otra postura mejor, se declarar cerrada la subasta y se adjudicar inmediatamente los bienes
subastados al mejor postor. Si antes de cerrarse la subasta se presentare otra postura superior, se proceder
como en el caso del inciso anterior, y as sucesivamente.
Art. 198.- Condiciones para intervenir en la Subasta.- Podr intervenir en la subasta cualquier persona
mayor de edad, capaz para contratar, personalmente o en representacin de otra, excepto las designadas en
el artculo 207 de este Cdigo.
En todo caso, ser preciso consignar previamente o en el acto, el 20% cuando menos, del valor fijado como
base inicial para el remate de los bienes respectivos, y quien intervenga ser responsable personalmente con
el dinero consignado, por los resultados de su oferta.

Art. 199.- Quiebra de la Subasta.- Cerrada la subasta y adjudicados los bienes, el postor preferido pagar de
contado el saldo de su oferta, y el ejecutor devolver a los otros postores las cantidades consignadas por
ellos.
Si quien hizo la postura no satisface en el acto el saldo del precio que ofreci, se adjudicarn los bienes al
postor que le siga. La diferencia que exista entre estas posturas, se pagar de la suma consignada con la
oferta desistida, sin opcin a reclamo.
Art. 200.- Ttulo de Propiedad.- Copia certificada del acta de subasta o de su parte pertinente, servir al
rematista de ttulo de propiedad y se inscribir en el registro al que estuviere sujeto el bien rematado segn
la ley respectiva, cancelndose por el mismo hecho cualquier gravamen a que hubiere estado afecto.
Pargrafo 3o.
VENTA FUERA DE SUBASTA
Art. 201.- Venta Directa.- Proceder la venta directa de los bienes embargados en los siguientes casos:
1. Cuando se trate de semovientes y el costo de su mantenimiento resultare oneroso, a juicio del
depositario;
2. Cuando se trate de bienes fungibles o de artculos de fcil descomposicin o con fecha de expiracin; y,
3. Cuando se hubieren efectuado dos subastas sin que se presenten posturas admisibles.
Art. 202.- Preferencia para la Venta.- La venta se efectuar por la base del remate, a favor de almacenes de
instituciones o Empresas nacionales o municipales; servicios sociales o comisariatos de las instituciones
ejecutantes; asociaciones o cooperativas de empleados o de trabajadores; instituciones de derecho pblico o
de derecho privado, con finalidad social o pblica, en su orden.
Para el efecto, el ejecutor comunicar a dichas instituciones los embargos que efectuare de estos bienes y
sus avalos a fin de que, dentro de cinco das, manifiesten si les interesa o no la compra, y en tal caso, se
efecte la venta de contado, guardando el orden de preferencia que se establece en este artculo.
Art. 203.- Venta a Particulares.- Si ninguna de las entidades mencionadas en el artculo anterior se
interesaren por la compra, se anunciar la venta a particulares por la prensa.
Los avisos se publicarn en la forma prescrita en el artculo 185, con indicacin de la fecha hasta la que
sern recibidas las ofertas y el valor que se exija como garanta de la seriedad de las mismas. Aceptada la
oferta, el ejecutor dispondr que el comprador deposite el saldo del precio en veinte y cuatro horas y
mandar que el depositario entregue de inmediato los bienes vendidos, con arreglo a lo previsto en el
artculo 210.
Art. 204.- Transferencia Gratuita.- Si tampoco hubiere interesados en la compra directa, los acreedores
tributarios imputarn el valor de la ltima base de remate a la deuda tributaria, con arreglo a lo prescrito en
el artculo 46; y podrn transferir gratuitamente esos bienes a las instituciones de educacin, asistencia
social o de beneficencia que dispusieren.
Seccin 4a.
NORMAS COMUNES
Art. 205.- Segundo Sealamiento para el Remate.- Habr lugar a segundo sealamiento para el remate,
cuando en el primero no se hubieren presentado postores, o cuando las posturas formuladas no fueren
admisibles.
El segundo sealamiento, se publicar por la prensa, advirtiendo este particular, en la forma prevista en el
artculo 185.
Art. 206.- Facultad del Deudor.- Antes de cerrarse el remate o la subasta en su caso, el deudor podr librar
sus bienes pagando en el acto la deuda, intereses y costas.
Art. 207.- Prohibicin de Intervenir en el Remate.- Es prohibido a las personas que hayan intervenido en el
procedimiento de ejecucin, a los funcionarios y empleados de la respectiva Administracin Tributaria, as
como a sus cnyuges y parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad, adquirir
los bienes materia del remate o subasta.

Esta prohibicin se extiende a los Abogados y Procuradores, a sus cnyuges y parientes en los mismos
grados sealados en el inciso anterior y en general a quienes, de cualquier modo, hubieren intervenido en
dichos procedimientos, salvo los terceristas coadyuvantes.
Art. 208.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Nulidad del Remate.- El remate o
la subasta sern nulos y el funcionario ejecutor responder de los daos y perjuicios que se ocasionaren:
1. Cuando no se hubieren publicado los avisos previos al remate o subasta, en la forma establecida en los
artculos 185 y 205 de este Cdigo;
2. Cuando se hubiere verificado en da y hora distintos de los sealados para el efecto;
3. Cuando se hubiere verificado en procedimiento coactivo afectado de nulidad y as se lo declara por el
Tribunal Distrital Fiscal; y,
4. Si el rematista es una de las personas prohibidas de intervenir en el remate, segn el artculo anterior,
siempre que no hubiere otro postor admitido.
La nulidad en los casos de los numerales 1, 2 y 3, slo podr reclamarse junto con el recurso de apelacin
del auto de calificacin definitivo, conforme al artculo 192.
La nulidad por el caso 4 podr proponerse como accin directa ante el Tribunal Distrital Fiscal, dentro de
seis meses de efectuado el remate, y de las costas, daos y perjuicios por la nulidad que se declare,
respondern solidariamente el rematista prohibido de serlo y el funcionario ejecutor, sin perjuicio de las
responsabilidades penales a que hubiere lugar.
Art. 209.- Derecho Preferente de los Acreedores.- Los acreedores tributarios tendrn derecho preferente
para adjudicarse los bienes ofrecidos en remate o subasta, en el primero o segundo sealamiento, a falta de
postura admisible, por la base legal sealada; o, en caso contrario, por el valor de la mejor postura. Este
derecho podr ejercerse antes de ejecutoriado el auto de calificacin de posturas a que se refiere el artculo
192, o antes de cerrada la subasta cuando se trate de bienes muebles.
Art. 210.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Entrega Material.- La entrega
material de los bienes rematados o subastados, se efectuar por el depositario de dichos bienes, de acuerdo
al inventario formulado en el acta de embargo y avalo.
Cualquier divergencia que surgiere en la entrega ser resuelta por el funcionario ejecutor y de la decisin de
ste se podr apelar para ante el Tribunal Distrital Fiscal, dentro de tres das, contados desde la
notificacin.
Art. 211.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Costas de Ejecucin.- Las costas
de recaudacin, que incluirn el valor de los honorarios de peritos, interventores, depositarios y alguaciles,
regulados por el ejecutor o por el Tribunal Distrital Fiscal, en su caso, de acuerdo a la Ley, sern de cargo
del coactivado.
Art. 212.- Distribucin del Producto del Remate.- Del producto del remate o subasta, en su caso, se pagar
el crdito del ejecutante en la forma que se establece en los artculos 46 y 47, sin perjuicio de lo dispuesto
en el artculo 163 y de lo previsto en los artculos 176 y 177 de este Cdigo.
Seccin 5a.
DE LAS EXCEPCIONES
Art. 213.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Excepciones.- Al procedimiento
de ejecucin de crditos tributarios slo podrn oponerse las excepciones siguientes:
1. Incompetencia del funcionario ejecutor;
2. Ilegitimidad de personera del coactivado o de quien hubiere sido citado como su representante;
3. Inexistencia de la obligacin por falta de Ley que establezca el tributo o por exencin legal;

4. El hecho de no ser deudor directo ni responsable de la obligacin exigida;

5. Extincin total o parcial de la obligacin por alguno de los modos previstos en el artculo 36 de este
Cdigo;
6. Encontrarse en trmite, pendiente de resolucin, un reclamo o recurso administrativo u observaciones
formuladas respecto al ttulo o al derecho para su emisin;
7. Hallarse en trmite la peticin de facilidades para el pago o no estar vencido ninguno de los plazos
concedidos, ni en mora de alguno de los dividendos correspondientes;
8. Haberse presentado para ante el Tribunal Distrital Fiscal demanda contencioso tributaria por
impugnacin de resolucin administrativa, antecedente del ttulo o ttulos que se ejecutan;
9. Duplicacin de ttulos respecto de una misma obligacin tributaria y de una misma persona; y,
10. Nulidad del auto de pago o del procedimiento de ejecucin por falsificacin del ttulo de crdito; por
quebrantamiento de las normas que rigen su emisin, o falta de requisitos legales que afecten la validez del
ttulo o del procedimiento.
Art. 214.- No admisin de las Excepciones.- No podrn oponerse las excepciones segunda, tercera y cuarta
del artculo anterior cuando los hechos que las fundamenten hubieren sido discutidos y resueltos en la etapa
administrativa, o en la contenciosa, en su caso.
Art. 215.- Oportunidad.- Las excepciones se presentarn ante el ejecutor, dentro de veinte das, contados
desde el da hbil siguiente al de la notificacin del auto de pago y su presentacin suspender el
procedimiento de ejecucin, sin perjuicio de lo previsto en el artculo 301 de este Cdigo; si se presentaren
extemporneamente, el ejecutor las desechar de plano.
El trmite se sujetar a lo que se dispone en los artculos 295 y siguientes de este Cdigo.
Art. 216.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Presentacin ante otra Autoridad.Si el ejecutor se negare a recibir el escrito de excepciones, podr ser presentado a ste por intermedio de
cualquier Autoridad Administrativa o Judicial, la que dispondr que dentro de veinte y cuatro horas se
notifique y entregue al funcionario ejecutor el mencionado escrito, con la fe de presentacin respectiva.
En el mismo supuesto, podr presentarse directamente el escrito ante el Tribunal Distrital Fiscal. El
Presidente de este Organismo dispondr que, por Secretara General se notifique la presentacin de
excepciones, mediante oficio, al Funcionario ejecutor, ordenndole proceda conforme a lo dispuesto en el
artculo anterior, o en el Artculo 295, en su caso.
Art. 217.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Recurso de Queja.- Siempre que
el ejecutor se negare a recibir un escrito de excepciones o retardare injustificadamente la remisin de las
copias del proceso coactivo o de las excepciones, o que notificado no suspendiere el procedimiento de
ejecucin, el perjudicado podr presentar queja al Tribunal Distrital Fiscal, el que, segn la gravedad de la
falta, podr imponer una multa de quinientos a diez mil sucres, sin perjuicio de ordenar la destitucin del
cargo del funcionario ejecutor en caso de reincidencia.
La providencia que disponga la destitucin se notificar a la Autoridad nominadora y al Director de la
Oficina Nacional de Personal, para su cumplimiento.
Nota:
Los valores a que se refiere el presente artculo, de acuerdo a su ltimo reajuste son de S/. 7.000 a S/.
118.000.
Libro Tercero
DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
Nota:
La Ley 20 (R.O. 93-S, 23-XII-92), reformatoria de la Constitucin Poltica del Estado, introdujo
importantes innovaciones en lo jurisdiccional y procesal, con efectos en materia tributaria. Sin embargo

todava no se han expedido las reformas correspondientes al Cdigo Tributario, por lo que hasta que stas
se expidan, le solicitamos considerar los siguientes aspectos:
1.- El Tribunal Fiscal fue suprimido, y en su lugar se crearon los siguientes Tribunales Distritales de lo
Fiscal: el No. 1, con sede en Quito, integrado por tres Salas; el No. 2, con sede en Guayaquil, integrado por
una Sala; el No. 3, con sede en Cuenca, integrado por una Sala; y el No. 4, con sede en Portoviejo,
integrado por una Sala.
2.- El recurso de casacin, en materia tributaria, ser conocido y resuelto por la Sala de lo Fiscal de la Corte
Suprema de Justicia.
3.- Si bien no se ha introducido una reforma integral al Cdigo Tributario, el Decreto Legislativo 04 (R.O.
396, 10-III-94) dispone que en todos los artculos donde se mencionaba el Tribunal Fiscal debe
reemplazarse por Tribunal Distrital Fiscal.
Ttulo I
DE LA JURISDICCIN CONTENCIOSA TRIBUTARIA
Captulo I
NORMAS GENERALES
Art. 218.- Concepto y Lmites de la Jurisdiccin.- La Jurisdiccin contencioso-tributaria consiste en la
potestad pblica de conocer y resolver las controversias que se susciten entre las Administraciones
Tributarias y los contribuyentes, responsables o terceros, por actos que determinen obligaciones tributarias
o establezcan responsabilidades en las mismas o por las consecuencias que se deriven de relaciones
jurdicas provenientes de la aplicacin de Leyes, Reglamentos o Resoluciones de carcter tributario.
Art. 219.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- rgano Jurisdiccional.- La
jurisdiccin contencioso-tributaria se ejercer por el Tribunal Distrital Fiscal, que actuar como rgano de
nica o ltima instancia, o como Tribunal de recurso jerrquico, de apelacin o de casacin, en los asuntos
y casos que establece este Cdigo.
Para el Tribunal Distrital Fiscal, son hbiles todos los das, excepto los feriados determinados en la Ley
Orgnica de la Funcin Judicial.
Art. 220.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Naturaleza de la Jurisdiccin.- El
ejercicio de la jurisdiccin contencioso-tributaria, es improrrogable e indelegable. Sin embargo, vencido el
perodo para el que fueren designados los Magistrados del Tribunal Distrital Fiscal, se prorrogarn sus
funciones hasta el da en que quienes deban reemplazarlos entren al ejercicio efectivo de sus cargos.
Captulo II
DEL TRIBUNAL DISTRITAL FISCAL
Art. 221.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Naturaleza, Constitucin y Sede
del Tribunal Distrital Fiscal.- El Tribunal Distrital Fiscal, es organismo altamente especializado, de funcin
jurisdiccional, y es autnomo en el ejercicio de sus funciones. Tendr su sede en la Capital de la Repblica
y jurisdiccin en todo el territorio nacional. Estar constituido por nueve Magistrados que integrarn tres
Salas, de tres Magistrados cada una, nombrados de igual manera que los Ministros de la Corte Suprema de
Justicia.
Cuando las necesidades de la jurisdiccin contencioso-tributaria as lo exijan, podr aumentarse el nmero
de Salas del Tribunal, mediante Decreto Ejecutivo, expedido a solicitud del Tribunal Pleno.
Art. 222.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Requisitos para ser Magistrado.Para ser Magistrado del Tribunal Distrital Fiscal se requiere:
1. Ser ecuatoriano por nacimiento;
2. Hallarse en ejercicio de los derechos de ciudadana;
3. Tener cuando menos 40 aos de edad;

4. Ser Doctor en Jurisprudencia; y,

5. Haber ejercido la profesin de abogado con buen crdito, por un tiempo no inferior a diez aos, o haber
desempeado por igual lapso cargos que requieran ttulo de abogado en la funcin jurisdiccional o en la
administrativa Tributaria y, adems ser versado en materia tributaria, lo que se acreditar con trabajos
acadmicos o profesionales o por el ejercicio de la docencia universitaria en esa materia por ocho aos
como mnimo.
Art. 223.- Perodos de los Magistrados y Conjueces.- Los Magistrados durarn seis (cuatro) aos en sus
cargos y podrn ser reelegidos indefinidamente para otros perodos.
Por cada Magistrado el Tribunal designar anualmente un Conjuez, quien reunir los mismos requisitos
sealados en el artculo anterior.
Art. 224.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Responsabilidad de los
Magistrados.- Los Magistrados del Tribunal Distrital Fiscal son responsables en el ejercicio de sus
funciones, en los mismos trminos que lo son los Ministros Jueces de la Justicia Ordinaria, y no podrn ser
juzgados sino por el rgano que tiene competencia para hacerlo a los Ministros de la Corte Suprema de
Justicia, siguiendo el mismo procedimiento previsto para juzgar a stos.
Tampoco podrn ser removidos sino por dolo, negligencia, ineptitud manifiesta o incapacidad fsica o
mental para el ejercicio de sus funciones, sin perjuicio de otras causas sealadas en la Ley.
Art. 225.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Remuneraciones.- Las
Remuneraciones de los Magistrados del Tribunal Distrital Fiscal no podrn ser inferiores a las que, como
principales, bsicas, complementarias o adicionales se asigne a los Ministros de la Corte Suprema de
Justicia.
Los Magistrados percibirn adems los derechos de Resolucin que se fije en el Reglamento; y los
Conjueces, el doble de lo que se establezcan para los Conjueces de la Corte Suprema de Justicia.
Art. 226.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Prohibiciones.- Los Magistrados
del Tribunal Distrital Fiscal no podrn ejercer su profesin, salvo en defensa de sus intereses personales, de
los de su cnyuge o de sus parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad.
Tampoco podrn ejercer el comercio ni desempear otro cargo pblico o privado, excepto la docencia
universitaria en materias tributarias o financieras, con arreglo a lo que se regule en el Reglamento Interno
del Tribunal. Asimismo les ser prohibido intervenir en actividades electorales o en partidos polticos.
Estas prohibiciones no rigen para los Conjueces.
Las mismas prohibiciones sealadas en el inciso primero de este artculo, se extienden a los secretarios,
prosecretarios y ms funcionarios y empleados del Tribunal Distrital Fiscal.
Art. 227.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Del Presidente.- La
representacin legal, oficial y administrativa del Tribunal Distrital Fiscal corresponde al Presidente, que
ser elegido anualmente por votacin secreta y mayora absoluta de votos, en los diez primeros das de
enero, por los Magistrados que componen las tres Salas, y de entre sus Miembros titulares. El Presidente as
elegido, lo ser tambin de la Sala a la que pertenezca.
Por ausencia, enfermedad o impedimento temporal del Presidente del Tribunal, le subrogar el Presidente
de la Sala siguiente; pero en la Presidencia de su Sala le subrogar el Magistrado ms antiguo de sta,
segn el orden del nombramiento.
Los Magistrados de cada una de las otras salas designarn luego a sus respectivos Presidentes a los que, en
iguales casos, les subrogarn los Magistrados ms antiguos, en orden de sus nombramientos.
Art. 228.- De los Secretarios y Empleados.- En cada Sala del Tribunal habr un secretario y un
prosecretario, abogados, as como los empleados necesarios. Unos y otros, sern designados libremente por
el Tribunal Pleno, sin perodo y percibirn las remuneraciones que se establezcan en el Presupuesto del
Estado, las que no sern inferiores a las asignadas para cargos anlogos en la Corte Suprema de Justicia.

El secretario de la Primera Sala, lo ser tambin del Tribunal en Pleno y del Presidente.
El prosecretario reemplazar en cada Sala al Secretario, en caso de falta, licencia o excusa. Los secretarios
de la Segunda y Tercera Salas, en su orden, subrogarn en los mismos casos, al Secretario General en los
asuntos del Tribunal Pleno o de la Presidencia.
Art. 229.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Prohibicin a Funcionarios y
Empleados.- Los secretarios y empleados del Tribunal Distrital Fiscal no podrn percibir por sus
actuaciones derechos ni gratificaciones adicionales, salvo los que correspondan por concesin de copias y
emisin de deprecatorios o comisiones, segn lo que se prevea en el Reglamento Interno.
Captulo III
DE LAS ATRIBUCIONES
Art. 230.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Facultades del Tribunal en Pleno.Son facultades del Tribunal en Pleno:
1a. Elegir anualmente a su Presidente, dentro de los diez primeros das de enero;
2a. Nombrar y remover conforme a la Ley al Secretario General, a los Secretarios de las Salas y dems
personal administrativo, a pedido de las Salas;
3a. Llenar interinamente las vacantes de Magistrados, por el tiempo que falte a los cesantes para completar
sus perodos;
4a. Designar a los Conjueces Permanentes;
5a. Conceder licencia a los Magistrados del Tribunal Distrital Fiscal por un tiempo mayor de treinta das; y,
a los funcionarios y empleados por ms de sesenta das, de acuerdo con la Ley y el Reglamento Interno;
6a. Declarar en Comisin de Servicio a los Magistrados a solicitud de Autoridad competente;
7a. Dictar el Reglamento Interno del Tribunal y aprobar sus reformas;
8a. Expedir normas sobre ordenacin y trmite de los procesos;
9a. Dictar, en los casos de fallos contradictorios, por mayora de votos, la disposicin que debe regir para lo
futuro, con carcter obligatorio, mientras no se disponga lo contrario por la Ley;
10a. Modificar de oficio o a peticin fundamentada de la Autoridad Administrativa interesada o de una de
las Salas, la disposicin obligatoria pronunciada en el caso del ordinal anterior, siempre que lo juzgue
conveniente;
11a. Conceder licencia al Presidente del Tribunal y aceptar su excusa de la dignidad. En cualquier caso,
designar al subrogante de entre los presidentes de las otras Salas; a falta de stos, al Magistrado ms
antiguo;
12a. Aprobar la Proforma de Presupuesto del Tribunal y enviarla a los organismos correspondientes; y,
13a. Promover la difusin del Derecho Tributario, de la jurisprudencia y de la doctrina, para lo cual editar
peridicamente el Boletn Oficial del Tribunal.
Art. 231.- Atribuciones del Presidente.- Son atribuciones del Presidente del Tribunal:
1a. Ejercer la representacin legal del Organismo en todos los actos y contratos;
2a. Suscribir las comunicaciones oficiales del Tribunal;
3a. Autorizar con su firma los nombramientos del personal y las actas del Pleno;

4a. Convocar a los Magistrados a sesiones del Tribunal;

5a. Presidir y dirigir los debates del Tribunal Pleno;
6a. Cumplir y hacer cumplir las decisiones del Tribunal;
7a. Seleccionar el material que debe ser objeto de difusin y supervigilar las publicaciones; y,
8a. Resolver los recursos de queja y ejercer las dems atribuciones que se establezcan en la Ley o en el
Reglamento.
Art. 232.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Facultades de las Salas.- Son
facultades de cada una de las Salas del Tribunal Distrital Fiscal:
1a. Designar anualmente a su Presidente, inmediatamente despus de elegido el Presidente del Tribunal;
2a. Solicitar al Tribunal Pleno el nombramiento de Secretario y del personal subalterno;
3a. Conceder licencia a los Magistrados hasta por treinta das en el ao, con derecho a sueldo; as como, en
igual forma, al Secretario y al personal subalterno, hasta por sesenta das en el ao;
4a. Aplicar las sanciones previstas en la Ley o en el Reglamento, tanto a los litigantes o a terceros, como al
personal administrativo de la Sala;
5a. Calificar las excusas o recusaciones de los Magistrados, y en caso de aceptarse, solicitar al Presidente
de la Sala el llamamiento al Conjuez respectivo;
6a. Conocer, sustanciar y resolver las causas que le correspondieren por sorteo;
7a. Hacer ejecutar las Resoluciones que expida; y,
8a. Designar mensualmente el Magistrado de Sustanciacin.
Art. 233.- Facultades de los Presidentes de las Salas.- Son facultades de los Presidentes de Sala:
1a. Convocar a los Magistrados a las reuniones de Sala;
2a. Dirigir las reuniones y audiencias;
3a. Autorizar las actas de las sesiones y diligencias de la Sala;
4a. Organizar y distribuir el trabajo;
5a. Supervigilar las labores de su Secretara; y,
6a. Llamar a los Conjueces que deban reemplazar a los Magistrados en los casos de excusa o recusacin
aceptadas.
Captulo IV
DE LA COMPETENCIA DEL TRIBUNAL DISTRITAL FISCAL
Art. 234.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Acciones de Impugnacin.- El
Tribunal Distrital Fiscal es competente para conocer y resolver de las siguientes acciones de impugnacin,
propuestas por los contribuyentes o interesados directos:
1a. De las que formulen contra Reglamentos, Ordenanzas, Resoluciones o Circulares de carcter general,
dictadas en materia tributaria, cuando se alegue que tales disposiciones han lesionado derechos subjetivos
de los reclamantes;

2a. De las que se propongan contra los mismos actos indicados en el ordinal anterior, sea por quien tenga
inters directo, sea por la entidad representativa de actividades econmicas, los colegios y asociaciones de
profesionales, o por Organismos de la Administracin Pblica o Semipblica, cuando se persiga la
anulacin total o parcial, con efecto general, de dichos actos;
3a. De las que se planteen contra resoluciones de las Administraciones Tributarias que nieguen en todo o en
parte reclamaciones de contribuyentes, responsables o terceros o las peticiones de compensacin o de
facilidades de pago;
4a. De las que se formulen contra un acto administrativo, por denegacin tcita o por silencio
administrativo respecto a los reclamos o peticiones planteados, en los casos previstos en este Cdigo;
5a. De las que se propongan contra decisiones administrativas, dictadas en los recursos de reposicin o de
revisin, en su caso;
6a. De las que se deduzcan contra resoluciones administrativas que impongan sanciones por
incumplimiento de deberes formales;
7a. De las que se presenten contra resoluciones definitivas de la Administracin Tributaria, que nieguen en
todo o en parte reclamos de pago indebido; y,
8a. De las dems que se establezcan en la Ley.
Art. 235.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Acciones Directas.- Igualmente,
el Tribunal Distrital Fiscal es competente para conocer y resolver de las siguientes acciones directas que
ante l se presenten:
1a. De las que se deduzcan para obtener la declaracin de prescripcin de los crditos tributarios, sus
intereses y multas;
2a. De las de pago por consignacin de crditos tributarios, en los casos establecidos en este Cdigo o en
Leyes Especiales;
3a. De las de nulidad del procedimiento coactivo por crditos tributarios que se funden en la omisin de
solemnidades sustanciales u otros motivos que produzcan nulidad, segn la Ley cuya violacin se
denuncie. No habr lugar a esta accin, despus de pagado el tributo exigido o de efectuada la consignacin
total por el postor declarado preferente en el remate o subasta, o de satisfecho el precio en el caso de venta
directa, sin perjuicio de las acciones civiles que correspondan al tercero perjudicado ante la justicia
ordinaria;
4a. De nulidad del remate o subasta en el caso 4 del artculo 208; y,
5a. De las de pago indebido, cuando se ha realizado despus de ejecutoriada una Resolucin administrativa
que niegue la reclamacin de un acto de liquidacin o determinacin de obligacin tributaria.
La accin de impugnacin de Resolucin administrativa, se convertir en la de pago indebido, cuando,
estando tramitndose aquella, se pague la obligacin.
Art. 236.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Otros Asuntos de su
Competencia.- Corresponde tambin al Tribunal Distrital Fiscal el conocimiento de los siguientes asuntos:
1. De las excepciones al procedimiento de ejecucin, sealadas en el artculo 213;
2. De las terceras excluyentes de dominio que se deduzcan en coactivas por crditos tributarios;

3. De los recursos de apelacin de providencias dictadas en el procedimiento de ejecucin, en los casos de

los artculos 177, 192 y 210; y, de los recursos de nulidad, en los determinados en los ordinales 1, 2 y 3 del
artculo 208;
4. De los recursos y consultas que se propongan de las sentencias dictadas por Autoridades competentes, en
el rgimen penal tributario, conforme a las disposiciones de este Cdigo o de Leyes Especiales;
5. De los conflictos de competencia suscitados entre Autoridades de distintas Administraciones tributarias,
conforme al artculo 80;
6. Del recurso de casacin, en la forma que establece este Cdigo;
7. Del recurso de queja; y,
8. De los dems que le atribuya la Ley.
Ttulo II
DE LA SUSTANCIACIN ANTE EL TRIBUNAL DISTRITAL FISCAL
Captulo I
NORMAS GENERALES
Art. 237.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- mbito de Aplicacin.- Las
disposiciones de este Ttulo son aplicables, en lo que corresponda, a todos los trmites de acciones,
excepciones y recursos que son de competencia del Tribunal Distrital Fiscal. Las normas de otras Leyes
Tributarias o las de los Cdigos de Procedimiento Civil y Penal y en general del Derecho Comn, tendrn
aplicacin supletoria y slo a falta de disposicin expresa o aplicable en este Cdigo.
Art. 238.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Radicacin de la Competencia.Cada una de las Salas del Tribunal Distrital Fiscal conocer y resolver con absoluta independencia, las
causas y asuntos que le correspondan por sorteo, con sujecin a las normas de este Cdigo.
El sorteo se verificar conforme al Reglamento Interno, el primer da hbil de cada semana, o cuando el
Presidente del Tribunal lo disponga.
Art. 239.- Magistrado de sustanciacin.- En cada Sala del Tribunal se designar mensualmente un
Magistrado de Sustanciacin, a quien corresponder expedir las providencias de trmite de las causas y
aquellas de suspensin del procedimiento coactivo en los casos previstos en este Cdigo. De sus
providencias podr apelarse para ante la Sala, dentro de tres das de notificadas.
En caso de falta o ausencia del Magistrado de Sustanciacin, le subrogar cualquiera de los otros
Magistrados, en orden de sus nombramientos.
Art. 240.- Causas de Excusa.- Sern causas de excusa de los Magistrados y Conjueces:
1a. Ser cnyuge o pariente dentro del cuarto grado civil de consanguinidad o segundo de afinidad del
funcionario que dict la Resolucin materia de impugnacin o recurso, del demandante, recurrente o de los
abogados de las partes que intervengan o hayan intervenido en la tramitacin administrativa o contenciosa;
2a. Haber dictado la Resolucin impugnada o la sentencia recurrida, o haber dado consejo respecto de los
puntos controvertidos;
3a. Tener inters en la causa, por tratarse de su propio asunto o por existir otra similar pendiente de
resolucin en la misma Sala, en la que l, su cnyuge o sus parientes indicados en la primera causal de este
artculo, sean parte;
4a. Haber sido gerente, administrador o representante de la empresa actora, o ser condueo, socio,
accionista o aportante de aquella;

5a. Haber sido apoderado o defensor en la causa, tener amistad ntima o enemistad manifiesta con alguna
de las partes, sus representantes, apoderados o abogados;
6a. Tener juicio civil o penal pendiente con alguna de las partes, o ser acreedor o deudor de cualquiera de
ellas. Para estos efectos no se considerar como tales deudores a los afiliados al IESS ni a los que
mantuvieren cuentas corrientes en las Instituciones bancarias o en Asociaciones Mutualistas, o sean
deudores de ellas; y,
7a. Estar en situacin que pueda afectar su imparcialidad en forma anloga o ms grave que las
mencionadas.
Los Magistrados o Conjueces podrn ser recusados por las mismas causas previstas en este artculo. La
excusa o recusacin ser conocida y resuelta por los Magistrados restantes de la misma Sala; y, si todos
estuvieren impedidos, los Magistrados llamarn a los respectivos Conjueces, para que resuelvan sobre la
excusa o recusacin.
Aceptada la excusa o recusacin, el Presidente de la Sala llamar al o los Conjueces que correspondan, para
que decidan sobre lo principal.
Art. 241.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Partes.- Son partes en el
procedimiento ante el Tribunal Distrital Fiscal: el actor, el demandado y el tercero perjudicado.
Actor es la persona natural, que deduce la demanda o la persona jurdica o ente colectivo sin personalidad
jurdica, a nombre de quien se propone la accin o interpone el recurso que ha de ser materia principal del
fallo.
Demandado es la Autoridad del rgano Administrativo del que eman el acto o Resolucin que se
impugna; el Director o Jefe de la Oficina u rgano emisor del ttulo de crdito, cuando se demande su
nulidad o la prescripcin de la obligacin tributaria, o se proponga excepciones al procedimiento coactivo;
y, el funcionario recaudador o el ejecutor, cuando se demande el pago por consignacin o la nulidad del
procedimiento de ejecucin.
Tercero es todo aquel que dentro del procedimiento administrativo o en el contencioso, aparezca como
titular de un derecho incompatible con el que pretenda el actor y solicite ser odo en la causa.
Art. 242.- Procuradores.- La mxima Autoridad de la Administracin Tributaria respectiva o el funcionario
a quien se delegue por Acuerdo, podrn designar mediante oficio al abogado que, como Procurador, deba
intervenir en cada causa en defensa de los intereses del organismo o de la Autoridad demandada, con quien
se contar desde que comparezca legitimando su personera. Tal designacin surtir efecto hasta la
terminacin de la causa, a no ser que se hubiere dispuesto la sustitucin.
Para los demandantes y terceros son aplicables las disposiciones de los artculos 111 y 112 de este Cdigo.
Captulo II
DEL TRMITE DE LAS ACCIONES
Seccin 1a.
DE LA DEMANDA
Art. 243.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Proposicin de las Acciones:
Oportunidad.- Quienes se creyeren perjudicados por una Resolucin de nica o ltima instancia
administrativa, podrn impugnarla ante el Tribunal Distrital Fiscal, dentro de veinte das contados desde el
siguiente al de su notificacin, si residieren en el territorio del Estado, o de cuarenta das, si residieren en el
exterior.
El plazo ser de seis meses, resida o no el reclamante en el pas, si lo que se impugna fuere una Resolucin
administrativa que niegue la devolucin de lo que se pretenda indebidamente pagado.

Los herederos del contribuyente perjudicado, fallecido antes de vencerse el plazo para proponer la
demanda, podrn hacerlo dentro de los veinte o cuarenta das o de los seis meses siguientes a la fecha del
fallecimiento, en los mismos casos previstos en los incisos precedentes.
Para las acciones directas que pueden proponerse conforme al artculo 235, no sern aplicables los plazos
sealados en este artculo.
Nota:
La Ley de Modernizacin, publicada en el Registro Oficial 349, de 31 de diciembre de 1993, en su Art. 38,
inc. 2do., establece que ya no se exigir como requisito previo para iniciar cualquier accin judicial contra
el Estado y dems entidades del sector pblico, el agotamiento o reclamo en la va administrativa. Este
derecho ser facultativo del administrado.
Art. 244.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Lugar de Presentacin.- Las
demandas se presentarn en la Secretara General del Tribunal Distrital Fiscal. El Secretario anotar en el
original la fecha y hora de su presentacin y el nmero que corresponda a la causa. De pedirlo el
interesado, se le entregar copia de la demanda y de cada escrito posterior, con la anotacin de su
presentacin, rubricada por el Actuario respectivo.
Si los actores residieren fuera de la provincia de Pichincha, podrn presentar sus demandas en las Jefaturas
Provinciales de Recaudaciones de su domicilio, cualquiera que fuere la Autoridad o Administracin
Tributaria demandada; y, en tal caso, el funcionario receptor pondr la fe de presentacin y las remitir al
Tribunal Distrital de lo Fiscal, dentro de cuarenta y ocho horas. Copia de la demanda se entregar al
interesado con la anotacin de la fe de presentacin, suscrita por dicho funcionario.
El contribuyente, responsable o tercero que residiere en el exterior, podr presentar su demanda en el
Consulado o Agencia Consular del respectivo pas. El funcionario receptor proceder del mismo modo
como se dispone en el inciso anterior.
Art. 245.- Contenido de la Demanda.- La demanda debe ser clara y contendr:
1. El nombre y apellido de la persona natural demandante, con expresin de si lo hace a nombre propio o en
representacin de otra, y en este caso, el nombre y apellido del representado, o la denominacin de la
persona jurdica o ente colectivo, sin personalidad jurdica, a nombre de quien se presente la demanda, con
indicacin, en cualquier caso, del domicilio tributario;
2. La mencin de la Resolucin o acto que se impugna y los fundamentos de hecho y de derecho que se
arguyan, expuestos con claridad y precisin;
3. La peticin o pretensin concreta que se formule;
4. La designacin de la Autoridad demandada, esto es de la que emane la Resolucin o acto impugnado,
con expresin del lugar donde debe ser citada;
5. La cuanta de la reclamacin;
6. El sealamiento del domicilio especial para las notificaciones que correspondan al actor, que deber
hallarse en Quito y dentro del permetro legal; y,
7. La firma del compareciente, con indicacin del nmero de la cdula de identidad o de la tributaria y del
registro nico de contribuyentes, segn corresponda, y la firma de su abogado defensor. Si fueren varios los
demandantes, se aplicar lo dispuesto en el artculo 112.
Nota:
La Ley 006, de Control Tributario y Financiero (R.O. 97, 29-XII-88), derog la Ley sobre la cdula de
control tributario.
Art. 246.- Aclaracin y Complementacin.- Si la demanda fuere obscura o no reuniere los requisitos
sealados en los numerales 1, 2, 3, 5 y 7 del artculo anterior, el Magistrado de Sustanciacin ordenar que

el compareciente aclare, corrija o complete dentro de cinco das, bajo prevencin que, de no hacerlo, se
rechazar la demanda y dispondr su archivo. El actor podr pedir una prrroga prudencial para el objeto,
pero no podr concedrsela por ms de otros cinco das.
Desechada una demanda por los motivos previstos en este artculo, podr formulrsela nuevamente, si aun
se estuviere dentro de los plazos contemplados en este Cdigo, segn el caso.
Art. 247.- Falta de otros Requisitos.- La falta de sealamiento de domicilio especial para notificaciones, no
impedir el trmite de la demanda; pero no se har notificacin alguna a quien hubiere omitido este
requisito, hasta tanto lo cumpla.
Tampoco impedir el trmite de la demanda la falta de fijacin de la cuanta.
Art. 248.- Documentos que deben Acompaarse.- A la demanda se acompaarn los documentos
justificativos de la personera del compareciente, cuando no se acte a nombre propio, a menos que se le
haya reconocido en la instancia administrativa; y, una copia certificada del acto que se impugne, o del
documento del cual conste la notificacin de la decisin administrativa. La falta de presentacin de estos
documentos, no obstar el trmite de la causa, pero se lo considerar en sentencia.
Art. 249.- Acumulacin de Acciones.- Podr impugnarse en una sola demanda dos o ms resoluciones
administrativas diversas, que no sean incompatibles, siempre que guarden relacin entre s, se refieran al
mismo sujeto pasivo y a una misma Administracin Tributaria, aunque correspondan a ejercicios distintos.
Tambin en una misma demanda podr pedirse se declare la prescripcin de varias obligaciones tributarias
de un sujeto pasivo, aun de distinto origen, siempre que correspondan a la misma Administracin
Tributaria.
Art. 250.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Timbres y Cuanta.- Los escritos
que se presenten ante el Tribunal Distrital Fiscal, en toda clase de juicios, llevarn nicamente los timbres
que seale la ley para los asuntos de cuanta indeterminada.
Los documentos que desde su origen no deban llevar timbres y se presenten como prueba, no causarn ese
tributo. Las actuaciones y diligencias que realizare el Tribunal se tramitarn en papel simple. Asimismo, no
llevarn timbres los escritos y documentos que presenten las Autoridades Tributarias demandadas, o
quienes sus derechos representen.
Nota:
El numeral 10 del Art. 126 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, (R.O. 341, 22-12-89) derog la Ley de
Timbres y Tasas Postales y Telegrficas.
Art. 251.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Copias de Escritos.- A toda
demanda, solicitud o escrito que se presente ante el Tribunal Distrital Fiscal, se acompaarn tantas copias
en papel comn, autorizadas con las firmas del compareciente y de su abogado, o de ste, cuantas partes
intervengan en la causa. Ser permitida, a costa del interesado, la obtencin de copias xerogrficas o
fotostticas del original, certificadas por el actuario correspondiente.
Art. 252.- Citaciones y Notificaciones.- Se citar la demanda y las providencias recadas en la misma a la
Autoridad demandada o al titular del rgano administrativo del que eman el acto o Resolucin que se
impugne. Se citar igualmente la demanda al tercero que en el procedimiento administrativo aparezca como
titular de un derecho incompatible con el que pretende el actor, aunque no se extienda a aquel la demanda,
pero siempre que se lo mencione en la Resolucin impugnada. Todas las dems providencias que se
expidan dentro del proceso, se notificarn a las partes y a quienes deban cumplirlas, salvo las que ordenen
diligencias precautelatorias o aquellas que por su naturaleza no deban hacerse conocer antes de la ejecucin
de lo que se ordene.
Art. 253.- Forma de las Citaciones.- Las citaciones las practicarn los Secretarios de las correspondientes
Salas del Tribunal, entregando a la Autoridad demandada, en su oficina, copia fiel de la demanda y de la
providencia respectiva.
Si la citacin no pudiere ser personal, se dejar en tres das distintos, en el mismo lugar indicado en el
inciso anterior, tres boletas que contengan la copia de la demanda y la providencia recada.
En uno u otro caso, quien reciba las boletas, suscribir el comprobante que acredite tal hecho.

Las citaciones al tercero se practicarn en persona o por boletas en el domicilio especial que hubiere
sealado en la reclamacin administrativa, o en su domicilio tributario, conforme a los artculos 58 y 60 de
este Cdigo.
Art. 254.- Citacin por Comisin.- Si la Autoridad demandada ejerciere sus funciones permanentes fuera de
la sede del Tribunal, la citacin se practicar por comisin librada a Autoridades del orden administrativo o
judicial del lugar donde dicha Autoridad ejerza sus funciones.
Art. 255.- Citacin o Notificacin por la Prensa.- Si el tercero con quien deba contarse en la causa hubiere
fallecido se citar a sus herederos conocidos o no, por la prensa, mediante avisos publicados por tres veces,
en das distintos, en uno de los peridicos de mayor circulacin del lugar del ltimo domicilio en el pas o
del lugar en que ocurri el fallecimiento, si lo hubiere, o en el del Cantn o Provincia ms cercanos.
Los avisos contendrn nicamente los nombres y apellidos del fallecido; la mencin de la causa de que se
trate y la Sala del Tribunal que la trmite, a fin de que concurran a hacer valer sus derechos dentro de
veinte das, contados desde el siguiente al de la ltima publicacin.
En la misma forma sern notificados los herederos de una persona que, siendo parte de un juicio ante el
Tribunal, no haya tenido procurador que la represente.
Art. 256.- Forma de las Notificaciones.- Las notificaciones se practicarn indistintamente por el Secretario
o Prosecretario de las respectivas Salas, por una boleta entregada al notificado o persona autorizada, o
dejada en el domicilio sealado para la causa.
Cuando se solicite informes o certificaciones a otras autoridades u organismos del lugar de la sede del
Tribunal, la providencia que lo disponga ser notificada por oficio. Si la sede de esos organismos fuere
distinta de la del Tribunal, el oficio ser enviado por correo certificado.
Art. 257.- Constancia de Actuaciones.- De toda citacin o notificacin se dejar constancia en el proceso,
certificada por el respectivo Secretario o Prosecretario, en su caso, con indicacin del da y hora en que se
practique, el nombre o funcin del citado o notificado y de la persona que la reciba. Si el citado o
notificado no quisiere o no pudiere firmar, el actuario dejar constancia del particular en autos.
Seccin 2a.
DE LA CONTESTACIN DE LA DEMANDA
Art. 258.- Plazo.- Admitida al trmite la demanda, el Magistrado de Sustanciacin dispondr que se la cite
al demandado segn el inciso 3 del artculo 241, concedindole el trmino de quince das para que la
conteste, trmino que podr ser prorrogado por cinco das ms, cuando el demandado lo solicitare, antes del
vencimiento de aquel.
Art. 259.- Requisitos.- La contestacin de la demanda deber ser clara y contendr:
1. El nombre y apellido del que comparece, como Autoridad o titular de la oficina u rgano administrativo
que dict la Resolucin o acto, materia de la impugnacin, o contra quien se hubiere enderezado la accin;
o los nombres y apellidos del que comparece como su procurador;
2. Los fundamentos de hecho y de derecho de las excepciones que oponga a la demanda; y,
3. El sealamiento del domicilio para notificaciones.
La contestacin del tercero deber ser igualmente clara y contendr los fundamentos de hecho y de derecho
de las excepciones que oponga a la pretensin del actor.
Art. 260.- Aclaracin y Complementacin.- A la contestacin se acompaar copia certificada de la
Resolucin o acto impugnado de que se trate y de los documentos que sirvieron de antecedentes, si fuere
del caso.
El Magistrado de Sustanciacin calificar la contestacin y dispondr que se le aclare o complete en el
trmino de cinco das, si no reuniere los requisitos de este artculo y del anterior.
Art. 261.- Falta de Contestacin.- La falta de contestacin de la demanda o de la aclaracin o
complementacin de aquella, se tendr como negativa pura y simple de la accin propuesta o ratificacin

de los fundamentos que motivaron la Resolucin o acto de que se trate; y, de oficio o a peticin de parte,
podr continuarse el trmite de la causa, sin que se requiera acusacin previa de rebelda.
En todo caso, el demandado estar obligado a presentar copias certificadas de los actos y documentos que
se mencionan en el artculo anterior, que se hallaren en los archivos de la dependencia a su cargo; de no
hacerlo, se estar a las afirmaciones del actor o a los documentos que ste presente.
Seccin 3a.
DE LA SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO DE EJECUCIN
Art. 262.- Suspensin y Medidas Cautelares.- La presentacin de la demanda contencioso-tributaria,
suspende de hecho la ejecutividad del ttulo de crdito que se hubiere emitido. Por consiguiente, no podr
iniciarse coactiva para su cobro, o se suspender el procedimiento de ejecucin que se hubiese iniciado.
Sin embargo, a solicitud de la Administracin Tributaria respectiva, del funcionario ejecutor o de sus
Procuradores, la Sala del Tribunal que conozca de la causa podr ordenar como medidas precautelatorias
las previstas en el artculo 165, en los casos y con los requisitos sealados en la misma norma.
Art. 263.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Cesacin de Medidas Cautelares:
Afianzamiento.- Para hacer cesar las medidas cautelares que se ordenen en procedimientos de ejecucin o
en el trmite de la accin contencioso-tributaria, deber afianzarse las obligaciones tributarias por un valor
que cubra el principal, los intereses causados hasta la fecha del afianzamiento y un 10% adicional por
intereses a devengarse y costas, por uno cualquiera de los siguientes modos:
1. Depositando en el Banco Central o sus Sucursales o en el Banco Nacional de Fomento, sus Sucursales o
Agencias, en cuenta especial a la orden del Tribunal Distrital Fiscal, en dinero efectivo, o en acciones de
compaas nacionales, bonos y ms efectos fiduciarios, emitidos en el pas, previa certificacin de su
cotizacin por la Bolsa de Valores;
2. Mediante fianza bancaria, otorgada por cualquiera de los Bancos Nacionales o sus Agencias, o de los
Bancos extranjeros domiciliados o con Sucursales en el pas;
3. Constituyendo a favor del ente acreedor de los tributos, hipoteca o prenda agrcola, industrial o especial
de comercio, con las formalidades que en cada caso exijan la Ley o los Reglamentos;
4. Mediante fianzas personales de terceros, cuando la cuanta de la obligacin principal no exceda de cien
mil sucres. En estos casos, no se aceptar constituir por cada fiador una garanta superior a veinte mil
sucres;
5. Mediante pliza de fidelidad, constituida por cualquier compaa aseguradora nacional; y,
6. En cualquier otra forma a satisfaccin de la Sala del Tribunal que conozca del caso.
Nota:
El valor al que se refiere el numeral 4 del presente artculo, reajustado al presente ao es de S/. 1'184.000.
Art. 264.- Condiciones de las Fianzas Reales.- La constitucin de la hipoteca o prenda se admitir, si se
comprueba que los bienes ofrecidos pertenecen al deudor o fiador, que alcanzan a cubrir el valor de las
obligaciones exigidas, sus intereses, multas y el porcentaje adicional sealado en el artculo anterior, y que
sobre ellos no pesan embargo o prohibicin de enajenar, ni que soportan otros gravmenes o se encuentren
en poder de terceros con ttulo inscrito.
Para el efecto, se presentarn los ttulos de dominio, los certificados de registro correspondientes y los de
avalo oficial, caso de haberlo.
Art. 265.- Condiciones de las Fianzas Personales.- Las fianzas personales se admitirn si se acredita la
solvencia moral del garante, mediante certificado otorgado por dos personas connotadas del domicilio del
deudor; y, su solvencia econmica por certificados del Registrador de la Propiedad, sobre bienes que posea,
con indicacin de los gravmenes de que estn afectados y los avalos oficiales respectivos.

Art. 266.- Garanta Bancaria.- Las garantas bancarias para afianzar crditos tributarios se constituirn
mediante comunicacin escrita del Gerente de la Institucin otorgante, dirigida al Presidente del Tribunal o
de la Sala que conozca del asunto, en que se exprese que el Banco garante sin condicin alguna, pagar las
obligaciones garantizadas cuando lo ordene el Tribunal, en la sentencia que pronuncie o cuando lo requiera
el ejecutor en cumplimiento de la misma. Dichas garantas no contendrn plazo de expiracin y si de hecho
lo contuvieren se entendern otorgadas sin ese plazo y no podrn ser retiradas por el Banco fiador una vez
constituidas, a menos que se las reemplace a satisfaccin del Tribunal. La limitacin contenida en el
Artculo 172 de la Ley General de Bancos, no se extiende para el otorgamiento de estas fianzas.
Nota:
La Ley General de Bancos fue derogada por la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero.
Art. 267.- Representacin en las Cauciones.- En los actos de constitucin de la hipoteca o prenda o de la
fianza personal, intervendr en representacin de los entes acreedores respectivos, el Presidente de la Sala
que conozca del asunto, por s o por delegado, que podr ser cualquier funcionario administrativo. La
delegacin se acreditar por oficio, autgrafo del delegante, certificado por el actuario.
Art. 268.- Exencin especial de Tributos.- Los instrumentos pblicos o privados que se otorguen para
asegurar obligaciones tributarias, as como los actos de cancelacin, no causarn tributo de timbres ni de
ninguna otra naturaleza, sean de carcter fiscal o municipal, y slo se pagar el 50% de derechos, notariales
y del Registrador, cuando ello proceda.
Art. 269.- Responsabilidad del Ejecutor.- Admitida la fianza y ordenada la abstencin de que se inicie el
procedimiento de ejecucin o la suspensin del mismo, se notificar el particular al funcionario ejecutor,
mediante oficio.
El ejecutor que no cumpla esta orden, ser responsable de las costas, daos y perjuicios que se causaren,
aparte de lo que se dispone en el artculo 217 de este Cdigo.
Seccin 4a.
DE LA ACUMULACIN DE AUTOS
Art. 270.- Procedencia.- Proceder la acumulacin de autos que se encuentren en conocimiento en una o en
diversas Salas, a solicitud de parte legtima, en los siguientes casos:
1. Cuando el actor tenga pendiente demanda sobre igual asunto o por hecho generador de igual naturaleza,
aunque el ejercicio impositivo fuere distinto;
2. Cuando los actos o resoluciones administrativos, que son materia de los respectivos juicios, guarden
estrecha relacin entre s o los tributos provengan de un mismo hecho, aunque correspondan a distintas
Administraciones Tributarias; y,
3. Cuando siendo distintos los demandantes de los juicios, cuya acumulacin se pretende, la sentencia que
recaiga en el uno pueda afectar el derecho o al inters directo que se discute en el otro, por provenir las
controversias de un mismo hecho generador.
No se decretar la acumulacin de causas que requieran diversa sustanciacin, a menos que se encuentren
en estado de sentencia. El juicio de excepciones no se acumular al de impugnacin o de accin directa,
salvo que en uno de ellos se hubiere afianzado suficientemente la obligacin tributaria, o que no se requiera
de afianzamiento segn este Cdigo.
Art. 271.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Trmite.- El trmite de las
solicitudes de acumulacin se sujetar a las siguientes normas:
1a. Si los juicios cuya acumulacin se pide se encuentran en la misma Sala, se resolver sobre la peticin
dentro de tres das;
2a. Si los juicios se encuentran en distintas Salas, la peticin se presentar a la que conozca del juicio que
primeramente se haya promovido.

El Presidente de esta Sala correr traslado de la solicitud a la otra, a fin de que, dentro de tres das, acepte o
no la pretensin del solicitante. De aceptarla, se remitir en el acto el proceso a la Sala provocante.
Caso contrario, los Presidentes de las Salas convocarn a una reunin conjunta, en la que se har relacin
de ambos procesos y se decidir por mayora absoluta sobre si procede o no la acumulacin.
De producirse empate en la votacin, el asunto ser resuelto por el Presidente de la Sala que no hubiere
intervenido en la decisin; y, si el empate se produjere entre las tres Salas, el Presidente del Tribunal
Distrital Fiscal lo resolver con voto dirimente; y,
3a. Resuelta la procedencia de la acumulacin, pasarn los procesos a la Sala que conozca de la causa ms
antigua, entendindose por tal aquella que se refiera a la obligacin que primeramente se hubiere generado.
De referirse los procesos a un mismo ejercicio, se atender al orden cronolgico de presentacin de las
demandas ante el Tribunal.
Seccin 5a.
DE LA PRUEBA
Art. 272.- Trmino Probatorio.- Calificada la contestacin de la demanda y siempre que haya hechos que
justificar, el Magistrado de Sustanciacin, de oficio o a peticin de parte, conceder el plazo comn de diez
das para la prueba.
Art. 273.- Carga de la Prueba.- Es obligacin del actor probar los hechos que ha propuesto afirmativamente
en la demanda y que ha negado expresamente la Autoridad demandada, salvo aquellos que se presuman
legalmente. Los hechos negativos debern ser probados, cuando impliquen afirmacin explcita o implcita,
sobre la exencin, extincin o modificacin de la obligacin tributaria.
Art. 274.- Presuncin de Validez.- Se presumen vlidos los hechos, actos y Resoluciones de las
Administraciones Tributarias que no hayan sido impugnados expresamente en la reclamacin
administrativa o en la contenciosa ante el Tribunal, o que no puedan entenderse comprendidos en la
impugnacin formulada sobre la existencia de la obligacin tributaria.
Respecto de los impugnados, corresponder a la Administracin la prueba de los hechos y actos del
contribuyente, de los que concluya la existencia de la obligacin tributaria y su cuanta.
Art. 275.- Pruebas Admisibles.- Son admisibles todos los medios de prueba determinados en la ley, excepto
la confesin de funcionarios y empleados pblicos.
Los informes que emitan las autoridades demandadas por disposicin del Tribunal, sobre los hechos
materia de la controversia, no se considerarn confesin.
La prueba testimonial se admitir slo en forma supletoria, cuando por la naturaleza del asunto no pueda
acreditarse de otro modo hechos que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria, o en la
resolucin de la controversia.
La Sala del Tribunal que conozca del asunto, podr rechazar la peticin de diligencias que no se relacionen
con la materia controvertida, sin que tal pronunciamiento comporte anticipacin alguna de criterio.
Art. 276.- Oportunidad de la Presentacin.- Las pruebas pueden presentarse junto con la demanda o escrito
inicial de que se trate, o dentro del perodo probatorio que se conceda para el efecto.
Art. 277.- Facultad Oficiosa del Tribunal.- La respectiva Sala del Tribunal podr, en cualquier estado de la
causa, y hasta antes de sentencia, ordenar de oficio la presentacin de nuevas pruebas o la prctica de
cualquier diligencia investigativa que juzgue necesaria para el mejor esclarecimiento de la verdad o para
establecer la real situacin impositiva de los sujetos pasivos, inclusive la exhibicin o inspeccin de la
contabilidad o de documentos de los obligados directos, responsables o terceros vinculados con la actividad
econmica de los demandantes. Los terceros que incumplieren la orden del Tribunal sern sancionados por
la respectiva Sala con multa de S/. 500,oo a S/. 10.000,oo.
Nota:
Los valores a que se refiere el presente artculo, de acuerdo a su ltimo reajuste son de S/. 7.000 a S/.
118.000.

Art. 278.- Actuaciones fuera de la Sede del Tribunal.- El Tribunal podr comisionar a Autoridades
Judiciales o Administrativas la prctica de actuaciones o diligencias que deban efectuarse fuera de su sede.
Cuando el mismo Tribunal sea el que practique aquellas diligencias, los gastos de movilizacin, transporte,
subsistencia y alojamiento que ocasionen, inclusive los que correspondan al Procurador de la Autoridad
demandada, se harn con cargo a las partidas correspondientes, que, forzosamente, constarn en el
Presupuesto General del Estado y de los Presupuestos de las Administraciones Tributarias respectivas, en
los captulos correspondientes.
Art. 279.- Gastos a cargo de los Interesados.- Si las diligencias fuera de la oficina o de la sede del Tribunal
fueran solicitadas por el actor o por un tercero interesado, o si no existiere partida presupuestaria para el
efecto, o disponibilidad en ella, o no pudiere hacerse efectiva la asignacin, los gastos sern de cuenta del
solicitante, quien depositar en la Secretara de la respectiva Sala los valores que se precisen.
Los viticos de los Magistrados y empleados del Tribunal se determinarn de acuerdo al Reglamento de la
Institucin, y los que correspondan a los Procuradores de las Autoridades y Organismos demandados, se
regirn por lo establecido en la Ley Orgnica de Hacienda.
Nota:
La Ley Orgnica de Hacienda fue derogada por la Ley Orgnica de Administracin Financiera y Control.
Seccin 6a.
DEL DESISTIMIENTO Y DEL ABANDONO
Art. 280.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Desistimiento y Oportunidad.Quien hubiera propuesto una accin ante el Tribunal Distrital Fiscal o interpuesto un recurso podr desistir
de continuarlos hasta antes de notificarse a las partes para sentencia, siempre que as lo manifieste por
escrito y reconozca su firma y rbrica.
Por las personas jurdicas pueden desistir sus representantes legales, si demuestran que estn debidamente
autorizados para ello.
Si el contribuyente, responsable o tercero, residiere fuera de la provincia de Pichincha, la presentacin del
escrito de desistimiento y el reconocimiento de firma podr hacerlo en la Jefatura de Recaudaciones de la
provincia de su residencia. El funcionario receptor lo remitir a la Secretara General del Tribunal, dentro
de 48 horas de recibido.
Art. 281.- Efectos del Desistimiento.- El desistimiento de una accin contencioso-tributaria o de un recurso,
deja ejecutoriado el acto, Resolucin, o sentencia que fue materia de la accin o recurso; pero, por el
desistimiento, no quedarn sin efecto las garantas que se hubieren constituido para obtener la suspensin
del procedimiento de ejecucin, a menos que se paguen las obligaciones afianzadas.
Art. 282.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Abandono.- De oficio o a peticin
de parte, se declarar abandonada cualquier causa o recurso que se trmite en el Tribunal Distrital Fiscal,
cuando haya dejado de continuarse por ms de sesenta das, contados desde la ltima diligencia practicada
o desde la ltima peticin presentada en el juicio, siempre que el trmite no hubiere concluido y que la
suspensin o paralizacin del procedimiento sea imputable al demandante o recurrente.
En las acciones de pago indebido o en las de impugnacin de resoluciones que nieguen la devolucin de lo
indebidamente pagado, el plazo para el abandono ser de dos aos, cuando se hubiere dejado de
continuarlas en los mismos casos del inciso anterior.
No proceder el abandono en contra de las entidades acreedoras de tributos.
Nota:
El Art. 30 de la Ley de Racionalizacin Tributaria (Ley 99-41, R.O. 321-S, 18-XI-99) reforma este artculo,
dicha reforma entrar en vigencia a partir del 1 de enero del ao 2.000, razn por la cual no ha sido
incorporada an.
Art. 283.- Efectos del Abandono.- La declaracin de abandono pone trmino al juicio en favor del sujeto
activo del tributo y queda firme el acto o resolucin impugnados, o deja ejecutoriadas las providencias o

sentencias de que se hubiere recurrido. En consecuencia, el Tribunal ordenar, si es del caso en el mismo
auto, la continuacin de la coactiva que se hubiere suspendido o su iniciacin si no se hubiere propuesto o
que se hagan efectivas las garantas rendidas sin lugar a ninguna excepcin.
Art. 284.- Costas.- Tanto el desistimiento como el abandono darn lugar a la condena en costas, en las que
se incluir el honorario del defensor de la Autoridad demandada, que se regular de acuerdo a su
intervencin en la causa y al mrito del trabajo realizado.
Seccin 7a.
DE LA SENTENCIA
Art. 285.- Valoracin de las Pruebas.- A falta de prueba plena, el Tribunal decidir por las semiplenas,
segn el valor que tengan dentro del ms amplio criterio judicial o de equidad. Podr tambin establecer
presunciones, que deducir de los documentos y actuaciones producidos por las partes y de todas las
pruebas que hubiere ordenado de oficio, inclusive de aquellas que se presentaren extemporneamente,
siempre que con ellas pueda esclarecerse la verdad o ilustrar el criterio de los Magistrados.
Cuando lo considere necesario o lo soliciten las partes, el Tribunal ordenar a la Administracin se le
remita, el proceso administrativo o los documentos que existieren en sus archivos, en original o copia
certificada.
En caso de incumplimiento de esta orden, el Tribunal estar a lo afirmado por la parte interesada, sin
perjuicio de la responsabilidad en que incurrirn los funcionarios y empleados remisos, por las
consecuencias que se deriven de su omisin y de las sanciones a que se hagan acreedores.
Art. 286.- Resolucin de Incidentes.- No sern materia de previo o especial pronunciamiento, sino que
debern ser resueltos en sentencia, todos los incidentes que se provocaren en el trmite de la causa.
Exceptanse de lo preceptuado en el inciso anterior, los incidentes relativos al afianzamiento de las
obligaciones tributarias y suspensin del procedimiento coactivo, as como los de abandono y
desistimiento.
La apelacin de los decretos de sustanciacin, slo se conceder de aquellos que causen gravamen
irreparable y no surtir efecto suspensivo.
Art. 287.- Declaracin de Nulidad.- Al tiempo de pronunciar sentencia, el Tribunal examinar los vicios de
nulidad de los que adolezca la Resolucin o el procedimiento impugnado, y declarar tal nulidad, siempre
que los vicios que la motiven hayan impedido la clara determinacin del derecho o hubieren influido en la
decisin del asunto. En caso contrario, entrar a resolver la causa sobre lo principal.
Asimismo, el Tribunal examinar las actuaciones cumplidas en la etapa contencioso-tributaria, y, de haber
omisin de solemnidades, declarar la nulidad de todo lo actuado a partir de dicha omisin y dispondr la
reposicin del proceso al estado que corresponda, siempre que la omisin pudiere influir en la decisin de
la causa.
Art. 288.- Sentencia.- Concluida la tramitacin, el Tribunal pronunciar sentencia dentro de treinta das de
notificadas las partes para el efecto. Antes de sentencia, las partes podrn presentar informes en derecho o
solicitar audiencia pblica en estrados, con igual finalidad.
La sentencia ser motivada y decidir con claridad los puntos sobre los que se trab la litis y aquellos que,
en relacin directa a los mismos, comporten control de legalidad de los antecedentes o fundamentos de la
Resolucin o acto impugnados, an supliendo las omisiones en que incurran las partes sobre puntos de
derecho, o apartndose del criterio que aquellos atribuyan a los hechos.
Art. 289.- Efectos.- Salvo cuando se hubiere interpuesto recurso de casacin, las sentencias que dicte el
Tribunal son definitivas y producen efecto de cosa juzgada. Por consiguiente, no podr revocarse o
alterarse su sentido, en ningn caso; pero podrn aclararse o ampliarse, si se lo solicita dentro del plazo de
tres das de notificadas.
La aclaracin tendr lugar si la sentencia fuere obscura; y la ampliacin, cuando no se hubiere resuelto
alguno de los puntos controvertidos o se hubiere omitido decidir sobre multas, intereses o costas.

El error de clculo en que se incurra en la sentencia, podr ser enmendado en cualquier tiempo, mientras no
se hubiere satisfecho la obligacin.
Art. 290.- Autos y Decretos.- Los autos y decretos pueden aclararse, ampliarse, reformarse o revocarse, de
oficio o a peticin de parte, si se lo solicita dentro del plazo de tres das de notificados.
Concedida o negada la revocacin, aclaracin, reforma o ampliacin, no se podr pedir por segunda vez.
Las solicitudes que contravengan esta prohibicin, sern desechadas de plano y al peticionario se le
impondr una multa de S/. 200,oo a S/. 1.000,oo.
Nota:
Los valores a que se refiere el presente artculo, reajustado al presente ao son de S/. 3.000 a S/. 12.000.
Art. 291.- Condena en Costas.- Siempre que a juicio del Tribunal hubiere mala fe o temeridad manifiesta en
alguna de las partes, en la sentencia que acepte o deseche la accin, condenar en costas al vencido. Entre
estas costas figurarn las causadas segn los artculos 278 y 279 y los honorarios de peritos, de
procuradores y de abogados que, sern determinados segn la importancia del asunto y el mrito del trabajo
realizado, en un valor que en ningn caso superar al 10% del tributo que causen las glosas desvanecidas o
confirmadas, segn corresponda.
No se incluirn en estas costas los honorarios libremente pactados por las partes con sus abogados o
peritos.
Art. 292.- Recaudacin de Costas.- Las costas declaradas a cargo del demandante o del recurrente, sern
recaudadas en el mismo procedimiento coactivo en que se ejecute o deba ejecutarse el crdito tributario, o
en otro independiente, sirviendo de suficiente ttulo la copia de la sentencia del Tribunal y la liquidacin
practicada por el Secretario de la Sala respectiva.
Por las costas declaradas a cargo de las Autoridades demandadas se emitir a favor del demandante una
Nota de Crdito, que ser admitida por los recaudadores tributarios del ramo, en pago total o parcial de
obligaciones tributarias, pudiendo el contribuyente imputar directamente en pago de obligaciones de esta
clase, en sus declaraciones de tributos.
Art. 293.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Jurisprudencia.- Los fallos
dictados antes de la expedicin de este Cdigo, as como los que se dicten en lo posterior, por cada una de
las salas del Tribunal Distrital Fiscal, constituirn precedentes de aplicacin de las Leyes y Reglamentos
tributarios.
De ocurrir fallos contradictorios, sobre un mismo punto de derecho, el Presidente del Tribunal o el de la
Sala, en su caso, solicitar al Tribunal Pleno la decisin de la discrepancia, la que se publicar en el
Registro Oficial y constituir norma obligatoria, tanto para el Tribunal como para las Administraciones
tributarias mientras por Ley no se disponga lo contrario.
La resolucin se tomar por mayora absoluta de votos, sin que puedan abstenerse o excusarse de hacerlo
quienes hubieren firmado los fallos materia de la discrepancia.
Igual efecto obligatorio tendrn los fallos que se dicten con motivo del recurso de casacin.
Art. 294.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Incumplimiento de la Sentencia.El funcionario o empleado que, por inters personal, afecto o desafecto a una persona natural o jurdica,
rehusare o se negare a cumplir, o impidiere el cumplimiento de las sentencias, resoluciones o disposiciones
del Tribunal Distrital Fiscal, ser sancionado por prevaricato, con arreglo al Cdigo Penal; ms, los daos y
perjuicios causados, los indemnizar la Administracin a que pertenezca dicho funcionario o empleado por
la cuanta que, a solicitud del interesado, seale el mismo Tribunal.
Captulo III
DEL TRMITE DE LAS EXCEPCIONES
Art. 295.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Remisin al Tribunal.Presentadas las excepciones en el plazo sealado en el artculo 215, o notificada su recepcin en los casos
previstos en el artculo 216, el funcionario ejecutor remitir al Tribunal Distrital Fiscal, dentro del plazo de

cinco das, copia del proceso coactivo, de los documentos anexos y de las excepciones con sus
observaciones.
En la misma providencia que ordene la remisin al Tribunal Distrital Fiscal, o por oficio, el funcionario
ejecutor sealar domicilio en Quito para sus notificaciones.
Art. 296.- Rechazo de las Excepciones.- Al escrito de excepciones son aplicables, en lo que fueren
pertinentes, las disposiciones de los artculos 244, 245 y 246 de este Cdigo.
Si ninguna de las excepciones propuestas corresponde a las sealadas en el artculo 213, o si el
excepcionante no las aclarare o completare en el plazo que se le hubiere concedido para el efecto, la
respectiva Sala del Tribunal las rechazar de plano, sin ms sustanciacin.
Art. 297.- Notificaciones y Trmino Probatorio.- Recibidas las copias y ms documentos de que se habla en
el artculo anterior, el Magistrado de Sustanciacin mandar notificar al excepcionante y al ejecutor el
particular. Asimismo, mandar notificar las excepciones a la Autoridad Administrativa de la que proviene
la orden de emisin del ttulo de crdito, con quien deba contarse en la causa y en el domicilio que seale,
concedindole el plazo de cinco das, para que, de estimarlo necesario, las conteste.
Vencido el plazo indicado, con la contestacin o sin ella, se conceder a las partes el plazo de cinco das
para la presentacin de pruebas.
Art. 298.- Sentencia.- Vencido el trmino probatorio y actuadas las diligencias pedidas por las partes o las
que el Tribunal hubiere dispuesto, conforme al artculo 277, se pronunciar sentencia, de acuerdo a la
Seccin Sptima del Captulo anterior.
Art. 299.- Vicios Subsanables.- Si los vicios referentes al ttulo de crdito o al procedimiento de ejecucin
fueren subsanables, como los que signifiquen errores de hecho que no conllevan la nulidad, segn el
artculo 151, se ordenar en la sentencia que la Autoridad correspondiente verifique la enmienda y que,
efectuada, se contine la ejecucin.
Art. 300.- Condena en Costas.- Cuando, de la proposicin de las excepciones o de la tramitacin de stas,
apareciere manifiesta la intencin de slo provocar un incidente que retrase la ejecucin, en la sentencia
que las deseche, se condenar en costas al excepcionante y podr imponrsele, adems, una multa de S/.
500,oo a S/. 20.000,oo.
Nota:
Los valores a que se refiere el presente artculo, de acuerdo al ltimo reajuste son de S/. 7.000 a S/.
237.000.
Art. 301.- Afianzamiento de la Obligacin.- De haber motivo suficiente y por el mrito y fundamentacin
de las excepciones, el Magistrado de Sustanciacin podr ordenar, en cualquier estado del juicio, hasta
antes de dictar sentencia, la continuacin del procedimiento de ejecucin o el afianzamiento de la
obligacin exigida, con sujecin a lo dispuesto en los artculos 263 y siguientes de este Cdigo, a menos
que se hubiere propuesto y se encontrare en trmite demanda de Impugnacin.
Captulo IV
DEL TRMITE DE LAS TERCERAS EXCLUYENTES
Art. 302.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Remisin al Tribunal.- Deducida
una tercera excluyente, acompaada de ttulos de dominio o agregados en tiempo los que se hubieren
ofrecido presentar conforme al artculo 178, el ejecutor suspender el procedimiento de ejecucin y, dentro
de las 48 horas siguientes, remitir el proceso al Tribunal Distrital Fiscal, para que lo trmite y resuelva.
En la misma providencia en que ordene remitir el proceso, el ejecutor sealar domicilio en Quito, para sus
notificaciones, y formular la contestacin o las observaciones que creyere del caso hacerlas, contra la
tercera o los ttulos presentados.
Art. 303.- Traslado al Coactivado.- A la demanda de tercera excluyente ser aplicable, en lo que fuere
pertinente, lo prescrito en los artculos 244, 245 y 246 de este Cdigo.
Cumplidos los requisitos legales, el Magistrado de Sustanciacin mandar notificar a las partes la recepcin
del proceso y la razn del sorteo, y correr traslado de la demanda al coactivado, para que la conteste, en el
plazo de diez das.

Art. 304.- Trmino Probatorio y Sentencia.- Con la contestacin del coactivado o en rebelda, de haber
hechos que justificar, se conceder a las partes trmino probatorio por el plazo de diez das, vencido el cual
y actuadas las diligencias solicitadas, la Sala respectiva pronunciar sentencia con sujecin a los artculos
180, 285 y siguientes de este Cdigo.
Art. 305.- Sustanciacin Comisionada.- Cuando la Sala respectiva del Tribunal lo estime conveniente,
podr comisionar la sustanciacin de la tercera a cualquiera de los jueces civiles ordinarios de la
jurisdiccin en que se encuentren situados los bienes materia de la accin, o slo la prctica de una o ms
diligencias ordenadas en la causa.
El juzgado comisionado para la sustanciacin, sujetar el procedimiento a las normas de este Cdigo; y,
concluido el trmite bajo su responsabilidad, devolver el proceso a la Sala respectiva para que dicte
sentencia.
Captulo V
DEL PAGO POR CONSIGNACIN
Art. 306.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Procedencia.- Siempre que un
recaudador tributario, por s o por orden de Autoridad Administrativa superior, se negare a recibir del
contribuyente o responsable o de un tercero, el pago de todo o parte de una obligacin tributaria, en los
casos de los artculos 48 y 49 de este Cdigo, podr el interesado depositar ese valor en el Banco Central o
en sus Sucursales, o en el Banco Nacional de Fomento o sus Sucursales o Agencias, en cuenta especial a la
orden del Tribunal Distrital Fiscal, para que se impute en pago de las obligaciones tributarias que seale el
consignante. Las instituciones bancarias mencionadas, no podrn negarse a recibir estos depsitos, ni
exigirn formalidad alguna para el efecto.
Art. 307.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Citacin.- Realizado el depsito,
el consignante acudir con su demanda al Tribunal Distrital Fiscal, acompaando el comprobante
respectivo. El Magistrado de Sustanciacin de la Sala a la que corresponda el conocimiento del caso,
mandar que se cite la demanda al recaudador y a la Autoridad Administrativa que hubiere ordenado la
negativa a recibir el pago, si fuere del caso, para que expresen las razones de su oposicin, en el trmino de
tres das.
Art. 308.- Trmino Probatorio y Sentencia.- Contestada la demanda, si hubiere hechos que justificar, se
abrir la causa a prueba por el plazo de cinco das, vencido el cual se dictar sentencia, en la que, de
aceptarse la accin, se declarar extinguida la obligacin o se dispondr la imputacin del pago parcial
correspondiente y se ordenar que el Banco consignatario acredite en la cuenta de la Administracin
Tributaria demandada los valores materia de la consignacin. De haberse suspendido o dejado de realizar
uno o ms actos, por la falta de pago objeto de la consignacin, en la sentencia se ordenar tambin la
ejecucin de tales actos.
Art. 309.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Imputacin del Pago.- La
imputacin del pago verificado por consignacin, se har en la forma que establece el artculo 46, a menos
que el contribuyente objete el pago de una parte de la obligacin o de intereses o multas, que no hubieren
sido objeto de reclamacin y resolucin administrativa o de sentencia del Tribunal, en cuyo caso se har la
imputacin en la forma solicitada por el actor, pero ste deber presentar su reclamacin sobre esos rubros,
ante la Autoridad correspondiente, en el plazo de ocho das contados desde la consignacin; caso contrario,
de existir resolucin administrativa ejecutoriada o sentencia del Tribunal Distrital Fiscal, se estar a lo que
en ella se disponga.
Art. 310.- Condena en Costas.- Se condenar en costas al recaudador o funcionario administrativo que, sin
causa legal o razonable, se oponga a recibir en todo o en parte el pago de obligaciones tributarias.
Art. 311.- Consignacin Especial.- Cuando dos o ms Administraciones pretendan el pago del mismo
tributo, por un mismo contribuyente, podr ste consignar su valor en las instituciones bancarias
mencionadas en el artculo 306, a fin de que el Tribunal determine la Administracin que deba percibir el
tributo u ordene mantener la consignacin, segn proceda.
La demanda se citar a quienes ejerzan la representacin legal de las respectivas administraciones
tributarias, concedindoles el plazo de diez das para que la contesten. Se notificar tambin a los
funcionarios ejecutores, ordenndoles que se abstengan de iniciar o de continuar el procedimiento de
ejecucin.

Art. 312.- Trmino de Prueba y Sentencia.- Con las contestaciones o en rebelda, de haber hechos que
justificar, se abrir la causa a prueba por diez das, y vencido este plazo se dictar sentencia, en la que se
dispondr que se entregue o acredite, en todo o en parte, en la cuenta o cuentas bancarias de la
Administracin Tributaria que el Tribunal ordene, a la vez que se ordenar la eliminacin o enmienda de
los ttulos de crdito que correspondan.
Si los hechos que fundamenten el derecho al cobro de los tributos disputados, son de aquellos que
correspondan a conocimiento y resolucin de otras Autoridades polticas o jurisdiccionales, el Tribunal
dispondr que se mantenga el depsito hasta tanto se dicte por el rgano competente la resolucin del caso,
que deber ser notificada al Tribunal para que ordene lo que corresponda en materia Tributaria, conforme al
inciso anterior.
Art. 313.- Cobro de Intereses.- Sobre el valor de las obligaciones tributarias pagadas por consignacin, no
habr lugar al cobro de intereses, desde la fecha de presentacin de la demanda.
Captulo VI
DEL TRMITE DE LAS APELACIONES
Art. 314.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Decisin por Mrito de los
Autos.- En los casos de los artculos 177, 192 y 210 de este Cdigo, o en cualquier otro que se permita el
recurso de apelacin para ante el Tribunal Distrital Fiscal, se remitir a ste el proceso original y
notificadas las partes de su recepcin y la razn del sorteo, la Sala a que hubiere correspondido el
conocimiento del asunto, dictar sentencia en el plazo de diez das, por el mrito de los autos.
Art. 315.- Actuaciones de Oficio.- No obstante lo dispuesto en el artculo anterior, el Tribunal tendr plena
facultad para ordenar de oficio la prctica de cualquier diligencia o presentacin de pruebas que estime
necesarias para el esclarecimiento de la verdad de los hechos discutidos.
Art. 316.- Apelacin de Sentencias Penales.- Los recursos de apelacin y los de nulidad en el rgimen
penal tributario, as como las consultas, se regirn por las normas contempladas en el Libro Cuarto de este
Cdigo.
Art. 317.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Conflictos de Competencia.- Los
conflictos de competencia a que se refiere el inciso segundo del artculo 80 de este Cdigo, se tramitar en
la misma forma que los recursos de apelacin. Para el efecto, las Autoridades de las Administraciones
Tributarias que disputen su competencia, remitirn al Tribunal Distrital Fiscal, dentro de las 48 horas de
contradicha, las actuaciones atinentes, requiriendo la dirimencia respectiva.
Captulo VII
RECURSO DE QUEJA
Art. 318.- Queja ante el Superior Jerrquico.- El contribuyente o responsable y todo el que presente una
reclamacin o peticin ante un funcionario o dependencia de la Administracin Tributaria, y no fuere
atendido en los plazos legales, sin perjuicio de su derecho a formular la accin que corresponda por
denegacin tcita, podr presentar su queja ante la Autoridad Administrativa jerrquicamente superior, la
que correr traslado de ella al funcionario contra el que se la formula por el plazo de tres das, y con la
contestacin o en rebelda, dictar Resolucin en los cinco das subsiguientes.
Art. 319.- Efectos del Recurso.- La presentacin de la queja, no suspender la competencia del funcionario
contra quien se la dirige ni la tramitacin del asunto. La Autoridad superior que encuentre al inferior
culpable de negligencia en el cumplimiento de sus deberes, o de dolo o malicia en perjuicio del reclamante,
le impondr una sancin de un mil a diez mil sucres, segn la gravedad del caso, pudiendo ordenar aun la
destitucin del cargo de comprobarse reincidencia, decisin que se cumplir mediante oficio en que se
comunique el particular a la Autoridad nominadora y al Director de la Oficina Nacional de Personal.
Nota:
Los valores a que se refiere el presente artculo no han sido reajustados desde 1998.
Art. 320.- Queja ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal.- En los casos del artculo 217, y en general en todos
aquellos en que, debindose conceder un recurso para ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal no se lo hiciere,
la queja se presentar ante el Presidente de este Organismo, quien oir al funcionario respectivo por el
plazo de cinco das. Vencido ste dictar Resolucin sobre la queja, en el plazo de cinco das, como en el
caso del artculo anterior, sin que proceda recurso alguno.
Art. 321.- Requisitos del Escrito de Queja.- El escrito de queja contendr:

1. El nombre y apellidos de quien la proponga, con indicacin del nmero de su cdula de identidad;
2. La determinacin del reclamo administrativo de que se trate, con indicacin de la fecha de presentacin
ante la Autoridad;
3. El acto u omisin de que se acuse al funcionario, que es motivo de la queja; y,
4. La prueba documentada de la queja, cuando fuere posible.
El escrito contendr, adems, la firma del recurrente y de su abogado y la indicacin del lugar en que deba
ser notificado.
Art. 322.- Queja Infundada.- Quien hubiere propuesto una queja infundada, ser sancionado con multa de
un mil sucres a diez mil sucres, sin perjuicio de las otras sanciones a que haya lugar.
Nota:
Los valores a que se refiere el presente artculo, de acuerdo a su ltimo reajuste son de S/. 12.000 a S/.
118.000.
Captulo VIII
DEL PAGO INDEBIDO
Art. 323.- Concepto.- Se considerar pago indebido, el que se realice por un tributo no establecido
legalmente o del que haya exencin por mandato legal; el efectuado sin que haya nacido la respectiva
obligacin tributaria, conforme a los supuestos que configuran el respectivo hecho generador; o el que
resulte excesivo, en relacin a la justa medida de la obligacin que corresponda satisfacer. En iguales
condiciones, se considerar pago indebido aquel que se hubiere satisfecho o exigido ilegalmente o fuera de
la medida legal.
Art. 324.- Procedencia y Prescripcin.- Tendr derecho a formular el reclamo o la accin de pago indebido
la persona natural o jurdica que efectu el pago o la persona a nombre de quien se lo hizo. Si el pago se
refiere a deuda ajena, sin que haya obligacin de hacerlo en virtud de ordenamiento legal, slo podr
exigirse la devolucin a la Administracin Tributaria que recibi el pago, cuando se demuestre que se lo
hizo por error.
La accin de pago indebido prescribir en el plazo de tres aos, contados desde la fecha del pago. La
prescripcin se interrumpir con la presentacin del reclamo o de la demanda, en su caso.
En todo caso, quien efectu el pago de deuda ajena, no perder su derecho a demandar su devolucin al
sujeto legalmente obligado, ante la justicia ordinaria, conforme a lo previsto en el artculo 25.
Art. 325.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Reclamo Administrativo.- El
reclamo administrativo de pago indebido, se presentar ante la Autoridad Tributaria que tenga competencia
para conocer en nica o ltima instancia los reclamos tributarios, conforme a los artculos 63, 64 y 65 de
este Cdigo, en los siguientes casos:
1. Cuando se ha realizado el pago conforme a un errneo acto de determinacin o de acuerdo a una acta de
fiscalizacin u otro acto, del que no se hubiere presentado reclamo alguno; y,
2. Cuando se ha pagado una obligacin tributaria inexistente, en todo o en parte, por cuenta propia o ajena.
La autoridad Administrativa tramitar y resolver el reclamo con sujecin a lo previsto en el Captulo
Segundo, Ttulo Segundo del Libro Segundo de este Cdigo.
La Resolucin que se dicte ser impugnable ante el Tribunal Distrital Fiscal, con arreglo al artculo 243.
Art. 326.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Accin Directa de Pago
Indebido.- Procede la accin directa de pago indebido ante el Tribunal Distrital Fiscal, cuando el pago se lo
ha verificado despus de dictada la Resolucin Administrativa en el reclamo que se hubiere presentado,

conforme a los artculos 110 y siguientes de este Cdigo, haya o no transcurrido el plazo previsto para su
impugnacin.
Si el interesado pag la obligacin tributaria despus de presentada su demanda de impugnacin, se estar a
lo dispuesto en el inciso final del artculo 235.
Art. 327.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94 y por el Art. 11 de la Ley 99-24,
R.O. 181-S, 30-IV-99).- Aceptada la reclamacin de pago indebido, por la competente Autoridad
Administrativa o por el Tribunal Distrital Fiscal, en su caso, se emitir la nota de crdito o cheque
respectivo o se admitir la compensacin a que hubiere lugar, con obligaciones tributarias pendientes que
tuviere el mismo contribuyente o responsable. El administrador del tributo reglamentar la forma,
oportunidad y parmetros de liquidacin y reembolso de los tributos indebidamente pagados. El trmino
para el reembolso, en ningn caso, ser mayor de sesenta das contados desde la fecha en que el acto
administrativo o sentencia se encuentren ejecutoriados.
Las Notas de Crdito se emitirn una vez cumplidas las formalidades legales y reglamentarias. Podrn ser
transferidas libremente a otros sujetos, mediante endoso que se inscribir en la oficina recaudadora
respectiva. En todo caso sern recibidas obligatoriamente por los recaudadores tributarios, en pago de
cualquier clase de tributos que administre el mismo sujeto activo.
Si no se llegare a emitir la Nota de Crdito, sin perjuicio de las sanciones a que hubiere lugar por el
incumplimiento de la resolucin o fallo, conforme al artculo 294, el contribuyente o responsable podr
compensar directamente los valores reconocidos como pago indebido en una declaracin del mismo tributo
o de cualquier otro de la que sea titular la misma Administracin Tributaria.
Ttulo III
DEL RECURSO DE CASACIN
Nota:
El artculo 21 de la Ley de Casacin, derog las normas contenidas en el Ttulo III (Arts. 328 a 355), del
Libro Tercero del Cdigo Tributario, por lo que en su lugar se ha incorporado el texto completo de dicha
Ley.
LEY DE CASACIN
Art. 1.- Competencia (Reformado por el Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 39, 8-IV-97).- El recurso de que trata
esta Ley es de competencia de la Corte Suprema de Justicia que acta como tribunal de casacin en todas
las materias, a travs de sus salas especializadas.
Art. 2.- Procedencia (Sustituido por el Art. 2 de la Ley s/n, R.O. 39, 8-IV-97).- El recurso de casacin
procede contra las sentencias y autos que pongan fin a los procesos de conocimiento, dictados por las cortes
superiores, por los tribunales distritales de lo fiscal y de lo contencioso administrativo.
Igualmente procede respecto de las providencias expedidas por dichas cortes o tribunales en la fase de
ejecucin de las sentencias dictadas en procesos de conocimiento, si tales providencias resuelven puntos
esenciales no controvertidos en el juicio, ni decididos en el fallo, o contradicen lo ejecutoriado.
No procede el recurso de casacin de las sentencias o autos dictados por la Corte Nacional de Menores, las
Cortes Especiales de las Fuerzas Armadas y la Polica y las resoluciones de los funcionarios
administrativos mientras sean dependientes de la Funcin Ejecutiva.
Art. 3.- Causales.- El recurso de casacin slo podr fundarse en las siguientes causales:
1ra. Aplicacin indebida, falta de aplicacin o errnea interpretacin de normas de derecho, incluyendo los
precedentes jurisprudenciales obligatorios, en la sentencia o auto, que hayan sido determinantes de su parte
dispositiva.
2da. Aplicacin indebida, falta de aplicacin o errnea interpretacin de normas procesales, cuando hayan
viciado el proceso de nulidad insanable o provocado indefensin, siempre que hubieren influido en la
decisin de la causa y que la respectiva nulidad no hubiere quedado convalidada legalmente.

3ra. Aplicacin indebida, falta de aplicacin o errnea interpretacin de los preceptos jurdicos aplicables a
la valoracin de la prueba, siempre que hayan conducido a una equivocada aplicacin o a la no aplicacin
de normas de derecho en la sentencia o auto;
4ta. Resolucin, en la sentencia o auto, de lo que no fuera materia del litigio u omisin de resolver en ella
todos los puntos de la litis;
5ta. Cuando la sentencia o auto no contuvieren los requisitos exigidos por la Ley o en su parte dispositiva
se adoptan decisiones contradictorias o incompatibles.
Art. 4.- Legitimacin.- El recurso slo podr interponerse por la parte que haya recibido agravio en la
sentencia o auto. No podr interponer el recurso quien no apel de la sentencia o auto expedido en primera
instancia ni se adhiri a la apelacin de la contraparte, cuando la resolucin del superior haya sido
totalmente confirmatoria de aqulla. No ser admisible la adhesin al recurso de casacin.
Art. 5.- Trmino para la Interposicin (Sustituido por el Art. 3 de la Ley s/n, R.O. 39, 8-IV-97).- El recurso
deber interponerse dentro del trmino de cinco das posteriores a la notificacin del auto o sentencia o del
auto resolutivo que niegue o acepte su ampliacin o aclaracin.
Art. 6.- Requisitos formales.- En el escrito de interposicin del recurso de casacin deber constar en forma
obligatoria lo siguiente:
1. Indicacin de la sentencia o auto recurridos con individualizacin del proceso en que se dict y las partes
procesales;
2. Las normas de derecho que se estiman infringidas o las solemnidades del procedimiento que se hayan
omitido;
3. La determinacin de las causales en que se funda;
4. (Reformado por el Art. 4 de la Ley s/n, R.O. 39, 8-IV-97)Los fundamentos en que se apoya el recurso.
Art. 7.- Calificacin (Reformado por el Art. 5 de la Ley s/n, R.O. 39, 8-IV-97).- Interpuesto el recurso, el
rgano judicial respectivo, dentro del plazo de tres das hbiles, examinar si concurren las siguientes
circunstancias:
1ra. Si la sentencia o auto objeto del recurso es de aquellos contra los cuales procede de acuerdo con el
artculo 2;
2da. Si se ha interpuesto en tiempo; y,
3ra. Si el escrito mediante el cual se lo deduce rene los requisitos sealados en el artculo anterior;
El rgano judicial respectivo, con exposicin detallada de los fundamentos o motivos de la decisin,
admitir o denegar el recurso.
Art. 8.- Admisibilidad (Agregado el inc. 3 por el Art. 7 y reubicado el artculo por el Art. 8 de la Ley s/n,
R.O. 39, 8-IV-97).- Cuando concurran las circunstancias sealadas en el artculo 7, el Juez o el rgano
judicial respectivo, dentro del plazo de tres das hbiles, conceder el recurso y notificar a las partes.
Concedido el recurso el mismo Juez u rgano judicial dispondr que se obtengan las copias necesarias para
la ejecucin de la sentencia o auto y, en la misma providencia ordenar que se eleve el expediente a la
Corte Suprema de Justicia y las copias al Juez u rgano competente para la ejecucin del fallo.
Recibido el proceso y en el trmino de quince das, la Sala respectiva de la Corte Suprema de Justicia
examinar si el recurso de casacin ha sido debidamente concedido de conformidad con lo que dispone el
artculo 7, y en la primera providencia declarar si admite o rechaza el recurso de casacin; si lo admite,
proceder conforme lo previsto en el artculo 11; si lo rechaza devolver el proceso al inferior.
Art. 9.- Recurso de Hecho (Sustituido por el Art. 6 y reubicado por el Art. 8 de la Ley s/n, R.O. 39, 8-IV97).- Si se denegare el recurso, podr la parte recurrente, en el trmino de tres das, interponer el recurso de

hecho. Interpuesto ante el rgano judicial respectivo, sin calificarlo elevar todo el expediente a la Corte
Suprema de Justicia. La denegacin del recurso deber ser fundamentada.
Concedido el recurso de hecho, se dejarn copias de la sentencia o auto recurridos para continuar la
ejecucin, salvo que el recurrente solicite la suspensin de sta, constituyendo caucin conforme lo
previsto en esta Ley.
La Sala respectiva de la Corte Suprema de Justicia, en la primera providencia y dentro del trmino de
quince das, declarar si admite o rechaza el recurso de hecho; y, si lo admite, proceder conforme lo
expuesto en el artculo 11.
Art. 10.- Efectos.- Salvo que el proceso verse sobre el estado civil de las personas, la admisin del recurso
no impedir que la sentencia o auto se cumpla.
Art. (16).- Caucin (Reformado el inc. 1 por el Art. 23 de la Ley 93, R.O. 764-S, 22-VIII-95; colocado a
continuacin del Art. 10 por el Art. 8 y reformado por el Art. 12 de la Ley s/n, R.O. 39, 8-IV-97).- Quien
haya interpuesto recurso de casacin podr solicitar que se suspenda la ejecucin de la sentencia o auto
recurrido rindiendo caucin suficiente sobre los perjuicios estimados que la demora en la ejecucin de la
sentencia o auto pueda causar a la contraparte. La Administracin Tributaria que interpusiere Recurso de
Casacin de las sentencias expedidas por los Tribunales Distritales de lo Fiscal, afianzar el inters de los
sujetos pasivos, mediante la emisin de una nota de crdito.
El monto de la caucin ser establecido por el juez o el rgano judicial respectivo, en el trmino mximo de
tres das y al momento de expedir el auto por el que concede el recurso de casacin o tramita el de hecho; si
la caucin fuese consignada en el trmino de tres das posteriores a la notificacin de este auto, se
dispondr la suspensin de la ejecucin de la sentencia o auto y en caso contrario se ordenar su ejecucin
sin perjuicio de tramitarse el recurso.
La Corte Suprema de Justicia dictar un instructivo que debern seguir los tribunales para la fijacin del
monto de la caucin, en consideracin de la materia y del perjuicio por la demora.
Art. 11.- Traslado (Reformado por el Art. 9 de la Ley s/n, R.O. 39, 8-IV-97).- Dentro de los diez das
hbiles posteriores a la recepcin del proceso la Corte Suprema notificar a las partes y ordenar en la
misma providencia correr traslado a quienes corresponda, con el recurso deducido, concediendo el trmino
de cinco das para que sea contestado fundamentadamente.
Art. 12.- Audiencia (Reformado por el Art. 10 de la Ley s/n, R.O. 39, 8-IV-97).- Las partes podrn solicitar
audiencia en estrados en el trmino de tres das siguientes al establecido en el artculo anterior.
Los miembros de la Sala de la Corte Suprema de Justicia podrn durante la audiencia solicitar cualquier
aclaracin o ampliacin de los argumentos de las partes que no podrn tratar ms que sobre los
fundamentos que determinaron la interposicin del recurso. La audiencia podr diferirse por una sola vez, a
peticin de parte o de oficio, siempre que se lo haga por lo menos con dos das hbiles de anticipacin.
Art. 13.- Sustanciacin.- Durante el trmite del recurso de casacin no se podr solicitar ni ordenar la
prctica de ninguna prueba, ni se aceptar incidente alguno.
Art. 14.- Sentencia (Reformado el inc. 2 por el Art. 11 de la Ley s/n, R.O. 39, 8-IV-97).- Si la Corte
Suprema de Justicia encuentra procedente el recurso casar la sentencia o auto de que se trate y expedir el
que en su lugar correspondiere y con el mrito de los hechos establecidos en la sentencia o auto.
Cuando se trate de casacin por la causal segunda del artculo 3, la Corte Suprema anular el fallo y
remitir dentro de un trmino de cinco das el proceso al Juez u rgano judicial al cual tocara conocerlo en
caso de recusacin de quin pronunci la providencia casada, a fin de que conozca la causa desde el punto
en que se produjo la nulidad sustancindolo con arreglo a derecho.
Art. ... .- (Agregado a continuacin del Art. 14 por el Art. 13 de la Ley s/n, R.O. 39, 8-IV-97).- La Sala
correspondiente de la Corte Suprema de Justicia, despachar el recurso en el trmino de noventa das ms
un da por cada cien fojas, luego de lo cual a solicitud de parte, el recurso podr ser remitido a la Sala de
Conjueces que debern despacharlo necesariamente en el trmino antes indicado.
Art. 15.- (De acuerdo al Art. 11 de la Ley s/n, R.O. 39, 8-IV-97, este artculo pasa a ser el segundo inciso
del Art. 14).

Art. 17.- Cancelacin y liquidacin (Sustituido por el Art. 14 de la Ley s/n, R.O. 39, 8-IV-97).- La caucin
se cancelar por el tribunal a quo si el recurso es aceptado totalmente por la Corte Suprema de Justicia; en
caso de aceptacin parcial el fallo de la Corte determinar el monto de la caucin que corresponda ser
devuelto al recurrente y la cantidad que ser entregada a la parte perjudicada por la demora; si el fallo
rechaza el recurso totalmente, el tribunal a quo entregar a la parte perjudicada por la demora, el valor total
de la caucin.
Art. 18.- Condena en costas y multas.- Se condenar en costas al recurrente siempre que se declare desierto
el recurso o aparezca en forma manifiesta que lo ha interpuesto sin base legal o con el propsito de retardar
la ejecucin del fallo. En los mismos casos podr tambin imponerse, segn la importancia del asunto, una
multa de hasta el equivalente de quince salarios mnimos vitales.
Igualmente se podr imponer la multa a los jueces o magistrados que expidieron el fallo casado.
Art. 19.- Publicacin y precedente (Agregado el inc. final por el Art. 15 de la Ley s/n, R.O. 39, 8-IV-97).Todas las sentencias de casacin sern obligatoriamente publicadas en su parte dispositiva en el Registro
Oficial y constituirn precedente para la aplicacin de la Ley, sin perjuicio de que dichas sentencias sean
publicadas en la Gaceta Judicial o en otra publicacin que determine la Corte Suprema de Justicia.
La triple reiteracin de un fallo de casacin constituye precedente jurisprudencial obligatorio y vinculante
para la interpretacin y aplicacin de las leyes, excepto para la propia Corte Suprema.
Igualmente la Corte Suprema de Justicia podr emitir resolucin obligatoria sobre puntos de derecho
respecto de los cuales existan fallos contradictorios de las cortes superiores y tribunales distritales, aunque
no le hayan llegado por va de casacin. La Corte Suprema resolver sobre los fallos contradictorios ya sea
por su propia iniciativa o a pedido de las cortes superiores o tribunales distritales. El Presidente de la Corte
Suprema emitir un instructivo para el adecuado ejercicio de esta atribucin.
Art. 20.- Excepcin.- El recurso de casacin en las causas penales se regir por las normas contenidas en el
Cdigo de Procedimiento Penal.
Art. 21.- Derogatorias.- En forma expresa se derogan las normas contenidas en el Pargrafo 2o. de la
Seccin 10ma., Ttulo I, Libro Segundo; Pargrafo 3o. Seccin 1a., Ttulo II, Libro Segundo del Cdigo de
Procedimiento Civil y en el Ttulo III, del Libro Tercero, del Cdigo Tributario. Derganse tambin todas
las disposiciones legales que establecen el recurso de tercera instancia.
Art. 22.- Vigencia.- La presente Ley entrar en vigencia desde su publicacin en el Registro Oficial.
(Registro Oficial 192, 18-V-93)
Libro Cuarto
DEL ILCITO TRIBUTARIO
Ttulo I
DISPOSICIONES FUNDAMENTALES
Captulo I
NORMAS GENERALES
Art. 336.- mbito de Aplicacin.- Las disposiciones de este Cdigo se aplicarn a todas las infracciones
tributarias. Las normas y principios del Derecho Penal Comn, regirn supletoriamente y slo a falta de
disposicin tributaria expresa.
Art. 337.- Irretroactividad de la Ley.- Las normas tributarias punitivas, slo regirn para el futuro. Sin
embargo, tendrn efecto retroactivo las que supriman infracciones o establezcan sanciones ms benignas o
trminos de prescripcin ms breves, y se aplicarn aun cuando hubiere sentencia condenatoria no
ejecutada ni cumplida en su totalidad, conforme a las reglas del Derecho Penal Comn.
Art. 338.- Presuncin de Conocimiento.- Se presume de Derecho que las Leyes Penales Tributarias son
conocidas de todos. Por consiguiente, nadie puede invocar su ignorancia como causa de disculpa, salvo el
caso de que la transgresin de la norma obedezca a error, culpa o dolo, o a instruccin expresa de
funcionarios de la Administracin Tributaria.

Art. 339.- Juzgamiento de Infracciones.- Toda infraccin tributaria cometida dentro del territorio de la
Repblica, por ecuatorianos o extranjeros, ser juzgada y reprimida conforme a las Leyes ecuatorianas. Se
entender tambin cometida la infraccin en el Ecuador, si la accin u omisin que la constituye, aun
cuando realizada en el exterior, produzca efectos en el pas, por comportar de algn modo evasin tributaria
parcial o total.
Captulo II
DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS EN GENERAL
Art. 340.- Concepto de Infraccin Tributaria.- Constituye infraccin tributaria, toda accin u omisin que
implique violacin de normas tributarias sustantivas o adjetivas sancionadas con pena establecida con
anterioridad a esa accin u omisin.
Art. 341.- (Reformado por el Art. 12 de la Ley 99-24, R.O. 181-S, 30-IV-99).- Clases de Infracciones.Para efectos de su juzgamiento y sancin, las infracciones tributarias se clasifican en delitos,
contravenciones y faltas reglamentarias.
Constituyen delitos el contrabando y la defraudacin, en los trminos tipificados y sancionados en este
Cdigo.
Constituyen contravenciones las violaciones de normas adjetivas o de deberes formales, sancionados como
tales por este Cdigo o por Ley Especial.
Constituyen faltas reglamentarias las violaciones de reglamentos o normas secundarias de obligatoriedad
general, que no se encuentren comprendidas en la tipificacin de delitos o contravenciones.
Entre las cuales tambin se deben considerar las que a continuacin se enumeran:
1. No inscribirse o acreditar la inscripcin;
2. No emitir comprobantes de venta con sujecin a las disposiciones aplicables; o no exigirlos al momento
de la compra;
3. No llevar libros y registros contables de conformidad con la ley;
4. No presentar declaraciones e informacin relativa a la determinacin de las obligaciones tributarias; y,
5. No permitir el control de la Administracin Tributaria y comparecer ante la misma.
Art. 342.- Elementos Constitutivos.- Para la configuracin de los delitos se requiere la existencia de dolo o
culpa. Para la de las contravenciones y faltas reglamentarias, basta la transgresin de la norma.
En el contrabando y la defraudacin, los actos u omisiones que los constituyen se presumen conscientes y
voluntarios, pero ser admisible la prueba en contrario.
Art. 343.- Culpa o Dolo de Tercero.- Cuando la accin u omisin que la Ley ha previsto como infraccin
tributaria es, en cuanto al hecho, resultante del engao de otra persona, por el acto de la persona engaada,
responder quien lo inst a realizarlo.
Art. 344.- Circunstancias Agravantes.- Son circunstancias agravantes:
1a. Ejecutar la infraccin por precio, recompensa o promesa; empleando la astucia, el disfraz, el
ocultamiento o engao perpetrando el acto prevalindose el autor de su condicin de autoridad;
2a. Aprovecharse de incendio, naufragio, sedicin, tumulto o conmocin popular u otra calamidad o
desgracia pblica o particular, para ejecutar la infraccin.
3a. Cometer la infraccin sirvindose de armas, en pandilla, o con auxilio de gente armada o de personas
que aseguren la impunidad;

4a. Realizar la infraccin tomando falsamente el ttulo, las insignias o el nombre de la Autoridad, o
mediante orden falsa de sta;
5a. Ejecutar el hecho punible buscando de propsito la noche o utilizando vas no abiertas al trnsito
pblico o cualquier otra forma que impida el conocimiento o control de las Autoridades Tributarias
respectivas; y,
6a. La reincidencia, que se entender existir, siempre que la misma persona o empresa hubiere sido
sancionada por igual infraccin a la pesquisada, dentro de los cinco aos anteriores.
Art. 345.- Circunstancias Atenuantes.- Son circunstancias atenuantes:
1a. Haber desistido voluntariamente de cometer la infraccin ya comenzada;
2a. Haber procurado el infractor reparar el mal que caus o impedir las consecuencias perjudiciales
provenientes de la infraccin, con espontaneidad y celo;
3a. Haber delinquido por temor o violencia superables;
4a. Presentarse voluntariamente a la administracin tributaria respectiva, pudiendo haber eludido su accin
con la fuga o el ocultamiento o en cualquier otra forma;
5a. Ejemplar conducta del infractor, anterior y posterior al hecho que se le imputa; o conducta de amplia
colaboracin durante la determinacin, fiscalizacin o investigacin de su capacidad contributiva;
6a. Rusticidad del infractor, de tal naturaleza, que revele claramente que cometi la infraccin por
ignorancia o error en cuanto al hecho que constituye la infraccin; y,
7a. Confesin espontnea, cuando es verdadera.
Art. 346.- Circunstancias Eximentes.- Son circunstancias eximentes:
1a. La incapacidad absoluta del agente; y,
2a. Que la accin u omisin sea el resultado de fuerza mayor o de temor o violencia insuperables, ejercidos
por otras personas.
Captulo III
DE LA RESPONSABILIDAD
Art. 347.- Responsabilidad por Infracciones.- La responsabilidad por infracciones tributarias es personal de
quienes la cometieron, ya como autores, cmplices o encubridores. Es real, respecto a las personas
naturales o jurdicas, negocios o empresas a nombre de quienes actuaron o a quienes sirvieron dichos
agentes. Por consiguiente, las Empresas o Entidades Colectivas o econmicas, tengan o no personalidad
jurdica, y los propietarios de empresas o negocios respondern solidariamente con sus representantes,
directivos, gerentes, administradores o mandatarios, por las sanciones pecuniarias que correspondan a
infracciones cometidas por stos, en ejercicio de su cargo o a su nombre.
Asimismo, son responsables las empresas, entidades o colectividades con o sin personalidad jurdica y los
empleadores en general, por las sanciones pecuniarias que correspondan a infracciones tributarias de sus
dependientes o empleados, en igual caso.
Art. 348.- Costas Procesales.- La responsabilidad por las sanciones pecuniarias, se extiende, en todos los
casos, tambin a las costas procesales.
Captulo IV
DE LAS SANCIONES
Art. 349.- Penas Aplicables.- Son aplicables a las infracciones, segn el caso, las penas siguientes:
1. Decomiso;

2. Multa;
3. Prisin;
4. Cancelacin de inscripciones en los registros pblicos;
5. Cancelacin de patentes y autorizaciones;
6. Clausura del establecimiento o negocio; y,
7. Suspensin o destitucin del desempeo de cargos pblicos.
Art. 350.- Gradacin de las penas.- Las penas que correspondan a las infracciones se aplicarn sin perjuicio
del cobro de los correspondientes tributos y de los intereses de mora computados al mximo convencional
desde la fecha que se causaron. Se graduarn tomando en consideracin las circunstancias atenuantes o
agravantes que existan y adems, la cuanta del perjuicio causado por la infraccin.
Se aplicar el mximo de la sancin, cuando slo hubieren circunstancias agravantes; el mnimo, cuando
slo hubieren circunstancias atenuantes; y las intermedias, segn la concurrencia de circunstancias
agravantes y atenuantes.
Art. 351.- Concurrencia de Infracciones.- Cuando un hecho configure ms de un delito o ms de una
contravencin, se aplicar la sancin correspondiente al delito o contravencin ms grave.
Cuando implique la comisin de varias faltas reglamentarias, se impondr la pena que corresponda a todas
ellas; pero, en ningn caso, la pena acumulada podr superar al veinte por ciento del valor del tributo
causado.
Art. 352.- Tentativa.- Quien practique actos idneos, conducentes de modo inequvoco a la realizacin de
un delito tributario, responder por tentativa, si la infraccin no se consuma o el acontecimiento no se
verifica; pero ser sancionado como si el delito se hubiera consumado, si existieren circunstancias
agravantes. La simple tentativa, se sancionar con la mitad de la pena que corresponda al delito consumado.
Art. 353.- Cmplices y Encubridores.- Salvo lo previsto en el Art. 384, a los cmplices se les aplicar una
sancin equivalente a los dos tercios de la que se imponga al autor; y, a los encubridores, una equivalente a
la mitad, sin perjuicio de la gradacin de la pena prevista en el Artculo 350.
Art. 354.- Decomiso.- El decomiso es la prdida del dominio sobre los bienes materia del delito, en favor
del acreedor tributario. Puede extenderse a los bienes y objetos utilizados para cometer la infraccin,
siempre que pertenezcan a su autor o cmplice o de acuerdo a la gravedad y circunstancias del caso.
Cuando exista una diferencia apreciable entre el valor de los bienes u objetos materia del delito y el que
corresponda a los medios u objetos que sirvieron para cometerlo, y no sea del caso decomisar dichos
bienes, sea por la mentada desproporcin de valores o porque no pertenezcan al infractor, se sustituir el
decomiso de dichos medios con una multa adicional de dos a cinco veces el valor de la mercadera o bienes
materia del delito.
Art. 355.- Cmputo de las Sanciones Pecuniarias.- Las sanciones pecuniarias, se impondrn en proporcin
al valor de los tributos, que, por la accin u omisin punible, se trat de evadir o al de los bienes materia de
la infraccin.
Cuando los tributos se determinen por el valor de las mercaderas o bienes a los que se refiere la infraccin,
se tomar en cuenta su valor de mercado en el da de su comisin, si son bienes fungibles, o el valor
comercial que tengan de acuerdo con datos o registros pblicos, si no lo son.
Las penas pecuniarias no podrn sustituirse con penas de prisin.
Art. 356.- Penas de Prisin.- Salvo el caso del artculo 384, las penas de prisin sern impuestas
exclusivamente para los delitos de contrabando. No sern inferiores a un mes, ni mayores de cinco aos, sin
perjuicio de la gradacin contemplada en el Art. 350 y de las modificaciones de los Arts. 352 y 353. Podrn
sustituirse, en todo o en parte, con penas pecuniarias en los casos en que la Ley autorice imponer pena de

prisin o de multa como equivalente, y an despus de que hubiere empezado a cumplirse la condena de
prisin.
Art. 357.- Condena Condicional.- En los casos de condena por primera vez y siempre que la pena impuesta
fuere de prisin, en la misma sentencia se podr ordenar que se deje en suspenso el cumplimiento de esta
pena; decisin que se fundar en el criterio respecto de la personalidad integral del sentenciado, la
naturaleza del delito y las circunstancias que lo han rodeado, en cuanto puedan servir para apreciar dicha
personalidad.
Art. 358.- Efectos de la Suspensin.- La condena se tendr por no impuesta, si dentro del tiempo fijado para
la prescripcin de la pena, el condenado no cometiera nuevo delito tributario. Si lo cometiere, sufrir la
pena determinada en la primera condena, siempre que no hubiere prescrito, y la que corresponda al nuevo
delito.
La condena condicional no suspende la ejecucin de las penas de multa, el pago de las costas ni el
decomiso.
El descubrimiento de un delito tributario anterior, debidamente comprobado, suspende los efectos de la
condena condicional.
Art. 359.- Cancelacin de Inscripciones y patentes.- La cancelacin de inscripciones y patentes requeridas
para el ejercicio del comercio o de la industria, podr aplicarse como pena en los delitos, segn la gravedad
e importancia de ellos, sin perjuicio de las otras sanciones que se impusieren.
El sancionado con pena de cancelacin de inscripcin o de patente podr rehabilitarlas, si hubiere
transcurrido un ao desde la ejecutoria de la sentencia que impuso la pena, siempre que el sancionado
dentro de ese lapso no hubiere sido condenado por nuevo delito tributario.
Art. 360.- Clausura del Establecimiento.- Salvo casos especiales previstos en la Ley, la clausura de un
establecimiento no podr exceder de tres meses, y podr ser levantada o suspendida en su ejecucin, por la
misma autoridad que la orden, siempre que se compruebe haberse subsanado la causa que determin la
imposicin de la pena, satisfecho las obligaciones y cumplido las otras sanciones que se le hubieren
impuesto.
Art. 361.- Suspensin en el desempeo de cargos pblicos.- La pena de suspensin en el desempeo de
cargos pblicos no podr exceder de seis meses, y durante stos, el empleado suspendido no tendr derecho
a percibir remuneraciones ni pago por concepto alguno.
Dicha pena se ejecutar desde el primer da del mes siguiente al de la fecha en que se ejecutori la
sentencia que la impuso.
Art. 362.- Destitucin de cargos pblicos.- La destitucin de cargos pblicos, se impondr al funcionario o
empleado que fuere responsable como autor, cmplice o encubridor de un delito, o en el caso de
reincidencia en las contravenciones.
El que hubiere sido sancionado en esta forma, no podr ser designado para ningn cargo o funcin pblica
durante tres aos, tratndose de delito y por un ao, en caso de contravenciones, contados en uno u otro
caso, desde la fecha de ejecutoria de la resolucin o sentencia que impuso la pena.
Art. 363.- Efectos de la suspensin o destitucin.- Toda resolucin o sentencia que imponga penas de
suspensin o destitucin en el desempeo de cargos pblicos, ser notificada al Director de la Oficina
Nacional de Personal y al Contralor General, quienes, si el empleado o funcionario sancionado continuare
desempeando el cargo, ordenarn a la autoridad nominadora que cumpla la resolucin o la sentencia. Si la
autoridad requerida no la cumpliere, el Contralor ordenar al Auditor interno suspender de hecho el pago
del sueldo del empleado o funcionario suspendido o destituido bajo su responsabilidad; y, en todo caso,
har responsable personal y pecuniariamente a la Autoridad nominadora de los sueldos o remuneraciones
pagadas ilegalmente.
Captulo V
EXTINCIN DE LAS ACCIONES Y DE LAS PENAS
Art. 364.- Modos de extincin.- Las acciones y sanciones por infracciones tributarias se extinguen:
1. Por muerte del infractor;

2. Por prescripcin; y,
3. Por los dems modos en que segn este Cdigo se extinguen las acciones y obligaciones tributarias.
Art. 365.- Muerte del Infractor.- La accin contra el autor, el cmplice o el encubridor de infraccin
tributaria, se extingue con su muerte; pero subsistir, respecto de las personas naturales o jurdicas,
negocios, empresas o entidades econmicas con o sin personalidad jurdica, para determinar las sanciones
pecuniarias que correspondan y de las que deban responder conforme al Art. 347.
Las sanciones impuestas a las personas naturales, en decisiones firmes y ejecutoriadas, no son transmisibles
a sus herederos, a menos que correspondan a infracciones relacionadas con los negocios, actividades o
bienes que fueron propios del causante.
Art. 366.- Prescripcin de la Accin.- Las acciones por infracciones tributarias, hyase o no iniciado
enjuiciamiento, prescribirn en el plazo de cinco aos, en caso de delito, y de tres aos en el de las dems
infracciones, contados desde cuando la infraccin fue cometida o desde la realizacin del ltimo acto
idneo, en los casos de tentativa.
Art. 367.- Prescripcin de las penas.- Las penas privativas de la libertad prescriben al transcurrir un tiempo
igual al de la sancin impuesta, si no hubiere sido detenido el sancionado, contado desde la ejecutoria de la
sentencia respectiva.
Las penas pecuniarias, prescribirn en cinco aos contados desde dicha ejecutoria y se interrumpir por la
citacin del auto de pago, en la misma forma que las obligaciones tributarias.
Ttulo II
DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS EN PARTICULAR
Captulo I
DEL CONTRABANDO
Nota:
Los Arts. 368 a 378 del Cdigo Tributario, relativos al delito de contrabando, fueron derogados por el Art.
101, numeral 4, del Decreto Ley 04 (R.O. 396, 10-III-94), por lo que a continuacin se hace constar las
normas referidas a las infracciones aduaneras contenidas en la nueva Ley Orgnica de Aduanas (Ley 99,
R.O. 359, 13-VII-98).
LEY ORGNICA DE ADUANAS
Ttulo II
DE LAS INFRACCIONES ADUANERAS
Captulo I
NORMAS GENERALES
Art. 80.- Concepto.- Constituye infraccin aduanera toda accin u omisin que viole normas sustantivas o
adjetivas que regulen el ingreso o salida de mercancas por las fronteras y zonas aduaneras del pas,
sancionada con pena establecida con anterioridad a esa accin u omisin.
Art. 81.- Clases de infracciones.- Las infracciones aduaneras se clasifican en delitos, contravenciones y
faltas reglamentarias.
Para la configuracin de los delitos se requieren la existencia de dolo; para las contravenciones y faltas
reglamentarias basta la transgresin de la norma.
En el caso de importacin o exportacin de mercancas no aptas para el consumo, el Gerente Distrital
ordenar su inmediata destruccin, debiendo comunicar del particular al Gerente General de la Corporacin
Aduanera Ecuatoriana.
Captulo II
DEL DELITO ADUANERO

Art. 82.- Delito aduanero.- El delito aduanero consiste en el ilcito y clandestino trfico internacional de
mercancas, o en todo acto de simulacin, ocultacin, falsedad o engao que induzca a error a la autoridad
aduanera, realizados para causar perjuicios al fisco, evadiendo el pago total o parcial de impuestos o el
cumplimiento de normas aduaneras, aunque las mercancas no sean objeto de tributacin.
Art. 83.- Son delitos aduaneros:
a) La entrada de mercancas al territorio aduanero, o la salida de l sin el control de la Administracin
Aduanera;
b) La carga o descarga de mercancas de un medio de transporte sin control de la administracin aduanera;
c) El lanzamiento de mercancas de un medio de transporte, eludiendo el control aduanero;
d) La modificacin del estado de las mercancas entre el punto de franqueamiento de la frontera aduanera y
el Distrito de destino;
e) La utilizacin no autorizada de un lugar, puerto o va no habilitado para el trfico internacional de
mercancas salvo los casos fortuitos o de fuerza mayor;
f) El abandono de mercancas en lugares contiguos o cercanos a las fronteras;
g) La venta, transferencia o el uso indebido de mercancas importadas al amparo de regmenes suspensivos
de pago de impuestos, o con exoneracin total o parcial, sin la autorizacin previa del Gerente competente;
h) La tenencia o movilizacin de mercancas extranjeras sin la documentacin que acredite su legal
importacin;
i) La falta de presentacin del manifiesto de carga total o la tenencia de mercancas no manifestadas a
bordo de un transporte internacional;
j) La falsa declaracin aduanera respecto del tipo, naturaleza, peso, cantidad, valor, origen y procedencia de
las mercancas, cuando la diferencia de los tributos causados exceda del diez por ciento;
k) La falsificacin o alteracin de los documentos que deben acompaarse a la declaracin aduanera;
l) La sustitucin de mercancas para el aforo fsico;
m) La violacin de sellos o precintos u otras seguridades colocadas en los medios y unidades de transporte;
n) La salida de mercancas de las bodegas de almacenamiento temporal o de los depsitos, sin el
cumplimiento de las formalidades aduaneras;
o) La ejecucin de actos idneos inequvocos dirigidos a realizar los actos a que se refieran los literales
anteriores, si stos no se consuman por causas ajenas a la voluntad del infractor; y,
p) La falsa declaracin sobre los valores del flete y del seguro relacionados con el tipo, naturaleza, peso,
cantidad, valor, origen y procedencia de las mercancas.
Art. 84.- Sanciones para el Delito.- Sin perjuicio del cobro de los tributos, son sanciones acumulativas
aplicables al delito, cualquiera que sea el valor de la mercanca o la cuanta de los tributos que se evadieron
o se pretendieron evadir que supere el diez por ciento, las siguientes:
a) Prisin de dos a cinco aos;
b) Decomiso de las mercancas materia del delito y de los objetos utilizados para su cometimiento,
inclusive los medios de transporte, siempre que sean de propiedad del autor o cmplice de la infraccin.

En caso de que el medio de transporte no sea de propiedad del autor o cmplice de la infraccin,
previamente a la devolucin del mismo se impondr a su propietario una multa equivalente al 20% del
valor CIF de la mercanca;
c) Multa equivalente al 300% del valor CIF de la mercanca objeto del delito; y, d) Si el autor, cmplice o
encubridor fuere un agente de aduana, sin perjuicio de las sanciones que correspondan se le cancelar
definitivamente la licencia.
Art. 85.- Delito agravado.- Si el autor, cmplice o encubridor del delito aduanero fuere un empleado o
funcionario del servicio aduanero, ser sancionado con la pena de prisin ms alta prevista en el artculo
anterior y con la destitucin de su cargo.
Si el autor, cmplice o encubridor del delito aduanero fuere un comerciante matriculado, se le impondr
adems de las sanciones establecidas en esta Ley, la cancelacin definitiva de su matrcula de comercio o
su equivalente.
Art. 86.- Competencia y Procedimiento.- La Funcin Judicial es competente para conocer y juzgar el delito
aduanero a travs del Juez Fiscal de la jurisdiccin donde se cometi la infraccin, se aprehendieron las
mercancas o se descubri la infraccin, en su caso. En segunda instancia es competente el Tribunal
Distrital de lo Fiscal de su respectiva jurisdiccin.
Para el juzgamiento de los delitos aduaneros, el Juez Fiscal sustanciar el proceso hasta dictar sentencia,
observando el procedimiento establecido en el Cdigo Tributario, en esta Ley y su Reglamento.
Art. 87.- Decomiso Judicial.- El Juez Fiscal declarar el decomiso definitivo y ordenar el remate o venta
directa de las mercancas conforme a las normas de esta Ley y su Reglamento, cuando transcurridos quince
das desde la fecha de citacin del auto cabeza del proceso no compareciere el sindicado o propietario de
las mercancas aprehendidas o no fuere identificado.
En caso de llegarse a identificar a los sindicados, el juicio continuar para su juzgamiento y aplicacin de
las dems penas, sin perjuicio de dictarse el decomiso definitivo a que hubiere lugar.
Captulo III
DE LAS CONTRAVENCIONES
Art. 88.- Contravenciones.- Son contravenciones aduaneras las siguientes:
a) Incurrir en faltantes de mercancas declaradas en los manifiestos de carga y no entregadas por el
transportista a la administracin aduanera;
b) El incumplimiento de la entrega inmediata de las mercancas descargadas por parte del transportista,
para su almacenamiento temporal o depsito aduanero;
c) Descargar lastre sin autorizacin del Distrito;
d) El incumplimiento de plazos en los regmenes especiales;
e) La falta de permisos o autorizaciones previas al embarque de las mercancas cuando estos requisitos sean
exigibles, antes de la presentacin de la declaracin; y,
f) La entrega por parte de funcionarios o empleados del servicio aduanero, de informacin calificada como
confidencial por las autoridades respectivas.
Art. 89.- Sanciones para las Contravenciones.- Las contravenciones sern sancionadas con una multa
equivalente al cinco por ciento del valor CIF de las mercancas.
En los casos del literal c) del artculo anterior, la multa ser equivalente a doscientas Unidades de Valor
Constante (UVC) vigentes al momento de la comisin de la contravencin.
Captulo IV
DE LAS FALTAS REGLAMENTARIAS

Art. 90.- Faltas Reglamentarias.- Son faltas reglamentarias las siguientes:

a) El error o la inexactitud de la declaracin aduanera o en los documentos de acompaamiento que no
provenga de accin u omisin dolosa;
b) La no prestacin de facilidades para la sujecin al control aduanero;
c) La presentacin tarda o incompleta de la declaracin aduanera; y,
d) La inobservancia a los reglamentos o disposiciones administrativas aduaneras, de obligatoriedad general,
no tipificadas como delitos o contravenciones.
Art. 91.- Sanciones por faltas reglamentarias.- Las faltas reglamentarias se sancionarn con una multa
equivalente a diez Unidades de Valor Constante (UVC).
Art. 92.- Competencia y Procedimiento.- Es competente para sancionar las contravenciones y las faltas
reglamentarias, el Gerente Distrital, siguiendo el procedimiento establecido en el Reglamento a esta Ley.
Captulo V
DE LA ACCIN POPULAR Y LA PRESCRIPCIN
Art. 93.- Accin Popular.- Concdese accin popular para denunciar ante el Juez Fiscal competente los
ilcitos aduaneros, de acuerdo con las normas establecidas en el Cdigo Tributario y en esta Ley. El Estado
garantiza proteccin y reserva al denunciante, quien percibir el quince por ciento del producto del remate
o venta directa o de la mayor recaudacin que se obtenga por efecto de la denuncia, deducidos los tributos
correspondientes y las costas procesales.
Art. 94.- Prescripcin de la Accin Penal.- Las acciones penales por delitos aduaneros prescriben en el
plazo de quince aos. Las contravenciones y faltas reglamentarias prescriben en dos aos, contados desde
la fecha en que la infraccin fue cometida o desde la realizacin del ltimo acto idneo en caso de delito.
Los plazos corrern, hubiere o no, el respectivo enjuiciamiento penal o proceso administrativo en su caso.
Art. 95.- Prescripcin de las Sanciones.- La pena de prisin prescribe en el doble de tiempo que la
prescripcin de la accin penal, contado desde la ejecutoria de la sentencia si no hubiese sido aprehendido
el infractor.
La sancin pecuniaria por delito, contravencin o falta reglamentaria es imprescriptible. La recaudacin de
las sanciones pecuniarias ingresarn a los recursos de la Corporacin.
Captulo II
DE LA DEFRAUDACIN
Art. 379.- Concepto.- Constituye defraudacin, todo acto de simulacin, ocultacin, falsedad o engao, que
induce a error en la determinacin de la obligacin tributaria, o por los que se deja de pagar en todo o en
parte los tributos realmente debidos, en provecho propio o de un tercero.
Art. 380.- Defraudacin Agravada.- Constituye defraudacin agravada la cometida con la complicidad de
uno o ms funcionarios pblicos que, por razn de su cargo, intervengan o deban intervenir en la
determinacin de la obligacin tributaria.
Art. 381.- Casos de defraudacin.- Son casos especiales de defraudacin:
1. La falsa declaracin de mercaderas, cifras, datos, circunstancias o antecedentes que influyan en la
determinacin de la obligacin tributaria;
2. (Derogado por el Art. 101, num. 4, del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).
3. (Derogado por el Art. 101, num. 4, del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).
4. La falsificacin o alteracin de permisos, guas de movilizacin, facturas, actas de cargo o descargo,
marcas, etiquetas y cualquier otro documento destinado a garantizar la fabricacin, consumo y control de
bebidas alcohlicas;
5. (Derogado por el Art. 101, num. 4, del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).

6. (Reformado por el Art. 110 de la Ley 56, R.O. 341, 22-XII-89 y por el Art. 13 de la Ley 99-24, R.O.
181-S, 30-IV-99).- La omisin dolosa de ingresos, la inclusin de costos, deducciones, rebajas o
retenciones, inexistentes o superiores a los que procedan legalmente y, en general, la utilizacin en las
declaraciones tributarias o en los informes que se suministren a la Direccin General de Rentas, de datos
falsos, incompletos o desfigurados, de los cuales se derive un menor impuesto causado.
En el caso de la declaracin de retenciones en la fuente, constituye defraudacin el hecho de no incluir en
la declaracin la totalidad de las retenciones que han debido realizarse, el efectuar las retenciones y no
declararlas o el declararlas por un valor inferior. En este caso, la sancin se calcular sobre el valor de la
retencin no efectuada o no declarada.
7. La alteracin dolosa en libros de contabilidad, en perjuicio del acreedor tributario, de anotaciones,
asientos u operaciones relativas a la actividad econmica, as como el registro contable de cuentas,
nombres, cantidades o datos falsos;
8. Llevar doble contabilidad, con distintos asientos, para el mismo negocio o actividad econmica;
9. La destruccin total o parcial, de los libros de contabilidad u otros exigidos por las normas tributarias, o
de los documentos que los respalden, para evadir el pago o disminuir el valor de obligaciones tributarias;
10. (Derogado por el Art. 13 de la Ley 99-24, R.O. 181-S, 30-IV-99).
11. (Sustituido por el Art. 13 de la Ley 99-24, R.O. 181-S, 30-IV-99).- La falta de entrega, total o parcial,
despus de diez das de vencido el plazo para entregar al sujeto activo los tributos recaudados, por parte de
los agentes de retencin o percepcin, de los impuestos retenidos o percibidos.
Nota:
Las facultades de la Direccin General de Rentas las ejerce ahora el Servicio de Rentas Internas.
Art. 382.- (Derogado por el Art. 101, num. 4, del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).
Art. 383.- (Reformado por el Art. 14 de la Ley 99-24, R.O. 181-S, 30-IV-99).- Defraudacin de otros
tributos.- La defraudacin de tributos tipificada en el ordinal 4 del artculo 381, se sancionar con multa de
veinte unidades de valor constante (20 UVCs) a doscientas unidades de valor constante (200 UVCs), y, la
que se refiera a otros tributos, con multa que, no siendo inferior al valor de los que se evadieron o
pretendieron evadir, podrn ser de hasta el quntuplo de esos tributos, segn la gravedad y circunstancias de
la infraccin.
a) Sern reprimidos con prisin de seis meses a tres aos los contribuyentes que se encuentren incursos en
los casos de defraudacin previstos en los numerales 6 inciso primero, 7, 8 y 9 del artculo 381;
La pena de prisin establecida en esta disposicin es distinta e independiente de las sanciones
administrativas aplicables tales como: el decomiso, la multa y clausura del establecimiento, de conformidad
con las disposiciones de este Cdigo y dems leyes tributarias.
La responsabilidad por este delito recaer en las personas que presenten la declaracin por cuenta propia o
en representacin de terceros o de sociedades y en las personas que dolosamente hayan participado en la
infraccin. En el caso de personas jurdicas, sociedades o cualquier otra entidad que, aunque carente de
personera jurdica, constituya una unidad econmica o un patrimonio independiente de la de sus
miembros, la responsabilidad por falta de declaracin recae en su representante legal, si se establece que su
conducta ha sido dolosa.
En estos delitos sancionados con prisin, el auto cabeza de proceso se iniciar por excitativa fiscal que
tendr como antecedente la denuncia formulada por la mxima autoridad de la Administracin Tributaria,
la que responder por los daos y perjuicios a que hubiera lugar si en sentencia la denuncia es calificada
como maliciosa o temeraria, sin perjuicio de la pena de prisin a que hubiera lugar.

Es obligacin de la administracin tributaria formular la denuncia y luego actuar como parte en el juicio,
cuando en sus actos firmes o resoluciones ejecutoriadas o en sentencias judiciales ejecutoriadas se
establezca la presuncin de la comisin de una defraudacin tributaria.
En los casos previstos en esta disposicin, la privacin de la libertad proceder cuando se configure la
tipificacin de la defraudacin definida en los artculos 379 y 381 del Cdigo Tributario y 14 de esta Ley;
por lo tanto, ningn contribuyente podr ser sancionado con la pena de prisin por el slo hecho de no
haber pagado los impuestos debidos; y,
b) La defraudacin por apropiacin de los impuestos recaudados por los agentes de retencin o percepcin,
se configurar cuando stos no entreguen o no depositen en las cuentas del sujeto activo los tributos
recaudados dentro de los diez das siguientes a las fechas y plazos establecidos para el efecto. En este caso,
los agentes de retencin o percepcin, sern sancionados con prisin de dos a cinco aos.
La pena de prisin establecida en esta disposicin es distinta e independiente de las sanciones
administrativas aplicables tales como: el decomiso, la multa y clausura del establecimiento, de conformidad
con las disposiciones del Cdigo Tributario, la presente Ley y dems leyes tributarias.
La responsabilidad por este delito recaer en las personas que se desempeen como agentes de retencin o
de percepcin y en las personas que dolosamente hayan participado en la infraccin. En el caso de personas
jurdicas, sociedades o cualquier otra entidad que, aunque carente de personera jurdica, constituya una
unidad econmica o un patrimonio independiente de la de sus miembros, la responsabilidad recae en su
representante legal, s se establece que su conducta ha sido dolosa.
Si el agente de retencin o agente de percepcin es una institucin del Estado, el funcionario encargado de
la recaudacin y entrega de los impuestos recaudados al sujeto activo adems de la pena de prisin, ser
sancionado con la destitucin y quedar inhabilitado, de por vida, para ocupar cargos pblicos, si se
apropiare de los impuestos recaudados.
En estos delitos sancionados con prisin, el auto cabeza de proceso se iniciar por excitativa fiscal que
tendr como antecedente la denuncia formulada por la mxima autoridad de la Administracin Tributaria,
la que responder por los daos y perjuicios a que hubiera lugar si en sentencia la denuncia es calificada
como maliciosa o temeraria, sin perjuicio de la pena de prisin a que hubiera lugar.
Es obligacin de la Administracin Tributaria formular la denuncia y luego actuar como parte en el juicio,
cuando en sus actos firmes o resoluciones ejecutoriadas o en sentencias judiciales ejecutoriadas se
establezca la presuncin de la comisin de una defraudacin tributaria.
Art. 384.- Penas Especiales, para funcionarios pblicos.- Los autores o cmplices de una defraudacin, que
fueren funcionarios o empleados de Aduanas, o de la oficina o dependencia que administre o tenga a su
cargo el control de cualquiera de los tributos a que se refiere la infraccin conforme a los artculos 382 y
383, segn corresponda, sern sancionados adems, con la suspensin en sus funciones por el tiempo de
hasta seis meses o la destitucin de su cargo y prisin de dos a seis meses.
Art. ... .- (Agregado por el Art. 41 de la Ley 006, R.O. 97, de 29-XII-88).- La falta de entrega por los
agentes de percepcin, de los tributos que hubieren recaudado, en un plazo mayor de tres meses contados
desde dicha recaudacin, ser sancionada con la clausura del establecimiento, que se mantendr hasta que
los valores percibidos sean entregados.
La sancin anterior se aplicar sin perjuicio de las otras penas que correspondan.
Captulo III
DE LAS CONTRAVENCIONES
Art. 385.- Concepto.- Son contravenciones tributarias, las acciones u omisiones de los contribuyentes,
responsables o terceros o de los empleados o funcionarios pblicos, que violen o no acaten las normas
legales sobre administracin o aplicacin de tributos, u obstaculicen la verificacin o fiscalizacin de los
mismos, o impidan o retarden la tramitacin de los reclamos, acciones o recursos administrativos.

Art. 386.- Casos de contravenciones.- Son contravenciones, entre otros casos que no constituyan
contrabando o defraudacin, los siguientes:
1. El incumplimiento de cualquiera de los deberes formales que se determinan en los Arts. 96, 98 y 100 de
este Cdigo, as como los que respecto de cada tributo establezca la Ley;
2. La omisin o incumplimiento por parte de funcionarios o empleados pblicos, de los deberes que se
impone en los numerales 3, 4, 5 y 10 del artculo 101, y de lo que se establece en el artculo 217;
3. La transgresin de lo que establece el Art. 207 de este Cdigo;
4. (Derogado por el lit. c del Art.1 de la Ley 99-24, R.O. 181-S, 30-IV-99);
5. Los dems que prevean las Leyes o Reglamentos Tributarios.
Nota:
El Art. 31 de la Ley de Racionalizacin Tributaria (Ley 99-41, R.O. 321-S, 18-XI-99) reforma este artculo,
dicha reforma entrar en vigencia a partir del 1 de enero del ao 2.000, razn por la cual no ha sido
incorporada an.
Art. 387.- (Reformado por el Art. 15 de la Ley 99-24, R.O. 181-S, 30-IV-99).- Penas de las
contravenciones.- Las contravenciones en que incurran contribuyentes o responsables de obligaciones
tributarias, sean personas naturales o jurdicas, sern sancionadas con multa de veinte (20) a cuarenta (40)
unidades de valor constante (UVCs) que se impondr segn la gravedad de la infraccin y la cuanta de los
respectivos tributos. La sancin, en ningn caso podr ser superior al ciento por ciento de tales tributos.
Nota:
El Art. 32 de la Ley de Racionalizacin Tributaria (Ley 99-41, R.O. 321-S, 18-XI-99) deroga este artculo,
dicha derogatoria entrar en vigencia a partir del 1 de enero del ao 2.000, razn por la cual no ha sido
incorporada an.
Art. 388.- Contravenciones de empleados pblicos.- Las contravenciones sealadas en el ordinal 2 del art.
386, sern sancionadas conforme al artculo anterior, y adems podr suspenderse en el cargo al
contraventor, hasta por dos meses, y se le destituir en caso de reincidencia.
Las sanciones de suspensin o de destitucin de cargos pblicos, se harn efectivas en la forma prevista en
el artculo 363 de este Cdigo.
Captulo IV
DE LAS FALTAS REGLAMENTARIAS
Art. 389.- Casos especiales de Faltas Reglamentarias (Reformado el numeral 2 por el Decreto Ley 29, R.O.
532 de 29-IX-86).- A ms de la inobservancia de normas reglamentarias y disposiciones administrativas de
obligatoriedad general, son faltas reglamentarias:
1. La presentacin tarda o incompleta de declaraciones respecto a tributos generales o especficos a que
estn obligadas las personas naturales o jurdicas, o quienes ejerzan una actividad econmica;
2. La falta de presentacin o presentacin incompleta, de ttulos y en general de documentos que, con fines
tributarios necesiten conocer la Aduana, la Direccin General de Rentas, las Municipalidades y dems
sujetos activos de tributos, aunque slo se soliciten con fines estadsticos o de mera informacin;
3. El error o inexactitud de una declaracin tributaria, que no provenga de accin u omisin dolosa;
4. El retardo hasta por treinta das en que incurran los agentes de retencin en la entrega al correspondiente
sujeto activo, de los tributos retenidos; y,
5. Las dems que se establezcan en leyes tributarias y sus reglamentos.

Nota:
Las facultades de la Direccin General de Rentas las ejerce ahora el Servicio de Rentas Internas.
Art. 390.- Sanciones de las faltas reglamentarias.- Las faltas reglamentarias se sancionarn con multas de
cien a cinco mil sucres, segn la gravedad de la infraccin y la importancia y naturaleza de la actividad de
que se trate; pero no podrn exceder, unitariamente ni acumuladas, del cincuenta por ciento del valor del
tributo causado, en el caso de concurrencia de faltas reglamentarias.
Nota:
El Art. 32 de la Ley de Racionalizacin Tributaria (Ley 99-41, R.O. 321-S, 18-XI-99) deroga este artculo,
dicha derogatoria entrar en vigencia a partir del 1 de enero del ao 2.000, razn por la cual no ha sido
incorporada an.
Art. 391.- Cumplimiento de Obligaciones.- El pago de las multas impuestas por faltas reglamentarias, no
exime al infractor del cumplimiento de las obligaciones por cuya omisin fue sancionado, siempre que sea
requerido para ello por la Administracin Tributaria respectiva.
Art. 392.- Reincidencia.- La reincidencia en las mismas faltas, autorizar a duplicar la sancin impuesta,
hasta por tres veces sucesivas, en progresin geomtrica, aunque llegare a superarse el porcentaje del
tributo sealado en el artculo 390.
Ttulo III
DEL PROCEDIMIENTO PENAL TRIBUTARIO
Captulo I
DE LA JURISDICCIN Y COMPETENCIA EN CASO DE DELITOS
Art. 393.- Jurisdiccin penal tributaria.- La jurisdiccin penal tributaria es la potestad pblica de juzgar
privativamente las infracciones tributarias y hacer ejecutar lo juzgado. El procedimiento se sujetar a las
normas de este Cdigo, y slo supletoriamente a las del Cdigo de Procedimiento Penal.
Art. 394.- (Sustituido por el Art. 16 de la Ley 99-24, R.O. 181-S, 30-IV-99).- La Funcin Judicial es
competente para conocer y juzgar los delitos aduaneros y tributarios a travs de los jueces fiscales del
Distrito correspondiente que sustanciarn el sumario y de los Tribunales Distritales de lo Fiscal que
sustanciarn la fase plenaria. Si una de las Salas de los Tribunales Distritales de lo Fiscal hubiese conocido,
en el mbito contencioso tributario, el caso del que se desprende la presuncin de responsabilidad penal, la
fase plenaria ser resuelta por los conjueces. La Sala de lo Penal de la Corte Suprema de Justicia ser la
competente para resolver los recursos de casacin.
Las sanciones por contravenciones y faltas reglamentarias sern impuestas por la mxima autoridad de la
respectiva administracin tributaria mediante resoluciones escritas que sern impugnables ante el Tribunal
Distrital de lo Fiscal.
Art. 395.- (Sustituido por el Art. 17 de la Ley 99-24, R.O. 181-S, 30-IV-99).- Jueces de Derecho.- Para el
juzgamiento de los delitos aduaneros y tributarios, el Juez Fiscal substanciar la fase sumarial y los
Tribunales Distritales de lo Fiscal la fase plenaria. Para el juzgamiento de estos delitos se observarn las
normas del Cdigo de Procedimiento Penal y supletoriamente las normas procesales previstas en el Cdigo
Tributario o de las leyes tributarias especiales, en su caso.
Art. 396.- (Derogado por el Art. 128, lit. d), de la Ley 99, R.O. 359, 13-VII-98).
Art. 397.- (Derogado por el Art. 101, num. 4, del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).
Art. 398.- (Derogado por el Art. 101, num. 4, del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).
Art. 399.- (Derogado por el Art. 101, num. 4, del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).
Art. 400.- Sumarios por Delitos relativos a otros Tributos (Reformado por el Art. 21 de la Ley 41, R.O.
206, 2-XII-97).- Los sumarios por delitos que se refieran a otros tributos, se iniciarn, en la esfera fiscal,
por la Autoridad Administrativa que ordene el Director General del Servicio de Rentas Internas; en la
provincial o municipal, por la Autoridad que determine el Prefecto, el Alcalde o Presidente del Concejo
Municipal, en su caso.
En la Administracin Tributaria de Excepcin, instruirn los sumarios por delitos relativos a tributos que se
les hubiere asignado, los funcionarios que tengan competencia para conocer los reclamos de los
contribuyentes, siempre que la Ley le haya concedido la gestin tributaria.

Cerrado el sumario, se remitir el proceso para la resolucin de primera instancia:

a) Al Director General del Servicio de Rentas Internas, cuando se trate de tributos fiscales; de adicionales a
stos, o de la Administracin Tributaria de Excepcin;
b) Al funcionario competente para conocer de las reclamaciones de los contribuyentes, cuando se trate de
tributos asignados a los Consejos Provinciales; y,
c) Al Jefe de la Direccin Financiera Municipal o a quien hiciere sus veces, cuando se trate de impuestos
municipales o adicionales a stos.
Nota:
La Constitucin seala que en todos los cantones de la Repblica, el Alcalde ser quien presida el Concejo
Municipal, suprimiendo de esta manera la figura de Presidente del Concejo Municipal.
Art. 401.- Fuero Especial.- Si se trata de delitos cometidos por personas que gozan de fuero especial, no
podr instruirse sumario sin que la Autoridad o Tribunal competente para juzgarlos conceda esa
autorizacin.
Art. 402.- Secretarios.- Los Jueces de Instruccin y los de primera instancia, en las causas que tramiten,
actuarn con sus propios Secretarios, y a falta de stos y de quienes les subroguen, con un Secretario adhoc.
Captulo II
DE LA ACCIN PENAL TRIBUTARIA
Seccin 1a.
NORMAS GENERALES
Art. 403.- Accin Pblica.- La accin penal tributaria es pblica y corresponde ejercerla a las autoridades
de las respectivas administraciones tributarias, sin perjuicio del derecho que se concede a los particulares
para denunciar toda clase de infracciones tributarias, conforme a este Cdigo.
Art. 404.- Forma de Ejercicio.- La accin se inicia mediante auto cabeza de proceso, cuyo antecedente
podr ser el propio conocimiento del Juez, la investigacin sumaria que de oficio practique la autoridad
administrativa competente segn el artculo siguiente, o la denuncia que, con las formalidades legales,
presente cualquier persona.
Art. 405.- Investigacin por autoridad administrativa.- Siempre que un empleado de la administracin
tributaria tuviere conocimiento de la perpetracin de un delito tributario, o que un funcionario o autoridad
administrativa, al tramitar o resolver una peticin o reclamo, observase la realizacin de hechos que pueden
presumirse constitutivos de los delitos tributarios, estar obligado a comunicarlos de inmediato al superior
jerrquico, si el mismo funcionario o autoridad no fuere competente para instruir el sumario, a fin de que
disponga la investigacin de si el hecho es punible y la formacin de un expediente, en que se recojan todos
los documentos e informaciones que se refieran a los mismos.
Art. 406.- Deberes de los Aprehensores (Reformado por el Art. 102 literal h) del D.L. 04, R.O. 396, 10-III94).- En caso de presuncin de delito aduanero, por encontrarse en las proximidades de la frontera objetos
abandonados, probablemente importados sin pagar derechos o producidos en forma presumiblemente
clandestina o en forma de trfico prohibido, los funcionarios o empleados de Aduana, procedern a
aprehenderlos provisionalmente y a ponerlos a disposicin del Juez Competente, levantando el acta
respectiva de aprehensin.
Al tiempo de la aprehensin, procedern tambin a recibir las declaraciones o informaciones de quienes
tuvieran conocimiento de los hechos y a realizar las investigaciones conducentes al esclarecimiento de los
mismos.
En caso de delito flagrante podrn proceder, adems, a la captura de quienes pueda presumirse que son los
responsables, caso en el cual debern ponerlos, de inmediato, a rdenes del Juez Competente, a quien
remitirn, todo lo actuado, dentro de veinte y cuatro horas.
Seccin 2a.

DE LA DENUNCIA
Art. 407.- Concepto.- Denuncia es la informacin de cualquiera persona a una Autoridad Competente,
relativa a la realizacin o preparacin de una infraccin tributaria.
Art. 408.- Carcter y Requisitos.- Toda denuncia de infraccin tributaria tendr carcter reservado. Se har
verbalmente o por escrito, personalmente o por procurador especial, ante las Autoridades administrativas
que tienen competencia para conocer de los reclamos de los contribuyentes, y contendr los siguientes
requisitos:
1. Nombres y apellidos del denunciante, y los datos de su identificacin;
2. La relacin circunstanciada del hecho denunciado, con expresin del lugar, tiempo o modo en que se ha
realizado o se pretende cometerlo;
3. Los nombres de los autores, cmplices y encubridores si se los conoce, o su designacin, as como los de
las personas que puedan tener conocimiento de la infraccin; y,
4. Las dems indicaciones y circunstancias que puedan conducir a la comprobacin de la existencia de la
infraccin y la determinacin de las personas responsables.
Si la denuncia fuere verbal, el funcionario ante quien se la presente, la reducir a escrito. En todo caso, ser
suscrita por el denunciante o su procurador especial, y si el denunciante no supiere o no pudiere firmar, lo
har por l, a su ruego, un testigo.
La denuncia verbal puede presentarse ante cualquier funcionario o empleado de la Administracin
Tributaria, a cualquier hora y en cualquier sitio, cuando las circunstancias no permitan espera y requieran
de actuacin inmediata por la precisin del hecho relatado. El empleado que la reciba, cumplir entonces lo
preceptuado en el inciso anterior.
Art. 409.- Registro de la Denuncia.- Formulada la denuncia, el funcionario que la reciba dispondr que el
denunciante la reconozca ante l, sin juramento y que se la registre en el libro especial que al efecto se
llevar en forma reservada con indicacin precisa del da y hora de la formulacin. Al denunciante se le
entregar una copia de la denuncia, con la certificacin de su presentacin y el nmero de registro que le
corresponda.
Art. 410.- Responsabilidad del Denunciante.- El denunciante no contrae obligacin alguna que le ligue al
trmite administrativo, o al procedimiento del juicio penal tributario, ni incurre en responsabilidad alguna,
salvo el caso de denuncia calumniosa, que ser reprimida conforme al Cdigo Penal comn y por la justicia
ordinaria.
Art. 411.- Derechos del Denunciante.- Salvo lo que se disponga en leyes especiales, el denunciante tendr
derecho a participar en el 15% de la mayor recaudacin que se obtenga por efecto de la denuncia y siempre
que la ocultacin o evasin hubiere sido descubierta en virtud de ella, sin que haya precedido ninguna acta
de investigacin anterior por parte de los organismos administrativos; y el 30% de las penas pecuniarias
que se impusieren, as como igual porcentaje del producto del remate de los bienes decomisados.
Si fueren dos o ms los denunciantes, se dividir entre ellos la participacin por cuotas iguales, si la
denuncia se hubiere presentado conjuntamente.
Si respecto de una misma infraccin existieren varias denuncias, la primera excluir a las dems, a menos
que las posteriores aporten nuevos datos o informaciones que hicieren posible la comprobacin de la
infraccin o su sancin, en cuyo caso, el Juez regular las cuotas que correspondan en la participacin por
el mrito y precisin de la informacin.
Art. 412.- Prohibiciones.- No se admitir denuncia alguna que hicieren unos contra otros los ascendientes y
descendientes, hermanos y cnyuge.
Tampoco se admitir denuncia del empleado o funcionario pblico a quien corresponda informar o
perseguir las infracciones tributarias. No obstante, se proceder conforme al artculo 403, pero el
denunciante no tendr derecho a participacin alguna.

Art. 413.- Investigacin previa.- Tan pronto como se reciba una denuncia o se tenga conocimiento de la
comisin de un delito tributario, de acuerdo a lo que se dispone en el art. 405, el Juez competente, para
instruir sumario, dispondr previamente una prolija e inmediata investigacin de los hechos y examinar en
el plazo de dos das si stos son o no punibles.
Los empleados y funcionarios encargados de la investigacin, procedern en sta con prudencia. Si
tuvieren datos concretos que hicieren presumir la realidad de la existencia de la infraccin, podrn solicitar,
si fuere necesario, el auxilio de la fuerza pblica y proceder a la inmediata aprehensin de las mercaderas
materia de la infraccin y de los objetos que hubieran servido para cometerla, segn la gravedad e
importancia del delito presunto; y aun al arresto de las personas que realizaron o tuvieron participacin en
aquellos hechos, dejando constancia de estos particulares en el acta respectiva.
Art. 414.- Del Acta de Aprehensin.- El Acta de Aprehensin contendr:
1. La cita de la orden recibida para la investigacin, o de la denuncia que constituya su antecedente, con
indicacin de su nmero de registro, sin mencionar al denunciante;
2. La causa que motiv la aprehensin y la lista pormenorizada de los objetos aprehendidos;
3. Los nombres de la persona o personas en cuyo poder se encontraron las mercaderas;
4. La indicacin del lugar donde se encontraron o aprehendieron las mercaderas;
5. La nominacin de las personas que presenciaron el hecho;
6. La fecha, da y hora en que se efectu la aprehensin; y,
7. La firma y rbrica de los funcionarios o empleados que levantan el Acta de Aprehensin.
La falta de los requisitos mencionados, no anular el Acta; pero la falta de la lista pormenorizada de los
objetos aprehendidos, har responsables a los aprehensores de cualquier diferencia que se compruebe en el
nmero y calidad de dichos objetos.
Captulo III
DEL SUMARIO
Art. 415.- Auto Cabeza de Proceso.- A base de la denuncia, del Acta de Aprehensin o del expediente de
investigacin formado de acuerdo a los artculos 405 y 413, el Juez de Instruccin correspondiente iniciar
sumario mediante auto cabeza de proceso que contendr:
1. La relacin circunstanciada del hecho y del modo cmo lleg a su conocimiento;
2. La orden de instruir el sumario para descubrir autores, cmplices y encubridores de la presunta
infraccin, con expresin detallada y numerada de las diligencias de investigacin que se han de llevar a
cabo o de comprobacin de la previamente realizada;
3. La orden de citar al indiciado o indiciados, si los hubiere y a las personas naturales o jurdicas, negocios
o empresas, a nombre de quienes actuaron o a quienes sirvieron los indiciados, para efectos de lo que se
establece en el artculo 347 de este Cdigo; y,
4. La orden de prisin, o la confirmacin de la detencin o arresto efectuado al momento de la aprehensin,
si hubiere indicios o presunciones graves de que el o los indiciados son autores o cmplices de delito
sancionado con prisin.
El Juez Instructor firmar el auto, juntamente con el secretario respectivo, conforme al artculo 402.
Art. 416.- Citacin a los indiciados y responsables.- La citacin del auto cabeza de proceso a los indiciados
conocidos y a los dems responsables en los trminos del artculo 347, se har personalmente o por tres

boletas, dejadas en su respectivo domicilio, segn los artculos 58 y siguientes y en la forma prevista en el
inciso 1 del artculo 164 de este Cdigo.
Si no fuere posible determinar el domicilio de los indiciados, la citacin se efectuar mediante extracto del
auto inicial que se publicar por la prensa, por tres veces, en das distintos, en uno de los peridicos de
mayor circulacin del lugar en que se instruya el sumario, o en el del Cantn o Provincia ms cercanos, si
en aquel no lo hubiere.
La citacin por la prensa surtir efecto diez das despus de la ltima publicacin, y vencido este plazo,
haya o no comparecido el citado, continuar el trmite de la causa.
Art. 417.- Trmino Probatorio.- Las diligencias ordenadas en el sumario, se practicarn en el trmino de
cuatro das; y, de oficio o a peticin de parte, podr prorrogarse ese trmino por ocho das, dentro del que
los indiciados o responsables podrn solicitar la prctica de las diligencias que estimen necesarias para
demostrar su inocencia.
Art. 418.- Pruebas Admisibles.- Son admisibles en el Procedimiento Penal Tributario, todos los medios de
prueba que contempla el Cdigo de Procedimiento Penal comn.
Para la presentacin y prctica de esas pruebas, as como para la recepcin de las declaraciones
indagatorias, citas y careos, se observar lo previsto en ese Cdigo, en lo que fuere aplicable.
Art. 419.- Conclusin del Sumario (Reformado por el Art. 102, literal i), del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).Realizadas las diligencias ordenadas por el instructor o vencido el trmino de prueba que se hubiere
concedido, se declarar cerrado el sumario, y el Juez Instructor lo remitir al Juez respectivo de primera
instancia segn el artculo 400.
Art. 420.- Resolucin sobre detencin.- Recibido el sumario, si el indiciado estuviere preso, el Juez de
primera instancia, dentro de cuarenta y ocho horas, sin ningn trmite confirmar o revocar la orden de
detencin. Posteriormente a esta resolucin, examinar si se ha omitido alguna declaracin o diligencia
necesaria para el esclarecimiento del hecho. En tal caso la practicar l mismo o la mandar practicar por el
Juez que form el sumario o por cualquiera otra autoridad administrativa o judicial. Se conceder, para el
efecto, un trmino no mayor de quince das.
Art. 421.- Sentencia.- De estimarse completas todas las diligencias del sumario y practicadas las ordenadas
en el artculo anterior, vencido el trmino que se concedi para el efecto, el Juez de primera instancia
pronunciar sentencia, exponiendo clara y concisamente los hechos materia de la infraccin pesquisada, las
pruebas actuadas, que las valorar con amplio criterio judicial, con cita de las disposiciones de este Cdigo
o de la Ley Tributaria cuya aplicacin hiciere.
Si al tiempo de dictar sentencia apareciere que no se ha cometido el delito tributario por el que se instruy
el enjuiciamiento, sino otra u otras infracciones tributarias, se impondr la pena sealada por la Ley para
ellas, observndose, en todo caso lo dispuesto en el Art. 351.
Cuando, en la comisin del delito tributario, concurrieren hechos y circunstancias constitutivas de delito
comn, en la misma sentencia se ordenar remitir copia certificada de las piezas procesales pertinentes al
Juez penal ordinario, para que instaure el juicio correspondiente. Lo resuelto por el Juez Tributario, no
surtir efecto de cosa juzgada para la justicia ordinaria.
Captulo IV
DE LOS RECURSOS Y CONSULTAS
Art. 422.- Recurso de Apelacin (Reformado por el Art. 102, literal a) del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).De la sentencia de primera instancia, se conceder recurso de apelacin para ante el Tribunal Distrital de lo
Fiscal, siempre que se lo interponga por el indiciado, dentro de diez das, en los siguientes casos:
1. Cuando la sancin pecuniaria impuesta, incluido el decomiso, exceda de S/. 20.000,oo;
2. Cuando, adems de sancin pecuniaria, se impusiere pena de prisin que pase de tres meses, aunque la
pena pecuniaria fuere inferior a S/. 20.000,oo; y,

3. Cuando se hubiere dispuesto clausura definitiva de establecimientos fabriles o comerciales, cancelacin

definitiva de autorizaciones o patentes, o destitucin de cargos pblicos, cualquiera que fuese la cuanta de
la pena pecuniaria o el tiempo de la prisin impuesta.
Nota:
Los valores a los que se refiere este artculo en sus numerales 1 y 2 actualizados al presente ao son de S/.
237.000.
Art. 423.- Recurso de nulidad.- Se conceder recurso de nulidad, siempre que se lo interponga en tiempo,
juntamente con el de apelacin, y se determine claramente la omisin u omisiones en que se funde; pero no
se declarar la nulidad, sino cuando esa omisin u omisiones influyan en la decisin de la causa o afecten al
derecho del recurrente.
Si se hubiere omitido alguna diligencia necesaria para la comprobacin de la existencia del delito, se
mandar que se la practique, en cualquier estado de la causa, sin anular el proceso.
Art. 424.- Consultas (Reformado por el Art. 102, literal a) del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Si la
sentencia fuere absolutoria y la cuanta de los derechos evadidos o que se pretendieron evadir, pasa de S/.
50.000,oo, se elevar en consulta al Tribunal Distrital de lo Fiscal.
Igualmente, se elevar en consulta la sentencia, aunque el afectado no interponga recurso alguno, cuando
fuere condenatoria e impusiere una pena mayor de un ao.
Nota:
El valor al que se refiere este artculo actualizado al presente ao es de S/. 592.000.
Captulo V
TRMITE DE LOS RECURSOS
Art. 425.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Remisin del Proceso.- Siempre
que deba remitirse una causa al Tribunal Distrital Fiscal, por recurso o en consulta, se lo har dentro de
setenta y dos horas despus de emplazar a las partes para que concurran a ejercitar su derecho.
El retardo injustificado en la remisin del proceso ser sancionado por el Tribunal con multa de S/. 500,oo
a S/.10.000,oo, y aun con la destitucin del empleado responsable, en caso de reincidencia.
Nota:
Los valores a los que se refiere este artculo actualizados al presente ao son de S/. 7.000 a S/. 118.000.
Art. 426.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Sorteo de Causas.- Llegado el
proceso al Tribunal Distrital Fiscal, el Secretario General anotar en l, la fecha de recepcin y dar aviso
al Presidente, quien dispondr el sorteo del caso, aunque fuera el nico existente.
Art. 427.- Fundamentacin del Recurso.- El Ministro de sustanciacin de la Sala a la que corresponda la
causa, en su primera providencia, mandar notificar la recepcin del proceso y la razn del sorteo; y en el
mismo acto, mandar que el apelante, en el trmino de diez das, determine los puntos a que se contrae el
recurso, con expresin de los fundamentos en que se apoya, la cita de las disposiciones legales que estime
aplicables y los hechos que entienda aprobados.
Art. 428.- Desercin del Recurso.- Si el recurrente no comparece o no fundamenta su recurso en el trmino
sealado en el artculo anterior, la Sala declarar desierto el recurso y ordenar la devolucin del proceso al
inferior para la ejecucin de la sentencia.
Art. 429.- Traslado al Acreedor Tributario.- Si comparece el recurrente y determina los puntos de su
recurso, se correr traslado con ese escrito a la mxima Autoridad Administrativa Tributaria que
corresponda, segn los tributos de que se trate, la que lo contestar, por s o por el Procurador especial que
designe, en el trmino de quince das.
Art. 430.- Sentencia definitiva.- Vencido el trmino sealado en el artculo anterior, la Sala dictar
sentencia en la que confirmar, revocar o reformar el fallo recurrido, sujetndose a lo dispuesto en el
artculo 421.
La sentencia de segunda instancia ser definitiva y no se admitir recurso alguno.

Art. 431.- Disposicin Comn.- En la sentencia condenatoria, se dispondr el remate de todos los bienes
comisados, siguiendo el mismo procedimiento sealado para avalo y remate en las secciones 3a. y 4a. del
Captulo V del Ttulo II, del Libro Segundo de este Cdigo, en lo que fuere aplicable.
Art. 432.- Recaudacin de las sanciones pecuniarias.- Para la recaudacin de las sanciones pecuniarias que
se impongan de acuerdo a este Cdigo, la Autoridad o Dependencia Administrativa que corresponda,
emitir un ttulo de crdito que se notificar y ejecutar en la misma forma y con igual procedimiento que
los crditos tributarios.
Art. 433.- Distribucin del Producto del Remate y de las Sanciones.- Del producto del remate se deducirn
los gastos del juicio penal, los honorarios de peritos y de depositarios y ms derechos judiciales. La
diferencia se distribuir entre los acreedores y aprehensores en los porcentajes que sealen las leyes
tributarias respectivas.
Del producto de las multas que se hicieren efectivas, se deducirn los gastos del juicio penal y las costas de
la ejecucin, y el saldo se distribuir en los porcentajes que sealen la Ley o Reglamento respectivos.
Captulo VI
DEL PROCEDIMIENTO EN MATERIA DE CONTRAVENCIONES Y FALTAS REGLAMENTARIAS
Seccin 1a.
DE LAS CONTRAVENCIONES
Art. 434.- Competencia en Contravenciones.- La accin para perseguir y sancionar las contravenciones, es
tambin pblica, y se ejerce por los funcionarios que tienen competencia para ordenar la realizacin o
verificacin de actos de determinacin de obligacin tributaria, o para resolver reclamos de los
contribuyentes o responsables.
Podr tener como antecedente, el conocimiento y comprobacin de la misma Autoridad, con ocasin del
ejercicio de sus funciones, o por denuncia que podr hacerla cualquier persona en la misma forma que se
establece en el Art. 408 para todos sus efectos.
Art. 435.- Notificacin al Contraventor.- Siempre que un funcionario de la Administracin descubriere la
comisin de una contravencin o tuviere conocimiento de ella por denuncia, o en cualquier otra forma,
tomar las providencias que fueren del caso para su comprobacin, y hecho, notificar al contraventor o
responsable, para que en el plazo de cinco das alegue lo que estime del caso para su descargo.
Nota:
El Art. 33 de la Ley de Racionalizacin Tributaria (Ley 99-41, R.O. 321-S, 18-XI-99) reforma este artculo,
dicha reforma entrar en vigencia a partir del 1 de enero del ao 2.000, razn por la cual no ha sido
incorporada an.
Art. 436.- Resolucin.- Vencido el plazo indicado en el artculo anterior o en el mismo procedimiento de la
reclamacin administrativa principal, la autoridad competente dictar resolucin, en la que se absolver o
impondr la sancin que corresponda a la contravencin comprobada.
No tendr ningn valor la sancin que aparezca de un ttulo de crdito que no se halle respaldado en
Resolucin vlidamente dictada.
Nota:
El Art. 34 de la Ley de Racionalizacin Tributaria (Ley 99-41, R.O. 321-S, 18-XI-99) deroga este artculo,
dicha derogatoria entrar en vigencia a partir del 1 de enero del ao 2.000, razn por la cual no ha sido
incorporada an.
Art. 437.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Recursos de Procedimientos.- Sea
que la sancin por contravenciones se imponga en trmite separado o en el mismo procedimiento del
reclamo administrativo, el afectado podr deducir los mismos recursos o proponer las mismas acciones que,
respecto de la determinacin de obligacin tributaria, establece este Cdigo, con excepcin del recurso de
casacin.
Si la sancin se impusiere en trmite separado, podr recurrirse ante el Tribunal Distrital Fiscal, ante el que
se seguir el mismo procedimiento previsto en el Captulo V del Ttulo III de este Libro, en lo que fuere

aplicable; si la sancin se hubiere impuesto en el mismo procedimiento del reclamo administrativo, se

adoptar el trmite sealado para ste.
Art. 438.- Presuncin de Legitimidad.- Las Resoluciones Administrativas que establezcan sanciones por
infracciones tributarias, gozan de las presunciones de legitimidad y ejecutoriedad. Una vez ejecutoriadas,
pueden emitirse los ttulos de crdito y ejecutarse siguiendo el mismo procedimiento regulado en el
Captulo V del Ttulo II del Libro Segundo de este Cdigo, salvo lo previsto en el artculo 262. El ejecutado
podr proponer las excepciones sealadas en el Art. 213.
Art. 439.- Rebajas de las Sanciones Pecuniarias.- Aunque estuvieren ejecutoriadas las sanciones impuestas
por contravenciones, la mxima Autoridad de la Administracin Tributaria respectiva podr rebajarlas,
hasta en el ochenta por ciento en cualquier tiempo, siempre que se pagare la obligacin tributaria adeudada
y los intereses causados, o se aceptare un convenio de pago.
No se har efectiva la rebaja, si hubiere reincidencia en la contravencin, o no se cumpliere con lo
estipulado en el convenio de pago.
Art. 440.- Participacin de los Denunciantes.- Los denunciantes de contravenciones tendrn derecho a las
mismas participaciones en la mayor recaudacin y multas impuestas que las sealadas en el artculo 411 de
este Cdigo. Los derechos se regularn en la misma forma, cuando existan dos o ms denunciantes.
Seccin 2a.
DEL PROCEDIMIENTO RESPECTO A FALTAS REGLAMENTARIAS
Art. 441.- Sanciones para empleados y funcionarios.- Todo funcionario o empleado del orden
administrativo que trmite un reclamo o procedimiento, incurso en inobservancia o incumplimiento de
rdenes o circulares vlidamente expedidas o de normas reglamentarias, ser sancionado por el superior
jerrquico con las penas que establece para el caso este Cdigo, y que se las impondr en Resolucin, de la
que no habr recurso alguno.
Art. 442.- Sanciones para los Particulares.- Los contribuyentes, responsables o terceros que infringieren
Reglamentos tributarios o Circulares Administrativas de obligatoriedad general, sern sancionados por las
autoridades administrativas que tienen competencia para decidir las reclamaciones en primera o en ltima
instancia.
Las sanciones impuestas se incluirn en los ttulos de crdito que se emitan por las obligaciones tributarias
o se expedir por ellas ttulo independiente. Los ttulos podrn ejecutarse en el mismo proceso instaurado
para el cobro de las obligaciones principales.
Art. 443.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Reclamaciones.- Las sanciones
impuestas por faltas reglamentarias, podrn impugnarse ante el Tribunal Distrital Fiscal, nicamente con la
impugnacin de la Resolucin principal y sin ningn otro recurso.
ARTCULOS FINALES
Art. 444.- Derogaciones.- Salvo lo que se establece en las disposiciones transitorias Primera y Segunda de
este Cdigo, dergase el Cdigo Fiscal, expedido mediante Decreto-Ley de Emergencia No. 20, de 24 de
junio de 1963, promulgado en el Registro Oficial No. 490, de 25 de los mismos mes y ao, y todas sus
reformas.
Dergase, igualmente, la Seccin 35a., del Ttulo II, del Libro II, del Cdigo de Procedimiento Civil,
artculos que van del 1089 al 1094.
Derganse los Decretos Supremos, nmeros, 489 de 18 de septiembre de 1970 publicado en el Registro
Oficial No. 65, de 22 de los mismos mes y ao; y 475, de 14 de junio de 1972, publicado en el Registro
Oficial No. 86, de 22 de dichos mes y ao.
En general derganse todas las normas legales o reglamentarias que de alguna manera se opongan a lo
preceptuado en este Cdigo.
Art. 445.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Asignaciones.- A ms de las
asignaciones que constarn en el Presupuesto General del Estado, constituyen ingresos o recursos propios
del Tribunal Distrital Fiscal:

a) Los provenientes de multas que, con arreglo a este Cdigo, imponga el Tribunal o sus Salas, excepcin
de las que se impongan en el juzgamiento del ilcito tributario;
b) Los que provengan de la venta de sus bienes muebles, en los casos legalmente autorizados; y,
c) Los de la venta o negociaciones del Boletn y ms publicaciones que hiciere.
Los referidos ingresos administrar libremente el Tribunal y servirn principalmente, para financiar, en
todo o en parte, la edicin regular del Boletn y otras publicaciones; adquisiciones para la Biblioteca y
cualquiera otra destinacin que acordare el Tribunal en Pleno.
Art. 446.- (Reformado por el Art. 102 del D.L. 04, R.O. 396, 10-III-94).- Facultad.- Facltase al Tribunal
Distrital Fiscal, la publicacin, en su Boletn, de Leyes, decretos y reglamentos tributarios.
Art. 447.- Vigencia.- El presente Cdigo comenzar a regir en toda la Repblica desde su publicacin en el
Registro Oficial y sus normas prevalecern sobre las que figuren en otros cuerpos legales, sean stas de
carcter general o especial. De su ejecucin encrgase al Ministro de Finanzas y al Contralor General de la
Nacin.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
PRIMERA: Las reclamaciones que, a la fecha de expedicin de este Cdigo, se hallaren aun pendientes de
resolucin en las respectivas Administraciones Tributarias, continuarn tramitndose de acuerdo con las
normas que estuvieron vigentes a la fecha de su presentacin y hasta que se dicte la resolucin que
corresponda. Dictada sta, las acciones o recursos a que hubiere lugar, y su tramitacin, se sometern a lo
que se precepta en este Cdigo.
SEGUNDA: Las impugnaciones o recursos y excepciones a la coactiva, que al momento se hallaren
pendientes de resolucin ante el Tribunal Fiscal, continuarn su trmite de acuerdo con las normas que
rigieron al momento de su presentacin, salvo en lo que se refiere al afianzamiento que no se requerir para
el trmite de las excepciones, sin perjuicio de lo dispuesto en el Art. 301 de este Cdigo.
TERCERA: El plazo de caducidad de las obligaciones generadas en 1974 y 1975, comenzar a correr desde
el 1o. de abril de 1976.
Dado, en el Palacio Nacional, en Quito, a 6 de diciembre de 1975.