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APLICABLE A SANCIONES
TRIBUTARIAS
BASE LEGAL
TUO del Cdigo Tributario DS N 135-99-EF
Dec. Leg. N 981 del 15/03/07 Modifican
Infracciones y Tabla de Sanciones.
Rgimen de Gradualidad Res. N 063-2007
SUNAT del 31.03.07.
INFRACCIN
Accin u omisin que importe la violacin
de normas tributarias.
Tipificada en la Ley o Decreto Legislativo.
Determinada en forma objetiva.
No aplicable por s sola con la intencin
(subjetivo)
SANCIN
Sancin: multa, comiso, internamiento
de vehculos, cierre.
Facultad discrecional de la
Administracin Tributaria (graduar la
sancin). Art. 82 C.T.
Instantnea o permanente (sujeta a
deteccin)
CRITERIOS DE GRADUALIDAD
Acreditacin - Condicionado a sustentacin
documentaria de propiedad bienes.
Si tienen autorizacin expresa - Casinos. (Das
cierre)
Frecuencia - N de veces que incurre en
infraccin.
Momento de comparecencia antes del cierre
del 1er, o 2do. Requerimiento.
Multa en funcin a pago total de la multa
rebajada.
Subsanacin voluntaria o inducida.
PRDIDA DE GRADUALIDAD
Impedir cierre.
Cuando SUNAT sustituye la multa por
internamiento de vehculos.
SANCIN DE COMISO O MULTA EN C.
PAGO
Comiso Omisin de requisitos
principales.
Multa Omisin de requisitos secundarios.
Artculo 173
Infracciones relacionadas con la
obligacin de inscribirse, actualizar o
acreditar la inscripcin en los registros
de la administracin tributaria.
Sancin
TABLA I
1 UIT o com is o o
internam iento
tem poral del
vehculo (1)
TABLA II
TABLA III
50% UIT o com is o
40% de la UIT o
o internam iento
com is o o
tem poral del
internam iento
vehculo (1)
tem poral del vehculo
(1)
(1) Se aplicar la s ancin de internam iento tem poral de
vehculo o de com is o s egn corres ponda cuando s e
encuentre al contribuyente realizando actividades , por las
cuales es t obligado a ins cribirs e. La s ancin de
internam iento tem poral de vehculo s e aplicar cuando la
actividad econm ica del contribuyente s e realice con
vehculos com o unidades de explotacin. La s ancin de
com is o s e aplicar s obre los bienes .
Obligados a
inscribirse que no
se detecten
realizando
actividades
Subsanacin voluntaria
Si subsana la infraccin
antes que surta efecto la
notificacin de la
SUNAT .
Subsanacin inducida
Si se subsana en el
plazo de 5 das
hbiles contados a
partir de la fecha en
que surte efecto la
notificacin .
100%
50%
SOLUCIN:
Multa (Tabla III)
40% UIT
05/06/2007
Das Acumulados
12
TIM Mensual
1.5%
TOTAL A PAGAR
Multa
Intereses Moratorios
= S/. 1380.00
TOTAL A PAGAR
S/.
8.28
1388.28
Sancin
TABLA I
50% de la UIT
TABLA II
25% de la UIT
TABLA III
0.3% de los I o cierre
(2) (3)
(2) La m ulta que s us tituye el cierre s ealada en el incis o a)
del cuarto prrafo del artculo 183 no podr s er m enor a
50% de la UIT.
(3) Para las infracciones s ancionadas con m ulta o cierre,
excepto las del artculo 174, s e aplicar la s ancin de cierre,
s alvo que el contribuyente efecte el pago de la m ulta
corres pondiente antes de la notificacin de la res olucin de
cierre.
FORMA DE
SUBSANAR LA
INFRACCIN
SUBSANACION
VOLUNTARIA
SUBSANACION
INDUCIDA
Proporcionando
Si se subsana la infraccin
Si se subsana la
o comunicando
antes que surta efecto la
infraccin dentro del
la informacin
notificacin de la SUNAT en la plazo otorgado por la
conforme a la
que se le comunica al
SUNAT, contado
realidad, segn
infractor que ha incurrido en
desde la fecha en que
lo previsto en las
infraccin (3)
surta efecto la
normas
notificacin .
correspondientes
Con
.
Sin Pago(2)
Con Pago(2) Sin Pago(2) Pago(2)
80%
90%
50%
60%
COMUNICA UN SISTEMA DE
CONTABILIDAD DIFERENTE DEL
UTILIZADO
Se incurre en infraccin del numeral 2 del
artculo 173 del Cdigo, al haberse detectado
que la recurrente declar en ficha RUC
inicialmente
un
sistema
manual
de
contabilidad para el registro de sus operaciones
en los libros de Inventarios y Balances, en lugar
de un sistema computarizado, que era lo que
proporcion.
RTF N 01398-3-2003 del 18/03/2003
ALTA Y BAJA DE
ESTABLECIMIENTOS
No comunicar el alta ni la baja de determinados
establecimientos, constituye infraccin al art. 173 num. 2
de no proporcionar o comunicar a la Administracin
Tributaria informacin relativa a la actualizacin en los
registros de la misma o proporcionarla sin observar la
forma, plazos y condiciones establecidas.
` Ver norma vigente
Sancin
TABLA I
TABLA II
TABLA III
50% de la UIT o
25% de la UIT o
0.3% de los I o cierre
Com is o (2)
Com is o (2)
(2) (3) o Com is o (4)
Nota (2) Tablas I , II y Nota (4) Tabla III Se aplicar la s ancin
de m ulta en todos los cas os excepto cuando s e encuentren
bienes en locales no declarados . En es te cas o s e aplicar la
s ancin
de
com is o.
TABLA III Nota (2) La m ulta que s us tituye el cierre no podr
s er m enor a 50% de la UIT.
Nota (3) Para las infracciones s ancionadas con m ulta o
cierre, excepto las del artculo 174, s e aplicar la s ancin de
cierre, s alvo que el contribuyente efecte el pago de la m ulta
corres pondiente antes de la notificacin de la res olucin de
cierre.
DECLARACIN DE
ESTABLECIMIENTOS ANEXOS
Se confirma la apelada, que declar infundada la
reclamacin contra la Resolucin de Multa girada
por la infraccin tipificada en el numeral 5) del
artculo 173 del Cdigo Tributario, al verificarse
que la recurrente incurri en dicha infraccin, al
no haber comunicado oportunamente a la SUNAT
la existencia de un establecimiento anexo.
RTF:08616-5-2004
Artculo 174
Infracciones relacionadas con la
obligacin de emitir, otorgar y exigir
comprobantes de pago y/u otros
documentos
Sancin
TABLA I
1 UIT o cierre (3)
(4)
TABLA II
50% de la UIT o
cierre (3) (4)
TABLA III
0.6% de los I o cierre
(2) (5)
ACTA DE RECONOCIMIENTO
Para que surta efecto, el acta de reconocimiento para
infracciones tipificadas en los numerales 1,2 y 3 del
art. 174 del TUO del Cdigo Tributario, de no emitir
o no otorgar el c. de pago, emitir documentos que no
se consideran c. de pago y entregar c. de pago que no
corresponden al rgimen tributario del deudor.
sta debe ser presentada dentro de los 5 das hbiles
siguientes de levantada el Acta Probatoria.
NO SE PIERDE GRADUALIDAD
Corresponde dejar sin efecto la prdida de la
gradualidad e inaplicar el numeral 8.2 del artculo
8 de la Resolucin de Superintendencia N 1412004/SUNAT por resultar violatoria, conforme a la
Sentencia del Tribunal Constitucional No. 18032004-AA/TC
RTF 00026-1-2007 (05/01/2007)
SUSTITUCION DE SANCIN DE
CIERRE DE LOCAL POR MULTA
Sustituye sancin de cierre por multa
debiendo verificar que el inmueble donde
opera el negocio en el que se detect la
infraccin, efectivamente constituye la
casa habitacin del contribuyente
RTF 1270-1-2007 (20.02.2007)
Sancin
TABLA I
TABLA II
TABLA III
50% UIT o cierre
25% de la UIT o
0.3% de los I o cierre
(3) (4)
cierre (3) (4)
(2) (5)
La m ulta que s us tituye al cierre s ealada en el incis o a) del
cuarto prrafo del artculo 183 no podr s er m enor a 2 UIT
para contribuyentes de la Tabla I, no m enor de 1 UIT para
contribuyentes de la Tabla II y no m enor a 50% de la UIT.para
contribuyentes
de
la
Tabla
III.
La m ulta s e aplicar en la prim era oportunidad que el
infractor incurra en la infraccin s alvo que s te la reconozca
m ediante Acta de Reconocim iento,
MQUINA REGISTRADORA NO
DECLARADA ANTE LA SUNAT
Numeral 2 vs Numeral 11
No incurre en infraccin del numeral 2 del art.
174 del C.T., toda vez que el ticket de la mquina
registradora contiene el nmero de serie de
fabricacin de la citada mquina. El hecho que la
mquina no haya sido declarada ante la SUNAT
involucra la infraccin del numeral 11 del
artculo 174
OJO: Efectos de prescripcin.
INFRACCIN DE ESPECIALIDAD
RTF:00316-1-2006 (19/01/2006)
Sancin
TABLA I
TABLA II
TABLA III
Internam iento
Internam iento
Internam iento
tem poral del
tem poral del
tem poral del vehculo
vehculo (5)
vehculo (5)
(6)
La s ancin de internam iento tem poral de vehculo s e aplicar
a partir de la prim era oportunidad en que el infractor incurra
en es ta infraccin. La m ulta a que hace referencia el incis o b)
del noveno prrafo del artculo 182, s er de 3 UIT para
contribuyentes de la Tabla I, 2 UIT para contribuyentes de la
Tabla II y 1UIT para contribuyentes de la Tabla III,
15 das
20 das
GUAS DE REMISIN
Cuando el motivo del traslado es luego de
la Importacin, existe controversias sobre
el motivo del traslado que debera
consignarse en la GR tratndose del traslado
de bienes importados desde un Terminal de
Almacenamiento hacia un lugar
determinado del pas, solamente con motivo
de la importacin.
RTF N 5123-5-2006.
PUNTO DE LLEGADA
Es posible que en la Gua de Remisin
Remitente se consigne como punto de
llegada al Terminal Pesquero Lima dado
que dicho lugar es perfectamente
identificable.
RTF N 5519-2-2006 del 04.05.2006
Sancin
TABLA I
50% de la UIT o
internam iento
tem poral del
vehculo (6)
TABLA II
25% de la UIT o
internam iento
tem poral de
vehculo (6)
TABLA III
0.3% de los I o
internam iento
tem poral del vehculo
(7)
1ra.Oportunidad
2da.
Oportunidad
3ra. Oportunidad
(5) (6)
Multa 50%
UIT
Internamiento 15
das
II
Multa 25%
UIT
III
Multa 0.2% I
Multa 0.3% I
Artculo 175
Infracciones relacionadas con la
obligacin de llevar libros y/o registros o
contar con informes u otros documentos
SUBSANACION VOLUNTARIA
SUBSANACION
INDUCIDA
Si se subsana la
infraccin dentro del
plazo otorgado por la
SUNAT, contado desde la
fecha en que surta efecto
la notificacin en la que
se le comunica al
infractor que ha incurrido
en infraccin
Sin Pago(2)
Con Pago(2)
No aplicable
Sin Pago(2)
Con
Pago(2)
50%
80%
NO LLEVAR REGISTRO DE
INVENTARIO
La recurrente se encontraba obligada a llevar el
Registro de Inventario Permanente, la SUNAT le
aplic dos multas, una por no llevar el citado
registro y otra por no exhibirlo. Teniendo en
cuenta que de un mismo hecho se ha originado
dos sanciones, se ha presentado concurso de
infracciones, debiendo mantenerse la ms grave
(art 175 numeral 1 del CT), y revocar la menos
grave (artculo 177 numeral 1 del CT).
RTF:01753-1-2006 (31/11/2006)
CUADERNO DE OBRAS NO ES
REGISTRO TRIBUTARIO
No se incurre en infraccin del num. 1 del art.
175 del CT, por no llevar el Cuaderno de Obras.
No es un libro o registro vinculado a asuntos
tributarios
RTF:02424-5-2005 (20/04/2005)
Clculo de la multa
IN
345,728.00
0.60%
2,074.37
10% UIT
Multa
345
2,074.37
Rgimen de gradualidad:
Rebaja:
Sin Pago
Con Pago
50%
80%
1,037.18
1,659.49
Multa rebajada
Sin Pago
1,037.18
Con Pago
414.87
Sancin
TABLA I
0.3% de los IN
(11)(12)
TABLA II
TABLA III
0.3% de los IN (11) 0.3% de los I o cierre
(12)
(2) (3)
SUBSANACIO
N
VOLUNTARIA
SUBSANACION INDUCIDA
Si se subsana la
infraccin antes
que surta efecto
la notificacin de
la SUNAT en la
que se le
comunica al
infractor que ha
incurrido en
infraccin (3)
Si se subsana la infraccin
dentro del plazo otorgado
por la SUNAT, contado
desde la fecha en que surta
efecto la notificacin en la
que se le comunica al
infractor que ha incurrido en
infraccin
No se aplica el
Criterio de
Gradualidad de
Pago 100%
Con Pago(2)
Sin
Pago(2)
50%
80%
NOTAS
(11) Cuando la s ancin aplicada s e calcule en funcin a los IN
anuales no podr s er m enor a 10% de la UIT ni m ayor a 12
UIT.
(12) La multa ser del 0.6% de los IN cuando la infraccin
corresponda a no legalizar el Registro de Compras con los
topes sealados en la nota (10),
TABLA III:(2) La m ulta que s us tituye el
m enor a 50% de la UIT.
(3) Para las infracciones s ancionadas
excepto las del artculo 174, s e aplicar
s alvo que el contribuyente efecte el
corres pondiente antes de la notificacin
cierre.
cierre no podr s er
con m ulta o cierre,
la s ancin de cierre,
pago de la m ulta
de la res olucin de
INFRACCIONES Y SANCIONES
La no legalizacin del Registro de
Compras se sanciona con multa de 0.6% de
los ingresos netos del ejercicio anterior al
de comisin o deteccin de la infraccin,
con el mximo de 25 UIT y mnimo 10% de
la UIT. (Artculo 175 numeral 2 C.T.
Nota 12)
Clculo de la multa
IN
345,728.00
0.30%
1,037.18
10% UIT
345.00
Multa
1,037.18
Rgimen de gradualidad:
Rebaja:
Sin Pago
Con Pago
50%
80%
518.59
829.75
Multa rebajada
Sin Pago
Con Pago
518.59
207.44
Sancin
TABLA I
0.3% de los IN
(11)
TABLA II
0.3% de los IN
(11)
TABLA III
0.3% de los I o cierre
(2) (3)
ATRASO DE LIBROS
La infraccin por atraso de libros y/o registros del
numeral 4 (actualmente el 5) del art. 175 se
configura en la oportunidad en que se legaliza el
respectivo libro, ms no desde el periodo en que ste
empieza a utilizarse, por lo que en el presente caso la
Administracin Tributaria deber efectuar el reclculo de
los intereses por dicha multa.
RTF 06568-4-2005 (26.10.2005)
SUBSANACION VOLUNTARIA
SUBSANACION
INDUCIDA
Poner al da los
libros y registros
que fueron
detectados con un
atraso mayor al
permitido por las
normas
correspondientes.
Si se subsana la infraccin
antes que surta efecto la
notificacin de la SUNAT en
la que se le comunica al
infractor que ha incurrido en
infraccin (3)
Si se subsana la
infraccin dentro del
plazo otorgado por la
SUNAT, contado desde
la fecha en que surta
efecto la notificacin en
la que se le comunica al
infractor que ha incurrido
en infraccin
Sin Pago(2)
Con Pago(2)
Sin Pago(2)
80%
90%
50%
Con
Pago(2)
70%
Sancin
TABLA I
0.3% de los IN
(11)
TABLA II
0.3% de los IN
(11)
TABLA III
0.3% de los I o cierre
(2) (3)
SUBSANACION
VOLUNTARIA
SUBSANACION INDUCIDA
Si se subsana la
infraccin antes que
surta efecto la
notificacin de la
SUNAT en la que se
le comunica al
infractor que ha
incurrido en infraccin
(3)
Si se subsana la infraccin
dentro
del plazo otorgado por la
SUNAT, contado desde la fecha
en que surta efecto la
notificacin en la que se le
comunica al infractor
que ha incurrido en infraccin
No se aplica el Criterio
de Gradualidad de
Sin Pago(2)
Pago 100%
50%
Con Pago(2)
80%
Sancin: de acuerdo a
la Tabla I, esta infraccin es
sancionada con el 0.3% de los
IN, la cual no podr ser menor
al 10% de la UIT ni mayor a 12
UIT.
Clculo de la multa
IN
S/. 128,700
0.30%
386
10% UIT
345
Multa
S/.
386
Sancin
TABLA I
0.3% de los IN
(11)
TABLA II
0.3% de los IN
(11)
TABLA III
0.3% de los I o cierre
(2) (3)
SUBSANACION
VOLUNTARIA
SUBSANACION INDUCIDA
Rehaciendo los
sistemas o programas
electrnicos de
contabilidad, los
soportes magnticos,
los micro archivos u
otros medios de
almacenamiento de
informacin utilizados
en sus aplicaciones que
incluyan datos
vinculados con la
materia imponible.
Si se subsana la
infraccin antes que
surta efecto la
notificacin de la
SUNAT en la que se
le comunica al
infractor que ha
incurrido en
infraccin (3)
Si se subsana la infraccin
dentro del plazo otorgado
por la SUNAT, contado
desde la fecha en que surta
efecto la notificacin en la
que se le comunica al infractor
que ha incurrido en infraccin
No se aplica el
Criterio de
Gradualidad de Pago
100%
Con Pago(2)
Sin Pago(2)
50%
80%
CONSERVACIN DE
INFORMACIN MAGNETICA
Se confirma la apelada al haberse acreditado que
la recurrente incurri en la infraccin tipificada en
el numeral 5 (actualmente numeral 8) del artculo
175 del Cdigo Tributario, estos es, por no
conservar
la
informacin
magntica
correspondiente al Registro de Compras
correspondiente al periodo fiscalizado (abril de
2001 a octubre de 2002).
RTF:01873-1-2006 (07/04/2006)
Artculo 176
Infracciones relacionadas con la obligacin
de
presentar
declaraciones
y
comunicaciones
Sancin
TABLA I
1 UIT
TABLA II
50% de la UIT
TABLA III
0.6% de los I o cierre
(2) (3)
TABLA III:(2) La m ulta que s us tituye el cierre no podr s er
m enor a 50% de la UIT.
(3) Para las infracciones s ancionadas con m ulta o cierre,
excepto las del artculo 174, s e aplicar la s ancin de cierre,
s alvo que el contribuyente efecte el pago de la m ulta
corres pondiente antes de la notificacin de la res olucin de
cierre.
Si se omiti presentar la
declaracin:
Presentando la DJ
correspondiente
Si se consider como no
presentada la DJ. Presentando
el formulario virtual solicitud de
modificacin y/o inclusin de
datos, al haberse omitido o
consignado en forma errada, el
nmero de RUC o, el periodo
SUBSANACION
VOLUNTARIA
SUBSANACION INDUCIDA
Si se subsana la
Si se subsana la infraccin
infraccin antes dentro del plazo otorgado por
que surta efecto la SUNAT, contado desde la
la notificacin de fecha en que surta efecto la
la SUNAT (3)
notificacin .
Sin
Con
Sin Pago(2)
Pago(2 Pago(2
)
)
80%
90%
No se aplica el
Criterio de
Gradualidad de
Pago 100%
Con Pago(2)
50%
60%
Sin Pago(2)
Con Pago(2)
50%
80%
NO PRESENTAR D. J. MENSUAL
Se incurre en multa del numeral 1 del art 176
del CT, cuando no se presenta la declaracin
mensual del IGV en el plazo establecido. Carece
de sustento su alegato referido a que no realiz
operaciones, puesto que no haba informado
de la baja ni de la suspensin de actividades a
la Administracin Tributaria.
Fallos contradictorios del TF
RTF:03675-4-2006 (05/07/2006)
:
:
:
:
:
:
Mayo-2007
13/06/2007
30/06/2007 (Esquela de Omiso)
S/. 6,000
S/. 3,200
02/07/2007
Sancin
TABLA I
TABLA II
TABLA III
30% de la UIT o
15% de la UIT o
0.6% de los I o cierre
0.6% de los IN (14) 0.6% de los IN (14) (2) (3)
(14) Se aplicar el 0.6% de los IN, con los topes s ealados en
la nota (10), nicam ente en las infracciones vinculadas a no
pres entar la declaracin jurada inform ativa de las
trans acciones que realicen con partes vinculadas y/o des de,
hacia o a travs de pas es o territorios de baja o nula
im pos icin.
TABLA III:(2) La m ulta que s us tituye el
cierre no podr s er m enor a 50% de la UIT.
(3) Para las infracciones s ancionadas con m ulta o cierre,
excepto las del artculo 174, s e aplicar la s ancin de cierre,
s alvo que el contribuyente efecte el pago de la m ulta
corres pondiente antes de la notificacin de la res olucin de
cierre.
Sancin
TABLA I
30% de la UIT (15)
TABLA II
15% de la UIT (15)
TABLA III
0.2% de los I
(11)(2)(3)
Sancin
TABLA I
30% de la UIT (15)
TABLA II
15% de la UIT (15)
TABLA III
0.2% de los I
(11)(2)(3)
15) La s ancin s e aplicar a partir de la pres entacin de la
s egunda rectificatoria. La s ancin s e increm entar cada vez
que s e pres ente una nueva rectificatoria en 10% de la UIT para
la Tabla I, 7% para la Tabla II y 5% para la Tabla III.
Las declaraciones rectificatorias que s e pres enten com o
res ultado de una fis calizacin o verificacin corres pondiente al
perodo verificado no les s er aplicable el increm ento
m encionado s iem pre y cuando s e realicen dentro del plazo
es tablecido por la Adm inis tracin Tributaria.
(2) La m ulta que s us tituye el cierre no podr s er m enor a 50%
de la UIT.
(3) Para las infracciones s ancionadas con m ulta o cierre,
excepto las del artculo 174, s e aplicar la s ancin de cierre,
s alvo que el contribuyente efecte el pago de la m ulta
corres pondiente antes de la notificacin de la res olucin de
cierre.
Sancin
TABLA I
TABLA II
TABLA III
30% de la UIT
15% de la UIT
0.2% de los I (2)(3)
(2) La m ulta que s us tituye el cierre no podr s er m enor a 50%
de la UIT.
(3) Para las infracciones s ancionadas con m ulta o cierre,
excepto las del artculo 174, s e aplicar la s ancin de cierre,
s alvo que el contribuyente efecte el pago de la m ulta
corres pondiente antes de la notificacin de la res olucin de
cierre.
PRESENTACIN DE D. J. EN LUGAR
INDICADO PERO EN VENTANILLA DISTINTA
Observancia obligatoria: "No se configura la
comisin de la infraccin tipificada en el numeral
6) (actualmente numeral 7) del artculo 176 del
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario,
aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF y
modificado por Ley N 27335, si el contribuyente
present la declaracin jurada en el local ubicado en
la direccin sealada por la Administracin Tributaria
pero en una ventanilla distinta a la que corresponde,
siempre que no se le hubiera indicado expresamente
que tal presentacin deba efectuarse en
determinada ventanilla ubicada dentro de dicho
local".
RTF:04665-5-2006 (29/08/2006)
Artculo 177
Infracciones relacionadas con la
obligacin de permitir el control de la
administracin tributaria, informar y
comparecer ante la misma.
Sancin
TABLA I
TABLA II
0.6% de los IN (10) 0.6% de los IN (10)
TABLA III
0.6% de los I o
cierre (2) (3)
(10) Cuando la s ancin aplicada s e calcule en funcin a los
IN anuales no podr s er m enor a 10% de la UIT ni m ayor a 25
UIT
TABLA III:(2) La m ulta que s us tituye el cierre no podr s er
m enor a 50% de la UIT.
(3) Para las infracciones s ancionadas con m ulta o cierre,
excepto las del artculo 174, s e aplicar la s ancin de cierre,
s alvo que el contribuyente efecte el pago de la m ulta
corres pondiente antes de la notificacin de la res olucin de
cierre.
FORMA DE
SUBSANAR LA
INFRACCIN
SUBSANACION
VOLUNTARIA
SUBSANACION
INDUCIDA
Exhibiendo los
libros, registros
informes u otros
documentos que
sean requeridos
por la SUNAT.
Si se subsana la
infraccin antes que
surta efecto la
notificacin de la
SUNAT (3)
Si se subsana la infraccin
dentro del plazo otorgado
por la SUNAT, contado
desde la fecha en que surta
efecto la notificacin
No aplicable
Con Pago(2)
Sin
Pago(2)
50%
80%
Sancin
TABLA I
TABLA II
TABLA III
Cierre
(16)
Cierre
(16)
Cierre
(12)
(16)(12) No s e exim ir al infractor de la aplicacin del cierre
Sancin
TABLA I
TABLA II
TABLA III
50% de la UIT
25% de la UIT
0.3% de los I (2)(3)
(2) La m ulta que s us tituye el cierre no podr s er m enor a 50%
de la UIT.
(3) Para las infracciones s ancionadas con m ulta o cierre,
excepto las del artculo 174, s e aplicar la s ancin de cierre,
s alvo que el contribuyente efecte el pago de la m ulta
corres pondiente antes de la notificacin de la res olucin de
cierre.
90%
50%
Cierre: No aplicable
LA COMPARECENCIA NO ES
APLICABLE A PERSONAS JURDICAS
No puede exigir la comparecencia de las mismas sino
nicamente de las personas naturales que, por su
vinculacin con la persona jurdica, puedan ayudarle
a esclarecer los hechos investigados, por lo que toda
vez que la obligacin de comparecer ante la
Administracin Tributaria (establecida en el numeral
9) del artculo 87 del Cdigo Tributario) no es
aplicable a las personas jurdicas.
RTF:01279-5-2006 (10/03/2006)
NOTIFICACIN EN DOMICILIO
FISCAL DE RUC DADO DE BAJA
Se revoca la sancin atendiendo a que si bien la
recurrente no se aperson a comparecer ante la
SUNAT, la notificacin de la esquela se hizo en su
domicilio fiscal declarado en el RUC, luego que
haba sido dada de baja definitiva de dicho
registro.
Ver: Dec. Leg. 981 Presuncin de domicilio.
RTF:02806-5-2006 (25/05/2006)
NO COMPARECER
Juan Lpez contribuyente del rgimen general
es notificado por segunda vez por la SUNAT
mediante carta solicitando su comparecencia.
Al comparecer en la segunda citacin se aplica
la multa de 50% de la UIT con rebaja del 50%.
Multa
50% de UIT
50% de S/. 3,450 = S/. 1,725.00
Rebaja de multa:
50% de S/. 1,725 =
862.50.
Multa rebajada
S/. 862.50
Sancin
TABLA I
TABLA II
50% del tributo no retenido o no percibido
TABLA III
SUBSANACION VOLUNTARIA
SUBSANACION
INDUCIDA
Declarando el
Si se subsana la infraccin
Si se subsana la
tributo no
antes que surta efecto la
infraccin dentro del
retenido o
notificacin de la SUNAT en la
plazo otorgado por la
percibido y
que se le comunica al infractor SUNAT, contado desde
cancelar la deuda que ha incurrido en infraccin
la fecha en que surta
tributaria que
(3)
efecto la notificacin en
gener el tributo
la que se le comunica
no retenido o
al infractor que ha
percibido o la
incurrido en infraccin
Resolucin de
Determinacin de
Sin Pago(2)
Con Pago(2) Sin Pago(2)
Con
ser el caso.
Pago(2)
80%
90%
50%
70%
:
:
:
:
:
S/. 3,800
Abril 2007
11/05/2007
01/07/2007
voluntaria.
Sancin
TABLA I
30% de la UIT
TABLA II
15% de la UIT
TABLA III
0.2% de los I (2)(3)
SUBSANACION
VOLUNTARIA
SUBSANACION
INDUCIDA
Entregando los
Si se subsana la infraccin
Si se subsana la
Certificados o
antes que surta efecto la
infraccin dentro del
Constancias de
notificacin de la SUNAT en la
plazo otorgado por la
retencin o
que se le comunica al
SUNAT, contado desde
percepcin de
infractor que ha incurrido en
la fecha en que surta
tributos as como el
infraccin (3)
efecto la notificacin en
certificado de rentas
la que se le comunica al
y retenciones segn
infractor que ha
corresponda,
incurrido en infraccin
comunicndolo a la
Sin Pago(2)
Con Pago(2)
Sin Pago(2)
Con
Administracin
Pago(2)
Tributaria
No se aplica el Criterio de
50%
80%
adjuntando copia
Gradualidad de Pago 100%
del cargo de entrega
de los documentos.
Artculo 178
Infracciones relacionadas con el
cumplimiento de las obligaciones
tributarias
EFECTOS DE LA RESPONSABILIDAD
SOLIDARIA
Sancin
TABLA I
TABLA II
TABLA III
50% del tributo om itido o 50% del s aldo, crdito u otro
concepto s im ilar determ inado indebidam ente, o 15% de la
prdida indebidam ente declarada o 100% del m onto obtenido
indebidam ente, de haber obtenido la devolucin
(21)
(21)
(13)
ACREDITACIN DE DETERMINACIN DE
MENOR IMPUESTO EN D.J.
RECTIFICATORIA
Se revoca la resolucin de intendencia en el
extremo referido a resolucin de multa girada por
el numeral 1) del artculo 178, pues de la
documentacin que obra en el expediente, fluye
que no se sustenta en un acto administrativo
formal emitido por la Administracin que acredite
que se determin un menor impuesto ni en una
declaracin rectificatoria presentada por el
recurrente, no encontrndose acreditada por tanto
la comisin de la infraccin
RTF:00325-5-2006 (20/01/2006)
DECLARADO
CONCEPTO
VENTAS
BASE
IMP.
IGV
RECTIFICATORIA
BASE
IMP.
IGV
S/. 36,500
6,935
S/. 36,500
6,935
22,500
4,275
20,500
3,895
SALDO A PAGAR
2,660
3,040
CREDITO MES
ANTERIOR
-10,000
-10,000
S/. -7,340
S/. -6,960
COMPRAS
S/. 3,040
Tributo declarado
2,660
Omisin
380
190
171
Multa rebajada
19
1
S/.
20
DECLARADO RECTIFICATORIA
COEFICIENTE
Ventas
Importe del pago a
cuenta
S/. 36,500
COEFICIENTE
0.0032
S/.
117
0.0038
S/.
139
TOPE MNIMO
(*)
S/. 139
117
OMISIN
22
11
10
Multa rebajada
17
Total a pagar
S/.
18
S/. (12,500)
(8,500)
4,000
2,000
1,800
Multa rebajada
intereses del 12/04/07 al 12/07/07
Total a pagar
200
9
S/. 209
ESSALUD
S/.
I RTA 5ta
CATEGORIA
S/.
Tributo omitido
1,100
3,300
Multa 100%
1,100
3,300
-990
-2,970
110
330
111
333
Rgimen de incentivos
Multa rebajada
Intereses del 21/06/07 al 10/07/07
Multa actualizada
3,300
Multa 50%
1,650
Rgimen de incentivos
1,485
Multa rebajada
Intereses del 21/06/07 al 10/07/07
Multa actualizada
165
2
167
Sancin
TABLA I
TABLA II
50% del tributo no pagado
TABLA III
CASO PRCTICO
La empresa ABC, agente de retencin del IGV ha retenido el
importe de S/. 14,700 en el perodo mayo 2005 a sus clientes
monto que ha declarado con fecha 15/06/07, sin embargo no ha
hecho el pago correspondiente, con fecha 03/07/07 fue notificada
con la Orden de pago correspondiente, determinar el importe de
la multa que debe pagar la empresa ese mismo da.
IMPORTE
S/.
14,700
Multa 50%
7,350
Rgimen de incentivos
5,145
Multa rebajada
2,205
53
S/.
2,258
Sancin
TABLA I
TABLA II
TABLA III
30% de la UIT
15% de la UIT
0.2% de los I (2)(3)
(2) La m ulta que s us tituye el cierre no podr s er m enor a 50%
de la UIT.
(3) Para las infracciones s ancionadas con m ulta o cierre,
excepto las del artculo 174, s e aplicar la s ancin de cierre,
s alvo que el contribuyente efecte el pago de la m ulta
corres pondiente antes de la notificacin de la res olucin de
cierre.
MUCHAS GRACIAS
marancibia@mactributo.com