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GROUPE MANAGEMENT DE COMPETENCE- TANGER

ROYAUME DU MAROC

Office de la formation professionnelle et de la promotion du travail


DIRECTION RECHERCHE ET INGENIERIE DE FORMATOIN

Institut spcialis de technologie applique CHEFCHAOUEN

Au sein dun cabinet de comptabilit

Ralis par : NASSIRA ALILOUCHE


Encadr par : Mr ACHRIT Mahmoud
La priode de stage : du.12/04/2014.Au.12 /05/2014
Anne scolaire : 2013 / 2014
Filire : Technicien en comptabilit des entreprises
ISTA CHEFCHAOUEN Rapport de stage de fin formation Juillet 2014

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Remerciement..P3
Ddicace..P4
Introduction....P5
I-prsentation
1. Historique de la comptabilit gnrale...P6
2. Prsentation du fiduciaire
2-1 identification du fiduciaire...P7 /P8
2-2 contact et relation du fiduciaire avec ses clients.......P9
II- les travaux effectus
1. Classement.P10
2. Les travaux comptables..P11/P12
3. Les travaux fiscaux
3-1dclaration de TVA.....P13/P14/P15
3-2 limpt sur le revenu.....P15/P16
3-3 la caisse nationale de la scurit sociale (CNSS)...P17/P18
3-4 la taxe de formation professionnelle (TFP).....P19
3-5 autres taches ralises.....P20
Conclusion....P21
Annexe...P22

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Je tiens remercier toutes les personnes qui ont particip de prs ou loin
llaboration de ce rapport et prcisment Mr ACHRIT Mahmoud notre
formateur charge de lencadrement des techniciens comptables, ainsi tous les
autres formateurs lISTA de Chefchaouen qui nont mnag aucun effort pour
nous faciliter le droulement de ces deux annes dtudes.

Mes vifs remerciements sadresse Mlle Naima el Hammoumi le grant du


cabinet de comptabilit branche de Groupe Management de ComptenceTanger Chefchaouen pour son assistance, depuis le dbut jusqu la fin du
stage.

Enfin, je voudrais remercier tous ceux qui ont apport un soutien physique ou
moral pour tirer un meilleur profit de notre stage.

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Nos ddions ce modeste travail


A.
Nos parents
Car ce travail est le fruit de leur enseignement, conseils, encouragements et
du soutien matriel et moral quils nous ont donns. Aucune ddicace ne
pourra exprimer limmense amour, le dvouement et le respect que nous leur
portons.
nos professeurs
Pour leur enseignement, gentillesse et sympathie qui nous aident terminer
nos tudes.
nos surs et frres
Car ce travail soit pour vous symbole de notre profond amour et notre
grande affection.
nos amis
tous nos amis de la Facult des Sciences pour leur soutien et leurs
encouragements.
tous ceux qui nous sont chers.

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Le cabinet de comptabilit est dfini comme une socit fonde sur la


confiance ayant pour objet deffectuer des travaux comptables, juridiques,
fiscaux dorganisation dexpertise pour des entreprises.
Les travaux dun cabinet comptable se basent sur les documents comptables qui
sont mis sa disposition par leurs clientles.
Actuellement on peut considrer le cabinet comptable comme une entreprise de
service car il permet dassister les contribuables sacquitter de ses obligations
fiscales et sociales, de fournir des recommandations ncessaires amliorer la
situation financire de leurs clientles.
Au cours de ce stage jai eu loccasion de mettre en uvre mes connaissances
thoriques, de sapprocher du ct rel de la comptabilit des entreprises
marocaines, dtre en contact avec la vie professionnelle damliorer mes
comptences et dacqurir finalement de lexprience professionnelle.
Ce prsent rapport sera prsent comme suit : une premire partie traitera le
ct prsentation du cabinet comptable et les services offerts par le cabinet, la
deuxime partie sera rserve nos travaux effectus.

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1. Historique de la comptabilit gnrale

Jusquau milieu du 20me sicle, la comptabilit a t considre comme un outil


dinformation destin remplir des obligations juridiques et fiscales, sans pour
autant constituer un vritable systme dinformation de gestion au service des
oprations conomiques.
Cependant avec le relvement du niveau de culture gnrale, le rapprochement
des peuples, le dveloppement des changes physiques et financiers entre les
nations, et linterpntration des conomies, le systme dinformation comptable
atteint aujourdhui une dimension internationale et devient une ressource
stratgique pour la prise de dcision tous les niveaux conomiques. De fait,
linformation comptable constitue actuellement lune des donnes essentielles
dans la prparation de toute dcision de planification ou de gestion, tout en
continuant de reprsenter la base lgale de mesure des rsultats des entreprises
en vue de leur rpartition sur les diffrents partenaires conomiques et sociaux.
Cest pourquoi sa technique dlaboration, de contrle et de diffusion requiert
dans les pays conomie ddveloppe une attention particulire de la part des
pouvoirs publics et des organismes professionnels de lexpertise comptable, ainsi
que des organisations internationales.
Ce soin particulier est exerc en permanence afin dassurer linformation
mise la cohrence et la crdibilit les plus larges possibles dans le temps et
dans lespace.

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2. Prsentation du fiduciaire Groupe Management de Comptence


2-1 Identification du fiduciaire

Le fiduciaire joue un rle trs important dans lactivit conomique dun pays
dune part, il permet aux entreprises dtablir leur comptabilit par consquent
de dterminer le rsultat comptable et le rsultat fiscale qui constitue la base de
dterminer des impts ; ainsi que de fournir des conseils fiscaux et juridique ce
qui permet lentreprise clientle damener sa situation financire et faire face
tout contrle externe.
En gros, on peut rsumer ses fonctions en ce qui suit :

La saisie des oprations effectues par une entreprise au cours dune anne
dans les diffrents journaux.

La dclaration et le calcul de TVA due ou rouge.

Le calcul de lIS.

Le calcul de lIR.

La dtermination du rsultat net de chaque exercice.

Ltablissement des tats de synthses ( bilan,cpc,) .

De soccuper des formalits juridiques de cration dune entreprise.

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En ce qui concerne le cabinet comptable o jai ralis mon stage, cest un


tablissement priv branche de la socit mre Groupe Management de
Comptence-Tanger charg de la comptabilit et de la fiscalit des entreprises
prives, les traitements juridiques, conseils fiscaux et la constitution.

Gnralement, on peut le prsenter comme suit :

Raison social
Adresse
Tel/ fax
Activit
Grant
N du Registre du commerce
N de Patente
N DIdentifiant fiscal
N Daffiliation a CNSS

Groupe Management de Comptence-Tanger /


Branche de Chefchaouen
5, boulevard Hariri, appartement 32 Tanger /
sjour magou 1re tage
05/39/34/06/60
Comptabilit, conseils juridiques et fiscaux
Naima el Hammoumi
XXXXX
XXXXXXXX
XXXXXXXX
XXXXXXX

Depuis sa date de cration jusqaujourdhui le GMC-TANGER est toujours en


progression.

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2-2 Contact et relation du fiduciaire avec ses clients


Le fiduciaire ralise un suivi de sa clientle en :

Le visant payer et dposer ses dclarations fiscales et sociales ( IS, IR,


TVA, CNSS,) .
En plus il fait la relance tlphonique avec ses clients pour garder le
contact et les bonnes relations, il cherche aussi fidliser sa clientle par
la qualit de son travail.

Pour bien assurer le bon suivi de la clientle, le fiduciaire dtient un dossier


client (dossier juridique) qui comporte lensemble des renseignements
concernant le client :
Raison social Lactivit

Sige social Le N RC

Forme juridique Le N CNSS

Numro de tl et fax Le N IF

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Durant la priode du stage, jai eu la possibilit deffectuer les diffrentes


missions et tches de la comptabilit et fiscalit et de mettre en uvre ce que
jai appris thoriquement.
1. Classement
Lorganisation de la comptabilit est destine garantir la fiabilit des
informations fournies et leur disponibilit en temps opportun.
Les travaux comptables ne peuvent tre effectus correctement et facilement que
par un parfait classement et qui dit classement dit une bonne organisation des
pices comptable par ordre chronologique.
Lobjet du classement est de conserver linformation et la mettre tout moment
et dans les plus brefs dlais, la disposition des utilisateurs.
A propos de ce stage jai fait le classement de :

Les factures dachat.


Les factures de ventes.
Les releves bancaires.

Puis on passe lenregistrement de ces donnes au logiciel ciel compta , par


des journaux auxiliaires. (Voir Annexe)

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2. Les travaux comptables


La comptabilit gnrale a pour objectif lenregistrement des flux externes, pour
pouvoir tablir des documents de synthse enfin dexercice une information
quantitative sur la situation de lentreprise et sur sa rentabilit.
Pendant la priode de notre stage, jai bien connu le logiciel de ciel compta,
ltablissement des tats de dbit et des tats de crdit, et la saisie des oprations
sur les journaux auxiliaires suivants :

Journal dachat (HA) : Qui concerne les factures dachat qui se


rapportant lacquisition des marchandises ou bien des factures deau,
llectricit, de tlphones et dautres charges. Et pour quon puisse
comptabiliser ces factures, elles doivent mentionner la date de facturation,
le numro de la facture, le nom de fournisseur, les montants TTC, HT, TVA,
et le taux de TVA.

Journal de vente (VE) : Ce journal contient les factures de vente qui se


relient une cession de marchandise ou bien les bons de livraison, et
comme le journal dachat, elles doivent mentionner la date et le numro de
la facture, le nom de client, et les montants TTC, HT, TVA ,et le taux de
TVA.

Journal opration divers (OD) :Il contient les oprations rattachant des
activits divers qui ne peuvent pas exister dans les journaux (vente, achat),
par exemple : amortissement, provision, TVA et les stocks.

Journal caisse (CA) : Concerne les factures qui sont payes en espces.

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Journal banque (BQ) : Concerne les factures qui sont payes par chque
bancaire, et les releves bancaires.

Journal salaire (SA) : Sont les salaries donnes par un employ ses
salaris chaque mois et le paiement gnralement se fait en espce.

Les factures sont les documents commerciaux trs utiliss car ils constituent en
cas de litige une preuve du vent.

On distingue deux types de facture :

La facture de doit : est faite par le fournisseur, elle constitue le montant


que le client doit en fournisseur.

Facture davoir : facture constatant un retour de marchandise par le client


ou une rduction hors facture de doit accorder au client, et elle faite par le
fournisseur. (Voir Annexe)

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3. Les travaux fiscaux


La fiscalit nest pas une discipline abstraite, connatre les principes de base est
certes indispensable, il faut galement savoir les appliquer et en fin de compte
pouvoir rpondre la question du contribuable : combien vais-je payer ?
Tout systme fiscal est troitement li la socit dans laquelle il sinstaure,
ses structures conomiques, sociales et politiques.
En ralit, la fiscalit, loin dtre une science aride rserve aux seuls
spcialistes, doit tre considre et prsente comme une discipline de formation
gnrale, indispensable la bonne comprhension des problmes conomiques,
politiques et juridiques contemporains.
3-1 Dclaration de TVA
La taxe sur la valeur ajoute a t institue au Maroc depuis le 1er Avril 1986
par la loi 30-85, a donc constitu 1er volet de cette rforme. Elle est venue
remplacer la taxe sur les produits et la taxe sur les services qui avaient t mises
en place en 1962.
Cest un impt indirect paiements fractionns, qui obit au principe de la
compensation aux frontires.
Limposition des redevables TVA seffectu soit :

Sous le rgime de la dclaration trimestrielle : chiffre daffaire infrieur


de 1 000 000 DH.

Sous le rgime de la dclaration mensuelle : le chiffre daffaire suprieur


de 1 000 000 DH.

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Jai eu loccasion de passer le traitement relatif aux entreprises qui appliquent le


rgime mensuelle sur lEXCEL, et pour le calcul se fait par la dtermination des
achats et des ventes, et pour approcher cet opration on dfile lcriture de
chaque facture dans un bordereau comprenant des lments qui concernent
chaque facture et qui sexpose comme suit :
N
FAC

Date
FAC

Client /
Fournisseur

N
IF

TAUX

HT

TVA

TTC

Mode de
rglement

TVA Due = TVA Facture ( TVA Rcuprable sur immobilisation + TVA


Rcuprable sur charge.
La dclaration de TVA se fait par la diffrence du total de TVA factur et du
total de TVA rcuprable.
Aprs le calcule de TVA la somme peut tre parmi les catgories de TVA due ou
TVA crdit (rouge).
Puis le passage lcriture dans un imprim qui dtaille la somme portant des
diffrents : 7% ,10%, 14%, 20%.(Voir Annexe)
Ce document se divise en deux parties :

La premire consiste ventile le chiffre daffaire total ralis durant la


priode dclar, en chiffre daffaire imposable sur une rubrique de taux
diffrents.

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La deuxime partie de limprim se compose de deux rubriques sur laquelle


on repartit les diffrentes dclarations savoir :
o Ventilations des dductions des achats non immobiliss.
o Ventilations des dductions des immobilisations.

Et pour cette face il faut toujours se referiez la dclaration de la priode


prcdente pour vrifier sil ya lieu dun crdit de TVA, (Voir Annexe).
3-2 Limpt sur le revenu
Limpt sur le revenu sapplique aux revenus et profits des personnes physiques
et des personnes morales nayant pas opt pour limpt sur les socits les
catgories de revenus et profits concerns sont :

Les revenus professionnels.


Les revenus provenant des exploitations agricoles.
Les revenus salariaux et revenus assimils.
Les revenus et profits fonciers.
les revenus et profits de capitaux mobiliers. (Voir Annexe)

La loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009 ramnag le


barme de limpt sur le revenu, prvu larticle 73-I du C.G.I en procdant :

A la rduction du taux marginal dimposition de 42% 40% applicable


la tranche de revenu suprieur 150 000 DH au lieu de 120 000 DH.
Par ailleurs, le plafond de cette dduction est relev de 24 000 DH 28
000 DH pour les professions vises aux A et B de larticle 59-I susvis.
La loi de finances n 40-08 prcite a modifi les dispositions de larticle
59 (I-A) du CGI en relevant le taux de labattement pour frais
professionnels de 17% 20%.

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Barme applicable jusquau 31/12/2013


Tranche de revenu

Taux

Somme dduire

0 24 000

24 001 30 000

15%

3 600

30 001 45 000

25%

6 600

45 001 60 000

35%

11 100

60 001 120 000

40%

14 100

Au-del de 120 000

42%

16 500

Barme applicable compter du 1er Janvier 2014


Tranche de revenu

Taux

Somme dduire

0 28 000

28 001 40 000

12%

3 360

40 001 50 000

24%

8 160

50 001 60 000

34%

13 160

60 001 150 000

38%

15 560

Au-del de 150 000

40%

18 560

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3-3 la caisse nationale de la scurit sociale(CNSS):


a) Dfinition :
La CNSS est une organisation publique dote de la personnalit civil et
de lautonomie administrative et financire par Dahir n1-59-148 du 03-121959 sous la tutelle Ministre des finance et du Ministre de lemploi, ce
rgime a t modifi par Dahir n1-79-148 du 27-07-1972.
La caisse a pour mission de grer la scurit sociale dont le but est de
protger les travailleurs contre toute perte ventuelle de leurs moyens de
subsistance de faon provisoire (accident, maladie) ou dfinitive (invalidit,
veuvage, vieillesse).
b) Affiliation la CNSS :
Tous les employeurs qui occupent des personnes assujettis au rgime de
la scurit social, sont obligatoirement tenus de faire procder leur
affiliation la CNSS.
Les affilis sont tenus de mentionner le numro de leur affiliation sur
tous leurs documents (factures lettres), ainsi de signaler toutes modification
concernant leur statuts juridique, son adresse la cessation de son activits.

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c) Immatriculation la CNSS :
Tous les employeurs affilis sont obligatoirement tenus de procder
limmatriculation de leurs salaris et apprentis la CNSS.
La CNSS attribue un numro dimmatriculation chaque travailleur.
Lemployeur doit inscrire ce numro dimmatriculation sur la carte de
travail et sur le bulletin de paie de son personnel .Il doit galement le
mentionner sur le certificat de travail en cas de sparation.
Chaque entreprise doit dclarer les salaris nouvellement embauchs
et les salaris qui ne figurent pas sur le bordereau prtabli par la CNSS, dans
un nouveau bordereau de la dclaration. (Voir annexe)
d) La cotisation la CNSS :

Une cotisation salariales se calculent sur la base du salaire brut


imposable au taux de 4,29 qui regroupe 0,33/ pour des prestations court
terme (indemnit de maladie de maternit) et 3,96/ pour les prestations
long terme (les pensions de retraite et dinvalidit)
Une cotisation patronales constituant des cotisations pour la couverture
des allocations familiales calcules sur la base du salaire imposable au taux
de 7,50/ sans plafond, des prestations sociales de8, 60/ et une participation au
financement de la formation professionnelle au taux de 1,60/ (soit un total
de17, 70/). (Voir Annexe)

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3-4 La taxe de formation professionnelle (TFP) :

La T.F.P. Est due par les entreprises individuelles et les socits tunisiennes et trangres
soumises lI.R.P.P ou lI.S raison de leurs activits industrielles, commerciales, agricoles
ou de prestation de services. (Voir Annexe)

(Voir tableau ci-aprs) :


Assiette
Totalit des salaires bruts
mensuels
Totalit des salaires bruts
mensuels
Total
A dduire les ristournes

Taux
1%
2%

Dsignation du secteur
Industrie manufacturire
Autres activits

Reste payer ou reporter

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3-5 Autres tches ralises

Pendant le stage, jai effectue dautre tches concernant la comptabilit, telle


que les charges du personnel, chaque salarie doit tre enregistrer dans un
bordereau envoy de la caisse national de scurit social, pour diminuer les
retenues (CNSS, IR,), et pour calculer les gains de chaque salari (allocation
familiale), jai eu loccasion de remplir la dclaration des traitements et salaires
pour les personnes moral.

Durant la priode de stage, je me suis forme sur le rle du centre rgional


dinvestissement au niveau de la cration des entreprises, car il facilite la
prparation des documents de la constitution des entreprises comme la
certification ngative, procs-verbal des associes pour avoir le N de registre
commerciale . (Voir annexe)

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Afin de consolider et denrichir mes connaissances acquit au cours de notre


formation lISTA Chefchaouen, section TCE, jai pass un stage de fin de
formation dun mois (12/04/2014 au 12/05/2014), la socit Groupe
Management de Comptence-Tanger.

Le but de ce stage est de sapprocher du ct rel de la comptabilit dans les


entreprises Marocaines et de former une ide globale sur le droulement du
travail au sein dun fiduciaire, afin dacqurir des nouveaux comptences
comptables, juridiques et fiscales.

D un autre ct, le stage mavait permis dtre en contact direct avec la vie
professionnelle, de dcouvrir les problmes du travail, de me motiver
dvelopper mes informations par les diffrentes missions et tches de la
comptabilit, fiscalit et juridique.

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