Gestion Estados Financieros

Aspectos importantes para la elaboracin de los estados financieros
de una empresa.
AO DE LA DIVERSIFICACION PRODUCTIVA Y EL FORTALECIMIENTO DE LA EDUCACION
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA:
CONTABILIDAD
DOCENTE:
JUAN DILBERTO AGUIRRE MORALES
CURSO:
SISTEMAS DE GESTIN PBLICA Y PRIVADA
TEMA:
ASPECTOS IMPORTANTES PARA LA ELABORACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE UNA
EMPRESA.
INTEGRANTES:
DUEAS MENDOZA LIZBETH

LEON GARCA MARIANELLA
LOZANO ALVAREZ LIZBET
MALDONADO SANTOS YASHIRA
MENDOZA MONTENEGRO DORLISA
ROLDAN YAUCE LEIDY
CHIMBOTE - PER
2015
Sistemas de Gestin Pblica y Privada
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de una empresa.
INDICE
1.
2.
NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD N 1 (NIC 1) ................................................................................. 3

1.1.
Presentacin de Estados Financieros ........................................................................................................ 3
1.2.
Objetivo ...................................................................................................................................................... 3
1.3.
Alcance ....................................................................................................................................................... 3
1.4.
Finalidad de los estados financieros .......................................................................................................... 4
1.5.
Responsabilidad por la emisin de estados financieros ........................................................................... 5
1.6.
Polticas contables ..................................................................................................................................... 5
LOS ESTADOS FINANCIEROS ................................................................................................................................ 7

2.1.
Definicin ................................................................................................................................................... 7
2.2.
Caractersticas ............................................................................................................................................ 8
2.3.
Elemento concepto .................................................................................................................................... 9
2.4.
Requisitos a Satisfacer por los estados Financieros ................................................................................ 13
2.5.
Objetivos generales de los estados Financieros ...................................................................................... 13
2.6.
Ventajas de los estados Financieros ........................................................................................................ 14
2.7.
Limitaciones de los Estados Financieros .................................................................................................. 14
2.8.
Usuarios de la informacin Financiera .................................................................................................... 15
2.9.
Los EE.FF. les importan por las siguientes razones: ................................................................................ 17
2.10.
3.
4.
Los Estados Financieros Principales .................................................................................................... 17
EL BALANCE GENERAL ........................................................................................................................................ 17

3.1.
Finalidad: .................................................................................................................................................. 18
3.2.
Informacin a revelar dentro del cuerpo del balance ............................................................................. 18
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS ................................................................................................................ 20

4.1.
Importancia del Estado de Resultado ...................................................................................................... 21
4.2.
Objetivo del Estado de Perdida y Ganancia ............................................................................................ 21
4.3.
Encabezamiento del Estado de Resultado ............................................................................................... 21
5.
CONOCE Y APLICA EL PROCEDIMIENTO DE IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA CONTABLE PARA ELABORAR LOS
ESTADOS FINANCIEROS. .............................................................................................................................................. 24
5.1.
Poltica contable: ingresos ....................................................................................................................... 24
5.2.
Contabilidad y estados financieros .......................................................................................................... 26
5.3.
Conceptos generales ................................................................................................................................ 26
Normas y conceptos contables a tener en cuenta: ........................................................................................... 34

6.
LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS ....................................................................................... 38

6.1.
Definicin ................................................................................................................................................. 38
7.
ESTADOS FINANCIEROS DE UNA EMPRESA X ................................................................................................ 41
8.
BIBLIOGRAFIA Y LINKOGRAFIA .......................................................................................................................... 42
9.
ANEXOS ..................................................................................................................Error! Marcador no definido.
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de una empresa.
1. NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD N 1 (NIC 1)
1.1.
Presentacin de Estados Financieros
La parte normativa de este Pronunciamiento, que aparece en letra cursiva negrita,

debe ser entendida en el contexto de las explicaciones y guas relativas a su
aplicacin, as como en consonancia con el Prlogo a las Normas Internacionales de
Contabilidad. No se pretende que las Normas Internacionales de Contabilidad sean
de aplicacin en el caso de partidas no significativas (vase el prrafo 12 del
Prlogo).
1.2.
Objetivo
El objetivo de esta Norma es establecer las bases para la presentacin de los estados
financieros con propsitos de informacin general, con el fin de asegurar la
comparabilidad de los mismos, tanto con respecto a los estados publicados por la
misma empresa en periodos anteriores, como con respecto a los de otras empresas
diferentes. Con el fin de alcanzar dicho objetivo, la norma establece, en primer lugar,
consideraciones generales para la presentacin de los estados financieros y, a
continuacin, ofrece guas para determinar su estructura, a la vez que fija los
requisitos mnimos sobre el contenido de los estados a publicar por las empresas.
Tanto el reconocimiento como la medicin y presentacin de las transacciones y
sucesos particulares, se abordan en otras Normas Internacionales de Contabilidad.
1.3.
Alcance
Esta Norma ser de aplicacin para la presentacin de todo tipo de estados

financieros con propsitos de informacin general, que sean elaborados y
presentados conforme a las Normas Internacionales de Contabilidad.
Esta Norma no es de aplicacin a la informacin intermedia que se presente
de forma abreviada o condensada. Las reglas fijadas en este Pronunciamiento
se aplican igualmente a los estados financieros de un empresario individual o
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de una empresa.
a los consolidados de un grupo de empresas. Sin embargo, esto no excluye la

presentacin de estados financieros consolidados, que cumplan con las
Normas Internacionales de Contabilidad, en el mismo documento que
contiene los estados individuales de la empresa controladora, si ello es
contemplado por las normas nacionales, siempre que las bases de
preparacin de cada uno de los tipos de estados financieros queden
claramente establecidos en la nota sobre polticas contables utilizadas.
Esta Norma utiliza terminologa propia de las empresas con nimo de lucro.
Las empresas pblicas con nimo de lucro pueden, por tanto, aplicar los
requisitos establecidos en la Norma. Sin embargo, las empresas que no
persiguen finalidad lucrativa, como sucede con muchas empresas del
gobierno o pertenecientes a cualquier tipo de administracin pblica, pueden
tener necesidad de modificar las descripciones utilizadas para ciertas partidas
de los estados financieros, e incluso de cambiar los propios estados
financieros. Tales empresas pueden optar, asimismo, por incluir en la
presentacin de los estados financieros los componentes adicionales que
precisen.
1.4.
Finalidad de los estados financieros
Los estados financieros constituyen una representacin financiera estructurada

de la situacin financiera y de las transacciones llevadas a cabo por la empresa.
El objetivo de los estados financieros, con propsitos de informacin general, es
suministrar informacin acerca de la situacin financiera, los resultados y los
flujos de efectivo, que sea til a un amplio espectro de usuarios al tomar sus
decisiones econmicas. Los estados financieros tambin muestran los resultados
de la gestin que los administradores han hecho de los recursos que se les han
confiado. Para cumplir este objetivo, los estados financieros suministran
informacin acerca de los siguientes elementos de la empresa:
(a) activos;
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de una empresa.
(b) pasivos;
(c) patrimonio neto;
(d) ingresos y gastos, en los cuales se incluyen las prdidas o ganancias de valor,
y
(e) flujos de efectivo.
Esta informacin, junto con la contenida en las notas a los estados financieros,
ayuda a los usuarios a predecir los flujos de efectivo futuros, particularmente en
lo que se refiere a la distribucin temporal y grado de certidumbre de la
generacin de efectivo y otros medios lquidos equivalentes.
1.5.
Responsabilidad por la emisin de estados financieros
La responsabilidad por la elaboracin y presentacin de los estados financieros

corresponde a la empresa, y recae en el rgano de administracin o en otro
rgano de gobierno equivalente al mismo, si bien en algunas empresas la
responsabilidad tiene carcter conjunto entre varios rganos de gobierno y
supervisin.
1.6.
Polticas contables
Es la gerencia de la empresa la que debe seleccionar y aplicar las polticas

contables, de forma que los estados financieros cumplan con todos los requisitos
establecidos en cada una de las Normas Internacionales de Contabilidad y en
cada una de las interpretaciones emanadas del Comit de Interpretaciones.
Cuando no exista un requisito especfico, la gerencia debe desarrollar los
procedimientos oportunos para asegurar que los estados financieros suministran
informacin que es:
(a) relevante para el proceso de toma de decisiones de los usuarios, y
(b) confiable, en el sentido de que los estados
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de una empresa.
(i) presentan razonablemente los resultados y la situacin financiera de la

empres
(ii) reflejan la esencia econmica de los sucesos y transacciones, y no meramente
su forma legal;
(iii) son neutrales, es decir, estn libres de sesgo o prejuicio;
(iv) son prudentes, y
(v) estn completos en todos sus extremos significativos.
Las polticas o prcticas contables son los principios, mtodos, convenciones,
reglas y procedimientos adoptados por la empresa en la preparacin y
presentacin de sus estados financieros.
En ausencia de Normas Internacionales de Contabilidad especficas, o bien de
interpretaciones emanadas del Comit de Interpretaciones, la gerencia
proceder a utilizar su criterio con el fin de adoptar un principio o poltica
contable que suministre la informacin ms til a los usuarios de sus estados
financieros. Al formar su criterio, la gerencia habr de considerar:
(a) Los requisitos y guas establecidos por las Normas Internacionales de
Contabilidad al tratar con temas similares o relacionados;
(b) Las definiciones, as como los requisitos de reconocimiento y medicin,
establecidos por el IASC en su Marco conceptual, y
(c) Los pronunciamientos de otros organismos reguladores contables, as como
las prcticas aceptadas por las empresas, si bien slo en la medida en que
resulten consistentes con lo establecido en los apartados (a) y (b) anteriores.
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de una empresa.
2. LOS ESTADOS FINANCIEROS
2.1.
Definicin
Es un documento contable que refleja la situacin financiera de un ente

econmico, ya sea de una organizacin pblica o privada, a una fecha
determinada y que permite efectuar un anlisis comparativo de la misma; incluye
el activo, el pasivo y el capital contable. Se formula de acuerdo con un formato y
un criterio estndar para que la informacin bsica de la empresa pueda
obtenerse uniformemente como por ejemplo: posicin financiera, capacidad de
lucro y fuentes de fondeo.
El Estado de Situacin Financiera comnmente denominado Balance General, es
un documento contable que refleja la situacin financiera de un ente econmico
a una fecha determinada. Su estructura la conforman cuentas de activo, pasivo y
patrimonio o capital contable. Su formulacin est definida por medio de un
formato, en cual en la mayora de los casos obedece a criterios personales en el
uso de las cuentas, razn por el cual su forma de presentacin no es estndar. A
criterio personal creo conveniente y oportuno que el Comit de Normas
Internacionales de Contabilidad (IASC), debera emitir un formato general de
catlogo de cuentas que permita la presentacin de este estado financiero en
una estandarizacin global en su utilizacin.
Los estados financieros conforman los medios de comunicacin que la empresa
utiliza para exponer la situacin de los recursos econmicos y financieros a base
de los registros contables.
Los estados financieros muestran la situacin econmica y financiera o el
resultado en la gestin de la empresa durante un periodo determinado,
expresando de esta forma en cuadros sinpticos, los datos extractados de los
libros y registros contables. Los estados financieros concentran la informacin
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de una empresa.
que ofrecen las cuentas contables y las clasifican de acuerdo con los principios
de contabilidad generalmente aceptados para establecer:
La situacin y el valor real del negocio.
El resultado de las operaciones en una fecha determinada
En conclusin se podra decir que los estados Financieros son medios de
comunicacin que tienen como objetivo proporcionar informacin contable, as
como los cambios econmicos y financieros, experimentados por las empresas a
una fecha determinada.
De acuerdo al Reglamento deben incluirse las aclaraciones pertinentes,
denominadas notas de los Estados Financieros.
2.2.
Caractersticas
1) COMPRENSIVOS: debe integrar todas las actividades u operaciones de la

empresa.
2) CONSISTENCIA: la informacin contenida debe ser totalmente coherente y
lgica para efectos de informacin.
3) RELEVANCIA: debe ayudar a mostrar los aspectos principales del desempeo
de la empresa, esta caracterstica ayudara a ejercer influencia sobre las
decisiones econmicas de los que la utilizan, ayudndoles a evaluar hechos
pasados, presentes o futuros, o bien confirmar o corregir evaluaciones realizadas
anteriormente.
4) CONFIABILIDAD: Deben ser el reflejo fiel de la realidad financiera de la
empresa.
5) COMPARABILIDAD: es necesario que puedan compararse con otros periodos
de la misma empresa con el fin de identificar las tendencias de la situacin
financiera.
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de una empresa.
Ya que su estructura la conforman las cuentas de activo, pasivo y patrimonio,

definiremos cada uno de ellos de acuerdo a NIIF.
2.3.
Elemento concepto
ACTIVOS.- Es un recurso controlado por la empresa como resultado de eventos

pasados y cuyos beneficios econmicos futuros se espera que fluyan a la
empresa.
Activos corrientes
Una entidad clasificar un activo como corriente cuando:
(a) espera realizar el activo, o tiene la intencin de venderlo o consumirlo en su
ciclo normal de operacin;
(b) mantiene el activo principalmente con fines de negociacin;
(c) espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes despus del
periodo sobre el que se informa; o
(d) el activo es efectivo o equivalente al efectivo (como se define en la NIC 7) a
menos que ste se encuentre restringido y no pueda ser intercambiado ni
utilizado para cancelar un pasivo por un ejercicio mnimo de doce meses despus
del ejercicio sobre el que se informa.
Una entidad clasificar todos los dems activos como no corrientes.
En esta Norma, el trmino no corriente incluye activos tangibles, intangibles y
financieros que por su naturaleza son a largo plazo. No est prohibido el uso de
descripciones alternativas siempre que su significado sea claro.
El ciclo normal de la operacin de una entidad es el periodo comprendido entre
la adquisicin de los activos que entran en el proceso productivo, y su realizacin
en efectivo o equivalentes al efectivo. Cuando el ciclo normal de la operacin no
sea claramente identificable, se supondr que su duracin es de doce meses. Los
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de una empresa.
activos corrientes incluyen activos (tales como inventarios y deudores

comerciales) que se venden, consumen o realizan, dentro del ciclo normal de la
operacin, incluso cuando no se espere su realizacin dentro del periodo de doce
meses a partir de la fecha del periodo sobre el que se informa. Los activos
corrientes tambin incluyen activos que se mantienen fundamentalmente para
negociar (por ejemplo algunos activos financieros que cumplen la definicin de
mantenidos para negociar de la NIIF 9) y la parte a corto plazo de los activos
financieros no corrientes.
PASIVOS.- Es una obligacin presente de la empresa a raz de sucesos pasados,
al vencimiento del cual y para poder cancelarla la entidad espera desprenderse
de recursos que incorporen beneficios econmicos.
Pasivos corrientes
Una entidad clasificar un pasivo como corriente cuando:
(a) espera liquidar el pasivo en su ciclo normal de operacin;
(b) mantiene el pasivo principalmente con fines de negociacin; NIC 1
(c) el pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha del
periodo sobre el que se informa; o
(d) no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelacin del pasivo
durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del periodo sobre el que
se informa. Las condiciones de un pasivo que puedan dar lugar, a eleccin de la
otra parte, a su liquidacin mediante la emisin de instrumentos de patrimonio,
no afectan a su clasificacin.
Una entidad clasificar todos los dems pasivos como no corrientes.
Algunos pasivos corrientes, tales como las cuentas comerciales por pagar y
otros pasivos acumulados (devengados), ya sea por costos de personal o por
otros costos de operacin, integran el capital de trabajo utilizado en el ciclo
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de una empresa.
normal de operacin de la entidad. Una entidad clasificar estas partidas de

operacin como pasivos corrientes aunque se vayan a liquidar despus de los
doce meses de la fecha del periodo sobre el que se informa. Para la clasificacin
de los activos y pasivos de una entidad se aplicar el mismo ciclo normal de
operacin. Cuando el ciclo normal de la operacin no sea claramente
identificable, se supondr que su duracin es de doce meses.
Otros tipos de pasivos corrientes no se cancelan como parte del ciclo normal de
la operacin, pero deben liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la
fecha del periodo sobre el que se informa o se mantienen fundamentalmente
con propsitos de negociacin. Son ejemplos de este tipo algunos pasivos
financieros que cumplen la definicin como mantenidos para negociar de
acuerdo con la NIIF 9, los descubiertos bancarios, y la parte corriente de los
pasivos financieros no corrientes, los dividendos a pagar, los impuestos sobre las
ganancias y otras cuentas por pagar no comerciales.
Los pasivos financieros que proporcionan financiacin a largo plazo (es decir, no
forman parte del capital de trabajo utilizado en el ciclo normal de operacin de
la entidad) y que no deban liquidarse despus de los doce meses a partir de la
fecha del periodo sobre el que se informa, son pasivos no corrientes, sujetos a
las condiciones de los prrafos 74 y 75.
PATRIMONIO CONTABLE.- Es el valor residual de los activos de la entidad, una
vez deducidos todos los pasivos.
Una entidad con capital en acciones revelara, ya sea en el estado de situacin
financiera o en las notas, lo siguiente:
(a) Para cada clase de capital en acciones:
(i) El nmero de acciones autorizadas.
(ii) El nmero de acciones emitidas y pagadas totalmente, as como las emitidas
pero an no pagadas en su totalidad.
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de una empresa.
(iii) El valor nominal de las acciones, o el hecho de que no tengan valor nominal.
(iv) Una conciliacin entre el nmero de acciones en circulacin al principio y al
final del periodo.
(v) Los derechos, privilegios y restricciones correspondientes a cada clase de
acciones, incluyendo los que se refieran a las restricciones que afecten a la
distribucin de dividendos y al reembolso del capital.
(Vi) Las acciones de la entidad mantenidas por ella o por sus subsidiarias o
asociadas.
(vii) Las acciones cuya emisin est reservada como consecuencia de la existencia
de opciones o contratos para la venta de acciones, describiendo las condiciones
e importes.
(b) Una descripcin de cada reserva que figure en patrimonio.

Una entidad sin capital en acciones, tal como las que responden a una frmula
societaria o fiduciaria, revelar informacin equivalente a la requerida para las
que tienen acciones lteral (a), mostrando los cambios producidos durante el
periodo en cada una de las categoras que componen el patrimonio y los
derechos, privilegios y restricciones asociados a cada una.
Si, en la fecha sobre la que se informa, una entidad tiene un acuerdo vinculante
de venta para una disposicin importante de activos, o de un grupo de activos y
pasivos, la entidad revelar la siguiente informacin:
(a) Una descripcin del activo o activos o del grupo de activos y pasivos.
(b) Una descripcin de los hechos y circunstancias de la venta o plan.
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de una empresa.
(c) El importe en libros de los activos o, si la disposicin involucra a un grupo de

activos y pasivos, los importes en libros de esos activos y pasivos. Seccin 4
Estado de Situacin Financiera,
A continuacin se presenta un ejemplo de Estado de Situacin Financiera de
acuerdo a NIIF.
2.4.
Requisitos a Satisfacer por los estados Financieros
Utilidad.- para la toma de decisiones.

Integridad.- Debe contener toda la informacin necesaria.
Imparcialidad.- La informacin financiera no debe tener como objetivo
satisfacer aspectos particulares, sino que debe de ser comparables entre los
mismos de una empresa.
Comparabilidad.- los estados contables deben ser confiables.
Algunos de estos datos no pueden ser adecuadamente satisfechos cuando los
Estados Financieros se encuentran distorsionados por los efectos de la inflacin,
por ello es necesarios darles un valor de acuerdo al poder adquisitivo de la
moneda.
2.5.
Objetivos generales de los estados Financieros
La contabilidad es un sistema de informacin, por lo tanto se justifica su

utilizacin. Los objetivos principales son:
a) Proporcionar los accionistas u otros que tengan que ver directamente con el
negocio de la empresa, la informacin til que les posibilite comparar y
evaluar el capital de trabajo.
b) Permite evaluar la capacidad de la administracin en cuanto al uso eficaz de
los recursos.
c) Informar acerca de las transacciones mercantiles en cuanto al uso eficaz de
los recursos.
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de una empresa.
d) A travs de los estados Financieros se conoce si es conveniente invertir,

endeudarse o vender.
e) La informacin Financiera se debe realizar en forma peridica y con ciertas
predicciones que sean comparables con los estados Financieros reales.
2.6.
Ventajas de los estados Financieros
El juicio del analista Financiero es de suma importancia, su opinin lo hace en

base a los siguientes criterios:
a) Los estados Financieros presentan aspectos objetivos y reales basndose en
principios de contabilidad generalmente aceptados.
b) Permite la comparacin de los estados Financieros entre un ejercicio contables
y otro.
c) Comunica a los propietarios acerca de la seguridad y rendimiento de sus
inversiones.
d) Da informacin a entes que tengan que ver con la empresa, llmese
proveedores, acreedores, u organismos privados o gubernamentales referentes
a la rentabilidad o solvencia de la empresa.
2.7.
Limitaciones de los Estados Financieros
a) Se puede decir que los Estados Financieros son informes provisionales, por
tanto no son definitivos, en vista que la ganancia o prdida real de un negocio
slo determina cuando revende o el lquido.
b) Muestra valores cuantificables ya que los hechos cualitativos con incidencia
financiera no son expresados, como la eficiencia del personal, grado de
eficiencia o calidad de las maquinarias, etc.
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de una empresa.
c) Muestra cifras o valores histricos, es decir, la informacin se refiere a hechos

que no pueden ser medidos exactamente, sino que lo hace en base a juicios
y estimaciones.
d) No proporciona informacin acerca de flujos futuros de efectivo.
2.8.
Usuarios de la informacin Financiera
Los estados financieros representan una fuente de informacin, la carta de

presentacin de una empresa, por lo tanto es importante para las personas,
empresas u organismos que tengan que ver con el resultado econmico
financieros del negocio. As lo usuarios de la informacin constituyen el soporte
fundamental para las existencias de la empresa tratando de encontrar en los
estados Financieros la solvencia,, si el capital de trabajo es adecuado o si se
justifica el capital invertido segn las utilidades obtenidas, etc. Se clasifican en:
Accionistas.- Poseedores del capital, harn uso de los Estados Financieros,
porque a travs de ellos conocern la verdadera situacin econmica y
financiera de su negocio, as como los dividendos al repartir.
Proveedores.- Al proveedor un bien o servicio a una empresa prefieren
conocer antes, mediante los EE.FF. su solvencia econmica para as
concederle el crdito solicitado.
Acreedores.- Les importante los EE.FF. de la empresa porque a travs de ellos
podrn conocer a quien le van a conceder crditos a fin de proteger su
dinero.
El Estado.-
Intervienen en la empresa mediante el asesoramiento y
fiscalizacin. Este ltimo punto lo realiza mediante la obtencin de

impuestos, contribuciones y oros tributos a cargo de la empresa.
Los trabajadores.- son la pare intelectual o manual de la empresa.
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de una empresa.
Situacin financiera segn estabilidad
1. Situacin de mxima estabilidad
- No existen recursos prestados

- Es generalmente para empresas en su momento inicial (cuando se crea).
2. Situacin de estabilidad normal
- Existe crdito a corto y a largo plazo

- Se mantiene la estabilidad en la empresa haciendo frente a las deudas a
corto plazo con sus recursos a corto plazo.
3. Situacin de inestabilidad o suspensin de pagos.
- El pasivo circulante crece y pasa a cubrir parte del inmovilizado

- La empresa no puede hacer frente a sus deudas a corto plazo con los
recursos a corto plazo.
Si en estos momentos no se llega aun a la suspensin de los pagos, la empresa
debe tomar medidas tales como:
- Vender parte de los activos fijo
- Conseguir nuevos crditos
- Aumentar el capital
4. Situacin de quiebra
- Deudas mayores que el activo real
- El activo ficticio se engruesa por la acumulacin sucesiva de prdidas.
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de una empresa.
2.9.
Los EE.FF. les importan por las siguientes razones:
A.- Proteger su trabajo, contribuyendo al desarrollo econmico y financiero de la

empresa.
B.- Solicitar aumento de sueldos y salarios si las circunstancias lo ameritan.
Con algunas limitaciones, los estados financieros ayudan analizar la capacidad de
una empresa o persona para generar flujos de efectivo
Por ser documentos elaborados por profesionales competentes para suscribirlos
y estar basados en normas internacionales, dan un nivel de seguridad en la
evaluacin financiera basada en ellos.
2.10.
Los Estados Financieros Principales
Balance General
Estado de Ganancias y perdidas
Estado de flujos de efectivo
Estado de cambio en el patrimonio Neto
3. EL BALANCE GENERAL
El Balance puede mostrar una posicin slida o dbil de la empresa, de acuerdo
a su estructura financiera frente a los activos.
Los activos reflejan la inversin necesaria para que la empresa cumpla sus
fines.
El pasivo y patrimonio reflejan las decisiones de cmo financiar la inversin.
El Balance General (BG), que refleja todos los recursos que la empresa posee o
controla (Activos); las deudas que mantiene (Pasivos) y el inters de los
propietarios en la misma (Patrimonio).
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de una empresa.
Cuando la empresa suministre al mercado bienes o servicios, dentro de un ciclo

de explotacin claramente identificable, la separacin entre partidas corrientes
y no corrientes, tanto en el activo como en el pasivo del balance de situacin,
supone una informacin til al distinguir los activos netos que estn circulando
continuamente como capital de trabajo, de los utilizados a plazo ms largo por
parte de la entidad. Esta distincin tambin pone de manifiesto tanto los activos
que se esperan realizar en el transcurso del ciclo normal de la explotacin, como
los pasivos que se deben liquidar en el mismo periodo de tiempo.
3.1.
Finalidad:
El estado de resultado se prepara con el fin de presentar una revisin peridica

o informe acerca del progreso de la administracin y tratar sobre la situacin de
las inversiones en el negocio y los resultados obtenidos durante un periodo que
se estudia.
3.2.
Informacin a revelar dentro del cuerpo del balance
Como mnimo, en el cuerpo del balance se deben incluir lneas con los importes que
correspondan a las siguientes partidas:
(a)
propiedades, planta y equipo;
(b)
activos intangibles;
(c)
inversiones financieras (excluidas las mencionadas en los apartados d, f y g

posteriores);
(d)
inversiones contabilizadas utilizando el mtodo de la participacin;
(e)
inventarios;
(f)
deudores comerciales y otras cuentas por cobrar;
(g)
efectivo y otros medios lquidos equivalentes;
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de una empresa.
(h)
acreedores comerciales y otras cuentas por pagar;
(i) obligaciones fiscales y activas de esta naturaleza, segn exige la NIC 12, Impuesto
sobre las Ganancias;
(j)
provisiones;
(k)
prstamos no corrientes que comportan costos financieros;
(l)
intereses minoritarios, y
(m) capital emitido y reservas.

Se deben presentar tambin, en el cuerpo del balance, lneas adicionales con las
partidas, grupos o clases de partidas y subtotales cuando sean exigidas por alguna
Norma Internacional de Contabilidad, o bien si tal tipo de presentacin es necesaria
para presentar razonablemente la posicin financiera de la empresa.
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de una empresa.
4. ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS

Proporciona un resumen financiero de los resultados operativos de la empresa
durante un periodo determinado.
Se basan en la facturacin y en las provisiones, independientemente de que se
hubieran pagado efectivamente.
Tambin recibe la influencia de los criterios contables aplicados
El estado de ganancias y prdidas nos muestra las operaciones comerciales y
operacionales que la empresa ha realizado durante un periodo (un ao),
aplicando el criterio del costo asignado y de la provisin, los cuales no
necesariamente significan movimientos de efectivo.
Estos criterios arrojan un resultado final denominado Utilidad o prdida.
El Estado de Resultados (ER), que resume las operaciones de la empresa
derivadas de sus actividades econmicas de comprar, producir, transformar y de
vender o bien proveer servicios durante un periodo determinado. Este estado
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de una empresa.
incluye todos los ingresos generados por la empresa y todos los costos y gastos
en que incurri en sus operaciones, para finalmente mostrarnos el resultado:
ganancias o prdidas.
4.1.
Importancia del Estado de Resultado
Es el resultado de todos los ingresos y los egresos que se vienen acumulando a lo

largo del ejercicio, la importancia de haber mantenido un correcto registro de
todas las operaciones ocurridas en el periodo.
El estado de resultado se va a elaborar en periodos, de acuerdo a la necesidad de
informacin que requiera la empresa; en empresas grandes se acostumbra
elaborarlo mensual, trimestral lo semestralmente, en otras empresas medianas
y pequeas generalmente se elaboran cada ao, que es el plazo mximo que
establece la ley.
4.2.
Objetivo del Estado de Perdida y Ganancia
Uno de los objetivos es evaluar la rentabilidad de las empresas, es decir, su

capacidad de generar utilidad, ya que estas deben optimizar sus recursos de
manera que al final de un periodo obtengan ms de lo que invirtieron.
Adems, el estado de resultados es til para:
Evaluar el desempeo
Estimar el potencial de crdito de las empresas
Estimar sus flujos de efectivos
Tener una base para determinar los dividendos.
4.3.
Encabezamiento del Estado de Resultado
En esta parte se trata de la informacin de carcter general que precede al

contenido del mismo y dentro del cual tenemos:
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de una empresa.
1. Nombre del propietario o de la empresa

2. Identificacin del estado a que se refiere.
3. Periodo al cual corresponde el mismo.
4. La moneda de que se trate.
Ejemplo del encabezamiento de un estado de resultado:
LA COMERCIAL MERCANTIL S.A.
ESTADO DE RESULTADO
PERIODO DEL 1/1/2003 AL 31/12/2002
(EXPRESADO EN DOLARES-U$D)
Contenido Financiero del Estado de Resultado (Estado de Perdida y Ganancia)
La parte de fondo del estado de resultado est constituido de la siguiente forma:
Nombre de las cuentas de Ingresos principales.
Nombre de las cuentas de costos
Nombre de las cuentas de gastos de operacin.
Nombre de las cuentas de otros ingresos
Nombre de las cuentas de otros Egresos o Gastos.
Nombre de las cuentas de egresos extraordinarias
Nombre de las cuentas de otros ingresos
Nombre de las cuentas de otros Egresos o Gastos.
Nombre de las cuentas de egresos extraordinarias
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de una empresa.
Nombre de las cuentas de ingresos principales:

En esta seccin se refiere a los ingresos ordinarios que es la venta, que constituye
la operacin usuales o propias de giro de la entidad, ya sean frecuente o no y
para determinar las ventas netas tenemos que disminuir el saldo de sus cuentas
auxiliares como devoluciones, rebajas, descuentos y bonificaciones en ventas.
Nombre de las cuentas de Costos:

En toda empresa el egreso ms importante est representado por el costo de la
mercadera que se compra con la finalidad de vender.
Si una empresa inicia su operacin al 1-1-13 teniendo 300,000 en mercadera y
en el transcurso del periodo compra mercadera por 200,000 esto implica que
tiene de manera disponible de 500,000 de mercadera para vender, al terminar
el ejercicio al 31-12-13 y en el momento de preparar su esto de resultado, se
tiene que determinar el costo de lo vendido, en consecuencia tiene que tomar
un inventario fsico de mercadera que existe en esa fecha para determinar la
mercanca que se ha vendido, si supongamos que la relacin de mercadera para
el 31-12-13 dio como resultado 230,000, entonces ahora si podemos determinar
cunto nos cost la mercanca vendida.
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de una empresa.
5. CONOCE Y APLICA EL PROCEDIMIENTO DE IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA

CONTABLE PARA ELABORAR LOS ESTADOS FINANCIEROS.
5.1.
Poltica contable: ingresos
Reconocimiento
La medicin de ingresos debe realizarse de acuerdo con el valor razonable de la
contrapartida recibida [17]
En el caso de la venta de productos, el ingreso se reconoce cuando se cumplan las
condiciones de transferencia de riesgos, fiable medicin, probabilidad de recibir
beneficios econmicos y los costos relacionados puedan ser medidos con fiabilidad
[18]
Con relacin a los servicios, el ingreso se reconoce cuando el importe de los ingresos
pueda ser medido con fiabilidad; es posible que la empresa reciba beneficios
econmicos derivados de la transaccin; el grado de terminacin de la transaccin
en la fecha de reporte o cierre de los estados financieros pueda ser medido
fiablemente y que los costos incurridos y los que quedan incurrir hasta completarla,
puedan ser medidos con fiabilidad[19]El reconocimiento de ingresos por referencia
al grado de terminacin se denomina "mtodo del porcentaje de terminacin"; los
ingresos se reconocen en los perodos contables en los que tiene lugar la prestacin
del servicio.
La prudencia exige que si no existe expectativa de un ingreso de beneficios
econmicos a la entidad, no se reconocen ni los ingresos ni los mrgenes de
ganancias; sin embargo, si se espera la recepcin del beneficio econmico, ste
debera incluir el margen de ganancia.
Revelacin
Se debe revelar, entre otros, la siguiente informacin: polticas contables adoptadas
para el reconocimiento de ingresos, incluyendo mtodo utilizados para determinar
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de una empresa.
el porcentaje de terminacin de operaciones de prestacin de servicios; importe de

cada categora significativa de ingresos procedente de ventas de bienes, prestacin
de servicios, intereses, regala, dividendos; y, importe de ingresos producidos por
intercambio de bienes o servicios de cada categora.
GENERALIDADES
Los emprendedores, propietarios o accionistas, tienen como uno de sus objetivos
principales, el que las inversiones realizadas en sus empresas, generen utilidades,
con el consecuente crecimiento del patrimonio, que permita el crecimiento de las
mismas y su solidificacin en el mercado.
No hay que ser egresado de Harvard para entender que la diferencia entre el valor
de las ventas y el costo de las mismas, corresponde a ganancias no a utilidades.
Alguna vez un microempresario me dijo muy orondo, sumando y restando yo s
cunto me gano en los negocios que hago. Ciertamente estas operaciones son
necesarias, pero aqu lo importante es saber, que se suma y que se resta.
Algunos empresarios insisten en el manejo de una contabilidad de bolsillo y los ms
modernos, en su contabilidad de agenda: apuntes por aqu, papelitos por all, para
finalmente calcular cunto se ganaron en un determinado negocio.
En el manejo y la experiencia en el da a da se podr adquirir la maa que se quiera,
pero la minucia de la informacin har falta para la toma de decisiones finales y ante
todo para ejercer los debidos controles que mejorarn el saldo final de la cifra que
representa las utilidades.
La contabilidad es el idioma de los negocios, afirma una frase inmensamente
conocida y manoseada, pero que no termina de convencer a algunos escpticos.
Toda empresa, independientemente de su envergadura, busca objetivos financieros.
Cada empresario puede cumplir mejor su funcin y alcanzar de manera clara y
convincente esos objetivos, aplicando los principios contables en su negocio,
abrindose al entender el idioma contable.
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de una empresa.
5.2.
Contabilidad y estados financieros
La Contabilidad es una disciplina con normas, principios y procedimientos

estandarizados, sujeta a leyes, que nos gua a como ordenar, analizar y registrar las
operaciones o transacciones realizadas por la empresa, facilitndonos el poder
elaborar los Estados Financieros (llammoslos resmenes), que nos mostrarn de
manera cientfica, como van los negocios, adems de facilitarnos informacin para
proyectarnos a futuro.
La informacin contable debidamente registrada nos permitir la elaboracin de
diferentes Estados Financieros, con misiones u objetivos especficos, que sern una
importante herramienta en el desarrollo de nuestra gestin administrativa. Son el
reflejo del movimiento econmico de una empresa en un momento determinado.
5.3.
Conceptos generales
Al Balance General se le considera una radiografa del estado econmico de la

empresa en el periodo que abarca, que comparado con otro, de un periodo
diferente, reflejar el crecimiento o disminucin de los valores que reflejan cada uno
de sus cuentas y/o grupos de cuentas (Activos (Caja, Bancos, Inversiones,
Propiedades, etc.) Pasivos (Acreedores, Obligaciones financieras, etc.) y el
comportamiento del Patrimonio (Capital, Utilidades del Ejercicio, etc.), y para el caso
especfico del Patrimonio el crecimiento o disminucin se ver reflejado en las cifras
que arrojar pormenorizadamente el Estado de Resultados.
De hecho, el Estado de Resultados es un resumen de los cambios de capital y
patrimonio durante el perodo, que resultan de las actividades comerciales, y que de
primera mano nos muestra si se estn generando utilidades o perdidas, mensaje que
utilizaremos para tomar las acciones de reforzamiento o correctivas que
correspondan, servir adems como herramienta para formular la futura poltica
econmica y financiera de la empresa.
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de una empresa.
Es un documento complementario y anexo al Balance General, que describe el

proceso operativo durante un periodo determinado y que, como anotbamos
anteriormente, informa detallada y ordenadamente cmo se lleg al resultado que
refleja. (Ganancia o Prdida).
En este documento se pueden estudiar las Ventas (Ingresos), los Costos, los Gastos
y las Utilidades o las Prdidas de la empresa.
La elaboracin, presentacin y detalles de este documento difiere, dependiendo del
tipo de empresa de que se trate: Comercial, Industrial o de Servicios.
Empresas comerciales
En una empresa comercial el costo lo constituye el valor de las compras de
mercancas que sern vendidas en un momento dado.
Los Gastos correspondern a las erogaciones necesarias para el normal
funcionamiento del negocio: arriendos, servicios, sueldos, transportes, etc.
El Estado de Resultados mostrara los ingresos derivados de las ventas logradas por
la empresa y, los costos y gastos que se requirieron para generar los ingresos. La
diferencia entre estos rubros (Ingresos por ventas menos costos y gastos)
determinar la utilidad o la prdida del ejercicio.
Ahora, dependiendo del tipo de administracin que se haga del inventario cambiar
un poco la elaboracin del Estado de Resultados.
La administracin o manejo de los inventarios podr hacerse bajo el esquema de
Inventarios Peridicos o de Inventarios permanentes.
Los inventarios peridicos nos obligarn siempre a contar, relacionar las existencias
para finalmente valorizarlas y obtener de este modo el valor global del inventario de
mercancas.
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de una empresa.
Por su parte, los inventarios permanentes y cualquiera de los diferentes sistemas

que se usen, nos obligar a controlar las existencias fsicas mediante tarjetas kardex
individuales o mediante lecturas sistematizadas con cdigos de barras.
La utilizacin de los sistemas de administracin de inventarios obliga a cambios en el
manejo contable (utilizacin de cuentas)
Si la empresa maneja Inventarios peridicos, el esquema sera como sigue:
Almacn La Castellana
Estado de Resultados
Diciembre 31 de 2011
Ventas
50.000.000
Inventario inicial
12.000.000
+ Compras
60.000.000
Mercanca disponible para la venta
72.000.000
Inventario final
32.000.000
Costo de mercanca vendida
40.000.000
Utilidad Bruta
10.000.000
Gastos de administracin
2.000.000
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de una empresa.
Gastos de ventas
1.000.000
Utilidad operacional
7.000.000
Gastos no operacionales
500.000
Utilidad neta operacional
6.500.000
Observemos que el costo de la mercanca vendida se establece luego de restar el

inventario final. (Conteo, clasificacin y valorizacin de la mercanca en existencia al
final del periodo de que se trate), valor que deduciremos de las ventas netas, para
obtener el rubor de Utilidad Bruta.
El inventario inicial podra corresponder a dos situaciones concretas de registro:
1. A compra de mercancas al momento de iniciar operaciones el negocio.
(Aprovisionamiento);
2. Al traslado del valor del Inventario final del periodo anterior a un nuevo periodo.
Por ejemplo, si a diciembre 31 de 2011 el inventario final de mercancas en el Estado
de Resultados fue de $23.000.000, este Valor se convertir en el Inventario Inicial en
el Balance General a enero primero del ao 2012.
Hay quienes dicen, de manera equivocada, que el inventario peridico ya es historia,
pues el inventario prevaleciente es el conocido como Inventario Permanente,
situacin que no es cierta, dado el que son muchos los negocios que a ms de
manejar una gama bastante amplia de productos, sus ventas son minoristas y de
poco valor, que no justifican el estar generando facturas de manera permanente, lo
que dificulta su control mediante inventarios controlados por tarjetas o incluso por
sistemas mediante cdigo de barras, que implicara tambin contar con lectores de
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de una empresa.
estos cdigos y la existencia de un software que registre y descargue la salida de los

productos vendidos.
Este ltimo sistema, an est lejos del alcance de muchos pequeos negocios.
Veamos ahora como se presenta la situacin con el Estado de Resultados cuando el
Inventario es administrado de manera permanente.
Almacn La Castellana
Ventas
50.000.000
Menos: costo de ventas
40.000.000
Utilidad Bruta
10.000.000
Gastos de administracin
2.000.000
Gastos de ventas
1.000.000
Utilidad Operacional
7.000.000
Gastos no operacionales
500.000
Utilidad neta operacional
6.500.000
Podemos observar, que lo que conocemos contablemente como juego de

inventarios (Inventario inicial + Compras = Mercanca disponible para la venta
Inventario Final), ha desaparecido del esquema y en su reemplazo solo vemos el
concepto: Costo de Ventas, valor que es producto del saldo que esta acumulado en
la cuenta contable con este nombre.
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de una empresa.
Empresas de servicios
En una empresa de servicios, que como sabemos no entrega ningn bien material o
tangible, recibir dinero por la actividad realizada (asesoras, educacin, etc.) el
costo estar representado por las erogaciones que fueron necesarias para la
prestacin del servicio.
SERVICIOS ADMINISTRATIVOS LTDA.
Ingresos por Servicios
35.000.000
Gastos de operacin relacionados
15.000.000
20.000.000
Gastos administrativos
8.000.000
12.000.000
Cuentas contables que intervienen en el proceso:

Las cuentas que se utilizan para elaborar el Estado de Rendimiento Econmico, son
las llamadas Cuentas de Resultados o cuentas temporales, que tienen la
particularidad de nacer con el periodo estudiado y morir con l.
Lo anterior quiere decir que los Ingresos, costos y gastos generados en un periodo
dado, determinantes en el establecimiento o elaboracin del Estado de Resultados,
solo estarn relacionados con l y no tienen o tendrn ninguna relacin o incidencia
directa con periodos subsiguientes.
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de una empresa.
El estado de rendimiento demuestra cmo se han obtenido los ingresos y cmo se

han causado los gastos de una empresa durante un perodo determinado.
Normas y conceptos contables a tener en cuenta:
Ingresos: Los ingresos representan flujos de entrada de recursos, en forma de
incrementos al activo o disminuciones del pasivo o una combinacin de ambos, que
generan incrementos en el patrimonio, devengados por la venta de bienes, por la
prestacin de servicios o por la ejecucin de otras actividades, realizadas durante un
perodo, que no proviene de los aportes de capital.
Gastos. Los gastos representan flujos de salida de recursos, en forma de
disminuciones del activo o incremento del pasivo o una combinacin de ambos que
generan disminuciones del patrimonio, incurridos en las actividades de
administracin, comercializacin, investigacin y financiacin, realizadas durante un
perodo, que no proviene de los retiros de capital o de las utilidades excedentes.
Gastos operacionales de Administracin: Todos los gastos en los que incurra la
empresa para desarrollar su actividad y que no estn relacionados con una actividad
especfica (venta, produccin, etc.), pero que presten un concurso general al
negocio. En este aparte se registrarn los Sueldos del personal de oficina,
mensajeros, Servicio de Correo, Telfonos, Arriendos, Depreciacin de los muebles
y equipos de estas dependencias, etc.
Gastos Operacionales de Ventas: Sern todas las erogaciones que han sido
necesarias para llevar a cabo la labor de ventas. En ellos incluyen el pago de Sueldos
y Comisiones a los vendedores, Gastos de los vehculos de reparto de mercancas,
publicidad, gastos de empaque o embalaje, servicio de almacn, depreciacin de los
muebles y equipos de esta dependencia, etc., en fin, todos los gastos que tengan que
ver con esta actividad.
Bruta operacional y el valor de los gastos operacionales.
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de una empresa.
Ingresos no operacionales: Corresponde a los ingresos recibidos ocasionalmente, por

conceptos diferentes del objeto principal del negocio, como utilidad en la venta de
activos fijos y otras rentas extraordinarias.
A la utilidad neta operacional se le suman los ingresos no operacionales, obteniendo
las Utilidades o Prdidas Netas antes de Impuestos, segn sea el caso.
A la utilidad neta antes de impuesto se le resta la provisin para impuestos,
obteniendo la Utilidad Lquida.
Gastos no operacionales: Comprende los gastos ocasionales que no correspondan al
objeto principal del negocio, como prdida en la venta de activos fijos y otros gastos
extraordinarios.
Utilidad antes de impuestos: A la utilidad operacional se le adicionan los otros
ingresos y se disminuyen los otros egresos para obtener la utilidad neta antes de
impuestos.
Impuestos sobre la renta: Se calcula sobre la utilidad neta antes de impuestos,
aplicando el porcentaje establecido por la legislacin segn el tipo de empresa.
Utilidad liquida: A la utilidad neta antes de impuestos, se le deducen los impuestos
para obtener la utilidad lquida.
Apropiaciones: La parte final del estado de prdidas y ganancias se conoce como la
seccin de apropiaciones, porque indica lo que se hace con la utilidad neta obtenida.
Se debe hacer una provisin para los impuestos que llegue a adeudar la empresa por
concepto de las utilidades obtenidas.
Reservas: La reserva legal es el 10% de la utilidad liquida. Otras reservas voluntarias
se calculan de acuerdo a los porcentajes establecidos en los estatutos de la empresa.
Utilidades del ejercicio: Este valor neto corresponde a los dueos de la empresa y se
establece de manera final, que para efectos didcticos, quedara de la forma
siguiente.
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de una empresa.
El estado de rendimiento demuestra cmo se han obtenido los ingresos y cmo se

han causado los gastos de una empresa durante un perodo determinado.
Normas y conceptos contables a tener en cuenta:
Ingresos: Los ingresos representan flujos de entrada de recursos, en forma de
incrementos al activo o disminuciones del pasivo o una combinacin de ambos, que
generan incrementos en el patrimonio, devengados por la venta de bienes, por la
prestacin de servicios o por la ejecucin de otras actividades, realizadas durante un
perodo, que no proviene de los aportes de capital.
Gastos. Los gastos representan flujos de salida de recursos, en forma de
disminuciones del activo o incremento del pasivo o una combinacin de ambos que
generan disminuciones del patrimonio, incurridos en las actividades de
administracin, comercializacin, investigacin y financiacin, realizadas durante un
perodo, que no proviene de los retiros de capital o de las utilidades excedentes.
Gastos operacionales de Administracin: Todos los gastos en los que incurra la
empresa para desarrollar su actividad y que no estn relacionados con una actividad
especfica (venta, produccin, etc.), pero que presten un concurso general al
negocio. En este aparte se registrarn los Sueldos del personal de oficina,
mensajeros, Servicio de Correo, Telfonos, Arriendos, Depreciacin de los muebles
y equipos de estas dependencias, etc.
Gastos Operacionales de Ventas: Sern todas las erogaciones que han sido
necesarias para llevar a cabo la labor de ventas. En ellos incluyen el pago de Sueldos
y Comisiones a los vendedores, Gastos de los vehculos de reparto de mercancas,
publicidad, gastos de empaque o embalaje, servicio de almacn, depreciacin de los
muebles y equipos de esta dependencia, etc., en fin, todos los gastos que tengan que
ver con esta actividad.
Bruta operacional y el valor de los gastos operacionales.
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de una empresa.
Ingresos no operacionales: Corresponde a los ingresos recibidos ocasionalmente, por

conceptos diferentes del objeto principal del negocio, como utilidad en la venta de
activos fijos y otras rentas extraordinarias.
A la utilidad neta operacional se le suman los ingresos no operacionales, obteniendo
las Utilidades o Prdidas Netas antes de Impuestos, segn sea el caso.
A la utilidad neta antes de impuesto se le resta la provisin para impuestos,
obteniendo la Utilidad Lquida.
Gastos no operacionales: Comprende los gastos ocasionales que no correspondan al
objeto principal del negocio, como prdida en la venta de activos fijos y otros gastos
extraordinarios.
Utilidad antes de impuestos: A la utilidad operacional se le adicionan los otros
ingresos y se disminuyen los otros egresos para obtener la utilidad neta antes de
impuestos.
Impuestos sobre la renta: Se calcula sobre la utilidad neta antes de impuestos,
aplicando el porcentaje establecido por la legislacin segn el tipo de empresa.
Utilidad liquida: A la utilidad neta antes de impuestos, se le deducen los impuestos
para obtener la utilidad lquida.
Apropiaciones: La parte final del estado de prdidas y ganancias se conoce como la
seccin de apropiaciones, porque indica lo que se hace con la utilidad neta obtenida.
Se debe hacer una provisin para los impuestos que llegue a adeudar la empresa por
concepto de las utilidades obtenidas.
Reservas: La reserva legal es el 10% de la utilidad liquida. Otras reservas voluntarias
se calculan de acuerdo a los porcentajes establecidos en los estatutos de la empresa.
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de una empresa.
Utilidades del ejercicio: Este valor neto corresponde a los dueos de la empresa y se
establece de manera final, que para efectos didcticos, quedara de la forma
siguiente.
SERVICIOS ADMINISTRATIVOS LTDA.

Utilidad neta antes de impuestos
3.152.270
Impuestos 30% (sociedad limitada)
945.681
Utilidad lquida
2.206.589
Reservas
Reserva obligatoria (legal)
220.659
Reservas
441.318
661.977
Utilidad del ejercicio
1.544.612
Elaboracin del estado de resultados pro forma

La tcnica ms empleada y sencilla para la elaboracin del Estado de Resultados Pro
Forma es el Mtodo Porcentual sobre las Ventas. Consiste en estimar las ventas para
luego establecer el costo de los bienes vendidos, costos de operacin y gastos de
intereses, etc., todos en forma de porcentaje de las ventas proyectadas. Los
porcentajes empleados tienen para estimar las cuentas de resultados son los
porcentajes de ventas de estos renglones en el ao inmediato anterior y se asume
Pgina 36

de una empresa.
que los costos y gastos que se estimen para elaborar el estado de resultados pro
forma varan con las ventas.
Al igual que para el presupuesto de caja, el insumo clave para los Estados Financieros
Pro Forma es el pronstico de ventas y los estados financieros de aos anteriores.
Explicacin del mtodo porcentual sobre las ventas. Se desea estimar estado de
resultados pro forma del 2012, dado que se tiene el Estado de Resultados 2011 y las
ventas estimadas del 2012 que son 135.000 $.
Estado de Resultados 2011 ($)
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de una empresa.
Estado de Resultados Proforma 2012 ($)
6. LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

6.1.
Definicin
Representan aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones cuantificables o

no que se presentan en el movimiento de las cuentas, las mismas que deben leerse
conjuntamente a los Estados Financieros para una correcta interpretacin. Asimismo
representan informacin importante para los inversores que deseen comprar
acciones de una compaa a travs del Mercado Burstil, ya que por lo general
muestran informacin relevante a considerar que determinar el comportamiento
del valor de las acciones.
Representan la difusin de cierta informacin que no est directamente reflejada en
dichos estados, y que es de utilidad para que los usuarios tomen decisiones con una
base clara y objetiva. Esto no implica que estas notas explicativas sean un estado
financiero, ya que segn la normatividad vigente no lo son, ms bien forman parte
integral de ellos como parte del anlisis, siendo obligatoria su presentacin. Por otro
lado estas notas representan revelaciones aplicables a saldos de transacciones u
otros eventos significativos, que deben observarse para preparar y presentar los
estados financieros cuando correspondan.
Pgina 38

de una empresa.
Cada nota debe ser identificada claramente y presentada dentro de una secuencia
lgica, guardando en lo posible el orden de los rubros de los estados financieros
con la finalidad de poder relacionarlos, el detalle de algunas notas se presenta a

continuacin:
La nota inicial de identificacin de la empresa y su actividad econmica.
Declaracin sobre el cumplimiento de las NIC oficializadas en el pas donde
se confeccionen los Estados Financieros.
Notas sobre las polticas contables importantes utilizadas por la empresa
para la preparacin de los estados financieros.
Notas de carcter especfico por las partidas presentadas en los estados
financieros.
Otras notas de carcter financiero o no financiero requeridas por las normas,
y aquellas que a juicio del directorio y de la gerencia de la empresa se
consideren necesarias para un adecuado entendimiento de la situacin
financiera y el resultado econmico.
Otras informaciones a revelar en las Notas:
Es necesario que la entidad revele en las notas, informacin importante relacionada con
el importe de los dividendos propuestos o acordados antes de que los Estados
Financieros hayan sido autorizados para su publicacin; importes que en su momento
no hayan sido reconocidos como distribucin a los poseedores de instrumentos de
participacin en el patrimonio neto durante el periodo, as como los importes
correspondientes por accin. Debe tambin revelarse el importe de cualquier dividendo
preferente de carcter acumulativo que no haya sido reconocido.
Asimismo si fuera el caso, el ente econmico informar de otros datos relativos a ellos,
si estos no ha sido objeto de revelacin en otra parte de la informacin publicada con
los estados financieros; datos como el domicilio y forma legal de la entidad, as como el
pas en que se ha constituido y la direccin de su sede social (o el domicilio principal
donde desarrolle sus actividades, si fuese diferente de la sede social), la descripcin de
la naturaleza de la operacin de la entidad, as como de sus principales actividades, el
Pgina 39

de una empresa.
nombre de la entidad controladora directa y de la controladora ltima del grupo; son de
vital importancia para conocer la actividad y sector en el cual se desempea la empresa.
Ejemplo de Notas a los Estados Financieros:
El siguiente extracto modelo de nota ha sido elaborado en base a una nota real de una
Compaa Minera:
COMPAIA MINERA CANTABRICO S.A.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Por los aos terminados el 30 de Diciembre de 2007
(En miles de Euros)
NOTA 1
IDENTIFICACION DE LA COMPAIA Y ACTIVIDAD ECONOMICA
Compaa Minera Cantbrico S.A. (en adelante la Compaa) fue constituida el 8 de
Febrero de 1946 y se dedica a la actividad minera. La actividad principal de la Compaa
es la exploracin y explotacin de derechos mineros propios y de terceros, para producir
concentrados de plomo, zinc y cobre. El domicilio legal de la Compaa, donde se
encuentran sus oficinas administrativas, es Av. Los Condes No 1980, Madrid-Espaa, y
su centro minero y planta de tratamiento estn ubicados en la provincia de Andaluca.
De acuerdo con estudios geolgicos recientes y al volumen actual de produccin, se
estima que las reservas de mineral de la Compaa, probadas y probables, tendrn una
duracin de 7 aos.
Al 31 de diciembre de 2007, el nmero de trabajadores (funcionarios, empleados y
obreros) de la Compaa fue de 348 y 323, respectivamente.
Los Estados Financieros por el periodo terminado el 30 de Diciembre de 2007 fueron
aprobados por el Directorio de la Compaa en sesin que se llev a cabo el 20 de Enero
de 2008.
Pgina 40

de una empresa.
Los Estados Financieros reflejan la actividad individual de la Compaa sin incluir los
efectos de la consolidacin de estos estados financieros con los de sus subsidiarias
Corporacin Minera S.A. y Empresa Energtica S.A. (Nota 10).
La Compaa prepara estados financieros consolidados, los cuales se presentan por
separado.
NOTA 2
POLITICAS CONTABLES SIGNIFICATIVAS
Las polticas contables significativas utilizadas por la Compaa en la preparacin y
presentacin de sus estados financieros son las siguientes:
Base de preparacin y presentacin:
Los estados financieros se preparan y presentan de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados en Per, los cuales comprenden a las Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIIF). Las NIIF incorporan a las Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC) de la 1 a la 41, y las Interpretaciones 1 a la 33,
emitidas por el Comit Permanente de Interpretaciones (SIC), oficializadas para su
aplicacin obligatoria en Espaa a partir del ao 2005.
Los estados financieros de la Compaa sern presentados en la moneda funcional, es
decir, Euros, a partir del primer trimestre del ao 2007.
7. ESTADOS FINANCIEROS DE UNA EMPRESA X
Pgina 41

de una empresa.
8. BIBLIOGRAFIA Y LINKOGRAFIA
Flores. J. Plan Contable General Empresarial (Teora y prctica). Espaa,

2012.
Chambergo, Guillermo. Sistemas de costos diseo e implementacin en las

empresas de servicios comercial. Pacifico, 2012.
Acciones. (s.f.). Obtenido de http://www.contabilidad.tk/acciones-yparticipaciones-de-capital-i-32.htm

ANTHONY, R. La contabilidad en la Administracin de Empresas.
Colombia,2008
Contable,
R.
(s.f.).
Obtenido
de
http://registrocontable.wikispaces.com/Gastos+por+anticipado
EducaConta.
(s.f.).
Contabilidad
2012.
Obtenido
de
http://www.educaconta.com/2012/01/estado-de-situacion-financierasegun.html
Gerencia.
(s.f.).
Obtenido
de
http://www.gerencie.com/efectivo-y-
equivalentes-al-efectivo.html
GOXENS, A. y. MANUAL PRACTICO DE CONTABILIDAD. Barcelona: Ocano,
2009
Torres, A. Manual de Auditoria Tributaria. Lima, 2013
Pgina 42

Gestion Estados Financieros

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Aspectos importantes para la elaboracin de los estados financieros

AO DE LA DIVERSIFICACION PRODUCTIVA Y EL FORTALECIMIENTO DE LA EDUCACION

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

DUEAS MENDOZA LIZBETH

Sistemas de Gestin Pblica y Privada

Aspectos importantes para la elaboracin de los estados financieros

NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD N 1 (NIC 1) ................................................................................. 3

Presentacin de Estados Financieros ........................................................................................................ 3

Finalidad de los estados financieros .......................................................................................................... 4

Responsabilidad por la emisin de estados financieros ........................................................................... 5

Polticas contables ..................................................................................................................................... 5

LOS ESTADOS FINANCIEROS ................................................................................................................................ 7

Elemento concepto .................................................................................................................................... 9

Requisitos a Satisfacer por los estados Financieros ................................................................................ 13

Objetivos generales de los estados Financieros ...................................................................................... 13

Ventajas de los estados Financieros ........................................................................................................ 14

Limitaciones de los Estados Financieros .................................................................................................. 14

Usuarios de la informacin Financiera .................................................................................................... 15

Los EE.FF. les importan por las siguientes razones: ................................................................................ 17

Los Estados Financieros Principales .................................................................................................... 17

EL BALANCE GENERAL ........................................................................................................................................ 17

Informacin a revelar dentro del cuerpo del balance ............................................................................. 18

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS ................................................................................................................ 20

Importancia del Estado de Resultado ...................................................................................................... 21

Objetivo del Estado de Perdida y Ganancia ............................................................................................ 21

Encabezamiento del Estado de Resultado ............................................................................................... 21

Poltica contable: ingresos ....................................................................................................................... 24

Contabilidad y estados financieros .......................................................................................................... 26

Conceptos generales ................................................................................................................................ 26

Normas y conceptos contables a tener en cuenta: ........................................................................................... 34

LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS ....................................................................................... 38

ESTADOS FINANCIEROS DE UNA EMPRESA X ................................................................................................ 41

BIBLIOGRAFIA Y LINKOGRAFIA .......................................................................................................................... 42

ANEXOS ..................................................................................................................Error! Marcador no definido.

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Aspectos importantes para la elaboracin de los estados financieros

1. NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD N 1 (NIC 1)

Presentacin de Estados Financieros

La parte normativa de este Pronunciamiento, que aparece en letra cursiva negrita,

Esta Norma ser de aplicacin para la presentacin de todo tipo de estados

Aspectos importantes para la elaboracin de los estados financieros

a los consolidados de un grupo de empresas. Sin embargo, esto no excluye la

Finalidad de los estados financieros

Los estados financieros constituyen una representacin financiera estructurada

Aspectos importantes para la elaboracin de los estados financieros

Responsabilidad por la emisin de estados financieros

La responsabilidad por la elaboracin y presentacin de los estados financieros

Es la gerencia de la empresa la que debe seleccionar y aplicar las polticas

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Aspectos importantes para la elaboracin de los estados financieros

(i) presentan razonablemente los resultados y la situacin financiera de la

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Aspectos importantes para la elaboracin de los estados financieros

2. LOS ESTADOS FINANCIEROS

Es un documento contable que refleja la situacin financiera de un ente

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Aspectos importantes para la elaboracin de los estados financieros

1) COMPRENSIVOS: debe integrar todas las actividades u operaciones de la

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Aspectos importantes para la elaboracin de los estados financieros

Ya que su estructura la conforman las cuentas de activo, pasivo y patrimonio,

ACTIVOS.- Es un recurso controlado por la empresa como resultado de eventos

Aspectos importantes para la elaboracin de los estados financieros

activos corrientes incluyen activos (tales como inventarios y deudores