ACTIVIDADES DE LA TERCERA UNIDAD 2,014-0 DE

INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

VIII CICLO
Desarrollar 10 Ejercicios relacionados con la Contabilidad Gubernamental, Revisar la
Ley de Contrataciones del Estado en la pgina web del OSCE (Organismo supervisor
de las contrataciones y adquisiciones del Estado) www.osce.gob.pe .
Y resolver una planilla del Rgimen de Construccin Civil.
Ejercicio N 1
I.- REGISTRAR LAS OPERACIONES CONTABLES DE CONSTRUCCIN DE
OBRAS PBLICAS:
El 01 de AGOSTO del 2,013, La Unidad Ejecutora Municipalidad Provincial del
Santa, ha licitado la obra REHABILITACION Y MEJORAMIENTO DE LA AV.
PARDO, por el importe de S/. 300,000.oo, incluido I.G.V. Resultando ganador la
empresa CONSTRUCTORA ACUARIO SAC.
1.- El da 10 de AGOSTO del 2,013, la empresa CONSTRUCTORA ACUARIO
SAC, que obtuvo la buena pro, firma el contrato N 080-2013-MPS, Con la
Municipalidad Provincial del Santa, para la ejecucin de la obra REHABILITACION Y
MEJORAMIENTO DE LA AV. PARDO. El plazo duracin del contrato es de 60 das
calendarios.
La empresa CONSTRUCTORA ACUARIO, gestiona una Carta Fianza Fiel
Cumplimiento, por S/. 30,000.oo a favor de la Municipalidad Provincial del Santa. La
Carta Fianza fue otorgada por el Banco Continental. Y es entregada a la
Municipalidad en la misma fecha.
2.- La Empresa Constructora ACUARIO SAC, emite sus facturas para cobrar el
adelanto directo (20% de Monto del Contrato) y adelanto de materiales (20% del
monto del Contrato); Por el 40 % del valor de la Obra. Segn el siguiente detalle:
a) Factura N 001-1521 por el importe de 60,000.oo incluido IGV
b) Factura N 001-1522 por el importe de 60,000.oo incluido IGV
Por consiguiente la Municipalidad Provincial del Santa ha elaborado las rdenes de
servicio N 050-2013 y 051-2013, respectivamente, emitindose a favor de la empresa
CONSTRUCTORA ACUARIO. Girndose los importes con Cheques N 052015 y
052016 del Banco Continental, con fuente de financiamiento RECURSOS
ORDINARIOS.
3.- Transcurridos 30 das desde el inicio de la ejecucin de la obra, la empresa
constructora ha logrado el 50 % de avance de la obra, por lo tanto presenta la
Valorizacin de Obra N 1 por el importe de 150,000 Nuevos Soles incluido IGV.
4.- Despus de 60 das del inicio de la ejecucin de la obra, la empresa constructora
ha logrado el 100 % de avance de la obra, por lo tanto presenta la Valorizacin de
Obra N 2 (Valorizacin Final), por el importe de 150,000 Nuevos Soles incluido IGV.
1

5.- El 30 de Septiembre del 2,013, se efecta la Liquidacin Final y se emite la

Resolucin de Alcalda, suscrita por el Titular del Pliego, que aprueba la Liquidacin
Final por el importe de 300,000.oo de Nuevos Soles.
Se solicita:
a.- Efectuar la contabilizacin en TODAS las fases de ejecucin presupuestaria
correspondiente, teniendo en cuenta que la FUENTE DE FINANCIAMIENTO ES
RECURSOS ORDINARIOS (R.O.).

6.- En una hoja aparte realizar las Ecuaciones Contables que

intervienen en el presente ejercicio, de las operaciones hechas en la
Contabilidad Patrimonial (No hacer la ecuacin de Contabilidad
Presupuestaria ni Cuentas de Orden).
Efecto en la ecuacin contable (Partida doble) por la cancelacin de la deuda:

ACTIVOS

PASIVOS

PATRIMONIO

_____________ = ___________________ + _____________________

Ejercicio N 2

MEJORAS Y MODIFICACIN DE LAS TASAS DE DEPRECIACIN

POR ADQUISICIN DE ACTIVO FIJO EN UNIDADES EJECUTORAS.
FUENTES DE FINANCIAMIENTO:
a) RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS (ACTIVO FIJO).
b) RECURSOS ORDINARIOS (R.O) PARA LA MEJORA
La Unidad Ejecutora Proyecto Especial CHINECAS, compr una mquina prensadora.
Valorizada en S/. 180,000.oo Nuevos Soles, ms el 18 % de Impuesto General a las
Ventas (I.GV.), emitindose la Orden de Compra N 350; pagndose adems otros
gastos vinculados con las compras:
Por los conceptos descritos anteriormente se recibi 1 factura en la cual se ha
realizado el 3% de retencin del IGV, por consiguiente se ha girado los cheques
correspondientes a nombre de la SUNAT/BANCO DE LA NACIN.
La fuente de financiamiento para la
DIRECTAMENTE RECAUDADOS (R.D.R.).

adquisicin

inicial

es

RECURSOS

La cancelacin de la deuda al proveedor de la mquina se hace con transferencia de

fondos de acuerdo a la directiva de Tesorera vigente.
2

Ocurrida la compra, la institucin determina que el Activo Fijo debe ser depreciado por
el mtodo de lnea recta, habindose estimado una vida til de cuatro aos, sin valor
residual, lo que significa una tasa de depreciacin del 25 % anual.
Al inicio del ao 4, la empresa realiza un desembolso por S/. 20,000 Nuevos Soles
ms el 18 % de I.G.V., con el propsito de realizar una mejora en el Activo Fijo; Con
el cambio de un repuesto importante que le permita alargar su vida til, en tres aos
adicionales, contados a partir del ao en que se hizo el cambio del repuesto.
Emitindose la Orden de Compra N 360. La fuente de financiamiento para la mejora
es RECURSOS ORDINARIOS (R.O.).
Por los conceptos descritos anteriormente se recibi 3 facturas en las cuales se ha
realizado el 3% de retencin del IGV, por consiguiente se ha girado los cheques
correspondientes a nombre de la SUNAT/BANCO DE LA NACIN.
La cancelacin de la deuda al proveedor de la mquina se hace con transferencia de
fondos de acuerdo a la directiva de Tesorera vigente.
Se ha determinado que el repuesto sustituido (deteriorado), tiene un Valor en Libros
de S/. 2,000 y una Depreciacin Acumulada de S/. 1,000, montos que deben darse de
baja; el procedimiento de baja de bienes est sustentada con una Resolucin de
Gerencia, firmada por el Titular del Pliego.
Efectuar los clculos de la depreciacin y los siguientes asientos contables:
1.- En las cuatro fases de Ejecucin Presupuestaria:
-Compromiso
-Devengado
-Girado
-Pagado.
2.- Realizar Notas de Contabilidad en el Sistema Integrado de Administracin
Financiera SIAF- SP, para la depreciacin del activo fijo y la baja del repuesto
deteriorado.

3.- En una hoja aparte realizar las Ecuaciones Contables que

intervienen en el presente ejercicio, de las operaciones hechas en la
Contabilidad Patrimonial (No hacer la ecuacin de Contabilidad
Presupuestaria ni Cuentas de Orden).
Efecto en la ecuacin contable (Partida doble) por la cancelacin de la deuda:

ACTIVOS

PASIVOS

PATRIMONIO

_____________ = ___________________ + _____________________

Ejercicio N 3
I.- REGISTRAR LAS OPERACIONES CONTABLES DE CONSTRUCCIN DE
OBRAS PBLICAS:
El 01 de AGOSTO del 2,013, La Unidad Ejecutora Municipalidad Provincial del
Santa, ha licitado la obra REHABILITACION Y MEJORAMIENTO DE LA AV.
PARDO, por el importe de S/. 900,000.oo, incluido el 18% de I.G.V. Resultando
ganador la empresa CONSTRUCTORA ACUARIO SAC.
1.- El da 10 de AGOSTO del 2,013, la empresa CONSTRUCTORA ACUARIO
SAC, que obtuvo la buena pro, firma el contrato N 080-2013-MPS, Con la
Municipalidad Provincial del Santa, para la ejecucin de la obra REHABILITACION Y
MEJORAMIENTO DE LA AV. PARDO. El plazo duracin del contrato es de 60 das
calendarios.
La empresa CONSTRUCTORA ACUARIO, gestiona una Carta Fianza Fiel
Cumplimiento, por S/. 90,000.oo a favor de la Municipalidad Provincial del Santa. La
Carta Fianza fue otorgada por el Banco Continental. Y es entregada a la
Municipalidad en la misma fecha.
2.- La Empresa Constructora ACUARIO SAC, emite sus facturas para cobrar el
adelanto directo (20% de Monto del Contrato) y adelanto de materiales (20% del
monto del Contrato); Por el 40 % del valor de la Obra. Segn el siguiente detalle:
a) Factura N 001-1521 por el importe de 180,000.oo incluido IGV
b) Factura N 001-1522 por el importe de 180,000.oo incluido IGV
Por consiguiente la Municipalidad Provincial del Santa ha elaborado las rdenes de
servicio N 050-2013 y 051-2013, respectivamente, emitindose a favor de la empresa
CONSTRUCTORA ACUARIO. Girndose los importes con Cheques N 052015 y
052016 del Banco Continental, con fuente de financiamiento RECURSOS
DIRECTAMENTE RECAUDADOS.
3.- Transcurridos 30 das desde el inicio de la ejecucin de la obra, la empresa
constructora ha logrado el 50 % de avance de la obra, por lo tanto presenta la
Valorizacin de Obra N 1 por el importe de 450,000 Nuevos Soles incluido IGV.
4.- Despus de 60 das del inicio de la ejecucin de la obra, la empresa constructora
ha logrado el 100 % de avance de la obra, por lo tanto presenta la Valorizacin de
Obra N 2 (Valorizacin Final), por el importe de 450,000 Nuevos Soles incluido IGV.
5.- El 30 de Septiembre del 2,013, se efecta la Liquidacin Final y se emite la
Resolucin de Alcalda, suscrita por el Titular del Pliego, que aprueba la Liquidacin
Final por el importe de 900,000.oo de Nuevos Soles.
Se solicita:
a.- Efectuar la contabilizacin en TODAS las fases de ejecucin presupuestaria
correspondiente, teniendo en cuenta que la FUENTE DE FINANCIAMIENTO ES
RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS (R.D.R.).

6.- En una hoja aparte realizar las Ecuaciones Contables que

intervienen en el presente ejercicio, de las operaciones hechas en la
4

Contabilidad Patrimonial (No hacer la ecuacin de Contabilidad

Presupuestaria ni Cuentas de Orden).
Efecto en la ecuacin contable (Partida doble) por la cancelacin de la deuda:

ACTIVOS

PASIVOS

PATRIMONIO

_____________ = ___________________ + _____________________

Ejercicio N 4

TRATAMIENTO DE LA PROVISIN DE REMUNERACIONES,

EN SUPERINTENTENCIAS. FUENTE DE FINANCIAMIENTO
RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS.
En la SUNAT los trabajadores se encuentran contratados bajo el Rgimen Laboral
Privado (Decreto Legislativo N 728); El rea de Recursos Humanos presenta la
siguiente informacin acerca de sus trabajadores; Personal Administrativo:

Fecha de
Ingreso

Rem.
Bsica

Asignaci
n
Familiar

Asignacin
por
Escolaridad
(Reintegro)

Movilida
d Local

Canasta
de
Navidad

Total

Karina
Unzategui

01/09/2011

1,600.oo

75.oo

50.oo

100.oo

200

2,025.oo

Pedro
Gonzales

01/08/2011

1,500.oo

75.oo

50.oo

100.oo

200

1,925.oo

Giovanna
Moreno

01/08/2008

1,200.oo

75.oo

50.oo

100.oo

200

1,625.oo

Mario
Castro

01/09/2007

1,150.oo

75.oo

50.oo

200

1,475.oo

5,450.oo

300,oo

200.oo

800

7,050.oo

Nombre

1.2.-

3.-

4.-

300.oo

*De acuerdo con el artculo 3 del D.S. N 035-90-TR (07.06.90), la asignacin familiar
tiene carcter y naturaleza remunerativa. En tal sentido, ser computable para el
clculo de gratificaciones
Se solicita:
a.- Efectuar las planillas de REMUNERACIONES, para el mes de DICIEMBRE 2,013,
Realizar las operaciones contables. El importe neto se cancela al finalizar el mes;
5

Todos los trabajadores estn comprendidos en el Sistema Nacional de Pensiones

(O.N.P.).

b.- En una hoja aparte realizar las Ecuaciones Contables que

intervienen en el presente ejercicio, de las operaciones hechas en la
Contabilidad Patrimonial (No hacer la ecuacin de Contabilidad
Presupuestaria ni Cuentas de Orden).
Efecto en la ecuacin contable (Partida doble) por la cancelacin de la deuda:

ACTIVOS

PASIVOS

PATRIMONIO

_____________ = ___________________ + _____________________

Ejercicio N 5
TRATAMIENTO DE LA PROVISIN DE REMUNERACIONES Y
GRATIFICACIONES, EN INSTITUCIONES PBLICAS CON REGIMEN
LABORAL PRIVADO. FUENTE DE FINANCIAMIENTO RECURSOS
DIRECTAMENTE RECAUDADOS
Un proyecto Especial (CHINECAS), con Rgimen Laboral Privado (Decreto
Legislativo N 728), Presenta la siguiente informacin acerca de sus trabajadores:
Asignaci
n por
Escolarida
d

Alimentaci
n
Principal

75

400.oo

500

2,575.oo

1,500.oo

75

400.oo

500

2,475.oo

1,200.oo

75

400.oo

500

2,175.oo

4,300.oo

225.oo

1,200.oo

1500.oo

7,225.oo

Nombre del
Trabajador

Fecha de
Ingreso a la
Empresa

1,-

Karina
Unzategui

01/09/2011

1,600.oo

2,-

Pedro
Gonzales

01/08/2011

3,-

Giovanna
Moreno

01/10/2012

Nmero

TOTAL

Remun.
Bsica

Asignac.
Familiar

Total

Se solicita:
a.- Efectuar las planillas de REMUNERACIONES, para el mes de DICIEMBRE
2,013. El importe neto se cancela al finalizar el mes; Todos los trabajadores estn
comprendidos en el Sistema Nacional de Pensiones (O.N.P.).
b.- Determinar el monto de las GRATIFICACIONES, para el mes de DICIEMBRE
2,013. El importe neto fue cancelado segn dispositivos legales vigentes.
c.- Revisar el artculo 19 del Decreto Legislativo 650 Ley de CTS. Remuneraciones
no computables.
6

d.- En una hoja aparte realizar las Ecuaciones Contables que

intervienen en el presente ejercicio, de las operaciones hechas en la
Contabilidad Patrimonial (No hacer la ecuacin de Contabilidad
Presupuestaria ni Cuentas de Orden).
Efecto en la ecuacin contable (Partida doble) por la cancelacin de la deuda:

ACTIVOS

PASIVOS

PATRIMONIO

_____________ = ___________________ + _____________________

Solucin Ejercicio N 6

a.- PLANILLA DE REMUNERACIONES MES DE DICIEMBRE DEL

2,013

N de
Orden

Nombre

Karina
Unzategui

Pedro
Gonzales

Giovanna
Moreno

Remuneracin
Mensual

Remuneracin
Afecta

Descuento
13 %
O.N.P.

Neto
a
Pagar

Aportacin
del
Empleador
9%
ESSALUD

Total
Costo

TOTAL

b.- PLANILLA DE GRATIFICACIONES MES DE DICIEMBRE DEL

2,013
N
de
Ord
en
1

Nombre

Fecha de
Ingreso

Clculo

Karina
Unzategui

Gratificacin

Bonificacin
9%

Total a
Pagar

Pedro
Gonzales

Giovanna
Moreno

TOTAL

Resumen: Determinacin del Costo Total

Concepto

Importe en Nuevos Soles

Total Remuneraciones Diciembre

Total Aportaciones del Empleador a
ESSALUD Diciembre
Total Planilla de Gratificaciones Diciembre
Costo Total del Empleador Diciembre

*De acuerdo con el artculo 3 del D.S. N 035-90-TR (07.06.90), la asignacin familiar tiene
carcter y naturaleza remunerativa. En tal sentido, ser computable para el clculo de
gratificaciones
Determinar el monto de las GRATIFICACIONES, para el mes de DICIEMBRE 2,013 y las
operaciones contables que intervienen.
1.- En las cuatro fases de Ejecucin presupuestaria:
-Compromiso
-Devengado
-Girado
-Pagado.
Teniendo en cuenta que la fuente de financiamiento para el pago es RECURSOS
ORDINARIOS (R.O.), las deudas fueron canceladas con Cheque N 145220 del Banco de la
Nacin.

Ejercicio N 7
8

INGRESOS POR DONACIN DE BIENES Y EFECTIVO A LAS

INSTITUCIONES PBLICAS, POR PARTE DE ENTIDADES
PRIVADAS Y AMPLIACIN DEL MARCO
PRESUPUESTARIO:
El 20/ 09 se registra las donacin de Efectivo, Bienes Corrientes y Bienes de Capital,
mediante la Resolucin del Titular del Pliego que acepta la donacin N 2002-13,
suscrita por el Titular de la Entidad, proveniente de la empresa privada Telefnica del
Per s.a.. Una vez recibido los fondos son depositados en una cuenta corriente del
Banco de La Nacin, segn el siguiente detalle:
CONCEPTO:

Importe
En Nuevos Soles

Efectivo
Bienes Corrientes (Materiales y tiles de Oficina)
Bienes de Capital (Maquinaria y Equipo de Oficina)

200,000
300,000
600,000
1100,000

TOTAL

Tambin se solicita la ampliacin del marco presupuestario, va y un crdito

presupuestario por el efectivo recepcionado, Importe de S/. 50,000 Nuevos Soles.
Para la ampliacin se ha firmado la Resolucin del Titular del Pliego N 2,015 13
que aprueba el procedimiento de incorporacin al presupuesto Institucional el
mencionado importe de S/. 50,000. Debido a que en el Presupuesto Institucional de
Apertura estuvo presupuestado 150,000 como donaciones y transferencias.

Aplicacin de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del

Estado y su reglamento (RELCAE)
II.- Completar las siguientes oraciones
1.- ___________________________________________________: Ser determinado sobre
la base de un estudio de las posibilidades de precios y condiciones que ofrece el mercado,
efectuado en funcin del anlisis de los niveles de comercializacin, a partir de las
especificaciones tcnicas o trminos de referencia y los costos estimados en el Plan Anual de
Contrataciones, de acuerdo a los criterios sealados en el Reglamento. Cuando se trate de
proyectos de inversin, se establecer de acuerdo al monto de inversin consignado en el
estudio de pre inversin que sustenta la declaracin de viabilidad.
Tratndose de obras, no podr tener una antigedad mayor a los seis (6) meses contados
desde la fecha de la convocatoria del proceso respectivo.
En el caso de bienes y servicios, la antigedad no podr ser mayor a tres (3) meses contados
a partir de la aprobacin del Expediente de Contratacin.
9

2,- _____________________________________________________: Deber celebrarse por

escrito y se ajustar a la proforma incluida en las Bases con las modificaciones aprobadas por
la Entidad durante el proceso de seleccin. El Reglamento sealar los casos en que puede
formalizarse con una orden de compra o servicio, no debiendo necesariamente en estos
casos incorporarse las clusulas a que se hace referencia en el artculo 40 de la presente
norma, sin perjuicio de su aplicacin legal.
Entra en vigencia cuando se cumplan las condiciones establecidas para dicho efecto en las
Bases y podr incorporar otras modificaciones expresamente establecidas en el Reglamento.

3.- ________________________________________________ Que debern otorgar los

postores y/o contratistas, segn corresponda, son las de seriedad de oferta, fiel cumplimiento
del contrato, por los adelantos y por el monto diferencial de propuesta; sus modalidades,
montos y condiciones sern regulados en el Reglamento.

4.- _____________________________________________ A solicitud del contratista, y

siempre que haya sido previsto en las Bases, la Entidad podr entregarlos en los casos,
montos y condiciones sealados en el Reglamento.
Para que proceda el otorgamiento, el contratista garantizar el monto total de ste. Se
amortizar en la forma que establezca el Reglamento.

5.________________________________________________________ Como requisito

indispensable para suscribir el contrato, el postor ganador debe entregarlo a la Entidad. Esta
deber ser emitida por una suma equivalente al diez por ciento (10%) del monto del contrato
original y tener vigencia hasta la conformidad de la recepcin de la prestacin a cargo del
contratista, en el caso de bienes y servicios, o hasta el consentimiento de la liquidacin final,
en el caso de ejecucin y consultora de obras.

6.- Mencionar como ejemplo 2 (dos) Fuentes de Financiamiento

7.- Mencionar los dos SISTEMAS DE CONTRATACIN

8.- ELABORACIN DEL CRONOGRAMA DE LICITACIN PBLICA
Adquisicin de 05 Camionetas, por parte de Municipalidad Provincial del Santa (Jr .
Enrique Palacios N 343; Para el rea de Serenazgo. Valor Referencial. S/. 500,000
Nuevos Soles. Mediante una LICITACIN PBLICA.
10

Se solicita elaborar el Calendario del Proceso de Seleccin de la LICITACIN PBLICA

DEL PROCESO DE SELECCIN
CRONOGRAMA DEL PROCESO DE SELECCIN DE LICITACIN PBLICA

Convocatoria..: Mircoles 10-03-2,014

Registro de Participantes....: Del . al .
Formulacin de Consultas...: Del.... al...
Absolucin de Consultas.: (Consignar fecha nica)
Formulacin de Observaciones a las Bases: Del. al
Absolucin de Observaciones a las Bases: (Consignar fecha nica)

Integracin de Bases...: (Consignar fecha nica)

Presentacin de Propuestas.: (Consignar fecha nica)

El acto pblico se realizar en.....: (Consignar lugar exacto y hora)

Calificacin y Evaluacin de Propuestas: (Consignar fecha nica o perodo de

evaluacin)
Otorgamiento de la Buena Pro...: (Consignar fecha nica)
Consentimiento del Otorgamiento de la Buena Pro..
11

(Consignar fecha nica)

NOTA PARA EL COMIT ESPECIAL:

Debe tenerse presente que en un proceso de Licitacin Pblica, entre la convocatoria y la etapa de
presentacin de propuestas debe existir como mnimo veintids (22) das hbiles y, entre la
integracin de Bases y la etapa de presentacin de propuestas debe existir como mnimo cinco (5)
das hbiles.

9.- ELABORACIN DEL CRONOGRAMA DE ADJUDICACIN DIRECTA PBLICA

Adquisicin de 03 Camionetas, por parte de Municipalidad Provincial del Santa (Jr .
Enrique Palacios N 343; Para el rea de Serenazgo. Valor Referencial. S/. 300,000
Nuevos Soles. Mediante una AJUDICACIN DIRECTA PBLICA.
Se solicita elaborar el Calendario del Proceso de Seleccin de la ADJUDICACIN
DIRECTA PBLICA
DEL PROCESO DE SELECCIN
CRONOGRAMA DEL PROCESO DE SELECCIN DE LICITACIN PBLICA

Convocatoria..: Martes 12-03-2,014

Registro de Participantes....: Del . al .
Formulacin de Consultas...: Del.... al...
Absolucin de Consultas.: (Consignar fecha nica)
Formulacin de Observaciones a las Bases: Del. al
Absolucin de Observaciones a las Bases: (Consignar fecha nica)

Integracin de Bases...: (Consignar fecha nica)

Presentacin de Propuestas.: (Consignar fecha nica)

12

El acto pblico se realizar en.....: (Consignar lugar exacto y hora)

Calificacin y Evaluacin de Propuestas: (Consignar fecha nica o perodo de

evaluacin)
Otorgamiento de la Buena Pro...: (Consignar fecha nica)
Consentimiento del Otorgamiento de la Buena Pro..
(Consignar fecha nica)

13