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REGMENES O CATEGORAS TRIBUTARIAS - TIPOS DE ACTIVIDAD

En el mbito tributario podemos distinguir tres grandes grupos de actividades


econmicas:
1.

Negocios: Comprenden las Rentas de Tercera Categora del Impuesto a la


Renta. Para este tipo de actividades, existen los siguientes regmenes:
o

Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS (slo para personas


naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas)

Rgimen Especial del Impuesto a la Renta RER

Rgimen General del Impuesto a la Renta

2.

Trabajo Independiente: Actividades por las que se perciben ingresos


comprendidos en las Rentas de Cuarta Categora del Impuesto a la Renta
(contador, gasfitero o cualquier persona que realice una actividad independiente).

3.

Otros ingresos de personas naturales: Estas actividades comprenden las


Rentas de Primera (alquiler de casas), Segunda (intereses, dividendos y ventas
de inmuebles) y Quinta (sueldos y salarios) categoras del Impuesto a la Renta.

COMO PERSONA O COMO EMPRESA.

La empresa ESTRELLA VERDE S.A.C. tiene una factura por cobrar de S/. 8,000 sobre la cual al
cierre del Ejercicio 2011 de acuerdo a las normas contables, se ha efectuado una estimacin de
cobranza dudosa por el mismo importe (S/. 8,000).
No obstante, el asiento por la estimacin de cobranza dudosa no ha cumplido los requisitos
establecidos en la Ley del Impuesto a la Renta para que el gasto sea deducible. La empresa
prev que cumplir tales requisitos en el 2012.

En ese sentido, considerando que es la nica partida de gasto que no ser aceptada
tributariamente, la empresa ESTRELLA VERDE S.A.C. nos consulta acerca del efecto
tributario y contable sabiendo que la utilidad antes de Impuestos del Ejercicio 2011 asciende a
S/. 40,000.

EJERCICIO

ACTIVO

BASE
CONTABLE

BASE
TRIBUTARIA

2011

Facturas
por cobrar

8,000

8,000

Cobranza
dudosa

(8,000)

DIFERENCIA

TIPO DE
DIFERENCIA

GENERA

MONT
O

Cierre
2011

Facturas
por cobrar

8,000

2012

Cumplimiento
de
requisitos

(8,000)

2012

Cierre

DETALLE

8,000

Deducible

Activo
tributario
diferido

2,400

TRATAMIENTO
TRIBUTARIO
40,000
8,000

Utilidad antes de Impuestos 2011


(+) Adicin por cobranza dudosa
(Diferencia Temporal)
Resultado antes de Impuestos
Impuesto a la Renta (30 %)

48,000
14,400

Luego realizamos el asiento para reconocer el Impuesto a la Renta corriente y diferido:

Determinacin del impuesto anual de tercera categora.


La Empresa La Escalera S.R.L. obtuvo a diciembre del 2009 una utilidad de S/.
102,800. Efecto pagos a cuenta por un monto total de S/. 15600.
Utilidad
IR 30%
(-) Pagos a cuenta
IR a Pagar

S/. 102,800
30,840
15,600
15,240

RUS
El Sr. Jos Reyes persona natural que tiene una bodega en su casa est
acogida al Nuevo RUS, en la categora 1 desde el mes de febrero 2011.
Ahora bien, En el mes de agosto 2011 el seor tiene ingresos en dicho

mes por S/.7, 853 y adquisiciones por S/.4,800. El seor Reyes nos
consulta cunto es el impuesto del mes que deber de pagar?
Solucin
- Perodo 08/2011
- Rgimen Nuevo RUS - Categora 2
- Ingresos del mes S/.7,853.00
- Egresos del mes S/.4,800.00
- Importe a pagar S/.50.00 (art. 8 del
Decreto Legislativo N 937)
RER.
La Empresa XYZ, esta acogida el RER, en el mes de Febrero 2011,
obtuvo los siguientes movimientos econmicos:
- Ventas: 2,820
- Compras: 1,500
impuesto a la renta: RER
la cuota mensual, es equivalente al 1.5% de sus ingresos netos mensuales y
tiene la caracterstica de un pago definitivo.
INGRESO NETOS
2,820.00

TASA
1.5%

IMPTO.
42.00

La cuota mensual de S/. 42.00 tiene carcter de PAGO DEFINITIVO, por lo


tanto es un TRIBUTO NO RECUPERABLE, por consiguiente es un gasto para la
empresa XYZ
----------X------------64
42.00
40

42.00

por la concepto del tributo no recuperable

----------X-------------94
42.00
79

42.00

por la transferencia del gasto a una cuenta por funcin


-----------X------------40
42.00
10

42.00

por la cancelacin de la cuota mensual


RG.

La Sra. Juana Valdivia abri una ferretera en el mes de abril de 2013 y se acogi al
Rgimen General del impuesto a la Renta. Al finalizar el ao 2013 tuvo una utilidad
segn su balance de S/. 120,000, por lo que determina un Impuesto a la Renta de S/.
36,000 (120,000 * 30%). Dado que desde el mes de abril y hasta diciembre de 2013,
realiz pagos a cuenta del impuesto por S/ 25,000, y este importe es inferior al
impuesto

anual determinado,

debe

regularizar

el

saldo pendiente

de

S/ 11,000 conjuntamente con la presentacin de la Declaracin Anual del Impuesto a


la Renta, que generalmente vence en marzo , es decir tres meses despus de cerrado
cada ejercicio.