CASOS DEUDA TRIBUTARIA

CASO 1
Una empresa no declaro su pago a cuenta del IGV en la fecha indicada (15
de setiembre del 2010) por s/.300.00, sino 7 das despus, y el da 30 de
junio del 2011 decide pagar la multa, que adems ya cuenta con intereses.
La multa por no presentar una declaracin es de una UIT, pero si la empresa
decide pagarla voluntariamente, antes que surta efecto una notificacin de
Sunat, tiene una rebaja del 90%. As tenemos:
UIT del 2010 = S/.3600
Multa = S/.3600
Rebaja = S/. 3240
Multa Rebajada = 360
TIM 2010 = 1.2%
TIM diaria: 0.04%
Das transcurridos: Desde el 15/09/2010 al 30/06/2011 = 273
TIM Acumulada = 273X0.04% = 10.92%
Intereses Moratorios:
360X 10.92% = 39.31
Multa Actualizada = 360 + 39.31 = 391.00
CASO 2
La empresa los toribianitos srl est siendo fiscalizada por la administracin
tributaria, encontrndose que el pago a cuenta del impuesto a la renta del
mes de marzo del 2010(QUE VENCIO EL 15 DE ABRIL) corresponde a s/.5,
000. Pero en su declaracin consigno errneamente s/.3, 000 nicamente.
Actualizar la deuda tributaria al da 10 de enero del 2011.

15/04/2010 AL 10/01/2011 = 9 MESES

258
9 x1.2%x 2000 = 216
25 x .04 x 2000 = 20
Total intereses = 236
Deuda actualizada = 2236
CASO 3
En 2002 una empresa no declaro su pago a cuenta del IGV del mes de
marzo de ese ao por 1,500 soles.
La administracin tributaria le envi una notificacin de determinacin
recordndole su deuda tributaria a su domicilio fiscal el da 30 de junio del
2005.
Para el da 20 de Julio del 2009 esta deuda ha prescrito? Sustenta tu
respuesta.
Lo primero que se podemos pensar es, acaso la obligacin de pagar un
tributo por el deudor tributario no prescribe, la respuesta a dicha interrogante
lo encontramos en el Artculo 43 del Cdigo Tributario,
donde menciona los plazos de prescripcin.
A los 4 aos, si se present DD.JJ.
A los 6 aos, si no presenta las DD.JJ.
A los 10 aos, si ha retenido o percibido el impuesto y no lo ha pagado.
En el artculo 44 del Cdigo Tributario, nos establece el cmputo de los
plazos de la prescripcin.
Desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que vence el plazo
para la presentacin de la declaracin anual respectiva.

Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligacin sea

exigible, respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor
tributario no comprendidos en el inciso anterior.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin
tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los incisos anteriores.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometi la
infraccin o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la
Administracin Tributaria detect la infraccin.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectu el pago
indebido o en exceso o en que devino en tal, tratndose de la accin a que
se refiere el ltimo prrafo del artculo anterior.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crdito por
tributos cuya devolucin se tiene derecho a solicitar, tratndose de las
originadas por conceptos distintos a los pagos en exceso o indebidos. Como
se puede apreciar la obligacin de pago de un tributo por parte del deudor
tributario puede prescribir.