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TRABAJO ENCARGADO:
RENTAS DE SGUNDA CATEGORIA
DOCENTE
PRESENTADO POR:
FIGUEROA LEQUE VANESA ROCIO
PACHARI BARRANTES LILIANA ESTEFANY
MONRROY QUISPE SONIA CRISTINA
PUNO 2015
NDICE
I.- INTRODUCCION
12
VI.- CONCLUSIONES
17
VII.-BIBLIOGRAFA
18
I.
INTRODUCCION
II.
BASE LEGAL
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por Decreto
Reglamento de la ley del Impuesto a la Renta aprobado por Decreto Supremo N 12294-EF y normas modificatorias.
Decreto Supremo 011-2010 EF, modifica el reglamento del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto Supremo 122-94-EF y normas modificatorias,
publicado el 21 de enero de 2010.
III.
ASPECTOS GENERALES
dinero o en valores.
b) Intereses, excedente y cuales quiera otros ingresos que reciban los socios de las
cooperativas como retribucin por sus capitales aportados, con excepcin de los
c)
regalas o similares.
Las rentas vitalicias.
f)
Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer, salvo que dichas
obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas en la Renta Tercera,
Cuarta o Quinta Categoras, en cuyo caso las rentas respectivas se incluirn en la
categora correspondiente
g) La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los
asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a aqullos al cumplirse el
plazo estipulado en los contratos dotales del seguro de vida y los beneficios o
participaciones en seguros sobre la vida que obtengan los asegurados.
h) La atribucin de utilidades, rentas o ganancias de capital que no tengan su origen en
el desarrollo de un negocio o empresa, provenientes de Fondos Mutuos de Inversin
en Valores, Fondos de Inversin, Patrimonios Fideicometidos de Sociedades
Titulizadoras, incluidas las que resultan de la redencin o rescate de valores
mobiliarios emitidos en nombre de los citados fondos o patrimonios, y de
i)
Fideicomisos Bancarios
Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades.
j)
Tasa
4,1%
6,8%
La Declaracin y el pago con carcter definitivo deber efectuarse hasta el mes siguiente de
percibida la renta, segn cronograma de obligaciones mensuales. Se deber consignar el periodo
correspondiente al mes en que se percibe la renta.
En caso de declaraciones presentadas a travs del formulario virtual N 1665 "sin importe a
pagar", la regularizacin del impuesto deber efectuarse mediante Boleta de Pago N 1662.
Boleta de Pago 1662
En el caso de los Principales Contribuyentes, en los lugares designados para efectuar la
declaracin y pago de sus obligaciones tributarias o a travs SUNAT Virtual.
En el caso de los Medianos y Pequeos Contribuyentes en los bancos autorizados por la SUNAT
(Banco de Crdito del Per, Banco Interbank, Banco Continental, Banco Scotiabank, BANBIF
y Banco de la Nacin) o SUNAT Virtual.
IV.
VALORES MOBILIARIOS
01. Concepto
La Ley del Impuesto a la Renta grava a las ganancias de capital proveniente de la enajenacin
de valores mobiliarios.
- Por ganancia de capital debe entenderse a cualquier ingreso que provenga de la enajenacin
de bienes que no estn destinados a ser comercializados en el mbito de un giro de negocio o de
la empresa.
- Debe entenderse por enajenacin a la venta, permuta, cesin definitiva, expropiacin, aporte a
sociedades y, en general, a todo acto de disposicin por el que se transmita la propiedad a ttulo
oneroso.
- Por valores mobiliarios debe entenderse a las acciones y participaciones representativas del
capital, acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales, valores
Para efectos de la determinacin del impuesto de segunda categora por enajenacin de valores
mobiliarios, la renta bruta se determina mediante la diferencia entre el ingreso neto total
proveniente de dicha operacin y el costo computable de los bienes.
En ese sentido, el artculo 20 de la Ley del Impuesto a la renta seala que el ingreso neto total
resultante de la enajenacin de bienes se establecer deduciendo del ingreso bruto las
devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares que correspondan a las
costumbres de la plaza. Por otro lado, para la determinacin del costo computable en el supuesto
de enajenacin de valores mobiliarios que generan renta de segunda categora, tenemos que el
inciso 21.2 del artculo 21 de la Ley del Impuesto a la Renta establece los siguientes supuestos:
1.
Si los valores mobiliarios hubieren sido adquiridos a ttulo oneroso, el costo computable
ser el costo de adquisicin. Entindase por costo de adquisicin a la contraprestacin
pagada para poder adquirir el valor mobiliario, al cual se le agregarn los gastos incurridos
con motivo de su compra.
2.
En el caso de las acciones y otros valores mobiliarios que hayan sido adquiridas a ttulo
gratuito:
Tratndose de una persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal que opt por
tributar como tal, sea que la adquisicin hubiera sido por causa de muerte o por acto entre
vivos, el costo computable ser igual a cero. Alternativamente, se podr considerar como costo
computable el que corresponda al transferente antes de la transferencia, siempre que ste se
acredite de manera fehaciente.
inciso e) del Artculo 11 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, se determina
aplicando la siguiente frmula:
Dnde:
o
Asimismo se debe considerar que en caso los sujetos obligados a proporcionar el costo, distintos
a las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores, incumplan dicha obligacin, el
costo ser cero (0).
Sin perjuicio de lo sealado, la informacin relativa al costo computable de los bienes a que se
refiere el inciso a) del artculo 2 de la Ley del Impuesto a la Renta, podr ser rectificada o
comunicada, este ltimo supuesto en el caso de no haberla comunicado dentro de los plazos
previstos en el Decreto Supremo N 136-2011-EF una vez cerrado un ejercicio gravable.
Dicha rectificacin o comunicacin la efectuar el titular a su Sociedad Agente de Bolsa, al
participante de CAVALI S.A. o por el emisor con cuenta en CAVALI S.A., stos a su vez
debern reportar esa informacin a CAVALI S.A. o el contribuyente, por nica vez en cada
ejercicio antes que se realice la primera enajenacin en el mecanismo centralizado de
negociacin. A partir de dicho momento se considerar el nuevo costo computable para efecto
de las retenciones que se efecten.
Son Terceros Autorizados las Sociedades Agentes de Bolsa y los dems participantes de las
Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores.
Los dems participantes de las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores pueden
ser los agentes de intermediacin, las empresas bancarias y financieras, las compaas de
seguros y reaseguros, las sociedades administradoras, las sociedades administradoras de fondos
de inversin y las administradoras de fondos de pensiones, as como otras personas nacionales o
extranjeras que determine la Superintendencia de Mercado de Valores.
05. Determinacin de la Renta Neta
Para determinar la renta neta se deducir de la renta bruta del ejercicio por todo concepto el
20% de acuerdo con lo dispuesto por el primer prrafo del artculo 36 de la Ley del Impuesto a
la Renta, el importe determinado constituir la renta neta del ejercicio.
Las prdidas de capital originadas en la enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso a)
del artculo 2 de esta Ley se compensarn contra la renta neta anual originada por la enajenacin
de los bienes antes mencionados. Las referidas prdidas se compensarn en el ejercicio y no
podrn utilizarse en los ejercicios siguientes.
Excepciones para la deduccin de prdidas en la enajenacin de valores mobiliarios:
El tercer prrafo del artculo 36 de la Ley del Impuesto a la Renta establece las siguientes
excepciones:
Al momento de la enajenacin o con posterioridad a ella, en un plazo que no exceda los
treinta (30) das calendario, se produzca la adquisicin de valores mobiliarios del mismo tipo que
los enajenados u opciones de compra sobre los mismos.
Con anterioridad a la enajenacin, en un plazo que no exceda los treinta (30) das
calendario, se produzca la adquisicin de valores mobiliarios del mismo tipo que los enajenados,
o de opciones de compra sobre los mismos ello no se aplicar si, luego de la enajenacin, el
enajenante no mantiene ningn valor mobiliario del mismo tipo en propiedad sin embargo ser
aplicacin en el prrafo precedente de producirse una posterior adquisicin
Si se genera una renta de fuente extranjera por la enajenacin de valores mobiliarios, pero sin
cumplirse alguno de los supuestos del artculo 51 de la Ley, deber sumarse a las Rentas del
Trabajo, mas no deber sumarse a las rentas de segunda categora.
Cabe precisar que se considera renta de fuente extranjera porque las entidades que emiten estos
valores mobiliarios no estn domiciliadas en el Per
V.
ENAJENACIN DE INMUEBLES
determinar las fechas en las que dichas operaciones se realizaron, se reputar como casa
habitacin del enajenante al inmueble de menor valor.
Adicionalmente, se tendr en cuenta lo siguiente:
Tratndose de sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, se deber
considerar los inmuebles de propiedad de la sociedad conyugal y de los cnyuges. En
consecuencia, se reputar como casa habitacin de la sociedad conyugal al inmueble, en la parte
de su propiedad que corresponda al cnyuge que no sea propietario de otro inmueble.
inmueble
Adquisiciones
oneroso
ttulo El
costo
computable ser
construccin reajustado
el
por
valor
de
los ndices
adquisicin
de
correccin
Asimismo de conformidad con lo establecido por el prrafo ii) del numeral 5 del inciso b) del
artculo 11 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta; las personas naturales, sucesiones
indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, perceptoras o no de
rentas de tercera categora, que no se encuentren obligadas a aplicar las normas de ajuste por
inflacin con incidencia tributaria, efectuarn el reajuste del costo de los bienes inmuebles
gravados con el Impuesto, va declaracin jurada del Impuesto, multiplicando el costo de los
referidos bienes por los ndices de correccin monetaria correspondientes al mes y ao de
adquisicin, construccin o ingreso al patrimonio del inmueble.
Los referidos ndices sern fijados mensualmente por Resolucin Ministerial del Ministerio de
Economa y Finanzas, la cual ser publicada dentro de los primeros cinco (5) das hbiles de
cada mes. Los reajustes se aplican tambin a los costos posteriores y a las mejoras de acuerdo a
los ndices que correspondan a la fecha en que se realizaron.
enajenante
Obligaciones
deber Tratndose de enajenaciones sujetas al pago del Impuesto: el
Notario deber:
junto
con
el
formulario
registral
los
documentos
anteriormente detallados.
El Notario, de ser el caso, slo podr elevar a Escritura Pblica la
minuta respectiva, cuando el enajenante le presente el comprobante o
formulario de pago o los documentos sealados anteriormente.
Quien adquiere de un sujeto no domiciliado en el pas inmuebles o derechos sobre los mismos,
est obligado a efectuar la retencin por concepto del Impuesto a la Renta, la cual se
determinar y pagar utilizando el PDT Otras Retenciones Formulario Virtual N 617,
debiendo la SUNAT o los bancos autorizados, segn corresponda, emitir la constancia de
presentacin y pago, en caso no mediara rechazo del PDT.
No obstante, podra darse el caso que los adquirentes antes mencionados presenten el PDT Otras
Retenciones Formulario Virtual N 617, para declarar su obligacin y no efecten mediante
este formulario la cancelacin de la retencin correspondiente, supuesto en el cual debern
realizar el respectivo pago mediante el Sistema Pago Fcil, Formulario N 1662 Boleta de
Pago, consignando cmo cdigo de tributo el 3062 (Retenciones no domiciliados).
La retencin al no domiciliado se calcular aplicando la tasa del treinta por ciento (30%) de
las rentas provenientes de enajenacin de inmuebles de conformidad a lo dispuesto por el inciso
b) del artculo 54 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
VI.
CONCLUSIONES
- Cuando hablamos de ganancias de capital estamos refirindonos necesariamente a
una alteracin en la composicin del patrimonio; esto es: un incremento patrimonial.
Sin embargo no se trata de cualquier incremento patrimonial, sino de uno de valor que
-
de otros bienes
Surge de las condiciones anteriores que las ganancias de capital en rentas gravables
derivadas de las fuente patrimonial que graban las ganancias (realizadas o no) por
personas naturales como consecuencias del incremento de valor de sus bienes de capital
y no derivan de una fuente- actividad (trabajo, industria).
VII.
BIBLIOGRAFIA